问答题甲股份有限公司(以下简称甲公司)系一家上市公司，2014年至2016年对乙股份有限公司(以下简称乙公司)股权投资业务的有关资料如下：(1)2014年5月16日，甲公司与乙公司的股东丙公司签订股权转让协议。该股权转让协议规定：甲公司以5400万元收购丙公司持有的乙公司2000万股普通股，占乙公司全部股份的20％。收购价款于协议生效后以银行存款支付。该股权转让协议生效日期为2014年6月30日。该股权转让协议于2014年6月15日分别经各公司临时股东大会审议通过，并依法报有关部门批准。(2)2014年7月1日，甲公司以银行存款5400万元支付股权转让款，另支付相关税费20万元，并办妥股权转让手续，从而对乙公司的财务和经营决策具有重大影响，采用权益法核算。(3)2014年7月1日，乙公司可辨认净资产公允价值为30000万元。除下表所列项且外，乙公司其他可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等。上述资产均未计提资产减值准备，其中固定资产和无形资产计提的折旧和摊销额均计入当期管理费用，存货于2014年下半年对外出售60％，2015年剩余的40％全部对外出售。(4)2014年度乙公司实现净利润1200万元，其中，1～6月实现净利润600万元；无其他所有者权益变动。(5)2015年3月10日，乙公司股东大会通过决议，宣告分派2014年度现金股利1000万元。(6)2015年3月25日，甲公司收到乙公司分派的2014年度现金股利。(7)2015年12月31日，乙公司因持有的可供出售金融资产公允价值上升而确认其他综合收益180万元；2015年度，乙公司发生亏损800万元；无其他所有者权益变动。(8)2015年12月31日，甲公司判断对乙公司的长期股权投资发生减值，经测试，该项投资的预计可收回金额为5200万元。(9)2016年1月6日，甲公司将持有乙公司股份中1000万股转让给其他企业，收到转让款2580万元存入银行，另支付相关税费2万元。由于处置部分股份后甲公司对乙公司的持股比例已经降至10％，故对乙公司不再具有重大影响，剩余部分投资划分为可供出售金融资产，其公允价值为2580万元。(10)其他资料如下：①甲公司与乙公司的会计年度及采用的会计政策相同，不考虑所得税等相关税费的影响。②除上述交易或事项外，甲公司和乙公司未发生导致其所有者权益变动的其他交易或事项。③在持有股权期间甲公司与乙公司未发生内部交易。④不考虑其他因素。要求：

问答题2016年甲企业发生部分业务如下： (1)2月经批准新占用一处耕地5 000平方米用于委托施工企业乙建造仓库。 (2)3月新占用一处非耕地3 000平方米用于委托施工企业丙建造生产车间，当年8月办理了生产车间验收手续，入账价值为400万元。 (其他相关资料：城镇土地使用税每平方米年税额为5元，耕地占用税每平方米税额为8元) 要求：根据上述资料，按序号回答下列问题。 (1)计算甲企业2016年应缴纳的城镇土地使用税。 (2)计算甲企业2016年应缴纳的耕地占用税。

问答题甲公司2013年和2014年有关业务资料如下。 (1)2013年5月20日，甲公司与A公司签订股权转让合同。合同约定：甲公司向A公司购买其所持有的乙公司80%的股权；以乙公司2013年5月31日经评估确认的净资产价值为基础确定股权转让价格；甲公司以定向增发一定数量的本公司普通股和一批非现金资产作为对价支付给A公司；定向增发的普通股数量以甲公司2013年5月31日之前20天的普通股平均市场价格为基础计算。上述股权转让合同于2013年6月15日分别经甲公司、乙公司、A公司股东大会批准，甲公司和A公司交易发生前不存在任何关联方关系。 2013年7月1日，甲公司向A公司定向增发本公司普通股股票1000万股，当日甲公司股票的市场价格为每股12.5元。非现金资产变更手续和乙公司工商变更登记手续亦于2013年7月1日办理完成。上述非现金资产在2013年7月1日的资料如下：对X公司的长期股权投资的账面价值为1800万元(其中，投资成本1000万元，损益调整500万元，其他综合收益300万元)，公允价值为2000万元；可供出售金融资产账面价值为5800万元(其中，成本5000万元，累计已确认公允价值变动收益800万元)，公允价值为6000万元；投资性房地产的账面价值为7000万元(其中，成本2000万元，公允价值变动5000万元，另外将自用房产转为投资性房地产时产生公允价值变动损失200万元)，公允价值为10000万元。 2013年7月1日乙公司可辨认净资产的账面价值为29500万元，公允价值为37500万元。甲公司及乙公司合并前的资产负债表(已考虑了合并日个别报表中相关项目的影响)如下表所示： 单位：万元 甲公司 乙公司 账面价值 账面价值 公允价值 资产总额 165900 60000 68000 负债总额 50000 30500 30500 股本 21000 10000 资本公积 31500 9000 其他综合收益 8900 1000 盈余公积 5000 500 未分配利润 49500 9000 所有者权益合计 115900 29500 37500 乙公司可辨认净资产公允价值与账面价值的差额系由以下两项资产所致：一栋自用办公楼，成本为18000万元，已计提折旧6000万元，公允价值为16000万元；一项管理用软件，成本为6000万元，累计摊销3000万元，公允价值为7000万元。上述办公楼于2008年6月30日取得，预计使用15年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧；上述管理用软件于2008年7月1日取得，预计使用10年，预计净残值为零，采用直线法摊销。甲公司、乙公司适用的所得税税率均为25%。购买日，乙公司资产和负债的计税基础与其原账面价值一致。且乙公司资产和负债的公允价值与其计税基础之间形成的暂时性差异均符合确认递延所得税资产或递延所得税负债的条件，不考虑甲公司、乙公司除企业合并和编制合并财务报表之外的其他税费。 2013年7月1日，甲公司对乙公司董事会进行改组，改组后的乙公司董事会由9名成员组成，其中甲公司派出6名。乙公司章程规定，其财务和经营决策经董事会半数以上成员通过即可实施。 (2)自甲公司取得乙公司80%股权起到2013年12月31日期间，乙公司利润表中实现净利润3450万元；2014年1月1日至6月30日期间，乙公司利润表中实现净利润7950万元。自甲公司取得乙公司80%股权后，乙公司未分配现金股利。除实现净损益外，乙公司未发生其他所有者权益项目的变动。 (3)假定一：2014年6月30日，甲公司将其持有的对乙公司10%的股权对外出售，取得价款6000万元。至此持股比例减持至70%，该项交易后，甲公司仍能够控制乙公司的财务和生产经营决策。 假定二：2014年6月30日，甲公司从其他股东处购入乙公司10%的股权，支付价款6000万元。至此持股比例增加至90%，该项交易后，甲公司仍能够控制乙公司的财务和生产经营决策。 (4)其他相关资料：甲公司、乙公司均按净利润的10%计提盈余公积。 要求：

问答题甲公司为上市公司，该公司内部审计部门在对其2×14年度财务报表进行内审时，对以下交易或事项的会计处理提出疑问： (1)经董事会批准，甲公司2×14年9月30日与乙公司签订一项不可撤销的销售合同，将位于城区的办公用房转让给乙公司。合同约定，办公用房转让价格为6200万元，乙公司应于2×15年1月15日前支付上述款项；甲公司应协助乙公司于2×15年2月1日前完成办公用房所有权的转移手续。 甲公司办公用房系20×9年3月达到预定可使用状态并投入使用，成本为9800万元，预计使用年限为20年，预计净残值为200万元，采用年限平均法计提折旧，至2×14年9月30日签订销售合同时未计提减值准备。 2×14年度，甲公司对该办公用房共计提折旧480万元，相关会计处理如下： 借：管理费用 480 贷：累计折旧 480 (2)2×14年4月1日，甲公司与丙公司签订合同，自丙公司购买ERP销售系统软件供其销售部门使用，合同价格为3000万元。因甲公司现金流量不足，按合同约定价款自合同签订之日起满1年后分3期支付，每年4月1日支付1000万元。 该软件取得后即达到预定用途。甲公司预计其使用寿命为5年，预计净残值为零，采用年限平均法摊销。 甲公司2×14年对上述交易或事项的会计处理如下： 借：无形资产 3000 贷：长期应付款 3000 借：销售费用 450 贷：累计摊销 450 (3)2×14年4月25日，甲公司与庚公司签订债务重组协议，约定将甲公司应收庚公司货款3000万元转为对庚公司的出资。经股东大会批准，庚公司于4月30日完成股权登记手续。债务转为资本后，甲公司持有庚公司20%的股权，对庚公司的财务和经营政策具有重大影响。该应收款项系甲公司向庚公司销售产品形成，至2×14年4月30日甲公司已提坏账准备800万元。4月30日庚公司20%股权的公允价值为2400万元，庚公司可辨认净资产公允价值为10000万元(含甲公司债权转增资本增加的价值)，除100箱M产品(账面价值为500万元、公允价值为1000万元)外，其他可辨认资产和负债的公允价值均与账面价值相同。 2×14年5月至12月，庚公司净亏损为200万元，除所发生的200万元亏损外，未发生其他引起所有者权益变动的交易或事项。甲公司取得投资时庚公司持有的100箱M产品中至2×14年年末已出售40箱。 2×14年12月31日，因对庚公司投资出现减值迹象，甲公司对该项投资进行减值测试，确定其可收回金额为2200万元。 甲公司对上述交易或事项的会计处理为： 借：长期股权投资—投资成本 2200 坏账准备 800 贷：应收账款 3000 借：投资收益 40 贷：长期股权投资—损益调整 40 (4)2×14年6月18日，甲公司与P公司签订房产转让合同，将某房产转让给P公司，合同约定按房产的公允价值6500万元作为转让价格。同日，双方签订租赁协议，约定自2×14年7月1日起，甲公司自P公司将所售房产租回供管理部门使用，租赁期为3年，每年租金按市场价格确定为960万元，每半年支付一次。 甲公司于2×14年6月28日收到P公司支付的房产转让款。当日，房产所有权的转移手续办理完毕。 上述房产在甲公司的账面原价为7000万元，至转让时已按年限平均法计提折旧1400万元，未计提减值准备。该房产尚可使用年限为30年。甲公司对上述交易或事项的会计处理为： 借：固定资产清理 5600 累计折旧 1400 贷：固定资产 7000 借：银行存款 6500 贷：固定资产清理 5600 递延收益 900 借：管理费用 330 递延收益 150 贷：银行存款 480 (5)2×14年12月31日，甲公司有以下两份尚未履行的合同： ①2×14年2月，甲公司与辛公司签订一份不可撤销合同，约定在2×15年3月以每箱1.2万元的价格向辛公司销售1000箱N产品，不考虑销售费用等；辛公司应预付定金150万元，若甲公司违约，双倍返还定金。 2×14年12月31日，甲公司的库存中没有N产品及生产该产品所需原材料。因原材料价格大幅上涨，甲公司预计每箱N产品的生产成本为1.38万元。 ②2×14年8月，甲公司与壬公司签订一份D产品销售合同，约定在20×8年2月底以每件0.3万元的价格向壬公司销售3000件D产品，违约金为合同总价款的20%。 2×14年12月31日，甲公司库存D产品3000件，成本总额为1200万元，按目前市场价格计算的市价总额为1400万元。假定甲公司销售D产品不发生销售费用。 因上述合同至2×14年12月31日尚未完全履行，甲公司将收到的辛公司定金确认为预收账款，未进行其他会计处理，其会计处理如下： 借：银行存款 150 贷：预收账款 150 (6)甲公司的X设备于2×11年10月20日购入，取得成本为6000万元，预计使用年限为5年，预计净残值为零，按年限平均法计提折旧。2×13年12月31日，甲公司对X设备计提了减值准备680万元。 2×14年12月31日，X设备的市场价格为2200万元(假设不产生销售税费)，预计设备使用及处置过程中所产生的未来现金流量现值为1980万元。 甲公司在对该设备计提折旧的基础上，于2×14年12月31日转回了原计提的部分减值准备440万元，相关会计处理如下： 借：固定资产减值准备 440 贷：资产减值损失 440 (7)甲公司其他有关资料如下： ①甲公司的同期贷款年利率为10%。 ②不考虑相关税费的影响。 ③各交易均为公允交易，且均具有重要性。 (8)本题涉及的复利现值系数和年金现值系数如下： ①复利现值系数 期数 5% 6% 7% 8% 10% 1 0.9524 0.9434 0.9346 0.9259 0.9091 2 0.9070 0.8900 0.8734 0.8573 0.8264 3 0.8368 0.8396 0.8163 0.7938 0.7513 ②年金现值系数 期数 5% 6% 8% 10% 12% 1 0.9524 0.9434 0.9259 0.9091 0.8929 2 1.8594 1.8334 1.7833 1.7355 1.6901 3 2.7372 2.6730 2.5771 2.4869 2.4018 要求：

问答题长江公司于2010年1月1日以一项固定资产、一批库存商品作为对价取得B公司股票400万股，每股面值1元，占B公司实际发行在外股数的30%，对B公司有重大影响。交易日，该项固定资产(设备)原值为500万元，累计折旧为50万元，未计提固定资产减值准备，公允价值为500万元，转让时应交增值税85万元；库存商品的成本为650万元，已计提存货跌价准备50万元，市场销售价格为600万元，应交增值税102万元。长江公司采用权益法核算此项投资。 2010年1月1日，B公司可辨认净资产公允价值为4000万元。取得投资时B公司一项固定资产公允价值为300万元，账面价值为200万元，预计尚可使用年限为10年，预计净残值为零，按照年限平均法计提折旧；一项无形资产公允价值为100万元，账面价值为50万元，预计尚可使用年限为10年，预计净残值为零，按照直线法摊销。除此之外，B公司其他可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等。 2010年度，B公司实现净利润250万元，提取盈余公积25万元。2010年6月5日，B公司出售商品一批给长江公司，该批商品成本为400万元，售价为600万元(不含增值税)，长江公司购入的商品作为存货。至2010年年末，长江公司已将从B公司购入商品的60%出售给外部独立的第三方。2011年B公司发生亏损5000万元，因可供出售金融资产增加资本公积100万元。2011年年末假定长江公司账上有应收B公司长期应收款60万元且B公司无任何清偿计划。至2011年年末，长江公司上述从B公司购入的商品在2010年未对外出售的40%，部分仍未实现对外销售。 2012年B公司在调整了经营方向后，扭亏为盈，当年实现净利润520万元。假定不考虑所得税和其他事项。至2012年年末长江公司从B公司购入的商品剩余部分全部实现对外销售。假定B公司2010年、2011年和2012年未分派现金股利。 要求：

问答题甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。 (1)甲公司为适应经营业务发展的需要，经与乙公司协商，将甲公司原生产用的设备以及库存商品，与乙公司的固定资产(办公楼)、股权投资、原材料进行交换。2×14年7月1日办理完毕相关手续。 甲公司换出：①2×12年购入的固定资产(设备)原价为1500万元，已提折旧为500万元，不含税公允价值为2000万元；②库存商品的成本为1800万元，未计提跌价准备，不含税公允价值为2000万元。上述资产不含税公允价值合计为4000万元，含税公允价值合计为4680万元。乙公司换出：①固定资产(办公楼)的账面原价为1800万元，已提折旧为800万元，公允价值为1100万元；②对A公司的长期股权投资，账面价值为2000万元(其中投资成本为2100万元，损益调整贷方余额为200万元，其他权益变动借方余额为50万元，因被投资单位可供出售金融资产公允价值上升确认其他综合收益50万元)，公允价值为2500万元；③原材料成本为900万元，未计提跌价准备，不含税公允价值为1000万元。上述资产不含税公允价值合计为4600万元，含税公允价值合计为4770万元。2×14年7月1日甲公司为换入办公楼发生相关税费10万元，为换入长期股权投资发生相关税费5万元。甲公司另向乙公司支付银行存款90万元。 假定该交易具有商业实质，且资产的公允价值均能够可靠计量。 (2)甲公司将换入的办公楼作为投资性房地产，并于2×14年7月1日出租给W公司，租期为2年，年租金为200万元，每年年初支付。甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。 (3)甲公司换入对A公司的投资作为长期股权投资核算。甲公司取得此投资后占A公司20%的有表决权股份，能够对A公司施加重大影响，当日A公司可辨认净资产公允价值为13000万元。假定甲公司取得该投资时，被投资单位仅有一项无形资产的公允价值与账面价值不相等，除此以外，其他可辨认资产、负债的账面价值与公允价值均相等。该无形资产原值为150万元，已计提摊销50万元，未计提减值准备，A公司预计使用年限为10年，净残值为零，按照直线法摊销；甲公司预计该无形资产公允价值为200万元，剩余使用年限为5年，净残值为零，按照直线法摊销。 (4)乙公司换入的资产的用途不变，仍然作为固定资产和库存商品核算。 (5)2×14年10月3日甲公司与B公司达成债务重组协议。甲公司应付B公司的货款为3000万元(含增值税)，由于甲公司资金周转困难，尚未支付货款。债务重组协议约定：甲公司以上述非货币性资产交换取得的原材料和持有C公司的一项股权投资抵债。原材料的公允价值为1100万元。用于偿债的股权投资为交易性金融资产，其中“成本”为1000万元、“公允价值变动”为350万元(借方余额)，公允价值为1500万元。 假定原材料、股权划转手续于2×14年11月1日办理完毕。 (6)A公司2×14年实现的净利润为400万元(假定利润均衡实现)。2×14年8月，A公司将其成本为80万元的商品以100万元的价格出售给甲公司，甲公司取得商品作为存货，至2×14年资产负债表日，甲公司仍未对外出售该存货。 (7)2×14年12月31日甲公司换入的作为投资性房地产的办公楼的公允价值为900万元。不考虑所得税等其他因素的影响。 要求：

问答题某工业企业2017年3月1日转让其位于县城的一栋办公楼，取得不含增值税销售收入12 000万元。2008年建造该办公楼时，为取得土地使用权支付金额3 000万元，发生建造成本4 000万元。转让时经政府批准的房地产评估机构评估后，确定该办公楼的重置成本价为8 000万元。 其他相关资料：产权转移书据印花税税率0．5‰，成新度折扣率60％；增值税选择简易计税。 要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。

问答题甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。甲公司于2014年9月30日向乙公司销售一批产品，应收乙公司的货款为2340万元(含增值税)。乙公司同日开出一张期限为6个月，票面年利率为8%的商业承兑汇票。在票据到期日，乙公司没有按期兑付，甲公司按该应收票据账面价值转入应收账款，并不再计提利息。2015年年末，甲公司对该项应收账款计提坏账准备300万元。由于乙公司发生财务困难，经协商，甲公司于2016年1月1日与乙公司签订以下债务重组协议： (1)乙公司以一批资产抵偿甲公司部分债务，乙公司相关资产的账面价值和公允价值如下： 单位：万元 项目 账面价值 公允价值 库存商品 520(已计提存货跌价准备20) 500 可供出售金融资产(系对X公司股票投资) 580(取得时成本500，公允价值变动80) 600 土地使用权 600(原价720，累计摊销120) 800 (2)甲公司减免上述资产抵偿债务后剩余债务的30%，其余的债务在债务重组日后满2年时付清，并按年利率3%收取利息，假定实际年利率为3%；但若乙公司2016年实现盈利，则2017年按5%年利率收取利息，估计乙公司2016年很可能实现盈利。 2016年1月2日，甲公司与乙公司办理股权划转和产权转移手续，并开具增值税专用发票。甲公司取得乙公司商品后作为库存商品核算，取得X公司股票后作为交易性金融资产核算，取得土地使用权后作为无形资产核算并按50年采用直线法摊销，预计净残值为0。2016年7月1日甲公司将该土地使用权转为投资性房地产并采用公允价值模式进行后续计量，转换日该土地使用权公允价值为1000万元。 假设除增值税外，不考虑其他相关税费。 要求：

问答题甲股份有限公司为境内上市公司(以下简称“甲公司”)。20×0年度实现利润总额为5000万元；所得税采用债务法核算，20×0年以前适用的所得税税率为15%，20×0年起适用的所得税税率为33%。 20X0甲公司有关资产减值准备的计提及转回等资料如下(单位：万元)： 项目 年初余额 本年增加数 本年转回数 年末余额 短期投资减值准备 120 0 60 60 长期投资减值准备 1500 100 0 1600 固定资产减值准备 0 300 0 300 无形资产减值准备 0 150 0 150假定按税法规定，公司计提的各项资产减值准备均不得在应纳税所得额中扣除；甲公司除计提的资产减值准备作为时间性差异外，无其他纳税调整事项。 假定甲公司在可抵减时间性差异转回时有足够的应纳税所得额。 要求： (1)计算甲公司20X0年度发生的所得税费用。 (2)计算甲公司20X0年12月31日递延税款余额(注明借方或贷方)。 (3)编制20X0年度所得税相关的会计分录(不要求写出明细科目)。

问答题甲公司为境内注册的上市公司，外币业务采用交易发生日的即期汇率折算。有关业务如下： (1)甲公司30%的收入来自于出口销售，其余收入来自于国内销售；生产产品所需原材料有30%需进口，出口产品和进口原材料通常以欧元结算。2×10年9月30日外币科目余额为: 项目 外币金额 折算汇率 折合人民币(万元) 银行存款 5000万欧元 10 50000 应收账款 400万欧元 10 4000 应付账款 700万欧元 10 7000 长期应收款 20000万美元 6.8 13600 (2)甲公司拥有乙公司80%的股权。乙公司在美国注册，在美国生产产品并全部在当地销售，生产所需原材料直接在美国采购。 (3)2×10年第四季度发生下列业务：①甲公司出口产品价款为2000万欧元，货款尚未收到。交易日的即期汇率折算为欧元与人民币的汇率为1:10.2。②进口原材料价款1500万欧元尚未支付，原材料已经入库。不考虑进口关税和增值税，交易日的即期汇率为欧元与人民币的汇率为1:10.12。③10月20日，当日即期汇率是1美元=6.83元人民币，以0.2万美元/台的价格从美国购入国际最新型号的健身器材500台(该健身器材在国内市场尚无供应)，并于当日以美元存款支付相关货款。购入的健身器材作为库存商品核算。按照规定计算应缴纳的进口关税为70万元人民币，支付的进口增值税为116.11万元人民币。④10月25日以每股2.5美元的价格购入乙公司的股票500万股作为交易性金融资产，另支付交易费用10万美元，当日汇率为1美元=6.84元人民币，款项已用美元支付。 (4)2×10年末，甲公司应收乙公司款项2000万美元，该应收款项实质上构成对乙公司净投资的一部分。 (5)甲公司编制合并会计报表对乙公司报表折算时产生的外币财务报表折算差额600万元。 (6)2×10年12月31日欧元与人民币的汇率为1:10.08；2×10年12月31日美元与人民币的汇率为1:6.75。 [要求]

问答题星美公司为上市公司，适用的所僻税税率为25%，适用的增值税税率为17%。2014年财务报告经董事会批准报出日为2015年4月30日，所得税汇算清缴于2015年5月31日完成。2014年财务报告批准报出前，XYZ会计师事务所于2015年对该公司2014年度财务报表进行审计时，对以下交易或事项的会计处理提出疑问。 (1)2014年1月1日，星美公司以2700万元的价格购入一项管理用无形资产，价款以银行存款支付。该无形资产的法律保护期限为15年，星美公司预计其在未来10年内会给公司带来经济利益。星美公司计划在使用5年后出售该无形资产，G公司承诺5年后按1875万元的价格购买该无形资产。假定税法规定对该无形资产按照15年采用直线法进行摊销，预计净残值为0。星美公司对该无形资产的购入以及该无形资产年末计提的累计摊销，编制会计分录如下： 借：无形资产 2700 贷：银行存款 2700 借：管理费用 270 贷：累计摊销 270 借：递延所得税资产 22.5 贷：所得税费用 22.5 (2)2014年5月1日，星美公司与Q公司签订销售合同，向Q公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为200万元，增值税额为34万元。该批商品成本为120万元；商品已经发出，款项已经收到。协议约定，星美公司应于2015年2月1日将所售商品购回，回购价为218万元(不含增值税额)。税法上的处理与会计规定一致。 星美公司对上述交易或事项的会计处理为： 借：银行存款 234 贷：主营业务收入 200 应交税费—应交增值税(销项税额) 34 借：主营业务成本 120 贷：库存商品 120 (3)2014年6月18日，星美公司与P公司签订管理用固定资产的销售合同，该固定资产的账面价值为1200万元，公允价值为1350万元，售价为1500万元。同日，双方签订经营租赁协议，约定自2014年7月1日起，星美公司自P公司所售商品租回供管理部门使用，租赁期2.5年，每半年支付租金45万元，已知半年租金的市场价格为60万元。星美公司于2011年6月28日收到P公司支付的价款。当日，固定资产所有权的转移手续办理完毕。税法规定，该业务售价与账面价值的差额，应计入当期损益。星美公司对上述交易或事项的会计处理为： 借：固定资产清理 1200 贷：固定资产 1200 借：银行存款 1500 贷：固定资产清理 1200 营业外收入 300 借：管理费用 45 贷：银行存款 45 (4)2014年7月，星美公司按法院裁定进行破产债务重整。2014年10月法院裁定批准了星美公司的破产重整计划。截至2015年1月20日，星美公司已经清偿了所有应以现金清偿的债务；截至2015年4月10日，应清偿给债权人的7500万股股票已经过户到相应的债权人名下，预留给尚未登记债权人的股票也过户到管理人指定的账户。 星美公司认为，在年报报出之前，有关重整事项已经基本执行完毕，很可能将得到法院的最终裁定，故在编制2014年年报时确认了该项破产重整收益并在附注中进行了披露。 要求：假定你是XYZ会计师事务所的注册会计师，判断星美公司对上述事项作民出的会计处理是否正确，若不正确请简要说明理由并作出相应的调整处理。(不考虑将以前年度损益调整转入利润分配—未分配利润的分录，答案中的金额单位用万元表示。)

问答题甲公司为上市公司，甲公司内部审计部门在对其2×15年度财务报表进行内审时，对以下交易或事项的会计处理提出疑问： (1)2×15年12月31日，甲公司有以下尚未履行的合同： 2×15年2月，甲公司与乙公司签订一份不可撤销合同，约定在2×16年3月以每箱2万元的价格向乙公司销售100箱A产品(不考虑销售税费)；乙公司应预付定金20万元，若甲公司违约，双倍返还定金。 2×15年12月31日，甲公司的库存中没有A产品及生产A产品所需原材料。因原材料价格大幅上涨，甲公司预计每箱A产品的生产成本为2.3万元。 甲公司2×15年将收到的乙公司定金确认为预收账款，未进行其他会计处理，其会计处理如下： 借：银行存款 20 贷：预收账款 20 (2)甲公司从2×14年1月起为售出产品提供“三包”服务，规定产品出售后一定期限内若出现质量问题，负责退换或免费提供修理。甲公司为C产品提供“三包”服务确认的预计负债在2×15年年初账面余额为8万元，C产品已于2×14年7月31日停止生产，C产品的“三包”服务截止日期为2×15年12月31日。甲公司库存的C产品已于2×14年年底全部出售。2×15年第四季度发生的C产品“三包”服务费用为5万元(均为人工成本且尚未支付)，2×15年其他各季度均未发生“三包”服务费用。甲公司2×15年会计处理如下： 借：预计负债—产品质量保证 5 贷：应付职工薪酬 5 (3)2×15年9月30日，甲公司应收乙公司账款余额为150万元，已提坏账准备20万元，因乙公司发生财务困难，双方进行债务重组。2×15年10月10日，乙公司用一批产品抵偿债务，该批产品不含税公允价值为100万元，增值税税额为17万元，甲公司为取得该批产品支付途中运费和保险费合计2万元(不考虑运费相关的增值税)。甲公司相关会计处理如下： 借：库存商品 115 应交税费—应交增值税(进项税额) 17 坏账准备 20 贷：应收账款 150 银行存款 2 (4)2×15年12月31日，甲公司应收丙公司账款余额为200万元，已提坏账准备60万元，因丙公司发生财务困难，双方进行债务重组。重组协议约定甲公司同意豁免丙公司债务100万元，剩余债务延期一年，但附有条件，若丙公司在未来一年获利，则丙公司需另付甲公司50万元。估计丙公司在未来一年很可能获利。2×15年12月31日，甲公司相关会计处理如下： 借：应收账款—债务重组100 其他应收款 50 坏账准备 60 贷：应收账款 200 资产减值损失 10 (5)甲公司于2×15年12月10日购入丙公司股票1000万股作为交易性金融资产核算，每股股票价格为5元，另支付相关交易费用15万元。2×15年12月31日，该股票每股收盘价为6元。甲公司相关会计处理如下： 借：交易性金融资产—成本 5015 贷：银行存款 5015 借：交易性金融资产—公允价值变动 985 贷：公允价值变动损益 985 (6)甲公司于2×15年5月10日购入丁公司股票2000万股作为可供出售金融资产核算，每股股票价格为10元，另支付相关交易费用60万元。2×15年6月30日，该股票每股收盘价为9元，2×15年9月30日，该股票每股收盘价为6元(跌幅较大且非暂时性)，2×15年12月31日，该股票每股收盘价为8元。甲公司相关会计处理如下： ①2×15年5月10日 借：可供出售金融资产—成本 20060 贷：银行存款 20060 ②2×15年6月30日 借：其他综合收益 2060 贷：可供出售金融资产—公允价值变动 2060 ③2×15年9月30日 借：资产减值损失 6000 贷：可供出售金融资产—公允价值变动 6000 ④2×15年12月31日 借：可供出售金融资产—公允价值变动 4000 贷：资产减值损失 4000 (7)经董事会批准，甲公司2×15年9月1日与戊公司签订一项不可撤销的销售合同，将一项管理用专利权的所有权转让给戊公司。合同约定，专利权转让价格为500万元(不考虑处置费用)，戊公司应于2×16年1月10日前支付上述款项；甲公司应协助戊公司于2×16年1月20日前完成专利权所有权的转移手续。 甲公司该管理用专利权系2×10年9月达到预定用途并投入使用，成本为1200万元，预计使用年限为10年，无残值，采用直线法摊销，至2×15年9月1日签订销售合同时未计提减值准备。 2×15年度，甲公司对该专利权共摊销了120万元，相关会计处理如下： 借：管理费用 120 贷：累计摊销 120 (8)2×15年4月5日，甲公司从丙公司购入一项土地使用权，实际支付价款1200万元，土地使用权尚可使用年限为50年，采用直线法摊销，无残值，购入的土地使用权用于建造厂房。2×15年10月10日，厂房开始建造，甲公司将土地使用权的账面价值转入在建工程，并停止对土地使用权摊销。至2×15年12月31日，厂房仍在建造中。假定厂房在建期间土地使用权的摊销计入在建工程。甲公司相关会计处理如下： 借：无形资产 1200 贷：银行存款 1200 借：管理费用 12 贷：累计摊销 12 借：在建工程 1188 累计摊销 12 贷：无形资产 1200 假定：有关差错更正按当期差错处理，不考虑所得税的影响，不要求编制结转损益及结转本年利润的会计分录。 要求：逐项判断甲公司会计处理是否正确；如不正确，简要说明理由，并编制更正有关差错的会计分录。

问答题某机构投资者对已在上海证券交易所上市的A公司进行调研时，发现A公司如下信息：(1)甲为A公司的实际控制人，通过B公司持有A公司34％的股份。甲担任A公司的董事长、法定代表人。2009年8月7日，经董事会决议(甲回避表决)，A公司为B公司向C银行借款4000万元提供连带责任保证，并发布公告予以披露。2010年3月1日，C银行通知A公司，B公司的借款到期未还，要求A公司承担保证责任。A公司为此向C银行支付了4000万元借款本息。(2)乙在2009年12月至2010年2月底期间连续买入A公司股票，持有A公司股份总额达到3％。A公司为B公司承担保证责任后，乙于2010年3月5日直接向人民法院提起股东代表诉讼，要求甲赔偿A公司因承担保证责任造成的损失。甲则辩称：乙在起诉前未向公司监事会提出书面请求，故请求人民法院驳回乙的起诉。(3)2010年3月10日，A公司公告拟于4月1日召开年度股东大会。董事会推荐了3名独立董事候选人，其中，候选人丙为B公司财务主管，候选人丁持有A公司股份总额l％的股份。(4)2010年3月24日，乙向A公司董事会书面提出年度股东大会临时提案，要求罢免甲的董事职务。A公司董事会当即拒绝将该临时提案列为年度股东大会审议事项。3月25日，乙联合持有A公司股份总额8％的股东张某，共同公告拟于4月1日在同一地点召开A公司临时股东大会。4月1日，A公司的两个“股东大会”在同一酒店同时召开。出席“年度股东大会”的股东所持A公司股份总额为35％：出席“临时股东大会”的股东所持A公司股份总额为40％。后者通过了对甲的董事罢免案，并选举乙为A公司董事。(5)2010年4月21日，B公司与乙达成股权转让协议。4月23日，A公司、B公司和乙联合公布了该协议内容：B公司将所持A公司27％的股份转让给乙，转让后B公司仍持有A公司7％的股份；同时，乙向A公司全体股东发出要约，拟另行收购A公司已发行股份的4％。随后，甲辞职，乙被股东大会选举为董事。(6)2010年6月3日，A公司董事会通过决议，决定购买乙控制的C公司100％的股权，该交易金额达到A公司资产总额的25％。12月6日，A公司董事会又通过决议，决定购买乙所持D公司的全部股权，该交易金额达到A公司资产总额的20％。上述两项交易完成后，A公司的主营业务转换为汽车零配件生产。(7)在上述两项股权交易公告前，A公司的股价均出现了异常波动。经调查发现：乙借用他人账户，于2010年6月1日至12月3日期间大量买入A公司的股票：董事戊于12月6日董事会开会期间，电话委托买入A公司股票1万股；A公司秘书庚在电梯中听到公司高管议论公司重组事宜后，于12月3日买入公司股票2000股。因受市场环境影响，上述人员买入A公司股票后均未获利，其中，乙账面亏损达3亿元；戊账面亏损2万元；庚已卖出股票，亏损2000元。要求：根据上述内容。分别回答下列问题：

问答题甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%。甲公司本年度有关资料如下： (1)甲公司资产负债表有关账户年初、年末余额和部分账户发生额如下： 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　　　　　　　　　　　　　单位：万元 账户名称 年初数 本年增加 本年减少 年末数 应收账款 4680 9360 应收票据 1170 702 交易性金融资产 600 100出售 500 应收股利 40 20 10 坏账准备 400 400 800 存货 5000 4800 长期股权投资 1000 200(以无形资产投资) 1200 应付账款 3510 4680 应交增值税 500 616(已交)544(进项税额) 360 应交所得税 60 200 80 长期借款 1200 600 400(偿还本金) 1400 (2)利润表有关账户本年发生额如下：　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　　　　　　　　　　　　　　　单位；万元 账户名称 借方发生额 贷方发生额 营业收入 6000 营业成本 3400 投资收益： 其中：现金股利　 20 　　　出售短期投资 40 (3)其他有关资料如下： 交易性金融资产均为非现金等价物；出售交易性金融资产已收到现金；应收款项、应付款项将来均以现金结算；不考虑甲公司本年度发生的其他交易或事项。 要求：计算确定下列各项的金额： (1)销售商品、提供劳务收到的现金； (2)购买商品、接受劳务支付的现金； (3)支付的各项税费； (4)收回投资收到的现金； (5)取得投资收益收到的现金； (6)取得借款收到的现金； (7)偿还债务支付的现金。

问答题长江公司为母公司，2007年1月1日，长江公司用银行存款19000万元从证券市场上购入大海公司发行在外60%的股份并能够控制大海公司。同日，大海公司账面所有者权益为30000万元(与可辨认净资产公允价值相等)，其中：股本为20000万元，资本公积为2000万元，盈余公积为800万元，未分配利润为7200万元。长江公司和大海公司不属于同一控制的两个公司。长江公司和大海公司所得税均采用债务法核算，2007年适用的所得税税率均为33%，按企业所得税法规定，从2008年起适用的所得税税率均为25%。长江公司和大海公司均按净利润的10%提取法定盈余公积。 (1)大海公司2007年度实现净利润4000万元；2007年宣告分派2006年现金股利1000万元。 (2)长江公司2007年销售100件A产品给大海公司，每件售价10万元，每件增值税销项税额为1.7万元，每件成本7万元，大海公司2007年对外销售A产品60件，每件售价15万元。 (3)2007年12月31日，长江公司应收账款中含有应收大海公司的账款100万元，2007年12月31日，长江公司对该项应收账款计提坏账准备10万元。 (4)长江公司于2007年6月20日出售一件产品给大海公司，产品售价为200万元，增值税为34万元，成本为120万元，大海公司购入后作管理用固定资产入账，预计使用年限5年，预计净残值为零，按年限平均法提折旧。 (5)2007年12月1日，大海公司购买太湖公司的股票99万股作为可供出售金融资产，每股售价11元，另支付11万元相关税费。2007年12月31日，该可供出售金融资产的每股售价为10元，预计不会持续下跌。 假定编制合并财务报表调整分录和抵销分录时不考虑递延所得税的影响。 要求： (1)编制2007年大海公司与可供出售金融资产有关的会计分录。 (2)编制长江公司2007年与长期股权投资有关的会计分录。 (3)计算2007年12月31日在合并工作底稿中按权益法调整长期股权投资的会计分录。 (4)编制该集团公司2007年的合并抵销分录。 (金额单位用万元表示。)

问答题甲公司是一家能源化工股份有限公司，该公司2010年与资产减值有关的事项如下： (1)2010年1月1日，将2009年12月31日前计提的在建炼油装置减值准备1000万元转回，调增了年初在建工程和留存收益1000万元。该装置于2010年5月达到预定可使用状态。 (2)甲公司2010年6月计划将某炼化分公司进行整合。根据整合计划需要核实资产价值，为此计提了固定资产减值准备8000万元，并在经审计的2010年半年报中予以披露。由于某些特殊原因，该公司2010年10月取消了该项整合计划。在编制2010年年报时，公司认为该项整合计划已经取消。原来导致该固定资产减值的迹象已经消除，且汁提固定资产减值准备发生在同一个会计年度内，遂将2010年6月计提的固定资产减值准备8000万元予以转回。 (3)2010年11月，甲公司根据环保部门的要求对位于长江边的一套化肥生产装置进行了报废处理，该生产装置原价13000万元，已计提累计折旧10000万元，已计提减值准备2000万元(系2009年度计提)。该公司按其账面净值3000万元转入固定资产清理。至2010年12月31日仍处于清理之中。 要求：根据上述资料且不考虑其他因素，分别判断甲公司的会计处理是否正确，并简述理由。

问答题2017年7月，某市税务机关拟对辖区内某房地产开发公司开发的房产项目进行土地增值税清算。该房地产开发公司提供该房产开发项目的资料如下：(1)2015年3月以8000万元拍得用于该房地产开发项目的一宗土地，并缴纳契税；因闲置1年，支付土地闲置费400万元。(2)2016年5月开始动工建设，发生开发成本5000万元；按照银行同类同期贷款利率计算的利息，银行贷款凭证显示利息支出1000万元。(3)2017年6月项目已销售可售建筑面积的80％，共计取得收入20000万元，与转让房地产有关的税金198．20万元(不含增值税和印花税)；剩余面积进行出租。(4)公司已按照3％的预征率预缴了土地增值税600万元。(其他相关资料：当地适用的契税税率为5％，房地产公司按照一般计税方法计算缴纳增值税。)要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题。如有计算，需计算出合计数。

问答题甲公司为上市公司，2×18年3月，会计师事务所对甲公司2×17年度财务报表进行审计时，对以下交易或事项的会计处理提出疑问：(1)2×17年1月1日，甲公司按面值购入丁公司发行的分期付息、到期还本一般公司债券35万张，支付价款3500万元。该债券每张面值100元，期限为3年，票面年利率为6％，利息于每年年末支付。甲公司将购入的丁公司债券分类为以摊余成本计量的金融资产，2×17年12月31日，甲公司将所持有丁公司债券的50％予以出售，并将管理剩余债券投资的业务模式变更为既以收取合同现金流量为目标，又以出售为目标，因而将剩余债券重分类为其他债权投资，重分类日剩余债券的公允价值为2000万元。除丁公司债券投资外，甲公司未持有其他公司的债券。甲公司2×17年12月31日对上述交易或事项的会计处理如下：借：其他债权投资 2000贷：债权投资 1750其他综合收益 250(2)2×17年4月1日，甲公司与丙公司签订合同，自丙公司购买ERP销售系统软件供其销售部门使用，合同价格为3000万元。因甲公司现金流量不足，合同约定相关价款分3期等额支付，自合同签订日起算，每满12个月支付1000万元。该软件取得后即达到预定用途。甲公司预计其使用寿命为5年，预计净残值为零，采用年限平均法摊销。甲公司2×17年对上述交易或事项的会计处理如下：借：无形资产 3000贷：长期应付款 3000借：销售费用 450贷：累计摊销 450(3)2×17年6月18日，甲公司与P公司签订房产转让合同，将某房产转让给P公司，合同约定按房产的公允价值6500万元作为转让价格。同日，双方签订经营租赁协议，约定自2×17年7月1日起，甲公司将所售房产租回供管理部门使用，租赁期3年，每年租金按市场价格确定为960万元，每年租金分两次等额支付，每半年支付一次。甲公司于2×17年6月28日收到P公司支付的房产转让款。当日，房产所有权的转移手续办理完毕。上述房产在甲公司的账面原价为7000万元，至转让时已按年限平均法计提折旧1400万元，未计提减值准备。该房产尚可使用年限为30年。甲公司对上述交易或事项的会计处理为：借：固定资产清理 5600累计折旧 1400贷：固定资产 7000借：银行存款 6500贷：固定资产清理 5600递延收益 900借：管理费用 330递延收益 150贷：银行存款480(4)甲公司在2×17年9月20日与乙公司签订一项大型设备制造合同，合同约定由甲公司为乙公司建造一项大型设备，合同总造价600万元，甲公司应于2×17年10月1日开工、于2×18年3月31日完工交货。至2×17年12月31日，该合同累计发生支出120万元，与乙公司已结算合同价款180万元，实际收到款项300万元。2×17年12月31日，依据工程建造的时间，甲公司按50％的履约进度确认收入，按实际发生的支出确认费用，未确认合同预计损失准备。在审计时，注册会计师认为该建造合同按累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定履约进度更为恰当，且预计合同尚需发生成本360万元，据此确认合同履约进度为25％。(5)甲公司其他有关资料如下：①甲公司的增量借款年利率为10％，已知(P／A，10％，3)=2．4869。②不考虑相关税费的影响。③各交易均为公允交易，且均具有重要性。要求：

问答题甲公司2006年对乙公司投资，占乙公司注册资本的25%。乙公司的其他股份分别由其他三个企业平均持有。甲公司按权益法核算对乙公司的投资，至2007年12月31日，甲公司对乙公司投资的账面价值为300万元，其中，投资成本200万元，损益调整100万元。 2008年1月5日，乙公司的某一股东A企业收购了除甲公司以外的其他投资者对乙公司的股份，同时以155万元收购了甲公司对乙公司投资的50%。A企业已持有乙公司87.5%的股份，并控制乙公司。甲公司持有乙公司12.5%的股份，并失去影响力。为此，甲公司改按成本法核算。2008年3月1日，乙公司宣告分派2007年度利润，甲公司可获得利润25万元。假定乙公司的股份在活跃市场上没有报价。 要求：编制有关会计分录。

问答题甲股份有限公司(以下简称甲公司)系上市公司，该公司的内部审计部门对其2014年度财务报表进行内审时，对以下交易或事项的会计处理提出疑问：(1)2014年1月1日采用分期付款的方式购入一项无形资产，协议规定的购买价款为800万元，分四期于每年年末等额支付。甲公司购入的该项无形资产的预计使用年限为10年，预计净残值为0，采用直线法进行摊销。假设适用的年利率为5％，4年期利率为5％的年金现值系数为3．5460。甲公司2014年的会计处理为：1月1日：借：无形资产 800 贷：长期应付款 80012月31日：借：管理费用 80 贷：累计摊销 80借：长期应付款 200 贷：银行存款 200(2)2014年4月5日，甲公司从丙公司购入一块土地，实际支付价款1200万元，土地尚可使用年限为50年，按直线法摊销，购入的土地用于建造公司厂房。2014年10月10日，厂房开始建造，甲公司将土地使用权的账面价值计入在建工程，并停止对土地使用权摊销。至2014年12月31日，厂房仍在建造中。甲公司相关会计处理如下：借：管理费用 12 贷：累计摊销 12借：在建工程 1188累计摊销 12 贷：无形资产 1200假定厂房建造期间土地使用权摊销额计入_工程成本。要求：根据上述资料，逐项判断甲公司的会计处理是否正确；如不正确简要说明理由，并编制更正有关差错的会计分录(有关差错更正按当期差错处理，不要求编制结转损益的会计分录)。(答案中的金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数)