问答题某市区的甲房地产开发公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人，销售自行开发的房地产项目，2016年7月发生如下经营业务：(1)将一套自行开发的房屋无偿赠送给乙公司，该房屋成本价为90万元，按照甲公司最近时期销售同类不动产的平均价格确定价值为111万元(包括销项税额)。(2)采用直接收款交易方式销售已办理入住的商品房，取得含税销售房款39100万元。已开具增值税专用发票，销售建筑面积为49000平方米；该项目可供销售建筑面积为70000平方米，该项目支付土地出让金40000万元，已取得符合规定的有效凭证。(3)采取预收款方式销售商品房，收到预收账款3330万元。(4)销售《建筑工程施工许可证》日期在2016年4月30日之前的住宅，办理入住并收款4200万元(含增值税)，甲公司选择简易计税办法计税。(5)购买一台机械设备，增值税专用发票注明的价款为100万元，增值税税额为17万元。(6)购入一处不动产作为办公楼自用，增值税专用发票注明的价款为2000万元，增值税税额为220万元。(7)支付扩建房地产开发项目设计费636万元，增值税专用发票注明的价款为600万元，增值税税额为36万元。(8)以包工包料方式将某建筑工程项目公开招标，丙建筑公司中标承建该工程项目，工程结算价款为8325万元，取得增值税专用发票注明的价款为7500万元，增值税税额为825万元。(其他相关资料：除明确说明采用简易计税办法计税的，均采用一般计税办法。)要求：根据上述资料，回答下列问题。

问答题普通合伙企业与有限责任公司有何区别?

问答题甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。有关债务重组和资产置换业务如下。 (1)2014年2月1日，乙公司销售一批商品给甲公司，购货款及税款合计700万元。8月1日款项到期，由于甲公司发生财务困难，不能按合同规定支付货款，2014年8月1日，经与乙公司协商，签订不可撤销债务重组合同，合同规定，甲公司以一台A机器设备和一项B专利权偿还全部债务。当日A机器设备的公允价值为220万元(等于计税价格)，B专利权的公允价值为400万元(根据目前规定，转让专利技术免征增值税)。乙公司对该项应收账款计提了坏账准备90万元。甲公司预计处置B专利权的税费为0，预计发生A机器设备的清理费用为1万元。该项设备为2013年5月取得，甲公司将其作为固定资产核算，账面原价为280万元，预计使用年限为7年，采用直线法计提折旧，预计净残值为0；专利权为2013年6月取得，甲公司将其作为无形资产核算，账面原价为360万元，预计使用年限为10年，采用直线法计提摊销，预计净残值为0，该专利权在2013年12月31日出现减值迹象，可收回金额为316.4万元，其计提减值准备以后预计使用年限和摊销方法不变。 (2)2014年9月15日，A机器设备和B专利权的所有权转移手续办理完毕。甲公司实际支付A机器设备清理费用1万元。乙公司取得B专利权发生相关费用20万元。 (3)乙公司取得的A机器设备和B专利权之后没有改变其用途。取得后预计A机器设备和B专利权尚可使用年限均为10年，不考虑残值，采用直线法计提折旧和摊销。 (4)2015年9月1日，乙公司因战略调整，与A公司签订不可撤销的资产置换合同，将债务重组取得的A机器设备、B专利权和一项自用厂房与A公司的一宗土地使用权交换。2015年9月15日办理完毕相关手续。当日乙公司A机器设备公允价值为300万元；B专利权公允价值为5000万元；厂房的原值为7000万元，已计提折旧1000万元，公允价值为8000万元。A公司的土地使用权公允价值为9000万元，乙公司支付银行存款149万元。假定该交易具有商业实质，不考虑除增值税以外的其他相关税费。 要求：

问答题向阳公司由甲、乙、丙三方投资，所得税率为 33%，2005年发生如下经济业务； (1)公司收到某外商捐赠的生产线一条，该生产线国内市场价格为160万元(五成新)。该公司以银行存款支付该生产线的运杂费4万元，其他费用1万元。期末无其他纳税调整事项，且全额计入应税所得额计算缴纳所得税。 (2)该公司技照规定办理增资手续后，将资本公积90万元转增资本金。该公司原有注册资金 2910万元，其中甲、乙、丙三家各占1/3． (3)该公司用盈余公积100万元弥补以前年度亏损。 (4)该公司从实现的利润中提取的盈余公积为 38万元。 (5)接受丁公司加入联营，经投资各方协商，丁公司愿意出资1500万元而仅占有该公司股份的25%．要求，根据上述资料编制有关会计分录。

问答题甲公司于2007年1月1日动工兴建一栋厂房，工程采用出包方式，每半年支付一次工程进度款。工程于2008年6月30日完工，达到预定可使用状态。 建造该项工程资产支出情况如下： (1)2007年1月1日，支出3000万元； (2)2007年7月1日，支出5000万元，累计支出8000万元； (3)2008年1月1日，支出3000万元，累计支出11000万元； 公司为建造厂房于2007年1月1日专门借款4000万元，借款期限为3年，年利率为8%。除此之外，无其他专门借款。 除专门借款外，该项厂房的建造还占用了两笔一般借款： (1)银行长期贷款4000万元，期限为2006年12月1日至2009年12月1日，年利率为6%，按年支付利息。 (2)发行公司债券2亿元，发行日为2006年1月1日，期限为5年，年利率为8%，按年支付利息。 闲置专门借款资金用于固定收益债券短期投资，假定短期投资月收益率为0.5%。 假定全年按360天计算。 要求：1.计算甲公司2007年度和2008年度借款费用资本化金额；

问答题某企业2005年1月1日开始建造一项固定资产，专门借款有两项；①2005年1月1日借入的3年期借款200万元，年利率为6%，　　 ②2005年4月1日发行的3年期债券300万元，票面年利率为5%，债券发行价格为285万元，折价15万元(不考虑发行债券发生的辅助费用)。 有关资产支出如下；1月1日支出100万元；2月1日支出50万元；3月1日支出50万元；4月1日支出200万元，5月1日支出60万元，假定资产建造从1月1日开始，工程项目于 2005年6月30日达到预定可使用状态，债券溢折价采用直线法摊销 要求； (1)分别计算2005年第一季度和第二季度适用的资本化率， (2)分别计算2005年第一季度和第二季度应予资本化的利息金额并进行相应的账务处理。

问答题甲公司属于增值税一般纳税人。甲公司2×12年至2×15年与固定资产有关的业务资料如下： (1)2×12年11月1日，甲公司在生产经营期间以自营方式建造一条生产线。购入工程物资，取得的增值税专用发票上注明的价款为2200万元，增值税税额为374万元；发生保险费78万元，款项均以银行存款支付；工程物资已经入库。 (2)2×12年11月15日，甲公司开始以自营方式建造该生产线。工程领用工程物资成本为2278万元。安装期间领用生产用原材料实际成本为100万元，发生安装工人薪酬70.4万元，没有发生其他相关税费。该原材料未计提存货跌价准备。 工程建造过程中，由于非正常原因造成部分毁损，该部分工程实际成本为50万元(不考虑增值税)，未计提在建工程减值准备；应从保险公司收取赔偿款10万元，该赔偿款尚未收到。工程达到预定可使用状态前进行试运转，领用生产用原材料实际成本为20万元。未对该批原材料计提存货跌价准备。工程试运转生产的产品完工转为库存商品，该库存商品的估计售价(不含增值税)为40万元。 (3)2×12年12月31日，该生产线达到预定可使用状态，当日投入使用。该生产线预计使用年限为6年，预计净残值为26.4万元，采用年限平均法计提折旧。 (4)2×13年12月31日，甲公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值。甲公司预计该生产线在未来4年内每年产生的现金流量净额分别为200万元、300万元、400万元、600万元，2×18年产生的现金流量净额以及该生产线使用寿命结束时处置形成的现金流量净额合计为400万元；假定按照5%的折现率和相应期间的时间价值系数计算该生产线未来现金流量的现值；该生产线的公允价值减去处置费用后净额为1500万元。 (5)2×14年1月1日，该生产线的预计尚可使用年限为5年，预计净残值为25.12万元，采用年限平均法计提折旧。 (6)2×14年6月30日，甲公司采用出包方式对该生产线进行改良。当日，该生产线停止使用，开始进行改良。在改良过程中，甲公司以银行存款支付工程总价款243.88万元。 (7)2×14年8月20日，改良工程完工验收合格并于当日投入使用，预计尚可使用年限为8年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧。2×14年12月31日，该生产线未发生减值。 (8)2×15年4月20日，甲公司与丁公司达成协议，将该固定资产出售给丁公司，价款为2000万元，增值税税额为340万元。2×15年4月30日，甲公司与丁公司办理完毕财产移交手续，开出增值税发票并收到价款，不考虑其他相关税费。 (9)已知部分时间价值系数如下： 1年 2年 3年 4年 5年 5%的复利现值系数 0.9524 0.9070 0.8638 0.8227 0.7835 要求：

问答题(2014年)嘉业股份有限公司于2008年6月在上海证券交易所上市，截至2013年12月31日，股本总额8亿元，净资产6亿元。2014年3月5日，公司董事会对以下几种融资方案进行讨论：(1)发行优先股方案。具体内容如下：a．公开发行优先股3亿股，筹资4亿元；b．股息率暂定为6％，以后每年根据市场情况确定股息率；c．若每年有可分配税后利润的情况下，必须按约定的股息率向优先股股东分配股息；d．未向优先股股东足额派发股息的差额部分不予累积；e．优先股分配股息后，还可以同普通股股东一起参加剩余利润分配。(2)定向增发方案。具体内容如下：非公开发行普通股2亿元，以某证券投资基金管理的3只基金、7名自然人和一家境外战略投资者为发行对象(境外战略投资者将在发行结束后报国务院相关部门备案)，境外战略投资者在发行结束之日起12个月不得转让。(3)公司债券发行方案。具体内容如下：公开发行公司债券3亿元，期限为5年，利率为5％。董事会对三种方案进行讨论后，认为定向增发方案和公司债券发行方案有不符合规定的地方，且不符合公司的实际情况，所以决定采取优先股发行方案，但对优先股发行方案中部分不符合规定的地方进行了修改，股东大会通过后，经中国证监会核准发行。2014年8月25日，A公司发布公告，称其已经持有嘉业股份有限公司5％的股份，并拟继续增持。2014年9月10日，A公司再次发布公告称其又增持了嘉业股份有限公司5％的股份，但由于股价持续走高，未来12个月不再增持。经查，8月25日，A公司持有5％的普通股；9月10日A公司持有7％的普通股和3％的优先股。要求：根据上述内容，分别回答下列问题：

问答题(2014年)甲系A公司业务员，负责A公司与B公司的业务往来事宜。2014年2月，甲离职，但A公司并未将这一情况通知B公司。2014年3月3日，甲仍以A公司业务员的名义到B公司购货，并向B公司交付了一张出票人为A公司、金额为30万元的支票，用于支付货款，但未在支票上记载收款人名称。之后，甲提走货物。后查明，支票上所盖A公司公章及其法定代表人人名章均系甲伪造。B公司于2月20日与公益机构C基金会签订书面协议，约定捐赠30万元用于救灾。3月4日，B公司将该支票交付C基金会，但未在支票上作任何记载。3月5日，C基金会为支付向D公司购买救灾物品的货款，将自己记载为收款人后，将支票背书转让给D公司。3月6日，D公司将该支票背书转让给E公司，用于购买生产原料。后发现，E公司向D公司出售的原料存在严重质量问题。3月10日，E公司将支票背书转让给F大学，用于设立奖学金。3月11日，F大学向支票所记载的付款银行请求付款时，银行发现支票上A公司及其法定代表人的签章、印章系伪造，遂拒绝付款。F大学先后向D、E公司进行追索，均遭拒绝。后F大学又向C基金会追索，C基金会向F大学承担票据责任后，分别向B公司和A公司追索，均遭拒绝。要求：根据上述内容，分别回答下列问题：

问答题A公司2013年起实施了一系列股权交易计划，具体情况如下。 (1)2013年3月10日，A公司与W公司签订协议，协议约定：A公司向W公司定向发行15000万股本公司股票，以换取W公司持有的B公司80%的股权。A公司定向发行的股票按规定为每股3元，双方确定的评估基准日为2013年4月30日。B公司经评估确定2013年4月30日的可辨认净资产公允价值(不含递延所得税资产和负债)为60000万元。 (2)A公司该并购事项于2013年5月10日经监管部门批准，作为对价定向发行的股票于2013年6月30日发行，当日收盘价为每股3.5元。A公司于6月30日起主导B公司财务和经营政策。以2013年4月30日的评估值为基础，B公司可辨认净资产于2013年6月30日的账面价值为33030万元[股本15000万元、资本公积8000万元、其他综合收益1000万元(全部为重新计量设定受益计划净负债或净资产变动而产生的其他综合收益)、盈余公积3000万元、未分配利润6030万元]，公允价值为65100万元(不含递延所得税资产和负债)，其差额见下表(单位：万元)： 项目 账面价值 公允价值 评估差额 备注 存货 1530 13600 12070 至年末，该存货全部对外出售 固定资产(管理用) 18000 33000 15000 尚可使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，净残值为0 无形资产(管理用) 3000 9000 6000 尚可使用年限为10年，采用直线法摊销，无残值 预计负债 0 1000 10000 至年末，已经判决，要求赔偿损失1000万元 (3)B公司2013年7月至12月实现净利润12500万元，B公司当年购入的可供出售金融资产因公允价值上升增加其他综合收益税后净额1000万元，由于重新计量设定受益计划净负债或净资产变动而产生的其他综合收益税后净额200万元，当年其他所有者权益变动300万元(已考虑所得税影响)。未发生其他引起所有者权益变动的事项。 (4)2014年12月31日，B公司个别财务报表中净资产的账面价值为79530万元，其中2014年实现净利润30000万元，上年购入的可供出售金融资产因公允价值上升增加其他综合收益税后净额2500万元。 (5)2015年3月，A公司与另一子公司(C公司)协商，将持有的全部B公司股权转让给C公司，以B公司2015年3月31日评估价值120000万元为基础，C公司向A公司定向发行本公司普通股6000万股，按规定为每股20元，该并购事项于2015年4月10日经监管部门批准，作为对价定向发行的股票于2015年6月30日发行，C公司于当日起主导B公司财务和经营政策。C公司股票当日收盘价为每股22元。B公司可辨认净资产公允价值为123000万元。B公司个别财务报表中2015年上半年实现的净利润为20000万元，前年购入的可供出售金融资产于2015年5月全部出售。 (6)其他资料：上述公司适用的所得税税率均为25%，盈余公积的计提比例均为10%。 购买日，B公司资产和负债的公允价值与其计税基础之间形成的暂时性差异均符合确认递延所得税资产或递延所得税负债的条件，A公司与W公司在此项交易发生前不存在关联方关系。A公司向W公司发行股票后，W公司持有A公司发行在外普通股的9%，不具有重大影响。B公司相关资产、负债的计税基础与其原账面价值一致。 不考虑其他因素，要求：

问答题张三于2017年6月来到某小城镇创业，当月用25万元购置一套88平方米的普通住房(张三名下没有其他住房)，用20万元购置一间60平方米的临街商铺。为满足创业需要，当月他从某工厂用5万元购置了一辆该厂使用过的二手面包车(该厂能提供车购税和车船税完税凭证)；从某汽车销售公司用12万元购置一辆新款小轿车。(其他相关资料：上述行为均取得了相应凭证或合同且金额均不含增值税；购销合同印花税税率0．3‰；产权转移书据印花税税率0．5‰；当地契税税率4％；张三于当月取得了房屋产权证和所购车辆；当地房产损耗扣除率30％；乘人汽车每辆车船税年税额为600元。) 要求：根据上述资料，计算回答下列问题。

问答题甲公司20×1年至20×6年的有关交易或事项如下： (1)20×1年1月1日，甲公司与当地土地管理部门签订土地使用权置换合同，以其位于市区一宗30亩土地使用权，换取开发区一宗60亩土地使用权。 置换时，市区土地使用权的原价为1000万元，累计摊销200万元，公允价值为4800万元；开发区土地使用权的市场价格为每亩80万元。20×1年1月3日，甲公司向土地管理部门移交市区土地的有关资料，同时取得开发区土地的国有土地使用权证。 上述土地使用权自取得之日起采用直线法进行摊销，预计使用年限为50年，预计净残值为零。 (2)20×1年1月1日，甲公司经批准发行到期还本、分期付息的公司债券200万张。该债券每张面值100元，期限为3年，票面年利率为5%，每年1月1日支付上一年利息，该债券实际年利率为6%。甲公司发行债券实际募得资金19465万元，债券发行公告表明上述募集资金专门用于新厂房建设。甲公司与新建厂房相关的资料如下： ①20×1年3月10日，甲公司采用出包方式将厂房建设工程交由乙公司建设。按照双方签订的合同约定：厂房建设工程工期为两年半，应于20×3年9月30日前完工；合同总价款为25300万元，其中厂房建设工程开工之日甲公司预付4000万元，20×3年3月31日前累计付款金额应达到工程总价款的95%，其余款项于20×3年9月30日支付。 ②20×1年4月1日，厂房建设工程正式开工，计划占用上述置换取得的开发区45亩土地。当日，甲公司按合同约定预付乙公司工程款4000万元。 ③20×2年2月1日，因施工现场发生火灾，厂房建设工程被迫停工。在评价主体结构受损程度不影响厂房安全性后，厂房建设工程于20×2年7月1日恢复施工。 ④甲公司新建厂房项目为当地政府的重点支持项目。20×2年12月20日，甲公司收到政府拨款3000万元，用于补充厂房建设资金。 ⑤20×3年9月30日，厂房建设工程完工并达到预定可使用状态。 (3)20×4年1月1日，甲公司与丁公司签订技术转让协议，自丁公司取得其拥有的一项专利技术。协议约定，专利技术的转让价款为1500万元，甲公司应于协议签订之日支付300万元，其余款项分四次自当年起每年12月31日支付300万元。当日，甲公司与丁公司办理完成了专利技术的权利变更手续。 上述取得的专利技术用于甲公司机电产品的生产，预计使用10年，预计净残值为零，采用直线法摊销。假定银行同期贷款年利率为6%。 (4)20×5年1月1日，甲公司与戊公司签订土地使用权转让协议，将20×1年置换取得尚未使用的开发区内15亩土地转让给戊公司，转让价款为1500万元。当日，甲公司收到转让价款1500万元，并办理了土地使用权人变更手续。 (5)20×6年1月1日，甲公司与庚公司签订技术转让协议，将20×4年从丁公司取得的专利技术转让给庚公司，转让价款为1000万元。同时，甲公司、庚公司与丁公司签订协议，约定甲公司因取得该专利技术尚未支付丁公司的款项600万元由庚公司负责偿还。 20×6年1月5日，甲公司收到庚公司支付的款项400万元。同日，甲公司与庚公司办理完成了专利技术的权利变更手续。 (6)其他相关资料如下： ①假定土地使用权置换交易具有商业实质。 ②假定发行债券募集资金未使用期间不产生收益。 ③假定厂房建造工程除使用发行债券募集资金外，不足部分由甲公司以自有资金支付，未占用一般借款。 ④假定上述交易或事项不考虑增值税及其他相关税费；相关资产未计提减值准备。 ⑤复利现值系数：(P/F，6%，1)=0.9434，(P/F，6%，2)=0.8900，(P/F，6%，3)=0.8396，(P/F，6%，4)=0.7921；年金现值系数：(P/A，6%，3)=2.6730，(P/A，6%，4)=3.4651。 要求：

问答题甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司2014年财务报告批准报出日为2015年3月31日，所得税税率为25%，所得税汇算清缴于2015年3月15日完成。 资料(一)： 甲公司2014年度发生如下与收入相关的业务(销售价款均不含应向客户收取的增值税额)。 (1)甲公司与A公司签订一项购销合同，合同规定甲公司向A公司销售并安装两台电梯，合同价款为1000万元。按合同规定，A公司在甲公司交付商品前预付合同价款的20%，其余价款在甲公司将电梯运抵A公司并安装检验合格后才予以支付。甲公司于本年12月25日将完成的电梯运抵A公司，预计于次年1月31日全部安装完成。该电梯的实际成本为600万元，预计安装费用为20万元。 (2)甲公司于年初采用分期收款方式向乙公司出售大型设备一套。合同约定价格为100万元，分5年于每年末收款，每年收取20万元，该套设备成本为75万元，如果购货方在销售当日付，款只需支付80万元。假定双方约定甲公司于收到货款时开具增值税专用发票，不考虑其他因素。[(P/A，7%，5)=4.1002，(P/A，8%，5)=3.9927] (3)甲公司本年度委托W商店代销商品一批，代销商品售价为150万元。本年度收到W商店交来的代销清单，代销清单列明已销售代销商品的60%，W商店按代销价款(不含增值税)的10%收取手续费。该批商品的实际成本为90万元。 (4)甲公司本年度与D企业签订一项购销合同，合同约定甲公司向D企业销售其自产的一台设备，销售价款为50万元，D企业已支付全部款项。该设备本年12月31日尚未完工，已发生的实际成本为20万元，其中原材料10万元，职工薪酬10万元。 (5)甲公司采用以旧换新方式销售给F企业产品4台，单位售价为5万元，单位成本为3万元；同时收回4台同类旧商品，每台回收价为0.5万元(收同的旧商品不考虑增值税)，款项已存入银行。 (6)甲公司对其生产的丙产品实行“包退、包换、包修”的销售政策。甲公司本年度共销售丙产品1000件，销售价款合计500万元，款项均已收存银行。根据以往的经验，估计“包退”产品占1%，“包换”产品占2%，“包修”产品占3%，每件预计发生修理费用0.1万元。该批产品成本为300万元。 (7)甲公司本年8月5日赊销给H公司产品100件，销售价款共计50万元，实际成本为30万元。公司为尽早收回货款而在合同中规定现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30，本年8月20日H公司付清货款(计算现金折扣时考虑增值税)。 (8)甲公司本年度11月1日承接一项产品安装劳务，安装期为3个月，合同总收入为60万元，至年底已预收款项45万元，已实际发生的成本为28万元，估计还将发生的成本为12万元，假定结果能够可靠估计，该劳务发生的成本全部以银行存款支付。(不考虑相关税费的处理) (9)甲公司本年度1月4日将其所拥有的一条道路的收费权出售给S公司10年，10年后甲公司收回收费权，甲公司一次性收取使用费800万元，款项已收存银行。售出的10年期间，道路的维护由甲公司负责，本年度发生维修费用10万元。企业发生的维修费用全部以银行存款支付。(不考虑相关税费的处理) (10)甲公司本年度12月21日销售给B企业一台生产设备，该设备系甲公司自产。销售价款为80万元。甲公司已开出增值税专用发票，并将提货单交与B企业，B企业已开出商业承兑汇票，商业汇票期限为3个月，到期日为次年3月21日。由于B企业安装该设备的场地尚未确定，经甲公司同意，设备于次年1月20日再予提货。该设备的实际成本为50万元。甲公司未对该项债权计提坏账准备。 (11)5月1日，甲公司销售给丙公司一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为100万元，增值税销项税额为17万元，商品成本为80万元；商品未发出，款项已收到。协议约定，甲公司应于9月30日将所售商品购回。回购价为110万元(不含增值税额)。 资料(二)： 甲公司2015年1月1日至2015年3月31日发生如下事项： (1)2015年1月20日，企业持有的某项作为交易性金融资产核算的股票市价下跌，该股票账面价值为500万元，现行市价为300万元。 (2)2015年3月5日，企业发生一场火灾，造成净损失200万元。 (3)2015年3月10日接到通知，戊公司宣告破产，其所欠甲公司的款项100万元预计全部不能偿还。在2014年12月31日前甲公司已被告知戊公司资不抵债，濒临破产，甲公司按应收账款的10%计提了坏账准备。按照税法规定，如有证据表明资产已发生永久或实质性损害时，允许从应纳税所得额中扣除相关的损失。 (4)2015年3月12日，甲公司收到法院通知，对于甲公司和丁公司的经济纠纷已结案，法院判决甲公司应赔偿丁公司60万元，双方均服从判决，甲公司于收到判决书当日即支付赔款。该诉讼案系因甲公司和丁公司的一项业务合作，甲公司因违约于2014年12月被丁公司告上法庭，要求甲公司赔偿80万元，2014年12月31日法院尚未判决，甲公司按或有事项对该诉讼事项确认了预计负债50万元。税法规定，诉讼损失在实际发生时可以税前扣除。 (5)2015年3月20日，甲公司接到B公司通知，由于产品质量原因B公司要求退回其于2014年12月21日购买的生产设备，甲公司核实后同意退货，并已取得红字增值税专用发票。其他资料： (1)不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费 (2)所售商品均未计提存货跌价准备 (3)甲公司按当年实现净利润的10%提取法定盈余公积 (4)涉及递延所得税资产的，均假定未来期间很可能取得用来抵扣暂时性差异的应纳税所得额 (5)甲公司在2014年年末已经确认暂时性差异并计算所得税费用 要求：

问答题甲企业20×3年起拥有A股份有限公司(以下简称A公司)60%的股份并自当年开始连续编制合并会计报表。甲企业合并会计报表的报出时间为报告年度次年的3月20日。甲企业和A公司均为增值税一般纳税企业，销售价格均为不含增值税价格。20×6年度编制合并会汁报表有关资料如下： (1)20×45年度有关资料： ①甲企业20×5年度资产负债表期末存货中包含有从A公司购进的X产品1 600万元， A公司20×5年销售X产品的销售毛利率为15%。 ②A公司20×5年度资产负债表期末应收账款中包含有应收甲企业账款1 400万元，该应收账款累汁计提的坏账准备余额为150万元，即应收甲企业账款净额为1 250万元。 ③甲企业20×5年1月向A企业转让设备—台，转让价格为800万元，该设备系甲企业自行生产的．实际成本为680万元，A公司购人该设备发生安装等相关费用100万元，该设备于20×5年6月15日安装完毕并投入A公司管理部门使用，A公司对该设备采用年限平均法汁提折旧，预计净残值为零，预计使用年限为6年。 (2)20×6年度有关资料： ①甲企业20×6年度从A公司购人X产品10 000万元，年末存货中包含有从A公司购进的X产品2000万元(均为20×6年购人的存货)，A公司20×6年销售X产品的销售毛利率为20% ②A公司20~6年度资产负债表年末应收账款中包含有应收甲企业账款1 800万元，该应收账款累计计提的坏账准备余额为200万元，即应收甲企业账款净额为1600万元。 (3)甲企业在20×7年1月1日以3 200万元的价格收购了乙企业80%股权。在购买日，乙企业可辨认资产的公允价值为3 000万元，没有负债。假定乙企业所有资产被认定为一个资产组，且该资产组包括商誉。需要至少于每年年度终了进行减值测试。乙企业20×7年末可辨认净资产的账面价值为2 700万元。资产组(乙企业)在20×7年末的可收回金额为2 000万元。假定乙企业20×7年末可辨认资产包括一项固定资产和一项无形资产，其账面价值分别为1 500万元和1 000万元， 要求： (1)编制甲企业20×6年度合并会计报表相关的抵销分录。 (2)甲企业20×7年在其合并财务报表中确认的商誉和少数股东权益。 (3)计算资产组(乙企业)在20×7年未的账面价值(包括完全商誉)。 (4)计算资产组(乙企业)的减值损失并确认每一项资产减值损失。 (5)编制资产减值损失的会计分录。

问答题甲公司、乙公司2015年度和2016年度的有关交易或事项如下： (1)2015年6月1日，乙公司欠长江公司5000万元货款到期，因现金流短缺无法偿付。当日，长江公司以4000万元的价格将该债权出售给甲公司。6月1日，甲公司与乙公司就该债权债务达成协议，协议规定：乙公司以一栋房产偿还所欠债务的40%；余款延期至2015年11月1日偿还，延期还款期间不计息；协议于当日生效。前述房产的相关资料如下： ①乙公司用作偿债的房产于2008年12月取得并投入使用，原价为2400万元，原预计使用年限为20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。 ②2015年6月1日，甲公司和乙公司办理了该房产的所有权转移手续。当日，该房产的公允价值为1800万元。 ③甲公司将自乙公司取得的房产作为管理部门的办公用房，预计尚可使用12年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。 2015年11月1日，乙公司以银行存款偿付所欠甲公司剩余债务。 (2)2015年6月12日，经乙公司股东会同意，甲公司与乙公司的股东丙公司签订股权转让协议。有关资料如下： ①以经有资质的评估公司评估后的2015年6月20日乙公司净资产的评估价值为基础，甲公司以5000万元的价格取得乙公司20%的股权。 ②该协议于6月26日分别经甲公司、丙公司股东大会批准。7月1日，甲公司向丙公司支付了全部价款，并于当日办理了乙公司的股权变更手续。 ③甲公司取得乙公司20%股权后，要求乙公司对其董事会进行改选。2015年7月1日，甲公司向乙公司董事会派出一名董事。 ④2015年7月1日，乙公司可辨认净资产公允价值为22000万元，除下列资产外，其他可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同： 相关资产情况表 单位：万元 项目 成本 原预计使用年限 公允价值 预计尚可使用年限 固定资产 2000 10 3200 8 无形资产 1200 6 1800 5 至甲公司取得投资时，乙公司上述固定资产已使用2年，无形资产已使用1年。乙公司对固定资产采用年限平均法计提折1日，对无形资产采用直线法摊销，预计净残值均为零。 (3)2015年7至12月，乙公司实现净利润1200万元。乙公司于2015年8月购入某公司股票作为可供出售金融资产，实际成本为650万元，至2015年12月31日尚未出售，公允价值为850万元。乙公司于2015年11月1日接受其控股股东捐赠现金100万元。 2016年1至6月，乙公司实现净利润1600万元，上年持有的可供出售金融资产至6月30日未予出售，公允价值为810万元。 (4)2016年5月10日，经乙公司股东会同意，甲公司与乙公司的股东丁公司签订协议，购买丁公司持有的乙公司40%股权。2016年5月28日，该协议分别经甲公司、丁公司股东大会批准。相关资料如下： ①甲公司以一宗土地使用权和一项交易性金融资产作为对价。2016年7月1日，甲公司和丁公司办理完成了土地使用权的变更手续和交易性金融资产的变更登记手续。上述资产在2016年7月1日的账面价值及公允价值如下(单位：万元)： 项目 历史成本 累计摊销 减值准备 公允价值 土地使用权 8000 1000 0 13000 项目 成本 累计已确认的公允价值变动收益 公允价值 交易性金融资产 800 200 1200 ②)2016年7月1日，甲公司对乙公司董事会进行改组。乙公司改组后董事会由9名董事组成，其中甲公司派出5名。乙公司章程规定，其财务和经营决策由董事会半数以上(含半数)成员通过即可付诸实施。 ③2016年7月1日，乙公司可辨认净资产公允价值为30000万元。原20%部分投资在购买日的公允价值为5600万元。 (5)其他有关资料： ①不考虑相关税费的影响。 ②假定甲公司与长江公司、丙公司、丁公司均不存在关联方关系。 ③在甲公司取得对乙公司投资后，乙公司未曾分派现金股利。 ④甲公司、乙公司均按年度净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。 ⑤假定乙公司在债务重组后按照未来应支付金额计量重组后债务，不考虑折现因素。 要求：

问答题2015年10月12日，甲公司与乙银行签订合同，借款3000万元用于技术改造，期限3年。甲公司以所属10台数控机床向乙银行提供抵押担保，但未办理抵押登记。同时，应乙银行的要求，丙公司为甲公司的前述债务向乙银行提供了连带责任保证，但未约定与抵押担保的责任承担顺序。后因甲公司厂房坍塌，抵押的9台数控机床毁损，仅1台幸存。经乙银行请求，甲公司又将所属一幅建设用地的使用权抵押给乙银行，为所欠乙银行3000万元借款提供担保。为此，双方于2017年3月10日签订抵押合同，并约定，若甲公司到期不能还款，则该建设用地使用权归乙银行。双方办趣了抵押登记。甲公司为解决流动资金短缺，于2017年4月5日与不知情的丁公司签订买卖合同，将幸存的一台已为乙银行设定抵押的数控机床以500万元的价格出售给丁公司。丁公司依约于签订合同的次日向甲公司支付了全部价款，并拟于2017年4月12日提货。2017年4月10日，甲公司又将该机床以500万元的价格卖给了不知情的戊公司。戊公司依约于签订合同的当日提走了该数控机床，并拟于4月底之前将价款支付给甲公司。丁公司依约前来提货时，发现机床已被戊公司提走，遂以自己是机床所有权人为由要求戊公司返还,被戊公司拒绝。要求：根据上述内容，分别回答下列问题：

问答题长江股份有限公司(以下简称长江股份)为一家通讯设备制造企业。2012年2月，中天会计事务所对长江股份2011年度财务报表进行审计时，现场审计入员关注到其2011年以下交易或事项的会计处理：(1)12月10日，长江股份与甲公司达成协议，由甲公司向长江股份投入4000万元，获得长江股份30％的股权，长江股份于当日收到该款项。同时协议约定长江股份每年向甲公司支付10％的固定收益，并在10年后向甲公司归还其所投入的4000万元资本。长江股份的注册资本为10000万元。长江股份会计处理：2011年12月10日收到该款项时，确认股本3000万元，资本公积1000万元。(2)12月20日，长河股份对现有生产线进行整合，决定从2012年1月1日起，将以职工自愿方式，辞退其原某生产车间的职工，并向每人支付10万元的补偿。辞退计划已与职工沟通，达成一致意见，并于当年12月25日经董事会正式批准。该辞退计划将于下一个年度内实施完毕。经预计，10人接受该辞退计划的概率为10％，12人接受的概率为30％，15人接受的为60％。甲公司按照或有事项有关计算最佳估计数的方法，预计补偿总额为150万元，2011年对该事项的处理是：借：制造费用 150 贷：预计负债 150期末，该制造费用已经分摊结转入完工产品成本。(3)12月31日，长江股份与A银行签订债务重组协议。协议约定，如果长江股份于2012年6月30日前偿还全部长期借款本金2000万元，A银行将豁免长江股份2011年度利息200万元以及逾期罚息70万元。根据内部资金筹措及还款计划，长江股份预计在2012年5月还清上述长期借款。长江股份会计处理：2011年，确认债务重组收益200万元，未计提70万元逾期罚息。假定长河股份2011年度财务报表于2012年3月31日对外公布。本题不考虑增值税、所得税及其他因素。根据资料(1)至(3)，请代审计入员逐项判断长河股份会计处理是否正确，并简要说明理由。对于不正确的会计处理，编制相应的调整分录。

问答题甲股份有限公司为上市公司(以下简称甲公司)，所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算所得税。2010、2011年发生业务的有关资料如下： (1)2010年1月1日，甲公司支付价款1100万元(含交易费用)，从活跃市场购入乙公司当日发行的面值为1000万元、5年期的不可赎回债券，准备持有至到期。该债券票面年利率为10%，利息按单利计算，到期一次还本付息，实际年利率为6.4%。2010年12月31日，该债券未出现减值迹象。 (2)2011年1月1日，该债券市价总额为1200万元。当日，为筹集生产线扩建所需资金，甲公司出售债券的80%，将扣除5万元手续费后的款项存入银行；该债券剩余的20%重分类为可供出售金融资产。假定税法规定，可供出售金融资产持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，待出售时一并计入应纳税所得额。2011年末可供出售金融资产的公允价值为180万元，预计为暂时性下跌。 (3)2011年3月10日，购入A公司股票10万股，支付价款120万元，划分为交易性金融资产；4月20日收到A公司宣告并发放的现金股利8万元；年末甲公司持有的A公司股票的市价为150万元。 (4)2011年甲公司因违反税收规定被税务部门处以10万元罚款，罚款尚未支付。税法规定，企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除。 (5)2011年为关联方债务提供担保而确认负债100万元。税法规定，企业实际发生的担保支出不允许税前扣除。 (6)2011年获得公司债券利息收入8.5万元，因违反合同支付违约金5万元。 (7)2011年甲公司采用权益法核算长期股权投资确认的投资收益为45万元。 (8)甲公司2011年度实现利润总额1000万元，假定无其他纳税调整事项。 要求(写出明细科目)： (1)判断甲公司购入的乙公司债券应作为哪种金融资产核算?并说明理由。 (2)计算2010年12月31日甲公司持有乙公司债券应确认的投资收益、应计利息和利息调整摊销额。 (3)计算2011年1月1日甲公司出售债券应确认的损益。 (4)编制2011年1月1日金融资产重分类的会计分录。 (5)计算2011年甲公司因可供出售金融资产业务对当期损益及所有者权益的影响(不考虑所得税影响)。 (6)计算2011年应交所得税和递延所得税，并编制与所得税相关的会计分录。

问答题甲公司是乙公司的母公司，增值税率17%，存货为不含增值税价，计提坏账准备的方法均为账龄分析法，1年以内和1年以上应收账款分别按照5%和10%计提坏账准备，2004年至 2005年有以下业务： (1)2004年，甲公司向乙公司销售A产品100台，每台售价5万元，价款已收存银行。A产品每台成本3万元，未计提存货跌价准备。乙公司当年从甲公司购入的A产品对外售出40台，其余部分形成期末存货。2004年末，乙公司进行存货检查时发现，因市价下跌，库存A产品的可变现净值下降至250万元。乙公司计提了存货跌价准备；2005年，乙公司对外售出A产品30台，其余部分仍然作为期未存货，2005年末库存A产品可变现净值为110万元。 (2)甲公司向乙公司销售B产品货款1 000万元，增值税170万元，甲公司对乙公司销售存货的成本为800万元，至2005年末，款项尚未结算，该存货在2004年没有对外销售，期末可变现净值为900万元。乙公司购入的该批存货已在2005年度对外销售60%。 (3)乙公司在2004年6月将成本为500万元的产品以600万元出售给甲公司，增值税102万元，款项已经结清，甲公司购入后作为固定资产使用，甲公司另付运输安装费用18万元，并于当月投入使用，甲公司按5年时间计提折旧，预计净残值为零，2004年12月预计可收回金额为608万元；甲公司计提了减值准备。 (4)2004年10月，甲公司将其拥有的账面价值3 000万元的某无形资产以5 000万元的价格转让给乙公司，转让手续于当日完成。乙公司于当日支付全部价款。乙公司购入该专利权后即投入使用，预计尚可使用年限为10年；期末对该无形资产按预计可收回金额与账面价值孰低计价。2005年12月31日该专利权的预计可收回金额为4 000万元。 (5)乙公司2005年从甲公司又购入C存货一批，甲公司销售价格为3 000万元，销售毛利率为25%，款项已经结算。至2005年来，该批存货已形成存货，可变现净值为2 500万元。 要求：分别写出甲公司2004和2005年合并报表有关上述业务的抵销分录。

问答题仁达股份有限公司(以下简称“仁达公司”)相关交易或事项如下。 (1)2013年1月1日发行了50万份每份面值为100元、分期付息、到期一次还本的可转换公司债券，发行价格总额为5100万元，发行费用为40万元。该债券期限为3年，自2013年1月1日至2015年12月31日止；可转换公司债券的票面年利率为：第一年1%，第二年2%，第三年3%；利息从2014年起于每年1月1日支付；每份债券均可在债券发行1年后转换为该公司普通股，初始转股价为每股10元，股票面值为每股1元。该公司发行该债券时，二级市场上与之类似但没有转股权的债券的市场利率为5%。 (2)发行可转换公司债券所筹资金用于某机器设备的技术改造项目。该项目已于2012年12月开工，2013年1月1日支出5060万元用于该项目。2013年12月31日达到预定可使用状态。 (3)2014年1月1日，仁达公司支付2013年度可转换公司债券利息。 (4)2014年12月31日，债券持有人将该可转换公司债券的50%转为仁达公司的普通股，相关手续已于当日办妥；已知在转换股份时2014年的利息已经计提但尚未支付。未转为仁达公司普通股的可转换公司债券持有至到期，其本金及最后一期利息于到期时(2015年12月31日)一次结清。 假定：①仁达公司采用实际利率法确认利息费用；②每年年末计提债券利息和确认利息费用；③债券持有人若在当期付息前转换股票的，应按债券面值和应付利息之和除以转股价，计算转换的股份数；④不考虑其他相关因素；⑤(P/F，5%，1)=0.9524；(P/F，5%，2)=0.9070；(P/F，5%，3)=0.8638；(P/F，6%，1)=0.9434；(P/F，6%，2)=0.8900；(P/F，6%，3)=0.8396。 要求(答案中的金额单位用“万元”表示，计算结果保留两位小数)：