问答题甲公司和乙公司20×8年度和20×9年度发生的有关交易或事项如下： (1) 20×8年甲公司销售收入为1000万元。甲公司的产品质量保证条款规定：产品售出后一年内，如发生正常质量问题，甲公司将免费负责修理。根据以往的经验，如果出现较小的质量问题，则须发生的修理费为销售收入的1%；而如果出现较大的质量问题，则须发生的修理费为销售收入的2%。据预测，本年度已售产品中，估计有80%不会发生质量问题，有15%将发生较小质量问题，有5%将发生较大质量问题。 (2) 20×8年1月，甲公司需购置一台环保生产设备，预计价款为1000万元，因资金不足，按相关规定向有关部门提出补助360万元的申请。20×8年2月15日，政府批准了甲公司的申请并拨付甲公司360万元财政拨款(同日到账)。20×8年3月31日，甲公司购入环保设备，实际成本为1200万元，使用寿命5年，采用直线法计提折旧，无残值，该设备无需安装，购入当天达到预定可使用状态。 (3) 甲公司于20×8年1月1日以无形资产、库存商品和可供出售金融资产作为合并对价，支付给乙公司的原股东，以换取乙公司80%的股权，当日办理完成了乙公司的股东变更登记手续。该项交易的相关资料如下： ①甲公司的无形资产原值为5600万元，累计摊销为600万元，公允价值为6000万元；库存商品成本为800万元，公允价值为1000万元，增值税税率为17%；可供出售金融资产账面成本为2000万元(其中成本为2100万元，公允价值变动贷方余额为100万元)，公允价值为1800万元。甲公司另为企业合并支付审计费、法律服务费等直接相关税费30万元。 ②甲公司在20×8年1月1日备查簿中记录的乙公司可辨认资产、负债的公允价值与账面价值的资料： 20×8年1月1日，乙公司可辨认净资产的账面价值为10000万元，可辨认资产、负债的公允价值与账面价值仅存在一项差异：用于行政管理的无形资产公允价值700万元，账面价值600万元，按直线法摊销，剩余摊销期为10年。 (4) 20×8年12月31日，甲公司对乙公司的商誉进行减值测试。在进行商誉减值测试时，甲公司将乙公司的所有资产认定为一个资产组，而且判断该资产组的所有可辨认资产不存在减值迹象。甲公司估计乙公司资产组的可收回金额为11000万元。 (5) 因甲公司无法支付丙公司货款3000万元，于20×9年6月28日与丙公司达成债务重组协议。协议约定，双方同意以甲公司持有乙公司的20%股权按照公允价值作价2800万元，用以抵偿其欠付丙公司货款3000万元。丙公司未对上述应收账款计提坏账准备。 (6) 其他资料如下： ①甲公司与乙公司、丙公司不存在任何关联方关系。甲公司取得乙公司股权前，未持有乙公司股权。 ②乙公司20×8年1月1日到12月31日期间实现净利润500万元。20×9年1月至6月30日期间实现净利润260万元。除实现的净利润外，乙公司未发生其他影响所有者权益变动的事项。 ③不考虑其他因素。

问答题齐鲁股份有限公司(下称齐鲁公司)为上市公司，增值税税率17%，所得税税率33%，所得税采用债务法核算，2005年发生如下经济业务事项： (1)1月2日以银行存款500万元和一幢厂房对外进行投资，设立A公司，占A公司注册资本的60%(A公司为非上市公司，注册资本1亿元)。厂房原价为8300万元，已提折旧2000万元，投资各方确认的价值为5500万元。 (2) 1月5日将100件商品销售给B公司，按销售合同规定，每件售价87500元，售价总额 (不含税，下同)为8750000元，库存商品的成本为7000000元。款项尚未收到，巳知齐鲁公司的监事在B企业中拥有15%股份。 (3) 1月8日齐鲁公司购买C公司股票30000000元(所占股权比例为3%)，支付相关税费 50000元，同月齐鲁公司将不需用设备一台从C公司换入了一批原材料和一辆汽车，同时收到补价80000元。已知设备原价为4000000元，已提折旧1656430元，公允价值2900000元，原材料公允价值为1965811.97元，接到的增值税专用发票载明的进项税额为334188.03元，汽车的公允价值为500000元(假设计税价格与公允价值一致)。 (4) 2月10日，齐鲁公司从母公司M公司购入生产用的设备一台，买价6300000元，货款未付，用银行存款支付运输费3600元，支付途中保险费7400元，支付安装费80000元，本月安装完毕投入使用。该固定资产按5年计提折旧，折旧方法采用年数总和法，净残值率为3%。 (5) 3月20日从A公司中购入库存商品，增值税专用发票上注明的价款为1000000元，增值税额为170000元，货款末支付。已知A公司库存商品账面价值为800000元；齐鲁公司购入后本年度全部未销售。 (6) 7月1日将无形资产(商标权)出售给B公司，取得收入5000000元，无形资产(商标权)的摊余价值为70000元，按转让收入5%计提营业税。 (7) 10月1日将拥有的C公司股票的50%转让给A公司，取得转让收入20000000元，假设未发生相关税费，转让收入已存入银行。 (8) 11月1日向A公司出售产品800件，按协议规定，每件售价95000元，合同收入为 76000000元。存货账面价值为56000000元，货款已经收到。齐鲁公司当年对非关联方的销售量未达到商品总销售量的20%。A公司购入后，对外销售80%，年末时尚有20%存放于库房中。 (9) 12月5日，齐鲁公司通过媒体发布广告，发生广告费600000元，后经与A公司协商，由A公司承担了此笔广告费，由A公司将600000元支付给了广告公司。 (10) 12月25日，通过债务重组协议，M公司免除了齐鲁公司固购设备所欠债务6300000元。 (11) 12月31日，A公司本年实现净利润5000000元，按15%提取盈余公积。A公司所有者权益总额为105800000元，其中实收资本100000000元，资本公积800000元(此为接受非现金资产捐赠形成)，盈余公积?50000元，未分配利润4250000元。 (12) 12月31日，将长期投资形成的股权投资差额，按5年期限摊销。 (13) 12月31日，在将存货按单项计提跌价准备时发现，3月20日从A公司购人的库存商品1000000元，其可变现净值为750000元。 [要求] (1) 指出齐鲁公司与上述哪些企业存在关联方关系，并指出关系的性质。 (2) 对齐鲁公司2005年的上述经济业务做出账务处理。 (3) 指出齐鲁公司合并报表的编制范围。 (4) 编制2006年合并时的抵销分录，将抵销分录结果填入答案“合并抵销分录汇总表”中 (金额减少用“一”号)。

问答题A股份有限公司(以下简称A公司)于1998年1月1日以货币资金投资500万元，取得B公司40%的股权，并对B公司具有重大影响。B公司成立于1997年1月1日；至1998年1月1日，其股东权益为1250万元，其中股本为1000万元，盈余公积为250万元。 1999年12月31日，B公司按照相关会计制度的规定，计提存货跌价准备并追溯调整。因追溯调整影响净利润的数额：1997年度为-120万元，1998年度为-60万元。B公司将其中的15%调整了盈余公积(其中10%为法定盈余公积，5%为法定公益金)，其余调整了未分配利润。 B公司1998年度追溯调整前的账面净利润为200万元，1999年度计提存货跌价准备后的净利润为-100万元。 A公司对股权投资差额按10年平均摊销。 A公司的利润分配方法为：按净利润的10%提取法定盈余公积，按净利润的5%提取法定公益金，其余作为未分配利润。 要求： (1)编制A公司1998年相关业务的会计分录。 (2)编制A公司1999年相关业务的会计分录。 (不考虑所作分录对所得税、期末结转损益类科目的影响。涉及长期股权投资、利润分配和盈余公积时，应写出相关明细科目。答案中的金额单位用万元表示)

问答题为什么生产用原材料是否发生减值要看其生产的最终产品是否发生减值?

问答题启明公司本期发生了下列业务。 (1)本公司向外提供劳务(其他业务)，合同总收入100万元。规定跨年度完工，完工后一次付款，年底已发生劳务成本36万元(均用存款支付)。预计劳务总成本60万元，营业税税率为5%。 (2)启明公司有一停车场，将收费权转让给外单位，期限为5年，一次性收到20万元，启明公司每年负责停车场的维修与保养。 (3)启明公司发出40万元的家电产品，贷款未收，成本30万元，实行“三包”，根据经验估计有5%退货，3%需调换，2%需返修。(增值税税率17%)； (4)采用交款提货方式，销售产品40万元，成本30万元，增值税额6.8万元，增值税专用发票已开。款未收到，后因质量问题，双方协商折让10%，款已收回。 (5)销售产品50万元，成本30万元，增值税税率17%，需承担安装任务，且为重要步骤，安装尚未完工，商品已发，增值税专用发票已开，款未收。 要求：确认启明公司收入，并编制全部业务的会计分录。

问答题20×5年年初，乙公司经董事会通过并经股东大会批准，决定授予120名管理人员每人200份现金股票增值权，所附条件为：第一年年末可行权的条件为当年度企业税后利润增长10%；第二年年末可行权的条件为企业税后利润两年平均增长12%；第三年年末可行权的条件为企业税后利润三年平均增长11%。其他有关资料如下： (1)税后利润增长及离开人员情况 ①20×5年12月31日，税后利润增长9%，同时，有3名管理人员离开。乙公司预计 20×6年的利润将仍会增长，且能达到两年税后利润平均增长12%的目标，并预计20×6年会有2名管理人员离开。 ②20×6年12月31日，税后利润增长10%，同时，有4名管理人员离开。乙公司预计 20×7年的利润将仍会增长，且能达到三年税后利润平均增长11%的目标，并预计20×7年会有2名管理人员离开。 ③20×7年12月31日，税后利润增长了解15%，同时，有1名管理人员离开。 ④20×7年年末，有80名管理人员行权；20×8年年末，有20名管理人员行权；20×9年剩余的管理人员全部行权。 (2)增值权在负债结算之前的每一资产负债表日以及结算日的公允价值和可行权后的每份增值权现金支出额如下表所示。 第一期公允价值和现金支付表 单位：元 日期 公允价值 支付现金 20×5年 12 20×6年 14 20×7年 16 15 20×8年 18 16 20×9年 20 19 要求：1.计算乙公司每年度应确认费用和负债金额，以及应支付的现金金额(填入下表)： 费用及负债计算表 单位：元 日期 负债及共计算过程 支付的现金及计算过程 当期费用 20×5年 20×6年 20×7年 20×8年 20×9年 合计

问答题为提高闲置资金的使用效率，甲公司2×15年度进行了以下投资： (1)1月1日，购入乙公司于当日发行且可上市交易的债券100万张，支付价款9500万元，另支付手续费90.12万元。该债券期限为5年，每张面值为100元，票面年利率为6%，于每年12月31日支付当年度利息。甲公司有充裕的现金，管理层拟持有该债券至到期。 12月31日，甲公司收到2×15年度利息600万元。根据乙公司公开披露的信息，甲公司估计所持有乙公司债券的本金能够收回，未来年度每年能够自乙公司取得利息收入400万元。当日市场年利率为5%。 (2)4月10日，购买丙公司首次公开发行的股票100万股，共支付价款800万元。甲公司取得丙公司股票后，对丙公司不具有控制、共同控制或重大影响。丙公司股票的限售期为1年，甲公司取得丙公司股票时没有将其直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，也没有随时出售丙公司股票的计划。 12月31日，丙公司股票公允价值为每股12元。 (3)5月15日，从二级市场购买丁公司股票200万股，共支付价款920万元。取得丁公司股票时，丁公司已宣告发放现金股利，每10股派发现金股利0.6元。甲公司取得丁公司股票后，对丁公司不具有控制、共同控制或重大影响。甲公司管理层拟随时出售丁公司股票。12月31日，丁公司股票公允价值为每股4.2元。相关年金现值系数如下： (P/A，5%，5)=4.3295；(P/A，6%，5)=4.2124；(P/A，7%，5)=4.1002； (P/A，5%，4)=3.5460；(P/A，6%，4)=3.4651；(P/A，7%，4)=3.3872。 相关复利现值系数如下： (P/F，5%，5)=0.7835；(P/F，6%，5)=0.7473；(P/F，7%，5)=0.7130； (P/F，5%，4)=0.8227；(P/F，6%，4)=0.7921；(P/F，7%，4)=0.7629。 本题中不考虑所得税及其他因素。 要求：

问答题A股份有限公司为上市公司，系增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为33%。A公司20×7年财务报告批准报出日为20×8年3月20日。A公司按净利润的10%提取法定盈余公积。在对该公司20×7年度财务报表进行审计时，以下交易和事项引起注册会计师的注意： (1)20×7年9月，B公司对A公司提起诉讼，起诉A公司在最近开发的新产品中运用了B公司的专利技术，要求A公司赔偿其经济损失1 000万元。A公司组织本公司技术人员对涉及的新产品进行研究后，认为该产品中运用的技术为A公司独创，并未侵犯其他公司的专利权。根据该结果，A公司在20×7年12月31日，估计此项诉讼败诉的可能性低于 50%，在其20×7年度财务报表中未确认任何预计负债。 20×8年2月25日，法院一审判决A公司败诉，要求A公司支付赔偿款800万元，另外需承担诉讼费10万元。A公司对该判决结果不服，于收到判决的当日提起上诉。税法规定有关损失应在实际发生时进行税前扣除。 (2)20×8年1月25日，A公司存贮原材料的一仓库发生火灾，造成原材料毁损计130万元。A公司预计在上述损失中，可自保险公司取得60%的赔偿。 (3)20×5年11月15日，A公司为其母公司2年期银行贷款提供担保。该贷款本金为 2 000万元，年利率为5%，按单利计算，到期一次还本付息。20×7年11月15日，该贷款到期，A公司的母公司因现金周转发生困难暂时无法支付到期贷款。20×7年11月30日，贷款银行向法院提起诉讼，要求A公司及其母公司偿付上述贷款。20×7年12月31日，A公司根据贷款协议的规定，估计将败诉并且估计其代母公司偿还2 000万元的可能性为 40%，偿还1 500万元的可能性为60%。按照谨慎性要求，A公司于20×7年12月31日确认了2 000万元的预计负债。 (4)2004年12月15日，A公司购入一项固定资产，其取得成本为480万元，预计使用年限为9年，预计净残值为30万元。A公司20×7年度财务报表中漏记了此项固定资产的折旧费用。 要求： (1)指出上述事项中需要调整其20×7年度财务报表的项目，并编制有关会计分录 (涉及未分配利润和盈余公积的，请合并编制)： (2)指出上述事项中需要在A公司20×7年度财务报表附注中披露的事项，并简要说明应披露的内容。

问答题某股份有限公司董事会召开会议，该次会议召开的情况以及讨论的有关问题如下：(1)股份公司董事会由7名董事组成，出席该次会议的董事有董事A、董事B、董事C、董事D，董事E因出国考察不能出席会议；董事F因参加人民代表大会不能出席会议，通过电话委托董事A代为出席并表决；董事G因病不能出席会议，委托董事会秘书H代为出席并行使表决权。(2)根据总经理的提名，出席本次董事会会议的董事讨论并一致同意，聘任张某为公司财务负责人，并决定给予张某年薪10万元。董事会会议还审议了公司内部机构设置的方案，表决时，除董事B反对外，其他均表示同意。(3)该次董事会会议记录，由出席董事会会议的全体董事和列席会议的监事签名后存档。要求：根据以上的材料结合法律规定，回答下列问题，并说明理由：

问答题2005年12月18日，新新公司与境外乙公司签订了-份大型电子设备的融资租赁合同。有关情况如下： (1)租赁日为2005年12月31日，租赁期3年，租金分别于2006～2008年年末支付l000万美元，租赁期满，该设备的预计残值为o，新新公司未提供担保，未担保余值为0。 (2)该设备于2005年12月31日运抵新新公司，当日投人使用。新新公司固定资产采用直线法计提折旧；未确认融资费用采用实际利率法摊销；新新公司年末-次确认融资费用并计提折旧。 (3)租赁合同规定的利率为年利率6%。假定该设备为全新设备，起租日该设备的原账面价值为2700万美元，预计使用年限3年。2008年12月31日，新新公司将设备归还乙公司。 (4)2007年8月发生该设备维修费20万美元，全部用银行存款支付。支付时的市场汇率为＄1=￥8.1。 (5)2007午12月31日，在检查该设备的可收回情况时发现，由于市场不景气，该设备生产的产品销售量严重下降，预计2008年该设备的现金流量为7420万元，折现率为6%。 (6)新新公司外币业务采用发生时的市场汇率进行折算，按年计算汇兑损益。已知2005～2008年各年末的市场汇率分别为＄1＝￥8.2， ＄1＝￥8， ＄1＝￥7.8， ＄1＝￥7.5。 [要求] (1)计算2005年12月31日融资租入设备的入账价值，并编制租人固定资产的会计分录。 (2)计算2006～2008年应摊销的未确认融资费用(假设应付租金按租入资产时的汇率折算)；编制2006年摊销未确认融资费用、支付租金和计提折旧的会计分录。 (3)编制2007年支付维修费、摊销未确认融资费用、支付租金和计提折旧的会计分录。 (4)确定2007年末该设备的可收回金额，计算应计提的减值准备，并编制计提减值的会计分录。 (5)编制2008年摊销未确认融资费用、支付租金、计提折旧和归还固定资产的会计分录。 (6)计算长期应付款(美元户)在2006～2008年发生的汇兑损益，并编制2008年有关汇兑损益的会计分录。(计算结果保留小数点后两位)

问答题甲股份有限公司(以下简称甲公司)2003年至2005年与投资业务有关的资料如下： (1)2007年1月1日，甲公司与ABC公司达成协议，以市区200亩土地的土地使用权和两栋办公楼换入ABC公司拥有的乙公司25%的股权和T公司10%的股权。甲公司200亩土地使用权的账面价值为6760万元，公允价值为13520万元，未曾计提减值准备。两栋办公楼的原价为16900万元，累计折旧为12900万元，公允价值为3380万元，未曾计提减值准备。 ABC公司拥有乙公司25%股权的账面价值及其公允价值均为10140万元；拥有T公司 10%股权的账面价值及其公允价值均为6760万元。甲公司为换入乙公司25%的股权支付税费16万元，甲公司为换入T公司10%的股权支付税费4万元。 甲公司对乙公司投资具有重大影响，采用权益法核算，甲公司对T公司投资不具有重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量。采用成本法核算。甲公司与乙公司、T公司的会计年度及采用的会计政策相同。 2007年1月1日，乙公司可辨认净资产公允价值总额为40824万元，下列项目外，其账面其他资产、负债的公允价值与账面价值相同。 单位：万元 账面原价 已提折旧 公允价值 预计使用年限 存货 500 700 因定资产 1000 200 1200 20 列形资产 600 800 10 小计 2100 200 2700 (2)2007年5月2日，乙公司宣告发放2006年度的现金股利600万元，并于5月26日实际发放。 (3)2007年度，乙公司实现净利润3800万元。其中在甲公司取得投资时的账面存货有 80%对外出售。 (4)2008年5月10日，乙公司发现2007年漏记了本应计入当年损益的费用100万元 (具有重大影响)，其累积影响净利润的数额为67万元。 (5)2008年度，乙公司发生净亏损1900万元。其中在甲公司取得投资时的账面存货有 80%对外出售。 (6)2008年12月31日，因乙公司发生严重财务困难，甲公司预计对乙公司长期股权投资的可收回金额为10000万元。 (7)2009年5月，乙公司因可供出售金融资产增加资本公积1000万元。 (8)2009年9月3日，甲公司与丙股份有限公司(以下简称丙公司)签订协议，将其所持有乙公司的25%的股权全部转让给丙公司。股权转让协议如下：①股权转让协议在经甲公司和丙公司的临时股东大会批准后生效；②股权转让价款总额为13000万元，协议生效日丙公司支付股权转让价款总额的90%，股权过户手续办理完成时支付股权转让价款总额的10%。 2009年10月31日，甲公司和丙公司分别召开临时股东大会批准了上述股权转让协议。当日，甲公司收到丙公司支付的股权转让价款总额的90%。截止至2009年12月31日，上述股权转让的过户手续尚未办理完毕。 (9)2009年度，乙公司实现净利润1000万元，其中1月至10月份实现净利润800万元。假定：①非货币性资产交换具有商业实质，且换入资产或换出资产的公允价值能够可靠地计量；②甲公司计提法定盈余公积金和法定公益金的比例均为10%；③除上述交易或事项外，乙公司未发生导致其所有者权益发生变动的其他交易或事项。要求： (1)编制2007年1月1日甲公司以土地使用权和办公楼换入乙公司和T公司股权的相关会计分录。 (2)编制2007年5月2日乙公司宣告发放的现金股利并收到现金股利的会计分录。 (3)编制2007年度因乙公司实现净利润而调整长期股权投资账面价值的会计分录。 (4)编制2008年5月10日因乙公司发现2007年前期会计差错而调整长期股权投资账面价值的会计分录。 (5)编制2008年度因乙公司发生净亏损而调整长期股权投资账面价值的会计分录。 (6)编制2008年12月31日计提长期投资减值准备的会计分录。 (7)编制2009年5月乙公司因可供出售金融资产增加资本公积而调整长期股权投资账面价值的会计分录。 (8)编制2009年10月31日甲公司收到丙公司支付的股权转让价款总额的90%的会计分录。 (9)编制2009年度乙公司实现净利润时的会计分录。

问答题甲公司为上市公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%；产品的销售价格中均不含增值税额；不考虑除增值税以外的其他相关税费。甲公司2005年发生的有关交易如下： (1)2005年1月1日，甲公司接受AS公司的委托，受托经营母公司的一全资子公司——乙公司，经营期为3年，AS公司系甲公司的母公司。按协议规定，乙公司发生盈亏的50%由甲公司承担，甲公司每年可从AS公司获得受托经营收益150万元。2005年乙公司发生净亏损180万元。 (2)2005年1月1日，甲公司与AD公司签订受托经营协议，受托经营AD公司的全资子公司B公司，受托期限2年。协议约定：甲公司从B公司每年可获得固定收益3600万元。AD公司系C公司的子公司；C公司董事会9名成员中有7名由甲公司委派。 2005年度，甲公司根据受托经营协议经营管理B公司。2005年1月1日，B公司的净资产为22500万元。2005年度，B公司实现净利润3000万元(除实现净利润外，无其他所有者权益变动)；至2005年12月31日，甲公司从AD公司收到托管收益。假定净资产按年初净资产和年末净资产的加权平均数计算。 (3)2005年1月1日，甲公司与AF公司签订受托经营协议，受托经营AF公司的全资子公司W公司，受托期限2年。协议约定：甲公司每年按W公司当年实现净利润(或净亏损)的60%获得托管收益(或承担亏损)；此外，AF公司每年向甲公司支付托管经营费用300万元。甲公司的总经理兼任AF公司的总经理。 2005年度，甲公司根据受托经营协议经营管理W公司。2005年度，W公司发生净亏损 150万元(除实现净利润外，无其他所有者权益变动)；至2005年12月31日，甲公司已从AF公司收到托管收益。 (4)2005年1月1日，甲公司将其闲置不用的办公楼委托AH公司经营。该办公楼2005年年初账面价值为3750万元。按托管协议规定，该办公楼委托经营期为3年，每年实现的损益均由AH公司承担或享有，AH公司每年支付给甲公司委托经营收益800万元。假定1年期银行存款利率为2.25%。2005年，AH公司未实施任何出租或其他实质性的经营管理行为。甲公司财务总监的母亲为AH公司的总经理。 (5)2005年5月1日，甲公司以15000万元的价格将一组资产和负债转让给AZ公司。该组资产和负债的构成情况如下：①应收账款：账面余额7500万元，已计提坏账准备 1500万元；②固定资产：账面原价6000万元，已提折旧2250万元，已计提减值准备750万元；③其他应付款：账面价值1200万元。5月28日，甲公司办妥了相关资产和负债的转让手续，并将从AZ公司收到的款项收存银行。市场上无同类资产、负债的转让价格。 AZ公司系AN公司的全资子公司，AN公司系甲公司的全资子公司。 (6)2005年12月1日，甲公司销售某产品500件给AX公司，每件售价为39万元，销售给其他常年客户该产品分别为：按每件28.5万元的价格出售500件，按每件33万元的价格出售1000件。符合收入确认的条件，款项尚未收到。该产品单位产品的成本为24万元。甲公司与某公司共同控制AX公司。 (7)2005年1月16日，甲公司与AC公司签订购销合同，向AC公司销售产品一批。增值税专用发票上注明的销售价格为3000万元，该批产品的实际成本为2250万元，未计提存货跌价准备。产品已发出，款项尚未收到。甲公司与AC公司有一位共同的董事，其生产的该产品80%以上均销往AC公司，且市场上无同类产品。 要求： (1)判断甲公司与AS公司、AD公司、AF公司、AH公司、AZ公司、AX和AC公司之间是否具有关联方关系，并说明理由。 (2)编制甲公司与上述公司之间相关经济业务的会计分录，并分别说明每项业务对甲公司2005年度利润总额的影响。

问答题2003年12月1日，甲公司销售给乙公司货物一批，取得含税收入117万元(其中价款100万元，增值税17万元)，贷款尚未收到，该批商品实际成本为80万元l甲公司在年末按应收债权 5%计提坏账准备。2004年2月1日，甲公司将应收债权出售给银行．按照协议规定，预计的销售折让为11.7万元(其中税为1.7万元)。出售价款为90万元，收款风险由银行承担。甲公司单独支付相关手续费0.2万元。4月1日，此笔销售发生的折让与预计金额相同。要求对上述销售业务、出售债权、发生销售折让进行处理。 要求：编制相关分录。

问答题甲公司适用的所得税税率为25%，且预计在未来期间保持不变，2×14年度所得税汇算清缴于2×15年3月20日完成；2×14年度财务报告批准报出日为2×15年4月5日。甲公司有关资料如下： (1)2×14年10月12日，甲公司与乙公司签订了一项销售合同，约定甲公司在2×15年1月10日以每件5万元的价格出售100件A产品给乙公司，甲公司如不能按期交货，应在2×15年1月15日之前向乙公司支付合同总价款10%的违约金。签订合同时，甲公司尚未开始生产A产品，也未持有用于生产A产品的原材料。至2×14年12月28日甲公司为生产A产品拟从市场购入原材料时，该原材料价格已大幅上涨，预计A产品单位生产成本上升至6万元。2×14年12月31日，甲公司仍在与乙公司协商是否继续履行该合同。 (2)2×14年10月16日，甲公司与丙公司签订了一项购货合同，约定甲公司于2×14年11月20日之前向丙公司支付首期购货款500万元。2×14年11月8日，甲公司已从丙公司收到所购货物。2×14年11月25日，甲公司因资金周转闲难未能按期支付首期购货款而被丙公司起诉，至2×14年12月31日该案尚未判决。甲公司预计败诉的可能性为70%，如败诉，将要支付60万元至100万元的赔偿金，且该区间内每个金额发生的可能性大致相同。 (3)2×15年1月26日，人民法院对上述丙公司起诉甲公司的案件作出判决，甲公司应赔偿丙公司90万元，甲公司和丙公司均表示不再上诉。当日，甲公司向丙公司支付了90万元的赔偿款。 (4)2×14年12月26日，甲公司与丁公司签订了一项售价总额为1000万元的销售合同，约定甲公司于2×15年2月10日向丁公司发货。甲公司因2×15年1月23日遭受严重自然灾害无法按时交货，与丁公司协商未果。2×15年2月15日，甲公司被丁公司起诉，2×15年2月20日，甲公司同意向丁公司赔偿100万元。丁公司撤回了该诉讼。该赔偿金额对甲公司具有较大影响。 (5)其他资料 ①假定递延所得税资产、递延所得税负债、预计负债在2×14年1月1日的期初余额均为零。 ②涉及递延所得税资产的，假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。 ③与预计负债相关的损失在确认预计负债时不允许从应纳税所得额中扣除，只允许在实际发生时据实从应纳税所得额中扣除。 ④调整事项涉及所得税的，均可调整应交所得税。 ⑤按照净利润的10%计提法定盈余公积。 ⑥不考虑其他因素。 要求：

问答题甲股份有限公司因经营管理不善，无力偿还到期债务，该公司的债权人A公司于某年6月12日向甲公司所在地法院提出破产申请。法院于6月15日通知甲公司，甲公司认为《企业破产法》不适用于股份有限公司，提出异议。法院于6月23日裁定受理该破产申请，同时指定B律师事务所作为管理人。管理人对甲公司的财产和债务情况整理如下：(1)甲公司全部资产价值为5200万元，其中包括：①用于对工行800万元贷款提供抵押担保的办公楼价值740万元；②用于对所欠A公司货款700万抵押担保的厂房价值550万元；③一套加工设备价值90万元；④丙公司欠付的劳务费15万元。(2)甲公司全部债务共15800万元，其中包括：所欠工行贷款800万元；欠A公司货款700万元；欠发职工工资和社会保险费用470万元；欠交税款220万元；欠丙公司货款15万元；管理人于8月3日解除甲公司与丁公司的合同，给丁公司造成损失230万元。(3)乙公司提出，以上资产中价值90万元的设备是乙公司出租给甲公司的，所有权属于乙公司，并提供了租赁合同。(4)丙公司提出以货款抵销欠付甲公司的劳务费。经管理人查明，此前丙公司欠甲公司15万元的劳务费一直没有支付。同年4月30日丙公司知道甲公司有大笔到期债务无力清偿后，遂向甲公司转让15万元货物。(5)除上述债务外，还发生诉讼费80万元、管理人报酬60万元、注册会计师清算费用50万元、评估费20万元、为债务人继续营业而应支付的职工工资28万元。法院受理破产申请后，戊公司有充分证据证明甲公司对戊公司不当得利22万元，要求返还给戊公司。(6)甲公司注册资本为1000万元，但到破产申请受理日，甲公司的某股东尚差200万元的出资未缴足，该股东有补足股本的能力。要求：根据上述内容，分别回答下列问题。

问答题2006年12月20日，甲公司与乙公司签订股权转让协议，协议约定，甲公司以 3 200万元的价格购买乙公司25%股权，甲公司于协议约定后10日内支付购买价款。其他相关资料如下： (1)甲公司于2006年12月30日以银行存款支付了购买股权的价款，并支付了相关交易费用100万元，并于2006年12月31日办理了股权划转手续。甲公司购买乙公司25%股权后，按照协议约定派出2名董事参与乙公司财务和经营政策的制定，对其具有重大影响。 (2)2007年1月1日，乙公司账面净资产为8 000万元，可辨认净资产的公允价值为 10 000万元，其中，固定资产的公允价值比账面价值增加了1 400万元，预计尚可使用10年；无形资产的公允价值比账面价值增加了600万元，预计尚可使用5年。固定资产的无形资产的预计净残值均为零。 乙公司固定资产账面原价为6 000万元，预计使用年限为15年，累计折旧为1 200万元；无形资产的原价为2 000万元，累计摊销为400万元，预计使用寿命为10年。 (3)2007年3月20日，乙公司宣告分振2006年度的现金股利1 000万元，并于20天后除权。 (4)2007年度，乙公司实现净利润1 200万元；2008年度和2009年度实现净利润分别为-18 000万元、6 800万元。除净利润外，乙公司2007年度、2008年度和2009年度可供出售金融资产的公允价值的变动分别为：500万元、-200万元、300万元。 (5)假定：①甲公司长期应收账款中的400万元为实质上构成对乙公司净投资的长期权益项目；②不考虑减值和所得税因素，甲公司对乙公司不存在其他额外的承诺事项；③乙公司2008年度发生的亏损是因偶发事件的影响引起，预计未来将持续盈利。 要求：(1)编制甲公司购买乙公司股权的会计分录。 (2)计算甲公司2007年度应确认的投资损益，并编制与长期股权投资相关的会计分录。 (3)计算甲公司2008年度应确认的投资损益和未确认的亏损分担额，并编制与长期股权投资相关的会计分录。 (4)计算甲公司2009年度应确认的投资损益、应恢复投资账面价值的金额，并编制与长期股权投资相关的会计分录。 (5)计算甲公司2009年12月31日对乙公司投资的账面价值。

问答题正保股份有限公司(本题下称“正保公司”)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。正保公司以人民币作为记账本位币，外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。 (1)正保公司有关外币账户2007年3月31日的余额如下: 项目 外币账户佘额(万美元) 汇率 人民币账户佘额(万元人民币) 银行存款 800 8.0 6400 应收账款 400 8.0 3200 应付账款 200 8.0 1600 长期借款 1000 8.0 8000 (2)正保公司2007年4月份发生的有关外币交易或事项如下： ①4月3日，将100万美元兑换为人民币，兑换取得的人民币已存人银行。当日市场汇率为1美元＝8.0元人民币，当日银行买人价为1美元=7.9元人民币。 ②4月10日，从国外购人一批原材料，货款总额为400万美元。该原材料已验收人库，货款尚未支付。当日市场汇率为1美元＝7.9元人民币。另外，以银行存款支付该原材料的进口关税500万元人民币和增值税537.2万元人民币。 ③4月14日，出口销售一批商品，销售价款为600万美元，货款尚未收到。当日市场汇率为l美元=7.9元人民币。假设不考虑相关税费。 ④4月20日，收到应收账款300万美元，款项已存人银行。当日市场汇率为1美元= 7.8元人民币。该应收账款系2月份出口销售发生的。 ⑤4月25日，以每股10美元的价格(不考虑相关税费)购人美国施奈德公司发行的股票 10 000股作为交易性金融资产，当日市场汇率为1美元＝7.8元人民币。 ⑥4月30日，计提长期借款第一季度发生的利息。该长期借款系2007年1月1日从中国银行借人，用于购买建造某生产线的专用设备，借人款项已于当日支付给该专用设备的外国供应商。该生产线的土建工程已于2006年10月开工。该外币借款金额为1000万元，期限2年，年利率为4%，按季计提借款利息，到期一次还本付息。该专用设备于3月20日验收合格并投入安装。至2007年4月30日，该生产线尚处于建造过程中。 ⑦4月30日，美国施奈德公司发行的股票市价为11美元。 ⑧4月30日，市场汇率为1美元＝7.7元人民币。 要求： (1)编制正保公司4月份与外币交易或事项相关的会计分录。 (2)填列正保公司2007年4月30日外币账户发生的汇兑差额(请将汇兑差额金额填入给定的表格中；汇兑收益以“+”表示，汇兑损失以“一”表示)，并编制与汇兑差额相关的会 计分录。 项目 4月30日汇兑差额(单位：万元人民币) 银行存款(万元户) 应收账款(万元户) 应付账款(万元户) 长期借款(万元户) (3)计算交易性金融资产4月30日应确认的公允价值变动损益并编制相关会计分录。

问答题大华股份有限公司(下称大华公司，非上市公司)为增值税一般纳税企业，增值税率为17%，所得税率为33%，按债务法核算企业所得税；大华公司2005年度调整前净利润为3000万元，假设2005年所得税汇算清缴在2006年4月10日完成。2005年度财务会计报告批准报出日为2006年4月15日，实际对外公布日为2006年4月20日。大华公司2005～2006年4月发生和发现下列事项： (1)2005年11月，大华公司销售一批商品给甲企业，价款为500万元(不含税)，销售成本320万元，货款未收。2005年12月15日，甲公司告知大华公司，消费者在使用这批产品中，发现商品存在严重质量问题，并经权威部门检测，证明是产品设计问题。按照协议规定，要求退货。大华公司答应了退货的要求，所退货物于2006年1月15日收到。大华公司对甲企业的应收账款计提了58.5万元坏账准备。税法规定，按应收账款余额5%。计提的坏账准备可以在所得税前扣除。 (2)2006年4月1日大华公司审计人员发现，大华公司针对其于2005年10月2日与丙公司签订的股权转让协议确认为股权转让收益1600万元。 该股权转让协议规定：①大华公司将其持有的乙公司14%的股份计4000万股转让给丙公司，每股价格为1.6元；②股权转让协议经双方股东大会通过后生效；③丙公司在股转让协议生效后的一个月内支付股权转让款的50%，另50%的转让款在股权划转手续办理完毕后支付。签订股权转让协议时，大华公司持有乙公司70%的股份。大华公司转让的乙公司4000万股股份的账面价值为4800万元。2005年12月20日，股权转让协议分别经各有关公司股东大会通过。至大华公司2005年度财务会计报告批准对外报出前，丙公司尚未支付购买价款；股权划转手续尚在办理中。乙公司2005年度实现净利润6000万元，适用的所得税税率为33%。 (3)2005年11月15日，大华公司因经济合同纠纷，通过法律程序起诉丁企业，要求丁企业赔偿由于其合同违约给大华公司造成的经济损失330万元。2005年12月10日，法院宣判丁公司应赔偿大华公司300万元。法院宣判后，丁公司不服，于2005年12月19日上诉。至年末，法院尚未二审判决。2006年2月22日，法院二审判决的结果是，要求丁企业赔偿250万元。双方接受宣判后，丁企业已支付赔偿款。 (4)2005年10月10日，大华公司销售一批货物给戊企业，取得含税收入1000万元，货款到年末尚未支付，按当时情况计提了1%坏账准备。2006年4月1日，大华公司接到报告，戊企业遭到恐怖袭击，损失惨重，估计有60%的货款收不回来。 (5)2006年4月18日，大华公司车间发生火灾，使企业财产受到严重损失，其中烧毁固定资产原值1000万元(已提折旧为300万元)；烧毁在制品550万元，其进项税额为85万元；烧伤3人，支付医疗费10万元。 (6)大华公司董事会制定的2005年利润分配方案为：按净利润的10%提取法定盈余公积；按净利润的10%提取法定公益金；按净利润的25%提取任意盈余公积；分配现金股利 300万元；分配股票股利500万元。 要求： (1)分别指出上述事项中哪些属于调整事项，哪些属于非调整事项，并针对调整事项做出相关的账务处理； (2)将上述资产负债表日后事项对2005年12月31日资产负债表和2005年度利润表和利润分配表相关项目的调整数填入下表(以最终结果填列) 项 目 2005年年末数 2005年本期数 调增 调减 调增 调减 主营业务收入 × × 主营业务成本 × × 管理费用 × × 营业外收入 × × 所得税 × × 提取盈余公积 × × 提取公益金 × × 应收账款 × × 其他应收款 × × 存贷 × × 长期股权投资 × × 应交税金 × × 应付股利 × × 盈余公积 × × 未分配利润 × ×

问答题A股份有限公司(以下简称A公司)于2003年1月1日以货币资金投资2000万元，取得B公司60%的股权，有关资料如下： (1)2003年1月1日，B公司的股东权益为3000万元，其中股本为2000万元，资本公积为1000万元。根据投资合同的规定，A公司对B公司的投资期限为5年。 (2)A公司与B公司个别会计报表如下： 资产负债表(简表) 2003年12月31日 单位：万元 项目 A公司 B公司 项目 A公司 B公司 资产 负债 流动资产： 流动负债 货币资金 3000 2000 短期借款 2000 5000 应收账款 4000 2000 应付账款 1000 2000 存货 2700 1800 其他流动负债 500 850 流动资产合计 9700 5800 流动负债合计 3500 7850 长期负债： 应付债券 5125 长期投资： 负债合计 8625 7850 长期股权投资 2560 长期债权投资 2050 股东权益 长期投资合计 股本 6000 2000 固定资产： 资本公积 1000 1000 固定资产原价 5000 3000 盈余公积 1000 减：累计折旧 1000 800 未分配利润 2760 1000 固定资产净值 4000 2200 股东权益合计 10760 4000 在建工程 3125 1800 固定资产合计 7125 4000 资产总计 19385 11850 负债及股东权益合计 19385 11850 利润及利润分配表(简表) 2003年度 单位：万元 项 目 A公司 B公司 一、主营业务收入 25000 10000 减： 主营业务成本 16000 6000 二、主营业务利润 9000 4000 减：营业费用 1700 1000 管理费用 2300 600 财务费用 2000 850 三、营业利润 3000 1550 加：投资收益 560 50 四、利润总额 3560 1600 减：所得税 800 600 五、净利润 2760 1000 加：年初未分配利润 六、可供分配利润 2760 1000 减：提取法定盈余公积 七、未分配利润 2760 1000 (3)A公司与B公司2003年度发生的内部交易如下： ①B公司出售库存商品给A公司，售价(不含增值税)为3000万元，成本为2000万元，相关账款已经结清。A公司从B公司购入的上述库存商品至2003年12月31日尚有50%未出售给集团外部单位。 ②A公司2003年6月30日以2000万元的价格出售一台管理设备给B公司，账款已经结清。该台管理设备账面原价为4000万元，至出售日的累计折旧为2400万元，剩余使用年限为4年。A公司采用直线法对这台管理设备计提折旧，折旧年限为10年，预计净残值为零。B公司购入这台设备后，以2000万元作为固定资产的入账价值，采用直线法计提折旧，折旧年限为4年，预计净残值为零。 ③A公司2003年7月1日按面值发行二年期债券5000万元，其中2000万元出售给B公司。债券票面年利率为5%，到期一次还本付息，A公司发行的债券所筹集的资金用于在建工程。 ④A公司按成本与可变现净值孰低计提存货跌价准备。2003年12月31日，A公司存货的账面余额为3000万元，其中1500万元为向B公司购入库存商品的未出售部分，其可变现净值为1200万元。 要求： (1)编制A公司2003年度合并会计报表的相关抵销分录。 (2)假设A公司向B公司购入的上述库存商品的剩余部分至2004年12月31日尚未出售给集团外部单位，A公司按成本与可变现净值计提存货跌价准备，其可变现净值为 1000万元。编制A公司2004年度合并会计报表对此项业务的抵销分录。

问答题甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，对外币业务采用业务发生时的市场汇率折算，按月计算借款利息并结算汇兑损益。2007年1月份甲公司发生了以下外币业务： (1)1月2日，自银行借入长期外币借款400万美元，借款期限2年，年利率6%，拟用于固定资产建造工程，当日市场汇率为1美元=8.25元人民币。有关工程的建设将自2007年2月10日开工。 (2)1月15日，自国外购入一台不需要安装的设备，设备价款为30万美元，当日市场汇率为1美元=8.24元人民币，款项尚未支付，甲公司将上述款项作为长期应付款核算。 (3)1月18日，自国外购入原材料一批，价款计80万美元，当日市场汇率为1美元 =8.28元人民币，另需支付进口关税64万元人民币，进口增值税112万元人民币，进口关税及增值税已由银行存款支付，美元贷款尚未支付。 (4)1月20日，出口销售商品一批，合同销售价格为120万美元，当日市场汇率为1美元=8.26元人民币，假定不考虑相关税费，贷款尚未收到。 (5)1月25日，收到2006年12月出口货物应收货款15万美元，当日市场汇率为1美元=8.26元人民币。 (6)甲公司2007年1月1日有关外币账户余额如下(单位：万元)： 项 目 美元余额 折合人民币金额 应收账款 52 430.04 应付账款 25 206.75 长期借款 0 0 长期应付款 0 0 (7)2007年1月31日的市场汇率为1美元=8.29元人民币。 要求：(1)编制甲公司2007年1月有关外币业务的会计分录。 (2)计算甲公司2007年1月外币应收账款、应付账款、长期应付款及长期借款的汇兑损益并编制有关分录。