问答题甲公司有关资料如下。 (1)2014年1月2日，甲公司从乙公司购买一项ERP，由于甲公司资金周转比较紧张，经与乙公司协议采用分期付款方式支付款项。合同规定，该项ERP总计6000万元，首期款项1000万元，于2014年1月2日支付，其余款项在2014年末至2018年末的5年期间平均支付，每年的付款日期为当年12月31日。该ERP在购入时达到预定可使用状态。假定折现率为10%。预计使用年限为10年，采用直线法摊销，预计净残值为0。(P/A，10%，5)=3.7908。 (2)2015年1月2日，甲公司与丙公司签订ERP转让协议，甲公司出售该项ERP，转让价款为5500万元。同时，甲公司、乙公司与丙公司签订协议，约定甲公司因取得该ERP尚未支付乙公司的款项4000万元由丙公司负责偿还。2015年1月5日，甲公司收到丙公司支付的款项1500万元。同日，甲公司与丙公司办理完成了ERP变更手续。 要求：

问答题(1)中国某国有企业(简称中方)与德国某公司(简称德方)，拟定在北京设立华德中外合作经营企业。双方共同制定了合作企业的章程，其中包含下列内容：①该合作企业名称为华德有限责任公司；②该合作企业的注册资本为1000万元人民币，其中中方以房屋和场地使用权投资，其投资价值由中外双方聘请的资产评估机构评估，投资比例为76％，德方以并购中方企业的资产作为出资，投资比例为24％，该资产并购行为完成后，德方在中国市场的占有率将达到25％以上；③德方以现金收购，自该企业营业执照颁发之日起3个月内缴清；④合作期限的前5年中方和德方分别按40％、60％的比例分担风险、分享收益，以后按出资比例分担风险，分享收益；⑤该合作企业设董事会决定企业的重大问题，不设股东会和监事会；⑥合作企业的总经理由董事会决定任命或者聘请，总经理负责企业的日常经营管理工作，对董事会全权负责；⑦合作企业修改章程的，须经出席董事会会议的全体董事一致通过。董事会须有2／3以上的董事出席方可举行。有部分董事认为该章程的有些内容不符合公司法的规定，如股东未按照出资比例分享收益；公司未设股东会和监事会；公司的章程须经董事会全体董事一致通过等规定。(2)1年后，由于市场竞争激烈，该合作企业的产品销量出现下滑，于是德方总经理决定解聘负责销售的中方副总经理。随后，德方又决定改为由中、德双方以外的另一销售公司来经营管理该企业。(3)与德方合作的中方国有企业，国家授权投资的机构决定，将其转让为国有独资公司，更名为方华有限责任公司。该公司内无股东会，由董事会行使股东会的部分职权，董事会成员有5人，全部是国家投资机构任命的干部，无职工代表，董事长夏某还兼任另一有限责任公司的负责人。(4)方华公司于2001年1月在南京设立一子公司方园有限责任公司。方园公司自有资产1500万元，加上母公司投资的2000万元，全部资产为3500万元。后方园公司与华德公司共同出资，欲设立一中外合资经营的有限责任公司。后其中外合资经营的性质没有获准，注册为方宏有限责任公司。(5)在某一大型投资活动中，方园公司投入自有资金1500万元，再加从银行的贷款2000万元，但由于投资决策失误，该子公司血本无回，3500万元全部亏损，实际上已资不抵债，方园公司向人民法院申请宣告破产。人民法院受理方园公司的破产案件后，查明方园公司现有固定资产及其他资产2800万元(变现价值)。在债权申报期间，债权总额为6000万余元，其中包括银行贷款2000万元(已经以一幢楼房抵押，评估价为l800万元)，方园公司欠其母公司方华公司货款500万元；欠国家税款200万元；欠职工工资300万元。本案的破产费用100万元。在人民法院召集的第一次债权人会议上，部分债权人对方园公司欠其母公司的500万元货款作为破产债权提出异议，认为母公司作为子公司的股东，具有实质上的控制权，母公司子公司之间不存在债权债务关系，方华公司无权要求从方园公司的破产财产中偿还所欠货款。有的债权人提出母公司应对其子公司在经营活动中产生的债权债务关系承担民事责任，方华公司作为方园公司的母公司，应以其全部资产对方园公司的债务负清偿责任，故要求方华公司代为偿还。要求：根据以上内容,分别回答以下问题：

问答题2×17年10月31日，甲公司与乙公司签订一项资产转让协议，约定将甲公司拥有的一家酒店整体转让给乙公司，转让初定价格为2200000元。转让协议同时约定，对于该酒店2×17年8月15日购买的一项作为其他权益工具的债券投资，其转让价格以转让当日市场价格为准。甲公司预计发生的咨询费等为50000元。假设该酒店满足划分为持有待售类别的条件，但不符合终止经营的定义。2×17年10月31日，该酒店各资产和负债的账面价值如表25—5所示。2×17年11月30日，该酒店尚未完成转让，甲公司酒店的其他权益工具投资核算的债券投资市场报价上升至500000元，其他资产价值未发生变化。此时，甲公司预计完成转让将发生的咨询费等调整为30000元，当日该处置组的公允价值为2280000元。2×17年12月10日，该酒店办理完毕资产所有权转移手续，甲公司以银行存款支付咨询费等30000元。当日甲公司作为其他权益工具投资核算的债券投资市场报价为550000元，其他资产价值未发生变化。乙公司以银行存款支付所有转让价款2330000元。假设甲公司不存在其他持有待售的非流动资产或处置组，不考虑相关税费的影响。要求：

问答题某商贸企业2017年度资产总额800万元，在册职工70人，自行核算实现利润总额—40万元，后经聘请的会计师事务所审计，发现如下情况：(1)计入成本、费用中的实发工资540万元；发生的工会经费15万元、职工福利费82万元、职工教育经费18万元(已经取得专用收据)。(2)4月1日以经营租赁方式租入设备一台，租赁期为2年，一次性支付租金40万元，计入了当期的管理费用。(3)财务费用中含向非金融机构(非关联方)借款500万元的年利息支出，年利率10％(银行同期同类贷款利率6％)。(4)当年发生违约金50万元，被消防部门罚款支出5万元。要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。

问答题俊杰公司所得税核算采用债务法，历年适用的所得税税率均为33%。俊杰公司每年按实现净利润的10%提取法定盈余公积，按实现净利润的10%提取法定公益金。俊杰公司从 2003年开始执行《企业会计制度》。按照执行《企业会计制度》有关衔接办法的规定，因首次执行《企业会计制度》时，应收账款余额百分比法改按账龄分析法计提坏账准备、对固定资产折旧方法与预计使用年限和预计净残值所做的变更应作为会计政策变更，采用追溯调整法进行处理。2003年有关业务如下： (1)2003年1月1日，俊杰公司从乙公司的其他投资者中以7500万元的价格购入乙公司 20%的股份，由此对乙公司的投资从10%提高到30%，从原不具有重大影响变为具有重大影响，股权投资差额按10年平均摊销，因追溯调整而摊销的股权投资差额作为时间性差异处理，假定按税法规定，被投资企业所得税税率低于投资企业的，投资企业分回的净利润按规定补交所得税。 俊杰公司系2000年1月1日对乙公司投资。俊杰公司对乙公司投资的其他有关资料如下表(金额单位：万元) 日 期 初始或追加投资成本 实际分回的利润 乙公司所有者权益总额 2000年1月1日 3150 0 30000 2000年12月31日 0 0 33000 2001年4月10日 0 300 —— 2001年12月31日 0 0 39000 2002年5月20日 0 450 —— 2002年12月31日 0 0 42000 假定乙公司除实现的净利润(或净亏损)和分配利润以外，无其他所有者权益变动，乙公司适用的所得税税率为15%。 投资由成本法改为权益法的累积影响数 年份 成本法确认的投资收益 权益法确认的投资收益 税前差异 所得税的影响 税后差异 (2)俊杰公司2000年至2002年坏账准备按照应收账款余额的1%计提，从2003年起改按账龄分析法计提，规定计提比例为：1年(含1年)以内按照应收账款余额5%计提， 1～2年按照应收账款余额10%计提，2年以上按照应收账款余额30%计提，其他资料如下： 项目 2000年度 2001年度 2002年度 账款余额 应计提数 账款余额 应计提数 账款余额 应计提数 1年以内5% 120 225 150 1～年10% 180 180 150 2年以上30% 150 150 135 合计 450 555 435 应收账款余额百分比法改为账龄分析法的累积影响数 年度 应收账款余额 应计提数 已计提数 补提数 所得税的影响 税后差异 2000年 2001年 2002年 合计 (3)俊杰公司自2003年1月1日起对一台管理用设备的预计使用年限由10年变更为7年，同时将原按年限平均法改按年数总和法计提折旧。该设备系2001年12月购置并投入使用，原价为5600万元，预计净残值为零，按年限平均法计提折旧，至2002年年末未发生减值。该设备的预计净残值在执行《企业会计制度》后不变。假定该设备按原预计使用年限、预计净残值以年限平均法计提的折旧可在计算应纳税所得额时准予抵扣。 固定资产折旧政策变更的累计影响数 年度 原会计政策计算的折旧 新会计政策计算的折旧 税前差异 所得税影响 税后差异 2000 2001 2002 合计 要求：根据以上资料，采用追溯调整法，计算各年会计政策变更累计影响数(填列在表格中)，并编制有关的会计分录。

问答题甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)是一家生产手机等电子设备配件的上市公司，为增值税一般纳税人企业，适用的增值税税率为17%。 2013年12月31日，甲公司存货的账面成本为8560万元，其具体情况如下： ①A产品3000件，每件成本为1万元，账面成本总额为3000万元，其中2000件已与乙公司签订不可撤销的销售合同；其余A产品未签订销售合同。 A产品2013年12月31日的市场价格为每件1.1万元，预计销售每件A产品需要发生的销售费用及相关税金0.15万元。 该不可撤销合同系甲公司于2013年10月18日与乙公司签订，合同协议由甲公司于2014年3月5日向乙公司销售A产品2000件，销售价格为每件1.2万元。甲公司于2014年3月5日按照合同约定向乙公司销售该批产品。另外甲公司又于2014年4月6日销售A产品400件，市场销售价格为每件1.2万元。货款均已收到。 ②B配件2800套，每套成本为0.7万元，账面成本总额为1960万元。B配件是专门为组装A产品而购进的。2800套B配件可以组装成2800件A产品。B配件2013年12月31日的市场价格为每套0.6万元。将B配件组装成A产品，预计每件还需发生成本0.2万元；预计销售每件A产品需要发生销售费用及相关税金0.15万元。 ③C配件1200套，每套成本为3万元，账面成本总额为3600万元。C配件是专门为组装D产品而购进的，1200套C配件可以组装成1200件D产品。C配件2013年12月31日的市场价格为每套2.6万元。D产品2013年12月31日的市场价格为每件4万元。将C配件组装成D产品，预计每件还需发生成本0.8万元，预计销售每件D产品需要发生销售费用及相关税金0.4万元。D产品是甲公司2013年新开发的产品。 2013年1月1日，存货跌价准备余额为45万元(均为对A产品计提的存货跌价准备)，2014年对外销售A产品转销存货跌价准备30万元。 甲公司按单项存货，按年计提跌价准备。 要求：

问答题2013年4月1日，甲建筑公司(以下简称“甲公司”)与当地政府签订一项总金额为9000万元的固定造价合同，承建一条高速公路，工程于2013年4月1日开工，预计2015年3月31日完工，合同规定如果该工程质量优异可获得奖励款300万元。该公司采用累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定完工进度，按照完工百分比法确认收入。最初预计总成本为8000万元。甲公司有关资料如下。 (1)2013年甲公司实际发生施工成本3000万元(均为原材料、职工薪酬等费用，下同)，为完成合同尚需发生成本5000万元；2013年末与当地政府已结算工程价款3800万元，实际收到当地政府工程款项3500万元。 (2)2014年初当地政府提出修改图纸，在甲公司承建该条高速公路上增建一座桥梁，为此当地政府书面通知甲公司增加合同价款1000万元。2014年甲公司与B公司签订分包合同，委托B公司承建该高速公路上的该座桥梁，合同总金额为800万元，规定期限为15个月，按照工程进度支付工程款。至2014年12月31日B公司已完成工程进度的75%，2014年12月31日甲公司向B公司支付了工程款。同时，2014年甲公司发生建造成本4800万元。此外，2014年因价格因素将预计总成本调整为10500万元，估计完成合同尚需发生成本2100万元，为此甲公司与当地政府协商要求其增加合同价款2000万元，至2014年末当地政府未同意。2014年甲公司与当地政府结算工程价款4000万元，实际收到当地政府工程款项4200万元。 (3)2015年B公司所承建桥梁建造仃务全部完成经验收合格，按照合同规定向B公司支付工程尾款。甲公司当年发生建造成本1800万元。因价格因素甲公司要求当地政府增加的合同价款2000万元至2015年当地政府已经同意并收到书面通知。因该工程质量优异而获得客户奖励款300万元。与当地政府结算工程价款4300万元，其余工程款尚未收到。 不考虑其他因素，要求：

问答题2017年1月，甲、乙、丙、丁、戊共同出资设立A有限合伙企业(简称A企业)，从事产业投资活动。其中，甲、乙、丙为普通合伙人，丁、戊为有限合伙人。丙负责执行合伙事务。2017年2月，丙请丁物色一家会计师事务所，以承办本企业的审计业务。丁在合伙人会议上提议聘请自己曾任合伙人的B会计师事务所。对此，丙、戊表示同意，甲、乙则以丁是有限合伙人、不应参与执行合伙事务为由表示反对。A企业的合伙协议未对聘请会计师事务所的表决办法作出约定。2017年4月，戊又与他人共同设立从事产业投资的C有限合伙企业(简称C企业)，并任执行合伙人。后因C企业开始涉足A企业的主要投资领域，甲、乙、丙认为戊违反竞业禁止义务，要求戊从A企业退出。戊以合伙协议并未对此作出约定为由予以拒绝。2017年5月，戊以其在A企业中的财产份额出质向庚借款200万元，但未告知A企业的其他合伙人。2017年12月，因戊投资连续失败，其个人财产损失殆尽，无力偿还所欠庚的到期借款。经评估，戊在A企业中的财产份额价值150万元。庚因欠A企业50万元到期债务，遂自行以该笔债务抵销戊所欠其借款50万元，并同时向A企业提出就戊在A企业中的财产份额行使质权。对于庚的抵销行为与行使质权之主张，A企业均表反对。要求：根据上述条件，回答下面问题：

问答题甲公司20×1年度、20×2年度实现的利润总额均为16000万元，所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%。甲公司20×1年度、20×2年度与所得税有关的经济业务如下： (1)甲公司20×0年12月12日购入一项管理用设备，取得成本为800万元，会计上采用年限平均法计提折旧，使用年限为10年，预计净残值为零，税法采用5年计提折旧，折旧方法及预计净残值与会计相同。 20×2年末，因该项设备出现减值迹象，对该项设备进行减值测试，发现该项设备的可收回金额为600万元，使用年限与预计净残值没有变更。 根据税法规定，计提的资产减值准备在未发生实质性损失前不允许税前扣除。 (2)20×1年1月1日，以2086.54万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期还本每年付息国债。该国债票面金额为2000万元，票面年利率为6%，年实际利率为5%。甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。 税法规定，国债利息收入免交所得税。 (3)甲公司20×1年发生广告费支出2000万元，发生时已作为销售费用计入当期损益。甲公司20×1年实现销售收入10000万元。 20×2年发生广告费支出800万元，发生时已作为销售费用计入当期损益。甲公司20×2年实现销售收入10000万元。 税法规定，该类支出不超过当年销售收入15%的部分准予扣除；超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。 (4)甲公司20×1年末为开发某项新技术发生研究开发支出6000万元，其中研究阶段支出1000万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为1000万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为4000万元。 税法规定仓业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。 该研究开发项目形成的新技术符合上述税法规定，该项新技术在当期期末达到预定用途。假定该项无形资产从20×2年1月开始按10年采用直线法摊销，与税法处理相同。 (5)20×2年10月5日，甲公司自证券市场购入某股票，支付价款400万元(假定不考虑交易费用)，甲公司将该股票作为可供出售金融资产核算。12月31日，该股票的公允价值为300万元。 假定税法规定，可供出售金融资产持有期间公允价值变动金额及减值损失不计入应纳税所得额，待出售时一并计入应纳税所得额。 (6)甲公司于20×2年购入的对乙公司股权投资采用权益法核算。20×2年末长期股权投资的“成本”明细科目为5600万元(税法认可)，“损益调整”明细科目为400万元。其中20×2年根据乙公司实现的净利润确认的投资收益为400万元。甲、乙公司均为设在我国境内的居民企业。假定甲公司拟长期持有对乙公司的投资。 [要求]

问答题2×15年1月2日，甲公司与50名高管人员签订股权激励协议并经股东大会批准。协议约定： (1)甲公司向每名高管授予18万份股票期权，每份期权于到期日可以7元/股的价格购买甲公司1股普通股。该股票期权自股权激励协议签订之日起3年内分三期平均行权：如果2×15年年末甲公司实现的净利润较上一年度增长9%(含9%)以上，在职的高管人员持有的股票期权中每人可行权6万份；2×16年末，如果甲公司2×15、2×16连续两年实现的净利润增长达到9%(含9%)以上，在职的高管人员持有的股票期权中每人可行权6万份；2×17年末，如果甲公司连续三年实现的净利润增长达到9%(含9%)以上，则高管人员持有的剩余股票期权可以行权。当日甲公司估计授予高管人员的股票期权公允价值为5元/份。 (2)2×15年，甲公司实现净利润15000万元，较2×14年增长10%，预计股份支付剩余等待期内净利润仍能够以同等速度增长。2×15年甲公司普通股平均市场价格为12元/股。2×15年12月31日，甲公司的授予股票期权的公允价值每份为4.5元。 2×15年，与甲公司签订了股权激励协议的高管人员没有离职，预计后续期间也不会离职。 (3)2×16年3月20日，甲公司50名高管人员将至2×15年年末到期可行权的股票期权全部行权。 要求：

问答题黄河股份有限公司(以下简称“黄河公司”)为上市公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。黄河公司2×14年至2×16年有关交易和事项如下： (1)2×14年度 ①2×14年1月1日，黄河公司以3600万元的价格购买黄山公司普通股股票1000万股，股权转让过户手续于当日完成。购买黄山公司股份后，黄河公司持有黄山公司10%的股份，作为可供出售金融资产核算。假定不考虑购买时发生的相关税费。 ②2×14年3月10日，黄河公司收到黄山公司当日宣告并派发的2×13年度现金股利100万元、股票股利200万股。 黄山公司2×13年度利润分配方案为每10股派发现金股利1元、每10股发放2股股票股利。 ③2×14年6月30日，黄河公司以1037.17万元的价格购买黄山公司发行的面值总额为1000万元的公司债券(不考虑购买时发生的相关税费)，作为持有至到期投资核算，在每年6月30日和12月31日计提利息，债券的实际年利率为6%。 该债券系黄山公司2×14年6月30日发行、期限为2年的公司债券，面值总额为15000万元，票面年利率为8%，每年1月1日和7月1日支付利息。 ④2×14年6月30日和12月31日可供出售金融资产的公允价值分别为3700万元和3850万元。 ⑤2×14年度黄山公司实现净利润2800万元。 ⑥2×14年12月31日持有至到期投资预计未来现金流量现值为1030万元。 (2)2×15年度 ①2×15年1月1日，黄河公司收到2×14年下半年债券利息。 ②2×15年3月1日，黄河公司收到黄山公司当日宣告并派发的2×14年度现金股利240万元。 黄山公司2×14年度利润分配方案为每10股派发现金股利2元。 ③2×15年5月31日，黄河公司与黄山公司第一大股东X公司签订股权转让协议。协议规定，黄河公司以每股3.5元的价格购买X公司持有的黄山公司股票3000万股。黄河公司于6月20日向X公司支付股权转让价款10500万元。股权转让过户手续于7月2日完成，当日黄河公司原持有的黄山公司股票的公允价值为3900万元，假定不考虑购买时发生的相关税费。2×15年7月2日黄山公司可辨认净资产公允价值为32800万元。交易日，黄山公司除一项固定资产外，其他可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等。该固定资产的账面价值为600万元，公允价值为1000万元，预计尚可使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，无残值。黄河公司对黄山公司追加投资后能够对黄山公司施加重大影响。 ④2×15年7月1日收到2×15年上半年债券利息。 ⑤2×15年度黄山公司实现净利润7000万元，其中1月份至6月份实现净利润3000万元，7月份至12月份实现净利润4000万元。 ⑥2×15年12月31日持有至到期投资预计未来现金流量现值为1000万元。 (3)2×16年度 ①2×16年1月1日收到2×15年下半年债券利息。 ②2×16年1月10日将上述债券出售，收到款项1002万元并存入银行。 ③2×16年3月20日，黄河公司收到黄山公司派发的2×15年度股票股利420万股。 黄山公司2×15年度利润分配方案为每10股派发1股股票股利。 ④2×16年12月31日，黄山公司因可供出售金融资产公允价值变动减少其他综合收益100万元。 ⑤2×16年度黄山公司实现净利润8000万元。 (4)其他有关资料如下： ①除上述交易之外，黄河公司与黄山公司之间未发生其他交易。 ②黄山公司除实现净利润及上述资料中涉及股东权益变动的交易和事项外，未发生引起股东权益变动的其他交易和事项。 ③假定不考虑内部交易和所得税的影响。 ④黄河公司按净利润的10%提取盈余公积。 要求：

问答题甲股份有限公司和乙股份有限公司(以下简称“甲公司”和“乙公司”)均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。甲公司于2×14年1月31日销售一批商品给乙公司，销售价款为20000万元(不含增值税)，同时收到乙公司签发并承兑的一张期限为6个月的无息商业承兑汇票。票据到期，乙公司因资金周转发生困难，无法按期兑付该票据，甲公司将该票据转入应收账款，并对该应收账款按照10%的比例计提了坏账准备。2×14年12月，乙公司与甲公司商议进行债务重组，债务重组协议及其相关资料如下： (1)免除乙公司800万元债务； (2)乙公司以一台设备抵偿部分债务，该设备账面原价为1500万元，累计折旧为300万元，计提的减值准备为200万元，公允价值为1000万元。乙公司以银行存款支付清理费用100万元。该设备于2×14年12月31日运抵甲公司； (3)将上述债务中的15000万元转为乙公司3000万股普通股，每股面值为1元，公允价值为每股5元，乙公司于2×14年12月31日办理了有关增资批准手续，并向甲公司出具了出资证明，甲公司将此项投资作为长期股权投资采用成本法核算； (4)将剩余债务的偿还期限延长至2×16年12月31日，并从2×15年1月1日起按3%的年基本利率收取利息。同时规定，乙公司如果2×15年实现利润总额超过3000万元，则2×15年和2×16年利率上升至4%，否则仍维持3%的年利率(均考虑货币时间价值)，假定实际年利率为3%； (5)债务重组协议规定，乙公司于每年年末支付利息。乙公司认为2×15年实现利润总额很可能超过3000万元。 要求：

问答题南方公司为一手机生产企业，主要生产A、B、C三款手机产品。南方公司2009年度有关事项如下： (1) 南方公司管理层于2009年11月制定了一项业务重组计划。该业务重组计划的主要内容如下：从2010年1月1日起撤销C款手机在上海的手机研发总部及苏州生产厂；从事C款手机生产的员工共计150人，除部门主管及技术骨干等50人转入北京总部研发部门留用外，其他100人都将被辞退。根据被辞退员工的职位、工作年限等因素，南方公司将一次性给予被辞退员工不同标准的补偿，补偿支出共计500万元。C款手机生产线关闭之日，租用的厂房将被腾空，撤销租赁合同并将其移交给出租方，用于C款手机生产的固定资产等将转移至南方公司在天津的仓库，准备销往朝鲜某手机生产公司。上述业务重组计划已于2009年12月2日经南方公司董事会批准，并于12月3日对外公告。2009年12月31日，上述业务重组计划尚未实际实施，员工补偿及相关支出尚未支付。为了实施上述业务重组计划，南方公司预计发生以下支出或损失：因辞退员工将支付补偿款500万元，其中：自愿遣散费225万元，强制遣散费275万元；因撤销厂房租赁合同将支付违约金30万元；因将用于C产品生产的固定资产等转移至仓库将发生运输费4万元；因留用员工调入北京总部而新成立的海外研发部门招聘项目经理发生成本3万元；因推广新款手机准备邀请当红歌星做形象代言将发生广告费用2000万元。 (2) 2009年11月28日，南方公司与乙公司签订不可撤销合同，约定在2010年2月15日以每部400元的价格向乙公司提供B款手机1万部，若不能按期交货，南方公司应按总价款(不含增值税额)的30%支付违约金。南方公司的B款手机无库存。2009年12月末，南方公司准备生产B款手机时，原材料价格突然上涨，预计生产B款手机的单位成本为500元。假定不考虑相干税费和销售费用。 (3) 2009年6月25日，丙公司(为南方公司的子公司)向银行申请贷款3200万元，期限为3年。经董事会批准，南方公司为丙公司的上述银行贷款提供全额担保。贷款于2009年7月1日发放，还款日为每月20日。12月31日，丙公司经营状况良好，预计不存在还款困难。1.根据资料(1)，判断哪些是与南方公司业务重组有关的直接支出，并计算因重组义务应确认的预计负债金额。

问答题乙公司为建造大型机械设备，于2006年1月1日向银行借入专门借款5 000万元，借款期限为5年，借款年利率为6%，与实际利率相同。专门借款在闲置时用于固定收益债券短期投资，该短期投资年收益率为3%。 乙公司另有两笔一般借款，分别于2005年1月1日和2005年7月1日借入，年利率分别为7%和8%(均等于实际利率)，借入的本金分别为5 000万元和6 000万元。 乙公司为建造该大型机械设备的支出金额如下表所示。 　　　　　　　　　　　　　　　　　　{{B}}资产支出明细表{{/B}}　　　　　　　　　　　　　　　 单位：万元 日期 每期资产支出 累计资产支出 2006年1月1日 1000 1000 2006年7月1日 2000 3000 2007年1月1日 3000 6000 2007年7月1日 3000 9000 2008年7月1日 1000 10000 该项目于2005年10月1日达到预定可使用状态。除2007年10月1日至2008年3月 31日止，因施工安全事故暂停建造外，其余均能按计划建造。 假定全年按360天计算，加权平均资本化率按年计算；不考虑一般借款产生的收益，以及涉及的其他相关因素。 要求：(1)计算乙公司2006年的借款利息金额、闲置专门借款的收益。 (2)按年分别计算乙公司2006年、2007年和2008年应予资本化的借款利息金额。 (3)计算乙公司2006年、2007年和2008年三年累计计入损益的借款利息金额。 (4)按年编制乙公司与借款利息相关的会计分录。

问答题甲公司有关可供出售金融资产的业务如下。 (1)2012年1月1日，甲公司购买了一项某公司于当日发行的债券，期限为5年，面值为3000万元，实际支付价款为2600万元，另支付交易费用20.89万元，票面利率3%，每年年末确认当年利息，次年1月10日支付利息。该债券在第五年末兑付(不能提前兑付)本金。甲公司将其划分为可供出售金融资产。假定初始确认的实际利率为6%。 (2)2012年末该债券公允价值为2608.14万元。甲公司经分析认为属于暂时下跌。 (3)2013年末该债券公允价值为2079.43万元。甲公司经分析认为属于持续下跌。 (4)2014年末该债券公允价值为2814.2万元。 (5)2015年1月1日，以2900万元出售全部该债券。 假定不考虑所得税等其他因素。 要求：

问答题丙公司于2007年1月10日从资本市场上购入乙公司的5万股股份，每股市价12元，另支付相关交易费用合计为1万元。丙公司经管理层有关风险管理的要求，将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产予以管理和核算。有关乙公司股票价格的变动资料如下： 2007年6月30日，每股9元； 2007年12月31日，每股15元； 2008年6月30日，每股8元； 2008年12月31日，以每股14元的价格全部出售，另支付交易费用1.2元。 假定：(1)丙公司2007年度利润总额为3 000万元，2008年度利润总额为3 500万元，适用的所得税税率为33%，预计未来所得税税率不会发生变化； (2)除上述所给资料外，不存在其他纳税调整事项，2007年年初的递延所得税资产或负债的账面余额为零，预计丙公司未来有足够的纳税所得抵扣可抵扣暂时性差异，并不考虑其他相关税费；(3)税法规定以公允价值计量的资产、负债，其公允价值变动不计入应纳税所得额。 要求：(1)编制上述丙公司与投资取得、投资价格变动以及出售相关的会计分录(不需结转本年利润)。 (2)计算丙公司上述投资累积计入利润总额的金额(注明是收益还是损失)。 (3)按年计算丙公司2007年度和2008年度的应纳税所得额、递延所得税资产或负债的年末余额，以及各年的所得税费用(收益)，并编制与所得税相关的会计分录。

问答题甲公司为上市公司，20×6年至20×8年的有关资料如下： (1)20×6年1月1日发行在外普通股股数为82000万股。 (2)20×6年5月31日，经股东大会同意并经相关监管部门核准，甲公司以20×6年5月20日为股权登记日，向全体股东每10股发放1.5份认股权证，共计发放12300万份认股权证，每份认股权证可以在20×7年5月31日按照每股6元的价格认购1股甲公司普通股。 20×7年5月31日，认股权证持有人全部行权，甲公司收到认股权证持有人交纳的股款73800万元。20×7年6月1日，甲公司办理完成工商变更登记，将注册资本变更为94300万元。 (3)20×8年9月25日，经股东大会批准，甲公司以20×8年6月30日股份94300万股为基数，向全体股东每10股派发2股股票股利。 (4)甲公司归属于普通股股东的净利润20×6年度为36000万元，20×7年度为54000万元，20×8年度为40000万元。 (5)甲公司股票20×6年6月至20×6年12月平均市场价格为每股10元，20×7年1月至20×7年5月平均市场价格为每股12元。 本题假定不存在其他股份变动因素。 要求：

问答题甲上市公司(以下简称“甲公司”)采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%。 资料一：甲公司2016年全年累计实现的利润总额为1000万元。2016年发生以下业务： (1)2015年12月购入管理用固定资产，原价为200万元，预计净残值为10万元，折旧年限为10年，按双倍余额递减法计提折旧，2016年12月31日固定资产账面价值为160万元；税法按年限平均法计提折旧，折旧年限及预计净残值会计与税法规定相一致，2016年12月31日固定资产计税基础为181万元。2016年12月31日甲公司认定该固定资产账面价值与计税基础之间形成应纳税暂时性差异，相应地确认了递延所得税负债5.25万元。 (2)2016年年初甲公司支付价款120万元购入一项专利技术。甲公司根据各方面情况判断，无法合理预计其为公司带来的经济利益的期限，将其视为使用寿命不确定的无形资产进行核算。税法规定该类专利技术摊销年限不得超过10年，并采用直线法进行推销，无残值。2016年12月31日对该项无形资产进行减值测试表明未发生减值。甲公司未对该事项做任何处理。 (3)2016年10月1日，甲公司从股票市场上购入A股票100万股，支付价款500万元，划分为交易性金融资产。年末甲公司持有的A股票的市价为600万元。甲公司会计人员将该交易性金融资产账面价值调增100万元，并相应的调增了“其他综合收益”科目的金额75万元，同时确认了递延所得税负债25万元。 (4)2016年11月1日，甲公司支付价款800万元购入B股票10万股，占B公司表决权股份的5%，划分为可供出售金融资产，年未甲公司持有的B股票的市价为900万元。甲公司2016年12月31日确认递延所得税负债25万元，确认所得税费用25万元。 (5)2016年因销售产品承诺提供3年的保修服务，年末预计负债账面价值为100万元，当年未发生任何保修支出。按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际支付时可以抵扣。2016年年初甲公司预计负债余额为零。甲公司认为该预计负债产生了可抵扣暂时性差异100万元，因此确认了递延所得税资产25万元。 (6)2015年12月31日甲公司取得一项投资性房地产，采用公允价值模式进行后续计量。取得时的入账金额为5000万元，预计使用年限为50年，预计净残值为零，2016年年末该投资性房地产公允价值为6000万元，税法要求采用年限平均法计提折旧，预计使用年限和净残值与会计相同。甲公司调增了投资性房地产的账面价值和公允价值变动损益1000万元，并确认了250万元的递延所得税负债。 资料二：甲公司2015年12月1日购买乙公司100%股权，形成非同一控制下企业合并，在购买日产生可抵扣暂时性差异600万元。购买日因预计未来期间无法取得足够的应纳税所得额，未确认与可抵扣暂时性差异相关的递延所得税资产。购买日确认的商誉金额为100万元。 2016年6月30日，甲公司预计能够产生足够的应纳税所得额用来抵扣原企业合并时产生的可抵扣暂时性差异600万元，且事实和环境在购买日已经存在，甲公司2016年进行了如下会计处理： 借：递延所得税资产 150 贷：所得税费用 150 要求：

问答题甲股份有限公司2007年至2013年与无形资产业务有关的资料如下： (1)2007年12月1日，以银行存款600万元购入一项无形资产(不考虑相关税费)，该无形资产的预计使用年限为10年，预计残值为零。 (2)2011年12月31日，预计该无形资产的未来现金流量的现值为248.5万元，公允价值减去处置费用后的净额为240万元。该无形资产发生减值后，原预计使用年限及残值不变。 (3)2012年12月31日，该无形资产的预计未来现金流量的现值为220万元，公允价值减去处置费用后的净额为210万元。该无形资产发生减值后，原预计使用年限及残值不变。 (4)2013年5月1日，将该无形资产对外出售，取得价款200万元并存入银行(不考虑相关税费)。 要求：

问答题甲公司是一个非金融类上市公司，2×15年进行了如下金融资产转移业务。 (1)3月20日，甲公司将应收A公司的账款出售给M商业银行，取得价款600万元，同时签订了协议。协议约定：M商业银行收不到价款时，可以进行追偿。该应收账款是甲公司向A公司销售一批商品形成的，金额为702万元。 (2)6月1日，甲公司采用售后回购方式将其持有的一项可供出售金融资产转移给N公司，取得价款1000万元。双方协议约定：5个月后甲公司将以回购当日的市场价格购回该投资。该可供出售金融资产为甲公司对B公司的股权投资，其初始成本为500万元，公允价值变动收益为300万元。甲公司将取得的价款确认为其他应付款。 (3)7月1日，甲公司将其持有的账面余额为2000万元，已计提坏账200万元的应收账款委托某信托公司设立信托，由信托公司以该应收账款的未来现金流量为基础向社会公众发行年利率为3%、3年期的资产支持证券1700万元，甲公司享有或承担该应收账款的收益或风险。甲公司预计该应收账款的未来现金流量的现值为1700万元。 (4)2×15年8月，甲公司与第三方庚公司签订股权转让框架协议，将其持有C公司10%的股权转让给庚公司。协议明确此次股权转让标的为C公司10%的股权，总价款12亿元，庚公司分三次支付，2×15年支付了第一笔款项2.4亿元。为了保证庚公司的利益，甲公司在2×15年将C公司2%的股权所有人变更登记为庚公司，但庚公司暂时并不拥有与该2%股权对应的表决权，也不拥有分配该2%股权对应的利润的权利。 要求：