问答题位于市区的某中学2017年1月利用学校空地建造写字楼，发生的相关业务如下：(1)按照国家有关规定补交土地出让金2000万元，缴纳相关费用81万元。(2)写字楼开发成本3600万元。(3)写字楼开发费用中的利息支出为500万元(能够提供金融机构证明并按项目分摊)。(4)10月写字楼竣工验收，总建筑面积10000平方米，将总建筑面积的90％销售，签订销售合同，取得销售收入9500万元；并进行了土地增值税的清算，缴纳相关税金527．25万元(含印花税)。(5)12月将剩余10％的建筑面积打包销售，取得收入900万元。(其他相关资料：该学校所在省规定，按土地增值税暂行条例规定的最高限计算扣除房地产开发费用。以上金额不考虑增值税的影响。)要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算，需计算出合计数。

问答题甲公司适用的企业所得税税率为25%。甲公司申报2010年度企业所得税时，涉及以下事项： (1)2010年，甲公司应收账款年初余额为3000万元，坏账准备年初余额为零；应收账款年末余额为24000万元，坏账准备年末余额为2000万元。税法规定，企业计提的各项资产减值损失在未发生实质性损失前不允许税前扣除。 (2)2010年9月5日，甲公司以2400万元购入某公司股票，作为可供出售金融资产处理。至 12月31日，该股票尚未出售，公允价值为2600万元。税法规定，资产在持有期间公允价值的变动不计税，在处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。 (3)甲公司于2009年1月购入的对乙公司股权投资的初始投资成本为2800万元，采用成本法核算。2010年10月3日，甲公司从乙公司分得现金股利200万元，计入投资收益。至12月31日，该项投资未发生减值。甲公司、乙公司均为设在我国境内的居民企业。税法规定，我国境内居民企业之间取得的股息、红利免税。 (4)2010年，甲公司将业务宣传活动外包给其他单位，当年发生业务宣传费4800万元，至年末尚未支付。甲公司当年实现销售收入30000万元。税法规定，企业发生的业务宣传费支出，不超过当年销售收入15%的部分，准予税前扣除；超过部分，准予结转以后年度税前扣除。 (5)甲公司于2010年度共发生研发支出200万元，其中研究阶段支出20万元，开发阶段不符合资本化条件支出60万元，符合资本化条件支出120万元形成无形资产，假定该无形资产于2010年7月30日达到预定用途，采用直线法按 5年摊销。假定无形资产摊销计入管理费用。 (6)其他相关资料： ①2009年12月31日，甲公司存在可于3年内税前弥补的亏损2600万元，甲公司对这部分未弥补亏损已确认递延所得税资产650万元。 ②甲公司2010年实现利润总额3000万元。 ③除上述各项外，甲公司会计处理与税务处理不存在其他差异。 ④甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异，预计未来期间适用所得税税率不会发生变化。 ⑤甲公司对上述交易或事项已按企业会计准则规定进行处理。 要求：

问答题甲公司为上市公司，该公司内部审计部门在对其2012年度财务报表进行内审时，对以下交易或事项的会计处理提出疑问： (1)2012年12月31日，甲公司有以下两份尚未履行的合同： ①2012年2月，甲公司与乙公司签订一份不可撤销合同，约定在2013年3月以每箱2万元的价格向乙公司销售100箱A产品；乙公司应预付定金20万元，若甲公司违约，双倍返还定金。 2012年12月31日，甲公司的库存中没有A产品及生产该产品所需原材料。因原材料价格大幅上涨，甲公司预计每箱A产品的生产成本为2.3万元。 ②2012年8月，甲公司与丙公司签订一份B产品销售合同，约定在2013年2月底以每件0.3万元的价格向丁公司销售300件B产品，违约金为合同总价款的20%。 2012年12月31日，甲公司库存B产品300件，成本总额为120万元，按目前市场价格计算的市价总额为110万元。假定甲公司销售B产品不发生销售费用。 ③2012年8月，甲公司与丁公司签订一份C产品销售合同，约定在2013年2月底以每件0．3万元的价格向丙公司销售300件C产品，违约金为合同总价款的20%。 2012年12月31日，甲公司库存C产品300件，成本总额为120万元，按目前市场价格计算的市价总额为100万元。假定甲公司销售C产品不发生销售费用。 因上述合同至2012年12月31日尚未完全履行，甲公司2叭2年将收到的乙公司定金确认为预收账款，未进行其他会计处理，其会计处理如下： 借：银行存款 20 贷：预收账款 20 (2)甲公司从2011年1月起为售出产品提供 “三包”服务，规定产品出售后一定期限内出现质量问题，负责退换或免费提供修理。甲公司为D产品“三包”确认的预计负债在2012年年初账面余额为8万元，D产品已于2011年7月31日停止生产，D产品的“三包”戡止日期为2012年12月31日。甲公司库存的D产品已于2011年底以前全部售出。2012年第四季度发生的D产品“三包”费用为5万元(均为人工成本)，其他各季度均未发生“三包”费用。甲公司2012年会计处理如下： 借：预计负债 5 贷：应付职工薪酬 5 (3)2011年12月与乙公司签订合同，从2012年1月1日采用经营租赁方式租入商业用房年租金100万元，租期4年不得转租，如果提前解除合同应支付200万元违约金。由于该房所处位置不适合商用，甲公司董事会2012年12月作出停止经营的安排，租入的商业用房无其他用途。假设甲公司会计政策表明企业在确定预计负债最佳估计数时应当考虑货币时间价值因素，甲公司本例实际利率5%，已知利率5%、3年期的年金现值系数为2.7232。甲公司会计处理如下： 借：营业外支出 272.32 贷：预计负债 272.32 (4)甲公司管理层于2012年11月制定了一项业务重组计划。该业务重组计划的主要内容如下：从2013年1月1日起关闭C产品生产线；从事C产品生产的员工共计200人，除部门主管及技术骨干等30人留用转入其他部门外，其他170人都将被辞退。根据被辞退员工的职位、工作年限等因素，甲公司将一次性给予被辞退员工不同标准的补偿，补偿支出共计200万元，至2012年12月31日上述重组计划未经甲公司董事会批准，员工补偿尚未支付。甲公司会计处理如下： 借：管理费用 200 贷：应付职工薪酬 200 要求：根据资料(1)至(4)，逐项判断甲公司会计处理是否正确；如不正确，简要说明理由，并编制更正有关会计差错的会计分录(有关会计差错更正按当期差错处理，不要求编制结转损益的会计分录)。

问答题A和B在2012年以前不具有任何关联方关系，均为上市公司。2012年1月1日，A公司用银行存款66000万元从证券市场上购入B公司发行在外80%的股份并能够控制B公司。同日，B公司账面所有者权益为80000万元(与可辨认净资产公允价值相等)，其中：股本为60000万元，资本公积(股本溢价)为4000万元，盈余公积为1600万元，未分配利润为14400万元。 B公司2012年度实现净利润8000万元，提取盈余公积800万元；2012年宣告分派2008年现金股利2000万元，无其他所有者权益变动。2013年实现净利润10000万元，提取盈余公积1000万元，2013年宣告分派2009年现金股利2200万元。 [要求] (1)编制A公司2012年和2013年与长期股权投资业务有关的会计分录。 (2)计算A公司2012年12月31日和2013年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额。 (3)若合并日以前A公司和B公司都是甲公司的子公司，编制A公司取得该项股权投资时的会计处理。假定合并日B公司所有者权益相对于甲公司的账面价值为82000万元。

问答题编制甲集团2013年、2014年、2015年合并财务报表中与股份支付有关的抵销分录，并说明合并财务报表中的结果。

问答题甲上市公司(以下简称“甲公司”)于2006年4月1日在上海证券交易所上市。截至2013年12月31日，其股本总额为8000万股。2014年6月15日，债权人A公司以甲公司不能清偿到期债务为由向人民法院提出破产清算申请。甲公司对A公司的债权并无异议，但对A公司的债权是否存在财产担保提出异议。7月1日，人民法院裁定受理破产申请，同时指定了管理人。在人民法院宣告甲公司破产之前，2014年8月10日，持有甲公司12％股份的乙公司向人民法院提出申请，请求对甲公司进行破产重整。人民法院经审查后认为，该重整申请符合法律规定，裁定甲公司重整。重整期间，经甲公司申请，人民法院批准，甲公司在管理人监督下自行管理公司财产和营业事务。2014年8月20日，对甲公司正在使用的生产设备享有抵押权的B公司要求拍卖该生产设备以清偿自己的债权，被甲公司拒绝。2014年8月22日，甲公司为维持生产经营的正常进行，以其所有的一栋办公楼设定抵押向C银行借款1000万元。2014年8月25日，甲公司的董事王某经管理人同意，将其持有的甲公司股份10万股全部转让给李某。2014年10月10日，甲公司向人民法院和债权人会议提交了重整计划草案。该草案的部分内容如下：(1)甲公司拟通过发行股份购买资产的方式进行重大资产重组，即甲公司向丙公司(丙公司不属于甲公司的控股股东、实际控制人或者其控制的关联人)非公开发行股票2000万股，作为对价，丙公司将其持有的丁有限责任公司(以下简称“丁公司”)70％的股权转让给甲公司；(2)本次非公开发行股票的发行价格拟订为本次发行股份购买资产的董事会决议公告日前20个交易日甲公司股票交易均价的95％。经查：丙公司持有的丁公司70％的股权为2014年2月10日从戊公司手中购得。要求：根据上述内容，分别回答下列问题：

问答题20×8年1月2日，甲公司以发行1200万股本公司普通股(每股面值1元)为对价，取得其母公司控制的乙公司60％的股权，甲公司该项合并及合并后有关交易或事项如下：(1)甲公司于20×8年1月2日控制乙公司，当日甲公司净资产账面价值为35000万元，其中：股本15000万元、资本公积12000万元(均为股本溢价)、盈余公积3000万元、未分配利润5000万元；乙公司净资产账面价值为8200万元，其中，股本2400万元、资本公积3200万元、盈余公积1000万元、未分配利润1600万元。(2)其他有关资料：①以20×8年1月2日甲公司合并乙公司时确定的乙公司净资产账面价值为基础，乙公司后续净资产变动情况如下：20×8年实现净利润1100万元，发生除净损益、利润分配以及其他综合收益以外的所有者权益其他变动200万元。20×9年实现净利润900万元，发生除净损益、利润分配以及其他综合收益以外的所有者权益其他变动300万元。上述期间乙公司未进行利润分配。②假设甲、乙公司按净利润的10％提取法定盈余公积，不考虑其他因素。要求：编制与合并财务报表相关的调整抵销分录。

问答题乙公司是甲公司的子公司，20×0年1月10日，甲公司向乙公司转让一项无形资产，转让价格为680万元，其账面成本为520万元。乙公司购入该无形资产随即投入使用，确定使用年限为5年。乙公司在20×0年12月31日资产负债表中无形资产项目所列示金额为544万元，利润表管理费用项目中记有当年摊销的该无形资产价值136万元。 (1)甲公司在编制20×0年度合并财务报表时，应当对该内部无形资产交易进行如下抵消处理： ①将乙公司受让取得该内部交易无形资产时其价值中包含的未实现内部销售利润抵消： 借：营业外收入 160 贷：无形资产 160 ②将乙公司本期该内部交易无形资产价值摊销额中包含的未实现内部销售利润抵消： 借：累计摊销 32 贷：管理费用 32 20×1年12月31日乙公司个别资产负债表无形资产项目的金额为544万元，利润表管理费用项目中记有当年摊销的该无形资产价值136万元。 (2)甲公司在编制20×1年度合并财务报表时，应当对该内部无形资产交易进行如下抵消处理： ①将乙公司受让取得该无形资产时其价值中包含的未实现内部销售利润抵消： 借：期初未分配利润 160 贷：无形资产 160 ②将乙公司上期期末该无形资产价值摊销额中包含的已摊销未实现内部销售利润抵消： 借：累计摊销 64 贷：期初未分配利润 64 ③将乙公司本期摊销的该无形资产价值中包含的未实现内部销售利润的摊销额抵消： 借：累计摊销 32 贷：管理费用 32 (3)甲公司在编制20×2年度合并财务报表时，该内部无形资产交易相关的抵消处理如下： ①将乙公司受让取得该无形资产时其价值中包含的未实现内部销售利润抵消： 借：期初未分配利润 160 贷：无形资产 160 ②将乙公司上期期末该无形资产价值摊销额中包含的已摊销未实现内部销售利润抵消： 借：累计摊销 96 贷：期初未分配利润 96 ③将乙公司本期摊销的该无形资产价值中包含的未实现内部销售利润的摊销抵消： 借：累计摊销 32 贷：管理费用 32 (4)甲公司在编制20×3年度合并财务报表时，该内部无形资产交易相关的抵消处理如下： ①将乙公司受让取得该无形资产时其价值中包含的未实现内部销售利润抵消： 借：期初未分配利润 160 贷：无形资产 160 ②将乙公司上期期末该无形资产价值摊销额中包含的已摊销未实现内部销售利润抵消： 借：累计摊销 128 贷：期初未分配利润 128 ③将乙公司本期摊销的该无形资产价值中包含的未实现内部销售利润的摊销抵消： 借：累计摊销 32 贷：管理费用 32 (5)甲公司在编制20×4年度合并财务报表时，该内部无形资产交易相关的抵消处理如下： ①将乙公司受让取得该无形资产时其价值中包含的未实现内部销售利润抵消： 借：期初未分配利润 160 贷：无形资产 160 ②将乙公司上期期末该无形资产价值摊销额中包含的已摊销未实现内部销售利润抵消： 借：累计摊销 128 贷：期初未分配利润 128 ③将乙公司本期摊销的该无形资产价值中包含的未实现内部销售利润的摊销抵消： 借：累计摊销 32 贷：管理费用 32

问答题甲公司为上市公司，系增值税一般纳税人，适用增值税税率17%，适用企业所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算。甲公司2016年度实现利润总额8000万元，在申报2016年度企业所得税时涉及以下事项： (1)1月30日，甲公司购买一处公允价值为2400万元的新办公用房后即对外出租，款项已以银行存款支付，不考虑相关税费；将其作为投资性房地产核算并采用公允价值模式进行后续计量。12月31日，该办公用房公允价值为2200万元，税法规定该类办公用房采用年限平均法计提折旧，折旧年限为20年，预计净残值率为5%。 (2)3月5日，购入乙公司股票100万股，支付价款850万元，其中交易费用10万元，将其作为可供出售金融资产核算。11月21日，购入丙公司股票30万股，支付价款245万元，其中交易费用5万元，将其作为交易性金融资产核算。12月31日，乙公司和丙公司股票的价格均为9元/股，税法规定，上述两类资产在持有期间公允价值变动均不计入当期应纳税所得额，在处置时计入处置当期应纳税所得额。 (3)4月10日，收到税务部门按税收优惠政策规定退回的2015年度企业所得税200万元，甲公司2015年度财务报告于2016年3月10日批准报出。 (4)12月，甲公司按规定对某亏损合同确认了预计负债160万元，按税法规定，此项计提的预计负债在相关损失实际发生时允许税前扣除。 (5)2016年度取得国债利息收入60万元，因环境污染被环保部门罚款100万元，因未如期支付某商业银行借款利息支付罚息10万元。 (6)2016年年初的暂时性差异及本期暂时性差异转回情况如下： 单位：万元 项目 可抵扣暂时性差异 应纳税暂时性差异 期初 本期转回 期初 本期转回 存货 800 500 固定资产 1200 700 交易性金融资产 200 200 暂时性差异合计 2000 1200 200 200 递延所得税资产、负债余额 500 50 对上述事项，甲公司均已按企业会计准则的规定进行了处理，预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异，假设除上述交易或事项外，没有其他影响企业所得税核算的因素。 要求：

问答题仁达公司2005年1月2日购入B公司2005年1月1日发行的五年期可转换公司债券，B公司在可转换公司债券募集说明书中规定：从2006年起每年1月5日支付上一年度的债券利息(即，上年末仍未转换为普通股的债券利息)；债券持有人自2006年3月31日起可以申请将所持债券转换为公司普通股，转股价格为按可转换公司债券的面值每100元转换8股，每股面值1元；没有约定赎回和回售条款。仁达公司购入B公司的可转换公司债券的面值80000万元，票面利率12%，实际支付全部价款为84000万元，实际利率为10.66%。仁达公司于2007年4月1日申请将所持债券面值16000万元转换为公司普通股。仁达公司按年计算利息，采用实际利率法摊销溢价。 要求： (1)2005年1月2日投资时的会计分录。 (2)2005年12月31日计提利息和债券溢价的摊销额的会计分录。 (3)编制2006年12月31日计提利息和债券溢价的摊销额的会计分录。 (4)编制2007年4月1日转换日的相关会计分录。 (5)编制2007年12月31日计提利息和债券溢价的摊销额的会计分录。(保留两位小数)

问答题假定甲公司无法根据过去的经验，估计该批商品的退货率；商品发出时纳税义务已经发生，发生销售退回时取得税务机关开具的红字增值税专用发票，不考虑其他因素。 要求：根据上述资料，编制甲公司2014年与该销售业务相关的会计分录。

问答题2013年12月31日，A企业与从B租赁公司租入不需安装的设备一台且已经达到可使用状态，签订一份租赁合同，主要条款如下： (1)租赁标的物：大型制造设备。 (2)租赁期开始日：2014年1月1日。 (3)租赁期：2014年1月1日到2017年12月31日共4年。 (4)租金支付方式：每年年末支付租金500000元。 (5)租赁期满时该设备的估计余值为600000元，其中由A企业的母公司担保的余值为300000元，C担保公司担保的余值为200000元。 (6)该设备的维修费用等费用由A企业负担，每年40000元。 (7)租赁合同规定的利率为6%。 其他条件如下： (1)该设备在2014年1月1日的公允价值为1900000元，估计使用年限为10年，已使用6年。 (2)承租人采用年数总和法计提折旧。 (3)2017年12月31日A企业将该资产交回B租赁公司。 (4)假设A公司未确认融资费用分摊率为7.49%，B公司租赁内含利率12%。 要求：作出A和B公司的账务处理。

问答题甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)为一家多元化销售公司，适用的增值税税率为17%。20×6年度该公司发生如下与收入相关的业务(除特别说明外，销售价款均不含应向客户收取的增值税)。 (1)甲公司与A公司签订一项购销合同，合同规定甲公司为A公司建造安装两台电梯，合同价款为1000万元。按合同规定，A公司在甲公司交付商品前预付合同价款的20%，其余价款在甲公司将商品运抵A公司并安装检验合格后才予以支付。甲公司于本年12月25日将完成的商品运抵A公司，预计于次年1月31日全部安装完成。该电梯的实际成本为600万元，预计安装费用为20万元。 (2)甲公司本年度销售给B企业一台生产设备，该设备系甲公司自产产品。销售价款为80万元，甲公司已开出增值税专用发票，并将提货单交与B企业，B企业已开出商业承兑汇票(无息票据)，商业汇票期限为5个月，到期日为次年4月5日。由于B企业安装该设备的场地尚未确定，经甲公司同意，B企业可于次年1月20日再予提货。该设备的实际成本为50万元。甲公司未对该项债权计提坏账准备。 (3)甲公司于本年年初采用分期收款方式向C公司出售大型设备一套，该设备为甲公司存货，合同约定价格为100万元，于当年起每年年末收取20万元，共计5年。该套设备成本为75万元，如果购货方在销售当日付款，只需支付80万元。假定在合同约定的收款日期，发生增值税纳税义务。 (4)甲公司11月25日销售给D企业一批货物，货物售价为80万元，成本为55万元，考虑到D企业是合作多年的老客户，甲公司给予D企业10%的商业折扣，当日开具了增值税专用发票。考虑到该批货物为甲公司的新产品，性能可能不稳定，因此双方签订了一项补充条款，约定售出后3个月内若出现质量问题可以退货，退货期满支付货款。因该批商品为新产品，甲公司无法合理预计退货率，至年末该批商品退回10%，对方开具了红字增值税专用发票。 (5)20×6年1月1日，针对其经营的各类产品，甲公司董事会批准了管理层提出的客户忠诚度计划。该项计划为：办理积分卡的客户在甲公司消费一定金额时，甲公司向其授予奖励积分，客户可以使用奖励积分(每一奖励积分的公允价值为0.01元)购买甲公司经营的任何一种商品；奖励积分自授予之日起3年内有效，过期作废。20×6年度，甲公司销售各类商品的价税合计金额为70000万元(不包括客户使用奖励积分购买的商品，下同)，授予客户奖励积分共计70000万分，客户使用奖励积分共计36000万分。20×6年末，甲公司估计20×6年度授予的奖励积分将有60%被使用。 假定甲公司所售商品均未计提存货跌价准备。要求：

问答题乙公司为建造大型机械设备，于20×6年1月1日向银行借入专门借款5000万元，借款期限为5年，借款年利率为6%，与实际利率相同。专门借款在闲置时用于固定收益债券短期投资，该短期投资年收益率为3%。 乙公司另有两笔一般借款，分别于20×5年1月1日和20×5年7月1日借入，年利率分别为7%和8%(均等于实际利率)，借入的本金分别为5000万元和6000万元。 乙公司为建造该大型机械设备的支出金额如下表所示。 资产支出明细表 日期 每期资产支出 累计资产支出 20×6年1月1日 1000 1000 20×6年7月1日 2000 3000 20×7年1月1日 3000 6000 20×7年7月1日 3000 9000 20×8年7月1日 1000 10000 该项目于20×5年10月1日达到预定可使用状态。除20×7年10月1日至20×8年3月31日止，因施工安全事故暂停建造外，其余均能按计划建造。 假定全年按360天计算，加权平均资本化率按年计算；不考虑一般借款产生的收益，以及涉及的其他相关因素。 要求：1.计算乙公司20×6年的借款利息金额、闲置专门借款的收益；

问答题甲公司系上市公司，该公司将2012年12月建造完工的办公楼对外出租，确认为投资性房地产并采用成本模式计量，该办公楼的原价为3000万元，会计上采用直线法按照25年计提折旧，预计净残值为0。至2015年1月1日，已计提折旧240万元。2015年1月1日，甲公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量。根据历史资料，该办公楼2013年年末和2014年年末的公允价值分别为2800万元和2500万元，2013年12月31日之前该投资性房地产的公允价值无法合理确定。该公司按净利润的10％提取盈余公积，所得税税率为25％，采用资产负债表债务法核算所得税。按照税法规定，该办公楼作为固定资产处理，净残值为0，采用直线法按照25年计提折旧。要求：计算甲公司上述会计政策变更的累积影响数；编制相关的会计分录，并作出对所有者权益变动表项目的调整。

问答题甲公司、乙公司均一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2014年发生下列业务： (1)2014年3月1日，甲公司向乙公司销售一批商品共计100件，单位销售价格为10万元，单位成本为8万元，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为1000万元，增值税税额为170万元。协议约定，如果乙公司于3月1日支付货款，在2014年6月30日之前有权退回商品。商品已经发出，3月1日收到货款。甲公司根据过去的经验，估计该批商品邀货率为10%(10件)；至2014年3月31日未发生退货。 (2)4月30日前发生销售退回5件，商品已经入库，款项已经支付，并已取得红字增值税专用发票。 (3)6月30日前发生销售退回，商品已经入库，款项已经支付，并已取得红字增值税专用发票，甲公司发生退货存在以下三个假定条件：假定①再发生销售退回为1件；假定②再发生销售退回为6件；假定③如果没有再发生销售退回。 要求：根据上述资料，编制甲公司2014年与该销售业务相关的会计分录。

问答题2017年2月，某市税务机关拟对辖区内某房地产开发公司的房产开发项目进行土地增值税清算。该房地产开发公司提供该房产开发项目资料如下： (1)2014年3月以12 000万元拍得用于该房地产开发项目的一宗土地，并缴纳契税。 (2)2014年5月开始动工建设，发生开发成本7 000万，含向其他企业借款发生的利息支出800万元。 (3)2017年1月该项目已销售了建筑面积的90％，共计取得不含增值税收入36 000万元；未售建筑面积用于安置回迁户，该业务在公司账务上未反应销售收入。 (4)公司已按3％的预征率预缴了土地增值税1 080万，并聘请税务中介机构对该项目土地增值税进行鉴证，税务中介机构提供了鉴证报告。 (5)该项目已经缴纳增值税2 000万元。 (其他资料：当地适用契税税率为4％，省级政府规定开发费用的扣除比例为10％) 要求：

问答题2016年9月。A、B、C、D协商设立普通合伙企业。其中，A、B、D系辞职职工，C系一法人型集体企业，其拟定的合伙协议约定：A以劳务出资、B、D以实物出资，对企业债务承担无限责任，并由A、D负责公司的经营管理事务；C以货币出资，对企业债务以其出资额承担有限责任，但不参与企业的经营管理。经过纠正有关问题后，合伙企业得以成立。开业不久，D发现A、B的经营不符合自己的要求，随即提出退伙。在该年11月下旬D撤资退伙的同时，合伙企业又接纳E入伙。该年11月底，在企业财产不足清偿的情况下。合伙企业的债权人甲就11月前发生的债务要求现在的合伙人及退伙人共同承担连带清偿责任。对此，D认为其已退伙，对合伙企业的债务不再承担责任；入伙人E则认为自己对入秋前发生的债务也不承担任何责任。2016年12月，E向丙公司错款时，在仅征得A的同意后。将其在合伙企业中的财产份额出质给丙公司。要求：根据以上资料，回答下列问题：

问答题(1)中国某国有企业(简称中方)与德国某公司(简称德方)，拟定在北京设立华德中外合作经营企业。双方共同制定了合作企业的章程，其中包含下列内容：①该合作企业名称为华德有限责任公司；②该合作企业的注册资本为1000万元人民币，其中中方以房屋和场地使用权投资，其投资价值由中外双方聘请的资产评估机构评估，投资比例为76％，德方以并购中方企业的资产作为出资，投资比例为24％，该资产并购行为完成后，德方在中国市场的占有率将达到25％以上；③德方以现金收购，自该企业营业执照颁发之日起3个月内缴清；④合作期限的前5年中方和德方分别按40％、60％的比例分担风险、分享收益，以后按出资比例分担风险，分享收益；⑤该合作企业设董事会决定企业的重大问题，不设股东会和监事会；⑥合作企业的总经理由董事会决定任命或者聘请，总经理负责企业的日常经营管理工作，对董事会全权负责；⑦合作企业修改章程的，须经出席董事会会议的全体董事一致通过。董事会须有2／3以上的董事出席方可举行。有部分董事认为该章程的有些内容不符合公司法的规定，如股东未按照出资比例分享收益：公司未设股东会和监事会；公司的章程须经董事会全体董事一致通过等规定。 (2)1年后，由于市场竞争激烈，该合作企业的产品销量出现下滑，于是德方总经理决定解聘负责销售的中方副总经理。随后，德方又决定改为由中、德双方以外的另一销售公司来经营管理该企业。 (3)与德方合作的中方国有企业，国家授权投资的机构决定，将其转让为国有独资公司，更名为方华有限责任公司。该公司内无股东会，由董事会行使股东会的部分职权，董事会成员有5人，部是国家投资机构任命的干部，无职工代表，董事长夏某还兼任另一有限责任公司的负责人。 (4)方华公司于2001年1月在南京设立一子公司方园有限责任公司。方园公司自有资产1500万元，加上母公司投资的2000万元，全部资产为3500万元。后方园公司与华德公司共同出资，欲设立一中外合资经营的有限责任公司。后其中外合资经营的性质没有获准，注册为方宏有限责任公司。 (5)在某一大型投资活动中，方园公司投入自有资金1500万元，再加从银行的贷款2000万元，但由于投资决策失误，该子公司血本无回，3500万元全部亏损，实际上已资不抵债，方园公司向人民法院申请宣告破产。人民法院受理方园公司的破产案件后，查明方园公司现有固定资产及其他资产2800万元(变现价值)。在债权申报期间，债权总额为6000万余元，其中包括银行贷款2000万元(已经以一幢楼房抵押，评估价为1800万元)，方园公司欠其母公司方华公司货款500万元；欠国家税款200万元；欠职工工资300万元。本案的破产费用100万元。在人民法院召集的第一次债权人会议上，部分债权人对方园公司欠其母公司的500万元货款作为破产债权提出异议，认为母公司作为子公司的股东，具有实质上的控制权，母公司子公司之间不存在债权债务关系，方华公司无权要求从方园公司的破产财产中偿还所欠货款。有的债权人提出母公司应对其子公司在经营活动中产生的债权债务关系承担民事责任，方华公司作为方园公司的母公司，应以其全部资产对方园公司的债务负清偿责任，故要求方华公司代为偿还。 要求：根据以上内容，分别回答以下问题：

问答题黄河公司系上市公司，所得税采用债务法核算，适用的所得税税率为33%，按净利润的10%提取盈余公积。该公司有关资料如下： 资料一： 该公司于2006年12月建造完工的办公楼作为投资性房地产对外出租，该办公楼的原价为5 000万元，预计使用年限为25年，无残值，采用平均年限法计提折旧。假定税法规定的折旧方法、预计使用年限和预计净残值与上述做法相同。2009年1月1口，黄河公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量。该办公楼2009年1月1日的公允价值为4 800万元。2009年12月31日，该办公楼的公允价值为4 900万元。假定2009年1月1日前无法取得该办公楼的公允价值。 资料二： 黄河公司2006年12月20日购入一台管理用设备，原始价值为230万元，原估计使用年限为10年，预计净残值为10万元，按年数总和法计提折旧。由于固定资产所含经济利益预期实现方式的改变和技术因素的原因，已不能继续按原定的折旧方法、折旧年限计提折旧。黄河公司于2009年1月1日将设备的折旧方法改为平均年限法，将设备的折旧年限由原来的10年改为8年，预计净残值为10万元。 要求： (1)根据资料一： ①编制黄河公司2009年1月1日会计政策变更的会计分录。 ②将2009年1月1日资产负债表部分项目的调整数填入下表。　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2009年1月1日资产负债表部分项目的调整数 项 目 金额(万元)调增(+)调减(-) 累计折旧 投资性房地产 递延所得税资产 递延所得税负债 盈余公积 未分配利润 ③编制2009年12月31日投资性房地产公允价值变动的会计分录。 ④计算2009年12月31日递延所得税负债或递延所得税资产的余额及发生额(注明借贷方)。 (2)根据资料二： ①计算上述设备2007年和2008年计提的折旧额。 ②计算上述设备2009年计提的折旧额。 ③计算上述会计估计变更对2009年净利润的影响。