问答题累积带薪缺勤在未来期间是否获得现金补偿两种情况下如何区分处理?

问答题甲公司为上市公司，该公司内部审计部门在对其2016年度财务报表进行内审时，对以下交易或事项的会计处理提出疑问： (1)2016年1月30日，甲公司从乙公司购入一项专利权Y，支付价款600万元(不考虑增值税)，同时另支付相关税费40万元，该项专利权自取得当日起用于生产X产品，该专利权法律保护期限为15年，甲公司预计运用该专利权生产的产品在未来10年内会为企业带来经济利益。就该项专利权，A公司向甲公司承诺在满5年后以200万元购买该专利权。按照甲公司管理层目前的持有计划来看，准备在满5年后将其出售给A公司。甲公司采用直线法摊销该项无形资产。2016年1月份发生宣传新产品—X产品的相关广告费用100万元。甲公司2016年相关会计处理如下： 借：无形资产 740 贷：银行存款 740 借：生产成本 74 贷：累计摊销 74 (2)甲公司2016年2月1日以1800万元的价格购入一项管理用无形资产，价款以银行存款支付。该无形资产的法律保护期限为15年，甲公司预计其在未来10年内会给公司带来经济利益。甲公司计划在使用5年后出售该无形资产，G公司承诺5年后按1260万元的价格购买该无形资产。甲公司对该无形资产购入以及该无形资产2016年2至12月累计摊销，甲公司2016年相关会计处理如下： 借：无形资产 1800 贷：银行存款 1800 借：管理费用 165 贷：累计摊销 165 (3)2016年4月1日甲公司与丙公司签订合同自丙公司购买ERP销售系统软件供其销售部门使用，合同价格3000万元。因甲公司现金流量不足，按合同约定价款自合同签定之日起满1年后分3期支付，每年4月1日支付1000万元。该软件取得后即达到预定用途。甲公司预计其使用寿命为5年，预计净残值为零，采用直线法摊销。不考虑相关税费等其他因素。甲公司2016年相关的会计处理如下： 借：无形资产 3000 贷：长期应付款 3000 借：销售费用 450 贷：累计摊销 450 已知银行同期贷款年利率为10%，该利率下3期年金现值系数为2.4869。 要求：根据资料(1)至(3)，逐项判断甲公司会计处理是否正确；如不正确，简要说明理由，并编制更正有关会计差错的会计分录(有关会计差错更正按当期差错处理，不要求编制结转损益的会计分录)。

问答题长江股份有限公司(以下简称长江公司)为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%，所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%。不考虑增值税、企业所得税以外的其他相关税费。长江公司2011年度财务报告于2012年3月31日经董事会批准对外报出，假设长江公司2011年实现利润总额5000万元，2011年年初递延所得税资产和递延所得税负债的余额分别为500万元和250万元，按净利润的10%提取法定盈余公积，2011年年初的暂时性差异在2012年1月1日以后转回。长江公司2011年度食业所得税汇算清缴于2012年5月31日完成。长江公司发生如下纳税调整及资产负债表日后事项： (1)2011年12月31日对账面价值为1000万元某项管理用无形资产首次进行减值测试，测试表明其可回收金额为800万元，因此计提固定资产减值准备200万元。 (2)2011年12月31日对当年12月10日取得的可供出售金融资产采用公允价值进行期末计量，其购买成本为800万元，公允价值为900万元，确认公允价值变动100万元。 (3)2011年公司销售费用中含有超标的广告费和业务宣传费300万元。 (4)2011年公司发生研发支出400万元，其中研究阶段支出120万元，开发阶段支出280万元(符合资本化条件已计入无形资产成本)。按税法规定，研究开发支出未形成无形资产的可计入当期损益，并按照研究开发费用，50%加计扣除；形成无形资产的可按照无形资产成本的150%分期摊销。长江公司开发的无形资产于2012年年初达到预定可使用状态。 (5)2011年12月31日确认一项实质上具有副资性质，实际年利率为6%的分期收款商品销售。长江公司将于2012年至2014年每年年来收款800万元，该商品现销价为2138.41万元，成本为1600万元，按照税法应于合同约定收款日分期确认收入的实现。 (6)2012年2月15日，公司收到甲公司退回的2011年11月4日向其销售的一批商品，并向甲公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格(不含增值税)为400万元，结转的销售成本为260万元。该批商品的货款年末尚未收到，公司已按应收账款的5%计提了坏账准备；税法规定，对应收账款计提的坏账准备在发生实质性损失前不得税前扣除。假设： (1)长江公司无其他纳税调整事项，无其他所有者权益变动事项； (2)长江公司2011年12月31日资产负债表中“资本公积”项目的年初余额为500万元； (3)长江公司2011年12月31日资产负债表中“盈余公积”项目的年初余额为200万元； (4)长江公司2011年12月31日资产负债表中“未分配利润”项目的年初余额为1200万元。 要求：

问答题甲公司为上市公司，2011年至2013年的有关资料如下：甲公司归属于普通股股东的净利润2011年度为24600万元，2012年度为31211．25万元，2013年度为45264万元。甲公司股票2011年6月至2011年12月平均市场价格为每股10元，2012年1月至2012年5月平均市场价格为每股12元。

问答题2014年7月10日，甲公司与A银行签订借款合同，双方约定：借款金额550万，年利率6．5％；借款期限1年。同日，甲公司将其一宗土地的建设用地使用权抵押给A银行，双方签订了书面抵押合同，并于7月11日办理了抵押登记。A银行还要求甲公司提供其他担保，于是甲公司请求其关联企业乙公司为该笔借款提供保证担保。2014年7月15日，A银行与乙公司签订了保证合同，约定乙公司对甲公司的借款债务承担连带责任。抵押合同和保证合同对于A银行实现担保权的顺序均未作约定。2014年7月25日，A银行在向甲公司发放贷款时预扣了该笔贷款的利息35万元。2014年8月，甲公司在已设立抵押权的建设用地上，开始建造建筑物M。2015年7月，因甲公司无法归还到期借款的本息，A银行要求乙公司承担保证责任，但乙公司主张，A银行应先行使抵押权。经评估，抵押的建设用地使用权连同建筑物M价值为800万元，其中建筑物M的价值为300万元。不考虑评估、拍卖的税费。要求：根据上述内容，分别回答下列问题：

问答题ABC股份有限公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%，购建设备的有关资料如下： (1)2009年1月1日，购置一台需要安装的设备，增值税专用发票上注明的不含税设备价款为789.95万元，价款及增值税额已由银行存款支付。购买该设备支付的运费为35万元，并取得运费发票，可按7%抵扣进项税额。 (2)该设备安装期间领用工程物资24万元(假定不含增值税额)；领用生产用原材料一批，实际成本3.51万元；支付安装人员工资6万元；发生其他直接费用3.99万元。2009年3月31日，该设备安装完成并交付使用。 该设备预计使用年限为5年，预计净残值为2万元，采用双倍余额递减法计提折旧。 (3)2011年3月31日，因调整经营方向，将该设备出售，收到价款306万元，并存入银行。另外，用银行存款支付清理费用0.4万元。假定不考虑与该设备出售有关的税费。(答案中的金额单位用万元表示) [要求]

问答题甲股份有限公司(以下简称甲公司)20×9年至2×11年度有关业务资料如下：(1)20×9年1月1日，甲公司股东权益总额为46500万元(其中，股本总额为10000万股，每股面值为1元；资本公积为30000万元；盈余公积为6000万元；未分配利润为500(万元)。20×9年度实现净利润400万元，股本与资本公积项目未发生变化。2×10年3月1日，甲公司董事会提出如下预案：①按20×9年度实现净利润的10％提取法定盈余公积。②以20×9年12月31日的股本总额为基数，以资本公积(股本溢价)转增股本，每10股转增4股，共计转增4000万股。2×10年5月5日，甲公司召开股东大会，审议批准了董事会提出的预案，同时决定分派现金股利300万元。2×10年6月10日，甲公司办妥了上述资本公积转增股本的有关手续。(2)2×10年度，甲公司发生净亏损3142万元。(3)2×11年4月9日，甲公司股东大会决定以法定盈余公积弥补账面累计未弥补亏损200万元。要求：

问答题甲股份有限公司(本题下称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，按照债务法核算所得税，所得税税率为33%。该公司按净利润的10%计提法定盈余公积，2006年的财务报告于2007年4月10日经批准对外报出。该公司2006年12月31日编制的资产负债表(简表)如下表。 {{B}}资产负债表(简表){{/B}}编制单位：甲股份有限公司 　　　　　　　2006年12月31日　　　　　　 单位：万元 资产 年末数 年初数 负债和股东权益 年末数 年初数 流动资产： 流动负债： 货币资金 350 100 短期借款 200 200 交易性金融资产 应收账款净额 300 500 应付账款 400 500 存货净额 1000 900 应交税费 50 50 待摊费用 0 0 其他应付款 20 0 流动资产合计 1650 1500 流动负债合计 670 750 长期投资： 长期负债： 长期股权投资净额 560 550 长期借款 106 100 长期债权投资净额 100 80 应付债券 500 500 长期投资合计 660 630 长期负债合计 606 600 固定资产： 负债合计 1276 1350 固定资产原价 1300 1200 股东权益： 减：累计折旧 460 340 股本 1500 1500 固定资产净值 840 860 资本公积 50 50 无形资产及其他资产： 盈余公积 240 100 长期待摊费用 120 100 未分配利润 204 90 无形及其他资产合计 120 100 股东权益合计 1994 1740 资产总计 3270 3090 负债和股东权益总计 3270 3090甲公司2007年1月1日至4月10日发生如下事项： 　　(1)甲公司从2005年1月1日起对乙公司投资，其投资占乙公司可辨认净资产公允价值的25%，并具有重大影响，该项投资成本为500万元，采用成本法核算。按照会计规定该项投资应该采用权益法核算，2007年1月1日，甲公司发现该差错并进行追溯。 　　乙公司2005年1月1日的所有者权益账面价值为1500万元，公允价值为1600万元，差额为存货价值，该存货在2005年和2006年分别销售了60%和40%，乙公司2005年度实现净利润为400万元；2006年度实现净利润为500万元，所得税税率为33%。 　　(2)2006年12月20日，甲公司与A公司签订购货合同，从A企业购入某商品，价格为10000万元(不含增值税)。12月30日，鉴于B企业的同种商品价格更加优惠，甲公司改从B企业购入该种商品。为此，A企业根据合同规定于2006年12月31日要求甲公司支付违约金120万元。甲公司在编制2006年度会计报表时，基本同意支付违约金但是未预计该事项可能造成的损失。双方于2007年1月5日达成协议，由甲公司支付给A企业100万元违约金，该款项于1月10日支付。 　　(3)甲公司于2007年1月5日销售的产品，因质量问题被客户退货，并同时收到退回的原开出的增值税专用发票。退回的产品已入库，其售价为300万元(不含增值税)。销售成本为120万元，甲公司尚未确认该项收入。 　　(4)甲公司于2007年1月10日发现本公司2006年年末按照成本市价孰低法对期末交易性金融资产计价登记了50万元的公允价值变动。该公司交易性金融资产情况如下，按照会计规定应采用公允价值对其计价。 　　　　　　　{{B}}交易性金融资产情况{{/B}}　　　　　单位：万元 项目 2006年12月31日 成本 市价 股票A 540 490 股票B 680 780 股票C 850 880　　(5)甲公司于2007年3月2日收到通知，被告知某企业已破产清算，估计该企业所欠甲公司的200万元账款全部无法收回。该企业因长期经营不善，连续发生巨额亏损，2006年12月31日，已资不抵债。甲公司在2006年12月31日对该笔应收账款计提了40%的坏账准备。(答案中的金额单位用万元表示) [要求]

问答题甲公司2012年和2013年发生下列与投资和企业合并有关的事项： (1)甲公司于2013年12月29日以25000万元取得对乙公司80%的股权，能够对乙公司实施控制，形成非同一控制下的企业合并。2013年12月31日，甲公司又出资3200万元自乙公司的少数股东处取得乙公司10%的股权。本例中甲公司与乙公司的少数股东在交易前不存在任何关联方关系。 2013年12月31日，甲公司资本公积中的资本溢价为600万元。 2013年12月29日，甲公司在取得乙公司80%股权时，乙公司可辨认净资产公允价值总额为30000万元。 2013年12月31日，乙公司有关资产、负债的账面价值为25000万元，自购买日按其公允价值持续计算的金额为28000万元，该日公允价值为29000万元。 (2)甲公司于2012年1月1日以货币资金500万元取得了丙公司10%的股权，对丙公司不能施加重大影响，丙公司是非上市公司，股权公允价值无法合理确定。 丙公司于2012年度实现净利润1000万元，分配现金股利100万元，无其他所有者权益变动事项。 2013年1月1日，甲公司以货币资金3000万元进一步取得丙公司50%的股权，因此取得了对丙公司控制权。原持有丙公司10%股权的公允价值为600万元，丙公司在该日的可辨认净资产的公允价值是5800万元。 甲公司和丙公司属于非同一控制下的公司。 假定不考虑所得税和内部交易的影响。 [要求] (1)根据资料(1)，①计算甲公司2013年12月31日个别财务报表中长期股权投资的金额；②计算2013年12月31日合并财务报表中的商誉；③编制2013年12月31日在合并财务报表中调整新增股权部分的长期股权投资和所得者权益的会计分录。 (2)根据资料(2)，①编制2012年1月1日至2013年1月1日甲公司对丙公司长期股权投资的会计分录；②计算2013年1月1日甲公司对丙公司追加投资后个别财务报表中长期股权投资的账面价值；③计算合并财务报表中甲公司对丙公司投资形成的商誉的价值；④在购买日合并财务报表工作底稿中编制调整长期股权投资的会计分录。

问答题中国东方公司于2006年12月10日与美国西方租赁公司签订了一份设备租赁合同。合同主要条款如下： (1)租赁标的物：甲生产设备。 (2)起租日：2006年12月31日。 (3)租赁期：2006年12月31日至2008年12月31日。 (4)租金支付方式：2007年和2008年每年年末支付租金1 000万美元。 (5)租赁期满时，甲生产设备的估计余值为200万元，其中中国东方公司担保的余值为 100万美元，未担保的余值为100万美元。 (6)甲生产设备为全新设备，2006年12月31日的原账面价值为1 922.40万美元，预计使用年限为3年。 (7)租赁年内含利率为6%。 (8)2008年12月31日，中国东方公司将甲生产设备归还给美国西方租赁公司。 甲生产设备于2006年12月31日运抵中国东方公司，该设备不需要安装。中国东方公司 2006年12月31日的资产总额为40000万元，其固定资产均采用平均年限法计提折旧，并假定未确认融资费用在相关资产的折旧期限内摊销。与租赁有关的未确认融资费用均采用实际利率法摊销。 (9)其他相关资料 1)中国东方公司按外币业务发生时的汇率进行外币业务折算；按年确认汇兑损益；2006年12月31日“银行存款”美元账户余额为3 000万美元。 2)美元对人民币的汇率： 2006年12月31日，1美元：8.00元人民币； 2007年12月31日，1美元；7.90元人民币； 2008年12月31日，1美元：7.60元人民币； 3)2007年5月20日，中国东方公司销售商品收到1 000万美元存入银行，当日市场汇率为1美元：8.00元人民币；2008年3月20日，中国东方公司将200万美元兑换为人民币存款，当日美元买入价为1美元；7.78元人民币，市场汇率为7.80元人民币。 4)“未确认融资费用”账户按外币账户处理。 要求： (1)判断该租赁的类型，并说明理由。 (2)编制中国东方公司在起租日的有关会计分录。 (3)编制中国东方公司在2007年年末和2008年年末与租金支付有关的会计分录，以及其他与租赁事项有关的会计分录(假定相关事项均在年末进行账务处理)。 (4)编制中国东方公司2007年5月10日销售商品和2008年3月20日货币兑换业务的会计分录。 (5)计算中国东方公司2007年和2008年产生的汇兑损益，并编制与汇兑损益有关的会计分录。(答案中的单位以万元表示)

问答题A公司对B公司进行长期股权投资，有关资料如下： (1)A公司于2015年1月1日用厂房投资于B公司，取得B公司30%的股权，对B公司生产经营决策具有重大影响，采用权益法核算。投出厂房的账面原价为3000万元，已提折旧500万元，未计提资产减值准备；该厂房在投资日的公允价值为3200万元，假设该笔交易符合非货币性资产交换准则规定的按公允价值计量的条件。 取得投资时B公司可辨认资产公允价值20000万元，负债公允价值8000万元，可辨认净资产的公允价值为12000万元。 取得投资时，B公司的无形资产(土地)公允价值为1000万元，账面价值为500万元，按50年摊销。除此以外，其他资产、负债账面价值与公允价值没有差异。 (2)B公司2015年5月分配2014年利润，对投资者分配利润共计400万元。 (3)B公司2015年实现净利润为2010万元，按实现净利润的10K，提取法定盈余公积。假设本年度投资企业与被投资企业之间没有内部交易。 (4)2016年6月分配2015年利润500万元。 (5)2016年4月8日，B公司将其成本为800万元的商品以1000万元的价格出售给A公司，A公司将取得的商品作为存货。至2016年资产负债表日，A公司仍未对外出售该存货。 2016年B公司发生亏损1290万元；2016年B公司由于可供出售金融资产业务增加其他综合收益200万元。 假定不考虑所得税因素。 要求：编制A公司2015年和2016年与投资有关业务的会计分录(假定长期股权投资未发生减值)。

问答题甲公司为上市公司，2×13年至2×15年的有关资料如下： (1)2×13年1月1日发行在外普通股股数为82000万股。 (2)2×13年5月31日，经股东大会同意并经相关监管部门核准，甲公司以2×13年5月20日为股权登记日，向全体股东每10股发放1.5份认股权证，共计发放12300万份认股权证，每份认股权证可以在2×14年5月31日按照每股6元的价格认购1股甲公司普通股。 2×14年5月31日，认股权证持有人全部行权，甲公司收到认股权证持有人交纳的股款73800万元。2×14年6月1日，甲公司办理完成工商变更登记，将注册资本变更为94300万元。 (3)2×15年9月25日，经股东大会批准，甲公司以2×15年6月30日股本总额94300万股为基数，向全体股东每10股派发2股股票股利。 (4)2×13年度甲公司归属于普通股股东的净利润为36000万元，2×14年度为54000万元，2×15年度为40000万元。 (5)甲公司在2×13年6月至2×13年12月股票平均市场价格为每股10元，2×14年1月至2×14年5月平均市场价格为每股12元。 本题假定不存在其他股份变动因素。 要求：

问答题本小题10分,可以选用中文或英文解答,如使用英文解答,须全部使用英文,答题正确的,增加5分,最高得分为15分。 甲公司为境内上市公司,2×16年度财务报表于2×17年2月28日经董事会批准对外报出。2×16年,甲公发生的有关交易或事项如下： (1)甲公司历年来对所售乙产品实行“三包”服务,根据产品质量保证条款,乙产品出售后两年内如发生质量问题,甲公司将负责免费维修、调换等(不包括非正 常损坏)。甲公司2×16年年初与“三包”服务相关的预计负债账面余额为60万元,当年实际发生“三包”服务费用45万元。 按照以往惯例,较小质最问题发生的维修等费用为当期销售乙产品收人总额0.5%;较大质量问题发生的维修等费用为当期销售乙产品收入总额的2%;严重质量 问题发生的维修等费用为当期销售乙产品收入总额的1%。根据乙产品质量检测及理念发生“三包”服务等情况,甲公司预计2×16年度销售乙产品中的75%不 会发生质量 问题,20%可能发生较小质量问题,4%可能发生较大质量问题,1%可能发生严重质量问题。甲公司2×16年销售乙产品收入总额为50000万元。 (2)2×17年1月20日甲公司收到其客户丁公司通知,因丁公司所在地于2×17年1月18日发生自然灾害导致丁公司财产发生重大损失,无法偿付所欠甲公司货款1200万元的60%。甲公司已对该应收账款子2×16年末计提200万元的坏账准备。 (3)根据甲公司与丙公司签订的协议,甲公司应于2×16年9月20日向丙公司销售一批乙产品,因甲公司未能按期交付,导致丙公司延迟向其客户交付商品而 发生违约损失1000万元。为此,丙公司于2×16年10月8日向法院提起诉讼,要求甲公司按合同约定支付违约金950万元以及由此导致的丙公司违约损失 1000万元 截至2×16年12月31日,双方拟进行和解,和解协议正在商定过程中。甲公司经咨询其法律顾问后,预计很可能赔偿金额在950万元至1000万元之间。 为此,甲公司于年末预计975万元损失并确认为预计负债。2×17年2月10日,甲公司与丙公司达成和解,甲公司统一支付违约金950万元和丙公司的违约 损失300万元,丙公司同意撤诉。甲公司于2×17年3月20日通过银行转账支付上述款项。 本题不考虑相关税费及其他因素。 要求 (1)根据资料(1),说明甲公司因“三包”服务预计负债时确定最佳估计数的原则,计算甲公司2×16年 应计提的产品“三包”服务费用;并计算甲公司2×16年12月31日与产品“三包”服务有关的预计负债年末余额。 (2)根据资料(2)和(3),分别说明与甲公司有关的事项属于资产负债表日后调整事项还是非调整事项,并说明理由;如为调整事项,分别计算甲公司应调整2×16年年末留存收益的金额;如为非调整事项,说明其会计处理方法

问答题甲公司为上市公司，其2×16年至2×17年发生了下列与乙公司相关的股权投资业务：(1)2×16年4月1日，甲公司与其母公司丙公司签订股权转让协议，主要内容如下：甲公司以其他债权投资和无形资产(土地使用权)作为合并对价支付给乙公司的原股东丙公司，取得乙公司25％的股权，并向乙公司派出一名代表参与其生产经营决策。当日甲公司其他债权投资的账面价值为500万元(成本为450万元，累计公允价值变动50万元)，公允价值为550万元；无形资产原值350万元，已摊销60万元，公允价值为350万元，处置该项无形资产应交增值税38．5万元。投资当日，乙公司可辨认净资产账面价值为5800万元，公允价值为6300万元；可辨认净资产公允价值与账面价值存在的差异由一批评估增值的存货产生，该存货至当年年末已全部对外出售。乙公司2×16年4月1日至2×16年12月31日实现净利润3000万元(假设均匀发生)，确认其他综合收益500万元(均为乙公司持有的其他债权投资发生的公允价值变动，已扣除所得税影响)，未分配现金股利。(2)2×17年5月2日，经甲公司与丙公司商议，购买丙公司持有乙公司剩余55％的股权投资。与第一次取得25％股权投资不构成“一揽子交易”。甲公司向丙公司支付银行存款3500万元。该合并合同于2×17年7月1日已获各方股东大会通过，并于当日办妥股权登记手续以及其他资产所有权的划转手续。合并日，乙公司相对于最终控制方而言的所有者权益账面价值为9800万元，其中包含商誉500万元，股本1000万元，资本公积1500万元，其他综合收益500万元，盈余公积800万元，未分配利润5500万元。2×17年上半年，乙公司实现净利润2800万元，未发生其他所有者权益变动事项。(3)2×17年9月15日，甲公司从乙公司购进B商品1件，购买价格为100万元，成本为80万元。甲公司购入后作为管理用固定资产，当月投入使用。预计使用年限为10年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧。至年末，甲公司尚未支付该价款。(4)2×17年9月30日，甲公司将一栋自用建筑物出租给乙公司，并采用公允价值模式计量，租期是2年，每季度末收取租金50万元。乙公司取得后作为自用办公楼。出租时该建筑物的账面原价为2800万元，已提折旧500万元，已提减值准备300万元，尚可使用年限为20年，净残值为0，采用直线法计提折旧，公允价值为1800万元。当年年末，该建筑物的公允价值为1950万元。该事项不考虑所得税。(5)乙公司2×17年下半年实现净利润2250万元，计提盈余公积505万元。当年10月购入的其他债权投资因公允价值上升确认其他综合收益150万元(已考虑所得税因素)。其他资料：①各公司适用的所得税税率均为25％，预计在未来期间不会发生变化。②预计未来期间有足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。③乙公司各项可辨认资产、负债在投资前账面价值与其计税基础相同，固定资产折旧方法、折旧年限、净残值，税法与会计处理相同。在合并财务报表层面出现的暂时性差异均符合递延所得税资产或递延所得税负债确认条件。④上述企业均于年末按照全年净利润的10％计提法定盈余公积，不考虑其他因素。要求：

问答题甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)拟自建一条生产线，与该生产线建造相关的情况如下： (1)20×2年1月2日，甲公司发行公司债券，专门筹集生产线建设资金。该公司债券为3年期分期付息、到期还本债券，面值为3000万元，票面年利率为5%，发行价格为3069.75万元，另在发行过程中支付中介机构佣金150万元，实际募集资金净额为2919.75万元。 (2)甲公司除上述所发行公司债券外，还存在两笔流动资金借款：一笔于20×1年10月1日借入，本金为2000万元，年利率为6%，期限2年；另一笔于20×1年12月1日借入，本金为3000万元，年利率为7%，期限18个月。 (3)生产线建造工程于20×2年1月2日开工，采用外包方式进行，预计工期1年。有关建造支出情况如下： 20×2年1月2日，支付建造商1000万元； 20×2年5月1日，支付建造商1600万元； 20×2年8月1日，支付建造商1400万元。 (4)20×2年9月1日，生产线建造工程出现人员伤亡事故，被当地安监部门责令停工整改，至20×2年12月底整改完毕。工程于20×3年1月1日恢复建造，当日向建造商支付工程款1200万元。建造工程于20×3年3月31日完成，并经有关部门验收，试生产出合格产品。为帮助职工正确操作使用新建生产线，甲公司自20×3年3月31日起对一线员工进行培训，至4月30日结束，共发生培训费用120万元。该生产线自20×3年5月1日起实际投入使用。 (5)甲公司将闲置专门借款资金投资固定收益理财产品，月收益率为0.5%。 其他资料： 本题中不考虑所得税等相关税费以及其他因素。 (P/A，5%，3)=2.7232，(P/A，6%，3)=2.6730，(P/A，7%，3)=2.6243(P/F，5%，3)=0.8638，(P/F，6%，3)=0.8396，(P/F，7%，3)=0.8163 要求：

问答题济南柴油机股份有限公司(简称*ST济柴)，是深圳证券交易所A股上市公司，主营业务为内燃机的制造、研发和销售，总股本为2．9亿股，控股股东为济柴总厂，实际控制人为中石油集团。201 6年9月，*ST济柴董事会、临时股东大会相继审议通过公司重大资产重组议案，重组方案的主要内容为： (1)重大资产置换并发行股份购买资产 *ST济柴以其全部资产及负债作为置出资产，与中石油集团持有的中油资本100％股权中等值部分进行资产置换。其中，置人资产的交易价格约55亿元，置出资产交易价格约4．6亿元，差额部分，由*ST济柴向中石油集团发行股份约70亿股及支付现金约60万元购买。本次发行股份购买资产的发行价格以定价基准日前60个交易日上市公司股票交易均价为市场参考价，本次发行价格确定为9．88元／股，不低于定价基准日前60个交易日上市公司股票交易均价的90％。 (2)发行股份募集配套资金 ①*ST济柴非公开发行18亿股募集配套资金。 ②本次发行价格不低于定价基准日前20个交易日上市公司股票交易均价的90％，即10．81元／股。 ③本次募集配套资金向中建资本、航天信息、海峡能源、泰康资产等10名对象发行；中石油集团持有海峡能源投资有限公司100％股权，海峡能源投资有限公司持有海峡能源有限公司50％股权，海峡能源有限公司持有海峡能源47％股权。泰康资产以其管理的“泰康资产丰华股票专项养老金产品”认购本次募集配套资金。 (3)新增股份限售安排 ①中石油集团在本次发行中所认购的股份，36个月内不得转让。 ②中建资本、航天信息、海峡能源等10名对象本次认购的股份，36个月内不得转让。 2017年2月10日，济南柴油机股份有限公司发布公告，公司名称变更为“中国石油集团资本股份有限公司”，公司营业范围变更为“以自有资金对外投资、投资管理；投资咨询服务，企业策划；企业投资服务。 要求： 根据上述内容，分别回答下列问题：

问答题甲公司是一家上市公司，注册资本1亿元。甲公司最近3个会计年度连续盈利，最近3年公司实现的年均可分配利润达到3000万元，2014年和2015年均没有以任何形式向股东分配利润。2017年2月1日，在公司股东大会上，董事会提交了如下方案：(1)增选公司董事的方案：鉴于公司原副董事长李某涉嫌受贿被检察院立案侦查，免去李某副董事长职务，保留董事身份。增选张某为公司董事并担任副董事长。张某此前为某合营企业的财务总监，该合营企业在1个月前因违法被吊销营业执照。(2)利润分配的方案：①2016年度向原股东分配利润500万元；②鉴于2016年度公司法定公积金累计额已经达到4000万元，2017年不再提取法定公积金；③提议将2000万元法定公积金转为资本。(3)6司合并的方案：吸收合并乙公司，公司合并后，乙公司的债权、债务，由甲公司承继。如果股东大会通过本方案，则自作出合并决议之日起30日内通知债权人，不再进行公告。(4)增发股票的方案：①为募集资金，拟于2007年4月向全体原股东配售股份；②配售方案为每10股配4股；③控股股东丙公司明确表示，在股东大会通过增发方案后．将公开认配股份的数量；④已经与丁证券公司达成意向，如果股东大会通过本方案，由丁证券公司负责包销全部所配售的股份。要求：根据上述资料，回答以下问题：

问答题甲股份有限公司(以下称为“甲公司”)是一家生产电子产品的上市公司，为增值税一般纳税企业，对所得税采用债务法核算，适用的所得税税率为33%。 (1) 2004年12月31日，甲公司期末存货有关资料如下： 存货品种 数量 单位成本(万元) 账面余额(万元) 备注 A 产品 280台 10 2800 B 产品 500台 3 1500 C 产品 1000台 1.7 1700 D 产品 400件 1.5 600 用于生产C产品 合 计 6600 　　2004年12月31日，A产品市场销售价格为每台13万元，预计销售费用及税金为每台0.5万元。　　2004年12月31日，B产品市场销售价格为每台3万元。甲公司已经与某企业签订一份不可撤销的销售合同，约定在2005年2月10日向该企业销售B产品300台，合同价格为每台3.2万元。B产品预计销售费用及税金为每台0.2万元。　　2004年12月31日，C产品市场销售价格为每台2万元，预计销售费用及税金为每台0.15万元。　　2004年12月31日，D配件的市场销售价格为每件1.2万元。现有D配件可用于生产400台C产品，预计加工成C产品还需每台投入成本0.25万元。　　2003年12月31日C产品的存货跌价准备余额为150万元，对其他存货未计提存货跌价准备；2004年销售C产品结转存货跌价准备100万元。甲公司按单项存货、按年计提跌价准备。　　(2) 甲公司2004年持有短期股票投资及其市价的情况如下： 股票品种 取得成本 6月30日 12月31日 数量(万股) 单位成本(元) 金额(万元) 数量(万股) 市价(元) 计提跌价准备(万元) 数量(万股) 市价(元) X股票 20 10 200 20 9 20 20 8 Y股票 8 16 128 8 14 16 8 17 Z股票 6 18 108 6 15 18 6 16 合计 - - 436 - - 54 - -　　2004年8月10日，甲公司收到X股票分来的现金股利8万元(每股0.4元)。　　甲公司按单项短期投资、按半年计提跌价准备。　　(3) 2004年12月31日，甲公司对长期股权投资进行减值测试，发现W公司经营不善，亏损严重，对W公司长期股权投资的可收回金额下跌至2100万元。　　对W公司的长期股权投资，系2004年8月2日甲公司以一幢写字楼从另一家公司置换取得的。甲公司换出写字楼的账面原价为8000万元，累计折旧为5300万元。2004年8月2日该写字楼的公允价值为2700万元。甲公司对该长期股权投资采用成本法核算。　　(4) 2004年12月31日，甲公司对某管理用大型设备进行减值测试，发现其销售净价为2380万元，预计该设备持续使用和使用寿命结束时进行处置所形成的现金流量的现值为2600万元。　　该设备系2000年12月购入并投入使用，账面原价为4900万元，预计使用年限为8年，预计净残值为100万元，采用年限平均法计提折旧。2003年12月31日，甲公司对该设备计提减值准备360万元，其减值准备余额为360万元。 其他有关资料如下： (1) 上述市场销售价格和合同价格均为不含增值税价格。 (2) 甲公司2004年未发生其他纳税调整事项，在以后年度有足够的应纳税所得额用以抵减可抵减时间性差异。 (3) 甲公司对长期投资和固定资产按年计提减值准备。以前年度对短期投资、长期股权投资均未计提跌价准备或减值准备。 (4) 甲公司该管理用大型设备的折旧方法、预计净残值和预计使用年限一直没有发生变更。 (5) 甲公司对上述固定资产确定的折旧年限，预计净残值以及折旧方法均符合税法的规定。　　要求： (1) 计算甲公司2004年12月31日应计提或转回的存货跌价准备，并编制相关的会计分录。 (2) 计算甲公司2004年12月31日应计提或转回的短期投资跌价准备，并编制相关的会计分录。 (3) 计算甲公司2004年12月31日应计提或转回的长期投资减值准备，并编制相关的会计分录。 (4) 根据资料(4)，计算甲公司2004年对该管理用大型设备计提的折旧额和2004年12月31日应计提或转回的固定资产减值准备，并编制相关的会计分录。 (5) 假定甲公司在计提及转回相关资产减值准备后的2004年度会计利润总额为8000万元，计算甲公司2004年度应交所得税，并编制相关的会计分录。

问答题A公司于2009年3月8日由B公司、C公司、D公司、E公司共同以发起设立方式成立。A公司成立时的股本总额为人民币30000万元(每股面值为人民币l元，下同)。2012年8月8日A公司获准发行10000万股社会公众股，并于8月31日上市；此次发行完毕后，股本总额增至人民币40000万元，公司在2017年1月决定发行可转换债券，A公司向中国证监会提出公开发行股票的申请，相关资料如下：(2)本次共发行可转换公司债券共50000万元。每张面值100元，期限是8年，利率为2％。(3)A公司在2015年曾发行1年期债券5000万元，3年期债券5000万元，公司发行可转债时已将到期债券全部清偿。已知A公司最近一期期末经审计的净资产额为140000万元。(4)本次发行的可转换公司债券计划自发行结束之日起5个月后可以由股东行使转股权。在证监会的指导下，公司经过一系列的改正，可转换债券成功发行。在2017年10月份，由于公司的运营状况良好，股东收益颇丰，股东大会决定可转换债券持有者可以将可转换债券转为股票，并对转股价格修正方案进行表决。出席会议的股东所占股份数为30000万元，同意进行债转股的股东为20000万元，其中包括持有可转换债券的股东10000万元。要求：根据上述内容，分别回答下列问题。

问答题甲集团、乙集团、A公司和B企业有关资料如F： (1)某上市公司A公司从事机械制造业务，甲集团持有A公司40%股权，乙集团持有房地产企业B企业90%股权，甲集团将持有的A公司40%股权，按6000万元的价格转让给乙集团，甲、乙集团之间无关联方关系。 (2)A公司将除货币资金200万元、持有的1000万元S上市公司股权(可供出售金融资产)以外的所有资产和负债出售给甲集团。出售净资产按资产评估值作价14800万元。 (3)A公司向乙集团定向发行股份，购买乙集团所拥有的B企业90%股权。发行股份总额为5000万股，每股面值1元，发行价格为8元/股。购买资产按资产评估值作价40000万元。交易完成后，A公司主营业务由机械制造业务变更为房地产业务。A公司发行后总股本为15000万股，乙集团持有A公司股份为9000万股，占本次发行后公司总股本的60%，成为A公司的控股股东。 (4)B企业合并日和A公司资产处置后简要资产负债表如下： 资产负债表(简表) 单位：万元 项目 B企业 A公司 资产处置后 流动资产 43000 15000 可供出售金融资产 1000 长期股权投资 其他非流动资产 50000 资产总计 93000 16000 负债合计 43000 股本 6000 10000 资本公积 5000 500 盈余公积 6400 3500 未分配利润 32600 2000 股东权益合计 50000 16000 负债及股东权益总计 93000 16000 (5)假定不考虑相关税费及利润分配因素。 要求：