问答题甲公司为境内上市公司且为增一般纳税人。2×15年和2×16年，甲公司发生的有关交易或事项如下：(1)2×15年6月30日，甲公司以2400万元购入乙公司26％股权，能够对乙公司施加重大影响，采用权益法核算；款项通过银行转账支付，股权过户登记手续于当日办理完成。当日，乙公司可辨认净资产公允价值为10000万元，各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。2×15年9月30日，甲公司出售其生产的丙产品给乙公司，增值税专用发票上注明的销售价款2000万元，增值税税额340万元。截至2×15年12月31日，乙公司已对外出售所购丙产品的50％。甲公司生产该批丙产品的成本为1300万元。(2)2×15年11月20日，甲公司与丁公司签订购买乙公司股权的协议，该协议约定，以2×15年10月31日经评估确定的乙公司可辨认净资产公允价值14800万元为基础，甲公司以4800万元购买丁公司持有的乙公司30％股权。上述协议分别经交易各方内部决策机构批准，并于2×15年12月31日经监管机构批准。2×16年1月1日，交易各方办理了乙公司股权过户登记手续。当日，甲公司对乙公司董事会进行改组，改组后的董事会由9名董事组成，其中甲公司派出6名。按乙公司章程规定，所有重大的经营、财务分配等事项经董事会成员三分之二及以上表决通过后实施。2×16年1月1日，乙公司账面所有者权益构成：实收资本10000万元、资本公积1200万元、盈余公积800万元、其他综合收益700万元、未分配利润500万元；乙公司可辨认净资产的公允价值为15000万元，除一块土地使用权增值1800万元外(该土地使用权属于乙公司办公用房所占用土地，尚可使用30年，预计无残值，按直线法摊销)，其他各项可辩认资产、负债的公允价值与其账面价值相同，甲公司原持有乙公司26％股权的公允价值为3900万元；甲公司购买乙公司30％股权的公允价值为4800万元。(3)2×15年，乙公司按其净资产账面价值计算实现的净利润为2200万元，其中7至12月实现的净利润为1200万元。2×15年7月至12月其他综合收益增加700万元。2×16年，乙公司于2×15年向甲公司购买的丙产品已全部实现对外销售。2×16年，乙公司按其净资产账面价值计算实现的净利润为2500万元，其他综合收益(由于投资性房地产转换形成)增加650万元。其他有关资料：第一，甲公司适用的所得税税率为25％，甲公司购入乙公司股权按照实际成本作为计税基础，甲公司预计未来有足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。乙公司各项资产、负债按照取得时的成本作为计税基础，涉及企业合并的，以购买日(或合并日)的账面价倒作为计税基础，其中因企业合并产生的商誉于处置合并相关资产时可税前扣除。甲公司拟长期持有乙公司股权。第二，甲公司投资乙公司前，甲公司、乙公司、丁公司之间不存在关联方关系。第三，乙公司除实现净利润、其他综合收益外，无其他权益变动事项；乙公司按其实现净利润的10％计提法定盈余公积，没有进行其他分配。第四，本题不考虑除所得税以外的其他相关税费以及其他因素。要求：

问答题东方股份有限公司(以下简称东方公司)2002年至2006年投资业务的有关资料如下： (1)2002年11月1日，东方公司与A股份有限公司(以下简称A公司)签订股权转让协议。该股权转让协议规定；东方公司收购A公司股份总额的30%，收购价格为270万元，收购价款于协议生效后以银行存款支付；该股权协议生效日为2002年12月31日。 该股权转让协议于2002年12月25日分别经东方公司和A公司临时股东大会审议通过，并依法报经有关部门批准。 (2)2003年1月1日，A公司股东权益总额为 800万元，其中股本为400万元，资本公积为 100万元，末分配利润为300万元(均为1998年度实现的净利润)。 (3)2003年1月1日，A公司董事会提出2002年利润分配方案。该方案如下：按实现净利润的10%提取法定盈余公积，按实现净利润的 5%提取法定公益金；不分配现金股利。 (4)2003年1月1日，东方公司以银行存款支付收购股权价款270万元，并办理了相关的股权划转手续。 (5)2003年5月1日，A公司股东大会通过 2002年度利润分配方案．该分配方案如下：按实现净利润的10%提取法定盈余公积，按实现净利润的5%提取法定公益金：分配现金股利 200万元。 (6)2003年6月5日，东方公司收到A公司分派的现金股利。 (7)2003年6月12日，A公司接受外单位捐赠的新固定资产一台，A公司由此确认的资本公积为80万元，并进行了相应的会计处理． (8)2003年度，A公司实现净利润400万元。 (9)2004年S月4日，A公司股东大会通过 1999年度利润分配方案。该方案如下：按实现净利润的10%提取法定盈余公积；按实现净利润的5%提取法定公益金；不分配现金股利。 (10)2004年度，A公司发生净亏损200万元。 (11)2004年12月31日，东方公司对A公司投资的预计可收回金额为254万元。 (12)2005年1月5日，东方公司将其持有的A公司股份全部对外转让，转让价款250万元，相关的股权划转手续已办妥，转让价款已存入银行，假定东方公司在转让股份过程中没有发生相关税费。 要求： (1)确定东方公司收购A公司股权交易中的“股权转让日”。 (2)编制东方公司上述经济业务有关的会计分录(假定股权投资差额按5年摊销，“长期股权投资”科目要求写出明细科目)。(答案中的金额单位用万元表示)

问答题甲公司2012年至2013年相关资料如下：(1)甲公司归属于普通股股东的净利润2012年为4500万元，2013年为6000万元。(2)2012年1月1日发行在外的普通股股数为2000万股。(3)2012年6月25日，发放500万份认股权证，每份认股权证可在2013年6月25日按照每股8元的价格认购甲公司1股普通股股票。(4)2013年10月1日甲公司以2013年6月30日的股份为基础，向普通股股东送股，每10股送3股。(5)甲公司普通股股票2012年7月至2012年12月的平均价格为每股16元，2013年1月到2013年6月，每股股票的平均价格为20元。(6)假定不考虑其他因素。要求：

问答题2005年1月1日，甲公司以60000万元购买乙公司30%的股权，另支付相关交易费用300万元。当日乙公司可辨认资产、负债的公允价值为180 000万元，其有关资产、负债的账面价值和公允价值如下表所示，除下列项目外，其他资产、负债的账面价值与其公允价值相同，并不考虑所得税的影响。 　　 {{B}}乙公司资产、负债账面价值与公允价值表{{/B}} 　　　　 2005年1月1日 单位：万元 项目 账面原价(或成本) 累计折旧(或摊销) 账面净值或摊余成本 公允价值 原预计使用年限 尚可使用年限 存货 24000 26000 固定资产 80000 20000 60000 90000 20年 15年 专利权 1000 200 800 1200 10 8 专有技术 2000 500 1500 1800 8 6其他有关资料如下：(1)乙公司的存货于2005年度全部对外出售。(2)乙公司于2005年4月1日宣告发放现金股利2000万元。乙公司2005年度和2006年度实现的净利润分别为10000万元和10000万元。乙公司的资产、负债的账面价值与其计税基础相同，也不存在纳税调整事项。(3)2007年1月1日，甲公司又以65 000万元的价格购买乙公司30%的股权，并以当日支付款项，另支付相关交易费用350万元，由此持有乙公司60%的股权，当日即能对乙公司的财务和经营政策实施控制。假定甲公司合并乙公司不属于同一控制下的企业合并。购买日，乙公司可辨认净资产的公允价值为200000万元。2007年1月1日，甲、乙公司资产负债表如下表所示：　　　　　　　　　　　　　　　　{{B}}资 产 负 债 表{{/B}}　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2007年1月1日　　　　　　　　　单位：万元 资产 甲公司 乙公司 负债和股东权益 甲公司 乙公司 流动资产： 流动负债： 货币资金 9000 5000 短期借款 10000 8000 交易性金融资产 7000 10000 应付账款 5000 3000 应收账款 13500 9000 应交税费 900 600 存货 40000 34000 应付利息 8000 2000 流动资产合计 69500 58000 流动负债合计 23900 13600 非流动负债： 非流动资产： 长期借款 30000 5000 可供出售金融资产 3500 22000 应付债券 10000 持有至到期投资 2500 7000 预计负债 1200 800 长期股权投资 17000 18000 非流动负债合计 31200 15800 固定资产 90000 52000 负债合计 55100 29400 无形资产 8000 28000 股东权益： 非流动资产合计 274000 127000 股本 200000 100000 资本公积 30000 25000 盈余公积 6800 4000 未分配利润 51600 26600 股东权益合计 288400 155600 资产总计 343500 185000 负债和股东权益总计 343500 1850002007年1月1日，乙公司相关资产的公允价值如下表所示，除下列各项外，账面价值与其公允价值相同。　　　　　　　　　　　　　{{B}}乙公司可辨认资产、负债的账面价值和公允价值表{{/B}}　　　单位：万元 项 目 账面原价(或成本) 累计折旧(或摊销) 账面净值或摊余成本 公允价值 原预计使用年限 尚可使用年限 固定资产 80000 28000 52000 86000 20年 16年 专利权 1000 400 600 1200 10 6 专有技术 2000 1000 1000 1200 8 4 商标权 5000 1000 4000 5000 10 8 未入账的无形资产 8600 10 合计 88000 30400 57600 102000 (4)其他有关交易或事项如下：①甲公司于2005年11月销售给乙公司产品一批，销售价格为3 000万元，销售成本为 2 250万元，增值税额为510万元。该项应收账款于2005年12月31日尚未收到，甲公司对该项应收账款计提了180万元的坏账准备；2006年乙公司偿还了50%的货款，其余款项至 2006年12月31日尚未收回，甲公司年末对该项应收账款计提的坏账准备的余额为300万元。2006年12月31日，乙公司从甲公司购入的产品已全部对外销售。②2007年度，甲公司销售给乙公司一批产品，销售价格为5 000万元，增值税额为850万元，销售成本为3 500万元。于2007年，2月31日，该销售价款以及2005销售产品尚未收回的价款均未收回，甲公司对应收乙公司账款在当年度计提坏账准备1 500万元。2007年12月31日，乙公司从甲公司购入的产品对外销售了40%。③乙公司2007年度实现净利润9 000万元。(5)假定：①甲、乙公司采用的会计政策、会计年度均相同；②除应收账款外均未计提减值(或跌价)准备；③甲、乙公司均按净利润的10%计提法定盈余公积；④除上述各交易外，甲、乙公司无发生其他交易，也无其他股东权益变动；⑤2005年1月1日至2007年12月31日，乙公司可辨认净资产公允价值的变动均为实现的净利润的影响；⑥固定资产和无形资产的折旧或摊销额均直接计入当期损益；⑦销售价格均不含增值税。要求：(1)计算甲公司2005年度和2006年度应确认的投资收益，并编制与投资相关的会计分录。(2)计算甲公司2006年12月31日对乙公司投资的账面价值。(3)计算甲公司购买乙公司产生的合并商誉。(4)编制甲公司购买日与合并财务报表相关的合并抵销分录，并编制购买日的合并资产负债表(填入下表)。　　　　　　　　　　　　　　 　　　　　　　　{{B}}合并资产负债表{{/B}}　　　　　　　　　　　 　　　　　　　　　　　　　　　 2007年1月1日 　　　　　　 单位：万元　　 资产 合并年初数 负债和股东权益 合并年初数 流动资产： 流动负债： 货币资金 短期借款 交易性金融资产 应付账款 应收账款 应交税费 存货 应付利息 流动资产合计 流动负债合计 非流动鱼债： 非流动资产： 长期借款 可供出售金融资产 应付债券 持有至到期投资 预计负债 长期股权投资 非流动负债合计 固定资产 负债合计 无形资产 股东权益： 商誉 股本 非流动资产合计 资本公积 盈余公积 未分配利润 归属于母公司股东权益合计 少数股东权益 股东权益合计 资产合计 负债和股东权益总计 　 (5)编制2007年度与合并财务报表相关的合并抵销分录。

问答题甲股份有限公司(本题下称甲公司)为上市公司，2010年至2012年与长期股权投资有关资料如下： (1)2010年3月2日，甲公司与乙公司签订购买乙公司持有的丙公司(非上市公司)60%股权的合同。合同经双方股东大会批准后生效。甲公司取得丙公司60%股权时，甲公司与乙公司均受长江公司控制。 丙公司系乙公司2009年1月1日从集团外部购入的公司，购入时丙公司除一项无形资产外，其他资产、负债的公允价值与账面价值相等。该无形资产的账面价值为200万元，公允价值为600万元，预计尚可使用年限为10年，采用直线法摊销。 (2)购买丙公司60%股权的合同执行情况如下： ①2010年3月15日，甲公司和乙公司分别召开股东大会，批准通过了该股权转让的合同。 ②以丙公司2010年6月30日净资产评估值为基础确定交易价格。2010年6月30日，丙公司资产负债表中的股东权益总额为8660万元。 ③经协商，双方确定丙公司60%股权的价格为6010万元，甲公司以一台设备和银行存款2500万元作为对价。甲公司作为对价的固定资产2010年6月30日的账面原价为2800万元，累计已计提折旧为600万元，无减值，公允价值为3000万元，增值税销项税额为510万元。甲公司因该项投资发生的资产评估和法律咨询等费用为100万元。 ④甲公司和乙公司均于2010年6月30日办理完毕上述相关资产的产权和股权转让手续。 ⑤甲公司于2010年6月30日对丙公司董事会进行改组，并取得控制权。 (3)丙公司2010年及2011年实现损益等有关情况如下： ①2010年度丙公司实现净利润1000万元(假定有关收入、费用在年度中间均匀发生)，当年提取盈余公积100万元，未对外分配现金股利。 ②2011年度丙公司实现净利润1200万元，当年提取盈余公积120万元，未对外分配现金股利。因自用房地产转换为投资性房地产增加资本公积300万元。 ③2010年7月1日至2011年12月31日，丙公司除上述事项外，未发生引起股东权益变动的其他交易和事项。 (4)2012年1月2日，甲公司以2400万元的价格出售丙公司20%的股权。当日，收到购买方通过银行转账支付的价款，并办理完毕股权转让手续。 甲公司在出售该部分股权后，持有丙公司的股权比例降至40%，不再拥有对丙公司的控制权，但能够对丙公司实施重大影响。该部分投资2012年1月2日的公允价值为4850万元。 (5)其他有关资料： ①不考虑相关税费因素的影响。 ②甲公司按照净利润的10%提取盈余公积。 ③不考虑投资单位和被投资单位的内部交易。 要求：

问答题A公司和B公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。A公司有关资料如下： (1)A公司于2010年1月1日取得B公司10%的股权，成本为6200万元，取得投资时B公司可辨认净资产公允价值总额为60000万元(与账面价值相等)。因对被投资单位不具有重大影响且无法可靠确定该项投资的公允价值，A公司将其确认为长期股权投资并采用成本法核算。A公司按照净利润的10%提取盈余公积。 (2)2011年7月1日，A公司又以14700万元的价格取得B公司20%的股权，当日B公司可辨认净资产公允价值总额为75000万元。取得该部分股权后，按照B公司章程规定，A公司能够派人参与B公司的生产经营决策，对该项长期股权投资转为权益法核算。假定A公司在取得对B公司10%股权后至新增投资日，B公司通过生产经营活动实现净利润10000万元(其中2010年实现净利润6000万元，2011年上半年实现净利润4000万元)，2010年B公司宣告并分派现金股利1000万元。除上述事项外，未发生其他计入所有者权益的交易或事项。 2011年7月1日，B公司除一批存货的公允价值和账面价值不同外，其他可辨认资产、负债的公允价值和账面价值相等。该批存货的公允价值为1500万元，账面价值为1000万元，2011年B公司将上述存货对外销售80%，剩余存货在2012年全部对外销售。 (3)2011年下半年B公司实现净利润5000万元。 (4)2011年11月，B公司向A公司销售一批商品，售价为500万元，成本为300万元，A公司购入后将其作为存货，至2011年12月31日，A公司尚未将上述商品对外出售，2012年A公司将上述商品全部对外出售。 (5)2012年B公司实现净利润8000万元，宣告并分派现金股利3000万元。 假定： (1)不考虑所得税的影响。 (2)除上述事项外，不考虑其他交易。 (3)不考虑长期股权投资明细科目之间的结转。 要求：

问答题甲公司2007年度归属于普通股股东的净利润为48 000万元(不包括子公司乙公司利润或乙公司支付的股利)，发行在外普通股加权平均数为40 000万股，持有乙公司80%的普通股股权，乙公司2007年度归属于普通股股东的净利润为21 600万元，发行在外普通股加权平均数为9 000万股，该普通股当年平均市场价格为8元。年初，乙公司对外发行600万份可用于购买其普通股的认股权证，行权价格为4元，甲公司持有其中12万份认股权证，当年无认股权证被行权。假设除股利外，母子公司之间没有其他需抵销的内部交易；甲公司取得对乙公司投资时，乙公司各项可辨认资产等的公允价值与其账面价值一致。 要求： (1)计算乙公司基本每股收益和稀释每股收益。 (2)计算合并基本每股收益和稀释每股收益。

问答题兴华股份有限公司(以下简称“兴华公司”)2010年2月2日从其拥有80%股份的被投资企业华达公司购进其生产的设备一台。华达公司销售该产品的销售成本为84万元，销售价款为120万元，销售毛利率为30%。兴华公司支付价款总额为140.4万元(含增值税)，另支付运杂费1万元、保险费0.6万元、发生安装调试费用8万元，于2010年5月20日竣工验收交付使用。兴华公司采用直线法计提折旧，该设备用于行政管理，使用年限为3年，预计净残值为原价的4%(注：抵销该固定资产包含的未实现内部销售利润时不考虑净残值)。假定双方增值税税率均为17%，不考虑内部交易产生的递延所得税。 [要求] (1)计算确定兴华公司购入该设备的入账价值。 (2)计算确定兴华公司该设备每月应计提的折旧额。 (3)假定该设备在使用期满时进行清理，编制兴华公司2010年度、2011年度、2012年度、2013年度合并财务报表时有关购买、使用该设备的抵销分录。 (4)假定该设备于2012年5月10日提前进行清理，在清理中发生清理费用5万元。设备变价收入74万元(为简化核算，有关税费略)。编制兴华公司2012年度合并财务报表时有关购买、使用该设备的抵销分录。

问答题某首饰制造企业(增值税一般纳税人)，主要生产加工并零售金银首饰、钻石饰品和其他非金银首饰，2017年2月发生以下业务：(1)销售玉石首饰取得不含税收入129．8万元，镀金首饰不含税收入28万元。(2)采取以旧换新方式向消费者销售金项链1批，旧项链抵顶12万元，该批项链取得差价款(含税)合计58．5万元。(3)为某企业定制特定款式的工艺玛瑙首饰和部分金银首饰(共10条)作为礼品赠送使用，取得含税收入117万元(未能分别核算金银首饰的销售额)。(4)用若干金项链抵偿某工业企业的债务，该批项链账面成本为39万元，零售价70．2万元，最高售价71万元。(5)外购黄金一批，取得的增值税专用发票上注明的价款58万元；外购玉石(原矿)一批，取得增值税专用发票，注明价款50万元、增值税8．5万元。(其他相关资料：金银首饰、铂金饰品和钻石及钻石饰品消费税税率5％，其他贵重首饰和珠宝玉石的消费税税率为10％。)要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

问答题A公司有关可供出售金融资产业务如下： (1)2007年1月1日，A公司从股票二级市场以每股22元的价格购入甲公司发行的股票 200万股，占甲公司有表决权股份的5%，对甲公司无重大影响，划分为可供出售金融资产。另支付相关交易费用100万元。 (2)2007年5月10日，甲公司宣告发放上年现金股利1200万元。 (3)2007年5月15日，A公司收到现金股利。 (4)2007年12月31日，该股票的市场价格为每股19.5元。A公司预计该股票的价格下跌是暂时的。 (5)2008年，甲公司因违犯相关证券法规，受到证券监管部门查处。受此影响，甲公司股票的价格发生下跌。至2008年12月31日，该股票的市场价格下跌到每股9元。 (6)2008年，甲公司整改完成，加之市场宏观面好转，股票价格有所回升，至12月31日，该股票的市场价格上升到每股15元。 (7)2009年1月31日，A公司将该股票全部出售，每股出售价格为12元。假定不考虑其他因素。 要求： (1)编制2007年1月1日A公司购入股票的会计分录。 (2)编制2007年5月10日甲公司宣告发放上年现金股利时，A公司的会计分录。 (3)编制2007年5月15日A公司收到上年现金股利的会计分录。 (4)编制2007年12月31日A公司可供出售金融资产公允价值变动的会计分录。 (5)编制2008年12月31日A公司确认股票投资的减值损失的会计分录。 (6)编制2008年12月31日A公司确认股票价格上涨的会计分录。 (7)编制2009年1月31日A公司将该股票全部出售的会计分录。

问答题A股份有限公司(以下简称A公司)于1998年1月1日以货币资金投资2000万元，取得B公司60%的股权。有关资料如下： (1)1998年1月1日，B公司的股东权益为3000万元，其中股本为2000万元，资本公积为1000万元。B公司于1998年1月1日成立并从当日起执行《股份有限公司会计制度》。根据投资合同的规定，A公司对B公司的投资期限为5年。 (2)A公司与B公司个别会计报表如下： 资产负债表(简表) 1998年12月31日 单位:万元 项目 A公司 B公司 资产： 流动资产： 货币资金 3000 2000 应收账款净额 40000 2000 存货 3000 2000 减：存货跌价准备 300 200 存货净额 2700 1800 流动资产合计 9700 5800 长期投资： 长期股权投资 2560 长期债权投资 2050 长期投资合计 2560 2050 固定资产： 固定资产原价 5000 3000 减：累计折旧 1000 800 固定资产净值 4000 2200 在建工程 3125 1800 固定资产合计 7125 4000 资产总计 19385 1185 负债 流动负债： 短期借款 2000 5000 应付账款 1000 2000 其他流动负债 500 850 流动负债合计 3500 7850 长期负债： 应付债券 5125 负债合计 8625 7850 股东权益： 股东 6000 2000 资本公积 1000 1000 盈余公积 1000 未分配利润 2760 1000 股东权益合计 10760 4000 负债及股东权益总计 19385 11850利润表及利润分配表(简表) 1998年度 单位：万元 项目 A公司 B公司 一、主营业务收入 25000 10000 减：主营业务成本 16000 6000 二、主营业务利润 9000 4000 减：存货跌价损失 300 营业费用 1700 1000 管理费用 2000 600 财务费用 2000 850 三、营业利润 3000 1550 加：投资收益 560 50 四、利润总额 3560 1600 减：所得税 800 600 五、净利润 2760 1000 加：年初未分配利润 六、可供分配的利润 2760 1000 减：提取法定盈余公积 七、未分配利润 2760 1000(3)A公司与B公司1998年度发生的内部交易如下： ①B公司出售库存商品给A公司，售价(不含增值税)为3000万元，成本为2000万元，相关账款已结清。A公司从B公司购入的上述库存商品至1998年12月31日尚有50%未出售给集团外部单位。 ②A公司1998年6月30日以2000万元的价格出售一台管理设备给B公司，账款已结清。该台管理设备账面原价为4000万元，至出售日的累计折旧为2400万元，剩余使用年限为4年。A公司采用直线法对这台管理设备计提折旧，折旧年限为10年，预计净残值为零。B公司购入这台管理设备后，以2000万元作为固定资产的入账价值，采用直线法计提折旧，折旧年限为4年，预计净残值为零。 ③A公司1998年7月1日按面值发行两年期债券5000万元，其中2000万元出售给B公司。债券票面年利率为5%，到期一次还本付息。A公司发行债券所筹集的资金用于在建工程。 (4)1998年12月31日，A公司按成本与可变现净值孰抵法计 %提存货跌价准备。1998年12月31日，A公司存货的账面余额为 3000万元，其中1500万元为向B公司购入库存商品的未出售部分，其可变现净值为1200万元。 要求： (1)编制A公司1998年度合并会计报表的相关抵销分录。 (2)假设A公司向B公司购入的上述库存商品的剩余部分至 1999年12月31日尚未出售给集团外部单位，A公司按成本与可变现净值计提存货跌价准备，其可变现净值为1000万元。编制A公司1999年度合并会计报表对此项业务的抵销分录。(答案中的金额单位用万元表示)

问答题迈克为在某市工作的外籍人士，在中国境内无住所，其所在国与中国签订了税收协定，迈克已经在中国境内居住满5年，2017年是在中国境内居住的第6年且当年内居住满1年，12月取得收入如下： (1)从中国境内任职的外商投资企业取得工资收入25000元；从境外取得工资折合人民币15000元，不能提供在中国境外同时任职的证明。 (2)将境内一辆豪华房车出租给某婚庆公司婚礼拍摄使用，租赁期限1年，取得含税租金4200元。 (3)每月以实报实销方式取得住房补贴2000元。 (4)从境内另一外商投资企业取得红利12000元。 (5)当年迈克回国探亲两次(均经当地税务机关审核批准为合理)，分别是5月5日离境、5月26日返回，12月2日离境、12月10日返回。两次探亲从境内任职企业取得探亲费各18000元。 (6)在境内取得劳务报酬收入30000元，通过国家机关向农村义务教育捐款10000元。 (7)在某奢侈品店消费累计金额很高，取得该店给予的按消费积分反馈礼品价值500元；同时参加该店对累积消费达到一定额度的顾客给予额外抽奖的活动，抽中价值1000元的奖品。 根据上述资料回答下列问题：

问答题甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)于20×3年开始对高管人员进行股权激励。具体情况如下：(1)20×3年1月2日，甲公司与50名高管人员签订股权激励协议并经股东大会批准。协议约定：甲公司向每名高管授予120000份股票期权，每份期权于到期日可以8元／股的价格购买甲公司1股普通股。该股票期权自股权激励协议签订之日起3年内分三期平均行权，即该股份支付协议包括等待期分别为1年、2年和3年的三项股份支付安排：20×3年年末甲公司实现的净利润较上一年度增长8％(含8％)以上，在职的高管人员持有的股票期权中每人可行权40000份；20×4年年末，如果甲公司20×3年、20×4年连续两年实现的净利润增长率达到8％(含8％)以上，在职的高管人员持有的股票期权中每人可行权40000份；20×5年末，如果甲公司连续三年实现的净利润增长率达到8％(含8％)以上，则高管人员持有的剩余股票期权可以行权。当日，甲公司估计授予高管人员的股票期权公允价值为5元／份。(2)20×3年，甲公司实现净利润12000万元，较20×2年增长9％，预计股份支付剩余等待期内净利润仍能够以同等速度增长。20×3年甲公司普通股平均市场价格为12元／股。20×3年12月31日，甲公司的授予股票期权的公允价值为4．5元／份。20×3年，与甲公司签订了股权激励协议的高管人员没有离职，预计后续期间也不会离职。(3)20×4年，甲公司50名高管人员将至20×3年年末到期可行权的股票期权全部行权。20×4年，甲公司实现净利润13200万元，较20×3年增长10％。20×4年没有高管人员离职，预计后续期间也不会离职。20×4年12月31日，甲公司所授予股票期权的公允价值为3．5元／份。其他有关资料：甲公司20×3年1月1日发行在外普通股为5000万股，假定各报告期未发生其他影响发行在外普通股股数变动的事项，且公司不存在除普通股外其他权益工具。不考虑相关税费及其他因素。要求：

问答题甲公司为上市公司，有关投资业务资料如下： (1)甲公司与乙公司资料如下： ①2008年12月2日，甲公司与AC公司签订协议。协议规定，甲公司受让AC公司所持乙公司30%的股权，转让价格300万元。 ②2009年1月2日取得投资时，以银行存款支付300万元，取得投资时乙公司可辨认净资产公允价值1100万元。被投资单位仅有一项无形资产的公允价值与账面价值不相等，除此以外，其他可辨认资产、负债的账面价值与公允价值相等。该无形资产原值为150万元，已计提摊销75万元，乙公司预计尚可使用年限为5年，净残值为零，按照直线法摊销；甲公司经评估确定该无形资产公允价值为200万元，甲公司预计其剩余使用年限为5年，净残值为零，按照直线法摊销。 ③取得该项股权后，甲公司在乙公司董事会中派有1名成员，参与乙公司的财务和生产经营决策。 ④2009年2月，甲公司将本公司生产的一批产品销售给乙公司，售价为34万元，成本为26万元。至2009年12月31日，该批产品仍未对外部独立第三方销售。 ⑤乙公司2009年度实现净利润80万元。 (2)甲公司与丙公司资料如下： ①甲公司与丙公司的控股股东AD公司签订股权转让协议。以丙公司2009年3月1日经评估确认的净资产为基础，甲公司定向增发本公司普通股股票给AD公司，AD公司以其所持有丙公司80%的股权作为支付对价。 ②甲公司于2009年5月31日向AD公司定向增发500万股普通股股票(每股面值1元)，并于当日办理了股权登记手续。2009年5月31日甲公司普通股收盘价为每股8.3元。 ③甲公司为定向增发普通股股票，支付佣金和手续费50万元；对丙公司资产进行评估发生评估费用3万元。相关款项已通过银行存款支付。 ④甲公司于2009年5月31日向AD公司定向发行普通股股票后，即对丙公司董事会进行改组。改组后丙公司的董事会由9名董事组成，其中甲公司派出6名，丙公司章程规定，其财务和生产经营决策须由董事会半数以上成员表决通过。 ⑤2009年5月31日，以2009年3月1日评估确认的资产、负债价值为基础，丙公司可辨认资产、负债的公允价值及其账面价值如下表所示： 资产负债表(部分内容) 编制单位：丙公司 2009年5月31日 单位：万元 项目 账面价值 公允价值 固定资产 2100 3150 无形资产 500 1250 股本 1000 资本公积 500 盈余公积 215 未分配利润 1485 所有者权益合计 3200 丙公司固定资产采用年限平均法计提折旧，未来仍可使用25年。丙公司无形资产，未来仍可使用14年。摊销方法及预计净残值不变。假定丙公司的固定资产、无形资产均为管理使用；固定资产、无形资产预计净残值为零，均采用直线法。固定资产、无形资产的折旧 (或摊销)年限、折旧(或摊销)方法及预计净残值均与税法规定一致。 (3)2009年6月至12月间，甲公司和丙公司发生了以下交易或事项： ①2009年6月，甲公司将本公司生产的某产品销售给丙公司，售价为60万元，成本为 40万元。丙公司取得后作为管理用固定资产并于当月投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。 ②2009年7月，甲公司将本公司的某项专利权以40万元的价格转让给丙公司，该专利权在甲公司的取得成本为30万元，原预计使用年限为10，至转让时已摊销5年。丙公司取得该专利权后作为管理用无形资产使用，尚可使用年限5年。甲公司和丙公司对该无形资产均采用直线法摊销，预计净残值为零。 ③2009年11月，丙公司将其生产的一批产品销售给甲公司，售价为31万元，成本为 23万元。至2009年12月31日，甲公司将该批产品中的一半出售给外部独立第三方，售价为19万元。 ④至2009年12月31日，甲公司尚未收回对丙公司销售产品及转让专利权的款项合计 100万元。甲公司对该应收债权计提了5万元坏账准备。 (4)甲公司、丙公司个别资产负债表和利润表(甲公司个别资产负债表中对乙公司长期股权投资已经按照企业会计准则规定进行确认和调整)。 资产负债表 2009年13月31日 项目 甲公司 丙公司 资产： 货币资金 2500 600 应收账款 3500 1800 存货 3100 1400 长期股权投资 5150 0 固定资产 4700 2150 无形资产 1400 760 递延所得税资产 110 15 资产总计 20460 6725 负债 短期借款 1600 850 应付账款 2500 1400 长期借款 1200 950 递延所得税负债 100 25 负债合计 5400 3225 所有者(股东)权益： 股本 3000 1000 资本公积 4000 500 盈余公积 900 245 未分配利润 7160 1755 所有者权益(股东)权益合计 15060 3500 负债和所有者(股东)权益总计 20460 6725 利润表(简表) 2009年 单位：万元 项目 甲公司 丙公司(6—12月) 一、营业收入 12500 4000 减：营业成本 9000 2800 销售费用 450 250 管理费用 500 360 财务费用 300 80 资产减值损失 400 40 加：投资收益 100 0 二、营业利润 1950 470 加：投资收益 200 100 减：营业外支出 120 170 三、利润总额 2030 400 减：所得税费用 600 100 四、净利润 1430 300 (5)其他有关资料如下： ①甲公司与AD公司在交易前不存在任何关联方关系，合并前甲公司与丙公司未发生任何交易。甲公司取得乙公司股权前，双方未发生任何交易。 ②各个公司的所得税税率均为25%，甲公司合并丙公司为应税合并。 ③除给定情况外，假定涉及的有关资产均未发生减值，相关交易或事项均为公允交易，且均具有重要性。 ④甲公司和丙公司均按净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。 要求：

问答题甲上市公司(以下简称甲公司)20×7年起实施了一系列股权交易计划，具体情况如下： (1)20×7年10月，甲公司与乙公司控股股东丁公司签订协议，协议约定：甲公司向丁公司定向发行1.2亿股本公司股票，以换取丁公司持有的乙公司60%的股权。甲公司定向发行的股票按规定确定为每股5元，双方确定的评估基准日为20×7年9月30日。 乙公司经评估确定20×7年9月30日的可辨认净资产公允价值(不合递延所得税资产和负债)为10亿元。 (2)甲公司该并购事项于20×7年12月10日经监管部门批准，作为对价定向发行的股票于20×7年12月31日发行，当日收盘价为每股5.5元。甲公司于12月31日起主导乙公司财务和生产经营决策。以20×7年9月30日的评估值为基础，乙公司可辨认净资产于20×7年12月31日的公允价值为10.5亿元(不含递延所得税资产和负债)，其中公允价值与账面价值的差异产生于一项无形资产和一项固定资产：①无形资产系20×5年1月取得，成本为8000万元，预计使用10年，采用直线法摊销，预计净残值为零，20×7年12月31日的公允价值为8400万元；②固定资产系20×5年12月取得，成本为4800万元，预计使用8年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，20×7年12月31日的公允价值为7200万元。上述资产均未计提减值，其计税基础与按历史成本计算确定的账面价值相同。 甲公司和丁公司在此项交易发生前不存在关联方关系。有关资产在该项交易后预计使用年限、净残值、折旧和摊销方法保持不变。 甲公司向丁公司发行股份后，丁公司持有甲公司发行在外普通股的10%，不具有重大影响。 (3)20×9年1月1日，甲公司又支付5亿元自乙公司其他股东处进一步购入乙公司40%的股权，当日乙公司可辨认净资产公允价值为12.5亿元，乙公司个别财务报表中净资产账面价值为11.86亿元，其中20×8年实现净利润为2亿元。 (4)20×9年10月，甲公司与其另一子公司(丙公司)协商，将持有的全部乙公司股权转让给丙公司。以乙公司20×9年10月31日评估值14亿元为基础，丙公司向甲公司定向发行本公司普通股7000万股(每股面值1元)，按规定确定为每股20元。有关股份于20×9年12月31日发行，丙公司于当日开始主导乙公司生产经营决策。当日，丙公司每股股票收盘价为21元，乙公司可辨认净资产公允价值为14.3亿元。 乙公司个别财务报表显示，其20×9年实现净利润为1.6亿元。 (5)其他有关资料： ①本题中各公司适用的所得税税率均为25%，除所得税外，不考虑其他因素。 ②乙公司没有子公司和其他被投资单位，在甲公司取得其控制权后未进行利润分配，除所实现净利润外，无其他影响所有者权益变动的事项。 ③甲公司取得乙公司控制权后，每年年末对商誉进行的减值测试表明商誉未发生减值。 ④甲公司与乙公司均以公历年度作为会计年度，采用相同的会计政策。 要求：

问答题甲公司为上市公司，系增值税一般纳税人，该公司销售商品与提高劳务等适用的增值税税率为17％；除特别说明外，不考虑除增值税以外的其他相关税费；所售资产均未发生减值；销售商品与提供劳务为日常的生产经营活动，销售价格均为不含增值税的公允价格；商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转。(1)2×12年12月甲公司发生下列经济业务：①12月1日，甲公司与乙公司签订委托代销商品协议。协议规定，甲公司以支付手续费方式委托乙公司代销A产品100件，乙公司对外销售价格为每件3万元，未出售的商品乙公司可以退还给甲公司；甲公司按乙公司对外销售价格的1％向乙公司支付手续费，在收取乙公司代销商品款时扣除。该A产品单位成本为2万元。商品于协议签订日发出。12月31日，甲公司收到乙公司开来的代销清单，已对外销售A产品60件；甲公司开具的增值税专用发票注明：销售价格180万元，增值税额30．6万元；同日，甲公司收到乙公司交来的代销商品款208．8万元并存入银行，应支付乙公司的手续费1．8万元已扣除。②12月2日，甲公司向丙公司销售一批B产品，销售总额为450万元。该批已售商品的成本为300万元。根据与丙公司签订的销售合同，丙公司从甲公司购买的B产品自购买之日起6个月内可以无条件退货。根据以往的经验，甲公司估计该批产品的退货率为10％。③12月5日，与丁公司签订一项为期3个月的非工业性劳务合同，合同总收入400万元。2×12年年末无法可靠地估计劳务结果。2×12年发生的劳务成本为160万元(假定均为职工薪酬)，预计已发生的劳务成本能得到补偿的金额为100万元。④12月15日，出售作为其他权益工具投资核算的戊公司股票1000万股，出售价款3000万元已收存银行。当日出售前，甲公司持有戊公司股票1500万股，账面价值为4350万元(其中，成本为3900万元，公允价值变动为450万元)。12月31日，戊公司股票的公允价值为每股3．30元。⑤12月31日，以本公司生产的C产品作为福利发放给职工，其中：发放给生产人员的C产品不含增值税的公允价值为200万元，实际成本为160万元；发放给行政管理人员的C产品不含增值税的公允价值为100万元，实际成本为80万元。该批产品已于当日发放完毕。⑥12月31日，采用分期收款方式向庚公司销售本公司生产的D产品一套(D产品为大型设备)，合同约定的销售价格为3000万元，分5年于每年1月1日收取，第一期款项的收取时间为2×14年1月1日。该大型设备的实际成本为2000万元。如采用现销方式，该大型设备的销售价格为2500万元。商品已经发出，增值税纳税义务尚未发生。⑦12月31日，计提长期借款利息。该借款系2×09年7月1日借入的本金为1000万元、年利率为6％、4年期的长期借款，每年6月30日和12月31日计提利息，年末付息。借入款项专门用于办公楼的建造，办公楼开始资本化时间为2×09年1月1日，至2×12年年末仍处于建造中。假设甲公司只有一笔长期借款。⑧12月31日，发行3年期可转换公司债券，自次年起每年12月31日付息、到期一次还本，债券面值为10000万元，票面年利率为4％，实际利率为6％。企业实际发行价格为9817．13万元，债券包含的负债成分的公允价值为9465．40万元。自2×13年12月31日起，该可转换公司债券持有人可以申请按债券转换日的账面价值转为甲公司的普通股(每股面值1元)，初始转换价格为每股10元，不足转为1股的部分按每股10元以现金结清。假定甲公司只有一笔应付债券。(2)甲公司分析上述业务对年末资产负债表和利润表相关项目的影响或应填列金额如下：①年末资产负债表中“存货”项目的影响金额=200－200－120－300×(1－10％)+160－100+234－240－2000=－2336(万元)。②年末资产负债表中“长期应收款”项目的影响金额=3000(万元)。③年末资产负债表中“长期借款”项目应填列金额=1000(万元)。④年末资产负债表中“应付债券”项目应填列金额=10000(万元)。⑤年末利润表中“营业利润”项目的影响金额=180－120+450×(1－10％)－300×(1－10％)+160－160+100－117+300－240+2500－2000=738(万元)。⑥年末利润表中“其他综合收益的税后净额”项目的影响金额=－300+200+351．73=251．73(万元)。要求：

问答题佳洁上市公司(以下简称佳洁公司)拥有一条由专利权A、设备B以及设备c组成的生产线，专门用于生产产品甲，该生产线于2003年1月投产，至2009年12月31日已连续生产7年。另有一条由设备D、设备E和商誉(是2008年吸收合并形成的)组成的生产线专门用于生产产品乙。佳洁公司按照不同的生产线进行管理，产品甲存在活跃市场。生产线生产的产品甲，经包装机W进行外包装后对外出售。 (1)产品甲生产线及包装机W的有关资料如下： ①专利权A于2003年1月以400万元取得，专门用于生产产品甲。佳洁公司预计该专利权的使用年限为10年，采用直线法摊销，预计净残值为0。 该专利权除用于生产产品甲外，无其他用途。 ②专用设备B和C是为生产产品甲专门订制的，除生产产品甲外，无其他用途。 专用设备B系佳洁公司于2002年12月10日购入，原价1400万元，购入后即达到预定可使用状态。设备B的预计使用年限为10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。 专用设备C系佳洁公司于2002年12月16日购入，原价200万元，购入后即达到预定可使用状态。设备C的预计使用年限为10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。 ③包装机W系佳洁公司于2002年12月18日购入，原价180万元，用于对公司生产的部 分产品(包括产品甲)进行外包装。该包装机由独立核算的包装车间使用。公司生产的产品进行包装时需按市场价格向包装车间内部结算包装费。除用于本公司产品的包装外，佳洁公司还用该机器承接其他企业产品包装，收取包装费。该机器的预计使用年限为10年，预计净残值为0采用年限平均法计提折旧。 (2)2009年，市场上出现了产品甲的替代产品，产品甲市价下跌，销量下降，出现减值迹象。2009年12月31日，佳洁公司对与产品甲有关资产进行减值测试。 ①2009年12月31日，专利权A的公允价值为118万元，如将其处置，预计将发生相关费用8万元，无法独立确定其未来现金流量现值；设备B和设备C的公允价值减去处置费用后的净额以及预计未来现金流量的现值均无法确定；包装机W的公允价值为62万元，如处置预计将发生的费用为2万元，根据其预计提供包装服务的收费情况来计算，其未来现金流量现值为63万元。 ②佳洁公司管理层2009年年末批准的财务预算中与产品甲生产线预计未来现金流量有关的资料如下表所示(有关现金流量均发生于年末，各年末不存在与产品甲相关的存货，收入、支出均不含增值税)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　单位：万元 项目 2010年 2011年 2012年 产品甲销售收入 1200 1100 720 上年销售产品甲产生应收账款将于本年收回 0 20 100 本年销售产品甲产生应收账款将于下年收回 20 100 0 购买生产产品甲的材料支付现金 600 550 460 以现金支付职工薪酬 180 160 140 其他现金支出(包括支付的包装费) 100 160 120③佳洁公司的增量借款年利率为5%(税前)，公司认为5%是产品甲生产线的最低必要报酬率。复利现值系数如下： 1年 2年 3年 5%的复利现值系数 0.9524 0.9070 0.8638 (3)2009年，市场上出现丁产品乙的替代产品，产品乙市价下跌，销量下降，出现减值迹象。2009年12月31日，佳洁公司对与产品乙有关资产进行减值测试。 生产线乙的可收回金额为800万元。设备D、设备E和商誉的账面价值分别为600万元， 400万元和200万元。 (4)其他有关资料： ①佳洁公司与生产产品甲和乙相关的资产在2009年以前未发生减值。 ②佳洁公司不存在可分摊至产品甲和乙生产线的总部资产和商誉价值。 ③本题中有关事项均具有重要性。 ④本题中不考虑中期报告及所得税影响。 要求： (1)判断佳洁公司与生产产品甲相关的各项资产中，哪些资产构成资产组，并说明理由。 (2)计算确定佳洁公司与生产产品甲相关的资产组未来每一期间的现金净流量及2009年 12月31日预计未来现金流量的现值。 (3)计算包装机W在2009年12月31日的可收回金额。 (4)填列佳洁公司2009年12月31日与生产产品甲相关的资产组减值测试表，表中所列资产不属于资产组的，不予填列。 (5)计算佳洁公司2009年12月31日与生产产品乙相关的资产的减值准备。 (6)编制佳洁公司2009年12月31日计提资产减值准备的会计分录。 (答案中的金额单位以万元表示)。

问答题甲公司系国有独资公司，经批准自2010年1月1日起执行《企业会计准则》。甲公司对所得税一直采用债务法核算，适用的所得税税率为25%。甲公司自设立以来，一直按净利润的10%计提法定盈余公积，不计提任意盈余公积。 (1) 为执行《企业会计准则》，甲公司对2010年以前的会计资料进行复核，发现以下问题： ①甲公司白行建造的办公楼已于2009年6月30日达到预定可使用状态并投入使用。甲公司未按规定在6月30日办理竣工决算及结转固定资产手续。2009年6月30日，该“在建工程”科目的账面余额为2000万元。2009年12月31日该“在建工程”科目账面余额为2190万元，其中包括建造该办公楼相关的专门借款在2009年7月至12月期间发生的利息50万元，应计入管理费用的支出140万元。 该办公楼竣工决算的建造成本为2000万元。甲公司预计该办公楼使用年限为20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。至2010年 1月1日，甲公司尚未办理结转固定资产手续。 ②甲公司以400万元的价格于2008年7月1日购入的一套计算机软件，在购入当日将其作为管理费用处理。按照甲公司的会计政策，该计算机软件应作为无形资产确认入账，预计使用年限为 5年，净残值为零，采用直线法摊销。 ③2009年2月1日，甲公司以1800万元的价格购入一项管理用无形资产，价款以银行存款支付。该无形资产的法律保护期限为15年，甲公司预计其在未来10年内会给公司带来经济利益。甲公司计划在使用5年后出售该无形资产，C公司承诺5年后按1260万元的价格购买该无形资产。 甲公司对该无形资产购入以及该无形资产2至 11月累计摊销，编制会计分录如下： 借：无形资产 1800 贷：银行存款 1800 借：管理费用 150 贷：累计摊销 150 假定上述事项涉及损益的事项均可调整应交所得税。 (2) 2010年7月1日，鉴于更为先进的技术被采用，经董事会决议批准，决定将B设备的使用年限由10年缩短至6年，预计净残值为零，仍采用年限平均法计提折旧。B设备系2008年12月购入，并于当月投入公司管理部门使用，入账价值为10500万元。购入当时预计使用年限为10年，预计净残值为500万元。 假定： (1) 甲公司上述固定资产的折旧年限、预计净残值以及折旧方法均符合税法的规定。 (2) 上述会计差错均具有重要性。 要求：

问答题甲集团由甲公司(系上市公司)和乙公司组成，甲公司为乙公司的母公司。2009年1月1日，经股东大会批准，甲公司与甲公司50名高级管理人员和乙公司10名高级管理人员签署股份支付协议。协议规定：①甲公司向集团60名高级管理人员每人授予10万份股票期权，行权条件为这些高级管理人员从授予股票期权之日起连续服务满3年，甲集团3年平均净利润增长率达到12%；②符合行权条件后，每持有1股股票期权可以自2012年1月1日起1年内，以每股3元的价格购买1股甲公司普通股股票，在行权期间内未行权的股票期权将失效。甲公司估计授予日每股股票期权的公允价值为12元。2009年至2012年，甲公司与股票期权有关的资料如下： (1)2009年，甲公司有2名高级管理人员离开公司，乙公司无高级管理人员离开，本年度甲集团净利润增长率为10%。该年年末，甲集团预计甲公司未来两年将有2名高级管理人员离开公司，乙公司无高级管理人员离开，预计3年平均净利润增长率将达到12%；每股股票期权的公允价值为13元。 (2)2010年，甲公司有1名高级管理人员离开公司，乙公司无高级管理人员离开，本年净利润增长率为14%。该年年末，甲集团预计甲公司预计未来1年将有1名高级管理人员离开公司，乙公司无高级管理人员离开，预计3年平均净利润增长率将达到12.5%；每股股票期权的公允价值为14元。 (3)2011年，甲公司和乙公司没有高级管理人员离开公司，本年净利润增长率为15%。该年年末，每股股票期权的公允价值为15元。 (4)2012年3月，57名高级管理人员全部行权，甲公司共收到款项1710万元，相关股票的变更登记手续已办理完成。 (5)2012年1月，甲公司自市场回购本公司股票600万股，共支付款项4800万元，作为库存股待行权时使用。 (6)不考虑其他因素影响。 要求：

问答题黄河股份有限公司(以下简称黄河公司)为上市公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。黄河公司2010年至2012年有关交易和事项如下： (1)2010年度 ①2010年1月1日，黄河公司以3800万元的价格协议购买黄山公司法入股1000万股，股权转让过户手续于当日完成。购买黄山公司股份后，黄河公司持有黄山公司10%的股份，作为长期股权投资，采用成本法核算。假定不考虑购买时发生的相关税费。 2010年1月1日黄山公司的可辨认净资产公允价值总额为30000万元。假定黄山公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。 ②2010年3月10日，黄河公司收到黄山公司同日宣告并派发的2009年度现金股利100万元、股票股利200万股。黄山公司2009年度利润分配方案为每10股派发现金股利1元、每10股发放2股股票股利。 ③2010年6月30日，黄河公司以1037．17万元的价格购买黄山公司发行的面值总额为1000万元的公司债券(不考虑购买发生的相关税费)，作为持有至到期投资，在每年6月30日和12月31日分别计提利息，债券的实际年利率为6%。 该债券系黄山公司2010年6月30日发行、期限为2年的公司债券，面值总额为15000万元，票而年利率为8%，每年1月1日和7月1日付息两次。 ④2010年度黄山公司实现净利润2800万元。 ⑤2010年12月31日持有至到期债券投资预计未来现金流量现值为1030万元。 (2)2011年度 ①2011年1月1日，黄河公司收到2010年下半年债券利息。 ②2011年3月1日，黄河公司收到黄山公司同日宣告并派发的现金股利240万元。黄山公司2010年度利润分配方案为每10股派发现金股利2元。 ③2011年5月31日，黄河公司与黄山公司第一大股东x公司签订股权转让协议。协议规定，黄河公司以每股3.5元的价格购买x公司持有的黄山公司股票3000万股。黄河公司于6月20日向x公司支付股权转让价款10500万元。股权转让过户手续于7月2日完成。假定不考虑购买时发生的相关税费。2011年7月2日黄山公司可辨认净资产公允价值为32800万元。交易日，黄山公司除一项固定资产外，其他可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等。该固定资产的账面价值为600万元，公允价值为1000万元，预计尚可使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，无残值。黄河公司对黄山公司追加投资后能够对黄山公司施加重大影响。 ④2011年7月1日收到2011年上半年债券利息。 ⑤2011年度黄山公司实现净利润7000万元，其中1月至6月实现净利润3000万元，7月至12月实现净利润4000万元。 ⑥2011年12月31日持有至到期债券投资预计未来现金流量现值为1000万元。 (3)2012年度 ①2012年1月1日收到2011年下半年债券利息。 ②2012年1月10日将上述债券出售，收到款项1002万元。 ③2012年3月20日，黄河公司收到黄山公司派发的股票股利420万股。黄山公司2011年利润分配方案为每10股派发股票股利1股。 ④2012年12月31日，黄山公司因可供出售金融资产公允价值变动减少资本公积100万元。 ⑤2012年度黄山公司实现净利润8000万元。其他有关资料如下： (1)除上述交易之外，黄河公司与黄山公司之间未发生其他交易。 (2)黄山公司除实现净利润及上述资料中涉及股东权益变动的交易和事项外，未发生影响股东权益变动的其他交易和事项。 (3)假定不考虑内部交易和所得税的影响。 (4)黄河公司按净利润的10%提取盈余公积。 要求：