问答题甲公司为一个生产加工企业，其2×16年至2×17年发生如下投资业务：(1)2×16年2月28日，甲公司、乙公司与丙公司共同出资设立单独主体A，该主体A的运营资本总额为3000万元。该主体A的主要经营活动为码头货物的装卸、仓储及场地租赁服务，其最高权力机构为股东会，相关活动的决策需要2／3以上表决权通过方可作出。合同约定，甲公司、乙公司签订了一致行动协议，约定对主体A的重大事项进行表决时，甲公司、乙公司均应一致行动；甲公司、乙公司和丙公司的出资比例为38％、38％、24％；甲公司和乙公司有权出售或抵押其在主体A中的权益；甲公司和乙公司根据其在主体A中的权益份额分享其经营净损益。甲公司以一项固定资产出资，该固定资产的公允价值为1140万元，账面价值为600万元(其中，原值为700万元，已计提累计折旧100万元)。甲公司该固定资产的剩余使用年限为10年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧。(2)2×16年3月至12月，单独主体A共实现净利润2500万元，因投资取得其他债权投资实现其他综合收益200万元，未发生其他变动。(3)2×16年5月1日，甲公司以600万元现金自非关联方处取得B公司5％的股权。甲公司根据金融工具确认和计量准则将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。2×16年年末该金融资产的公允价值为1100万元。(4)2×17年7月1日，甲公司以银行存款17500万元为对价，向B公司的大股东(与甲公司不具有关联方关系)收购B公司55％的股权，相关手续于当日完成。假设甲公司购买B公司5％的股权和后续购买55％的股权不构成“一揽子交易”，甲公司于当日取得对B公司的控制权。当日，原5％股权的公允价值为1300万元。购买日，B公司可辨认净资产的账面价值为30000万元(等于公允价值)。不考虑其他因素。要求：

问答题甲公司2×12年度至2×14年度对乙公司债券投资业务的相关资料如下： (1)2×12年1月1日，甲公司以银行存款90000万元购入乙公司当日发行的5年期公司债券，作为持有至到期投资核算，该债券面值总额为100000万元，票面年利率为5%，每年年末支付当年利息，到期一次偿还本金，但不得提前赎回。甲公司该债券投资的实际年利率为7.47%。 (2)2×12年12月31日，甲公司收到乙公司支付的债券利息5000万元。当日，该债券投资不存在减值迹象。 (3)2×13年12月31日，甲公司收到乙公司支付的债券利息5000万元。当日，甲公司获悉乙公司发生财务困难，对该债券投资进行了减值测试，预计该债券投资未来现金流量的现值为80000万元。 (4)2×14年1月1日，甲公司以80100万元的价格全部售出所持有的乙公司债券，款项已收存银行。 假定甲公司持有至到期投资全部为对乙公司的债券投资。除上述资料外，不考虑其他因素。 要求：

问答题甲公司为上市公司，适用的所得税税率为25%，有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司按照实现净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司20×1年度所得税汇清缴于20×2年2月28日完成，20×1年度财务会计报告经董事会批准于20×2年3月15日对外报出。20×2年2月15日，会计师事务所对甲公司20×1年度财务报表进行审计时，现场审计人员关注到其以下交易或事项的会计处理： (1)20×1年12月31日，甲公司应收乙公司货款1000万元，甲公司了解到，乙公司发生暂时财务困难，该货款短期内难以收回。甲公司根据以往的经验，估计应收乙公司货款将会有10%比例无法收回，因此在对该笔应收账款计提了100万元的坏账准备。20×2年2月1日，甲公司收到法院的通知，乙公司由于经营不善，已经于20×2年1月20日申请破产，进入破产清算程序。根据律师的估计，该笔应收款项的80%将无法收回。但甲公司管理层考虑到乙公司申请破产事项发生在20×2年度，因此未对20×1年度财务报表进行调整。 (2)20×1年12月1日，甲公司将其自用的A、B办公楼改为出租，并同日分别与丙公司、丁公司签订了租赁协议，协议约定租赁期开始日为20×1年12月1日。考虑到A办公楼所处地区具有发达的房地产交易市场，能够随时取得房地产交易的相关信息，因此甲公司将A办公楼转为以公允价值计量的投资性房地产；而B办公楼处于相对偏远的郊区，没有成熟的房地产交易市场，无法获取相关的公允价值信息，因此将B办公楼转为按照成本模式计量的投资性房地产。截至到20×1年12月1日，A办公楼公允价值为4500万元，账面余额为6000万元，预计使用寿命30年，按照年限平均法计提折旧，累计折旧2000万元，未计提减值准备，甲公司20×1年12月1日对A办公楼的会计处理如下： 借：投资性房地产——成本 4500万元 累计折旧 2000万元 贷：固定资产 6000万元 资本公积——其他资本公积 500万元 20×1年12月1日，A办公楼公允价值4600万元，甲公司会计处理如下： 借：投资性房地产——公允价值变动 100万元 贷：公允价值变动损益 100万元 假定该事项不考虑所得税的影响。 (3)甲公司于20×1年12月25日召开临时董事会会议，就下列事项做出决议：①将产品保修费用的计提比例由年销售收入的2.5%改为年销售收入的5%，并对此项变更采用未来适用法进行处理。 甲公司从20×0年起对售出的产品实行“三包”政策(即包退、包换和包修)，每年按销售收入的2.5%计提产品保修费用；20×0年末，产品保修费用余额为100万元。公司产品质量比较稳定，原计提的产品保修费用与实际发生数基本一致，但为预防今后利润下降可能产生的不利影响，董事会决定，从20×1年起改按年销售收入的5%计提产品保修费用。 甲公司20×1年度实现的销售收入为20000万元，实际发生保修费用500万元。按税法规定，公司实际发生的保修费用可从当期应纳税所得额中扣除。甲公司20×1年12月31日会计处理如下： 借：销售费用 1400万元 贷：预计负债 1400万元 借：递延所得税资产 225万元 贷：所得税费用 225万元 (4)20×1年12月1日，甲公司因合同违约被戊公司告上法庭，要求甲公司赔偿违约金1000万元。至20×1年12月31日，该项诉讼尚未判决，甲公司经咨询法律顾问后，认为很可能赔偿的金额为700万元。20×1年12月31日，甲公司对该项未决诉讼事项确认预计负债和营业外支出。700万元，并确认了相应的递延所得税资产和所得税费用为175万元。 20×2年2月10日，经法院判决，甲公司应赔偿乙公司违约金500万元。甲、戊公司均不再上诉。甲公司未对上年度该诉讼事项作出调整。 (5)20×1年12月31日，甲公司持有的乙公司10%股份的作为可供出售金融资产核算的投资账面成本为2000万元，公允价值变动贷方余额800万元，20×0年末因该可供出售金融资产持续价值下跌而计入资产减值损失的金额为800万元。20×1年以来，由于乙公司经营状况的根本好转，其股票市价也持续上升，20×1年12月31日，甲公司持有的乙公司该10%股份的公允价值为2200万元，因此，甲公司在原计提的资产减值损失范围内予以转回并同时确认公允价值变动的金额。甲公司会计处理如下： 借：可供出售金融资产——公允价值变动 1000万元 贷：资产减值损失800万元 资本公积——其他资本公积 200万元 假定本事项不考虑所得税影响。 要求：根据资料(1)至(5)，逐项判断甲公司会计处理是否正确，并简要说明判断依据。对于不正确的会计处理，编制相应的调整分录。

问答题甲公司为2005年发行A股的上市公司，2007年开始执行《企业会计准则》，2007年及以前年度甲公司所得税税率均为33%，自2008年起按照税法规定，所得税税率改为25%。按净利润的10%计提法定盈余公积。甲公司坏账准备计提比例为4%，按照税法规定，企业各项资产计提的减值准备均不得从应纳税所得额中扣除，实际发生的资产损失可以从应纳税所得额中扣除。 因执行《企业会计准则》，2007年初涉及需要调整的事项如下： (1)2006年10月20日购买B公司股票100万般作为短期投资，每股成本9元，2006年末市价10元，按新准则划分为交易性金融资产，按公允价值后续计量，并追溯调整。 (2)甲公司于2005年12月31日将其于当日外购的一建筑物对外出租，租期为5年，出租时，该建筑物的成本为2000万元，使用年限为20年，甲公司对该建筑物采用年限平均法计提折旧，无残值(使用年限、折旧方法均与税法一致)。按新准则划分为投资性房地产，采用公允价值模式计量并追溯调整，2006年末公允价值为3 000万元。(3)所得税核算方法从应付税款法改为资产负债表债务法。2006年末存在的其他事项如下：(1)2006年12月31日，甲公司应收账款余额为4000万元，已计提坏账准备160万元。(2)按照销售合同规定，甲公司承诺对销售的X产品提供3年免费售后服务。甲公司 2006年末“预计负债——产品质量保证”贷方余额为400万元。税法规定，与产品售后服务相关的支出在实际发生时允许税前扣除。(3)甲公司2006年1月1日以4100万元购入面值4000万元的国债，作为持有至到期投资核算，每年1月10日付息，到期一次还本，票面利率6%，假定实际利率为5%，该国债投资在持有期间未发生减值。税法规定，国债利息收入免征所得税。(4)2006年7月开始计提折旧的一项固定资产，成本为6 000万元，使用年限为10年，净残值为零，会计处理按双倍余额递减法计提折旧，税法处理按直线法计提折旧。假定税法规定的使用年限及净残值与会计规定相同。(5)2006年12月31日，甲公司存货的账面余额为2 600万元，存货跌价准备账面余额 300万元。税法规定，该类资产在发生实质性损失时允许税前扣除。2007年发生的事项如下：(1)2007年4月，甲公司自公开市场购入基金，作为可供出售金融资产核算，买价为 1 995万元，发生的相关税费5万元，2007年12月31日该基金的公允价值为3100万元，税法规定，该类资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。(2)2007年5月，将2006年10月20日购买的B公司股票出售50万股，取得款项560万元，2007年末每股市价13元。(3)甲公司2007年12月10日与丙公司签订合同，约定在2008年2月20日以每件0.2万元的价格向丙公司提供A产品1 000件，若不能按期交货，将对甲公司处以总价款20%的违约金。签订合同时产品尚未开始生产，甲公司准备生产产品时，原材料的价格突然上涨，预计生产A产品的单位成本将超过合同单价，预计A产品的单位成本为0.21万元。(4)2007年投资性房地产的公允价值为2 850万元。(5)向关联企业提供现金捐赠200万元。(6)应付违反环保法规定罚款100万元。(7)2007年发生坏账损失60万元，按税法规定可以在税前扣除，年末应收账款余额为 6 000万元，坏账准备余额为240万元。(8)2007年发生产品质量保证费用350万元，确认产品质量保证费用500万元。(9)2007年为开发一新产品发生研究开发支出共计500万元，较上年度增长20%。其中 300万元资本化计入无形资产成本，当年摊销50万元。税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销，税法按照6年采用直线法摊销(同会计规定)。 (10)2007年年末结存存货账面余额为3 000万元，存货跌价准备账面余额为100万元。(11)2007年甲公司利润总额为5 000万元。其他相关资料：甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。要求：(1)对甲公司2007年执行《企业会计准则》涉及的交易性金融资产、投资性房地产，编制追溯调整的会计分录(涉及所得税的与所得税政策变更一起调整)；(2)确定表(一)所列资产、负债在2006年末的账面价值和计税基础，编制所得税政策变更的调整分录；(3)编制2007年发生的事项(1)～(6)的会计分录；(4)编制2007年持有至到期投资计息的会计分录；(5)确定表(二)所列资产、负债在2007年末的账面价值和计税基础；(6)计算2007年递延所得税资产、递延所得税负债的发生额；(7)计算2007年应交所得税、所得税费用，编制所得税处理的会计分录。表(一) 项目 账面价值 计税基础 差异 应纳税暂时性差异 可抵扣暂时性差异 交易性金融资产 应收账款 存货 投资性房地产 持有至到期投资 固定资产 预计负债 总计 表(二) 项目 账面价值 计税基础 差异 应纳税暂时性差异 可抵扣暂时性差异 交易性金融资产 应收账款 存货 投资性房地产 可供出售金融资产 持有至到期投资 固定资产 无形资产 预计负债 期他应付款 总计

问答题海南公司200a年12月1日与北海公司达成一项资产置换协议。海南公司以仓库、库存商品和土地使用权与北海公司所开发的商品房和写字楼置换。有关资料如下： (1)海南公司所换出的仓库原价为4000万元，已提折旧为1000万元，未计提减值准备，公允价值为3200万元；库存商品成本为600万元，已提跌价准备100万元，公允价值和计税价格均为400万元；增值税税率为17%；土地使用权的账面余额为800万元，未计提减值准备，公允价值为1232万元。 (2)北海公司用于置换的商品房的账面价值为 1800万元，公允价值为3500万元，写字楼的原价为3000万元，已提折旧为1000万元，公允价值为1500万元。 (3)海南公司支付给北海公司补价100万元。假定海南公司和北海公司对换入的资产不改变其原来的用途，房屋和土地使用权的营业税税率均为5%。 要求：做出海南公司和北海公司资产置换的会计处理。

问答题甲股份有限公司是一家在深圳证券交易所上市交易的上市公司(以下简称“甲公司”)，股本总额为100亿元人民币。大华公司为甲公司的第一大股东，持有甲公司18％的股份。自2015年7月1日起，乙公司及其控股子公司丙公司通过证券交易所的证券交易，开始不断增持甲公司的股份。截至2015年7月10日，乙公司和丙公司分别持有甲公司3％和2％的股份。2015年7月12日，乙公司和丙公司向中国证监会、证券交易所提交了书面报告，通知甲公司，并予以公告。之后，乙公司和丙公司继续增持甲公司的股份，并依法履行了相应的报告、通知和公告义务。截至2015年12月10日，乙公司和丙公司分别持有甲公司20％和7％的股份。2015年12月11日，甲公司董事会发布公告，因甲公司正在筹划重大资产重组事宜，甲公司股票停牌。经反复磋商，甲公司董事会拟订了发行股份购买资产的重组预案。该重组预案的部分内容如下： (1)甲公司拟向丁有限责任公司的股东A和股东B非公开发行股票共计30亿股，作为购买股东A和股东B所持丁公司股权的对价； (2)发行价格为董事会决议公告日前60个交易日公司股票交易均价的92％； (3)对于本次非公开发行的股票，股东A和股东B自股份发行结束之日起36个月内不得转让。2016年6月1日，甲公司召开临时董事会，讨论表决该重组预案。甲公司董事会由11名董事组成，其中包括4名独立董事。亲自出席本次会议的董事为10名，此外独立董事张某因病不能亲自出席会议，书面委托独立董事王某代为出席并行使表决权。在对该重组预案进行表决时，董事杨某因与丁公司有关联关系而回避表决。经激烈争辩，最终的表决结果为：赞成票为7票，大华公司派出的3位董事均投了反对票。2016年6月5日，甲公司董事会发布公告，将于2016年6月23日召开临时股东大会，对该重组方案进行表决。2016年6月15日，丙公司向甲公司董事会提交罢免董事杨某的临时提案，被甲公司董事会拒绝。在如期举行的临时股东大会上，出席该次股东大会的股东共持有75亿股有表决权的股票，最终的表决结果为：赞成票为30亿股，反对票为45亿股。临时股东大会未能通过该重组方案。在表决时，持股比例为0．1％的股东孙某投了反对票，孙某要求甲公司回购其持有的甲公司的全部股份，被甲公司董事会拒绝。随后，孙某书面请求甲公司监事会对全体董事提起诉讼，称甲公司全体董事在重组过程中未尽到忠实和勤勉义务，给甲公司造成巨大损失，应承担赔偿责任，被甲公司监事会拒绝。孙某遂直接向人民法院提起股东代表诉讼，人民法院裁定不予受理。2016年6月25日，某新闻媒体撰文指出，即使甲公司临时股东大会通过了向丁公司发行股份购买资产的重组方案，甲公司仍面临两大挑战：其一是该重组方案能否获得中国证监会的核准?其二是甲公司的股权分布是否符合上市条件，即该重组方案执行后是否会导致社会公众股东持有的股份比例低于甲公司总股本的10％?要求：根据上述内容，分别回答下列问题：

问答题甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)是一家生产手机等电子设备配件的上市公司，为增值税一般纳税人企业，适用的增值税税率为17%。 2013年12月31日，甲公司存货的账面成本为8560万元，其具体情况如下： ①A产品3000件，每件成本为1万元，账面成本总额为3000万元，其中2000件已与乙公司签订不可撤销的销售合同；其余A产品未签订销售合同。 A产品2013年12月31日的市场价格为每件1.1万元，预计销售每件A产品需要发生的销售费用及相关税金0.15万元。 该不可撤销合同系甲公司于2013年10月18日与乙公司签订，合同协议由甲公司于2014年3月5日向乙公司销售A产品2000件，销售价格为每件1.2万元。甲公司于2014年3月5日按照合同约定向乙公司销售该批产品。另外甲公司又于2014年4月6日销售A产品400件，市场销售价格为每件1.2万元。货款均已收到。 ②B配件2800套，每套成本为0.7万元，账面成本总额为1960万元。B配件是专门为组装A产品而购进的。2800套B配件可以组装成2800件A产品。B配件2013年12月31日的市场价格为每套0.6万元。将B配件组装成A产品，预计每件还需发生成本0.2万元；预计销售每件A产品需要发生销售费用及相关税金0.15万元。 ③C配件1200套，每套成本为3万元，账面成本总额为3600万元。C配件是专门为组装D产品而购进的，1200套C配件可以组装成1200件D产品。C配件2013年12月31日的市场价格为每套2.6万元。D产品2013年12月31日的市场价格为每件4万元。将C配件组装成D产品，预计每件还需发生成本0.8万元，预计销售每件D产品需要发生销售费用及相关税金0.4万元。D产品是甲公司2013年新开发的产品。 2013年1月1日，存货跌价准备余额为45万元(均为对A产品计提的存货跌价准备)，2014年对外销售A产品转销存货跌价准备30万元。 甲公司按单项存货，按年计提跌价准备。 要求：

问答题A上市公司是甲集团公司的子公司，主要从事电子制造业务。2×17年A公司发生以下合并交易：(1)A公司将除货币资金29000万元、持有的市价30000万元的L公司限售股权和应付账款2000万元以外的所有资产和负债出售给甲集团。所出售的净资产经评估后作价为28550万元。A公司处置上述资产后的简要资产负债表如下：(2)A公司向乙企业定向增发股票，用以购买乙企业全资子公司B公司100％的股权。B公司是一家从事房地产开发的企业，B公司股份总额为18000万股，A公司按照1．5：1的比例发行股份，共计发行了27000万股。A公司、B公司股票每股面值均为1元，A公司股票当日发行价格为4元/股，B公司股票当日市场价格为6元／股。购买日A公司其他权益工具投资公允价值较账面价值高2988万元，A、B公司的其他资产、负债项目的公允价值与账面价值相等。(3)交易完成后，A公司的主营业务由制造业务变更为房地产开发业务。A公司增发股票后总股本为42000万股，乙企业持有A公司股份为27000万股，占本次发行后公司总股本的64．29％，成为A公司的控股股东。(4)B公司在购买日的简要资产负债表如下表所示：(5)假定合并前A公司与乙企业之间没有关联方关系，不考虑交易中的相关税费及利润分配因素。要求：

问答题甲股份有限公司(以下简称甲公司)2×16年发生的有关交易和事项如下 (1)月2日甲公司支付3600万元银行存款,取得丙公司30%的股权,当日丙公司可辨认净资产公允价值为14000万元有关可辨认资产、负债的公价值与账面价值相同,甲公司取得该股权后,向丙公司董事会分派出一名成员,参与丙公司的日常经营决策。 2×16年丙公司实现净利润2000万元,持有可供出售金融资产当年市场价格下跌300万元,但尚未达到丙公司确定的应对可供出售金融资产计提减值准备的标准。 2×16年12月31日丙公司引引用新投资者，新投资者向丙公司投投入4000万元，新投资者加入后,甲公司持有丙公司的股权比例降至2%,但仍能够对丙公司施加重大影响。 (2)6月30日,甲公司将原作为办公用房的栋房产对外出租,该房产原值为3000万,至租赁期开始日已计提折旧1200万元,未计提减值。房产公允价值 为1680万元。2×16年12月31日,周边租赁市场租金水平上升,甲公司采用公允价值后续计量，当日根据租金折现法估计，甲公司估计该房产的公允价值 为1980万元。 (3)8月20日。甲以一项土地使用权为对价。自母公司购入其持有的一项对乙公司60%的股权(甲公司的母公司自2×14年2月起持有乙公司股权)G另以 银行存款向母公司支付补价3000万元。当日甲土地使用权成本为12000万元,累计摊销1200万元,未计提减值损失,公允为19000万元。乙公司可 辨认净资产的公允价值为3800万元,所有者权益账面价值为8000万元(含原吸收合并时产生的商誉1200)。取得乙公司60股权当日,甲公司与母公司 办理完成了相关资产的所有权转让及乙公司工商登记手续,甲公司能够对乙公司实际控制。其他相关资料:除上述交易或事项外,甲公司2×16年未发生其他可能 影响其他综合收益的交易或事项。本题中不考虑所得税等相关税费影响以及其他因素要求 (1)就甲公司2×16年发生的有关交易和事项,分别说明是否影响甲公司2×16年利润表中列报的其他综合收益,并编制与所发生交易或事项相关的会计分录。 (2)计算甲公司2×16年利润表中其他综合收益总额

问答题甲有限公司(以下简称“甲公司”)2×17年、2×18年发生的有关交易或事项如下：(1)2×17年3月1日，甲公司与乙公司签订一项销售合同。合同约定，甲公司应分别于2×18年11月31日和2×19年10月31日向乙公司销售A产品和B产品。合同约定的对价包括2000万元的固定对价和估计金额为100万元的可变对价。假定该可变对价计入交易价格，满足将有关交易金额计入交易价格的限制条件。(2)2×18年11月31日，甲公司按期向乙公司交付A产品。(3)2×18年12月1日，甲公司和乙公司经协商一致，对合同范围、合同价款等进行了变更，协议约定甲公司需于2×19年6月30日额外向乙公司销售C产品，合同价款增加200万元，该增加的价款不反映C产品的单独售价。(4)2×18年12月31日，甲公司预计有权收取的可变对价金额由100万元变更为150万元。(5)2×19年10月31日，甲公司按期向乙公司交付B产品。其他资料：假定A产品、B产品、C产品均为可明确区分商品，其单独售价分别为800万元、600万元、600万元，且均属于在某一时点履行的履约义务。上述三种产品的控制权均随产品交付而转移给乙公司，不考虑增值税等其他因素。要求：

问答题某市房地产开发公司为增值税一般纳税人，2017年发生以下业务：(1)1月份通过竞拍取得市区一处土地的使用权，支付土地出让金600万元，缴纳相关费用140万元。(2)以上述土地开发建设普通标准住宅楼和综合楼，普通标准住宅楼和综合楼占地面积比例为1：3。(3)住宅楼开发成本3000万元，未包含分摊到住宅楼利息支出300万元(包括加罚利息40万元)，利息支出能够提供金融机构证明。(4)综合楼开发成本3400万元(未包括装修费用600万元和该项目的资本化利息支出)，利息支出无法提供金融机构证明。(5)年底将建成后的普通标准住宅楼全部销售，不含增值税销售收入总额6500万元，可以扣除的税金为39万元。(6)综合楼销售50％，不含增值税销售收入5000万元，可以扣除的税金为30万元。综合楼未销售部分与他人联营开设一商场，共同承担经营风险，当年收到分红250万元。(其他相关资料：该房地产公司所在省规定，按土地增值税暂行条例规定的最高限额计算扣除房地产开发费用。)要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。

问答题法人的民事行为能力与自然人的区别是什么?

问答题香草股份有限公司(本题下称香草公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17丸。香草公司适用的所得税税率为33%，所得税采用债务法核算，按年确认时间性差异的所得税影响金额，且发生的时间性差异预计在未来期间内能够转回。香草公司2004年度所得税汇算清缴于2005年3月1日完成，在此之前发生的 2004年度纳税调整事项，均可进行纳税调整。香草公司按实现净利润的10%提取法定盈余公积，按净利润的10%提取法定公益金。香草公司2004年度财务报告于2005年4月10日经董事会批准对外报出。2004～2005年4月10日。香草公司发生的部分交易或事项及其会计处理如下：(1)2005年3月10日，香草公司董事会制定利润分配方案，从2004年实现的净利润中分配现金股利500万元，分配股票股利1000万元。香草公司已经分配的现金股利进行了账务处理，并调整了2004年度会计报表；对分配股票股利尚未进行处理。(2)香草公司自2001年1月1日起开始执行《企业会计制度》。2001年12月8日，香草公司购入一台管理用设备，原价为2100万元，预计使用年限6年，预计净残值为霉，按年限平均法计提折旧，至2004年年末未发生减值。该设备购置后当月投入使用。2004年1月1日，香草公司鉴于技术进步等原因使该固定资产价值实现的方式发生重大改变，将折旧方法改为年数总和法，预计使用年限、预计净残值不变。香草公司将折旧方法的变更当作会计政策变更，采用追溯调整法进行了处理．按照会计制度规定，折旧方法的变更属于会计估计变更，采用未来适用法进行处理。假定该设备按原预计使用年限、预计净残值以年限平均法计提的折旧可在计算应纳税所得额时准予抵扣。(3)为了解决研发新产品的资金紧张问题，2004年6月30日香草公司将一台账面价值为1000万元，已提折旧200万元的管理用设备出售给乙公司，取得收入1200万元(不含税)，存入银行。该设备预计使用年限5年，已使用１年，预计净残值为军。香草公司与乙公司同时签订补充协议，香草公司同日租回设备，租期4年，每半年末支付一次租金．每次支付186万元。到期时，预计公允价值为零。香草公司对此笔销售业务确认了400万元营业外收入，并在年末支付租合时，将186万元租赁费计入了管理费用。据知．在协议中约定的合同利率为6%，PA(8， 3%)＝6.2098;香草公司的会计政策规定，对固定资产采用年限平均法计提折旧，对融资租赁按直线法分摊未确认融资费用．不考虑交易中的相关税费。假设税法规定，对此笔业务按销售处理交纳所得税，对租入的设备按支付的租金在所得税前抵扣。(4)2004年12月5日，香草公司与丙公司签订了一项产；品销售合同。合同规定：产品销售价格为]000万元(不含增值税额)；产品销售后丙企业可试用1个月，如果满意则付款，如果不满意，则可退货。香草公司销售给丙公司产品的销售价格与销售给其他客户的价格相同。2004年12月26日，香草公司将产品运抵丙公司，该批产品的实际成本为800万元。对于上述交易．香草公司在2004年确认了销售收入1000万元，并结转销售成本800万元；对相关的应收账款按lo%计提了坏账准备。假定上述交易计算交纳增值税和所得税的时点与会计上确认收入、成本的时点相同；对应收账款计提的坏账准备可在其余额5%的范围内于计算应纳税所得额时抵扣。(5)香草公司2004年12月21日销售一批机床给丁企业，取得收入2000万元(不含税)，香草公司发出商品后，按照正常情况已确认收入，并结转成本1500万元。在年末收到此笔贷款 2340万元．2005年2月15日丁公司发现机床存在质量问题，要求退回机床并退回所付的贷款。香草公司与丁公司协商后达成协议，香草公司重新生产合格机床替换不合格机床。香草公司于3月5日收到退同的货物，并冲减了退回当月收入2000万元。(6)香草公司与戊公司签订购销协议，向戊公司销售一批专用设备．按照合同规定，应于2004年4月1日前供货。因原材料价格猛涨导致无法进货，香草公司未能按照合同约定的日期交货。由此，给戊公司造成很大经济损失。香草公司于2004年12月被戊公司业告上法庭，要求赔偿1200万元．2004年12月31日法院尚未判决，香草公司法律顾问出具的书面意见认为，本诉讼很可能败诉，最可能赔偿金额600万元．香草公司根据法律顾问的意见确认了损失 600万元，在进行所得税处理时，未调增应纳税所得额，也未确认递延税款。2005年3月12日，经法院判决香草公司应赔偿700万元，原告、被告双方均服从判决，香草公司已向戊公司支付赔偿款700万元，并将资产负债表日未确认的损失100万元计入了支付当月的营业外支出中。按照税法规定，如有证据表明资产已发生永久性或实质性损害时，允许在所得税前抵扣．(7)香草公司承包建造城市中心广场，工程总造价8000万元，预计工程成本6500万元．至 2004年12月31日，估计完工进度为40%，香草公司按此进度确认了收入。资产负债表日后，由于工程材料价格大幅上升，预计工程成本将达到7500万元。香草公司于2005年1月31日进行了处理，将其作为调整事项，调增了 2004年合同费用400万元。假定： (1)除上述7个交易或事项外，香草公司不存在其他纳税调整事项。 (2)不考虑除所得税、增值税以外的其他相关税费。 (3)各项交易或事项均具有重大影响。 (4)香草公司在所得税汇算清缴前已确认2004年度发生或转回的时间性差异的所得税影响，并提取了法定盈余公积和法定公益金，已反映在报告年度的会计报表中。要求： (1)指出香草公司上述会计处理是否正确，并说明理由。 (2)香草公司上述交易或事项的会计处理不正确的进行调整，调整后涉及损益的，计算所得税，并调整提取的盈余公积(假设可以调整报告年度报表)，将上述调整对会计报表的影响数填入下列“2003年度和2004年度会计报表项目调整表”(调增以“+”号表示，调减以“-”号表示)。 2003年度和2004年度会计报表项目调整表 单位：万元 项目 利润表及利润分配率 资产负债表 2003年度 2004年度 2004年初数 2004年末数 主营业务收入 主营业务成本 管理费用 财务费用 营业外收入 营业外支出 所得税 应收账款 存货 固定资产 累计折旧 预收账款 其他应付款 应交税金 应付股利 预计负债 递延收益 长期应付款净额 递延税款借方 盈余公积 未分配利润

问答题A会计师事务所的注册会计师在审计时发现以下问题： (1)对甲公司报表审计时发现以下问题： 资料1：甲公司于20×2年5月31日定向增发本公司普通股股票500万股给A公司，A公司以其所持有乙公司80%的股权作为支付对价。20×2年5月31日甲公司普通股收盘价为每股16.60元。甲公司为增发普通股股票，付佣金和手续费100万元；对乙公司资产进行评估发生评估费用6万元，相关款项已通过银行存款支付。 乙公司合并日资产负债情况如下： 　　　　　　　　　　　　　单位：万元 项目 账面价值 公允价值 固定资产 4200 6300 无形资产 1000 2500 或有负债 0 (400) 其他资产和负债(净值) 1600 1600 所有者权益合计 6800 10000 该项或有负债系为其他公司进行财务担保而形成的。甲公司对上述定向增发的确认是： ①合并成本为8406万元； ②合并报表中商誉为406万元 资料2：20×2年6月至12月间，甲公司和乙公司发生了以下交易或事项： ①20×2年6月，乙公司将本公司生产的某产品销售给甲公司，售价为120万元，成本为80万元。甲公司取得后作为管理用固定资产并于当月投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。假定该项固定资产的折旧方法、折旧年限及预计净残值均符合税法规定。 ②20×2年7月，乙公司将本公司的某项专利权以80万元的价格转让给甲公司，该专利权在乙公司的取得成本为60万元，原预计使用年限为10年，至转让时已摊销5年。甲公司取得该专利权后作为管理用无形资产使用，尚可使用年限5年。甲公司和乙公司对该无形资产均采用直线法摊销，预计净残值为零。假定该无形资产的摊销方法、摊销年限和预计净残值均与税法规定一致。 ③20×2年11月，乙公司将其生产的一批产品销售给甲公司，售价为62万元，成本为46万元。至20×2年12月31日，甲公司将该批产品中的一半出售给外部独立第三方，售价为37万元。 甲公司在合并报表中对上述内部交易在合并利润表上的抵消处理有： 1)抵消营业收入182万元； 2)抵消营业成本142万元； 3)抵消营业外收入50万元； 4)抵消管理费用5万元； 5)抵消所得税费用20万元 资料3：20×2年12月31日确认购买日或有负债的可抵扣暂时性差异的预期经济利益能够实现，甲公司合并报表尚未作调整。 (2)对丁公司报表审计时发现以下问题： 资料1：4月1日丁公司与W公司签订合同自W公司购买ERP销售系统软件供其销售部门使用，合同价格3000万元。因甲公司现金流量不足，按合同约定价款自合同签订之日起满1年后分3期支付，每年4月1日支付1000万元。该软件取得后即达到预定用途。甲公司预计其使用寿命为5年，预计净残值为零，采用直线法摊销。丁公司20×2年对上述交易或事项的会计处理如下： 借：无形资产 3000 贷：长期应付款 3000 借：销售费用 450 贷：累计摊销 450 (已知甲公司的增量借款年利率为10%，该利率下3期年金现值系数=2.4869) 资料2：20×0年1月为激励高管，丁公司与其管理层成员签署股份激励协议，规定如果管理层成员在其后3年都在公司中任职服务，并且公司股价每年均提高10%以上，管理层成员即可以低于市价的价格购买一定数量的本公司股票。丁公司以期权定价模型估计授予的此项期权在授予日的公允价值为600万元。20×0年末丁公司估计3年内管理层离职的比例为10%；20×1年末调整其估计离职率为5%；20×2年年末公司实际离职率为6%。在第一年中，公司股价提高了10%，第二年提高了11%，第j=年提高了6%。甲公司的会计处理是，在20×0年、20×1年末均预计下年能实现当年股价增长10%以上的目标并作出正确的会计处理，20×2年末由于没有达到股价每年均提高10%的条件，甲公司将以前年度的股份支付会计处理冲回。 (3)对T公司报表审计时发现以下问题： T公司为上市公司，于20×2年9月30日通过定向增发本企业普通股对B企业进行合并，取得B企业90%股权。合并后T上市公司的生产经营决策控制权由B企业原股东控制。20×2年9月30日T公司普通股的公允价值为20元/股，T公司以2.5股换取B公司l股的比例自B企业原股东处取得B企业90%股权。T公司原股本1500万元(每股1元)，B公司原股本900万元(每股1元)。完成企业合并后B公司作为合并财务报表编报主体按照每股1元列示其股本数量和金额。 [要求]

问答题张某是位于上海的甲股份公司(在上交所上市的公司)引进的技术人才，2017年5月初，张某找到某会计师事务所，咨询与个人所得税相关的事宜。(1)张某从原户籍所在地(安徽)的乙企业(非上市公司)离职，离职前获得乙企业的股利分红6000元后，将原企业改组时以股份形式取得的量化资产转让给丙公司(张某已持有该股份5年)，张某原取得股份形式的量化资产时支付费用1万元，转让时公允价格为2．5万元。(2)甲股份公司计划在2017年5月与张某签订股票期权计划，协议规定张某在甲公司自2017年5月起工作满12个月，即可按照每股2元的价格购买甲公司股票5万股。在签订协议当月，甲公司股票市场价在3．0一3．2元／股之间浮动。(3)张某和另外两名股东共同支付对价500万元收购了丁公司100％的股权(张先生占股30％)，收购时丁公司净资产550万元，含累计未分配利润和累计盈余公积60万元，完成过户后，新股东们计划将60万元盈余积累转增资本。 张某的问题是：

问答题甲上市公司(以下简称甲公司)为支付开发阶段M无形资产的研发费用，于2012年1月1日发行了50万份可转换债券，每份面值1000元，取得总收入50400万元，并于当日将其中50000万元投入研发工程中。该债券期限为5年，票面年利率为3%，实际利率为4%，自2013年1月1日起利息按年支付；债券发行1年后可转换为普通股股票，初始转股价为每股10元，股票面值为每股1元。甲公司在该项可转换公司债券进行初始确认时，按相关规定进行了分拆。其他相关资料如下：(1)至2012年底，无形资产开发仍然没有完成，甲公司闲置专门借款资金存入银行的利息收入是5万元。(2)2012年甲上市公司归属于普通股股东的净利润为30000万元，2012年发行在外普通股加权平均数为40000万股。(3)2013年1月1日，该可转换公司债券的50%转为甲公司的普通股，相关手续已于当日办妥，甲公司已支付2012年利息；未转为甲公司普通股的可转换公司债券持有至到期，其本金及最后一期利息一次结清。假定：①甲公司采用实际利率法确认利息费用；②每年末计提债券利息和确认利息费用；③2012年该可转换公司债券借款费用的全部计入该技术改造项目成本；④所得税税率为25%，不考虑其他相关因素；⑤利率为4%、期数为5期的普通年金现值系数为4.4518，利率为4%、期数为5期的复利现值系数为0.8219；⑥按实际利率计算的可转换公司债券预计未来现金流量的现值即为负债成分的公允价值；⑦按当日可转换公司债券的账面价值计算转股数。⑧所有计算结果保留2位小数，单位以万元或万股表示。 [要求]

问答题甲股份有限公司(以下简称甲公司)于2010年1月1日从乙租赁公司(以下简称乙公司)租入一台全新设备，用于行政管理。租赁合同的主要条款如下。(1)租赁起租日：2010年1月1日。(2)租赁期限：2010年1月1日至2011年12月31日。甲公司应在租赁期满后将设备归还给乙公司。(3)租金总额：240万元。(4)租金支付方式：在起租日预付租金160万元，2010年年末支付租金40万元，租赁期满时支付租金40万元。起租日该设备在乙公司的账面价值为1000万元，公允价值为1000万元。该设备预计使用年限为10年。甲公司对于租赁业务所采用的会计政策是：对于融资租赁，采用实际利率法分摊未确认融资费用；对于经营租赁，采用直线法确认租金费用。甲公司按期支付租金，并在每年年末确认与租金有关的费用。乙公司在每年年末确认与租金有关的收入。同期银行贷款年利率为6％。假定不考虑在租赁过程中发生的其他相关税费。要求：

问答题乙公司属于以境内外全部生产经营所得认定为高新技术企业的公司，在2018年年初汇算清缴2017年度企业所得税时，对有关收支项目进行纳税调整后，自行将全年会计利润500万元调整为全年应纳税所得额600万元，已缴纳所得税税额为90万元。会计师事务所检查时，发现乙公司以下几项业务事项：(1)7月份企业购入机器设备一台，取得增值税专用发票上注明价款100万元，增值税17万元，设备使用期为10年，当月投入使用。企业当年已计提了折旧费11．7(117÷10)万元。(2)8月份为解决职工子女上学问题，直接向某小学捐款40万元，在营业外支出中列支。在计算应纳税所得额时未作纳税调整。(3)9月份将在建工程应负担的贷款利息10万元计入当年财务费用。在计算应纳税所得额时未作纳税调整。(4)10月份与具有合法经营资格中介服务机构签订服务合同，合同上注明对方介绍给本企业120万元收入的劳务项目，本企业支付中介服务机构佣金18万元。在计算应纳税所得额时未作纳税调整。(5)将持有的甲公司10万股股权的80％股权让给丙公司。假定收购日甲公司每股资产的计税基础为7元，每股资产的公允价值为9元。取得丙公司股权支付66万元、银行存款6万元。乙公司认为上述属于免税重组，未作纳税处理。(6)从境外分支机构取得税后利润70万元(境外缴纳所得税时适用的税率为10％，未包含在境内所得中)，未补缴企业所得税。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

问答题迈克为在某市工作的外籍人士，在中国境内无住所，其所在国与中国签订了税收协定，迈克已经在中国境内居住满5年，2017年是在中国境内居住的第6年且当年内居住满 1年，12月取得收入如下： (1)从中国境内任职的外商投资企业取得工资收入25 000元；从境外取得工资折合人民币15 000元，不能提供在中国境外同时任职的证明。 (2)将境内一辆豪华房车出租给某婚庆公司婚礼拍摄使用，租赁期限1年，取得含税租金4 200元。 (3)每月以实报实销方式取得住房补贴2 000元。 (4)从境内另一外商投资企业取得红利12 000元。 (5)当年迈克回国探亲两次(均经当地税务机关审核批准为合理)，分别是5月5日离境、5月26日返回，12月2日离境、12月10日返回。两次探亲从境内任职企业取得探亲费各18 000元。 (6)在境内取得劳务报酬收入30 000元，通过国家机关向农村义务教育捐款10 000元。 (7)在某奢侈品店消费累计金额很高，取得该店给予的按消费积分反馈礼品价值500元；同时参加该店对累积消费达到一定额度的顾客给予额外抽奖的活动，抽中价值1 000元的奖品。 根据上述资料回答下列问题： (1)迈克当月工资收入应缴纳的个人所得税。 (2)迈克取得的租赁所得应缴纳的增值税、城市维护建设税及附加、个人所得税(不考虑印花税，不考虑增值税起征点问题)。 (3)迈克取得的劳务报酬收入应缴纳的个人所得税。 (4)迈克取得的分红所得应缴纳的个人所得税。 (5)迈克取得礼品和抽奖应缴纳的个人所得税。

问答题A有限合伙企业(简称A企业)于2011年1月设立，出资人由20名有限合伙人和1名普通合伙人组成。普通合伙人为甲有限责任公司(简称甲公司)。合伙协议约定如下内容：(1)本企业主要从事生物制药行业的股权投资；(2)甲公司以其专业化的投资管理服务折价500万元出资，有限合伙人均以现金出资；(3)本企业成立后第一个会计年度的利润按有限合伙人的出资比例全部分配给有限合伙人。2017年2月，有限合伙人乙发现甲公司持股60％的丙有限责任公司(简称丙公司)也从事生物制药行业的股权投资。乙在A企业的合伙人会议上提议更换甲公司，理由是丙公司与A企业存在竞争关系，甲公司已违反竞业禁止义务，应当将其持有的丙公司股权转让给他人，或者退伙。甲公司则认为，有限合伙企业的合伙人不受竞业禁止义务的约束，且乙作为有限合伙人无权干预合伙事务，无权参与决定普通合伙人的更换。2017年3月，甲公司与各有限合伙人协商未果，拟将其在A企业中的全部财产份额转让给丁国有独资公司。要求：根据上述内容，分别回答下列问题：