问答题甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。适用的所得税税率为25%，不考虑其他相关税费。 (1)2012年10月，甲公司为了提高产品质量，甲公司以其持有的对丁公司的长期股权投资交换丙公司拥有的一项专利技术。在交换日，甲公司持有的长期股权投资账面余额为800万元，已计提长期股权投资减值准备余额为60万元，在交换日的公允价值为600万元。 (2)丙公司专利技术的账面原价为800万元，累计已摊销金额为160万元，已计提减值准备为30万元，在交换日的公允价值为600万元。丙公司原已持有对乙公司的长期股权投资，从甲公司换入对丁公司的长期股权投资后，使丁公司成为丙公司的联营企业。营业税税率为5%。 (3)2012年3月10日，甲公司购入一台不需安装的甲设备用于生产新产品，取得的增值税专用发票上注明设备买价为115万元(不含增值税额)、增值税进项税额为19.55万元。甲公司以银行存款支付运杂费及途中保险费5万元。购入的设备采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为5年，无残值。 (4)2012年12月31日，甲设备的可收回金额为86.4万元，此时预计设备尚可使用年限为4年。 (5)甲企业于2012年1月20日销售一批材料给乙企业，不含税价格为20万元，增值税税率为17%，按合同规定，乙企业应于2012年4月1日前偿付货款。由于乙企业发生财务困难，无法按合同规定的期限偿还债务，经双方协议于2012年7月1日进行债务重组。债务重组协议规定，甲企业同意减免乙企业3万元债务，余额用现金立即偿清。乙企业于当日通过银行转账支付了该笔剩余款项，甲企业随即收到了通过银行转账偿还的款项。甲企业已为该项应收债权计提了2万元的坏账准备。 [要求]

问答题(2017年)甲礼花厂2017年6月发生如下业务：(1)委托乙厂加工一批焰火，甲厂提供原料成本37．5万元，当月乙厂将加工完毕的焰火交付甲厂，开具增值税专用发票，注明收取加工费5万元。(2)将委托加工收回的焰火60％用于销售，取得不含税销售额38万元，将其余的40％用于连续生产A型组合焰火。(3)将生产的A型组合焰火的80％以分期收款方式对外销售，合同约定不含税销售额36万元，6月28日收取货款的70％，7月28日收取货款的30％，当月货款尚未收到，另将剩余的20％赠送给客户。(其他相关资料：焰火消费税税率为15％。)要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题。如有计算需计算出合计数。

问答题某企业于2005年9月5日对一生产线进行改扩建，改扩建前该固定资产的原价为 2 000万元，已提折旧400万元，已提减值准备200万元。在改扩建过程中领用工程物资300万元，领用生产用原材料100万元，原材料的进项税额为17万元。发生改扩建人员工资150万元，用银行存款支付其他费用33万元。该固定资产于2005年12月20日达到预定可使用状态。该企业对改扩建后的固定资产采用年限平均法计提折旧，预计尚可使用年限为10年，预计净残值为100万元。2006年12月31日该固定资产的公允价值减去处置费用后的净额为1 602万元，预计未来现金流量现值为1 693万元。 2007年12月31日该固定资产的公允价值减去处置费用后的净额为1 580万元，预计未来现金流量现值为1 600万元。 假定固定资产计提减值准备不影响固定资产的预计使用年限和预计净残值。 要求： (1)编制上述与固定资产改扩建有关业务的会计分录。计算改扩建后固定资产的入账价值。 (2)计算改扩建后的固定资产2006年计提的折旧额并编制固定资产计提折旧的会计分录。 (3)计算该固定资产2006年12月31日应计提的减值准备并编制相关会计分录。 (4)计算该固定资产2007年计提的折旧额并编制固定资产计提折旧的会计分录。 (5)计算该固定资产2007年12月31日应计提的减值准备并编制相关会计分录。 (6)计算该固定资产2008年计提的折旧额并编制固定资产计提折旧的会计分录。(答案中的单位以万元表示)

问答题甲公司为我国境内的上市公司，该公司20×6年经股东大会批准处置部分股权，其有关交易或事项如下： (1)甲公司于20×6年7月1日出售其所持子公司(乙公司)股权的60%，所得价款10000万元收存银行，同时办理了股权划转手续。当日，甲公司持有乙公司剩余股权的公允价值为6500万元，乙公司可辨认净资产公允价值为22500万元。甲公司出售乙公司股权后，仍持有乙公司28%股权并在乙公司董事会中派出1名董事。 甲公司原所持乙公司70%股权系20×5年6月30日以11000万元从非关联方购入，购买日乙公司可辨认净资产的公允价值为15000万元，除办公楼的公允价值大于账面价值4000万元外，其余各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同。上述办公楼按20年、采用年限平均法计提折旧，自购买日开始尚可使用16年，预计净残值为零。 20×5年7月1日至20×6年6月30日，乙公司按其资产、负债账面价值计算的净资产增加2400万元，具体如下：①净利润增加2000万元，其中20×6年1月1日至20×6年6月30日为1000万元(提示：原题无此条件)；②可供出售金融资产公允价值增加400万元。 (2)甲公司于20×6年9月30日出售其所持子公司(丙公司)股权的10%，所得价款3500万元收存银行，同时办理了股权划转手续。甲公司出售丙公司股权后，仍持有丙公司90%股权并保持对丙公司的控制。 甲公司所持丙公司100%股权系20×4年3月1日以30000万元投资设立，丙公司注册资本为30000万元，自丙公司设立起至出售股权止，丙公司除实现净利润4500万元外，无其他所有者权益变动。 (3)甲公司于20×6年12月30日出售其所持联营企业(丁公司)股权的50%，所得价款1900万元收存银行，同时办理了股权划转手续。甲公司出售丁公司股权后持有丁公司12%的股权，对丁公司不再具有重大影响。 甲公司所持丁公司24%股权系20×3年1月5日购入，初始投资成本为2000万元。投资日丁公司可辨认净资产公允价值为8000万元，除某项无形资产的公允价值大于账面价值900万元外，其他各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同。上述无形资产自取得投资起按5年、直线法排销，预计净残值为零。 20×6年12月30日，按甲公司取得丁公司投资日确定的丁公司各项可辨认资产、负债的公允价值持续计算的丁公司净资产为12500万元，其中：实现净利润4800万元，可供出售金融资产公允价值减少300万元；按原投资日丁公司各项资产、负债账面价值持续计算的丁公司净资产为12320万元，其中：实现净利润5520万元，可供出售金融资产公允价值减少300万元。假定剩于股权投资处置日的公允价值为1900万元。 (4)其他有关资料： ①甲公司实现净利润按10%提取法定盈余公积后不再分配； ②本题不考虑税费及其他因素。 要求：

问答题2017年3月2日，甲公司为支付货款，向乙公司签发一张票面金额为40万元的银行承兑汇票，承兑银行A银行已经签章，票据到期日为2017年9月2日。2017年4月28日，乙公司为支付货款，拟将该汇票背书转让给丙公司，遂在背书人签章一栏签章背书，但未填写被背书人名称，亦未交付。2017年5月1日，乙公司财务人员王某利用工作之便，盗走存放于公司保险柜中的该汇票。乙公司未能及时发觉。王某盗取汇票后。未在汇票上进行任何记载即直接交付给丁公司，换取现金。2017年5月18日，丁公司将该空白背书汇票交付给戊公司，用以支付所欠货款。丁公司和戊公司对王某盗取汇票一事均不知情，戊公司对于该汇票系丁公司以现金自王某处换取一事也不知情。戊公司在汇票被背书人栏内补记了自己的名称。2017年5月20日，乙公司发现汇票被盗，遂于当日向公安机关报案，并向人民法院申请公示催告。人民法院于2017年5月21日发出公告。公告期间，无人申报票据权利，但因律师工作失误，乙公司未向人民法院申请作出除权判决。法院遂于2017年8月25日裁定终结公示催告程序。2017年9月5日，戊公司向承兑人A银行提示付款，A银行按照汇票金额向戊公司支付了款项。要求：根据上述内容，分别回答下列问题：

问答题甲公司与股权投资相关资料如下： (1)甲公司原持有乙公司30%的股权。1月1日，甲公司进一步取得乙公司50%的股权，支付银行存款13000万元，原投资账面价值为5400万元，投资成本明细4500万元，损益调整840万元，其他权益变动60万元，原投资在购买日的公允价值为6200万元。 (2)购买日，乙公司的所有者权益的账面价值为18000万元，股本10000万元，资本公积科目为100万元，盈余公积1620万元，未分配利润金额为6280万元，公允价值为20000万元，该差异是由一项无形资产评估增值引起的，使用年限为16年，净残值为0，采用直线法摊销。 (3)乙公司在当年实现净利润为500万元，由于可供出售金融资产公允价值上升产生其他综合收益60万元。 (4)在下一年年初出售持有乙公司股权70%，出售价款为20000万元，剩下10%股权的公允价值为2500万元。对乙公司不具有控制、共同控制和重大影响。 提取10%的法定盈余公积，不提取任意盈余公积。不考虑相关税费。 要求：

问答题甲股份有限公司(以下简称甲公司)的合并会计报表报出时间为次年的3月20日； 20×6年1月1日，甲公司对丙股份有限公司(以下简称丙公司)、丁股份有限公司(以下简称丁公司)投资，分别占其股东权益的80%和60%，甲公司按该持股比例对丙公司、丁公司行使表决权。有关资料如下： (1)20×6年度甲公司与丙公司、丁公司以及丙公司与丁公司之间的内部交易资料如下： 20×6年12月2日，甲公司向丙公司销售商品2000万元，销售毛利率为35%，20×6年12月31日，丙公司从甲公司购入的商品尚未售出。 20×6年12月3日，丁公司从甲公司购入6000万元的产品作为管理用固定资产使用；该固定资产预计使用寿命为5年，预计净残值为0；丁公司采用年限平均法计提折旧。 20×6年12月31日，甲公司应收账款余额中包含对丙公司应收账款2000万元，对丁公司应收账款2400万元。假定甲公司采用备抵法核算坏账损失，采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，计提比例为应收账款余额的5‰。 (2)20×7年度甲公司与丙公司、丁公司以及丙公司与丁公司之间的内部交易资料如下： 20×7年1月4日，甲公司向丙公司销售产品一批，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为20000万元，销售成本为14000万元，销售毛利率为30%；向丁公司销售产品一批，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为6000万元，销售成本为4800万元，销售毛利率为20%。 3月2日，丙公司从甲公司购入存货20000万元；8月3日，对外销售3月2日从甲公司购入的存货18000万元；丙公司采用先进先出法核算该商品的成本。20×7年12月31日，丙公司存货中包含有从甲公司购入的存货4000万元。20×7年度，甲公司向丙公司销售产品的毛利率为30%。 20×7年11月31日，甲公司应收账款余额中包含对丙公司应收账款6000万元，对丁公司应收账款2000万元。假定甲公司采用备抵法核算坏账损失，采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，计提比例为应收账款余额的5‰。 20×7年12月31日，丁公司对20×6年12月3日从甲公司购入的作为管理用固定资产的产品计提折旧1200万元。 (3)甲公司与丙公司有关投资的资料如下： 20×6年1月1日，甲公司以11360万元的取得丙公司80%的股权。 丙公司20×6年1月1日股东权益总额14200万元，其中股本12000万元，资本公积 1000万元，盈余公积1000万元，未分配利润200万元。 20×6年度，丙公司实现净利润2000万元，提取盈余公积400万元，分配现金股利 1200万元。 20×7年度，丙公司实现净利润3000万元，提取盈余公积600万元，分配现金股利 1800万元。 丙公司除上述导致股东权益变动的事项外，未发生其他股东权益变动事项。 (4)甲公司与丁公司有关投资的资料如下： 20×6年1月1日，甲公司以6000万元的价格取得丁公司60%的股权。 丁公司20×6年1月1日股东权益总额为10000万元，其中股本7000万元，资本公积 1600万元，盈余公积600万元，未分配利润800万元。 20×6年度，丁公司实现净利润1600万元，提取盈余公积600万元，分配现金股利400万元。 20×7年度，丁公司实现净利润2500万元，提取盈余公积800万元，分配现金股利 1400万元。 丁公司除上述导致股东权益变动的事项外，未发生其他股东权益变动事项。 要求：(1)编制甲公司20×7年度合并会计报表中与丙公司相关的抵消分录： (1)编制甲公司20×7年度合并会计报表中与丁公司相关的抵消分录。

问答题2007年1月1日，甲企业从二级市场支付价款2040000元(含已到付息但尚未领取的利息40000元)购入某公司发行的债券，另发生交易费用40000元。该债券面值 2000000元，剩余期限为2年，票面年利率为4%，每半年付息一次，甲企业将其划分为交易性金融资产。 甲企业的其他资料如下： (1)2007年1月5日，收到该债券20×6年下半年利息40000元； (2)2007年6月30日，该债券的公允价值为2300000元(不含利息)； (3)2007年7月5日，收到该债券半年利息； (4)2007年12月31日，该债券的公允价值为2200000元(不含利息)； (5)2008年1月5日，收到该债券2007年下半年利息； (6)2008年3月31日，甲企业将该债券出售，取得价款2360000元(含1季度利息 20000元)。

问答题某礼花厂2018年1月发生以下业务： (1)月初库存外购已税鞭炮的金额为12 000元，当月购进已税鞭炮300箱，增值税专用发票上注明的每箱购进金额为300元。月末库存外购已税鞭炮的金额为8 000元。其余为当月生产领用。 (2)当月生产甲鞭炮120箱，销售给A商贸公司100箱，每箱不含税销售价格为800元；其余20箱通过该企业自设非独立核算门市部销售，每箱不含税销售价格为850元。 (3)当月生产乙鞭炮500箱，销售给B商贸公司250箱，每箱销售价格为1 100元；将200箱换取火药厂的火药，双方按易货价格开具了增值税专用发票；剩余的50箱作为福利发给职工。 (其他相关资料：上述增值税专用发票的抵扣联均已经过认证；鞭炮的消费税税率为15％。) 要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

问答题甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)为上市公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。除特别注明外，甲公司产品销售价格为不含增值税的公允价格。甲公司每年3月20日对外提供上一年度财务会计报告。 某会计师事务所在审计甲公司20×7年度财务会计报告中发现以下问题： (1)20×7年11月31日，库存A产品1 000件，单位成本为每件4.60万元，市场销售价格为每件5万元，预计销售费用及税金为每件0.50万元。其中500件A产品签订有不可撤销的销售合同，合同规定以每件5.20万元的价格，于2006年1月31日向M公司销售。 甲公司按单项存货、按年计提存货跌价准备。A产品20×7年1月1日库存为零。 20×7年12月31日，甲公司会计处理如下： 借：资产减值损失 100 贷：存货跌价准备 100 (2)20×3年12月22日，甲公司购买一台大型运输设备，入账价值为200万元，预计使用年限为5年，预计净残值为20万元，采用双倍余额递减法计提折旧。该运输设备于 20×3年12月28日交付甲公司销售部门使用。该运输设备20×7年1月1日累计折旧为 156.8万元，20×7年全年计提折旧17.28万元。 甲公司20×7年对此进行的会计处理如下： 借：销售费用 17.28 贷：累计折旧 17.28 (3)20×7年7月12日，甲公司与S公司签订合同，购买S公司某专利技术的使用权。合同规定，该专利技术使用权的转让价款总额为480万元，使用期限为10年；转让价款分两期支付，第一期价款360万元于甲公司开始使用该专利技术的20×7年7月15日支付，第二期120万元于2006年6月支付。甲公司于7月15日按合同规定向S公司支付第一期款项。 甲公司进行会计处理时，将7月15日首次支付的该专利技术转让费360万元，作为无形资产入账，并按10年的期限进行摊销。其会计分录如下： 借：无形资产 360 贷：银行存款 360 借：管理费用 36 贷：无形资产 36 (4)甲公司20×7年全年销售B产品10 000件，每件售价为1.2万元。根据甲公司的产品质量保证条款，B产品自出售之日起三年内使用中发生质量问题，甲公司负责免费维修。20×7年12月31日，甲公司对销售的B产品未确认预计维修费用。 根据以往年度的维修记录，预计发生质量问题的概率和维修费用如下表： 项目 2006年 2007年 2008年 预计发生质量问题的概率 5% 4% 2% 预计每件维修费用(万元) 0.2 0.1 0.1 (5)20×7年6月18日，甲公司与P公司签订合同，将一栋自用办公大楼出售给P公司，出售价格为21 200万元。甲公司于20×7年6月28日收到售让款，并办妥该转让相关的手续。该办公大楼售让时原价为16 000万元，累计折旧为800万元，减值准备为零。 20×7年6月18日，甲公司又与P公司签订租赁该办公大楼合同。合同规定，自20×7年7月1日起，甲公司租赁该办公大楼，租赁期5年，每年7月1日向P公司等额支付办公大楼租金732万元。假定该售后租回形成经营租赁。 甲公司对转让办公大楼进行会计处理时，将售让净收益6 000万元计入营业外收入。其会计分录如下：　　借：累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　800　　　　固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　15 200　　　　贷：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　16 000　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　21 200　　　　贷：营业外收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　6 000　　　　固定资产清　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　15 200 甲公司对租赁该办公大楼进行会计处理时，将732万元租金计入管理费用。其会计分录如下：　　借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　732　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　732 (6)20×7年12月1日，甲公司与J公司签订机床销售合同，合同规定甲公司向J公司销售2台大型机床，销售价格为每台1 250万元。同时甲公司又与J公司签订补充协议，约定甲公司在20×8年6月1日以每台1 287.5万元的价格购回该机床。甲公司该机床销售成本为每台700万元。合同签订后，甲公司收到J公司货款2 925万元，2台机床 12月31日尚未发出。 甲公司20×7年对其进行会计处理时，确认机床销售收入并结转相应成本。其会计分录为：　　借：银行存款 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2 925　　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2 500　　　　　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　　　　　　　　　　　　　　　　425　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1 400　　　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1 400 (7)甲公司20×7年7月10日购入某上市公司股票70万股作为交易性金融资产，该短期股票投资的入账价值为770万元。20×7年12月31日，该股票的市价跌到每股9元。鉴于该上市公司经营业绩良好且具有发展的潜力，甲公司未对该短期股票投资确认减值。 (8)20×7年11月9日，甲公司被法院一审判决向某工商银行支付担保连带偿还款项 1 200万元。甲公司对此提起上诉，到12月31日，案件仍处于审理过程中。 该项担保连带偿还款项起因于甲公司为T公司从工商银行贷款提供担保。T公司20×4年10月10日向银行借款3 000万元，借款期限为2年，甲公司为T公司提供担保。20×6年11月16日，工商银行在多次催收未果后，向所在地中级人民法院提起诉讼，要求T公司偿还本金及利息，并要求甲公司承担连带偿还责任。甲公司在20×6年12月31日，根据当时的实际情况和所掌握的证据，确认预计负债300万元，并计入当年营业外支出。 甲公司20×7年12月31日，根据当时掌握的证据，在20×7年度资产负债表中追加确认预计负债400万元，并计入当年营业外支出。 20×8年1月20日，法院二审判决甲公司支付担保连带偿还款937.18万元。至1月25日甲公司尚未支付该偿还款。 甲公司对二审判决结果尚未进行相应的会计处理。 (9)20×8年1月8日，甲公司露天存放的C产品因意外原因起火，价值200万元的C产品全部烧毁。甲公司董事会决定将该损失计入20×7年。 甲公司在进行会计处理时，将该产品毁损所发生的净损失200万元作为20×7年营业外支出确认，并通过“以前年度损益调整”科目进行处理。其会计分录如下：　　借：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　200　　　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　200 (10)20×8年2月28，甲公司董事会召开会议，审议通过的20×7年度利润分配方案如下：①按当年实现净利润的10%计提法定盈余公积1 540万元；②发放现金股利1 000万元；③派发股票股利1 000万股。 甲公司20×8年2月28日的相关会计处理如下，并将其调整计入20×7年度财务报表。　　借：利润分配　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　3 540　　　　贷：盈余公积　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1 540　　　　　　应付股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1 000　　　　　　股本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1 000 (11)甲公司董事会在20×8年2月28日召开的董事会上，对应收款项坏账的计提比例作出调整，决定从20×8年1月1日起，将账龄1年以内应收账款计提坏账准备的比例由以前年度的10%调整为2%；其他账龄应收款项计提坏账准备的方法、比例均不变。 20×7年12月31日甲公司1年以内账龄的应收账款账面余额为3 000万元。 甲公司根据这一决定，对20×7年12月31日已计提的坏账准备进行相应的调整，并将调整结果计入20×7年度财务报表。其会计分录如下：　　借：坏账准备　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　240　　　　贷：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　240 要求：(1)对会计师事务所在审计甲公司20×7年度财务会计报告中发现的问题进行相应的会计处理； (2)根据(1)的会计处理，调整甲公司20×7年度利润表的相关项目的金额。　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 利 润 表 项目 20×7年度 差错更正数 确认数 借方 贷方 一、营业收入 36000 减：营业成本 19400 营业税金及附加 150 销售费用 1200 管理费用 2600 账务费用 300 资产减值损失 130 　　加：公充价值变动损益 投资收益 230 二、营业利润 12450 加：营业外收入 7000 减：营业外支出 1350 三、利润总额 18100 减：所得税费用 5300 四、净利润 12800

问答题在中外合资、合作经营企业国有资产所有权界定的方法中，规定中方职工的工资差额界定为国有资产。工资差额指的是什么?

问答题甲公司是一个非金融类上市公司，2×15年进行了如下金融资产转移业务：(1)7月1日，甲公司将其持有的账面余额为2000万元，已计提坏账200万元的应收账款委托某信托公司设立信托，由信托公司以该应收账款的未来现金流量为基础向社会公众发行年利率为3％、3年期的资产支持证券1700万元，甲公司享有或承担该应收账款的收益或风险。甲公司预计该应收账款的未来现金流量的现值为1700万元。(2)8月1日，甲公司与第三方庚公司签订股权转让框架协议，将其持有C公司10％的股权转让给庚公司。协议明确此次股权转让标的为C公司10％的股权，总价款12亿元，庚公司分三次支付，2×15年支付了第一笔款项2．4亿元。为了保证庚公司的利益，甲公司在2×15年将C公司2％的股权所有人变更登记为庚公司，但庚公司暂时并不拥有与该2％股权对应的表决权，也不拥有分配该2％股权对应的利润的权利。要求：

问答题乙公司为建造大型机械设备，于20×6年1月1日向银行借入专门借款5000万元，借款期限为5年，借款年利率为6%，与实际利率相同。专门借款在闲置时用于固定收益债券短期投资，该短期投资年收益率为3%。 乙公司另有两笔一般借款，分别于20×5年1月1日和20×5年7月1日借入，年利率分别为7%和8%(均等于实际利率)，借入的本金分别为5000万元和6000万元。 乙公司为建造该大型机械设备的支出金额如下表所示； {{B}}资产支出明细表{{/B}} 单位：万元 日 期 每期资产支出 累计资产支出 20×6年1月1日 1000 1000 20×6年7月1日 2000 3000 20×7年1月1日 3000 6000 20×7年7月1日 3000 9000 20×8年7月1日 1000 10000 该项目于20×5年10月1日达到预定可使用状态。除20×7年10月1日至20×8年3月 31日止，因施工安全事故暂停建造外，其余均能按计划建造。 假定全年按360天计算，加权平均资本化率按年计算；不考虑一般借款产生的收益，以及涉及的其他相关因素。 要求：(1)计算乙公司20×6年的借款利息金额、闲置专门借款的收益； (2)按年分别计算乙公司20×6年、20×7年和20×8年应予资本化的借款利息金额； (3)计算乙公司20×6年、20×7年和20×8年三年累计计入损益的借款利息金额； (4)按年编制乙公司与借款利息相关的会计分录。

问答题A公司是一家从事印刷业的企业，有关业务资料如下。 (1)1999年12月，该公司自行建成了一条印刷生产线，建造成本为56.8万元，采用年限平均法计提折旧，预计净残值率为固定资产原价的3%。预计使用年限为6年。 (2)2001年12月31日，由于生产的产品适销对路，现有生产线的生产能力已难以满足公司生产发展的需要，但若新建生产线成本过高、周期过长，于是公司决定对现有生产线进行改扩建，以提高其生产能力。 (3)2001年12月31日至3月31日，经过3个月的改扩建，完成了对这条印刷生产线的改扩建工程，共发生支出26.89万元，全部以银行存款支付。 (4)该生产线改扩建工程达到预定可使用状态后，大大提高了生产能力，预计将其使用年限延长了4年，即为10年。假定改扩建后的生产线的预计净残值率为改扩建后固定资产账面价值的3%，折旧方法仍为年限平均法。 (5)为简化，整个过程不考虑其他相关税费，公司按年度计提固定资产折旧。 要求： (1)若改扩建工程达到预定可使用状态后，该生产线预计能给企业带来的可收回金额为 70万元，编制固定资产改扩建过程的全部会计分录并计算2002年和2003年计提的折旧额。 (2)若改扩建工程达到预定可使用状态后，该生产线预计能给企业带来的可收回金额为 60万元，计算2002年和2003年计提的折旧额。

问答题甲股份有限公司(以下简称甲公司)为上市公司。甲公司持有至到期投资于每年年末计提债券利息。甲公司发生的有关持有至到期投资业务如下： (1) 2009年12月31日，以43700万元的价格购入乙公司于2009年1月1日发行的5年期一次还本、分期付息债券，债券面值总额为40000万元，付息日为每年1月1日，票面年利率为6%，实际年利率为5%，购入债券时支付相关税费118.4万元。 (2) 2010年1月1日，收到乙公司发放的债券利息，存入银行。 (3) 2010年12月31日，计提债券利息。 (4) 2011年1月1日，收到乙公司发放的债券利息，存入银行。 (5) 2011年12月31日，计提债券利息。 (6) 2012年1月1日，收到乙公司发放的债券利息，存入银行。 (7) 2012年12月31日，计提债券利息。 (8) 2013年1月1日，收到乙公司发放的债券利息，存入银行。 (9) 2013年12月31日，计提债券利息。 (10) 2014年1月1日，该债券到期，收到乙公司发放的债券本金和最后一期利息，存入银行。假定不考虑其他因素。 要求：

问答题甲公司拟在厂区内建造一幢办公楼，有关资料如下： (1)20×1年1月1日向银行专门借款5000万元，期限为3年，年利率为6%，每年1月1日付息。 (2)除专门借款外，公司只有一笔其他借款，为公司于20×0年12月1日借入的长期借款6000万元，期限为5年，年利率为8%，每年12月1日付息。 (3)由于审批、办手续等原因，厂房于20×1年4月1日才开始动工兴建，当日支付工程款2000万元。工程建设期间的支出情况如下： 20×1年6月1日：1000万元； 20×1年7月1日：3000万元； 20×2年1月1日：1000万元； 20×2年4月1日：500万元； 20×2年7月1日：500万元。 工程于20×2年9月30日完工，达到预定可使用状态。其中，由于施工质量问题，工程于20×1年9月1日～12月31日停工4个月。 (4)专门借款中未支出部分全部存入银行，假定月利率为0.25%。假定全年按照360天计算，每月按照30天计算。 [要求]

问答题甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司以人民币作为记账本位币，外币业务采用业务发生时的市场汇率折算，按月计算汇兑损益。 (1) 甲公司有关外币账户2006年2月28日的余额如下： 项 目 外币账户余额(万美元) 汇 率 人民币账户余额(万元人民币) 银行存款 800 8.05 6440 应收账款 400 8.05 3220 应付账款 200 8.05 1610 长期借款 1200 8.05 9660 (2) 甲公司2006年3月份发生的有关外币交易或事项如下： ①3月3日，将20万美元兑换为人民币，兑换取得的人民币已存入银行。当日市场汇率为1美元＝8.1元人民币，当日银行买入价为1美元＝8.02元人民币。 ②3月10日，从国外购入一批原材料，货款总额为400万美元。该原材料已验收入库，货款尚未支付。当日市场汇率为1美元＝8.04元人民币。另外，以银行存款支付该原材料的进口关税584万元人民币，增值税646万元人民币。 ③3月14日，出口销售一批商品，销售价款为600万美元，货款尚未收到。当日市场汇率为1美元＝8.02元人民币。假设不考虑相关税费。 ④3月20日，收到应收账款300万美元，款项已存入银行。当日市场汇率为1美元＝8元人民币。该应收账款系2月份出口销售发生的。 ⑤3月31日，计提长期借款第一季度发生的利息。该长期借款系2006年1月1日从中国银行借入，用于购买建造某生产线的专用设备，借入款项已于当日支付给该专用设备的外国供应商。该生产线的土建工程已于2005年10月开工。该外币借款金额为1200万元，期限2年，年利率为4%，按季计提借款利息，到期一次还本付息。该专用设备于2月20日验收合格并投入安装。至2006年3月31日，该生产线尚处于建造过程中。 ⑥3月31日，市场汇率为1美元=7.98元人民币。 要求： (1) 编制甲公司3月份外币交易或事项相关的会计分录。 (2) 填列甲公司2006年3月31日外币账户发生的汇兑损益 (汇兑收益以“+”表示，汇兑损失以“-”表示)，并编制汇兑损益相关的会计分录。

问答题甲公司2015年度发生的有关交易或事项如下： (1)2015年6月10日，甲公司出售所持有子公司(乙公司)全部80%股权，所得价款为4000万元。甲公司所持有乙公司80%股权系2013年5月10日从其母公司(己公司)购入，实际支付价款2300万元，合并日乙公司净资产的账面价值为3500万元，公允价值为3800万元。 (2)2015年8月12日，甲公司出售所持有联营企业(丙公司)全部40%股权，所得价款为8000万元。出售时，该项长期股权投资的账面价值为7000万元，其中，初始投资成本为4400万元，损益调整为1800万元，其他综合收益为800万元(在处置时可转入损益)。 (3)2015年10月26日，甲公司出售持有并分类为可供金融资产的丁公司债券，所得价款为5750万元。出售时该债券的账面价值为5700万元，其中公允价值变动收益为300万元。 (4)2015年12月1日，甲公司将租赁期满的一栋办公楼出售，所得价款为12000万元。出售时该办公楼的账面价值为6600万元，其中以前年度公允价值变动收益为1600万元。上述办公楼原由甲公司自用，2013年12月1日，甲公司将办公楼出租给戊公司，租赁期限为2年。办公楼由自用转为出租时的成本为5400万元，累计折旧为1400万元，公允价值为5000万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。 要求：对上述业务进行会计处理。

问答题A公司2×14年度归属于普通股股东的净利润为480万元(不包括子公司利润或子公司支付的股利)，年度内发行在外普通股加权平均数为400万股，持有子公司B公司80%的普通股股权。B公司2×14年度归属于普通股股东的净利润为216万元，年初发行在外普通股40万股，普通股平均市场价格为每股8元。年初，B公司对外发行6万份可用于购买其6万股普通股的认股权证，行权价格为每股4元，A公司持有其0.12万份认股权证(当年无认股权证行权)。假设除分配的股利外，母子公司之间没有其他需抵销的内部交易，A公司取得对B公司投资时，B公司各项可辨认资产的公允价值与其账面价值一致。 要求：

问答题甲公司为上市公司，为了扩大生产规模，经研究决定，采用出包方式建造一栋生产厂房。2×14年7月至12月发生的有关借款及工程支出业务资料如下： (1)7月1日，为建造生产厂房从银行借入三年期的专门借款3000万元，年利率为7.2%，于每季度末支付借款利息。当日，该工程已开工。 (2)7月1日，以银行存款支付工程款1900万元。暂时闲置的专门借款在银行的存款年利率为1.2%，于每季度末收取存款利息。 (3)10月1日，借入半年期的一般借款300万元，年利率为4.8%，利息于每季度末支付。 (4)10月1日，甲公司与施工单位发生纠纷，工程暂时停工。 (5)11月1日，甲公司与施工单位达成谅解协议，工程恢复施工，以银行存款支付工程款1250万元。 (6)12月1日，借入1年期的一般借款600万元，年利率为6%，利息于每季度末支付。 (7)12月1日，以银行存款支付工程款1100万元。 假定工程支出超过专门借款时占用一般借款；仍不足的，占用自有资金。 要求：