问答题俊杰股份有限公司(以下简称俊杰公司)及库克股份有限公司(以下简称库克公司) 2001年至2002年投资业务的有关资料如下： (1)2001年11月1日，俊杰公司与库克公司签订股权转让协议。该股权转让协议规定： ①俊杰公司收购库克公司持有的B股份有限公司(以下简称B公司)部分股份，所购股份占B公司股份总额的40%；收购价款为2250万元；②股权转让协议经双方股东大会审议通过后生效；③俊杰公司在股权划转手续办理完毕后支付收购价款。该股权转让协议签订时，库克公司持有B公司股份总额的80%；假定库克公司对B公司长期股权投资没有股权投资差额，也未发生减值；对B公司长期股权投资发生的投资收益于每年年末或股权转让时确认。库克公司对B公司长期股权投资的账面价值为3480万元，其中投资成本3000万元，损益调整400万元，股权投资准备80万元。 (2)2001年12月1日，该股权转让协议分别经俊杰公司和库克公司临时股东大会审议通过。至俊杰公司2001年度财务会计报告批准对外报出前，俊杰公司尚未支付收购价款，股权划转手续尚在办理中。2001年12月1日，B公司的股东权益总额为4725万元。 (3)2001年度，B公司实现净利润450万元，其中B公司12月实现净利润75万元。除净利润外，B公司的股东权益未发生其他变动(下同)。 (4)2002年1月1日，B公司董事会提出2001年度利润分配方案。该方案如下：按实现净利润的10%提取法定盈余公积；按实现净利润的5%提取法定公益金；不分配现金股利。 (5)2002年4月1日，俊杰公司办理了相关的股权划转手续并以银行存款向库克公司支付了股权收购价款2250万元。假定俊杰公司对B公司股权投资差额按5年平均摊销。 (6)2002年度，B公司实现净利润300万元。其中，1月至3月份实现净利润450万元。 (7)2002年12月31日，俊杰公司对B公司长期股权投资的预计可收回金额为2000万元。 要求： (1)确定俊杰公司收购B公司和库克公司转让B公司股权交易中的“股权转让日”。 (2)编制库克公司对B公司长期股权投资及股权转让日相关会计分录。 (3)编制俊杰公司股权转让日相关会计分录。 (4)编制2002年末俊杰公司计提长期投资减值准备的会计分录(“长期股权投资”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示)。

问答题2015年3月5日，A房地产开发公司(以下简称“A公司”)通过互联网借贷平台“宜房贷”的介绍，与B建筑公司(以下简称B公司)签订了借款合同。该借款合同约定：借款总额为2亿元：借款期限为1年；借款利率为年利率24％，1年应付利息在发放借款之日预先一次从借款本金中扣除；借款期满时一次全额归还所借款项；借款用途为用于S房地产项目(以下简称S项目)开发建设；A公司应当按季向B公司提供有关财务会计报表和借款资金使用情况；任何一方违约，违约方应当向守约方按借款总额支付1％的违约金。 在A公司与B公司签订上述借款合同的同时，B公司与A公司签订了抵押合同。B公司与A公司签订的抵押合同约定：A公司以正在建造的S项目作为抵押，如果A公司不能按时偿还借款或不能承担违约责任，B公司有权用抵押的S项目变现受偿。 B公司依照约定于2015年3月6日向A公司发放借款，并从发放的借款本金中扣除了1年的借款利息。借款期限届满，A公司无法清偿借款本金，B公司委托某中介机构调查发现A公司的法定代表人宋某将借款资金用于购置海外私人游艇。B公司遂向人民法院以A公司、“宜房贷”和宋某作为共同被告起诉。 B公司提起是诉讼请求如下： (1)A公司返还本金2亿元，按照年利率24％支付逾期利息和违约金。 (2)“宜房贷”平台对A公司的所欠的全部款项承担连带责任。 (3)A公司法定代表人宋某承担挪用资金部分的清偿责任。 经查：A公司实际投入S项目的资金为15000万元，挪用资金3800万元；S项目经评估后的可变现价值为3500万元；S项目建设取得了一切合法的批准手续，但在抵押时未办理抵押登记。 要求：根据上述事实及有关规定，回答下列问题：

问答题甲公司、乙公司20×1年度和20×2年度的有关交易或事项如下： (1)20×1年6月10日，经乙公司股东会同意，甲公司与乙公司的股东A签订股权转让协议。有关资料如下： ①以评估后的20×1年6月20日乙公司净资产的评估价值为基础，甲公司以3800万元的价格取得乙公司15%的股权并对乙公司有重大影响；协议批准后于7月1日甲公司向A支付了全部款项，并于当日办理了乙公司的股权变更手续。 ②20×1年7月1日，乙公司可辨认净资产公允价值为22000万元，除下列资产外，其他可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同： {{B}}相关资产情况表{{/B}} 单位：万元 项目 成本 原预计使用年限 公允价值 尚可使用年限 固定资产 2000 10 3200 8 无形资产 1200 6 1800 5　 乙公司对固定资产采用年限平均法折旧，对无形资产采用直线法摊销，预计净残值均为零。　 (2)20×1年7月至12月，乙公司实现净利润1200万元，其中包含某项存货的逆流交易产生的未实现的内部交易损益200万元，至20×2年12月31日，该批商品仍未对外销售。除所实现净利润外，乙公司于20×1年8月取得某项可供出售金融资产，至20×1年12月31日尚未出售，公允价值上升300万元。　 (3)20×2年6月10日，甲公司与乙公司的股东B签订协议，购买B股东持有的乙公司40%股权并对乙公司实施控制。20×2年6月28日该协议获批准。相关资料如下：　 ①甲公司以一宗土地使用权和一项交易性金融资产作为对价。20×2年7月1日，甲公司和B办理完成了土地使用权人变更手续和交易性金融资产的变更登记手续。上述资产在20×2年7月1日的账面价值及公允价值如下： 　　　　　　　　　　　　　　(单位：万元) 项目 历史成本 累计摊销 减值准备 公允价值 土地使用权 8000 1000 0 13000 　　　　　　　　　　　　　　　　　　(单位：万元) 项目 成本 累计已确认公允价值变动收益 公允价值 交易性金融资产 800 200 1174.5 ②甲公司承诺将以现金补偿原授予股份支付且尚未离职的乙公司员工，甲公司承担该项负债的公允价值为截止到合并日乙公司确认的授予权益工具公允价值。 乙公司该项股份支付条款是：20×0年1月1日向其200名员工每人授予100份股份期权，被授予人员从20×0年1月1日起在该公司连续服务3年，期满时可无偿获得100份本公司股票；期间如果乙公司发生被合并等特殊事项，该股份支付予以取消。乙公司该权益工具在授予日的公允价值为15元，在20×0年12月31日和20×1年12月31日乙公司分别预计了20%、15%的被授予人员离职比例。截止20×2年7月1日实际离职比例为15%。 ③20×2年7月1日，乙公司可辨认净资产公允价值为30000万元，原甲公司持有乙公司15%股权的公允价值为4500万元，乙公司可辨认净资产高于账面价值部分除维持原固定资产和无形资产评估增值、可供出售金融资产增值以外，确认乙公司一项尚可使用30年的土地使用权公允价值高于账面价值5260万元。 (4)20×2年1至6月，乙公司实现净利润1600万元，其他所有者权益项目没有变化。 (5)20×2年12月1日，甲公司与乙公司另一股东C签订协议，以15000万元购入其持有的乙公司另外45%股权后成为乙公司唯一股东，当日乙公司可辨认净资产自购买日持续计算的金额为31800万元。 [要求] (1)根据资料(1)和(2)分别计算甲公司对乙公司该投资在20×1年12月31日个别报表及合并报表应确认的投资收益及该长期股权投资的账面价值； (2)根据资料(3)和(4)计算甲公司个别报表上对乙公司长期股权投资20×2年1月至6月应确认的投资收益及该长期股权投资20×2年6月30日的账面价值； (3)根据资料(3)说明合并日乙公司对该股权激励计划的处理并作出会计分录； (4)编制甲公司20×2年7月1日取得乙公司40%长期股权投资并形成企业合并的会计分录； (5)计算甲公司在编制购买日20×2年7月1日合并财务报表时因购买乙公司股权应确认的以下项目金额：①投资收益；②抵消前长期股权投资；③商誉； (6)根据资料(5)说明甲公司20×2年12月1日购买乙公司45%股权的交易性质以及该交易对甲公司20×2年12月31日合并股东权益的影响金额。

问答题位于县城的某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2016年8月生产经营业务如下： (1)进口仪器设备一台，国外买价64 000元，运抵我国入关前支付的运费4 200元、保险费3 800元；入关后运抵企业所在地，取得运输公司开具的增值税专用发票，注明运费1 600元、税额176元。 (2)外购食用酒精100吨，每吨不含税加8 000元，取得的增值税专用发票上注明金额800 000元、税额136 000元；取得增值税专用发票上运费金额50 000元、税额5 500元；取得的增值税专用发票上注明装卸费30 000元、税额1 800元。 (3)销售粮食白酒60吨给某专卖店，每吨销售价格26 000元、增值税销项税额4 420元，共计应收含税销售额1 825 200元。由于专卖店提前支付价款，企业给予专卖店3％的销售折扣，实际收款1 770 444元。另外，取得运输公司开具的增值税专用发票，注明运费120 000元、税额13 200元。 (4)销售粮食白酒50吨给某连锁餐饮机构，每吨售价20 000元，开具增值税专用发票取得销售额共计1 000 000元、税额170 000元。 (5)直接零售给消费者个人薯类白酒25吨，每吨售价33 462元并开具普通发票，共计取得含税销售额836 550元。 (6)月末盘存时发现，由于管理不善当月购进的酒精被盗2．5吨，经主管税务机关确认作为损失转营业外支出处理。 (其他相关资料：关税税率12％，白酒消费税税率20％加0．5／500g，上述业务涉及的相关票据已通过主管税务机关比对认证。) 该白酒生产企业自行计算8月份应缴纳的各项税费如下： ①进口设备应缴纳增值税﹦(64 000﹢4 200﹢3 800﹢1 600)*(1﹢12％)*17％﹦14 013．44(元) ②当月发生的进项税额﹦136 000﹢176﹢5 500﹢1 800﹢13 200﹢14 013．44﹦170 689．44(元) ③销项税额﹦(1 770 444﹢1 000 000﹢836 550)*17％﹦613 188．98(元) ④损失酒精转出进项税额﹦2．5*8 000*17％﹦3 400(元) ⑤应缴纳增值税﹦613 188．98－170 689．44﹢3 400﹦445 899．98(元) ⑥应缴纳的消费税﹦(1 770 444﹢1 000 000﹢836 550)*20％﹢(60﹢50﹢25)*2 000*0．5﹦721 398．8﹢135 000﹦856 398．8 ⑦应缴纳城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加﹦(445 899．54﹢856 398．8)*(5％﹢3％﹢2％)﹦130 229．83(元) 要求：根据上述相关资料，按照下列序号回答问题，如有计算，每问需计算出合计数。

问答题甲公司适用的所得税税率为25%，其2014年度财务报告批准报出日为2015年4月30日，2014年所得税汇算清缴日为2015年3月20日。假定税法规定，除为第三方提供债务担保损失不得税前扣除外，其他诉讼损失在实际发生时允许税前扣除。2014年度资产负债表日后期间，注册会计师在对该公司2014年度会计报表审计时发现以下事项。 (1)2014年10月15日，A公司对甲公司提起诉讼，要求其赔偿违反经济合同给A公司所造成的损失500万元，甲公司在2014年12月31日无法估计该项诉讼的结果。2015年1月25日，法院一审判决甲公司败诉，要求其支付赔偿款400万元，并承担诉讼费5万元，甲公司对此结果不服并提起上诉，甲公司的法律顾问坚持认为应支付赔偿款300万元，并承担诉讼费5万元。该项上诉在财务报告批准报出前尚未结案，甲公司预计该上诉很可能推翻原判，支付赔偿款300万元，并承担诉讼费5万元。 (2)2014年11月14日，B公司对甲公司提起诉讼，要求其赔偿违反经济合同所造成的B公司损失400万元。2014年末，甲公司预计败诉的可能性为80%，最高赔偿金额为300万元，依据谨慎性要求，甲公司确认了300万元的预计负债，并在利润表上反映为营业外支出。日后期间，诉讼案情进一步明了，甲公司所聘专业律师预计赔偿金额在210～230万元之间，且此期间任一金额的可能性是相同的。该项诉讼在财务会计报告批准报出前尚未结案。 (3)2014年12月31日，C公司对甲公司专利技术侵权提起诉讼，甲公司估计败诉的可能性为60%，如败诉，赔偿金额估计为100万元，甲公司实际确认预计负债100万元。2015年3月15日法院判决甲公司败诉，赔偿金额为110万元。甲公司不再上诉，赔偿款项已支付。 (4)D公司从乙银行取得贷款，甲公司为其担保本息和罚息总金额的70%。2014年12月31日D公司因无力偿还逾期借款，被乙银行起诉，甲公司成为第二被告，乙银行要求甲公司与被担保单位共同偿还贷款本息1050万元，并支付罚息10万元。2014年12月31日该诉讼仍在审理中。甲公司估计承担担保责任的可能性为90%，且D公司无偿还能力。甲公司在2014年12月31日确认了相关的预计负债742万元。2015年3月30日法院判决甲公司与D公司败诉，其中甲公司偿还贷款本息1050万元和罚息总额的70%。甲公司不再上诉，赔偿款项已支付。 要求：根据上述资料，针对资产负债表日后调整事项编制相关调整分录(不考虑盈余公积的调整)。

问答题(需要计算的，应列出计算过程。答案中的金额单位以万元表示，有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入) 丙公司于20×7年1月10日从资本市场上购入乙公司的5万股股份，每股市价12元，另支付相关交易费用合计为1万元。丙公司管理层有关风险管理的要求，将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产予以管理和核算。有关乙公司股票价格的变动资料如下： 20×7年6月30日，每股9元； 20×7年12月31日，每股15元； 20×8年6月30日，每股8元； 20×8年12月31日，以每股14元的价格全部出售，另支付交易费用1.2元。 假定：(1)丙公司20×7年度利润总额为3000万元，20×8年度利润总额为3500万元，适用的所得税税率为25%，预计未来所得税税率不会发生变化；(2)除上述所给资料外，不存在其他纳税调整事项，20×7年年初的递延所得税资产或负债的账面余额为零，预计丙公司未来有足够的纳税所得抵扣可抵扣暂时性差异，并不考虑其他相关税费；(3)税法规定以公允价值计量的资产、负债，其公允价值变动不计入应纳税所得额。 要求：

问答题为什么权益结算的股份支付用的是授予日的公允价值，而现金结算的股份支付用的是每个资产负债表日的公允价值?

问答题甲、乙两公司采用合同书形式订立了一份买卖合同，双方约定由甲公司向乙公司提供100台精密仪器，甲公司于8月31日前交货，并负责将货物运至乙公司，乙公司在收到货物后10日内付清货款。合同订立后双方均未签字盖章。 7月28日，甲公司与丙运输公司订立货物运输合同，双方约定由丙公司将100台精密仪器运至乙公司。8月1日，丙公司先运了70台精密仪器至乙公司，乙公司全部收到，并于8月8日将70台精密仪器的货款付清。8月26日，甲公司通知丙公司将其余30台精密仪器运往乙公司，丙公司在运输途中发生交通事故，30台精密仪器全部毁损，致使甲公司8月31日前不能按时全部交货，乙公司要求甲公司承担违约责任。 要求：根据以上事实及合同法的规定，回答下列问题：

问答题甲公司为上市公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。20×1年度甲公司的相关资料如下： (1)20×1年1月1日，甲公司以银行存款11000万元自乙公司购入丙公司80%的股份。 乙公司是甲公司为母公司的全资子公司。丙公司20×1年1月1日股东权益总额为15000万元，其中股本为8000万元、资本公积为3000万元、盈余公积为2600万元、未分配利润为1400万元。丙公司20×1年1月1日可辨认净资产的公允价值为17000万元。 (2)丙公司20×1年实现净利润2500万元，提取盈余公积250万元。当年购入的可供出售金融资产因公允价值上升确认资本公积300万元。 20×1年丙公司从甲公司购进A商品400件，购买价格为每件2万元。甲公司A商品每件成本为1.5万元。 20×1年丙公司对外销售A商品300件，每件销售价格为2.2万元；年末结存A商品100件。 20×1年12月31日，A商品每件可变现净值为1.8万元；丙公司对A商品计提存货跌价准备20万元。 [要求]

问答题甲公司有关借款费用资料如下。 (1)2012年1月1日，购入一宗土地使用权，支付价款12000万元，同时取得国有土地使用权证。上述土地使用权准备建造自用厂房，自取得之日起采用直线法摊销，预计使用年限为50年，预计净残值为零，2012年1月1日，甲公司经批准发行到期还本、分期付息的公司债券400万张。该债券每张面值100元，期限为3年，票面年利率为5%，每年1月1日支付上一年利息，该债券实际年利率为6%。甲公司发行债券实际募得资金38930万元，债券发行公告明确上述募集资金专门用于新厂房建设，并且当所募集资金不足时，甲公司用其向有资金补足。 (2)甲公司采用出包方式将厂房建设工程交由乙公司建设。按照双方签订的合同约定：厂房建设工程工期为两年半，应于2014年9月30日前完工；合同总价款为50600万元。2012年4月1日，厂房建设工程正式开工，当日，甲公司按合同约定支付乙公司工程款8930万元。2012年12月31日，甲公司按合同约定支付乙公司工程款20000万元。 甲公司发行的债券，2012年4月1日前用于固定收益的债券投资，取得投资收益380万元并存入银行。之后未动用的专门借款存入银行，年存款利率为3%，取得后均存入银行。 (3)2013年2月1日，甲公司按合同约定支付乙公司工程款20000万元。当日，因施工现场发生火灾，厂房建设工程被迫停工。在评价主体结构受损程度不影响厂房安全性后，厂房建设工程于2013年7月1日恢复施工。甲公司新建厂房项目为当地政府的重点支持项目。2013年12月20日，甲公司收到政府拨款3000万元，用于补充厂房建设资金。 (4)2014年9月30日，厂房建设工程完工并达到预定可使用状态，甲公司按合同约定支付乙公司工程款1670万元。 要求：

问答题所得税费用的简便计算方法是怎样得到的?

问答题自2017年初以来，A公司出现不能清偿到期债务，且资产不足以清偿全部债务的情况。 2017年7月1日，人民法院经审查裁定受理了A公司的破产申请，并指定了管理人。在该破产案件中，存在以下情况： (1)2017年4月17日，供电局向A公司发出欠缴电费催收通知书，要求A公司在一周之内补缴拖欠的电费120万元，否则将对其生产区停止供电，A公司于2017年4月22 日向供电局补缴了120万元的电费。2017年7月10日，管理人向人民法院主张撤销A公司向供电局补缴电费的行为。 (2)A公司欠甲银行到期贷款100万元，同时A公司又怠于行使其对乙公司的到期债权100万元。2017年6月1日，债权人甲银行作为原告，以次债务人乙公司作为被告，向人民法院提起代位权诉讼，要求乙公司直接向其清偿100万元。人民法院裁定受理A公司的破产申请时，该案件尚未审结。 (3)A公司于2016年4月1日向丙银行贷款200万元，期限为2年。丁公司作为一般保证人和丙银行签订了书面保证合同。2017年7月10日，丙银行要求丁公司提前履行保证责任。 (4)2016年6月1日，戊公司向庚银行借款500万元，期限为1年。A公司以其厂房设定抵押担保，并办理了抵押登记。借款到期后，戊公司未能偿还庚银行贷款本息。经戊公司、A公司和庚银行协商，A公司用于抵押的厂房被依法变现，所得价款全部用于偿还庚银行，但尚有20万元借款本息未能得到清偿。 (5)2016年11月，B公司向A公司订购一批汽车零部件，合同价款130万元，A公司交货后，B公司一直未付款，获悉人民法院受理了A公司的破产申请后，B公司以30万元的价格受让了C公司对A公司的130万元债权。之后，B公司向管理人主张以该债权抵销其所欠A公司的债务。 要求： 根据上述内容，分别回答下列问题：

问答题甲公司是一家能源化工股份有限公司，该公司2016年与资产减值有关的事项如下： (1)2016年1月1日，将2015年12月31日前计提的在建炼油装置减值准备1000万元转回，调增了年初在建工程和留存收益1000万元。该装置于2016年5月达到预定可使用状态。 (2)甲公司2016年6月计划将某炼化分公司进行整合。根据整合计划需要核实资产价值，为此计提了固定资产减值准备8000万元，并在经审计的2016年半年报中予以披露。由于某些特殊原因，该公司2016年10月取消了该项整合计划。在编制2016年年报时，公司认为该项整合计划已经取消。原来导致该固定资产减值的迹象已经消除，且计提固定资产减值准备发生在同一个会计年度内，遂将2016年6月计提的固定资产减值准备8000万元予以转回。 (3)2016年11月，甲公司根据环保部门的要求对位于长江边的一套化肥生产装置进行了报废处理，假定处置时已无剩余价值。该生产装置原价13000万元，已计提累计折旧10000万元，已计提减值准备2000万元(系2015年度计提)。该公司按其账面价值3000万元转入固定资产清理。至2016年12月31日仍处于清理之中。 假定本题不考虑其他因素。 要求：根据上述资料，分别判断甲公司各事项的会计处理是否正确，并简述理由。

问答题甲公司的财务经理在复核20×1年度财务报表时，对以下交易或事项会计处理的正确性难以作出判断： (1)由于企业投资策略的改变，20×1年1月1日，甲公司将所持有的乙公司股票从可供出售金融资产重分类为交易性金融资产，并将其作为会计政策变更采用追溯调整法进行会计处理。20×1年1月1日，甲公司所持有乙公司股票共计300万股，其中200万股系20×0年1月5日以每股12元的价格购入，支付价款2400万元，另支付相关交易费用8万元；100万股系20×0年10月18日以每股11元的价格购入，支付价款1100万元，另支付相关交易费用4万元。20×0年12月31日，乙公司股票的市场价格为每股10.5元。甲公司估计该股票价格为暂时性下跌。 20×1年12月31日，甲公司对持有的乙公司股票按照年末公允价值进行了后续计量，并将其公允价值变动计入了公允价值变动损益。20×1年12月31日，乙公司股票的市场价格为每股10元。 (2)由于技术的更新换代，20×1年6月30日决定将某项生产设备的折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法，预计使用年限和净残值不变。该生产设备系甲公司20×0年3月31日购入并投入使用的，购入时的价值为1200万元，预计使用年限为5年，净残值为零，采用年限平均法计提折旧。甲公司考虑到关于该项设备所采用的核心技术出现更新换代的事实已经在20×0年12月31日获悉，故将该项设备折旧方法的变更从20×1年1月1日开始适用。 该生产设备主要用于生产A产品，当期用该生产设备生产的A产品80%已经对外售出，另外20%形成期末库存商品。 (3)因爆发全球性金融危机．甲公司对现有生产线进行整合，决定从20×1年1月1日起，将以职工自愿方式，辞退其原某生产车间的职工，并向每人支付10万元的补偿。辞退计划已与职工沟通，达成一致意见，并于当年12月10日经董事会正式批准。该辞退计划将于下一个年度内实施完毕。经预计，10人接受该辞退计划的概率为10%，12人接受的概率为30%，15人接受的概率为60%。甲公司按照或有事项有关计算最佳估计数的方法，预计补偿总额为150万元，20×9年甲公司确认了制造费用和预计负债各150万元。期末，该制造费用已经分摊结转计入完工产品成本。 (4)甲公司有A、B两处投资性房地产，均采用成本模式进行计量。20×1年1月1日起，甲公司考虑到B处投资性房地产所在地的房地产交易市场越来越成熟，有关B投资性房地产的公允价值信息可以随时获取，故将B投资性房地产的后续计量由成本模式变更为公允价值模式。由于20×1年1月1日之前的公允价值信息无法获取，甲公司将该会计政策变更采用未来适用法进行会计处理。甲公司拥有的B投资性房地产系一栋专门用于出租的厂房，于20×0年2月20日建造完成达到预定可使用状态并用于出租，成本为6000万元。甲公司对出租厂房采用年限平均法计提折旧，出租厂房自达到预定可使用状态的次月起计提折旧，预计使用25年，预计净残值为零。 20×1年1月1日，B投资性房地产的公允价值为5900万元。20×1年12月31日，B投资性房地产的公允价值为5800万元。 (5)20×1年1月1日，甲公司按面值购入丙公司发行的分期付息、到期还本债券35万张，支付价款3500元。该债券每张面值100元，期限为3年，票面年利率为6%，利息于每年末支付。甲公司将购入的丙公司债券分类为持有至到期投资，20×1年12月31日，甲公司将所持有丙公司债券的50%予以出售，并将剩余债券重分类为可供出售金融资产，重分类日剩余债券的公允价值为1850元。除丙公司债券投资外，甲公司未持有其他公司的债券。甲公司按照净利润的10%计提法定盈余公积。 本题不考虑所得税及其他因素。 要求：

问答题所得税税率发生变化时，递延所得税应如何计算?

问答题北方股份有限公司(下称北方公司)为增值税一般纳税人，增值税税率为17%(凡资料中涉及的其他企业，需交纳增值税的，皆为17%的税率)，所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%。20×7年北方公司发生如下经济业务： (1)1月1日，北方公司应收南方公司贷款余额为1 500万元，已计提坏账准备100万元。 2月10日，北方公司与南方公司达成协议，南方公司用一批原材料抵偿上述全部账款。 3月1日，南方公司将材料运抵北方公司，3月2日双方解除债权债务关系。该批原材料的公允价值和计税价格均为1 000万元，发票上注明的增值税额为170万元。(2)北方公司收到的上述材料用于生产产品。6月30日，假设利用该批原材料所生产的 A产品售价总额由1 450万元下降到1 220万元，但生产成本仍为1 400万元，将上述材料加工成产品尚需投入270万元，估计销售费用及相关税金为10万元。若把该批材料对外销售，该批材料的市场价为900万元，估计销售材料的销售费用和税金为5万元。(3)8月20日，因北方公司欠东方公司的原材料款500万元不能如期归还，遂与东方公司达成债务重组协议： ①用银行存款归还欠款50万元； ②用所持某上市公司股票100万股归还欠款，股票在债务重组日的收盘价为400万元，该股票作为长期股权投资反映在账中，其账面余额为340万元(按成本法核算，未计提减值准备)。假设在债务重组中没有发生除增值税以外的其他税费。当日办完有关产权转移手续，已解除债权债务关系。 (4)12月31日，因上述债务重组业务从南方公司取得的材料已发出60%用于产品生产，产品均完工并已对外销售，材料结存40%，已计提的存货跌价准备尚未结转。因A产品停止生产，结存的上述材料不再用于生产产品。若把该批材料对外销售，该批材料的市场价为410万元，估计销售材料的销售费用和税金为1万元。 (5)20×8年3月20日，北方公司将上述剩余的材料与南方公司的一台设备进行资产置换，资产置换日，原材料的公允价值为410万元，增值税为69.7万元，南方公司设备的含税公允价值为479.7万元。 要求： (1)确定债务重组日，并编制北方公司债务重组日的会计分录。 (2)判断6月30日该批原材料是否发生减值。若发生减值，编制原材料计提减值准备的会计分录。 (3)编制北方公司与东方公司债务重组业务中北方公司的会计分录。 (4)编制北方公司12月31日计提或转回存货跌价准备的会计分录。 (5)编制10×8年3月20日北方公司进行资产置换的会计处理。(答案中金额单位用万元表示)。

问答题某大型物流企业位于某建制镇辖区，年初占地面积20万平方米，其中幼儿园占地0．1万平方米，无偿提供给公安消防存放设施占地0．5万平方米，企业内绿化用地占地1．2万平方米，仓储货场占地18万平方米(用2016年6月1日批准征用的耕地建成)，管理办公用地0．2万平方米。2017年该企业发生如下业务： (1)3月在原有20万平方米基础上新征用耕地0．2万平方米和非耕地0．1万平方米，用于扩展物流装卸搬运区。 (2)年初，该企业拥有建筑物原值4 300万元，含露天游泳池原值200万元，幼儿园用房原值300万元，办公用房原值800万元，仓库原值3 000万元(其中600万元原值的仓库在2012年作为投资与某单位联营物流业务，不承担风险，每月收取3万元固定收入，本年7月底投资期满，之后将仓库收回自用)；8月物流装卸搬运区完工并投入使用，增加房产原值400万元。 (3)年初，该企业拥有小轿车4辆、中型载客汽车3辆、整备质量8吨的客货两用车2辆；5月购买登记整备质量5吨的载货汽车2辆；7月，一辆小轿车被盗，当月向公安机关报案；按规定办理了退税。 (其他相关资料：该企业耕地占用税每平方米单位税额为18元；城镇土地使用税每平方米年单位税额为4元；房产税原值扣除比例为30％；车船税小轿车每辆年税额300元，中型载客汽车每辆年税额400元，载货汽车每吨60元。) 要求：根据上述资料，回答下列问题。 (1)该企业2017年应纳的耕地占用税。 (2)该企业2017年应纳的城镇土地使用税。 (3)该企业2017年应纳的房产税。 (4)该企业2017年应纳的车船税。

问答题(2014年)2014年5月5日，因A公司未能偿还对B公司的到期债务，B公司向人民法院提出对A公司进行破产清算的申请。A公司收到人民法院通知后，于5月9日提出异议，认为本公司未达破产界限，理由是：第一，B公司对A公司之债权由C公司提供连带保证，而C公司完全有能力代为清偿该笔债务；第二，尽管A公司暂时不能清偿所欠B公司债务，但其资产总额超过负债总额，不构成资不抵债。经审查相关证据，人民法院发现：虽然A公司的账面资产总额超过负债总额，但其流动资金不足，实物资产大多不能立即变现，无法立即清偿到期债务。据此，人民法院于5月16日裁定受理B公司的破产申请，并指定了管理人。在该破产案件中，有以下情况：(1)2014年4月14日，人民法院受理了D公司诉A公司股东甲的债务纠纷案件。D公司主张，因甲未缴纳出资，故应就A公司所欠D公司债务承担出资不实责任。该案尚未审结。(2)A公司于2013年4月8日向E信用社借款200万元，期限1年。A公司以其所属厂房为该笔借款提供了抵押担保。2014年5月18日，经管理人同意，A公司向E信用社偿还了其所欠200万元借款本金及其利息。经查，A公司用于抵押的厂房市场价值为500万元。有其他债权人提出，A公司向E信用社的清偿行为属于破产申请受理后对个别债权人的债务清偿，故应认定为无效。(3)2014年6月2日，F公司向管理人提出，根据其与A公司之间的合同约定，由其提供原材料，委托A公司加工了一批产品，现合同到期，要求提货。据查，该批产品价值50万元，现存于A公司仓库，F公司已于2014年2月支付了全部加工费10万元。管理人认为该批产品属于债务人财产，故不允许F公司提走。要求：根据上述内容，分别回答下列问题：

问答题甲公司2013年至2015年有关投资业务的资料如下： (1)甲公司于2013年1月1日以银行存款5000万元从非关联方处取得乙公司30%的股权，能够对乙公司施加重大影响，采用权益法核算。2013年1月1日乙公司可辨认净资产的公允价值为17000万元，除一项管理用固定资产外，其他可辨认资产、负债的账面价值与公允价值相等，该固定资产账面价值为1600万元，公允价值为2400万元，预计剩余使用年限为8年，预计净残值为零，按照年限平均法计提折旧，甲公司和乙公司的会计政策、会计估计均相同。 (2)2013年6月15日甲公司将其成本为180万元的商品(未发生减值)以300万元的价格出售给乙公司，乙公司取得商品作为管理用固定资产核算，预计使用年限为5年，预计净残值为零，按照年限平均法计提折旧；201 3年度乙公司实现净利润3208万元，无其他所有者权益变动。 (3)2014年3月5日乙公司股东大会批准2013年度利润分配方案，按照2013年度实现净利润的10%提取盈余公积，宣告发放现金股利400万元。2014年度乙公司实现净利润为4076万元，其他综合收益增加50万元(均为乙公司可供出售金融资产累计公允价值变动所产生)，其他所有者权益增加50万元。 (4)2015年1月10日甲公司出售对乙公司20%的股权，取得价款5600万元；出售后甲公司对乙公司的持股比例变为10%，且对乙公司不再具有重大影响，改按可供出售金融资产核算；当日剩余10%的股权投资的公允价值为2800万元。 (5)不考虑所得税等其他因素。 (会计分录需要写出长期股权投资的二级明细科目) 要求：

问答题2016年7月1日，人民法院裁定受理了A公司的破产申请，并同时指定了管理人。在该破产案件中，存在下述情况：(1)A公司的股东甲公司抽逃出资100万元，其中A公司董事张某协助其抽逃出资。2016年7月10日，管理人代表A公司对甲公司和张某提起诉讼，要求甲公司返还抽逃的出资本息、张某对此承担连带责任，甲公司以其违反出资义务已经超过诉讼时效为由进行抗辩。(2)A公司应支付B公司货款200万元，合同约定的付款日期为2016年6月1日。2015年9月1日，A公司向B公司提前清偿了该笔债务。2016年7月11日，管理人请求人民法院撤销该清偿行为。(3)A公司和C公司签订一份100万元的买卖合同，根据合同约定，C公司应当于2014年4月1日之前支付货款。A公司依约发货后，C公司一直未按照合同约定支付贷款，A公司无正当理由也未对其到期债权行使任何权利。(4)2015年9月，A公司将其一辆市场价格为100万元的小汽车作价60万元卖给了不知情的D公司，双方已交货、付款。2016年7月20日，人民法院根据管理人的请求撤销了该笔交易。D公司向管理人返还该小汽车之后，主张其已经支付的60万元价款按照共益债务进行清偿。(5)2016年4月1日，A公司和E公司订立一份100万元的买卖合同。根据约定，A公司将一台机器设备卖给E公司，交货日期为4月1日，付款日期为9月1日；在E公司付清全部价款之前，该设备的所有权归A公司所有。E公司已经按照合同约定支付了货款60万元。人民法院裁定受理A公司的破产申请后，管理人决定解除该买卖合同。要求：根据上述内容，分别回答下列问题：