问答题某上市公司项目经理赵先生，2015年度取得个人收入如下：(1)扣除“五险一金”后的每月工资6800元，12月取得全年奖18000元。(2)从1月1日起出租自有住房一套，扣除已缴纳的相关税费后每月租金所得6000元，6月份因房屋修缮支付维修费4000元，取得正式发票。(3)3月因持有2014年2月10日购买的某上市公司A股票35000股，取得该公司2014年度分红所得7000元；6月12日将该股票全部出售，获得转让所得167000元，10月转让另一上市公司B股票亏损107000元。(4)10月26日通过拍卖市场拍卖3年前以12000元购入的字画一幅，拍卖收入为33000元，支付拍卖费2000元。(5)11月取得国债利息收入450元，因车辆丢失获得保险公司赔款70000元，领取原提存的住房公积金35000元，取得某上市公司企业债券利息收入430元。要求：根据以上资料，按照下列序号计算回答问题，如有计算需计算出合计数。附：工资薪金所得个人所得税税率表(部分)(1)计算赵先生12月取得的工资薪金所得和全年奖应缴纳的个人所得税。(2)计算全年出租自有住房收入应缴纳的个人所得税。(3)回答对赵先生取得的股票红利如何计征个人所得税并简要说明理由。(4)计算拍卖收入应缴纳的个人所得税。(5)计算取得国债利息收入，保险赔款收入，提取公积金和企业债券利息收入应缴纳的个人所得税。(6)回答赵先生在2016年初对2015年度取得的所得进行个人所得税申报时，在“股票转让所得”项目下应填报的所得数额。(2016年)

问答题甲股份有限公司(以下简称甲公司)系上市公司，采用资产负债表债务法核算所得税，2012年及以前适用的所得税税率为33%。根据2012年颁布的新税法规定，该公司自2013年1月1日起适用的所得税税率变更为25%。甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额。2012年利润总额为400万元，该公司当年会计与税法之间的差异包括以下事项： (1)取得国债利息收入20万元，假定税法规定国债利息免税； (2)因违反经营合同支付的罚款20万元，假定税法规定该罚款支出可以税前扣除； (3)交易性金融资产公允价值变动收益20万元，假定税法规定交易性金融资产公允价值变动损益在以后处置该金融资产时可以进行纳税调整； (4)本期计提存货跌价准备95万元，假定税法规定企业计提的存货跌价准备在实际发生坏账损失时可以税前扣除； (5)本期预计产品质量保证费用25万元，且实际发生金额10万元，假定税法规定产品保证费用在实际发生时可以税前扣除。 (6)2011年末甲公司持有的A公司股票(为可供出售金融资产)的公允价值为2400万元，该项投资系2011年取得，取得成本为2000万元；2012年末，甲公司持有的A公司股票的公允价值为2100万元，假定税法规定可供出售金融资产公允价值变动损益在以后处置该金融资产时可以进行纳税调整； (7)采用公允价值模式计量的投资性房地产2011年末公允价值为1800万元(假定等于其成本)，2012年末其公允价值跌至1600万元，假定税法规定投资性房地产公允价值变动损益在以后处置该资产时可以进行纳税调整； (8)应付职工薪酬的科目余额为100万元，按照税法规定允许税前扣除的金额为60万元。 (9)由于地震原因，公司通过红十字会对灾区捐赠100万元，假定税法允许该公益性捐赠可以全额税前扣除。 假定除上述事项外，无其他差异。 [要求]

问答题甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)为自行建造一栋自用办公楼发生了如下业务： (1)20×5年1月1日，甲公司在美国证券市场上按面值发行了一批债券，专门用于建造该办公楼。该债券为3年期分期付息、到期一次偿还本金的债券，面值为500万美元，票面年利率为5%。甲公司对于外币业务采用发生日的即期汇率核算，假定不考虑与发行债券有关的辅助费用、未支出专门借款的利息收入或投资收益。合同约定，于每年年末支付当年利息，到期还本。 (2)甲公司除上述债券外，还存在以下两笔一般借款： ①20×5年1月1日，自A银行取得长期贷款1500万元，期限为5年，年利率为6%，按年支付利息。 ②20×6年1月1日发行一批2年期公司债券，实际收到款项1932.4万元，债券面值2000万元，每年付息一次，到期还本，票面利率10%，实际利率12%。采用实际利率法摊销溢折价。 (3)该办公楼自20×5年4月1日开工，采用自营方式建造，预计20×6年12月31日完工。有关建造支出情况如下： 日期 每期资产支出金额 20×5年1月1日 100万美元 20×5年9月30日 200万美元 20×5年12月31日 200万美元、1700万元人 民币 20×6年3月1日，因与施工工人发生劳务纠纷停 工；5月1日恢复建造 20×6年8月1日 2000万元人民币 20×6年12月31日完工 (4)该资产完工后，企业即将其作为办公楼开始使用。甲公司预计该办公楼的使用年限为40年，预计净残值为197.92万元。采用直线法计提折旧。 其他资料： 相关的即期汇率如下： 20×5年1月1日，1美元=6.35元人民币；20×5年9月30日，1美元=6.27元人民币；20×5年12月31日，1美元=6.23元人民币：20×6年3月1日，1美元=6.21元人民币；20×6年5月1日，1美元=6.22元人民币；20×6年12月31日，1美元=6.2元人民币。 本题中不考虑所得税等相关税费以及其他因素。 要求：

问答题(2010年)甲公司向自然人乙借款，丙公司为一般保证人。后人民法院受理了丙公司破产案，但此时甲公司所欠乙的借款尚未到期。乙就其担保债权向管理人进行了申报。在第一次债权人会议对已申报债权进行核查时，债权人丁提出：丙公司作为一般保证人对乙享有先诉抗辩权；借款到期后，如果甲公司向乙偿还了全部借款，则丙公司不承担清偿责任；如果甲公司在借款到期后未向乙清偿债务，乙应先通过诉讼或仲裁向甲公司求偿，当就甲公司的财产依法强制执行后仍不能清偿乙的债权时，乙方可就未能获得清偿部分进行债权申报。要求：根据上述内容，分别回答下列问题：

问答题甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)有关无形资产业务如下： (1)2011年1月，甲公司以银行存款1200万元购入一项土地使用权(不考虑相关税费)。该土地使用年限为30年。 (2)2011年6月，甲公司研发部门准备研究开发一项专有技术。在研究阶段，企业为了研究成果的应用研究、评价，以银行存款支付了相关费用800万元。 (3)2011年8月，上述专有技术研究成功，转入开发阶段。企业将研究成果应用于该项专有技术的设计，直接发生的研发人员工资、材料费，以及相关设备折旧费等分别为1000万元、900万元和400万元，同时以银行存款支付了其他相关费用100万元。以上开发支出均满足无形资产的确认条件。 (4)2011年10月，上述专有技术的研究开发项目达到预定用途，形成无形资产。甲公司预计该专有技术的预计使用年限为10年。甲公司无法可靠确定与该专有技术有关的经济利益的预期实现方式。 (5)2012年4月，甲公司利用上述外购的土地使用权，自行开发建造厂房。厂房于2012年9月达到预定可使用状态，累计所发生的必要支出2400万元(不包含土地使用权)。该厂房预计使用寿命为5年，预计净残值为30万元。假定甲公司对其采用年数总和法计提折旧。 (6)2014年5月，甲公司研发的专有技术预期不能为企业带来经济利益，经批准将其予以转销。 要求：

问答题甲公司是一家冰箱生产企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2015年甲公司与职工薪酬相关的业务资料如下： (1)2015年初，甲公司存在一项于2014年年初为其销售精英设定的递延年金计划：将当年利润的6%作为奖金，但要三年后，即2016年末才向仍然在职的员工分发。甲公司在2014年年初预计3年后企业为此计划的现金支出为900万元。甲公司选取同期同币种的国债收益率作为折现率，2014年年初的折现率为8%，2014年年末的折现率变更为6%，假定不考虑死亡率和离职率等因素影响，2015年末，折现率仍为6%。 (2)2015年4月，甲公司上一季度销售业绩再创新高，该公司为了奖励公司内部的优秀销售人员，4月2日从公司外部购入30辆汽车，每辆汽车的价税合计为40万元，以每辆20万元的价格销售给30名优秀销售人员，并且规定，销售人员接受奖励之后需要自2015年4月2日起，在公司继续服务满2年。 (3)2015年12月，甲公司本期业绩良好，董事会决定对管理人员奖励三天的带薪假，若于2017年底未使用的，则权利作废。甲公司共计50名管理人员，甲公司预计将会有39名管理人员全部使用带薪休假，已知甲公司管理人员日平均为0.08万元。 要求(答案中的金额单位用“万元”表示，计算结果保留两位小数)：

问答题甲公司是一家上市公司。20×2年1月1日递延所得税资产为220万元；递延所得税负债为319万元，这些暂时性差异均不是因为计入所有者权益的交易或事项产生的，适用的所得税税率为33%。根据20×2年颁布的新税法规定，自20×3年1月1日起，该公司适用的所得税税率变更为25%。甲公司预计各年能够获得足够的应纳税所得额。 20×2年利润总额为856万元，当年相关的交易或事项如下： (1)20×2年1月1日，甲公司购入当日发行的一项3年期到期还本付息国债，共支付1550万元。该国债票面金额为1500万元，票面年利率为6%，年实际利率为5%，到期日为20×4年12月31日，甲公司将其作为持有至到期投资核算。 税法规定，国债利息收入免交所得税。 (2)20×2年1月，甲公司开始自行研发一项专利技术，该研发项目合计支出1448万元，费用化支出为440万元，符合资本化条件的金额为1008万元。20×2年9月1日，该专利技术研发成功，预计使用寿命为12年，甲公司采用直线法摊销，会计与税法规定的摊销方法和摊销年限均相同。 税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。 (3)甲公司因违反税收政策需支付付罚款62万元．款项尚未支付。 (4)20×2年7月1日，甲公司自证券市场购入某股票，共支付价款350万元(假定不考虑交易费用)，甲公司将该股票作为交易性金融资产核算。20×2年12月31日，该股票的公允价值为410万元。 (5)本期提取存货跌价准备300万元，期初存货跌价准备余额为0。 (6)甲公司拥有一项投资性房地产，对其采用公允价值模式进行后续计量，20×1年年末该投资性房地产公允价值为2500万元(假定等于其成本)，20×2年年末其公允价值跌至2200万元。 (7)20×2年9月1日，甲公司自证券市场购入某股票；支付价款210万元(假定不考虑交易费用)。甲公司将该股票作为可供出售金融资产核算。20×2年12月31日，该股票的公允价值为150万元。 (8)当年发生了180万元的广告费支出，款项尚未支付，在发生时已经作为销售费用计入当期损益。甲公司20×2年实现销售收入900万元。 税法规定，企业发生的广告费支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后年度结转税前扣除。 (9)本期预计产品质量保证费用40万元，甲公司将其确认为预计负债，期初产品质量保证费用为0。 (10)应付职工薪酬科目余额为130万元，税法规定该企业允许税前扣除的合理职工薪酬为104万元。 (11)20×2年1月1日存在的可抵扣暂时性差异在本期转回150万元，应纳税暂时性差异在本期转回300万元。 税法规定，以公允价值计量的资产、负债等，持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，在实际处置或结算时，处置取得的价款扣除其历史成本后的差额计入处置或结算期间的应纳税所得额；不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备不允许税前扣除。 [要求]

问答题2013年1月20日，甲公司销售给M公司一批商品，含税价款为6000万元。M公司由于连年亏损，现金流量不足，无法偿付该货款。经协商，双方于2013年12月31日进行债务重组。M公司以一栋写字楼和持有的对A公司80%的股权偿付该项债务。M公司将该项写字楼作为以成本模式计量的投资性房地产进行核算。M公司用于抵债资产的相关资料如下。 (1)投资性房地产的账面价值为2000万元，其中成本3000万元，已计提折旧800万元，已计提减值准备200万元，该项投资性房地产的公允价值为3000万元。 (2)长期股权投资的账面价值为1800万元，公允价值为2200万元。 甲公司将取得的写字楼作为成本模式计量的投资性房地产核算，将取得的股权投资确认为长期股权投资。假定甲公司对该项债权已经计提了100万元的坏账准备。假定有关资产的所有权转移手续已于2013年12月31日办妥，双方的债权债务已结清。2013年12月31日，A公司可辨认资产的账面价值与公允价值均为2500万元，不存在负债和或有负债。 2014年12月31日，甲公司对A公司的商誉进行减值测试。在进行商誉的减值测试时，甲公司将A公司的所有资产认定为一个资产组，而且判断该资产组的所有可辨认资产不存在减值迹象。甲公司估计A公司资产组的可收回金额为2200万元。自购买日开始持续计算至2014年12年31日的A公司可辨认净资产公允价值为2100万元，不存在负债和或有负债。其他资料如下： ①发生上述交易前，甲公司与M公司、A公司不存在任何关联方关系； ②不考虑其他税费影响。 要求：

问答题某企业在汇算清缴企业所得税时向税务机关申报：2015年度应纳税所得额为950．4万元，已累计预缴企业所得税185万元。在对该企业纳税申报表进行审核时，税务机关发现如下问题： (1)税前扣除的公益捐赠限额45万元，实际公益捐赠88万元。 (2)缴纳的房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税等税金62万元已在管理费用中列支，但在计算应纳税所得额时又重复扣除。 (3)将违法经营罚款20万元、税收滞纳金0．2万元列人营业外支出中，在计算应纳税所得额时予以扣除。 (4)9月1日，租入商用房做销售门市部，合同约定租期10个月，月租1万元，全部租金9月一次性支付，该企业将租金全部计入2015年度管理费用中扣除。 (5)从境外取得税后利润20万元(境外缴纳所得税时适用的税率为20％)，未补缴企业所得税。 已知该企业适用的企业所得税税率为25％。 要求： (1)计算该企业2015年度境内所得应缴纳的所得税额。 (2)计算该企业2015年度境外所得税应补缴的所得税额。 (3)计算该企业2015年度境内、境外所得应补缴的所得税总额。

问答题某股份有限公司2006年1月1日从银行取得年利率为8%、期限为2年的专门借款 1 000万元用于固定资产的购建。固定资产的购建于2006年1月28日正式动工兴建。至 2007年2月1日，已发生资产支出883万元，专门借款2006年取得的利息收入30万元，2007年取得的利息收入为1万元。2007年1月1日从银行取得1年期一般借款1 000万元，年利率为6%。假定不考虑借款手续费。2007年度2月1日起与固定资产购建有关的资产支出资料如下： (1)2月1日，支付购买工程物资款702万元(含支付的增值税进项税额102万元)。 (2)3月1日，领用本企业生产的产品。产品成本为80万元，为生产该产品购买原材料时的增值税进项税额为8.5万元，购料款项均已支付。该产品计税价格为100万元，增值税销项税额为17万元。 (3)4月1日；支付建造资产的职工工资20万元，为3月1日用于固定资产建造的本企业产品，缴纳增值税8.5万元。 (4)9月1日，支付购买工程物资款234万元(含支付的增值税进项税额34万元)。 (5)10月1日，支付建造资产的职工工资20万元。 (6)11月1日，支付购买工程物资款44万元(含支付的增值税进项税额6.39万元)。 该工程项目于4月30日～8月31日发生非正常中断，但于11月30日达到预定可使用状态。 要求：计算该工程项目于2007年度应予以资本化的金额。(答案中的单位以万元表示)

问答题甲集团由甲公司(系上市公司)和乙公司组成，甲公司为乙公司的母公司。2013年1月1日，经股东大会批准，甲公司与甲公司100名高级管理人员和乙公司20名高级管理人员签署股份支付协议。协议规定：①甲公司向集团120名高级管理人员每人授予10万份股票期权，行权条件为这些高级管理人员从授予股票期权之日起连续服务满3年，甲集团3年平均净利润增长率达到12％；②符合行权条件后，每持有1股股票期权可以自2016年1月1日起1年内，以每股3元的价格购买1股甲公司普通股股票，在行权期间内未行权的股票期权将失效。甲公司估计授予日每股股票期权的公允价值为12元。2013年至2016年，甲公司与股票期权有关的资料如下：(1)2013年，甲公司有4名高级管理人员离开公司，乙公司无高级管理人员离开，本年度甲集团净利润增长率为10％。2013年年末，甲集团预计甲公司未来两年将有4名高级管理人员离开公司，乙公司无高级管理人员离开，预计3年平均净利润增长率将达到12％；每股股票期权的公允价值为13元。(2)2014年，甲公司有2名高级管理人员离开公司，乙公司无高级管理人员离开，本年净利润增长率为14％。2014年年末，甲集团预计甲公司预计未来一年将有2名高级管理人员离开公司，乙公司无高级管理人员离开，预计3年平均净利润增长率将达到12．5％；每股股票期权的公允价值为14元。(3)2015年，甲公司和乙公司没有高级管理人员离开公司，本年净利润增长率为15％。2015年年末，每股股票期权的公允价值为15元。(4)2016年1月，剩余114名高级管理人员全部行权，甲公司向114名高级管理人员定向增发股票，共收到款项3420万元。(5)不考虑其他因素影响。要求：

问答题甲股份有限公司为上海证券交易所上市公司(以下简称“甲公司”)，由于甲公司2013年的审计结果显示其股东权益低于注册资本，而且公司经营连续两年亏损，上海证券交易所对该公司股票特殊处理(ST)。甲公司希望能够注入优质资产，改善经营业绩，而另一家非上市公司B公司又希望上市，所以为实现各自的目的，双方进行了如下资本运作。2013年6月30日，甲公司以定向增发本公司普通股的方式从丁公司取得其对B公司100%的股权。该业务的相关资料如下。 (1)甲公司以3股换1股的比例向丁公司发行了6000万股普通股以取得B公司2000万股普通股。 (2)甲公司普通股在2013年6月30日的公允价值为30元/股，B公司普通股当日的公允价值为90元/股。甲公司、B公司每股普通股的面值均为1元。 (3)2013年6月30日，除甲公司库存商品、固定资产和无形资产的公允价值总额较账面价值总额高7000万元和B公司库存商品、固定资产和无形资产的公允价值总额较账面价值总额高6000万元以外，甲公司和B公司其他资产、负债项目的公允价值与其账面价值相同。 (4)甲公司及B公司在合并前的简化资产负债表如下表所示： {{B}}资产负债表{{/B}}　　　　　　　　单位：万元 项目 甲公司 B公司 账面价值 公允价值 账面价值 公允价值 存货 6000 7000 7000 8000 固定资产 14000 18000 15000 16000 无形资产 20000 22000 20000 24000 其他资产 10000 10000 10000 10000 资产总额 50000 57000 52000 58000 应付账款 1000 1000 500 500 长期借款 4000 4000 3000 3000 负债总额 5000 5000 3500 3500 股本 3000 2000 资本公积 盈余公积 18000 4650 未分配利润 24000 41850 　 (5)其他相关资料：　 ①甲公司、B公司的会计年度和采用的会计政策相同，合并前不存在任何关联方关系。　 ②甲公司、乙公司增值税税率均为17%，所得税税率均为25%，均按照10%提取盈余公积。　 [要求]　 (1)根据上述资料，编制甲公司个别财务报表中合并日的相关会计分录，并计算甲公司合并目所有者权益各项目的金额。　 (2)判断该项业务是否属于反向购买，并说明判断依据。如果是，则计算B公司的合并成本；如果不是，则计算甲公司的合并成本。　 (3)在编制2013年6月30日的合并财务报表时，分析如何编制调整和抵销分录。　 (4)根据上述分析，编制2013年6月30日的合并资产负债表。 {{B}}合并资产负债表{{/B}}单位：万元 项目 金额 存货 固定资产 无形资产 其他资产 商誉 资产总额 应付账款 长期借款 负债总额 股本 资本公积 盈余公积 未分配利润 所有者权益总额

问答题甲股份有限公司(下称“甲公司”)为增值税一般纳税人，存货及动产设备适用的增值税税率为17％，所得税税率为25％，按净利润的10％提取盈余公积。甲公司2×13年至2×16年发生如下交易或事项：(1)2×13年10月31日，甲公司以一批产品和一项被指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产换入A公司一项固定资产。甲公司换出产品的成本为520万元，公允价值(等于计税价格)为600万元，该产品属于应税消费品，适用的消费税税率为10％。该金融资产的成本为400万元，公允价值变动(借方)为80万元，当日的公允价值为600万元。A公司换出固定资产为一栋办公楼，原价为1600万元，已提折旧400万元，公允价值为1400万元。甲公司另向A公司支付银行存款98万元。2×13年12月31日，与资产所有权相关的划转手续均已办理完毕。(2)甲公司取得该项房地产当日，与B公司签订租赁协议，自当日起将该项房地产以经营租赁方式出租给B公司，租赁期为2年，年租金160万元，每年年末支付。甲公司预计该项房地产尚可使用寿命为20年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧。税法规定的折旧年限、折旧方法、预计净残值与会计一致。甲公司的投资性房地产采用成本模式计量。(3)2×15年1月1日，甲公司决定对投资性房地产采用公允价值模式计量。当日，该项投资性房地产的公允价值为1440万元。(4)2×15年12月31日，该项投资性房地产的公允价值为1500万元。当日，甲公司与B公司的租赁协议期满，甲公司收回房地产后仍用于对外出租。(5)2×16年6月1日，甲公司以该项投资性房地产换入C公司的一项产品专利权与配套的生产设备。当日，该项投资性房地产的公允价值为1600万元。C公司换出的无形资产(专利权)原价为1000万元，累计摊销为200万元，公允价值为920万元；固定资产(配套设备)的原价为840万元，已使用2年，已提折旧240万元，公允价值为600万元。甲公司另向C公司支付银行存款22万元。甲公司为换入固定资产发生运输费30万元，为换入无形资产发生手续费10万元。甲公司换入的上述资产于当日投入使用。(6)其他资料：①假定上述资产交换事项均具有商业实质；②除上述条件提及的税费外，不考虑与专利权、不动产相关的增值税以及其他税费；③B公司的租金均按期收到。要求(计算结果保留两位小数)：

问答题甲公司实行事业部制管理，有A、B、C三个事业部，分别生产不同的产品，每一事业部为一个资产组。甲公司有关总部资产以及A、B、C三个事业部的资料如下：(1)甲公司的总部资产至2016年年末，账面价值为1 200万元，预计剩余使用年限为16年。总部资产用于A、B、C三个事业部的行政管理，由于技术已经落后，其存在减值迹象。(2)A资产组为一条生产线，该生产线由X、Y、Z三部机器组成。至2016年年末，X、Y、Z机器的账面价值分别为2 000万元、3 000万元、5 000万元，预计剩余使用年限均为4年。由于产品技术落后出现减值迹象。经对A资产组(包括分配的总部资产，下同)未来4年的现金流量进行预测并按适当的折现率折现后，甲公司预计A资产组未来现金流量现值为8 480万元，无法合理预计A资产组公允价值减去处置费用后的净额。因X、Y、Z机器均无法单独产生现金流量，因此也无法预计X、Y、Z机器各自的未来现金流量现值。甲公司估计X机器公允价值减去处置费用后的净额为1 800万元，但无法估计Y、Z机器公允价值减去处置费用后的净额。(3)B资产组为一条生产线，至2016年年末，该生产线的账面价值为1 500万元，预计剩余使用年限为16年。B资产组未出现减值迹象。经对B资产组(包括分配的总部资产，下同)未来16年的现金流量进行预测并按适当的折现率折现后，甲公司预计B资产组未来现金流量现值为2 600万元。甲公司无法合理预计B资产组公允价值减去处置费用后的净额。(4)C资产组为一条生产线，至2016年年末，该生产线的账面价值为2 000万元，预计剩余使用年限为8年。C资产组出现减值迹象。经对C资产组(包括分配的总部资产，下同)未来8年的现金流量进行预测并按适当的折现率折现后，甲公司预计C资产组未来现金流量现值为2016万元。甲公司无法合理预计C资产组公允价值减去处置费用后的净额。要求：计算A、B、C三个资产组和总部资产应计提的减值准备并编制相应的会计分录。

问答题甲、乙、丙三个公司均为上市公司、增值税一般纳税企业，适用的增值税税率均为17%。各年度均按照净利润的10%和5%分别提取法定盈余公积和法定公益金。有关资料如下： (1)2002年1月1日甲公司以1200万元购入乙公司具有表决权股份的50%(即1000万股普通股，每股面值为1元)。 (2)乙公司2002年1月1日股东权益有关账户的贷方余额为：“股本”账户为2000万元，“资本公积”：账户为200万元，“盈余公积”账户为50万元，“利润分配——未分配利润”账户为250万元。 2002年3月5日，乙公司股东大会同意由董事会提出的利润分配预案，即每10股派现金股利0.5元，合计分配现金股利100万元，股权登记日为2002年4月25日。乙公司2001年度财务会计报告中未计提应付股利。 乙公司2002年一季度除实现净利润引起股东权益总额增加外，无其他变动事项。乙公司 2002年一季度实现净利润80万元。 (3)2002年3月29日，甲公司与丙公司达成债务重组协议：甲公司以持有的乙公司 20%的股权和一项账面原值为300万元、已提折旧50万元的固定资产，抵偿所欠丙公司债务900万元，不考虑相关税费。该部分股权投资的公允价值为600万元，该项固定资产的公允价值为200万元，已提减值准备50万元。此项债务重组于4月1日完成。 (4)丙公司对应收甲公司900万元的款项已计提20万元的坏账准备。丙公司对取得的乙公司20%的股权投资采用权益法核算，并按10年平均摊销股权投资差额；2002年末对该项投资计提减值准备30万元。丙公司对取得的固定资产立即投入使用，预计使用年限为6年，预计净残值为10万元，采用年数总和法计提折旧，2002年末对该项固定资产计提减值准备20万元。 (5)2002年7月1日，乙公司完成一批于2001年7月1日发行的、总面值为1000万元、票面年利率为4%，到期一次还本付息的可转换公司债券的转股业务；转换时，乙公司该批应付可转换公司债券的账面余额为1040万元，市值为1250万元，全部转为普通股500万股。甲、丙两公司未持有乙公司发行的可转换公司债券。 (6)2002年度乙公司累计实现净利润400万元，其中1～3月实现净利润80万元，4～6月份实现净利润120万元。 2003年1月20日乙公司股东会作出年度利润分配决议：向投资者分配现金股利140万元，按2002年年末股本总数以资本公积每10股转增1股。乙公司2002年年报于2003年 1月28日对外报出。 要求： (1)编制2002年1月1日甲公司购入乙公司普通股的会计分录。 (2)编制甲公司2002年3月5日因乙公司股东大会同意由董事会提出的利润分配预案的会计分录。 (3)编制甲公司2002年3月31日确认损益调整的会计分录。 (4)编制2002年4月1日甲公司与丙公司债务重组的会计分录。 (5)计算甲公司因持有乙公司的长期股权投资应确认的2002年度投资收益。 (6)编制甲公司因持有乙公司的长期股权投资应确认的2002年4月～12月的投资收益的会计分录。 (7)计算乙公司对外报出的2002年12月31日资产负债表中“未分配利润”项目的金额。 (8)假设丙公司自2003年1月1日起将债务重组取得的固定资产的剩余尚可使用年限调整为4年，其他条件不变，计算丙公司2003年对该项固定资产的应提折旧。

问答题甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)为上市公司。 (1)甲公司于2013年3月1日与乙公司的控股股东A公司签订股权转让协议，主要内容如下。 ①以乙公司2013年3月1日经评估确认的净资产为基础，甲公司定向增发本公司普通股股票1000万股(每股面值1元)给A公司取得乙公司80%的股权，确定每股价格为6.1元。 ②甲公司该并购事项于2013年4月1日经监管部门批准，作为对价定向发行的股票于2013年6月30日发行，当日收盘价为每股6.52元，并于当日办理了股权登记手续。 ③甲公司为定向增发普通股股票，支付佣金和手续费20万元；对乙公司资产进行评估发生评估费用10万元。相关款项已通过银行存款支付。 ④甲公司于2013年6月30日向A公司定向发行普通股股票后，即对乙公司董事会进行改组。改组后乙公司的董事会由9名董事组成，其中甲公司派出6名，其他股东派出1名，其余2名为独立董事。乙公司章程规定，其财务和生产经营决策须由董事会半数以上成员表决通过。 (2)2013年6月30日，以2013年3月1日评估确认的资产、负债价值为基础，乙公司可辨认净资产的账面价值(不含递延所得税资产和负债)为6400万元，其中股本2000万元、资本公积900万元、其他综合收益100万元(可供出售金融资产公允价值变动的利得)、盈余公积510万元、未分配利润2890万元。可辨认净资产的公允价值为8400万元(不含递延所得税资产和负债)。 (3)2013年6月30日，乙公司可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值仅有四项资产存在差异，即： 单位：万元 项目 账面价值 公允价值 应收账款 400 200 存货 1500 1700 固定资产 5000 6000 无形资产 8000 9000 合计 14900 16900 上述资产均未计提减值。购买日，乙公司资产和负债的公允价值与其计税基础之间形成的暂时性差异均符合确认递延所得税资产或递延所得税负债的条件，不考虑甲公司、乙公司除企业合并和编制合并财务报表之外的其他税费，除非有特别说明，乙公司资产和负债的账面价值与计税基础相同。 ①截至2013年末，乙公司应收账款按购买日评估确认的金额收回，评估确认的坏账已核销。 ②购买日发生的评估增值的存货，2013年末已全部对外销售。 ③乙公司固定资产原预计使用年限为30年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，至购买日已使用10年，未来仍可使用20年，折旧方法及预计净残值不变。 ④乙公司无形资产原预计使用年限为15年，预计净残值为零，采用直线法摊销，至购买日已使用5年，未来仍可使用10年，摊销方法及预计净残值不变。 假定乙公司的固定资产、无形资产均为管理部门使用；固定资产、无形资产的折旧(或摊销)年限、折旧(或摊销)方法及预计净残值均与税法规定一致。 (4)2013年11月30日，乙公司向甲公司销售100台A产品，每台售价2万元(不含税，下同)，增值税税率为17%，每台成本为1万元，未计提存货跌价准备。当年甲公司从乙公司购入的A产品对外售出70台，其余部分形成期末存货。2014年12月31日，A产品全部对外售出。 (5)其他有关资料如下：①甲公司与A公司在交易前不存在任何关联方关系，合并前甲公司与乙公司未发生任何交易。②各个公司所得税税率均为25%。预计在未来期间不会发生变化；预计未来期间有足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。在合并财务报表层面出现的暂时性差异均符合递延所得税资产或递延所得税负债确认条件。③甲公司拟长期持有乙公司的股权，没有计划出售。④乙公司2013年1～6月和7～12月实现的净利润均为677.5万元，2013年末计提盈余公积135.5万元，分配现金股利500万元，因可供出售金融资产公允价值变动确认其他综合收益税后净额300万元。2014年乙公司实现净利润为2022.5万元，当年计提盈余公积202.25万元，年末分配现金股利200万元，可供出售金融资产发生公允价值变动损失100万元(已扣除所得税影响)，其他所有者权益变动增加150万元。⑤各个公司均按净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。 要求： (1)根据资料(1)、(2)、(3)，确定甲公司合并乙公司的类型，并说明理由；如为同一控制下企业合并，确定其合并日，计算企业合并成本及合并日确认长期股权投资应调整所有者权益的金额；如为非同一控制下企业合并，确定其购买日，计算企业合并成本、合并中取得可辨认净资产公允价值及合并中应予确认的商誉或计入当期损益的金额。 (2)判断乙公司是否应纳入甲公司合并范围，并说明理由。 (3)根据资料(1)、(2)、(3)，编制2013年6月30日在甲公司个别财务报表中对乙公司长期股权投资的相关会计分录、合并报表中的调整抵销分录。 (4)编制2013年12月31日甲公司合并报表中有关调整抵销会计分录；说明至2013年12月31日乙公司可辨认净资产按照购买日的公允价值持续计算的账面价值。 (5)编制2014年12月31日甲公司合并报表中有关调整抵销会计分录；说明至2014年12月31日乙公司可辨认净资产按照购买日的公允价值持续计算的账面价值。

问答题甲公司的财务经理在复核2014年度财务报表时，对以下交易或事项会计处理的正确性难以作出判断： (1)2014年4月20日，甲公司收到当地税务部门返还其2013年度已交所得税款的通知，4月30日收到税务部门返还的所得税款项720万元。甲公司在对外提供2013年度财务报表时，因无法预计是否符合有关的税收优惠政策，故全额计算交纳了所得税并确认了相关的所得税费用。税务部门提供的税收返还款凭证中注明上述返还款项为2013年的所得税款项，为此，甲公司追溯调整了已对外报出的2013年度财务报表相关项目的金额。 (2)2014年10月1日，甲公司董事会决定将某管理用固定资产的折旧年限由10年调整为20年，该项变更自2014年1月1日起执行。董事会会议纪要中对该事项的说明为：考虑到公司对某管理用固定资产的实际使用情况发生变化，将该固定资产的折旧年限调整为20年，这更符合其为企业带来经济利益流入的情况。 上述管理用固定资产系甲公司于2011年12月购入，原值为3600万元，甲公司采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。税法规定该固定资产的计税年限最低为15年，甲公司在计税时按照15年计算确定的折旧在所得税前扣除。在2014年度财务报表中，甲公司对该固定资产按照调整后的折旧年限计算的年折旧额为160万元，与该固定资产相关的递延所得税资产余额为40万元。 (3)为减少投资性房地产公允价值变动对公司利润的影响，从2014年1月1日起，甲公司将出租厂房的后续计量由公允价值模式变更为成本模式，并将其作为会计政策变更采用追溯调整法进行会计处理。甲公司拥有的投资性房地产系一栋专门用于出租的厂房，于2011年12月31日建造完成达到预定可使用状态并用于出租，成本为8500万元。 2014年度，甲公司对出租厂房按照成本模式计提了折旧，并将其计入当期损益。 在投资性房地产后续计量采用成本模式的情况下，甲公司对出租厂房采用年限平均法计提折旧，出租厂房自达到预定可使用状态的次月起计提折旧，预计使用25年，预计净残值为零。在投资性房地产后续计量采用公允价值模式的情况下，甲公司出租厂房各年末的公允价值如下：2011年12月31日为8500万元；2012年12月31日为8000万元；2013年12月31日为7300万元；2014年12月31日为6500万元。 (4)2014年1月1日，甲公司按面值购入公司发行的分期付息、到期还本债券35万张，支付价款3500万元。该债券每张面值100元，期限为3年，票面年利率为6%，利息于每年末支付。甲公司将购入的公司债券分类为持有至到期投资，2014年12月31日，甲公司将所持有公司债券的50%予以出售，并将剩余债券重分类为可供出售金融资产，重分类日剩余债券的公允价值为1850万元。除公司债券投资外，甲公司未持有其他公司的债券。甲公司按照净利润的10%计提法定盈余公积。 本题不考虑所得税及其他因素。 要求：根据资料(1)～(4)，逐项说明甲公司的会计处理是否正确，并说明理由。对于不正确的会计处理，编制更正的会计分录。

问答题山羊股份有限公司为一般工业企业，适用的所得税税率为25%，按照资产负债表债务法进行所得税核算，按净利润的10%提取法定盈余公积。假定对于会计差错，税法允许调整应交所得税。该公司在2015年度发生或发现如下事项。 (1)山羊公司存在一台于2012年1月1日起开始计提折旧的管理用机器设备，原价为20万元，预计使朋年限为10年(不考虑净残值因素)，按直线法计提折旧。由于技术进步的原因，从2015年1月1日起，决定将预计使用年限改为8年，同时改按年数总和法计提折旧。 (2)山羊公司有一项以交易为目的的债券，在2014年以及之前一直作为短期投资核算，采用成本与市价孰低法进行期末计量，2015年1月1日将其作为交易性金融资产，按照公允价值进行后续计量。根据山羊公司账簿中资料记载，该项投资自2012年3月1日购入，其初始投资成本为30万元，其在2012年末、20013年末、2014年末的公允价值分别为32万元、34万元和38万元。 (3)山羊公司2014年1月1日以2000万元取得乙公司30%的股权，对其具有重大影响。2015年末乙公司控股股东丁公司无偿替乙公司偿付了一项到期的长期借款4000万元。山羊公司对此未作处理。 (4)山羊公司于2015年5月25日发现，2014年支付3000万元对价取得了丁公司80%的股权，实现了非同一控制下的企业合并。2014年丁公司实现净利润500万元，山羊公司按权益法核算确认了投资收益400万元。假定山羊公司、丁公司均属于居民企业，税法规定，居民企业之间的股息红利免税。 要求：

问答题甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)为一家制造企业，成立于2010年1月1日，自成立之日起执行《企业会计制度》，自2012年1月1日起执行新《企业会计准则》。该公司按净利润的10%提取法定盈余公积，适用的所得税税率为25%。2013年2月5日，注册会计师在对甲公司2012年度财务报表进行审计时，就以下会计事项的处理向甲公司会计部门提出疑问： (1)2012年1月1日，将用于出租的房产转换为以公允价值计量的投资性房地产，该房产原值3200万元，累计折旧160万元(与税法一致)。2012年1月1日该投资性房地产的公允价值5000万元，转换日公允价值大于账面价值的差额计入资本公积。 (2)甲公司于筹建期发生开办费用1000万元，在发生时作为长期待摊费用处理，并将该笔开办费用自开始生产经营当月(2010年1月)起分5年摊销，计入管理费用，与税法规定一致。 (3)2012年3月，甲公司为研制新产品，共发生新产品研究期间材料费、人员工资等500万元，会计部门将其作为无形资产核算，并于当年摊销850万元，计入管理费用。对于涉及的所得税影响，公司作了以下会计处理： 借：所得税费用 100 贷：递延所得税负债 100 (4)甲公司于2012年12月接受乙公司捐赠的设备，该项设备在捐赠方原账面价值是480万元，捐赠时公允价值为600万元。甲公司按480万元增加了固定资产，同时确认了480万元的营业外收入。 (5)本期对联营企业丙公司追加投资，追加投资后持股比例由20%增加到60%，将该长期股权投资的核算方法由权益法转换为成本法核算，并进行了追溯调整。经与主管会计沟通了解到，由于甲公司能够控制丙公司的财务和经营政策，所以将该长期股权投资改按成本法核算。 (6)本期增发股票600万股，用于对丙公司追加投资，发行股票的佣金和手续费30万元，计入了长期股权投资的成本。甲公司2012年度的利润总额为3000万元。 (7)甲公司于2009年12月31日购买了一项环保设备投入废水处理车间使用，原价为3000万元，无残值，预计使用寿命为30年，采用年限平均法计提折旧。在新《企业会计准则》首次执行日，企业估计在未来28年后该设备的废弃处置费用为400万元。假定该负债调整风险后的折现率为5%，且自2010年1月1日起没有发生变化。该事项不考虑所得税费用的调整。假定至2010年12月31日，用上述设备生产的产品已全部对外出售。甲公司据此采用追溯调整法分别确认预计负债92.55万元与其摊销额9.49万元，未涉及其他处理。其他有关资料如下： ①甲公司2012年度所得税汇算清缴于2013年2月28日完成。假定税法规定：对于企业发生的开办费自开始生产经营当月起分5年摊销；对于资产减值损失，只允许在损失实际发生时才能在税前抵扣；对于研发费用，按照其实际发生额准予税前抵扣。 ②甲公司2012年度财务报表审计报告出具日为2013年3月20日，财务报表对外报出日为2013年3月22日。 ③假定上述事项均为重大事项，并且不考虑除所得税以外其他相关税费的影响。 ④预计甲公司在未来转回暂时性差异的期间。(3年内)能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。 ⑤2012年12月31日，甲公司资产负债表相关项目调整前金额如下： {{B}}甲公司资产负债表相关项目{{/B}}2012年12月31日 单位：万元 无形资产 680(借方) 固定资产 5600(借方) 长期股权投资 8700(借方) 长期待摊费用 600(借方) 递延所得税资产 30(借方) 应交税费 80(贷方) 预计负债 60(贷方) 递延所得税负债 100(贷方) 资本公积 2600(贷方) 未分配利润 3000(贷方) 盈余公积 750(贷方) [要求] (1)分别判断注册会计师提出疑问的会计事项中，甲公司的会计处理是否正确，并说明理由。 (2)对于甲公司不正确的会计处理，编制调整分录。涉及调整利润分配项目的，合并编制相关会计分录，其中涉及调整法定盈余公积的，合并记入“盈余公积”科目。 (3)根据要求(2)的调整结果，填写调整后的甲公司2012年12月31日资产负债表相关项目金额。

问答题位于县城的某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2016年8月生产经营业务如下：(1)进口仪器设备一台，国外买价64000元，运抵我国人关前支付的运费4200元、保险费3800元；人关后运抵企业所在地，取得运输公司开具的增值税专用发票，注明运费1600元、税额176元。(2)外购食用酒精100吨，每吨不含税价8000元，取得的增值税专用发票上注明金额800000元、税额136000元；取得的增值税专用发票上注明运费金额50000元、税额5500元；取得的增值税专用发票上注明装卸费30000元、税额1800元。(3)销售粮食白酒60吨给某专卖店，每吨销售价格26000元、增值税销项税额4420元，共计应收含税销售额1825200元。由于专卖店提前支付价款，企业给予专卖店3％的销售折扣，实际收款1770444元。另外，取得运输公司开具的增值税专用发票，注明运费120000元、税额13200元。(4)销售粮食白酒50吨给某连锁餐饮机构，每吨售价20000元，开具增值税专用发票取得销售额共计1000000元、税额170000元。(5)直接零售给消费者个人薯类白酒25吨，每吨售价33462元并开具普通发票，共计取得含税销售额836550元。(6)月末盘存时发现，由于管理不善当月购进的酒精被盗2．5吨，经主管税务机关确认作为损失转营业外支出处理。(其他相关资料：关税税率12％，白酒消费税税率20％加0．5元／500克，上述业务涉及的相关票据均已通过主管税务机关比对认证)该白酒生产企业自行计算8月应缴纳的各项税费如下：A．进口设备应缴纳增值税=(64000+4200+3800+1600) ×(1+12％) ×17％=14013．44(元)B．可抵扣的进项税额=136000+176+5500+1800 +13200+14013．44=170689．44(元)C．销项税额=(1770444+1000000+836550)×17％=613188．98(元)D．损失酒精转出进项税额=2．5×8000×17％=3400(元)E．应缴纳增值税=613188．98—170689．44+3400=445899．54(元)F．应缴纳的消费税=(1 770444+1000000+836550)×20％+(60+50+25)×2000×0．5=721398．8+135000=856398．8(元)G．应缴纳城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加=(445899．54+856398．8)×(5％+3％+2％)=130229．83(元)要求：根据上述相关资料，按顺序回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。(1)按A至G的顺序指出该企业自行计算8月应缴纳税费的错误之处，并简要说明理由。(2)计算该企业进口设备应缴纳的增值税。(3)计算该企业8月发生的进项税额。(4)计算该企业8月的销项税额。(5)计算该企业损失酒精应转出的进项税额。(6)计算该企业8月应缴纳的增值税。(7)计算该企业8月应缴纳的消费税。(8)计算该企业8月应缴纳的城建税、教育费附加和地方教育附加。(2014年考题改编)