问答题某国有企业批准改组为股份制企业，该企业有关资料如下； (1)改组前资产总额为8000万元，负债总额为 4000万元，所有者权益为4000万元，其中实收资本3000万元，盈余公积500万元，未分配利润500万元。 (2)改组时资产评估增值300万元，其中固定资产增值200万元，库存商品增值100万元；资产评估增值已经投资各方确认，评估基准日与调账日上述资产未发生增减变动。 (3)改组后的公司核定的股本总额为8000万元，股份总数为8000万股，每股面值1元。改制企业将原净资产按1:1折股，不足部分发行新股，发行价为1.5元，按发行收入的1%支付手续费。要求： (1)将资产评估增值确认入账(该企业所得税率为23%)， (2)将企业净资产按1:1折股，并进行账务处理， (3)对增发股票进行账务处理。

问答题甲公司于2×14年1月4日出售其联营企业丁公司28%的股权(丁公司为上市公司)，所得价款4000万元收存银行，同时办理了股权划转手续。甲公司出售丁公司28%的股权后，对丁公司不再具有重大影响。剩余股权在2×14年1月4日的公允价值为1000万元，甲公司董事会对该部分股权没有随时出售的计划，将其划分为可供出售金融资产。 甲公司所持原丁公司35%股权系2×10年1月5日购入，初始投资成本为2700万元。投资日丁公司可辨认净资产公允价值为8000万元，除某项管理用无形资产的公允价值大于账面价值900万元外，其他各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同。上述无形资产自取得投资起按5年，并采用直线法摊销，预计净残值为零。 2×13年12月31日，按原投资日丁公司各项资产、负债账面价值持续计算的丁公司净资产为12320万元，其中：2×10年1月至2×13年12月累计实现净利润5520万元，可供出售金融资产公允价值下降减少其他综合收益300万元，无其他所有者权益变动。 其他资料如下： ①甲公司在取得丁公司的股权投资前与其相关各方不存在任何关联方关系； ②甲公司持有乙公司股权从持有至处置未出现减值迹象； ③不考虑税费及其他因素。 要求：

问答题A公司因长期拖欠到期债务无力偿还，被债权人申请破产。A公司目前的基本情况如下：(1)A公司登记注册地与公司主要办事机构所在地均为甲市，生产基地则在乙市；(2)A公司的债权人之一B建材公司因经济纠纷于两个月以前起诉A公司，尚未审结；(3)A公司欠建设银行贷款1000万元，其中的800万元贷款是用A公司的土地使用权作为抵押；(4)A公司曾为C公司向工商银行一笔500万元的贷款作连带责任保证人，现C公司贷款已到期，C公司对该笔贷款并未偿还。A公司在被债权人申请破产后，向人民法院申请和解，并提出和解协议。该和解协议在债权人会议讨论时，出席会议的有表决权的债权人有2／3表示同意，并且表示同意的债权人所代表的债权额占无财产担保债权总额的3／4。但是，人民法院经审理，裁定对该和解协议不予认可，宣告A公司破产。要求：根据上述内容，分别回答下列问题。

问答题甲公司2015年至2017年有关资料如下： (1)2015年1月1日，甲公司与丁公司签订技术转让协议，自丁公司取得其拥有的一项专利权。协议约定，专利权的转让价款为3000万元，甲公司应于协议签订之日支付600万元，其余款项分四次自当年起每年12月31日支付600万元。当日，甲公司与丁公司办理完成了专利权的权利变更手续。 上述取得的专利权用于甲公司机电产品的生产，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用直线法摊销。 2017年2月1日，甲公司与庚公司签订技术转让协议，将2015年从丁公司取得的专利权转让给庚公司，转让价款为2000万元。同时，甲公司、庚公司与丁公司签订协议，约定甲公司因取得该专利权尚未支付丁公司的款项1200万元由庚公司从转让价款中代为偿还。 2017年2月5日，甲公司收到庚公司支付的剩余款项800万元。同日，甲公司与庚公司办理完成了专利权的权利变更手续。 (2)2015年3月1日开始自行研究开发一项新产品专利技术用于生产多种产品，在研究开发过程中发生材料费2000万元、人工工资500万元，以及用银行存款支付的其他费用200万元，总计2700万元，其中，符合资本化条件的支出为1800万元，2015年12月15日，该专利技术已经达到预定用途。假定形成无形资产的专利技术采用直线法按10年摊销，无残值。 (3)其他相关资料如下： ①假定上述交易或事项不考虑增值税及其他相关税费；相关资产未计提减值准备。 ②假定实际年利率为6%。 ③复利现值系数：(P/F，6%，1)=0.9434，(P/F，6%，2)=0.8900，(P/F，6%，3)=0.8396，(P/F，6%，4)=0.7921；年金现值系数：(P/A，6%，3)=2.6730，(P/A，6%，4)=3.4651。 要求：

问答题某企业2008年1月1日向银行借入120 000元，期限9个月，年利率8%。该借款到期后按期如数归还，利息分月预提，按季支付。 要求：编制借入款项、按月预提利息、按季支付利息和到期时归还本金的会计分录。

问答题20×5年12月10日，甲公司与乙公司签订股权转让协议，协议约定：甲公司购买乙公司60%的股权，支付价款18 000万元(不考虑相关交易费用)。款项支付方式为：协议签订后10日内付清全部价款。甲公司付款后10日内，办妥股权划转手续。甲公司履约协议支付购买价款，双方干20×5年12月28日办理了股权划转手续，甲公司于20×5年12月31日派出管理人员、重组董事会，并开始对乙公司实施控制。甲公司购买乙公司前双方不存在关联关系。其有关资料如下： (1)购买日，甲、乙公司资产、负债的账面价值及其公允价值如下： {{B}}甲、乙公司资产、负债账面价值及其公允价值表{{/B}} 20×5年12月31日 单位：万元 资　产 甲公司 乙公司 负债和股东权益 甲公司 乙公司 账面价值 账面价值 公允价值 账面价值 账面价值 公允价值 流动资产： 流动负债： 　货币资金 12000 6000 6000 　短期借款 7000 2800 2800 　交易性金融资产 8000 0 0 　应付账款 5000 1200 1200 　应收账款 4000 3000 3000 　应交税费 2500 900 900 　存货 5000 3000 3500 　应付利息 500 0 0 　流动资产合计 29000 12000 12500 　流动负债合计 15000 4900 4900 非流动负债： 非流动资产： 8000 0 0 　长期借款 10000 2000 2000 　持有至到期投资 30000 5000 6000 　应付债券 8000 0 0 　长期股权投资 20000 9000 10000 　非流动负债合计 18000 2000 2000 　固定资产 9000 2400 8000 　负债合计 33000 6900 6900 　无形资产 5000 股东权益： 　其中：未入账无形资产 　股本 40000 10000 10000 　资本公积 10000 5000 19600 　盈余公积 5000 1500 0 　非流动资产合计 67000 16400 24000 　未分配利润 8000 5000 0 　股东权益合计 63000 21500 29600 　资产总计 96000 28400 36500 　　负债和股东权益总计 96000 28400 36500　　上述资料中，甲公司应收账款中含有应收乙公司账款1 200万元，该项应收账款系于 20×5年向乙公司销售商品未收到的货款，甲公司于20×5年12月31日对其计提了200万元的坏账准备；乙公司存货中含有20×5年向甲公司购入尚未出售的商品，其进货成本为 800万元。甲公司销售给乙公司商品的销售毛利率均为20%；除应收账款外，其他资产均未发生减值。　　乙公司固定资产原价为10 000万元，假定平均折旧年限为20年，已提累计折旧1 000万元，预计尚可使用16年；无形资产原价为3 000万元，预计使用寿命为10年，累计已摊销600万元，预计尚可使用8年，原未入账的无形资产预计使用寿命为8年。假定固定资产、无形资产的折旧和摊销均计入当期损益，预计净残值均为零。　　(2)20×6年有关资料如下：①20×6年12月31日，甲、乙公司资产负债表、利润表如下：　　　　　　　　　　　　{{B}}甲、乙公司资产负债表{{/B}}　　　　　　　　　20×6年12月31日　　单位：万元 资　产 甲公司 乙公司 负债和股东权益 甲公司 乙公司 流动资产： 流动负债： 　货币资金 1500 7000 　短期借款 4000 800 　交易性金融资产 9000 0 　应付账款 6000 2000 　应收账款 4500 2500 　应交税费 3000 600 　存货 7000 5000 　应付利息 600 0 　流动资产合计 35500 14500 　流动负债合计 13600 3400 非流动负债： 非流动资产： 　长期借款 5000 2000 　持有至到期投资 8200 2000 　应付债券 8000 0 　长期股权投资 30000 5000 　非流动负债合计 13000 2000 　固定资产 19000 8500 　负债合计 26600 5400 　无形资产 8100 2100 股东权益： 　股本 40000 10000 　资本公积 10000 5000 　盈余公积 6120 2020 　非流动资产合计 65300 17600 　未分配利润 18080 9680 　股东权益合计 74200 26700 　资产总计 100800 32100 　　负债和股东权益总计 100800 32100②甲、乙公司20×6年度利润表如下：　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　{{B}}甲、乙公司利润表{{/B}} 20×6年度　　　　　 单位：万元 项　　目 甲公司 乙公司 一、营业收入 40000 15000 　　减：营业成本 25000 8000 　　　　营业税金及附加 1500 600 　　　　销售费用 500 300 　　　　管理费用 1500 1200 　　　　财务费用 500 120 　　　　资产减值损失 800 150 　　加：公允价值变动收益(损失以“－”号填列) 1000 0 　　　　投资收益(损失以“-”号填列) 100 200 　　　　其中：对联营企业和合营企业投资 0 0 二、营业利润(亏损以“－”号填列) 11300 4830 　　加：营业外收入 4000 1800 　　减：营业外支出 200 30 　　　　其中：非流动资产处置损失 0 0 三、利润总额(亏损总额以“－”号填列) 15100 6600 　　减：所得税费用 3900 1400 四、净利润(净亏损以“－”号填列) 11200 5200 五、每股收益： 　 　　(一)基本每股收益 0.8 0.5 　　(二)稀释每股收益 0.71 0.5 ③其他资料如下： 第一，甲公司20×6年初发行在外普通股股数为14 000万股，20×6年4月1日发行认股权证6 000万份，每份认股权证可于20×7年4月1日转换为甲公司1股普通股，行权价格为每股5元，市场平均每股价格为8元。乙公司20×6年初发行在外普通股股数为10 400万股，本年度普通股无增减变动。 第二，甲公司年末应收乙公司账款为2 000万元，已计提坏账准备为500万元。 第三，乙公司年末存货中包括：20×5年从甲公司购入的存货仍未出售；20×6年从甲公司购入的存货出售了50%，其购入价格为500万元。 第四，购买日乙公司存货在20×6年度出售了50%。 (3)20×7年1月1日，甲公司向乙公司的少数股东购买了10%的股权，购买价格为 4 500万元(不考虑相关交易费用)，股权划转手续于当日办理完毕，购买价格也于当日付清。该日，乙公司可辨队净资产公允价值为38 000万元。 (4)假定：①销售和购买价格均不含增值税，甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%；②乙公司一直未分配利润；③甲、乙公司除净利润外，无其他所有者权益变动，且两公司均按净利润10%计提法定盈余公积；④除应收账款外，其他资产均未发生减值；⑤不考虑所得税的影响。 要求：(1)编制甲公司购买日的合并抵消分录，并编制合并日的合并资产负债表； (2)编制甲公司20×6年编制合并财务报表时的合并抵消分录； (3)编制甲公司20×7年购买少数股权相关的合并抵消分录。

问答题注册会计师在对甲公司20×8年度财务报表进行审计时，关注到甲公司对前期财务报表进行了追溯调整，具体情况如下： (1)甲公司20×7年1月1日开始进行某项新技术的研发，截至20×7年12月31日，累计发生研究支出300万元，开发支出200万元。在编制20×7年度财务报表时，甲公司考虑到相关技术尚不成熟，能否带来经济利益尚不确定，将全部研究和开发费用均计入当期损益。20×8年12月31日，相关技术的开发取得重大突破，管理层判断其未来能够带来远高于研发成本的经济利益流入，且甲公司有技术、财务和其他资源支持其最终完成该项目。甲公司将本年发生的原计入管理费用的研发支出100万元全部转入“开发支出”项目，并对20×7年已费用化的研究和开发支出进行了追溯调整，相关会计处理如下(会计分录中的金额单位为万元，下同)： 借：研发支出—资本化支出 600 贷：以前年度损益调整 500 管理费用 100 (2)20×7年7月1日，甲公司向乙公司销售产品，增值税专用发票上注明的销售价格为1000万元，增值税款170万元，并于当日取得乙公司转账支付的1170万元。销售合同中还约定：20×8年6月30日甲公司按1100万元的不含增值税价格回购该批商品，商品一直由甲公司保管，乙公司不承担商品实物灭失或损失的风险。在编制20×7年财务报表时，甲公司将上述交易作为一般的产品销售处理，确认了销售收入1000万元，并结转销售成本600万元。 20×8年6月30日，甲公司按约定支付回购价款1100万元和增值税款187万元，并取得增值税专用发票。甲公司重新审阅相关合同，认为该交易实质上是抵押借款，上年度不应作为销售处理，相关会计处理如下： 借：以前年度损益调整(20×7年营业收入) 1000 贷：其他应付款 1000 借：库存商品 600 贷：以前年度损益调整(20×7年营业成本) 600 借：其他应付款 1000 财务费用 100 应交税费—应交增值税(进项税额) 187 贷：银行存款 1287 (3)甲公司20×7年度因合同纠纷被起诉。在编制20×7年度财务报表时，该诉讼案件尚未判决，甲公司根据法律顾问的意见，按最可能发生的赔偿金额100万元确认了预计负债。20×8年7月，法院判决甲公司赔偿原告150万元。甲公司决定接受判决，不再上诉。据此，甲公司相关会计处理如下： 借：以前年度损益调整 50 贷：预计负债 50 (4)甲公司某项管理用固定资产系20×5年6月30日购入并投入使用，该设备原值1200万元，预计使用年限12年，预计净残值为零，按年限平均法计提折旧。20×8年6月，市场出现更先进的替代资产，管理层重新评估了该资产的剩余使用年限，预计其剩余使用年限为6年，预计净残值仍为零(折旧方法不予调整)。甲公司20×8年的相关会计处理如下： 借：以前年度损益调整 83.33 管理费用 133.33 贷：累计折旧 216.66 其他资料： 不考虑所得税等相关税费的影响，以及以前年度损益调整结转的会计处理。 要求：根据资料(1)至(4)，判断甲公司对相关事项的会计处理是否正确，并说明理由；对于不正确的事项，编制更正有关会计处理的调整分录。

问答题甲企业(增值税一般纳税人)为某市一家酒厂，生产各种酒类产品。2017年2月，甲企业发生下列经营业务： (1)购进一批原材料，取得增值税专用发票上注明的价款为23 000元，增值税3 910元，委托某运输企业(增值税一般纳税人)将其运回企业，支付不含税运费1 300元，取得增值税专用发票。 (2)销售边角废料，取得不含税收入62 000元；销售自己使用过的小汽车1辆，取得含税收入42 120元(小汽车系上年2月购进，账面价值为80 000元)。 (3)从某增值税一般纳税人处购进生产检测设备，取得增值税专用发票上注明的价款14000元。 (4)销售白酒和啤酒给丁商场，其中销售白酒开具增值税专用发票，收取不含税价款120 000元，另外收取包装物押金28 080元；销售啤酒开具普通发票，收取价税合计款175 500元，另外收取包装物押金37 440元。合同约定，丁商场于2017年5月将白酒、啤酒包装物全部退还给酒厂时，可取回全部押金。 (5)用自产的白酒换取丙企业不含税价相等的原材料用于酿造白酒，已知换出白酒的市场不含税价36 000元．双方互开了增值税专用发票。同时用市场含税价为100 620元的自产红酒，换取了一家水泥厂的水泥，双方互开了增值税专用发票，当月将全部水泥投入本厂生产厂房的维修。 (6)月末进行盘点时发现，因管理不善导致上月购进的原材料(已抵扣进项税额)霉烂变质，账面成本为8 800元。 (其他相关资料：上述相关票据均已经过比对认证) 要求：根据上述相关资料，按顺序回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。 (1)计算该企业当期准予抵扣的进项税额； (2)计算该企业当期应确认的增值税销项税额； (3)计算该企业当期应缴纳的增值税。

问答题20×5年1月1日，甲公司用银行存款33000万元从证券市场上购入乙公司发行在外80％的股份并能够控制乙公司。同日，乙公司账面所有者权益为40000万元(与可辨认净资产公允价值相等)。其中，股本为30000万元，资本公积为2000万元，盈余公积为800万元，未分配利润为7200万元。此前，甲公司和乙公司不存在任何关联方关系。甲公司和乙公司均采用资产负债表债务法核算所得税，所得税税率均为25％，增值税税率均为17％，坏账准备计提比例均为应收账款期末余额的5％，盈余公积提取比例均为10％。(1)乙公司20×5年度实现净利润4000万元，提取盈余公积400万元；20×5年宣告分派20×4年现金股利1000万元，因持有的其他债权投资公允价值上升计入当期其他综合收益的金额为300万元(扣除了所得税的影响)。20×6年实现净利润5000万元，提取盈余公积500万元，20×6年宣告分派20×5年现金股利1100万元，没有发生其他权益变动。(2)20×5年甲公司出售A商品给乙公司，售价(不含增值税)8000万元，成本6000万元，乙公司购入后仍作为存货核算。至20×5年12月31日，乙公司从甲公司购买的上述存货中尚有50％未出售给集团外部单位，剩余存货的可变现净值为3600万元。至20×6年12月31日，乙公司20×5年从甲公司购入存货所剩余的部分尚未出售给集团外部单位。(3)20×5年10月1日，甲公司以一项其他权益工具交换乙公司生产的产品。交换日，甲公司其他权益工具的成本为2400万元，已确认公允价值变动收益1200万元，未计提减值准备，交换日的公允价值为3600万元；乙公司将换入的金融资产作为交易性金融资产核算。乙公司用于交换的产品成本为3180万元，未计提跌价准备，交换日的公允价值为3300万元，乙公司另支付了300万元给甲公司；甲公司将换入的产品作为存货，至20×5年年末尚未对外出售。至20×6年年末全部对外出售。上述两项资产已于10月10日办理了资产划转和交接手续。(4)甲公司20×5年12月31日的无形资产中包含一项从乙公司购入的管理用无形资产。该无形资产系20×5年1月2日以500万元的价格购入的；乙公司转让该项无形资产时的账面价值为400万元。假定甲公司对其采用直线法摊销，摊销年限为10年。(5)20×6年1月1日，甲公司经批准发行面值2000万元、5年期一次还本、分期付息的公司债券，债券利息从次年起每年1月3日支付，票面年利率为6％。20×6年1月10日，乙公司自母公司手中购入其发行债券的50％，实际支付价款1043．27万元(等于甲公司总发行价格的50％)，乙公司将其作为债权投资核算。甲公司发行债券的利息均不符合资本化条件。(6)20×6年12月31日，甲公司对乙公司的商誉进行减值测试。在进行商誉减值测试时，甲公司将乙公司的所有资产认定为一个资产组，而且判断该资产组的所有可辨认资产不存在减值迹象。甲公司估计乙公司资产组的可收回金额为46700万元。(7)税法规定，企业的存货、无形资产以历史成本作为计税基础。(8)假定对子公司净利润的调整不考虑所得税的因素。要求(不考虑合并现金流量表的抵销处理)：

问答题甲企业海运进口一批银首饰(甲企业为具有金银首饰经营资质的增值税一般纳税人)，海关审定货价折合人民币6 970万元，运保费无法确定，海关按该货物进口同期的正常运输成本审查确定的运费折合人民币9．06万元，该批货物进口关税税率为15％，消费税税率为5％。 要求：

问答题甲公司采用成本与可变现净值孰低法对期末存货成本计价，采用资产负债表债务法对所得税进行核算，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。 2×14年12月31日甲公司发现在2×11年年末、2×12年年末和2×13年年末计算A产品的可变现净值时均发生重要差错。该产品成本为1000万元(至发现差错时尚未出售)，2×11年年末、2×12年年末和2×13年年末A产品的可变现净值应分别为700万元、800万元和1020万元。2×11年年末、2×12年年末和2×13年年末甲公司误将A产品的可变现净值分别预计为850万元、900万元和900万元。 税法规定，计提的存货跌价准备在计算应纳税所得额时不得税前扣除，只有在实际发生损失时，其损失金额才可从应纳税所得额中扣除。除该事项外，甲公司无其他纳税调整事项。 要求：

问答题甲公司为制造大型机械设备的企业，20×5年与乙公司签订了一项总金额为6 500万元的固定造价合同。合同约定，甲公司为乙公司建造某大型专用机械设备，合同期3年。合同完工进度按照累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定。假定所发生的成本 50%为原材料、30%为人工成本、另20%以银行存款支付。 该项工程已于20×5年3月1日开工，预计于20×7年10月底完工。预计工程总成本为6 100万元。其他有关资料如下： {{B}}成本、结算价款等明细表 单位：万元{{/B}} 项　　目 20×5年 20×6年 20×7年 　累计实际发生成本 1200 4500 6200 　预计完成合同尚需发生的成本 4800 3000 — 　结算合同价款 1800 2400 2300 　实际收到价款 1000 2200 3300　　假定不考虑相关税费。　　要求：(1)根据上述资料，计算甲公司每年度应确认的收入、结转的成本以及毛利金额(填入下表)：　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　{{B}}收入、成本和毛利计算表　　　单位：万元{{/B}} 项　　目 20×5年 20×6年 20×7年 　应确认收入 　应结转的成本 　毛利 (2)按年编制甲公司与该项合同有关的收入、成本等相关的会计分录。

问答题长江股份有限公司(以下称为“长江公司”)为非上市公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，其合并会计报表报出日为次年的2月25日。乙股份有限公司(以下称为“乙公司”，非上市公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。长江公司和乙公司的所得税税率均为25%。 2013年至2015年有关交易和事项如下： (1)2013年度。 ①2013年1月1日，长江公司以20295万元的价格协议取得乙公司8250万股，股权转让过户手续于当日完成。取得乙公司股份后，长江公司持有乙公司55%的股份，作为长期股权投资，采用成本法核算，假定不考虑企业合并发生的相关税费。长江公司与乙公司同属一个企业集团，本次合并属于同一控制下的企业合并。 2013年1月1日乙公司的股东权益总额为36900万元，其中股本为15000万元，资本公积为6800万元，盈余公积为7100万元，未分配利润为8000万元。 ②2013年3月10日，长江公司收到乙公司派发的现金股利825万元、股票股利1650万股。 ③2013年度乙公司实现净利润4800万元。 (2)2014年度。 ①2014年3月1日，长江公司收到乙公司派发的现金股利1980万元。 ②2014年9月30日，长江公司以400万元的价格将某项管理用固定资产(设备)出售给乙公司，货款468万元已全部收到。出售日，长江公司该固定资产的账面原价为400万元，累计折旧为80万元。长江公司对该固定资产采用年限平均法计提折旧，折旧年限为10年，预计净残值为零。 乙公司购入该项固定资产后，仍作为管理用固定资产，采用年限平均法计提折旧，预计尚可使用限为8年，预计净残值为零。 ③2014年10月8日，长江公司将其拥有的某专利权以5400万元的价格转让给乙公司，转让手续于当日完成。乙公司于当日支付全部价款。长江公司该专利权系2013年10月10日取得，取得成本为4000万元。长江公司对该专利权按10年平均摊销。该专利权转让时，账面价值为3600万元，未计提减值准备。 乙公司购入该专利权后即投入使用，预计尚可使用年限为9年；期末对该无形资产按预计可收回金额与账面价值孰低计价。 2014年12月31日该专利权的预计可收回金额为5300万元。 ④2014年10月11日，长江公司向乙公司销售A产品1000件，销售价格为每件0.5万元，售价总额为500万元。长江公司A产品的成本为每件0.3万元。至12月31日，乙公司购入的该批A产品尚有800件未对外出售，A产品的市场价格为每件0.375万元。乙公司对期末存货采用成本与可变现净值孰低计价。 ⑤2014年12月31日，长江公司应收账款中包含应收乙公司账款200万元。 ⑥2014年度乙公司实现净利润7200万元。 (3)2015年度。 ①2015年3月20日，长江公司收到乙公司派发的股票股利990万股。 ②2015年4月28日，长江公司向乙公司赊销B产品200台，销售价格为每台4万元，售价总额为800万元，长江公司B产品的成本为每台3.5万元。乙公司购入的B产品本期已经全部对外销售。 2015年12月31日，长江公司应收账款中包含应收乙公司账款1000万元。 ③2015年12月31日，乙公司存货中包含从长江公司购入的A产品400件。该存货系2014年购入，购入价格为每件0.5万元，长江公司A产品的成本为每件0.3万元。2015年12月31日A产品的市场价格为每件0.175万元。 ④2015年12月31日，乙公司2014年从长江公司购入的专利权的预计可收回金额降至3100万元。 ⑤2015年12月31日，乙公司2014年从长江公司购入的固定资产仍处在正常使用状态，其产生的经济利益流入方式未发生改变，预计可收回金额为420万元。 ⑥2015年度乙公司实现净利润6300万元。 (4)其他有关资料如下： ①长江公司的产品销售价格为不含增值税价格。 ②长江公司和乙公司对坏账损失均采用备抵法核算，按应收账款余额的10%计提坏账准备。计提的资产减值不得在税前抵扣。 ③除上述交易之外，长江公司与乙公司之间未发生其他交易。 ④乙公司除实现净利润及上述资料中涉及股东权益变动的交易和事项外，未发生影响股东权益变动的其他交易和事项。 ⑤长江公司和乙公司均按净利润的10%提取法定盈余公积，计提法定盈余公积作为资产负债表日后调整事项；分配股票股利和现金股利作为非调整事项。 ⑥假定上述交易和事项均具有重要性。 要求：

问答题长江股份有限公司(以下简称长江公司)有关无形资产业务如下： (1)2009年1月，长江公司以银行存款2400万元购入一项土地使用权(不考虑相关税费)。该土地使用权预计使用年限为50年。 (2)2009年6月，长江公司研发部门准备研究开发一项专利技术。在研究阶段，企业为了研究成果的应用研究、评价，以银行存款支付了相关费用600万元。 (3)2009年8月，上述专利技术经研究具有可开发性，转入开发阶段。企业将研究成果应用于该项专利技术的设计，直接发生的研发人员工资、材料费以及相关设备折旧费分别为800万元、1300万元和200万元，同时以银行存款支付了其他相关费用100万元。以上开发支出均满足无形资产的确认条件。 (4)2009年10月，上述专利技术的研究开发项目达到预定用途，形成无形资产。长江公司预计该专利技术的预计使用年限为10年，预计净残值为0。长江公司无法可靠确定与该专利技术有关的经济利益的预期实现方式。 (5)2010年4月，长江公司利用上述外购的土地使用权，自行开发建造厂房。厂房于2010年9月达到预定可使用状态，累计所发生的必要支出5550万元(不包含土地使用权)。该厂房预计使用寿命为10年，预计净残值为50万元。假定长江公司对其采用年数总和法计提折旧。 (6)2012年5月，长江公司研发的专利技术预期不能为企业带来经济利益，经批准将其予以转销。 要求：

问答题乙股份有限公司(本题下称乙公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。乙公司2010年度有关资料如下： (1)部分账户2010年年初、年末余额或本年发生额如下： 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 单位：万元 账户名称 年初余额 年末余额 借方发生额 贷方发生额 库存现金及银行存款 1250 3632 　 　 应收账款 2500 4800 　 　 坏账准备 25 48 　 　 预付账款 215 320 　 　 原材料 800 500 　 　 库存商品 0 700 　 　 其他应收款 240 192 　 　 长期股权投资 800 1030 　 　 固定资产 11200 11320 　 　 无形资产 525 120 　 　 短期借款 140 120 　 　 应付账款 380 800 　 　 预收账款 200 300 　 　 应付职工薪酬 427.5 547.5 　 　 应付股利 45 25 　 　 应交税费(应交增值税) 0 0 　 　 长期借款 250 1100 　 　 应付债券 0 1000 　 　 主营业务收入 　 　 　 8500 主营业务成本 　 　 5600 　 销售费用 　 　 253 　 管理费用 　 　 860 　 资产减值损失 　 　 20 　 财务费用 　 　 37 　 投资收益 　 　 　 290 营业外收入 　 　 　 10 营业外支出 　 　 10 　 (2)其他有关资料如下： 1)应收账款、预收账款的增减变动均为产品销售所引起，且以银行存款结算；本年收回以前年度已核销的应收账款3万元，款项已存入银行。 2)原材料的增减变动均为购买原材料和生产领用所引起；库存商品的增减变动均为生产产品和销售产品所引起。 3)年末库存商品实际成本700万元，由以下成本项目构成：原材料成本385万元，工资及福利费225万元(以货币资金结算)，制造费用90万元(固定资产折旧费用60万元；折旧费用以外的其他制造费用均以银行存款支付)。 4)本年销售商品成本(即主营业务成本)5600万元，由以下成本项目构成：原材料成本3080万元，工资及福利费1800万元(以货币资金结算)，制造费用720万元(固定资产折旧费用480万元；折旧费用以外的其他制造费用均以银行存款支付)。 5)购买原材料均取得增值税专用发票，销售商品均开出增值税专用发票。本年应交增值税借方发生额为1445万元，其中购买原材料发生的增值税进项税额为538.05万元，已交税金为906.95万元；贷方发生额为1445万元(均为销售商品发生的增值税销项税额)。 6)其他应收款年初余额为240万元，为预付公司办公楼租金(经营租赁>。本年以银行存款预付该办公楼租金240万元，本年累计摊销额为288万元。 7)本年以某商标权向丙公司投资，享有丙公司可辨认净资产公允价值的份额为150万元，采用权益法核算。该商标权投出时的账面余额为150万元。本年根据丙公司实现的净利润及持股比例确认投资收益80万元(丙公司本年未宣告分派现金股利)。 8)本年以银行存款350万元购入不需要安装的设备一台。本年对一台管理用设备进行清理。该设备账面原价为230万元，清理时的累计折旧为185万元。该设备清理过程中，以银行存款支付清理费用3万元，变价收入38万元已存入银行。 9)本年向丁公司出售一项专利权，价款200万元已存入银行，以银行存款支付营业税10万元。该专利权出售时的账面余额为180万元。 本年摊销无形资产75万元，其中包括：商标权对外投出前的摊销额20万元、专利权出售前的摊销额25万元。 10)本年借入短期借款300万元。本年借入长期借款850万元。 11)12月31日，按面值发行3年期、票面年利率为5%的长期债券1000万元，款项已收存银行。 12)应付账款、预付账款的增减变动均为购买原材料所引起，且以银行存款支付。 13)应付职工薪酬年初数、年末数均与投资活动和筹资活动无关；本年确认的工资及福利费均与投资活动和筹资活动无关。 14)销售费用包括：工资及福利费215万元(以银行存款支付)；折旧费用8万元；其他销售费用30万元(均以银行存款支付)。 15)管理费用包括：工资及福利费185万元(以银行存款支付)；折旧费用228万元；无形资产摊销75万元；承担预付的租金288万元；其他管理费用84万元(均以银行存款支付)。 16)资产减值损失包括：计提的坏账准备20万元。 17)财务费用包括：支付短期借款利息15万元；支付长期借款利息22万元。 18)投资收益包括：收到丁公司分来的现金股利210万元(乙公司对丁公司的长期股权投资采用成本法核算)；按照丙公司实现的净利润及持股比例确认的投资收益80万元。 除上述所给资料外，所有债权的增减变动均以货币资金结算。 要求：填列下面现金流量表中的“本期金额”： 现金流量表编制单位：乙股份有限公司　　　　2010年　　　　单位：万元 项 目 本期金额 上期金额 一、经营活动产生的现金流量： 　 略 销售商品、提供劳务收到的现金 　 　 收到的税费返还 　 　 收到其他与经营活动有关的现金 　 　 经营活动现金流入小计 　 　 购买商品、接受劳务支付的现金 　 　 支付给职工以及为职工支付的现金 　 　 支付的各项税费 　 　 支付其他与经营活动有关的现金 　 　 经营活动现金流出小计 　 　 经营活动产生的现金流量净额 　 　 二、投资活动产生的现金流量： 　 　 收回投资收到的现金 　 　 取得投资收益收到的现金 　 　 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额 　 　 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 　 　 收到其他与投资活动有关的现金 　 　 投资活动现金流入小计 　 　 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 　 　 投资支付的现金 　 　 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 　 　 支付其他与投资活动有关的现金 　 　 投资活动现金流出小计 　 　 投资活、动产生的现金流量净额 　 　 三、筹资活动产生的现金流量： 　 　 吸收投资收到的现金 　 　 取得借款收到的现金 　 　 收到其他与筹资活动有关的现金 　 　 筹资活动现金流入小计 　 　 偿还债务支付的现金 　 　 分配股利、利润或偿付利息支付的现金 　 　 支付其他与筹资活动有关的现金 　 　 筹资活动现金流出小计 　 　 筹资活动产生的现金流量净额 　 　 四、汇率变动对现金及现金等价物的影响 　 　 五、现金及现金等价物净增加额 　 　 加：期初现金及现金等价物余额 　 　 六、期末现金及现金等价物余额 　 　

问答题大海公司为家电生产企业，共有职工420人，其中一线生产工人300人，车间管理人员20人，行政管理人员30人，销售人员20人，在建工程人员50人。大海公司属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2012年12月份发生如下经济业务： (1)本月应付职工工资总额为540万元，工资费用分配汇总表中列示的产品生产工人工资为300万元，车间管理人员工资为40万元，行政管理人员工资为80万元，销售人员工资40万元，在建工程人员工资80万元。 (2)下设的非独立核算职工食堂享受企业提供的补贴，本月领用自产产品一批，该产品的账面价值为150万元，市场价格为200万元(不含增值税)，适用的消费税税率为10%。 (3)以其自己生产的电暖气发放给公司每名职工，每台电暖气的成本为1600元，市场售价为每台2000元。 (4)为总部部门经理以上职工提供汽车免费使用，为副总裁以上高级管理人员每人租赁一套住房。大海公司现有总部部门经理以上职工共10人，假定所提供汽车每月一共计提折旧3万元；现有副总裁以上职工3人，所提供住房每月的租金2万元。 (5)用银行存款支付副总裁以上职工住房租金2万元。 (6)结算本月应付职工工资总额540万元，代扣职工房租10万元，企业代垫职工家属医药费5万元，代扣代缴职工个人所得税30万元，余款用银行存款支付。 (7)上交个人所得税30万元。 (8)下设的非独立核算的职工食堂维修领用原材料100万元，其购入时支付的增值税17万元。 (9)从国外进口一批需要交纳消费税的商品，商品价值300万元，进口环节需要交纳的消费税为60万元(不考虑增值税)，采购的商品已验收入库，货款尚未支付，税款已用银行存款支付。 要求：编制上述业务的会计分录。

问答题北方公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。新东方公司应于2012年1月1日前付清所欠北方公司的购货款100万元(含增值税额)。新东方公司因现金流量严重不足，无法支付到期款项，经双方协商于2012年7月1日进行债务重组。 (1)债务重组协议的主要内容如下：①新东方公司以A材料抵偿所欠北方公司的全部债务，该批A材料的公允价值为70万元，计税价格等于公允价值。成本为60万元，已计提3万元的存货跌价准备；②如果新东方公司2012年7月至11月实现的利润总额超过200万元，则应于2012年12月10日另向北方公司支付10万元现金。估计新东方公司2012年7月至11月实现的利润总额很可能超过200万元。 (2)北方公司对该项应收账款已计提坏账准备20万元；接受的A材料作为原材料核算。 (3)2012年7月6日，新东方公司将该批A材料运抵北方公司，双方已办妥该债务重组的相关手续。在此次债务重组之前新东方公司尚未领用该批A材料。 (4)新东方公司2012年7月至11月实现的利润总额为210万元。(答案中的金额单位用万元表示) [要求]

问答题南方股份有限公司(以下简称南方公司)系境内上市公司，计划于2004年增发新股，XYZ会计师事务所受托对南方公司2003年度的财务会计报告进行审计。经审计的财务会计报告批准报出日为2004年3月15日。该所注册会计师在审计过程中，对南方公司以下交易或事项的会计处理提出异议： (1)2003年5月8日，南方公司与A公司签定合同，向A公司销售某大型设备。该设备需按A公司的要求进行生产。合同签定；该设备应于合同签定后8个月内交货。南方公司负责安装调试，合同价款为1000万元(不含增值税)，开始生产日A公司预付货款500万元，余款在安装调试达到预定可使用状态时付清，合同完成以安装调试达到预定可使用状态为标志。鉴于安装调试是该设备达到预定可使用状态的必要条件，根据以往经验，该类设备安装后未经调试时达到预定可使用状态的比率为70%。南方公司在完成合同时确认该设备的销售收入及相关成本。 2003年5月20日，南方公司开始组织该设备的生产，并于当日收到A公司预付的货款500万元。2003年12月31日该设备完工，实际生产成本900万元，南方公司于当日开具发货通知单及发票，并将该设备运抵A公司。 南方公司就上述事项在2003年确认了销售收入1000万元和销售成本900万元。 (2)2003年9月1日，南方公司与其第二大股东B公司签定《债务重组协议》。根据该协议，南方公司将其拥有的某栋房产和一部分土地的使用权转让给B公司，以抵偿所欠B公司的9100万元债务。 南方公司用于抵债的固定资产，(房产)原价5000万元，累计折旧2000万元，已计提减值准备1000万元，双方协商作价2000万元；用于抵债的土地使用权摊余价值为6600万元，未计提减值准备，双方协商作价7100万元。2003年10月28日，南方公司与B公司办妥相关资产的转让及债务解除手续。 南方公司就上述事项在2003年将重组债务的账面价值与所转让资产账面价值之间的差额500万元确认为营业外收入。 (3)2003年10月31日，南方公司与C公司签定协议，将一项生产用设备转让给C公司，转让价款4440万元。南方公司转让设备的原价为6000万元，已计提折旧1000万元，已计提减值准备800万元。 当日，南方公司又与C公司签定一项补充协议，将上述转让设备以经营租赁方式租回。租期5年，年租金60万元，每月租金5万元。 2003年11月1日，南方公司从C公司收到转让设备，并于当日及12月1日分别向C公司支付租金5万元。 南方公司就上述事项在2003年确认了设备转让收益240万元及相关租赁费用10万元。 假定上述事项(1)、(2)、(3)中不涉及其他因素的影响。 要求： (1)分析、判断事项1中，南方公司向A公司销售设备业务相关的收入和销售成本确认是否正确?并简要说明理由。 (2)分析、判断事项2中，南方公司将重组债务账面价值与所转让资产账面价值之间的差额确认为营业外收人是否正确?并简要说明理由。 (3)分析、判断事项3中，南方公司确认设备转让收益240万元及租金费用10万元是否正确?如不正确，说明正确的会计处理并简要说明理由。

问答题1. 甲股份有限公司(以下称为甲公司)是一家生产电子产品的上市公司，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。市场销售价格和合同价格均不含增值税，甲公司按单项存货、按年计提存货跌价准备。2×14年12月31日，甲公司期末存货有关资料如下： 存货品种 数量 单位成本(万元) 账面余额(万元) 备注 A产品 280台 10 2800 B产品 500台 3 1500 C产品 1000台 1.7 1700 D配件 400件 1.5 600 用于生产C产品 合计 — — 6600 2×14年12月31日，A产品市场销售价格为每台13万元，预计销售费用及税金为每台0.5万元。 2×14年12月31日，B产品市场销售价格为每台3万元。甲公司已经与某企业签订一份不可撤销的销售合同，约定在2×15年2月10日向该企业销售B产品300台，合同价格为每台3.2万元。B产品预计销售费用及税金为每台0.2万元。 2×14年12月31日，C产品市场销售价格为每台2万元，预计销售费用及税金为每台0.15万元。 2×14年12月31日，D配件的市场销售价格为每件1.2万元。现有D配件可用于生产400台C产品，预计加工成C产品还需每台投入成本0.25万元。 2×13年12月31日C产品的存货跌价准备余额为150万元，其他存货未计提存货跌价准备；2×14年销售C产品结转存货跌价准备100万元。 要求：计算甲公司2×14年12月31日应计捉或转回的存货跌价准备，并编制相关的会计分录。 (1)A产品可变现净值=280×13-280×0.5=3640-140=3500(万元)，A产品的成本为2800万元，所以A产品未发生减值。又因A产品期初存货跌价准备无余额，故年末不必计提存货跌价准备。 (2)B产品有合同价格部分的可变现净值=300×3.2-300×0.2=960-60=900(万元)，该部分产品的成本=300×3=900(万元)，所以该部分B产品未发生减值。又因B产品期初存货跌价准备无余额，故年末不必计提存货跌价准备。 B产品无合同价格部分的可变现净值=200×3-200×0.2=600-40=560(万元)，该部分产品的成本=200×3=600(万元)，所以该部分存货发生减值40万元。又因B产品期初存货跌价准备无余额，故年末应当计提存货跌价准备40万元。 借：资产减值损失 40 贷：存货跌价准备—B产品 40 (3)C产品可变现净值=1000×2-1000×0.15=2000-150=1850(万元)，C产品的成本为1700万元，所以C产品未发生减值，但因C产品原有存货跌价准备余额150-100=50(万元)，故年末应当予以转回。 借：存货跌价准备—C产品 50 贷：资产减值损失 50 (4)D配件用于生产的C产品成本=600+400×0.25=700(万元)，其可变现净值=400×2-400×0.15=740(万元)，所以C产品未发生减值。用来生产C产品的D配件也不必计提存货跌价准备。

问答题长江公司2015年度的财务报告于2016年3月20日批准报出，内部审计人员在对2015年度财务报告进行复核时，发现以下交易或事项：(1)长江公司于2015年1月1日购入10套商品房，每套商品房购入价为200万元，并以低于购入价20％的价格出售给10名高级管理人员，出售住房的合同中规定这部分管理人员至少为公司服务10年。长江公司将购入价2000万元与售价1600万元的差额400万元直接计入2015年管理费用。(2)2015年1月12日，长江公司收到政府下拨用于购买检测设备的补助款600万元，并将其计入营业外收入。2015年3月25日，与上述政府补助相关的检测设备安装完毕并达到预定可使用状态。该设备采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，预计净残值为零，长江公司按规定对设备计提折旧。(3)2015年10月20日，长江公司将应收黄河公司账款转让给大海公司并收讫转让价款480万元。转让前，长江公司应收黄河公司全部账款的账面余额为600万元，已计提坏账准备100万元，公允价值为480万元。根据转让协议约定，当黄河公司不能偿还货款时，大海公司不能向长江公司追索，应自行承担自长江公司购入应收账款的坏账风险。对于上述应收账款转让，长江公司将收到的转让款项与所转让应收账款账面价值之间的差额20万元计入资产减值损失。(4)2015年12月10日，长江公司向甲公司销售一批产品，售价为300万元(不含增值税)。长江公司已于2015年确认上述营业收入，并结转营业成本。2016年1月15日，因质量问题，甲公司将上述购买的产品退还给了长江公司。长江公司收到该批退回的产品后，相应冲减了2016年1月份的营业收入和营业成本。(5)2015年12月31日，长江公司与乙公司达成一笔售后租回交易，将一栋新建办公楼出售给乙公司后再租回，租期为15年，年租金为400万元。出租时该办公楼账面价值为5000万元，售价为6200万元，预计尚可使用年限为20年。长江公司将售价6200万元与账面价值5000万元的差额1200万元计入了当期损益。(6)不考虑相关税费等因素的影响。要求：