问答题甲公司2010年和2011年发生如下与股权投资有关的业务： 资料(1):甲公司与乙公司发生如下业务： 甲公司于2010年1月1日以货币资金1000万元取得了乙公司(系非上市公司)10%的股权，对乙公司无重大影响，甲公司将取得乙公司10%股权作为长期股权投资核算。 乙公司于2010年度实现净利润1000万元，宣告并派发现金股利100万元。 2011年1月1日，甲公司以货币资金6300万元进一步取得乙公司50%的股权，因此取得了控制权，同日乙公司所有者权益总额为12100万元，其中实收资本为5000万元，资本公积为2300万元，盈余公积为480万元，未分配利润为4320万元。乙公司在该日的可辨认净资产的公允价值是12200万元，2011年1月1日，原持有乙公司10%股权的公允价值为1220万元。 2011年1月1日，乙公司除一项无形资产的公允价值与其账面价值不同外，其他资产和负债的公允价值与账面价值相等。该无形资产的公允价值为300万元，账面价值为200万元，预计尚可使用年限为10年，采用直线法进行摊销，无残值。 资料(2)：甲公司与丙公司发生如下业务： 甲公司于2010年12月31日以11600万元取得对丙公司70%的股权，能够对丙公司实施控制，形成非同一控制下的企业合并。 2010年12月31日，甲公司在取得丙公司70%股权时，丙公司所有者权益账面价值为15000万元(其中：实收资本为5000万元，资本公积为4000万元，盈余公积为600万元，未分配利润为5400万元)，可辨认净资产公允价值总额为16000万元。同日，丙公司除一项土地使用权外，其他资产公允价值与账面价值相等，该土地使用权账面价值为100万元，公允价值为1100万元，预计尚可使用年限为40年，采用直线法摊销，无残值。 2011年丙公司实现净利润为1025万元，无其他所有者权益变动。 2011年12月31日，甲公司又出资1800万元自丙公司的少数股东处取得丙公司10%的股权。假定甲公司资本公积中的资本溢价余额为500万元。 2011年12月31日丙公司可辨认净资产公允价值为18000万元。 假定： (1)甲公司和乙公司、丙公司及其原投资者均无任何关联方关系。 (2)不考虑所得税和内部交易的影响。 (3)各公司均按净利润的10%提取法定盈余公积。 要求：

问答题甲公司为境内上市公司，主要从事生产和销售中成药制品，适用的所得税税率为33%，所得税采用应付税款法核算，产品的销售价格均为不含增值税价格，假定不考虑除所得税以外的其他相关税费。甲公司2001年度财务会计报告于2002年4月29日对外报出。甲公司2001年12月31日编制的利润表如下： 利润表 编制单位:甲公司 2001年度 金额单位：万元 项目 本年累计数 一、主营业务收入 25000 减：主营业务成本 15000 主营业务税金及附加 1000 二、主营业务利润 9000 加：其他业务利润 800 减：营业费用 2300 管理费用 900 财务费用 600 三、营业利润 6000 加：投资收益 2500 补贴收入 0 营业餐收入 1080 减：营业外支出 580 四、利润总额 9000 减：所得税 2970 五、净利润 6030甲公司2001年度发生的有关交易及其会计处理，以及在2002年度发生的其他相关事项如下(假定甲公司下列各项交易均不属于关联交易)： (1)2001年11月20日，甲公司与乙医院签订购销合同。合同规定：甲公司向乙医院提供A种药品20箱试用，试用期6个月。试用期满后，如果总有效率达到70%，乙医院按每箱500万元的价格向甲公司支付全部价款；如果总有效率未达到70%，则退回剩余的全部A种药品。 20种A种药品已于当月发出，每箱销售成本为200万元(未计提跌价准备)。甲公司将此项交易额10000万元确认为2001年度的主营业务收入，并计入利润表有关项目。甲公司为乙医院提供的A种药品系甲公司研制的新产品，首次用于临床试验，目前无法估计用于临床时的总有效率。 (2)为筹措研发新药品所需资金，2001年12月1日，甲公司与丙公司签订购销合同。合同规定：丙公司购入甲公司积存的100箱 B种药品，每箱销售价格为30万元。甲公司已于当日收到丙公司开具的银行转账支票，并交付银行办理收款。B种药品已于当日发出，每箱销售成本为10万元(未计提跌价准备)。同时，双方还签订了补充协议，补充协议规定甲公司于2002年9月30日按每箱35万元的价格购回全部B种药品。甲公司将此项交易额3000万元确认为2001年度的主营业务收入，并计入利润表有关项目。 (3)2001年，甲公司下属的非独立核算的研究所研制中成药新品种，为此实际发生研究与开发费用100万元，甲公司将其计入长期待摊费用。 (4)2002年1月9日，甲公司发现2001年6月30日已达到预定可使用状态的管理用办公楼仍挂在建工程账户，未转入固定资产，也未计提折旧。至2001年6月30日该办公楼的实际成本为 1200万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，未发生减值。2001年7月1日至12月31日发生的为购建该办公楼借入的专门借款利息20万元计入了在建工程成本。 (5)甲公司于2001年11月涉及的一项诉讼，在编制2001年度会计报表时，法院尚未判决，甲公司无法估计胜诉或败诉的可能 性。2002年2月28日，法院一审判决甲公司败诉，判决甲公司支付赔偿款200万元。甲公司不服，上诉至二审法院。至2001年度财务会计报告对外报出前，二审法院尚未判决。甲公司估计二审法院判决也很可能败诉，估计赔偿金额在160万元至200万元之间。 假定除上述事项外，不存在其他纳税调整事项。 要求： (1)指出甲公司上述(1)--(3)项交易或事项的会计处理是否正确，并对不正确的会计处理简要说明理由。 (2)根据上述资料，重新编制甲公司对外提出的2001年度的利润表。(假定除所得税以外，不调整其他相关税费)。

问答题甲股份有限公司(以下简称甲公司)系一家上市公司，20×6年至20×9年对丙股份有限公司(以下简称丙公司)投资业务的有关资料如下： (1)20×6年11月1日，甲公司与A公司签订股权转让协议，该股权转让协议规定：甲公司收购A公司持有的丙公司股权的20%，收购价格为2000万元，收购价款于协议生效后以银行存款支付，该股权协议生效日为20×6年12月31日。该股权转让协议于20×6年 12月25日分别经甲公司和A公司临时股东大会审议通过，并依法报经有关部门批准。 (2)20×7年1月1日，丙公司可辨认净资产的公允价值为10500万元，除下列项目外，丙公司其他资产、负债的账面价值与其公允价值相同(单位：万元)： 项目 账面原价 累计折旧 公允价值 存货 300 - 500 固定资产 1000 500 600 小计 1300 500 1100 丙公司该项固定资产原预计使用年限为10年，已使用5年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧，折旧费计入当期管理费用。甲公司在取得投资时乙公司账面上的存货分别于 20×7年对外出售80%，剩余20%于20×8年全部对外售出。 (3)20×7年1月1日，甲公司以银行存款支付收购股权价款2000万元，另支付相关税费10万元，并办理了相关的股权划转手续。甲公司持有的股份占丙公司有表决权股份的 20%，对丙公司的财务和经营决策具有重大影响，并准备长期持有该股份。 (4)20×7年4月20日，丙公司股东大会通过决议，宣告分派20×6年度的现金股利 100万元。 (5)20×7年5月10日，甲公司收到丙公司分派的20×6年度现金股利。 (6)20×7年11月1日，丙公司因可供出售金融资产公允价值上涨而确认增加资本公积150万元。 (7)20×7年9月，丙公司将其成本为800万元的某项商品以1100万元的价格出售给了甲公司，甲公司将取得的商品作为存货管理，当期对外出售60%。 (8)20×7年度，丙公司实现净利润400万元。 (9)20×8年4月2日，丙公司召开股东大会，审议董事会于20×8年3月1日提出的 20×7年度利润分配方案。审议通过的利润分配方案为：按净利润的10%提取法定盈余公积；按净利润的5%提取任意盈余公积；分配现金股利120万元。该利润分配方案于当日对外公布。 (10)20×8年度内部销售形成的存货本期末全部对外出售。 (11)20×8年，丙公司发生净亏损600万元。 (12)20×8年12月31日，由于丙公司当年发生亏损，甲公司对丙公司投资的预计可收回金额为1850万元。 (13)20×9年3月20日，甲公司出售对丙公司的全部投资，收到出售价款1930万元，已存入银行。 要求：

问答题甲股份有限公司(以下简称甲公司)于2001年发起设立，2006年在上海证券交易所上市，注册资本为1亿元人民币。截至2010年年底，甲公司资产总额为2亿元人民币。 (1)2010年2月1日，甲公司董事长黄某主持与某世界知名企业谈判合作项目。3月17日，双方签订合作协议。当晚，黄某建议其亲属陈某买入本公司股票。3月18日，在甲公司召开的年度例会上，黄某宣布了公司与某世界知名企业合作的消息。3月21日，甲公司就该重大事项向中国证监会和上海证券交易所报告，并在中国证券报上予以公告。此后，甲公司股票持续上涨。3月28日，黄某将其持有的甲公司股票全部售出，获得50万元。 (2)2010年4月，甲公司为筹集W合作项目所需资金，向乙银行借款3000万元，期限为2年。双方为此签订了抵押合同。抵押合同约定：甲公司以其拥有的价值3000万元的生产设备为其借款提供抵押担保；若甲公司到期不能偿还借款，该生产设备归乙银行所有。 (3)2011年1月，甲公司召开股东大会。出席该次股东大会的股东所持的股份占甲公司股份总数的40％，另有持有10％股份的股东书面委托代理人出席了会议。该次股东大会对所议事项的决议形成会议记录。其中部分通过事项的表决情况如下：①在审议公司为筹集W合作项目所需资金，董事会提出的向原股东配售5000万元的配股方案时，持有10％股份的股东在表决时弃权；持有9％股份的股东在表决时投了反对票：持有10％股份的代理人在表决时根据授权投了赞成票；其余持有21％股份的股东在表决时均投了赞成票。②在审议公司2009年为购买W合作项目所需的重要生产设备，计划投资7000万元的事项时，持有15％股份的股东在表决时投了反对票；持有10％股份的股东在表决时弃权；持有10％股份的代理人在表决时根据授权投了反对票；其余持有15％股份的股东在表决时均投了赞成票。③在审议公司解聘某会计师事务所的事项时，持有5％股份的股东在表决时弃权：持有5％股份的股东在表决时投了反对票；持有10％股份的代理人在表决时根据授权投了赞成票；其余持有30％股份的股东在表决时均投了赞成票。 要求：根据公司法、证券法、物权法、合同法等有关规定，分析并指出上述(1)、(2)、(3)事项中有哪些违法之处?分别说明理由。

问答题甲股份有限公司为了建造一栋厂房，于2007年11月1日专门从银行借入5000万元(假定甲公司向该银行借款仅此一笔)，借款期限为2年，年利率为6%，利息到期一次支付。2008年1月1日借入一般借款4000万元，期限为3年，年利率为7%，利息到期一次支付。该厂房采用出包方式建造，与承包方签订的工程合同的总造价为8400万元。假定利息资本化金额按年计算，每月按30天计算。甲公司将尚未动用的专门借款存放在银行的月收益率为0.25%。 (1)2008年发生的与厂房建造有关的事项如下。 1月1日，厂房正式动工兴建。当月用银行存款向承包方支付工程进度款1200万元。 3月1日，用银行存款向承包方支付工程进度款2600万元。 4月1日，因与承包方发生质量纠纷，工程被迫停工。 8月1日，工程重新开工。 9月1日，用银行存款向承包方支付工程进度款1800万元。 11月1日，用银行存款向承包方支付工程进度款2400万元。 12月31日，工程全部完工，可投入使用并于当日办理竣工结算，与承包方结算的工程总造价为8400万元。同日工程交付手续办理完毕。甲公司对新建厂房采用直线法计提折旧，预计使用年限为20年，预计净残值为217万元。 (2)2009年发生的与所建造厂房和债务重组有关的事项如下。 11月1日，甲公司发生财务困难，无法按期偿还于2007年11月1日借入已到期的借款本金和利息。按照借款合同，公司在逾期未还期间，仍然必须按照原利率支付利息，如果逾期期间超过2个月，银行还将加收1%的罚息。 11月10日，银行将其对甲公司的债权全部划给资产管理公司。 12月1日，甲公司与资产管理公司达成债务重组协议，债务重组日为12月1日，与债务重组有关的资产、债权和债务的所有权划转及相关法律手续均于当日办理完毕，有关债务重组及相关资料如下。 ①资产管理公司首先豁免甲公司所有积欠的利息。 ②甲公司用一辆小轿车和一栋别墅抵偿债务640万元。该小轿车的原价为150万元，累计折旧为30万元，公允价值为90万元。该别墅原价为600万元，累计折旧为100万元，公允价值为550万元。两项资产均未计提减值准备。 ③资产管理公司对甲公司的剩余债权实施债转股，资产管理公司由此获得甲公司普通股1000万股，每股面值为1元，市价为4元。 (3)2010年发生的与资产置换有关事项如下。12月31日，甲公司由于经营业绩滑坡，为了实现产业转型和产品结构调整，与资产管理公司控股的乙公司(该公司为房地产开发企业)达成资产置换协议。协议规定，甲公司将前述新建厂房、部分库存商品(适用的增值税率为17%)和一块土地使用权与乙公司所开发的商品房和一栋办公楼进行置换。资产置换日为12月31日，与资产置换有关的资产、债权和债务的所有权划转及相关法律手续均于当日办理完毕。其他有关资料如下。 甲公司所换出库存商品和土地使用权账面余额分别为160万元和400万元，公允价值分别为200万元和800万元；甲公司已为库存商品计提跌价准备20万元，没有为土地使用权计提减值准备。甲公司所换出的新建厂房公允价值为8000万元。甲公司为换出厂房和土地使用权分别确认营业税400万元和40万元。 ②乙公司用于置换的商品房和办公楼的账面价值分别为4000万元和2000万元，公允价值分别为6300万元和2700万元；其中，办公楼的原价为3000万元。 ③对于甲公司换出的库存商品，乙公司单独向甲公司支付增值税款34万元。 假定： ①甲公司对换入的商品房作为职工宿舍，免费提供给一线工人使用，换入的办公楼用于对外出租。年租金为300万元，租金于每年年末结清。租赁期开始日为2010年12月31日。该项投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得。 ②不考虑与厂房建造、债务重组相关的税费。 ③非货币性资产交换具有商业实质。 (4)2011年末，甲公司换入办公楼的公允价值为2800万元。 要求： (1)确定与所建造厂房有关的借款利息停止资本化的时点。 (2)计算甲公司在2008年利息资本化的金额并编制有关的会计分录。 (3)计算甲公司在2009年12月1日(债务重组日)积欠资产管理公司的债务总额。 (4)编制甲公司与债务重组有关的会计分录。 (5)计算甲公司在2010年12月31日新建厂房的累计折旧和账面价值。 (6)计算确定甲公司从乙公司换入的各项资产的入账价值，并编制相关的会计分录。 (7)计算甲公司因换入的办公楼对2011年损益的影响金额。

问答题甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%。甲公司本年度有关资料如下： (1)甲公司资产负债表有关项目年初、年末余额和部分项目发生额如下： 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　单位：万元 项目名称 年初数 本年增加 本年减少 年末数 应收账款 4680 9360 应收票据 1170 702 交易性金融资产 600 100(出售) 500 应收股利 40 20 10 坏账准备 400 400 800 存货 5000 4800 长期股权投资 1000 200(以无形资产投资) 1200 应付账款 3510 4680 应交增值税 500 616(已) 544(进项税额) 360 应交所得税 60 200 80 长期借款 1200 600 400(偿还本金) 1400 (2)利润表有关项目本年发生额如下： 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　单位：万元 项目名称 借方发生额 贷方发生额 营业收入 6000 营业成本 3400 投资收益： 其中：现金股利 20 出售短期投资 40 (3)其他有关资料如下： 交易性金融资产均为非现金等价物；出售交易性金融资产已收到现金；应收款项、应付款项将来均以现金结算；不考虑甲公司本年度发生的其他交易或事项。 要求：计算确定下列各项的金额：

问答题甲集团、乙集团、A公司和B公司有关资料如下： (1)某上市公司A公司从事机械制造业务，甲集团持有A公司40%股权，乙集团持有房地产公司B公司100%股权，甲集团将持有的A公司40%股权，按3000万元的价格转让给乙集团，甲、乙集团之间无关联关系； (2)A公司将除货币资金、持有的S上市公司股权以外的所有资产和负债出售给甲集团。出售净资产按资产评估值作价15000万元。 (3)A公司向乙集团发行股份，购买乙集团所拥有的B公司100%股权。发行股份总额为5000万股，发行价格为10元/股。购买资产按资产评估值作价50000万元。 交易完成后，A公司主营业务由机械制造业务变更为房地产业务。A公司发行后总股本为15000万股，乙集团持有A公司股份为9000万股，占本次发行后公司总股本的60%，成为A公司的控股股东。 (4)B公司合并日和A公司资产处置后简要资产负债表如下： 项目 B公司 A公司 合并数据 资产处置后 向乙集团发行股份后 流动资产 43000 15000 可供出售金融资产-S公司 1000 长期股权投资 其他非流动资产 40000 资产合计 83000 16000 负债总额 43000 - 股本 6000 10000 资本公积 5000 500 盈余公积 6400 3500 未分配利润 22600 2000 股东权益总额 40000 16000 负债及股东权益合计 83000 16000 (5)假定不考虑相关税费及利润分配。 要求：

问答题(要求计算的，应列出计算过程。答案中的金额单位以万元表示，有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。) 甲股份有限公司(以下简称甲公司)为上市公司，是增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，按资产负债表债务法核算企业所得税，适用的所得税税率为25%；甲公司20×7年度净利润为40000万元，假设20×7年所得税汇算清缴在20×8年4月30日完成。20×7年度财务会计报告批准报出日为20×8年4月15日，实际对外公布日为20×8年 4月20日。 在下列事项处理前，甲公司已计算的20×7年度的应交所得税为12500万元，甲公司尚未进行利润分配。假定甲公司20×7～20×8年4月发生下列事项： (1)20×7年11月，甲公司消售一批商品给W企业，价款为2000万元(不含税)，消售成本1600万元，货款未收。20×7年12月15日，W企业告知甲公司，发现商品存在严重质量问题。按照协议规定，要求退货。甲公司答应了退货的要求，所退货物于20×8年 1月10日收到。甲公司对W企业的应收账款计提了117万元坏账准备。税法规定，对于资产减值损失，只有在损失实际发生时才允许税前抵扣。 (2)20×8年1月20日，甲公司收到A企业通知，被告知A企业于1月18日遭洪水袭击，整个企业被淹，预计所欠甲公司的4000万元货款全部无法偿还。 20×7年12月31日，甲公司根据A企业的财务状况，对账龄在1年以内应收A企业的 4000万元账款计提了10%的坏账准备。 (3)20×7年10月5日，甲公司与丙公司签订了股权转让协议。该协议规定：①甲公司将其持有的乙公司10%的股份计40000万股转让给丙公司，每股价格为1.6元；②股权转让协议经双方股东大会通过后生效；③丙公司在股权转让协议生效后的一个月内支付股权转让款的50%，另50%的转让款在股权划转手续办理完毕后支付。签订股权转让协议时，甲公司持有乙公司40%的股份。甲公司转让的乙公司40000万股股份的账面价值为48000万元。 20×7年12月20日，股权转让协议分别经各有关公司股东大会通过。至甲公司20×7年度财务会计报告批准对外报出前，丙公司尚未支付购买价款；股权划转手续尚在办理中。乙公司20×7年度实现净利润40000万元，适用的所得税税率为25%。鉴于股权转让在办理中，甲公司按30%的持股比例确认了投资收益。假定20×7年除对“被投资单位实现净损益”外，无其他权益法核算的业务。 (4)20×7年甲公司承接了一项办公楼建设工程，合同总收入5000万元，合同总成本预计3500万元。工程于20×7年7月1日开工，工期为1年半，按完工百分比法核算本工程的收入与费用。①20×7年末实际投入工程成本1200万元，全部用银行存款支付；根据合同规定，应取得工程结算款1400万元，实际收到工程结算款1250万元；②20×7年末预计完工进度为30%，并据此确认收入；③20×8年2月1日，甲收到修订后的关于工程进度报告书，指出至20×7年末，工程完工进程应为25%。 (5)甲公司董事会制定的20×7年利润分配方案为：分配现金股利3000万元；分配股票股利5000万元。 要求：

问答题某化妆品厂为增值税一般纳税人，2017年6月发生业务如下：(1)外购原材料取得增值税专用发票注明价款400万元，支付运费12万元，取得符合规定的运输企业开具的增值税专用发票，以上发票均获认证。(2)进口化妆品一批用于生产加工优质化妆品，该化妆品买价、运抵我国境内输入地点起卸前的运输费、保险费折合人民币共计47万元，另支付货物进口后发生的运费3万元(取得普通发票)，向自己的采购代理人支付佣金2万元，向经纪人支付经纪费3万元；另进口生产设备一台，买价、运抵我国境内输入地点起卸前的运输费、保险费折合人民币共24万元，另支付货物进口后装备调试费2万元。上述进口货物运抵我国口岸后，该厂在未经批准缓税的情况下，于海关填发税款缴款书之日起第20日缴纳了所有款项。已取得海关开具的进口增值税专用缴款书。(3)对外销售自产的化妆品开具增值税专用发票，取得销售额600万元，支付销货运费14万元。取得运输企业开具的增值税专用发票。(4)将试制的优质化妆品发给本单位职工作为福利，成本价40万元，生产优质化妆品过程中领用进口化妆品20万元作原材料。(5)因管理不善损失上月购进的原材料(已抵扣进项税额)，账面成本11万元，其中含运费成本1万元。(其他相关资料：该化妆品厂生产的化妆品均为征收消费税的高档化妆品，高档化妆品消费税税率15％、成本利润率5％、关税税率50％；进口设备的关税税率为20％。) 要求：根据上述资料，回答下列问题。

问答题甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)为上市公司，20×7年至20×9年与企业合并、长期股权投资有关的资料如下： (1) 20×7年1月20日，甲公司与无关联关系的丙公司(非上市公司)签订购买其20%股权的合同，支付购买价款2000万元。 (2) 20×8年1月1日，甲公司与丙公司签订协议，以银行存款5000万元又取得丙公司40%的股权。当日，相关的股权变更登记手续已办理完毕。购买日甲公司持有的丙公司20%股权的公允价值为2500万元，丙公司可辨认净资产公允价值为10880万元。 (3) 丙公司20×7年及20×9年发生的有关业务如下： ① 20×7年度，丙公司实现净利润1000万元。除实现净利润外，未发生引起股东权益变动的其他交易和事项。 ② 20×7年9月1日，丙公司以1200万元的价格从甲公司购入一批商品，该批商品在甲公司的账面价值为1000万元，未计提减值。20×7年末，丙公司将其售出40%。 ③ 20×8年度，丙公司实现净利润1200万元。除实现净利润外，未发生引起股东权益变动的其他交易和事项。丙公司从甲公司购入的商品当年全部实现对外出售。 ④ 经董事会批准，丙公司20×8年1月1日实施股权激励计划，其主要内容为：丙公司向其50名管理人员每人授予5000份现金股票增值权，行权条件为丙公司20×8年度实现的净利润较前1年增长6%，截止20×9年12月31日2个会计年度平均净利润增长率为7%，截止2×10年12月31日3个会计年度平均净利润增长率为8%；从达到上述业绩条件的当年末起，每持有1份现金股票增值权可以从丙公司获得相当于行权当日丙公司股票每股市场价格的现金，行权期为3年。 丙公司20×8年度实现的净利润较前1年增长5%，本年度没有管理人员离职。该年末，丙公司预计截止20×9年12月31日2个会计年度平均净利润增长率将达到7%，未来1年将有2名管理人员离职。 20×9年度，丙公司有3名管理人员离职，实现的净利润较前1年增长7%。该年末，丙公司预计截止2×10年12月31日3个会计年度平均净利润增长率将达到10%，未来1年将有4名管理人员离职。 每份现金股票增值权公允价值如下：20×8年1月1日为9元；20×8年12月31日为10元；20×9年12月31日为12元；2×10年12月31日为11元。 (4) 20×9年1月2日，甲公司以1500万元的价格出售持有丙公司股权的20%。当日，收到购买方通过银行转账支付的价款，并办理完毕股权转让手续。 甲公司在出售该部分股权后，仍能够对丙公司实施重大影响，但不再拥有对丙公司的控制权。 (5) 其他有关资料： ①甲公司按照净利润的10%提取盈余公积。 ②甲公司合并丙公司为应税合并。1.根据资料(2)，判断甲公司取得丙公司40%股权时形成的合并属于哪种类型的合并，并说明理由。

问答题甲公司为上市公司，2011～2013年，甲公司及其子公司发生的有关交易或事项如下： (1)2011年1月1日，甲公司以30500万元从非关联方购入乙公司60%的股权，购买日乙公司可辨认净资产的公允价值为50000万元(含原未确认的无形资产公允价值3000万元)，除原未确认的无形资产外，其余各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。上述无形资产按10年采用直线法摊销，预计净残值为零。甲公司取得乙公司60%股权后，能够对乙公司的财务和经营政策实施控制。 (2)经股东大会批准，甲公司2011年1月1日实施股权激励计划，其主要内容为：甲公司向乙公司50名管理人员每人授予10000份现金股票增值权，行权条件为乙公司2011年度实现的净利润较前1年增长6%，截止2012年12月31日两个会计年度平均净利润增长率为7%，截止2013年12月31日3个会计年度平均净利润增长率为8%；从达到上述业绩条件的当年末起，每持有1份现金股票增值权可以从甲公司获得相当于行权当日甲公司股票每股市场价格的现金，行权期为3年。乙公司2011年度实现的净利润较前一年增长5%，本年度没有管理人员离职。该年末，甲公司预计乙公司截止2012年12月31日两个会计年度平均净利润增长率将达到7%，未来1年将有2名管理人员离职。2012年度，乙公司有3名管理人员离职，实现的净利润较前一年增长7%，该年末甲公司预计乙公司截止2013年12月31日3个会计年度平均净利润增长率将达到10%，未来1年将有4名管理人员离职。2013年10月20日，甲公司经董事会批准取消原授予乙公司管理人员的股权激励计划，同时以现金补偿原授予现金股票增值权且尚未离职的乙公司管理人员600万元。2013年年初至取消股权激励计划前，乙公司有1名管理人员离职。每份现金股票增值权公允价值如下：2011年1月1日为9元，2011年12月31日为10元，2012年12月31日为12元，2013年10月20日为11元。假定不考虑税费和其他因素。 [要求] (1)根据资料(1)，判断甲公司对乙公司合并所属类型，并说明理由。 (2)根据资料(2)，确定甲公司的合并成本。 (3)根据资料(2)，判断甲公司对该股权激励计划的会计处理方法，并说明理由。同时计算股权激励计划的实施对甲公司2011及2012年度个别财务报表的影响，并简述相应的会计处理。 (4)根据资料(1)，计算股权激励计划的取消对甲公司2013年度个别财务报表的影响，并简述相应的会计处理。 (5)根据资料(2)，判断乙公司对该股权激励计划的会计处理方法，并说明理由。同时计算股权激励计划的实施对乙公司2011及2012年度个别财务报表的影响，并简述相应的会计处理。 (6)根据资料(2)，计算股权激励计划的取消对乙公司2013年度个别财务报表的影响，并简述相应的会计处理。

问答题长江股份有限公司(以下简称“长江公司”)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%；适用的所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算。因长江公司于2×16年7月1日注册地变更至西部某城市，从2×17年起适用的所得税税率为15%。不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。长江公司2×16年度财务报告于2×17年3月31日经董事会批准对外报出。假设长江公司2×16年度实现利润总额2000万元，2×16年年初递延所得税资产和递延所得税负债的余额分别为100万元和200万元(其发生时均影响所得税费用)，长江公司按净利润的10%提取法定盈余公积。长江公司2×16年度所得税汇算清缴于2×17年5月31日完成。长江公司相关交易或事项的资料如下： (1)2×16年12月31日，对账面价值为1400万元的某项管理用固定资产首次进行减值测试，测试表明其可收回金额为1200万元。该固定资产折旧方法、预计使用年限和预计净残值均与税法规定相同。 (2)2×16年11月10日，取得华山公司股票作为可供出售金融资产核算，购买成本为300万元，2×16年12月31日该股票的公允价值为400万元。 (3)2×16年12月10日，取得黄山公司股票作为交易性金融资产核算，购买成本为220万元，2×16年12月31日该股票的公允价值为200万元。 (4)2×16年长江公司为研发一项新技术发生研发支出120万元，其中研究阶段支出40万元，开发阶段支出80万元(均符合资本化条件)。按税法规定，研究开发支出未形成无形资产的应计入当期损益，并按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的按照无形资产成本的150%摊销。长江公司开发的该项无形资产于2×17年1月1日达到预定用途。 (5)长江公司持有大海公司25%的股份，准备长期持有，2×16年按照权益法核算确认投资收益400万元。 (6)2×17年2月15日，长江公司收到甲公司退回的2×16年7月4日向其销售的一批商品，并向甲公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格(不含增值税)为200万元，结转的销售成本为180万元。该批商品的货款至2×16年年末尚未收到，长江公司已于2×16年年末按应收账款的10%计提了坏账准备；按税法规定，对应收账款计提的坏账准备不得在计提时税前扣除。 (7)2×16年年初的递延所得税资产和递延所得税负债在2×16年度分别转回50万元和100万元。 假设： (1)长江公司除上述事项外，无其他纳税调整事项，无其他所有者权益变动事项； (2)长江公司2×16年12月31日资产负债表中“未分配利润”项目的年初余额为1000万元。 要求：

问答题甲公司与乙公司于2010年5月20日签订了设备买卖合同，甲为买方，乙为卖方。双方约定：(1)由乙公司于10月30日前分两批向甲公司提供设备10套，价款总计为150万元；(2)甲公司向乙公司给付定金25万元；(3)如一方迟延履行，应向另一方支付违约金20万元；(4)由丙公司作为乙公司的保证人，在乙公司不能履行债务时，丙公司承担一般保证责任。 合同依法生效后，甲公司因故未向乙公司给付定金。7月1日，乙公司向甲公司交付了3套设备，甲公司支付了45万元货款。9月，该种设备价格大幅上涨，乙公司向甲公司提出变更合同，要求将剩余的7套设备价格提高到每套20万元，甲公司不同意，随后乙公司通知甲公司解除合同。11月1日，甲公司仍未收到剩余的7套设备，从而严重影响了其正常生产，并因此遭受了50万元的经济损失。于是甲公司诉至法院，要求乙公司增加违约金数额并继续履行合同；同时要求丙公司履行一般保证责任。 要求：根据上述事实及有关法律规定，回答下列问题：

问答题2005年12月10日，甲公司与乙公司签订股权转让协议，协议约定：甲公司购买乙公司60%的股权，支付价款18 000万元(不考虑相关交易费用)。款项支付方式为：协议签订后10日内付清全部价款。甲公司付款后10日内，办妥股权划转手续。甲公司履约协议支付购买价款，双方于2005年12月28日办理了股权划转手续，甲公司于2005年12月31日派出管理人员、重组董事会，并开始对乙公司实施控制。甲公司购买乙公司前双方不存在关联关系。其有关资料如下： (1)购买日，甲、乙公司资产、负债的账面价值及其公允价值如下： 　　　　　　　　 {{B}}甲、乙公司资产、负债账面价值及其公允价值表{{/B}} 2005年12月31日 单位：万元 资产 甲公司 乙公司 负债和股东权益 甲公司 乙公司 账面价值 账面价值 公允价值 账面价值 账面价值 公允价值 流动资产： 流动负债： 货币资金 12000 6000 6000 短期借款 7000 2800 2800 交易性金融资产 8000 0 0 应付账款 5000 1200 1200 应收账款 4000 3000 3000 应交税费 2500 900 900 存货 5000 3000 3500 应付利息 500 0 0 流动资产合计 29000 12000 12500 流动负债合计 15000 4900 4900 非流动负债： 非流动资产： 长期借款 10000 2000 2000 持有至到期投资 8000 0 0 应付债券 8000 0 0 长期股权投资 30000 5000 6000 非流动负债合计 18000 2000 2000 固定资产 20000 9000 10000 负债合计 33000 6900 6900 无形资产 9000 24000 8000 股东权益： 其中：未入账无形资产 5000 股本 40000 10000 10000 资本公积 10000 5000 19600 盈余公积 5000 1500 0 非流动资产合计 67000 16400 24000 未分配利润 8000 5000 0 股东权益合计 63000 21500 29600 资产总计 96000 28400 36500 负债和股东权益总计 96000 28400 36500　　上述材料中，甲公司应收账款中含有应收乙公司账款1 200万元，该项应收账款系于 2005年向乙公司销售商品未收到的货款，甲公司于2005年12月31日对其计提了200万元的坏账准备；乙公司存货中含有2005年向甲公司购入尚未出售的商品，其进货成本为800万元。甲公司销售给乙公司商品的销售毛利率均为20%；除应收账款外，其他资产均未发生减值。　　乙公司固定资产原价为10 000万元，假定平均折旧年限为20年，已提累计折旧1 000万元，预计尚可使用16年；无形资产原价为3 000万元，预计使用寿命为10年，累计已摊销 600万元，预计尚可使用8年，原未入账的无形资产预计使用寿命为8年。假定固定资产、无形资产的折旧和摊销均计入当期损益，预计净残值均为零。(2)2006年有关资料如下：①2006年12月31日，甲、乙公司资产负债表、利润表如下：　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　{{B}}甲、乙公司资产负债表{{/B}}　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2006年12月31日　　　　　　　　　单位：万元 资产 甲公司 乙公司 负债和股东权益 甲公司 乙公司 流动资产： 流动负债： 货币资金 15000 7000 短期借款 4000 800 交易性金融资产 9000 0 应付账款 6000 2000 应收账款 4500 2500 应交税费 3000 600 存货 7000 5000 应付利息 600 0 流动资产合计 35500 14500 流动负债合计 13600 3400 非流动负债： 非流动资产： 长期借款 5000 2000 持有至到期投资 8200 2000 应付债券 8000 0 长期股权投资 30000 5000 非流动负债合计 13000 2000 固定资产 19000 8500 负债合计 26600 5400 无形资产 8100 2100 股东权益： 股本 40000 10000 资本公积 10000 5000 盈余公积 6120 2020 非流动资产合计 65300 17600 未分配利润 18080 9680 股东权益合计 74200 26700 资产总计 100800 32100 负债和股东权益总计 10000 32100②甲、乙公司2006年度利润表如下：　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　{{B}}甲、乙公司利润表{{/B}}　　　　　　　　　　　　　　　 　　　　　　　　　　　　　 2006年度 　　　　　　　　　　　 单位：万元 项 目 甲公司 乙公司 一、营业收入 40000 15000 　　减：营业成本 25000 8000 　　　　营业税金及附加 1500 600 　　　　销售费用 500 300 　　　　管理费用 1500 1200 　　　　财务费用 500 120 　　　　资产减值损失 800 150 　　加：公允价值变动收益(损失以“-”号填列) 1000 0 　　　　投资收益(损失以“-”号填列) 100 200 　　　其中：对联营企业和合营企业投资 0 0 二、营业利润(亏损以“-”号填列) 11300 4830 　　加：营业外收入 4000 1800 　　减：营业外支出 200 30 　　　其中：非流动资产处置损失 0 0 三、利润总额(亏损总额以“-”号填列) 15100 6600 　　减：所得税费用 3900 1400 四、净利润(净亏损以“-”号填列) 11200 5200 五、每股收益： 　　(一)基本每股收益 0.8 0.5 　　(二)稀释每股收益 0.71 0.5 ③其他资料如下： 第一，甲公司2006年初发行在外普通股股数为14000万股，2006年4月1日发行认股权证6000万份，每份认股权证可于2007年4月1日转换为甲公司1股普通股，行权价格为每股5元，市场平均每股价格为8元。乙公司2006年初发行在外普通股股数为10400万股，本年度普通股无增减变动。 第二，甲公司年末应收乙公司账款为2000万元，已计提坏账准备为500万元。 第三，乙公司年未存货中包括：2005年从甲公司购入的存货仍未出售；2006年从甲公司购入的存货出售了50%，其购入价格为500万元。 第三，购买日乙公司存货在2006年度出售了50%。 (3)2007年1月1日，甲公司向乙公司的少数股东购买了10%的股权，购买价格为 4500万元(不考虑相关交易费用)，股权划转手续于当日办理完毕，购买价格也于当日付清。该日，乙公司可辨认净资产公允价值为38000万元。 (4)假定：①销售和购买价格均不含增值税，甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%；②乙公司一直未分配利润；③甲、乙公司除净利润外，无其他所有者权益变动，且两公司均按净利润10%计提法定盈余公积；④除应收账款外，其他资产均未发生减值；⑤不考虑所得税的影响。 要求：(1)编制甲公司购买日的合并抵销分录，并编制合并日的合并资产负债表。 (2)编制甲公司2006年编制合并财务报表时的合并抵销分录。 (3)编制甲公司2007年购买少数股权相关的合并抵销分录。

问答题甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率17%。2015年有关职工薪酬资料如下： (1)甲公司12月发生生产工人工资150万元(其中包括病假工资0.8万元，为非累计带薪缺勤福利)，车间管理人员工资5万元，公司管理人员工资10万元，研发人员工资9万元，共计174万元。 (2)甲公司根据所在地政府规定，按照职工工资总额的12%计提基本养老保险费，缴存当地社会保险经办机构。12月甲公司缴存的基本养老保险费应计入生产成本的金额为18万元，应计入制造费用的金额为0.6万元，应计入管理费用的金额为1.2万元，应计入研发支出的金额为1.08万元，共计20.88万元。该离职后福利属于设定提存计划。 (3)甲公司本年度开始实行累积带薪年假制度。该制度规定：每个职工每年可享受10个工作日带薪休假，未使用年假只能向后结转一个日历年度，超过1年未使用的权利作废，不能在职工离开公司时获得现金支付；职工休年假是以后进先出为基础，即首先从当年可享受的权利中扣除，再从上年结转的带薪年假余额中扣除；职工离开公司时，公司对职工未使用的累积带薪休假不支付现金。甲公司共有400名员工，2015年12月31日，每个职工当年平均未使用带薪休假为3天。甲公司预计2016年有300名职工将享受不超过10天的带薪休假，剩余100名职工每人将平均享受12天休假，假定甲公司平均每名职工每个工作日工资为200元。假设未使用带薪休假中，生产工人占80%，企业管理人员占20%。 (4)甲公司实行利润分享计划，该计划规定：公司高管人员按照当年税前利润10%享受奖金报酬。甲公司本年度税前利润为250万元。 (5)甲公司以其生产的毛巾被作为福利发放给生产工人，该批毛巾被市场售价总额为5万元(不含税价格)，成本总额为4万元。 (6)12月1日，甲公司租入房屋4套供管理人员免费使用，月租金共计2万元，每月末支付租金，企业于当月31日以银行存款支付本月租金2万元。 (7)甲公司12月为了能够在下一年度顺利实施转产，管理层制订了一项辞退计划，计划规定，从2016年1月1日起，企业将以强制方式辞退生产车间的部分职工，辞退补偿金总额为60万元。辞退计划的详细内容，包括拟辞退的职工所在部门、数量、各级别职工能够获得的补偿以及计划大体实施的时间等均已与职工沟通，并达成一致意见，辞退计划已于12月10日经董事会正式批准，辞退计划将于下一个年度内实施完毕。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，对职工薪酬进行账务处理(单位：万元)。

问答题丙公司于20×7年1月10日从资本市场上购入乙公司的5万股股份，每股市价12元，另支付相关交易费用合计为1万元。丙公司管理层有关风险管理的要求，将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产予以管理和核算。有关乙公司股票价格的变动资料如下： 20×7年6月30日，每股9元； 20×7年12月31日，每股15元； 20×8年6月30日，每股8元； 20×8年12月31日，以每股14元的价格全部出售，另支付交易费用1.2元。 假定：(1)丙公司20×7年度利润总额为3000万元，20×8年度利润总额为3500万元，适用的所得税税率为25%，预计未来所得税税率不会发生变化；(2)除上述所给资料外，不存在其他纳税调整事项，20×7年年初的递延所得税资产或负债的账面余额为零，预计丙公司未来有足够的纳税所得抵扣可抵扣暂时性差异，并不考虑其他相关税费；(3)税法规定以公允价值计量的资产、负债，其公允价值变动不计入应纳税所得额。 要求：

问答题甲股份有限公司(以下简称甲公司)2013年至2016年自创无形资产和以其投资发生的相关业务如下： (1)2013年1月开始，研究和开发一项新工艺，2013年1至4月发生的各项研究、调查、试验等费用100万元；2013年5月初，该公司已经可以证实该项新工艺必然开发成功，以后发生的支出满足无形资产确认标准。5月至6月发生材料人工等各项支出2000万元。2013年7月初，该无形资产达到预定可使用状态。预计使用年限为10年，采用直线法摊销该无形资产。 (2)2013年12月31日对该无形资产进行资产减值测试时，该无形资产的预计未来现金流量现值是1000万元，公允价值减去处置费用后的金额为900万元。 (3)2014年1月1日以该项无形资产对乙公司投资，占乙公司有表决权股份的30%，对乙公司的财务和经营政策具有重大影响。不考虑相关费用，无形资产的公允价值为1000万元。2014年1月1日，乙公司可辨认净资产的公允价值为3000万元，乙公司资产中只有固定资产账面价值大于公允价值50万元，其他资产、负债账面价值均与公允价值相等，固定资产按5年计提折旧。 2014年3月2日，乙公司宣告发放2013年度的现金股利200万元，并于2014年4月26日实际发放。 (4)2014年度，乙公司实现净利润1190万元。2015年5月2日，乙公司宣告发放2014年度的现金股利300万元，并于2015年5月20日实际发放。 (5)2015年度，乙公司发生净亏损610万元。 (6)2015年12月31日，甲公司预计对乙公司长期股权投资的未来现金流量现值为860万元，如转让该项长期股权投资扣除转让费用的净额为900万元。 (7)2016年6月，乙公司购买丙公司股票作为可供出售金融资产，公允价值增加200万元(假设不考虑所得税影响)。 (8)2016年7月3日，甲公司与丁公司签订协议，将其所持有乙公司的30%的股权全部与丁公司一项固定资产进行置换，股权及固定资产过户手续办理完成。丁公司固定资产原值1200万元，折旧200万元，公允价值900万元。 [要求] (1)编制研发无形资产过程中及达到使用状态时的会计分录，并作出2013年12月31日无形资产摊销、减值的相关会计分录。 (2)编制甲公司2013年至2016年长期股权投资相关的会计分录(“长期股权投资”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示)。

问答题甲公司20×6年12月31日有关资产、负债的账面价值与其计税基础如下表所示。 资产、负债的账面价值与计税基础表 20×6年12月31日 项目 账面价值 计税价值 暂时性差异 应纳税暂时性差异 可抵扣暂时性差异 交易性金融资产 1200 900 应收账款 1500 1800 存款 5000 5600 可供出售金融资产 3000 1400 长期股权投资 投资性房地产 12000 9000 固定资产 30000 26000 无形资产 6000 9000 应付利息 1500 0 预收款项 900 0 合计 × × 其他资料如下： (1)20×6年年初，甲公司递延所得税资产的余额为1350万元，递延所得税负债的余额为2060万元。 (2)上述长期股权投资系甲公司向其联营企业投资，初始投资成本为2000万元，因采用权益法而确认的增加长期股权投资账面价值为1600万元，其中，因联营企业实现净利润而增加的金额为1000万元，其他权益变动增加额为600万元，未发生减值损失。该联营企业适用的所得税税率与甲公司相同，均为25%，预计未来所得税税率不会发生变化，甲公司对该项长期股权投资意图为长期持有，并无计划在近期出售。 (3)甲公司20×6年度实现的利润总额为9000万元，其中，计提应收账款坏账损失 200万元，转回存货跌价准备350万元；对联营企业投资确认的投资收益400万元；赞助支出100万元；管理用设备的折旧额高于可税前抵扣的金额为1000万元；无形资产中的开发成本摊销为200万元，按照税法规定当期可税前抵扣的金额为300万元。 本年度资产公允价值变动净增加3000万元，其中，交易性金融资产公允价值减少100万元，当年取得的可供出售金融资产公允价值增加800万元，投资性房地产公允价值增加 2300万元。 (4)假定：①甲公司未来持续盈利并有足够的纳税所得抵扣可抵扣暂时性差异，除上述各项外不存在其他纳税调整事项；②甲公司对其所持有的投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量；③上述无形资产均为当年年末新增的可资本化的开发支出，按照税法规定资本化的开发支出可以加计扣除；④税法规定公司按照准则规定所计提的资产损失准备以及转回均不计入应纳税所得额，按照权益法确认的投资收益也不计入应纳税所得额，赞助支出不得从应纳税所得额中扣除。 要求：

问答题甲公司为我国境内注册的上市公司，其主要客户在我国境内。2016年12月起，甲公司董事会聘请了W会计师事务所为其常年财务顾问。2016年12月31日，该事务所担任甲公司常年财务顾问的注册会计师李某收到甲公司财务总监张某的邮件，其内容如下： 李某注册会计师您好： 我公司想请你就本邮件的附件所述相关交易或事项，提出在2016年度合并财务报表中如何进行会计处理的建议。所附交易或事项对有关税金和递延所得税以及现金流量表的影响，我公司有专人负责处理，无需你提出建议。除所附资料提供的信息外，不考虑其他因素。 (1)我公司出于长期战略考虑，2016年1月1日以30000万美元从境外乙公司原股东处购买了在美国注册的乙公司发行在外的60%股份，共计6000万股，并自当日起能够控制乙公司的财务和经营政策。为此项合并，我公司另支付相关审计、法律服务等费用800万元人民币。乙公司所有客户都位于美国，以美元作为主要结算货币，且与当地的银行保持长期良好的合作关系，其借款主要从当地银行借入。考虑到原管理层的能力、业务熟悉程度等，我公司完成收购交易后，保留了乙公司原管理层的所有成员。 2016年1月1日，乙公司可辨认净资产公允价值为45000万美元；美元与人民币之间的即期汇率为1美元=6.30元人民币。2016年度，乙公司以购买日可辨认净资产公允价值为基础计算实现的净利润为3000万美元，无其他所有者权益变动。乙公司的利润表在折算为母公司记账本位币时，按照平均汇率折算。其他与汇率相关的信息如下2016年12月31日，即期汇率为1美元=6.20元人民币；2016年度平均汇率为1美元=6.25元人民币。我公司有确凿的证据认为对乙公司的投资没有减值迹象，并自购买日起对乙公司的投资按历史成本在个别资产负债表中列报。 (2)为保障我公司的原材料供应，2016年7月1日，我公司发行1000万股普通股股票换取丙公司原股东持有的丙公司20%有表决权股份。我公司取得丙公司20%有表决权股份后，派出一名代表作为丙公司董事会成员，参与丙公司的财务和经营决策。丙公司为我国境内注册的公司，以人民币作为记账本位币。股份发行日，我公司每股股份的市场价格为2.5元，发行过程中支付券商手续费50万元；取得投资日丙公司可辨认净资产的公允价值为13000万元，账面价值为12000万元，其差额为丙公司一项管理用无形资产增值。该无形资产预计尚可使用5年，预计净残值为零，按直线法摊销。 2016年度，丙公司按其净资产账面价值计算实现的净利润为1200万元，其中，1至6月份实现净利润500万元；无其他所有者权益变动。我公司在本次交易中发行1000万股股份后，发行在外的股份总数为15000万股，每股面值为1元。2016年11月1日，我公司向丙公司销售一批存货，成本为600万元，未计提存货跌价准备，售价为1000万元，丙公司购入后仍将其作为存货核算，至2016年12月31日，丙公司已将上述存货对外销售80%。 (3)我公司控制丁公司，因此我公司的合并财务报表包括丁公司。丁公司资本结构的一部分由可回售工具(其中80%由我公司持有，其余20%由其他外部投资者持有)组成，这些可回售工具在丁公司个别财务报表中符合分类为权益的条件。 (4)2016年1月1日，我公司和戊公司分别出资1600万元和400万元设立B公司，我公司、戊公司的持股比例分别为80%和20%。B公司为我公司的子公司。2016年12月31日，戊公司对B公司增资800万元，增资后占B公司股权比例为30%。增资完成后，我公司仍控制B公司。B公司2016年实现净利润2000万元，除此以外，不存在其他影响B公司净资产变动的事项。 我公司在购买乙公司、丙公司的股份之前，与其不存在关联方关系。 要求：请从李某注册会计师的角度回复张某邮件，应回复要点包括但不限于如下内容：

问答题甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)系上市公司，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，所得税税率为25％，所得税采用资产负债表债务法核算；除特别说明外，不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费；所售资产均未计提减值准备。销售商品均为正常的生产经营活动，交易价格为公允价格；商品销售价格均不含增值税；商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转。甲公司按照实现净利润的10％提取法定盈余公积。甲公司2×14年度财务报告于2×15年3月31日经批准对外报出，所得税汇算清缴于2×15年4月10日完成。2×15年2月26日注册会计师对甲公司2×14年度财务会计报告进行审计时，对2×14年度的以下交易或事项的会计处理有疑问：(1)9月30日，甲公司以无形资产换入A公司持有的一项其他债权，假定该交易具有商业实质并且公允价值能够可靠计量。甲公司换出无形资产的原值为1800万元，累计摊销为900万元，计税价格为公允价值1000万元，甲公司为换出无形资产确认增值税60万元。甲公司另以银行存款支付为换入其他债权投资发生的相关税费10万元及补价200万元。甲公司对其会计处理为：借：其他债权投资——成本 1210累计摊销 900 贷：无形资产 1800资产处置损益 40应交税费——应交增值税(销项税额) 60银行存款 210该项其他债权投资年末公允价值为1500万元。(2)甲公司2×13年1月1日起向其200名管理人员每人授予3万份股票期权，该股票期权在授予日的公允价值为每份15元。根据协议约定，甲公司管理人员自授予日起每年年末可行使1万份股票期权，甲公司2×13年和2×14年均未有人员离职，并预期将来也不存在管理人员离职现象。由于股价因素的影响，上述管理人员在2×13年及2×14年均暂未行使股票期权。甲公司据此在2×13年年末和2×14年年末分别确认管理费用3000万元。假定税法规定股份支付所确认的费用在股票实际行权时可税前扣除。(3)甲公司于2×14年4月与B公司达成一项债务重组协议。双方约定，B公司以其一项无形资产来抵偿所欠甲公司购货款500万元，甲公司对该应收款项已计提坏账准备100万元。B公司该无形资产账面价值380万元，公允价值450万元，同时双方还约定，如果B公司2×15年实现的净利润超过200万元，则需支付甲公司债务补偿款20万元。甲公司预计B公司2×15年实现的净利润很可能超过200万元，据此甲公司对该项交易处理如下：借：无形资产 450其他应收款 20坏账准备 100 贷：应收账款 500营业外收入 70(4)甲公司2×14年12月31日库存A配件100件，每套配件的账面成本为12万元，12月31日尚未被生产领用，市场价格为每件10万元。该批配件可用于加工100件甲产品，将每套配件加工成甲产品尚需投入18万元。甲产品2×14年12月31日的市场价格为每件28．7万元。至2×14年年末甲公司已经与东大公司签订20件甲产品销售合同，销售合同约定每件销售价款为35．7万元。销售每件甲产品将发生销售费用及相关税费3．7万元。甲公司期末针对上述事项所作的会计处理如下：借：资产减值损失 360 贷：存货跌价准备 360甲公司均已对上述事项考虑了所得税处理。要求：