问答题保证期间和保证的诉讼时效有什么区别?

问答题某企业(甲方)是专门生产精密机床的重点大型(国务院确定)国有独资企业，与北京某国有独资公司(乙方)于2015年3月5日签订了一份精密机床的购销合同。合同约定，由甲方供应乙方精密机床一台，总价款980万元。合同订明2016年4月1日至20日为交货日期。经甲方要求，乙方以价值400万元的房屋作抵押，但签订合同后未办理抵押登记。因国有资产监督管理部门决定重新任免甲方的总经理和财务负责人，原任总经理为了结其在任职期内的合同事项，在未与乙方事先协商的情况下，于2016年3月20日向乙方发货。乙方于2016年3月29日收到精密机床后，以甲方提前交货为由拒绝向其付款，从而引起争议。后经双方协商，乙方同意接受机床，付款期限届满，因乙方自主决定与A外资企业合并，拒绝支付货款。甲企业2016年全年实现盈利1500万元，企业管理当局2017年上半年集体讨论决定将其一部分提取各项基金，剩余利润用于购建福利设施和支付职工福利费用。2017年8月，经国有资产监督管理部门决定，将甲企业改制为国有独资公司，为了保证顺利实施改制，企业负责人集体讨论并决定了职工安置方案和细节步骤，次日即开始实施改制的各项程序。甲企业改制为甲国有独资公司后，依然从事精密机床的生产业务，公司设立董事会，董事会成员全部由国有资产监督管理机构派出的人员担任，并由国有资产监督管理机构指定董事会成员张某为董事长。某日，张某自行决定在另外一家从事零售业的公司担任副经理，由于未涉及同业竞争，而且张某年轻且精力充沛，不会影响本公司正常的业务开展，公司董事会并没有提出任何异议。要求：根据上述内容，分别回答下列问题。

问答题可供出售金融资产汇兑差额应如何计算?

问答题甲公司为增值税一般纳税人。本期购入一批原材料，计划用于产品生产，增值税专用发票注明的材料价款为230万元，增值税额为39．1万元，材料已入库，货款已经支付。材料入库以后，该企业改变计划，将该批材料全部用于发放职工福利。要求：编制上述事项的相关会计分录。

问答题国运公司于2008年1月1日以货币资金3100万元取得了神东公司30%的所有者权益，神东公司在该日的可辨认净资产的公允价值是11000万元。假设不考虑所得税的影响。国运公司和神东公司均按净利润的10%提取法定盈余公积。神东公司在2008年1月1日和2009年1月1日的资产负债表各项目的账面价值和公允价值资料如下表。 　　　　{{B}}资产负债表各项目有关资料{{/B}}　　　　单位：万元 项目 2008年1月1日 2009年1月1日 账面价值 公允价值 账面价值 公允价值 货币资金和应收款项 2000 2000 2600 2600 存货 3000 3000 3200 3200 固定资产 6000 6200 6400 6700 长期股权投资 2000 2000 1500 1500 应付账款 1200 1200 1400 1400 短期借款 1000 1000 300 300 股本 5000 5000 5000 5000 资本公积 2000 2200 2200 盈余公积 380 380 480 未分配利润 3420 3420 4320 所有者权益合计 10800 11000 12000 12300 2008年1月1日，神东公司除一项固定资产的公允价值与其账面价值不同外。其他资产和负债的公允价值与账面价值相等。该固定资产的公允价值为300万元。账面价值为100万元，按10年、采用年限平均法计提折旧，无残值。 神东公司于2008年度实现净利润1000万元，没有分派股利，因可供出售金融资产公允价值变动增加资本公积200万元。 2009年1月1日，国运公司以货币资金5220万元进一步取得神东公司40%的所有者权益，因此，取得了控制权。神东公司在该日的可辨认净资产的公允价值是12300万元。 2009年1月1日，神东公司除一项固定资产的公允价值与账面价值不同外，其他资产和负债的公允价值与账面价值相等。该固定资产的公允价值为390万元，账面价值为90万元，按9年、采用年限平均法计提折旧，无残值。 国运公司和神东公司属于非同一控制下的公司。 假定不考虑所得税和内部交易的影响。(答案中的金额单位用万元表) [要求]

问答题甲公司为上海证券交易所上市公司，由于甲公司20×3年的审计结果显示其股东权益低于注册资本，而且公司经营连续两年亏损，上海证券交易所对该公司股票特殊处理(ST)。甲公司希望能够注入优质资产，改善经营业绩，而另一家非上市公司B公司又希望上市，所以为实现双赢，相关各方于20×3年6月30日商定，甲公司以定向增发本公司普通股的方式从丁公司取得其对B公司100％的股权。具体资料如下：(1)甲公司以3股换1股的比例向丁公司发行了6000万股普通股以取得B公司2000万股普通股。(2)甲公司普通股在20×3年6月30目的公允价值为30元／股，B公司普通股当日的公允价值为90元／股。甲公司、B公司普通股的面值均为1元／股。(3)20×3年6月30日，甲公司库存商品、固定资产和无形资产的公允价值总额较账面价值总额高7000万元，B公司库存商品、固定资产和无形资产的公允价值总额较账面价值总额高6000万元。除此以外，甲公司和B公司其他资产、负债项目的公允价值与其账面价值相同。(4)B公司及甲公司在合并前的简化资产负债表分别如表26—2和表26—3所示。(5)其他相关资料：①甲公司、B公司的会计年度和采用的会计政策相同，合并前不存在任何关联方关系；②甲公司、B公司增值税税率均为17％，均按照净利润的10％提取盈余公积。要求：

问答题长江股份有限公司(本题下称“长江公司”)系上市公司，主要从事电子设备的生产和销售，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。长江公司所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%。长江公司2008年度所得税汇算清缴于2009年4月30日完成，2009年3月31日前，长江公司已计算2008年应交所得税和递延所得税。长江公司已于12月31日对公司账目进行结账。 2009年3月31日，长江公司监事会对财务会计资料审查过程中发现的以下会计处理错误，提请财会部门进行处理： (1)2008年10月15日，长江公司与甲公司签订协议，采用支付手续费方式委托甲公司销售200台A设备，代销协议规定的销售价格为每台20万元，长江公司按甲公司销售每台A设备价格的10%支付手续费。 至2008年12月31日，长江公司累计向甲公司发出200台A设备。每台A设备成本为15万元。2008年12月31日，长江公司收到甲公司转来的代销清单，注明已销售A设备100台，同时开出增值税专用发票，注明增值税额为340万元。至2009年3月31日，长江公司尚未收到销售A设备的款项。 长江公司的会计处理如下： 借：应收账款 4340 贷：主营业务收 4000 应交税费—应交增值税(销项税额) 340 借：销售费用 400 贷：应收账款 400 借：主营业务成本 3000 贷：库存商品 3000 (2)2008年12月1日，长江公司与乙公司签订合同，以每台50万元的价格向乙公司销售10台B设备。每台B设备成本为40万元。同时，长江公司与乙公司签订补充合同，约定长江公司在2009年4月30日以每台60万元的价格购回B设备。当日，长江公司开出增值税专用发票，注明增值税额为85万元，款项已收存银行。2008年12月1日，10台B设备已经发出。假定此项业务不产生暂时性差异。 长江公司的会计处理如下： 借：银行存款 585 贷：主营业务收入 500 应交税费—应交增值税(销项税额) 85 借：主营业务成本 400 贷：库存商品 400 (3)2008年12月10日，长江公司与丙公司签订股权转让协议，以5000万元的价格将持有的M公司股权转让给丙公司，股权转让协议经双方股东大会通过后生效。长江公司对M公司股权投资采用成本法核算，账面余额为4800万元，至2008年12月31日，该股权转让协议尚未经双方股东大会批准；长江公司也未收到丙公司支付的转让款。假定不考虑其他应收款的坏账准备。 长江公司的会计处理如下： 借：其他应收款 5000 贷：长期股权投资 4800 投资收益 200 (4)2008年12月15日，长江公司与丁公司签订合同，向丁公司销售一部电梯并负责安装。长江公司开出的增值税专用发票上注明的价款合计为200万元，增值税额为34万元。电梯的成本为120万元；电梯安装过程中发生安装费3万元，均为安装人员薪酬。假定2008年12月31日电梯已经安装完成30%，款项尚未收到；安装工作是销售合同的重要组成部分。长江公司的账务处理如下： 借：应收账款 234 贷：主营业务收 200 应交税费—应交增值税(销项税额) 34 借：主营业务成本 120 贷：库存商品 120 借：劳务成本 3 贷：应付职工薪酬 3 假定按税法规定此项业务应确认收入，并结转成本。 (5)2008年11月1日，长江公司与大海公司签订一份不可撤销的销售合同，于2009年3月20日向大海公司提供A产品100件，每件销售价格为10万元。因生产A产品所需原材料价格上涨，2008年已生产完工80件A产品的单位成本为11万元，预计未完工A产品的单位成本仍为11万元。长江公司会计处理如下： 借：营业外支出 100 贷：预计负债 100 (6)2008年9月30日，长江公司应收B公司账款余额为450万元，已计提坏账准备50万元。B公司鉴于财务困难，提出以其生产的产品一批抵偿上述债务。经双方协商，长江公司同意B公司的上述偿债方案。用于抵偿债务的产品的有关资料如下：B公司为该批产品开出的增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税额为51万元。该批产品的成本为200万元。长江公司已于2008年10月收到B公司用于偿还债务的上述产品。长江公司收到的上述产品作为存货处理。长江公司会计处理如下： 借：库存商品 349 应交税费—应交增值税(进项税额) 51 坏账准备 50 贷：应收账款 450 长江公司上述业务2008年未确认所得税费用的影响。 (7)2009年2月8日，长江公司已获知丁公司被法院宣告破产，应收丁公司款项600万元应全额计提坏账准备。 对于该应收丁公司款项，由于2008年12月31日已获知丁公司资金周转困难，难以全额收回，已按应收丁公司款项600万元的60%计提坏账准备。 2009年2月8日，长江公司的会计处理如下： 借：资产减值损失 240 贷：坏账准备 240 (8)2009年3月22日，黄河公司诉长江公司违约案判决法院一审判决长江公司赔偿黄河公司200万元经济损失。长江公司不服，认为赔偿金额过高，上诉至高一级法院。长江公司根据案件的进展情况和律师的意见，认为很可能发生的赔偿支出为100万元。 该诉讼案系长江公司未按照合同约定向黄河公司发货所引起的，黄河公司通过法律程序要求长江公司赔偿部分经济损失。2008年12月31日，该诉讼案件尚未作出判决，长江公司已按估计赔偿金额80万元确认预计负债。 2009年3月22日，长江公司的会计处理如下： 借：营业外支出 20 贷：预计负债 20 (9)长江公司在2008年12月31日计算A库存产品的可变现净值时发生差错，该库存产品的成本为1500万元，预计可变现净值应为1200万元。 2008年12月31日，长江公司误将A库存产品的可变现净值预计为1000万元。 (10)2008年2月，长江公司与乙公司签订一项为期3年、1000万元的劳务合同，预计合同总成本800万元，长江公司用完工百分比法(按已完工作的测量确定完工百分比)核算长期合同的收入和成本。至2008年12月31日，长江公司估计完成劳务总量的20%，并按此确认了损益。长江公司监事会发现，2008年已完成合同 30%，款项未结算。 (11)长江公司某项建造合同于2008年初开工，合同总收入为1000万元，合同预计总成本为980万元，至2008年12月31日，已发生合同成本936万元，预计完成合同还将发生合同成本104万元。长江公司的会计处理如下： 借：主营业务成本 936 贷：主营业务收入 900 工程施工—合同毛利 36 其他有关资料如下： (1)长江公司销售商品、提供劳务均为正常的生产经营活动，交易价格均为公允价格。 (2)商品销售价格均不含增值税。 (3)商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转。 (4)所售商品均未计提存货跌价准备。 (5)采用账龄分析法计提坏账准备，账龄6个月以内的应收账款计提坏账准备的比例为5%，6个月以上的应收账款计提坏账准备的比例为10%。假定应收款项计提的坏账准备不允许从应纳税所得额中扣除。 (6)不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。 (7)长江公司按当年实现净利润的10%提取法定盈余公积。 要求： (1)对监事会发现的上述会计差错进行更正处理(涉及利润分配的调整可合并编制)。 (2)填列上述会计差错更正对长江公司2008年度会计报表相关项目的调整金额(请将调整金额填入给定的表格中；调增数以“+”表示，调减数以“-”表示)。

问答题甲股份有限公司(以下简称甲公司)适用的所得税税率为25%，2×14年1月1日递延所得税资产余额为100万元，甲公司未来年度能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司原材料按实际成本核算，其2×14年度的财务会计报告于2×15年4月20日批准对外报出，实际对外公布日为2×15年4月22日。甲公司2×14年所得税汇算清缴工作于2×15年3月31日完成。甲公司2×14年至2×15年4月20日发生如下交易或事项： (1)甲公司于2×14年11月3日收到法院通知，被告知工商银行已提起诉讼，要求甲公司清偿到期借款本息合计5000万元，另支付逾期借款罚息200万元。至12月31日，法院尚未作出判决。对于此项诉讼，甲公司预计除需偿还到期借款本息外，有60%的可能性还需支付逾期借款罚息，金额在100万元至200万元之间，在此范围内支付各种金额的可能性相同，另需支付诉讼费15万元。 (2)因农业银行未按合同规定及时提供贷款，给甲公司造成损失500万元。甲公司要求农业银行赔偿损失500万元，但农业银行未予同意，甲公司遂于2×14年11月5日向法院提起诉讼，要求农业银行赔偿损失500万元。至12月31日，法院尚未作出判决。甲公司预计将获胜诉，可获得400万元赔偿金的可能性为40%，可获得500万元赔偿金的可能性为35%。 (3)甲公司某一董事之子为丁公司的总会计师。甲公司与丁公司于2×14年有关交易资料如下(不考虑2×14年其他销售业务，并假设售出产品的保修期均未满)： ①甲公司销售A产品给丁公司，售价为10000万元(不含增值税税额)，产品成本为8000万元。按购销合同约定，甲公司对售出的A产品保修2年。根据以往经验估计，销售A产品所发生的保修费用为该产品销售额的1%。甲公司2×14年实际发生的A产品保修人工费用为30万元，耗用原材料实际成本为20万元。2×13年12月31日，甲公司已提的A产品保修费用的余额为60万元。 ②甲公司销售500件B产品给丁公司，单位售价为50万元(不含增值税税额)，单位产品成本为35万元。按购销合同约定，甲公司对售出的B产品保修1年。根据以往经验估计，销售B产品所发生的保修费用为其销售额的1.8%。甲公司2×14年实际发生的B产品保修人工费用为100万元，耗用原材料为150万元。至2×13年12月31日，甲公司已提的B产品保修费用的余额为150万元。 ③甲公司销售一批本年度新研制的C产品给丁公司，售价为800万元(不含增值税税额)，产品成本为600万元。甲公司对售出的C产品提供1年的保修期，1年内产品若存在质量问题，甲公司负责免费修理和更换零部件。甲公司预计发生的保修费用为销售C产品售价的2%至3%之间，2×14年未发生修理费用。 (4)甲公司于2×14年12月3日收到法院通知，被告知丙公司起诉甲公司侵犯其专利权。丙公司认为，甲公司未经其同意，在试销的新产品中采用了丙公司的专利技术，要求甲公司停止该项新产品的生产和销售，并一次性支付专利使用费80万元。甲公司认为其研制、生产和销售该项新产品并未侵犯丙公司的々利权，遂于12月15日向法院提交答辩状，反诉丙公司侵犯甲公司的知识产权，要求丙公司赔偿其损失费200万元。至12月31日，诉讼尚在进行中，甲公司无法估计可能得到的赔偿金和可能支付的赔偿金。 (5)甲公司拥有乙公司15%的股份，并为乙公司常年提供最新研制的产品生产技术，乙公司生产产品的80%销售给甲公司。甲公司为乙公司提供担保的某项银行借款10000万元于2×14年5月到期。该借款系乙公司于2×11年5月从银行借入，甲公司为乙公司此项银行借款的本息提供60%的担保。乙公司借入的款项至到期日应偿付的本息为11500万元。由于乙公司无力偿还到期债务，债权银行于7月向法院提起诉讼，要求乙公司及为其提供担保的甲公司偿还借款本息，并支付罚息140万元。至12月31日，法院尚未作出判决，甲公司预计承担此项债务的可能性为50%。2×15年3月5日，法院作出一审判决，乙公司和甲公司败诉，甲公司需为乙公司偿还借款本息的60%，乙公司和甲公司对该判决不服，于3月15日上诉至二审法院。至财务会计报告批准报出前，二审法院尚未作出终审判决，甲公司估计需替乙公司偿还借款本息60%的可能性为51%，并且预计替乙公司偿还的借款本息不能收回的可能性为80%。 就上述未决诉讼，甲公司在2×14年会计报表附注中披露了该项未决诉讼的形成原因，但未披露预计产生的财务影响。 (6)其他资料如下： 除与上述担保事项相关的支出根据税法规定不得税前扣除外，上述预计负债产生的损失不允许在预计时税前抵扣，只有在损失实际发生时在应纳税所得额前扣除。 要求：

问答题公允价值分为几个层次，各层次的内容是什么?怎样应用各公允价值层次?

问答题2017年1月10日，甲公司与乙公司签订一份买卖合同。合同约定：甲公司向乙公司购买CAT320B型挖掘机5台，每台40万元，共计200万元：合同签订之日起5个工作日内甲公司向乙公司付款100万元，余款自挖掘机交付之后每月5日前支付10万元，10个月付清；甲公司任何一个月未按期付款，乙公司享有解除合同的权利；货款付清之前，乙公司保留该5台挖掘机的所有权。乙公司在收到100万元货款后3日内交付挖掘机。甲公司依约支付100万元货款，乙公司在约定时间内向甲公司交付挖掘机时，因合同未约定履行地点及履行费用负担，双方发生争议。在争议未决的情况下，乙公司委托运输公司将挖掘机送到甲公司，为此支付运费1万元。在乙公司保留挖掘机所有权期间发生以下事实：①甲公司发现一台挖掘机有重大质量问题，无法使用；②一台挖掘机因被突发洪水浸泡受损，送丙修理厂修理，因未支付修理费而被丙修理厂扣留；③甲公司将一台挖掘机出租给丁公司，租期3个月，获得租金10万元；④甲公司连续3个月没有支付货款。要求：根据上述内容。分别回答下列问题

问答题甲公司系增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%，发生的有关债务重组经济业务如下： (1)2016年1月1日与丙银行协商并达成协议，将丙银行于2015年1月1日贷给甲公司的3年期，年利率为9%，本金为500万元的贷款进行债务重组，丙银行对该项贷款未计提减值准备，丙银行同意将该笔贷款期限延长至2018年12月31日，免除积欠的利息45万元，本金减至420万元，利息按年支付；同时协议约定：若甲公司2016年度盈利，则当年按10%的利率确认利息；若未盈利，则当年按9%的利率确认利息。2017年和2018年利率为9%，假定实际利率为9%。债务重组日，甲公司认为其2016年很可能盈利。至2016年12月31日，甲公司2016年度未实现盈利，并支付利息，假定借款利息不符合资本化条件。 (2)2016年6月1日与丁公司达成债务重组协议，以其产品一批偿还所欠丁公司的货款90万元，该批产品的市场不含税售价为70万元，实际成本为50万元，按规定开具了增值税专用发票，丁公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。 (3)2016年4月2日向泰山公司赊购一批原材料936万元(含税费)。2016年8月2日，经双方协商达成债务重组协议，泰山公司同意甲公司将其持有的对乙公司长期股权投资用于抵偿债务，并另支付银行存款100万元，该日甲公司持有该项长期股权投资的公允价值为800万元。 (4)甲公司持有的用于抵偿泰山公司债务的乙公司长期股权投资形成过程如下： ①2015年1月1日，甲公司以银行存款195万元初次购入乙公司股票，占其实际发行在外股份数的10%，另支付相关税费5万元；取得时乙公司可辨认净资产公允价值总额为2000万元(与其账面价值相同)。投资后，甲公司将其作为可供出售金融资产核算。 ②乙公司2015年度实现净利润240万元，未派发现金股利。 ③2016年1月1日，甲公司再以银行存款432万元购入乙公司股票，占其实际发行在外股份数的20%，另支付相关税费8万元，持股比例达到30%，按准则规定改用权益法核算。2016年1月1日，原10%股权的公允价值为230万元，2016年1月1日乙公司的可辨认净资产的公允价值为2300万元。 ④甲公司在增持乙公司股票后至2016年8月2日期间，未对其持有的对乙公司长期股权投资进行账务处理。 要求：

问答题A公司为B公司的母公司，2013年至2015年，A公司及其子公司发生的有关交易或事项如下。 (1)经股东大会批准，A公司2013年1月1日实施股权激励计划，其主要内容为：A公司向其子公司B公司100名管理人员每人授予1万份现金股票增值权，行权条件为B公司2013年度实现的净利润较前1年增长7%，截至2014年12月31日2个会计年度平均净利润增长率为8%，截至2015年12月31日3个会计年度平均净利润增长率为9%；从达到上述业绩条件的当年末起，每持有1份现金股票增值权可以从A公司获得相当于行权当日A公司股票每股市场价格的现金，行权期为3年。 2013年1月1日每份现金股票增值权的公允价值为9元。 (2)B公司2013年度实现的净利润较前1年增长6%，本年度有2名管理人员离职。该年末，A公司预计B公司截至2014年12月31日2个会计年度平均净利润增长率将达到8%，预计未来1年将有2名管理人员离职。 2013年12月31日每份现金股票增值权的公允价值为10元。 (3)2014年度，B公司有5名管理人员离职，实现的净利润较前1年增长8%，该年末A公司预计B公司截至2015年12月31日3个会计年度平均净利润增长率将达到10%，预计未来1年将有9名管理人员离职。 2014年12月31日每份现金股票增值权的公允价值为12元。 (4)2015年10月20日，A公司经股东大会批准取消原授予B公司管理人员的股权激励计划，同时以现金补偿原授予现金股票增值权且尚未离职的B公司管理人员1100万元。2015年初至取消股权激励计划前，B公司有1名管理人员离职。 2015年10月20日每份现金股票增值权公允价值为11元。 (5)假定不考虑税费和其他因素。 要求：

问答题甲公司为一家机械设备制造为主的上市公司，该公司内部审计部门在对其2014年度财务报表进行内审时，对以下交易或事项的会计处理提出疑问： (1)1月1日，甲公司与乙公司签订资产转让合同。合同约定，甲公司将其办公楼以4500万元的价格出售给乙公司，同时甲公司自2014年1月1日至2018年12月31日止期间可继续使用该办公楼，但每年末需支付乙公司租金300万元，期满后乙公司收回办公楼。当日，该办公楼账面原值为6000万元，已计提折旧750万元，未计提减值准备，预计尚可使用年限为35年：同等办公楼的市场售价为5500万元：市场上租用同等办公楼需每年支付租金520万元。1月10日，甲公司收到乙公司支付的款项，并办妥办公楼产权变更手续。甲公司会计处理：2014年确认营业外支出750万元，管理费用300万元。不考虑增值税、所得税及其他因素。 (2)6月18日，甲公司与公司签订房产转让合同，将某房产转让给公司，合同约定按房产的公允价值6500万元作为转让价格。同日，双方签订租赁协议，约定自2014年7月1日起，甲公司自公司所售房产租回供管理部门使用，租赁期3年，每年租金按市场价格确定为960万元，每半年末支付480万元。 甲公司于2014年6月28日收到公司支付的房产转让款。当日，房产所有权的转移手续办理完毕。 上述房产在甲公司的账面原价为7000万元，至转让时已按年限平均法计提折旧1400万元，未计提减值准备。该房产尚可使用年限为30年。 甲公司对上述交易或事项的会计处理为： 借：固定资产清理 5600 累计折旧 1400 贷：固定资产 7000 借：银行存款 6500 贷：固定资产清理 5600 递延收益 900 借：管理费用 330 递延收益 150 贷：银行存款 480 要求：判断甲公司会计处理是否正确；如不正确，简要说明理由，并编制更正有关会计差错的会计分录(有关会计差错更正按当期差错处理，不要求编制调整盈余公积的会计分录)。

问答题甲公司为上市公司，该公司内部审计部门在对其2015年度财务报表进行内审时，对以下交易或事项的会计处理提出疑问：(1)经董事会批准，甲公司2015年9月30日与乙公司签订一项不可撤销的销售合同，将位于城区的办公用房转让给乙公司。合同约定，办公用房转让价格为6200万元，乙公司应于2016年1月15日前支付上述款项；甲公司应协助乙公司于2016年2月1日前完成办公用房所有权的转移手续。甲公司办公用房系2010年3月达到预定可使用状态并投入使用，成本为9800万元，预计使用年限为20年，预计净残值为200万元，采用年限平均法计提折旧，至2015年9月30日签订销售合同时未计提减值准备。2015年度，甲公司对该办公用房共计提折旧480万元，相关会计处理如下：借：管理费用480贷：累计折旧480(2)2015年4月1日，甲公司与丙公司签订合同，自丙公司购买ERP销售系统软件供其销售部门使用，合同约定价格为3000万元。因甲公司现金流量不足，按合同约定价款自合同签订之日起满1年后分3期支付，每年4月1日支付1000万元。该软件取得后即达到预定用途。甲公司预计其使用寿命为5年，预计净残值为零，采用直线法摊销。甲公司2015年对上述交易或事项的会计处理如下：借：无形资产3000贷：长期应付款3000借：销售费用450贷：累计摊销450(3)2015年4月25日，甲公司与庚公司签订债务重组协议，约定将甲公司应收庚公司货款3000万元转为对庚公司的出资。经股东大会批准。庚公司于4月30日完成股权登记手续。债务转为资本后，甲公司持有庚公司20％的股权，对庚公司的财务和经营政策具有重大影响。该应收款项系甲公司向庚公司销售产品形成，至2015年4月30日甲公司已计提坏账准备800万元。4月30日，庚公司20％股权的公允价值为2400万元，庚公司可辨认净资产公允价值为10000万元(含甲公司债权转增资本增加的价值)，除100箱M产品(账面价值为500万元、公允价值为1000万元)外，其他可辨认资产和负债的公允价值均与账面价值相同。2015年5月至12月，庚公司净亏损为200万元，除所发生的200万元净亏损外，未发生其他引起所有者权益变动的交易或事项。甲公司取得投资时庚公司持有的100箱M产品中至2015年年末已出售40箱。2015年12月31日，因对庚公司投资出现减值迹象，甲公司对该项投资进行减值测试，确定其可收回金额为2200万元。甲公司对上述交易或事项的会计处理为：借：长期股权投资——投资成本2200坏账准备800贷：应收账款3000借：投资收益40贷：长期股权投资——损益调整40(4)2015年6月18日，甲公司与P公司签订房产转让合同，将某房产转让给P公司，合同约定按房产的公允价值6500万元作为转让价格。同日，双方签订租赁协议，约定自2015年7月1日起，甲公司自P公司将所售房产租回供管理部门使用，租赁期为3年，每年租金按市场价格确定为960万元，每半年末支付480万元。甲公司于2015年6月28日收到P公司支付的房产转让款。当日，房产所有权的转移手续办理完毕。上述房产在甲公司的账面原价为7000万元，至转让时已按年限平均法计提折旧1400万元，未计提减值准备。该房产尚可使用年限为30年。甲公司对上述交易或事项的会计处理为：借：固定资产清理5600累计折旧1400贷：固定资产7000借：银行存款6500贷：固定资产清理5600递延收益900借：管理费用330递延收益150贷：银行存款480(5)2015年12月31日，甲公司有以下两份尚未履行的合同：①2015年2月，甲公司与辛公司签订一份不可撤销合同，约定在2016年3月以每箱1．2万元的价格向辛公司销售1000箱L产品，不考虑销售费用等；辛公司应预付定金150万，若甲公司违约，双倍返还定金。2015年12月31日，甲公司的库存中没有L产品及生产该产品所需原材料。因原材料价格大幅上涨，甲公司预计每箱L产品的生产成本为1．38万元。②2015年8月，甲公司与壬公司签订一份D产品销售合同，约定在2016年2月底以每件0．3万元的价格向壬公司销售3000件D产品，违约金为合同总价款的20％。2015年12月31日，甲公司库存D产品3000件，成本总额为1200万元，按目前市场价格计算的市价总额为1400万元。假定甲公司销售D产品不发生销售费用。因上述合同至2015年12月31日尚未完全履行，甲公司2015年将收到的辛公司定金确认为预收账款，未进行其他会计处理，其会计处理如下：借：银行存款150贷：预收账款150(6)甲公司的X设备于2012年10月20日购入，取得成本为6000万元，预计使用年限为5年，预计净残值为零，按年限平均法计提折旧。2014年12月31日，甲公司对X设备计提了减值准备680万元。2015年12月31日，X设备的市场价格为2200万元(假设不产生销售税费)，预计设备使用及处置过程中所产生的未来现金流量现值为1980万元。甲公司：在对该设备计提折旧的基础上，于2015年12月31日转回了原计提的部分减值准备440万元，相关会计处理如下：借：固定资产减值准备440贷：资产减值损失440(7)甲公司其他有关资料如下：①甲公司同期贷款年利率为10％。②不考虑相关税费的影响。③各项交易均为公允交易，且均具有重要性。(8)本题涉及的复利现值系数和年金现值系数如下：①复利现值系数表②年金现值系数表要求：根据资料(1)至(6)，逐项判断甲公司会计处理是否正确；如不正确，简要说明理由，并编制更正有关会计差错的会计分录(有关会计差错更正按当期差错处理，不要求编制调整盈余公积和未分配利润的会计分录)。

问答题甲股份有限公司(以下简称甲公司)系上市公司，该公司的内部审计部门对其2017年度财务报表进行内审时，对以下交易或事项的会计处理提出疑问：(1)2017年1月1日采用分期付款的方式购入一项无形资产，协议规定的购买价款为800万元，分四期于每年年末等额支付。甲公司购入的该项无形资产的预计使用年限为10年，预计净残值为0，采用直线法进行摊销。假设适用的年利率为5％，4年期利率为5％的年金现值系数为3．5460。甲公司2017年的会计处理为：1月1日：借：无形资产 800 贷：长期应付款 80012月31日：借：管理费用 80 贷：累计摊销 80借：长期应付款 200 贷：银行存款 200(2)2017年4月5日，甲公司从丙公司购入一块土地，实际支付价款1200万元，土地尚可使用年限为50年，按直线法摊销，购入的土地用于建造公司厂房。2017年10月10日，厂房开始建造，甲公司将土地使用权的账面价值计入在建工程，并停止对土地使用权摊销。至2017年12月31日，厂房仍在建造中。甲公司相关会计处理如下：借：管理费用 12 贷：累计摊销 12借：在建工程 1188 累计摊销 12 贷：无形资产 1200假定厂房建造期间土地使用权摊销额计入工程成本。要求：根据上述资料，逐项判断甲公司的会计处理是否正确；如不正确简要说明理由，并编制更正有关差错的会计分录(有关差错更正按当期差错处理，不要求编制结转损益的会计分录)。(答案中的金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数)

问答题甲公司为上市公司，2011～2013年，甲公司及其子公司发生的有关交易或事项如下： (1)因乙公司无法支付前欠甲公司货款3500万元，甲公司2011年6月8日与乙公司达成债务重组协议。协议约定，双方同意将该笔债权转换为对乙公司的投资，转换后，甲公司持有乙公司60%的股权，该部分股权的公允价值为3300万元。甲公司对上述应收账款已计提坏账准备1300万元。2011年6月30日，乙公司的股东变更登记手续办理完成。甲公司通过债务重组方式取得乙公司股权前，未持有乙公司股权，乙公司未持有任何公司的股权。 2011年6月30日，乙公司可辨认净资产的公允价值等于账面价值为4500万元。 (2)2011年1月1日，乙公司按面值购入丙公司发行的分期付息、到期还本债券35万张，支付价款3500万元。该债券每张面值100元，期限为3年，票面年利率为6%，利息于每年末支付。乙公司将购入的丙公司债券分类为持有至到期投资。2011年12月31日，乙公司将所持有丙公司债券的50%予以出售，并将剩余债券重分类为可供出售金融资产，重分类日剩余债券的公允价值为1850万元。除丙公司债券投资外，乙公司未持有其他公司的债券。丙公司与甲、乙公司均无其他关系。2012年3月2日，乙公司将剩余50%的丙公司债券对外出售，获得价款1900万元。 (3)乙公司自2011年年初开始自行研究开发一项非专利技术，2012年6月获得成功，达到预定用途。2011年在研究开发过程中发生材料费160万元、职工薪酬100万元，以及支付的其他费用30万元，共计290万元，其中，符合资本化条件的支出为200万元。2012年在研究开发过程中发生材料费80万元、职工薪酬50万元，以及支付的其他费用20万元，共计150万元，其中，符合资本化条件的支出为120万元。乙公司无法预见这一非专利技术为其带来未来经济利益的期限，2012年12月31日预计其可收回金额为310万元。假定不考虑相关税费的影响。 (4)经董事会批准，甲公司2011年1月1日实施股权激励计划，其主要内容为：甲公司向乙公司50名管理人员每人授予10000份现金股票增值权，行权条件为乙公司2011年度实现的净利润较前一年增长6%。截止到2012年12月31日两个会计年度平均净利润增长率为7%，截止到2013年12月31日三个会计年度平均净利润增长率为8%。从达到上述业绩条件的当年末起，每持有1份现金股票增值权可以从甲公司获得相当于行权当日甲公司股票每股市场价格的现金，行权期为3年。乙公司2011年度实现的净利润较前一年增长5%，本年度没有管理人员离职。该年末，甲公司预计乙公司截止到2012年12月31日两个会计年度平均净利润增长率将达到7%，未来一年将有2名管理人员离职。2012年度，乙公司有3名管理人员离职，实现的净利润较前一年增长7%。该年末，甲公司预计乙公司截止到2013年12月31日三个会计年度平均净利润增长率将达到10%，未来一年将有4名管理人员离职。每份现金股票增值权公允价值如下：2011年1月1日为9元；2011年12月31日为10元；2012年12月31日为12元。本题不考虑税费和其他因素。 (5)2012年6月，甲公司委托乙公司加工材料一批，甲公司发出原材料实际成本为50000元。完工收回时支付加工费4000元(不含增值税，等于乙公司实际发生的加工成本，假定加工成本全部为加工工人的工资)。该材料属于消费税应税物资(非金银首饰)，该应税物资在受托方没有同类消费品的销售价格。甲公司收回材料后将用于生产非应税消费品。假设甲、乙公司均为增值税一般纳税入，适用的增值税税率为17%，消费税税率为10%。该材料甲公司已收回，并取得增值税专用发票。 (6)2013年12月1日，甲公司与戊公司签订股权置换合同，合同约定：甲公司以其持有的乙公司股权与戊公司所持有的丁公司30%股权进行置换；甲公司所持有乙公司60%股权的公允价值为4200万元，戊公司所持有丁公司30%股权的公允价值为3000万元。戊公司另支付补价1200万元。2013年12月31日，乙公司、丁公司的股东变更登记手续办理完成，同时甲公司收到了戊公司支付的补价1200万元。甲公司与戊公司不存在任何关联方关系。乙公司2011年7月1日到12月31日期间实现净利润200万元。2012年1月至2013年12月31日期间实现净利润1000万元。 [要求] (1)根据资料(1)，确定甲公司与乙公司形成企业合并的日期，判断甲公司对乙公司的合并属于哪种类型的合并，并说明确定依据。 (2)计算甲公司通过债务重组取得乙公司股权时应当在合并财务报表中确认的商誉。 (3)根据资料(2)，简述金融资产重分类在乙公司2011年个别财务报表和甲公司2011年合并财务报表中的会计处理，并说明理由。 (4)根据资料(3)，计算无形资产研发业务对甲公司2012年度合并财务报表中“无形资产”项目的影响金额。 (5)根据资料(4)，计算股权激励计划的实施对甲公司2011年度和2012年度合并财务报表的影响，并简述相应的会计处理。 (6)根据资料(5)，不考虑其他因素，计算甲公司2012年合并财务报表中“存货”项目的金额。 (7)根据资料(6)，计算甲公司因股权置换交易而应分别在其个别财务报表和合并财务报表中确认的损益。

问答题甲公司为上市公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%；除特别说明外，不考虑除增值税以外的其他相关税费；所售资产均未发生减值；销售商品与提供劳务为日常的生产经营活动，销售价格均为不含增值税的公允价格；商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转。 (1)2012年12月甲公司发生下列经济业务。 ①12月1日，甲公司与乙公司签订委托代销商品协议。协议规定，甲公司以支付手续费方式委托乙公司代销A产品100件，乙公司对外销售价格为每件3万元，未出售的商品乙公司可以退还给甲公司；甲公司按乙公司对外销售价格的1%向乙公司支付手续费，在收取乙公司代销商品款时扣除。该A产品单位成本为2万元。商品于协议签订日发出。 12月31日，甲公司收到乙公司开来的代销清单，已对外销售A产品60件；甲公司开具的增值税专用发票注明：销售价格180万元，增值税额30.6万元；同日，甲公司收到乙公司交来的代销商品款208.8万元并存入银行，应支付乙公司的手续费1.8万元已扣除。 ②12月2日，甲公司向丙公司销售一批B产品，销售总额为450万元。该批已售商品的成本为300万元。根据与丙公司签订的销售合同，丙公司从甲公司购买的B产品自购买之日起6个月内可以无条件退货。根据以往的经验，甲公司估计该批产品的退货率为10%。 ③12月5日，与丁公司签订一项为期3个月的非工业性劳务合同，合同总收入400万元。2012年年末无法可靠地估计劳务结果。2012年发生的劳务成本为160万元(假定均为职工薪酬)，预计已发生的劳务成本能得到补偿的金额为100万元 ④12月15日，出售作为呵供出售金融资产核算的戊公司股票1000万股，出售价款3000万元已存入银行。当日出售前，甲公司持有戊公司股票1500万股，账面价值为4350万元(其中，成本为3900万元，公允价值变动为450万元)。12月31日，戊公司股票的公允价疽为每股3.30元。 ⑤12月31日，以本公司生产的C产品作为福利发放给职工。发放给生产人员的C产品不含增值税的公允价值为200万元，实际成本为160万元；发放给行政管理人员的C产品不含增值税的公允价值为100万元。实际成本为80万元。产品已发放给职工。 ⑥12月31日，采用分期收款方式向庚公司销售本公司生产的D产品一套(D产品为大型设备)，合同约定的销售价格为3000万元，从2013年起分5年于每年12月31日收取。该大型设备的实际成本为2000万元。如采用现销方式，该大型设备的销售价格为2500万元。商品已经发出，增值税纳税义务尚未发生。 ⑦12月31日，计提长期借款利息。该借款系2009年7月1日借入的本金为1000万元、年利率为6%、4年期的长期借款，每年6月30 F1和12月31日计提利息，年末付息。借入款项专门用于办公楼的建造，办公楼开始资本化时间为2009年1月1日，至2012年末仍处于建造中。假设甲公司只有一笔长期借款。 ⑧12月31日，发行3年期可转换公司债券，自次年起每年12月31日付息、到期一次还本，债券面值为10000万元，票面年利率为4%，实际利率为6%。企业实际发行价格为9817.13万元，债券包含的负债成份的公允价值为9465.40万元。自2013年12月31日起，该可转换公司债券持有人可以申请按债券转换日的账面价值转为甲公司的普通股(每股面值1元)，初始转换价格为每股10元，不足转为1股的部分按每股10元以现金结清。假定甲公司只有一笔应付债券。 (2)甲公司分析上述业务对年末资产负债表和利润表相关项目的影响或应填列金额如下： ①年末资产负债表中“存货”项目的影响金额=200-200-120-300×(1-10%)+160-100+234-210-2000=-2336(万元) ②年末资产负债表中“长期应收款”项目的影响金额=3000(万元) ③年末资产负债表中“长期借款”项目应填列金额=1000(万元) ④年末资产负债表中“应付债券”项目应填列金额=10000(万元) ⑤年术利润表中“营业利润”项目的影响金额=180-120+450×(1-10%)-300×(1-10%)+160-160+100-117+300-240+2500-2000=738(万元) ⑥年末利润表中“其他综合收益的税后净额”项目的影响金额=-300+200+351.73=251.73(万元) 要求：

问答题某石化生产企业为增值税一般纳税人，2015年6月生产经营业务如下： (1)开采原油50万吨，对外销售原油8万吨并取得不含税销售收入9600万元，用开采的同类原油30万吨加工生产成汽油7．2万吨。 (2)进口原油40万吨，用于加工生产成汽油11．6万吨；进口原油共支付买价72000万元、运抵我国海关入境前的运输费320万元、装卸费用60万元、保险费110万元。 (3)购置炼油机器设备10台，每台单价26万元，取得增值税专用发票上注明价款共计260万元、增值税进项税额44．2万元；支付运输费用4万元并取得专用发票。 (4)批发销售汽油16万吨，开具增值税专用发票取得不含税销售收入96000万元，开具专用发票取得送货运输费含税收入4914万元。 (5)直接零售给消费者个人汽油2．8万吨，开具专用发票取得含税销售收入21000万元。 (6)销售使用过的未抵扣增值税进项税额的机器设备6台，开具专用发票取得含税销售收入17．68万元。 (其他相关资料：假定原油资源税税率6％、关税税率2％，汽油1吨＝1388升，消费税税率1．52元／升，上述相关票据均已经过比对认证。) 要求：根据上述相关资料，按顺序回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。

问答题A公司2010年1月2日从证券交易市场购入B公司发行的分离交易可转债，面值1500万元，债券尚有期限为3年，将于2012年12月31日到期，该债券票面年利率1.50%，每年12月31日支付当年利息。A公司同时获得200万份认股权证，每份权证的认购价格为人民币5.10元/股，行权日为债券到期日，即A公司具有在2012年12月31日以5.10元/股购入200万股B公司股票的权利。 A公司合计支付人民币1650万元，其中债券交易价1350万元，确定实际利率为5.19%，权证交易价300万元，2010年12月31日权证公允价值为315万元。2011年12月31日权证公允价值为307.5万元，2012年12月31日甲公司收回债券本金和最后一期利息，同时对权证行权，按照每股5.10元购入200万股乙公司股票，确认为交易性金融资产并支付手续费3万元，当日乙公司股票市价为12元。 [要求] 编制A公司以上业务的相关会计分录。

问答题甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2010年甲公司和乙公司发生如下交易： (1) 甲公司和乙公司为了缓解资金周转压力，于2010年2月签订资产置换协议，甲公司以库存商品和持有的A公司10%的股权投资换取乙公司出租的房产。 (2) 假定该交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量。 (3) 2010年4月1日，双方办理完毕资产所有权划转手续，有关资料如下： ①甲公司换出：库存商品账面成本300万元，已计提存货跌价准备100万元，公允价值400万元；持有A公司股票划分为可供出售金融资产，账面价值为550万元(其中成本为500万元，公允价值变动为50万元)，按照当日收盘价格计算的公允价值为705万元。 ②乙公司换出：投资性房地产的账面余额为800万元。其中成本为700万元，公允价值变动为100万元。该项投资性房地产是由自用房地产转换的，转换日公允价值大于账面价值的差额为60万元。交换日公允价值为1100万元。 ③乙公司向甲公司支付银行存款73万元。 ④甲公司换入房产继续用于出租。乙公司换入的库存商品仍作为库存商品核算，换入的A公司股票作为长期股权投资核算。1.判断甲公司与乙公司进行的交易是否构成非货币性资产交换，并说明判断依据。