问答题甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)有关无形资产业务如下： (1)2×10年1月，甲公司以银行存款2400万元购入一项土地使用权。甲公司无法预见该无形资产为企业带来经济利益的期限。 (2)2×10年6月，甲公司研发部门准备研究开发一项专有技术。在研究阶段，甲公司为了研究成果的应用研究、评价，以银行存款支付了相关支出800万元。 (3)2×10年8月，上述专有技术研究成功，转入开发阶段。甲公司将研究成果应用于该项专有技术的设计，直接发生的研发人员工资、材料费，以及相关设备折旧费等分别为1000万元、900万元和400万元，同时以银行存款支付了其他相关支出100万元。以上开发支出均满足无形资产的确认条件。 (4)2×10年10月，上述专有技术达到预定用途，形成无形资产。甲公司预计该专有技术的预计使用寿命为10年，无残值。甲公司无法可靠确定与该专有技术有关的经济利益的预期实现方式。 (5)2×11年4月，甲公司利用上述外购的土地使用权，自行开发建造厂房。厂房于2×11年9月达到预定可使用状态，累计所发生的必要支出2400万元。该厂房预计使用寿命为5年，预计净残值为30万元。假定甲公司对其采用年数总和法计提折旧。 (6)2×11年年末，甲公司对研发的专有技术进行的减值测试结果表明，其预计未来现金流量现值为1.500万元，公允价值减去处置费用后的净额为1600万元，预计剩余使用寿命为4年，无残值。甲公司仍无法可靠确定与该专利技术有关的经济利益的预期实现方式。 (7)2×13年10月，甲公司研发的专有技术预期不能为企业带来经济利益，经批准将其予以转销。 要求：

问答题甲公司经批准于20×7年1月1日按面值发行5年期的可转换公司债券100 000 000元，款项已收存银行，假定发行过程中未发生相关费用，发行取得的价款用于生产经营活动。债券票面年利率为6%，利息按年支付。债券发行1年后可转换为普通股股票，初始转股价为每股10元，股票面值为每股1元，假设转股时不足1股的部分支付现金，若转换时仍有利息未支付，可一并转股。20×8年1月1日债券持有人将持有的可转换公司债券全部转换为普通股股票，转换当日20×7年的利息尚未支付。甲公司发行可转换公司债券时二级市场上与之类似的没有转换权的债券市场利率为9%。已知：(P/F，9%，5)=0.6499；(P/F，6%，5)=0.7473；(P/A，9%，5)=3.8897； (P/A，6%，5)=4.2124。要求：编制甲公司可转换公司债券相关的会计分录。(假定按当日可转换公司债券的账面价值计算转股数)

问答题丙公司于20×7年1月10日从资本市场上购入乙公司的5万股股份，每股市价12元，另支付相关交易费用合计为1万元。丙公司管理层有关风险管理的要求，将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产予以管理和核算。有关乙公司股票价格的变动资料如下： 20×7年6月30日，每股9元； 20×7年12月31日，每股15元； 20×8年6月30日，每股8元； 20×8年12月31日，以每股14元的价格全部出售，另支付交易费用1.2元。 假定：(1)丙公司20×7年度利润总额为3000万元，20×8年度利润总额为3500万元，适用的所得税税率为25%，预计未来所得税税率不会发生变化；(2)除上述所给资料外，不存在其他纳税调整事项，20×7年年初的递延所得税资产或负债的账面余额为零，预计丙公司未来有足够的纳税所得抵扣可抵扣暂时性差异，并不考虑其他相关税费；(3)税法规定以公允价值计量的资产、负债，其公允价值变动不计入应纳税所得额。 要求：1.编制上述丙公司与投资取得、投资价格变动以及出售相关的会计分录(不需结转本年利润)；

问答题A公司于2010年11月29日以11500万元取得对B公司70%的股权，能够对B公司实施控制，形成非同一控制下的企业合并。2011年12月31日，A公司又出资1880万元自B公司的少数股东处取得B公司10%的股权。本例中A公司与B公司的少数股东在交易前不存在任何关联方关系。假定A公司资本公积中的资本溢价为500万元。 (1) 2010年12月29日，A公司在取得B公司70%股权时，B公司可辨认净资产公允价值总额为16000万元。 (2) 2011年12月31日，8公司有关资产、负债的账而价值、自购买日开始持续计算的金额在2011年12月31日以及在该日的公允价值情况如下表所示： 单位：万元 B公司的账面价值 B工资资产、负债自购买日开始持续计算的金额 B公司资产、负债在交易日公允价值(2011年12月30日) 存货 1000 1200 1500 应收款项 4000 3000 3000 固定资产 8000 10000 10500 无形资产 2000 2200 2400 其他资产 3000 3600 3600 应付款项 2000 2100 2100 其他负债 1000 900 900 净资产 1500 1700 18000 要求：

问答题甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)20×4年发生了以下交易事项： (1)2月1日，与其他方签订租赁合同，将本公司一栋原自用现已闲置的办公楼对外出租，年租金为120万元，自当日起租。甲公司该办公楼原价为1000万元，至起租日累计折旧400万元，未计提减值。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，出租日根据同类资产的市场状况估计其公允价值为2000万元。12月31日，该办公楼的公允价值为2080万元，甲公司已一次性收取第一年租金120万元。 (2)甲公司为资源开采型企业，按照国家有关规定需计提安全生产费用，当年度计提安全生产费800万元，用已计提的安全生产费购置安全生产设备200万元。 (3)6月21日，甲公司与包括其控股股东P公司及债权银行在内的债权人签订债务重组协议，约定对甲公司欠该部分债权人的债权按照相同比例予以豁免，其中甲公司应付银行短期借款本金余额为3000万元，应付控股股东款项1200万元。对于上述债务，协议约定甲公司应于20×4年6月30日前按照余额的80%偿付，余款予以豁免。6月28日，甲公司偿付了上述有关债务。为了解决甲公司资金困难，甲公司的母公司为其支付了600万元的购入存货的采购款，不影响甲公司各股东的持股比例。 (4)7月1日，甲公司以子公司全部股权换入丙公司30%股权，对丙公司实施重大影响，原子公司投资账面价值为3200万元，公允价值为3600万元，投资时丙公司可辨认净资产公允价值为15000万元，账面价值为12000万元，差额是由一项无形资产形成的，无形资产账面价值3000万元，预计尚可使用30年，采用直线法摊销。 20×4年丙公司实现净利润金额为2400万元(全年均衡实现)，持有期间丙公司确认其他综合收益60万元。 要求：

问答题20×6年12月20日，甲公司与乙公司签订股权转让协议，协议约定，甲公司以 3200万元的价格购买乙公司25%股权，甲公司于协议约定后10日内支付购买价款。其他相关资料如下： (1)甲公司于20×6年12月30日以银行存款支付了购买股权的价款，并支付了相关交易费用100万元，并于20×6年12月31日办理了股权划转手续。甲公司购买乙公司25%股权后，按照协议约定派出2名董事参与乙公司财务和经营政策的制定，对其具有重大影响。 (2)20×7年1月1日，乙公司账面净资产为8000万元，可辨认净资产的公允价值为10000万元，其中，固定资产的公允价值比账面价值增加了1400万元，预计尚可使用10年；无形资产的公允价值比账面价值增加了600万元，预计尚可使用5年。固定资产的无形资产的预计净残值均为零。 乙公司固定资产账面原价为6000万元，预计使用年限为15年，累计折旧为1200万元；无形资产的原价为2000万元，累计摊销为400万元，预计使用寿命为10年。 (3)20×7年3月20日，乙公司宣告分派20×6年度的现金股利1000万元，并于20天后除权。 (4)20×7年度，乙公司实现净利润1200万元；20×8年度和20×9年度实现净利润分别为-18000万元、6800万元。除净利润外，乙公司20×7年度、20×8年度和20×9年度可供出售金融资产的公允价值的变动分别为：500万元、-200万元、300万元。 (5)假定：①甲公司长期应收账款中的400万元为实质上构成对乙公司净投资的长期权益项目；②不考虑减值和所得税因素，甲公司对乙公司不存在其他额外的承诺事项；③乙公司20×8年度发生的亏损是因偶发事件的影响引起，预计未来将持续盈利。 要求：

问答题甲股份有限公司(本题下称甲公司)2001年开始执行《企业会计制度》，甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，产品价格不含增值税额。甲公司适用的所得税税率为33%，所得税采用应付税款法核算。 甲公司2004年度财务报告于2005年3月31日经董事会批准对外报出。甲公司2004年度所得税汇算清缴于2005年3月30日完成，直至2005年3月30日，甲公司2004年度的所得税费用尚未计算，利润尚未进行分配。 甲公司2004年12月31日编制的2004年度“利润表”有关项目的“本年累计数”栏有关金额如下： 利润表 编制单位：甲公司 2004年度 单位：万元 项 目 本年累计数 调整后本年累计数 一、主营业务收入 75000 减：主营业务成本 52500 主营业务税金及附加 4500 二、主营业务利润 18000 加：其他业务利润 750 减：营业费用 1050 管理费用 1500 财务费用 300 三、营业利润 15900 加：投资收益 600 补贴收入 0 营业外收入 300 减：营业外支出 1800 四、利润总额 15000 与上述“利润表”相关的部分交易或事项及其会计处理如下： (1)甲公司自2004年1月1日起，将某一生产用机器设备的折旧年限由原来的12年变更为15年，对此项变更采用未来适用法，对上述变更，甲公司无法做出合理解释，但指出该项变更已经董事会表决通过，并已在相关媒体进行了公告。经复核，该固定资产使用寿命的预期数与原先的估计没有重大差异。该设备原价为1800万元，采用年限平均法计提折旧，无残值，该设备已使用3年，已提折旧450万元，未计提减值准备。假定按税法规定，该生产设备采用年限平均法计提折旧，无残值，预计使用年限为12年。该设备当年生产的产品80%已对外销售，20%形成期末库存商品。 (2)2004年11月1日，甲公司与A公司签订购销合同。合同规定：A公司购入甲公司 100件某产品，每件销售价格为15万元。甲公司已于当日收到A公司货款并交付银行办理收款。该产品已于当日发出，每件销售成本为12万元，未计提跌价准备。同时，双方还签订了补充协议，补充协议规定甲公司于2005年3月31日按每件18万元的价格购回全部该产品。甲公司将此项交易额1500万元确认为2004年度的主营业务收入，并计入利润表有关项目。 (3)2004年2月，甲公司着手研究开发一项新技术。研究开发过程中发生咨询费、材料费、工资和福利费等共计150万元。2004年6月，该技术研制成功，甲公司向国家有关部门申请专利并于2004年7月31日获得批准。甲公司在申请专利过程中发生的注册费、聘请律师费等共计30万元。法律规定该项专利的有效年限为10年，甲公司预计其使用年限为5年。 甲公司将上述研究开发过程中发生的150万元费用计入长期待摊费用(取得专利权前未摊销)，并于2004年7月30日与申请专利过程中发生的相关费用30万元一并转作无形资产(专利权)的入账价值。 假定甲公司在研究开发上述专利技术过程中发生的咨询费、材料费、工资和福利费等支出(不含申请专利过程中发生的相关费用)，以及当期摊销的无形资产(专利权)价值在计算应纳税所得额时准予抵扣。 (4)2004年3月20日，甲公司与某广告公司签订合同，由该广告公司负责甲公司新产品一年零6个月的广告宣传业务。合同约定的广告费为360万元，甲公司已于2004年3月25日将其一次性支付给了该广告公司，该广告公司将在主要繁华街道树立大型广告牌匾进行广告宣传。该广告于2004年7月1日见诸于媒体。 甲公司预计该广告将在一年零6个月内持续发挥宣传效应，由此将支付的360万元广告费计入长期待摊费用，并于广告开始见诸于媒体的当月起按一年零6个月分月平均摊销。 2004年确认的广告费计入营业费用的金额为120万元。 假定甲公司在正常生产经营期间发生的广告费在计算应纳税所得额时准予抵扣。 (5)甲公司2004年1月1日开始对公司办公楼进行装修，装修过程中发生材料、人工等费用共计270万元。装修工程于2004年6月20日完成并投入使用，预计下次装修的时间为2014年6月。装修后，该办公楼可能流入企业的经济利益超过了原先的估计，该办公楼的预计尚可使用年限为6年，预计可收回金额为300万元。甲公司对自有的类似固定资产均采用年限平均法计提折旧(不考虑净残值)。 甲公司将上述该办公楼的装修支出于发生时记入“在建工程”科目并于投入使用时转入管理费用。 假定该办公楼装修费用可在计算应纳税所得额时抵扣的金额与会计制度规定的装修费用计入当期费用的金额相同。 (6)2004年12月19日，甲公司与B公司签订了一项产品销售合同。合同规定：产品销售价格为1500万元；产品的安装调试由甲公司负责；合同签订日，B公司预付货款的 40%，余款待安装调试完成并验收合格后结清。甲公司销售给B公司产品的销售价格与销售给其他客户的价格相同。 2004年12月31日，甲公司将产品运抵B公司，该批产品的实际成本为1200万元。至 2004年12月31日，有关安装调试工作尚未开始。假定安装调试构成销售合同的重要组成部分。 对于上述交易，甲公司在2004年确认了销售收入1500万元，并结转销售成本1200万元。 假定按税法规定此项业务甲公司2004年应确认销售收入1500万元，并结转销售成本 1200万元。 (7)2004年10月1日与C公司签订了定制合同，为其生产制造一台大型设备，不含税合同收入1000万元，2个月交货。2004年12月1日生产完工并经C公司验收合格，C公司支付了800万元款项。甲公司按合同规定确认了对C公司销售收入1000万元，并结转了成本800万元。由于C公司的原因，该产品尚存放于甲公司，甲公司已开具增值税发票，余款尚未收到。 假定： (1)除上述7个交易或事项外，甲公司不存在其他纳税调整事项。 (2)不考虑除所得税、增值税以外的其他相关税费。 (3)各项交易或事项均具有重大影响。 要求： (1)判断甲公司上述7个交易或事项的会计处理是否正确，并说明理由。 (2)对甲公司上述7个交易或事项的会计处理不正确的进行调整，并编制相关调整分录 (涉及以前年度损益的，通过“以前年度损益调整”科目)。 (3)计算甲公司2004年应交所得税，并编制与所得税相关的会计分录。 (4)合并编制结转以前年度损益调整的会计分录。 (5)根据上述调整，重新计算2004年度“利润表”相关项目的金额。

问答题(2013年)天翼股份是一家在上海证券交易所上市的股份有限公司，注册资本为2亿元，地王集团为持有其46％股份的控股股东。张某受地王集团委派任天翼股份董事长，李某任总经理。2012年6月5日，天翼股份因连续两年亏损，受到交易所退市风险警示。7月1日，债权人甲公司以天翼股份不能清偿其到期债务且明显缺乏清偿能力为由，向人民法院提出破产申请。7月11日，天翼股份就此向人民法院提出异议称：本公司虽然暂时因流动资金不足无法立即清偿甲公司债务，但公司净资产仍为正值，并未出现资不抵债。7月20日，人民法院裁定驳回天翼股份的异议，受理了破产申请，并指定乙会计师事务所为管理人，同时发出通知和公告，要求债权人在8月30日之前申报债权。管理人经调查确认，截止8月30日，天翼股份总资产2亿元，申报债权总额1．9亿元。9月2日，地王集团向人民法院提出对天翼股份进行破产重整的申请，人民法院经过审查后裁定天翼股份重整，并予以公告。经天翼股份申请，人民法院宣布，在重整期间由李某带领其管理团队在管理人的监督下负责管理天翼股份的生产经营事务。9月10日，担保债权人丙公司要求行使到期担保权，被李某拒绝。10月20日，天翼股份向人民法院提交重整计划草案，要点包括：(1)天翼股份所有股东将各自持有股份的64％转让给重组方丁公司；(2)天翼股份向丁公司定向增发1亿股，丁公司将其全资持有的戊公司的全部股权转让给天翼股份。经评估，戊公司全部股权价值为3亿元，上一年度因能源价格下跌而亏损。该项交易完成后，丁公司将持有天翼股份76％的股份。11月10日，审理天翼股份破产重整案的人民法院通过最高人民法院将重整计划草案及相关材料送中国证监会会商。中国证监会并购重组专家咨询委员会研究后认为：天翼股份拟受让的资产不符合规定的条件，且重组后天翼股份将不符合股票上市条件，故出具了否决意见。人民法院据此要求天翼股份重新提交重整计划草案。要求：根据上述内容，分别回答下列问题：

问答题甲股份有限公司(以下简称甲公司)系增值税一般纳税人，增值税税率为17%， 20×7年度发生如下经济业务： (1)甲公司以其生产的一批应税消费品换入丙公司的一台生产经营用设备，产品的账面余额为420000元，已提存货跌价准备10000元，计税价格等于市场价格500000元，消费税税率为 10%。交换过程中甲公司以现金117000元支付给丙公司作为补价，同时甲公司为换入固定资产支付相关费用51300元。设备的原价为800030元，已提折旧220000元，已提减值准备20(DO元，设备的公允价值为600000元，公允价值等于计税价格。该交换具有商业实质。 (2) 甲公司以其生产的一批应税消费品换入乙公司的一台设备，产品的账面余额为 520000元，已提存货跌价准备20000元，计税价格等于市场价格600000元，消费税税率为10%。交换过程中甲公司以现金20000元支付给乙公司作为补价，同时支付相关费用 3000元。设备的原价为900000元，已提折旧200000元，未计提减值准备，设备的公允价值为650000元。假设该交换不具有商业实质，不考虑与设备相关的增值税。 (3)甲公司以一台设备换入丁公司的一辆汽车，该设备的账面原值为800000元，累计折旧为300000元，已提减值准备100000元，公允价值为500000元；丁公司汽车的公允价值为450000元，账面原值为600000元，已提折旧100000元，已提减值准备10000元。双方协议，丁公司支付给甲公司现金50000元，甲公司负责把该设备运至丁公司。 在这项交易中，甲公司支付设备清理费用20000元，丁公司为换入该台设备支付相关费用5000元，不考虑与固定资产相关的增值税。甲公司已将设备交给丁公司并收到汽车。 假定该项交易具有商业实质，公允价值能可靠计量。 (4)甲公司以账面价值为80000元、公允价值为100000元的A产品，换入乙公司账面价值为110000元、公允价值为100000元的B产品，公允价值等于计税价格。甲公司为换入B产品支付运费5000元，乙公司为换入A产品支付运费2000元。甲、乙两公司均未对存货计提跌价准备，增值税税率均为17%(假定不考虑运费可抵扣的进项税)，换入的产品均作为原材料入账，双方均已收到换入的产品。假定双方交易具有商业实质，且A、B产品公允价值是可靠计量的。 要求：根据上述经济业务编制甲公司有关会计分录。

问答题A公司与B公司有关非货币性资产交换资料如下。 (1)2014年5月2日，A公司与B公司签订协议进行资产置换，A公司换出用经营出租的土地使用权及作为其地上建筑物的写字楼。B公司换出对甲公司和乙公司的长期股权投资。 (2)2014年7月1日，A公司与B公司办理完毕相关资产所有权的转移手续，A公司与B公司资产置换日资料为： ①A公司换出： 项目 账面价值 公允价值 投资性房地产—土地使 用权 20000万元(原值为20600万元；已计提摊销600万元) 30000万元 投资性房地产—写字楼 9000万元(原值为10000万元：已计提折旧1000万元) 20000万元 ②B公司换出： 项目 账面价值 公允价值 长期股权投资—甲公司 30000万元[投资成本为25000万元、损益调整为4000万元、其 他综合收益800万元(产生原因为被投资单位的可供出售金融资 产的累计公允价值变动)、其他权益变动200万元] 40000万元 长期股权投资—乙公司 9000万元 15000万元 ③置换协议约定，A公司应向B公司支付银行存款5000万元，置换日尚未支付。 (3)A公司换入对甲公司的长期股权投资后，持有其30%股权，采用权益法核算；A公司换入对乙公司的长期股权投资后，持有其80%股权，采用成本法核算。 甲公司2014年7月1日可辨认净资产的公允价值为150000万元，取得投资时甲公司仅有一项固定资产的公允价值与账面价值不相等，除此以外，其他可辨认资产、负债的账面价值与公允价值相等。该固定资产原值为2000万元，已使用2年，计提折旧400万元，甲公司预计该固定资产使用年限为10年，净残值为零；A公司预计该固定资产公允价值为4000万元；按直线法计提折旧，预计净残值为0。双方采用的会计政策、会计期间相同，不考虑所得税因素。 (4)B公司换入土地使用权及其地上建筑物写字楼，于2014年7月1日投入改扩建工程，改良后准备用于公司总部行政管理。土地使用权预计尚可使用年限为40年，净残值为零，按直线法计提摊销；写字楼预计尚可使用年限为10年，净残值为零，按直线法计提折旧。 (5)2014年7月20日，A公司向B公司支付银行存款5000万元。 (6)2014年9月10日A公司将其成本为180万元的商品以300万元的价格出售给甲公司，甲公司将取得的商品作为管理用固定资产，预计使用年限为10年，净残值为零，按照直线法计提折旧；至2014年资产负债表日，甲公司仍未对外出售该固定资产。 (7)2014年12月31日甲公司全年实现净利润4000万元，其中1月1日至7月1日甲公司发生净亏损1000万元。 (8)2014年12月31日B公司换入的写字楼改良工程完工并达到预定可使用状态，发生支出6000万元，写字楼预计尚可使用年限为30年，净残值为零，按直线法计提折旧。 (9)其他资料：假定整个交换过程中没有发生其他相关税费，该项交易具有商业实质且公允价值能够可靠计量。 要求：

问答题甲公司于2×14年12月1日与乙公司签订了一份租赁合同租入一台生产用设备，设备于2×14年12月31日达到可使用状态，合同主要条款和其他有关条件如下： (1)租赁标的物：A设备。 (2)起租日：2×15年1月1日。 (3)租赁期：2×15年1月1日～2×17年12月31日，共36个月。 (4)租金支付：自2×15年1月1日起每隔6个月于月末支付租金150000元。 (5)该机器的保险、维护等费用均由甲公司负担，估计每年约6000元。 (6)该机器在2×14年12月1日的公允价值为700000元。 (7)租赁合同规定的半年利率为7%(乙公司租赁内含利率未知)。 (8)甲公司在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生可归属于租赁项目的手续费、差旅费1000元。 (9)该机器的估计使用年限为8年，已使用3年，期满无残值。承租人采用年限平均法计提折旧。 (10)租赁期届满时，甲公司享有优惠购买该机器的选择权，购买价为100元，估计该日租赁资产的公允价值为80000元。租赁期届满时，甲公司将购买该设备。 (11)已知：(P/A，7%，6)=4.767，(P/F，7%，6)=0.666，若以设备的公允价值入账，则其未确认融资费用半年分摊率为7.7%。 要求：

问答题长江公司和大海公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%；所得税均采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率均为25%，合并前，长江公司和大海公司是不具有关联方关系的两个独立的公司。有关企业合并资料如下： (1)2010年12月20日，长江公司和大海公司原股东黄河公司达成合并协议，由长江公司采用控股合并方式将大海公司合并，合并后长江公司取得大海公司60%的股份。 (2)2011年1月2日长江公司以固定资产、投资性房地产(系2009年12月自营工程建造后直接对外出租的建筑物)、交易性金融资产和库存商品作为对价合并了大海公司，相关手续于当日办理完毕。其有关资料如下： 单位：万元 项目 账面价值 公允价值 固定资产 5000(原价8000，累计折旧2000，同定资产减值准备1000) 6000 投资性房地产 6000(成本5000，公允价值变动1000) 6980 交易性金融资产 1080(成本1000，公允价值变动80) 1150 库存商品 800(未计提存货跌价准备) 1000(不含增值税) 合计 12880 15130 (3)发生的直接相关费用为150万元；投出固定资产应交增值税1020万元。 (4)2011年1月2日大海公司可辨认净资产的公允价值为27000万元。(假定公允价值与账面价值相同)，其所有者权益构成为：实收资本20000万元，资本公积2000万元，盈余公积500万元，未分配利润4500万元。 (5)2011年大海公司全年实现净利润3000万元。 (6)2012年3月5日股东会宣告并发放现金股利2000万元。 (7)2012年12月31日大海公司可供出售金融资产公允价值增加使资本公积增加200万元。 (8)2012年大海公司全年实现净利润4000万元。 (9)2013年1月1日出售大海公司20%的股权，长江公司对大海公司的持股比例为40%，在被投资单位董事会中派有代表，但不能对大海公司生产经营决策实施控制。对大海公司长期股权投资由成本法改为按照权益法核算。出售取得价款6600万元已收到。当日办理完毕相关手续。剩余40%股权投资在该日的公允价值为13300万元。 (10)大海公司2013年实现净利润4200万元。 (11)其他资料： ①不考虑营业税等其他因素的影响； ②不考虑长江公司和大海公司的内部交易。 要求：

问答题甲公司为一家非金融类上市公司。甲公司在编制2016年度财务报告时，内审部门就2016年以下有关金融资产的分类和会计处理提出异议： (1)2016年6月1日，甲公司购入乙上市公司首次公开发行的5%有表决权股份，该股份的限售期为12个月(2016年6月1日至2017年5月31日)。除规定具有限售期的股份外，乙上市公司其他流通股自首次公开发行之日上市交易。甲公司对乙上市公司不具有控制、共同控制或重大影响，甲公司准备长期持有该股份，将该项投资确认为长期股权投资，并采用成本法进行核算。 (2)2016年7月1日，甲公司从上海证券交易所购入丙公司2016年1月1日发行的3年期债券50万份。该债券面值总额为5000万元，票面年利率为4.5%，于每年年初支付上年度债券利息。甲公司购买丙公司债券合计支付了5122.5万元(包括交易费用)。准备长期持有，但没有明确的意图和能力将丙公司债券持有至到期，因此，甲公司将该债券分类为可供出售金融资产。 (3)2015年2月1日，甲公司从深圳证券交易所购入丁公司当日发行的5年期债券80万份，该债券面值总额为8000万元，票面年利率为5%，支付款项为8010万元(包括交易费用)。甲公司准备持有至到期，并且有能力持有至到期，将其分类为持有至到期投资。 甲公司2016年下半年资金周转困难，遂于2016年11月1日在深圳证券交易所出售了60万份丁公司债券，出售所得价款扣除相关交易费用后的净额为5800万元。出售60万份丁公司债券后，甲公司将所持剩余20万份丁公司债券重分类为交易性金融资产。 (4)2014年7月，甲公司支付1980万美元从市场上以折价方式购入一批A国W汽车金融公司2014年1月发行的三年期固定利率债券，票面年利率4.5%，债券面值为2000万美元。甲公司将其划分为持有至到期投资。 2016年年初，A国汽车行业受燃油价格上涨、劳资纠纷、成本攀升等诸多因素影响，盈利能力明显减弱，W汽车金融公司所发行债券的二级市场价格严重下滑。为此，国际公认的评级公司将W汽车金融公司的长期信贷等级从BAA2下调至BAA3，认为W汽车金融公司的清偿能力较弱，风险相对越来越大，对经营环境和其他内外部条件变化较为敏感，容易受到冲击，具有较大的不确定性。 综合考虑上述因素，甲公司认为，尽管所持有的W汽车金融公司债券剩余期限较短，但由于其未来业绩表现存在相当大的不确定性，继续持有这些债券会有较大的信用风险。为此，甲公司于2016年8月将该持有至到期投资按低于面值的价格出售，同时将其他持有至到期投资重分类为可供出售金融资产。 (5)甲公司2016年9月10日取得B公司0.2%的股份，该股份仍处于限售期内。因B公司的股份比较集中，甲公司未能在B公司的董事会中派有代表。甲公司没有将其直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，而将其划分为可供出售金融资产。 要求：根据上述资料，逐项分析、判断甲公司对相关金融资产的分类是否正确，并简要说明理由。

问答题甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，不考虑其他税费。甲公司和乙公司有关经济业务如下。 (1)甲公司于2013年1月1日向乙公司销售一套A设备，合同规定采用分期收款方式销售该设备，合同总价款为36000万元(含安装费)，该价款分3年于每年年末等额收取。A设备现销总价格为30000万元(含安装费)。当日商品已发出，产品成本为21000万元。 (2)乙公司于2013年1月1日从甲公司购入一套A设备，合同规定采用分期付款方式购入该设备，合同总价款为36000万元(含安装费)，该价款分3年于每年年末等额支付。A设备现销总价格为30000万元(含安装费)。当日收到A设备并立即投入安装。2013年12月31日安装完毕达到预定可使用状态并交付生产车间使用。预计该设备的使用年限为10年，净残值为0，采用直线法计提折旧。假定税法规定的预计使用年限、净残值、折旧计提方法等与会计相同。 (3)各年年末甲公司如期收到乙公司支付的货款，并开出增值税专用发票。 (4)假定税法规定，以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现。 (5)乙公司使用A设备各年生产的产品已全部对外销售。 (6)假定甲公司和乙公司2013年的会计利润均为100000万元，除上述事项外，甲公司和乙公司其他会计处理与税法处理不存在差异。 已知：(P/A，9%，3)=2.5313；(P/A，10%，3)=2.4869。除第(1)问保留三位小数外，其他计算结果保留两位小数。 要求： (1)计算甲公司2013年1月1日采用分期收款方式销售A设备的实际利率。 (2)编制甲公司、乙公司2013年1月1日采用分期收款(付款)方式销售(购入)A设备的会计分录。 (3)编制甲公司、乙公司2013年末相关的会计分录。 (4)计算甲公司2013年末长期应收款的账面价值、计算乙公司2013年末长期应付揿的账面价值，及甲公司、乙公司影响营业利润的金额。 (5)编制甲公司、乙公司2014年末相关的会计分录。并计算乙公副年折旧费用。 (6)计算甲公司2014年末长期应收款的账面价值，影响营业利润的金额。计算乙公司2014年末固定资产、长期应付款的账面价值，影响营业利润的金额。 (7)编制甲公司、乙公司2015年末相关会计分录，并计算乙公司年折旧费用。 (8)计算甲公司2015年末长期应收款的账面价值、计算乙公司2015年末长期应付款的账面价值，及甲公司、乙公司影响营业利润的金额。

问答题甲公司的财务经理在复核2×14年度财务报表时，对以下交易或事项会计处理的正确性难以作出判断： (1)为减少交易性金融资产市场价格波动对公司利润的影响，2×14年1月1日，甲公司将所持有乙公司股票从交易性金融资产重分类为可供出售金融资产，并将其作为会计政策变更采用追溯调整法进行会计处理。2×14年1月1日，甲公司所持有乙公司股票共计300万股，其中200万股系2×13年1月5日以每股12元的价格购入，支付价款2400万元，另支付相关交易费用8万元；100万股系2×13年10月18日以每股11元的价格购入，支付价款1100万元，另支付相关交易费用4万元。2×13年12月31日，乙公司股票的市场价格为每股10.5元。甲公司估计该股票价格为暂时性下跌。2×14年12月31日，甲公司对持有的乙公司股票按照年末公允价值进行了后续计量，并将其公允价值变动计入了所有者权益。2×14年12月31日，乙公司股票的市场价格为每股10元。 (2)为减少投资性房地产公允价值变动对公司利润的影响，从2×14年1月1日起，甲公司将出租厂房的后续计量由公允价值模式变更为成本模式，并将其作为会计政策变更采用追溯调整法进行会计处理。甲公司拥有的投资性房地产系一栋专门用于出租的厂房，于2×11年12月31日建造完成达到预定可使用状态并用于出租，成本为8500万元。 2×14年度，甲公司对出租厂房按照成本模式计提了折旧，并将其计入当期损益。 在投资性房地产采用成本模式后续计量的情况下，甲公司对出租厂房采用年限平均法计提折旧，出租厂房自达到预定可使用状态的次月起计提折旧，预计使用年限为25年，预计净残值为零。在投资性房地产采用公允价值模式后续计量的情况下，甲公司出租厂房各年年末的公允价值如下：2×11年12月31日为8500万元；2×12年12月31日为8000万元；2×13年12月31日为7300万元；2×14年12月31日为6500万元。 (3)2×14年1月1日，甲公司按面值购入丙公司发行的分期付息、到期还本债券35万张，支付价款3500万元。该债券每张面值100元，期限为3年，票面年利率为6%，利息于每年年末支付。甲公司将购入的丙公司债券分类为持有至到期投资，2×14年12月31日，甲公司将所持有丙公司债券的50%予以出售，并将剩余债券重分类为可供出售金融资产，重分类日剩余债券的公允价值为1850万元。除丙公司债券投资外，甲公司未持有其他公司的债券。 甲公司按照净利润的10%计提法定盈余公积。本题不考虑所得税及其他因素。 要求：

问答题法律关系中的当事人是否仅包括自然人?

问答题甲公司20×8年发生的部分交易事项如下： (1)20×8年4月1日，甲公司对9名高管人员每人授予20万份甲公司股票认股权证，每份认股权证持有人有权在20×9年2月1日按每股10元的价格购买1股甲公司股票。该认股权证不附加其他行权条件，无论行权目相关人员是否在职均不影响其享有的权利，行权前的转让也不受限制。授予日，甲公司股票每股市价10.5元，每份认股权证的公允价值为2元。 甲公司股票20×8年平均市价为10.8元，自20×8年4月1日至12月31日期间平均市价为12元。 (2)20×8年7月1日，甲公司发行5年期可转换债券100万份，每份面值100元，票面年利率5%，利息在每年6月30日支付(第一次支付在20×9年6月30日)。可转换债券持有人有权在期满时按每份债券的面值换5股股票的比例将债券转换为甲公司普通股股票。在可转换债券发行日，甲公司如果发行同样期限的不附转换权的公司债券，则需要支付年利率为8%的市场利率。 (3)20×8年9月10日，甲公司以每股6元自公开市场岣入100万股乙公司股票。另支付手续费8万元，取得时乙公司已宣告按照每股0.1元发放上年度现金股利。甲公司将取得的乙公司股票分类为可供出售金融资产。 上述手续费以银行存款支付，有关现金股利于9月15日收到。 20×8年12月31日，乙公司股票的收盘价为每股7.5元。 (4)甲公司20×7年全年发行在外的普通股均为1000万股，不存在具稀释性潜在普通股。20×8年1月31日，甲公司临时股东大会批准以未分配利润转增股本1000万股，之后发行在外普通股数量均为2000万股。 甲公司20×8年归属于普通股股东的净利润为5000万元，20×7年归属于普通股股东的净利润为4000万元。 其他资料： (P/A，5%，5)=4.3295；(P/A，8%，5)=3.9927； (P/F，5%，5)=0.7835；(P/F，8%，5)=0.6806。 不考虑所得税等相关税费及其他因素的影响。 要求：

问答题江南集团由甲公司(系上市公司)和乙公司组成，甲公司为乙公司的母公司。2014年1月1日，经股东大会批准，甲公司与甲公司50名高级管理人员和乙公司10名高级管理人员签署股份支付协议。协议规定：①甲公司向集团60名高级管理人员每人授予10万份股票期权，行权条件为这些高级管理人员从授予股票期权之日起连续服务满3年，甲集团3年平均净利润增长率达到12%；②符合行权条件后，每持有1股股票期权可以自2017年1月1日起1年内，以每股3元的价格购买1股甲公司普通股股票，在行权期间内未行权的股票期权将失效。甲公司估计授予日每股股票期权的公允价值为12元。2014年至2017年，甲公司与股票期权有关的资料如下： (1)2014年，甲公司有2名高级管理人员离开公司，乙公司无高级管理人员离开，本年度甲集团净利润增长率为10%。该年年末，甲集团预计甲公司未来两年将有2名高级管理人员离开公司，乙公司元高级管理人员离开，预计3年平均净利润增长率将达到12%；每股股票期权的公允价值为13元。 (2)2015年，甲公司有1名高级管理人员离开公司，乙公司无高级管理人员离开，本年净利润增长率为14%。该年年末，甲集团预计甲公司预计未来1年将有1名高级管理人员离开公司，乙公司无高级管理人员离开，预计3年平均净利润增长率将达到12%；每股股票期权的公允价值为14元。 (3)2016年，甲公司和乙公司没有高级管理人员离开公司，本年净利润增长率为15%。该年年末，每股股票期权的公允价值为15元。 要求：

问答题甲企业为高尔夫球及球具生产厂家，是增值税一般纳税人。2014年10月发生以下业务： (1)购进一批PU材料，增值税专用发票注明价款10万元、增值税税款1．7万元，委托乙企业将其加工成100个高尔夫球包，支付加工费2万元、增值税税款0．34万元，取得增值税专用发票；乙企业当月销售同类球包不含税销售价格为0．25万元／个。 (2)将委托加工收回的球包批发给代理商，收到不含税价款28万元。 (3)购进一批碳素材料、钛合金，增值税专用发票注明价款150万元、增值税税款25．5万元，委托丙企业将其加工成高尔夫球杆，支付加工费用30万元、增值税税款5．1万元，取得增值税专用发票。 (4)委托加工收回的高尔夫球杆的80％当月已经销售，收到不含税价款300万元，尚有20％留存仓库。 (5)主管税务机关在11月初对甲企业进行税务检查时发现，乙企业已经履行了代收代缴消费税义务，丙企业未履行代收代缴消费税义务。 (其他相关资料：高尔夫球及球具消费税税率为10％，以上取得的增值税专用发票均已通过主管税务机关认证) 要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。

问答题春天股份有限公司(以下称为“春天公司”)系非上市公司，主要经营电子设备、电子产品的生产与销售，为增值税-般纳税企业，适用的增值税税率为17%。春天公司所得税采用债务法核算，适用的所得税税率为33%。除特别注明外，春天公司产品销售价格为不含增值税价格。春天公司每年3月25日对外提供财务会计报告；在3月1日进行年度所得税申报。春天公司按净利润10%提取法定盈余公积。 (1)2005年6月上级审计部门在对春天公司进行内部审计时，发现如下交易或事项： ①2004年10月1日，春天公司拥有甲上市公司40%的股份，为甲上市公司惟-的非流通股股东。为了取得非流通股的流通权，采取送股方式作为对价，每10股流通股送2股。甲上市公司总股本为2亿股。甲上市公司公布的2005年第三季度中期报告显示，2005年9月末甲上市公司股东权益总额为6亿元。春天公司对支付的对价所做的账务处理为： 借：管理费用 　　 7200 　　 贷：长期股权投资(明细略) 7200 ②2004年8月5日，在税务部门的纳税检查中，发现春天公司在2003年少纳所得税500万元，遂做出决定：除应补缴500万元税款外，还要补交罚款和滞纳金30万元。春天公司按规定缴纳了税金、罚款和滞纳金。春天公司的账务处理是： 借：所得税 　 500 　　 营业外支出 30 　　　 贷；银行存款 530 ③2004年l0月，春天公司因生产产品的专利与戊公司发生纠纷，戊公司称春天公司侵犯了其专利权，于2004年12月1日诉讼到法院，要求春天公司赔偿其损失1800万元。2004年12月 31日，该诉讼案件尚未做出判决。春天公司法律顾问认为，很可能赔偿戊公司1200万元的损失，春天公司据此在2004年12月31日确认1200万元的预计负债。2005年1月20日，法院-审判决春天公司赔偿戊公司1600万元。春天公司和戊公司均表示不再上诉。1月25日，春天公司向戊公司支付上述赔偿款。春天公司所做的账务处理是： 借：预计负债 1200 营业外支出 400 贷：银行存款 1600 ④2004年12月10日，春天公司与丁公司签订销售合同，向丁公司销售-批电子机械设备。合同规定，该商品的销售价格为1000万元，春天公司负责电子机械设备的安装工作，且安装工作是销售合同的重要组成部分。 12月10日，春天公司将设备运抵丁公司，开出的增值税专用发票亡注明的该商品销售价格为1000万元，增值税税额为117万元，款项已收到并存入银行。该电子机械设备的实际成本为 600万元。12月31日，春天公司完成了安装工作的90%；经了解，该设备的安装和检验在2005年1月18日完成。2004年末，春天公司的会计处理如下： 借：银行存款 1170 贷：主营业务收入 1000 应交税金--应交增值税(销项税额) 117 借；主营业务成本 600 贷：库存商品 600 (2)在2005年末进行年终结算前，春天公司财务部对本年业务进行复核时发现以下情况： ①2005年10月1日，春天公司将应收债权2000万元出售给银行，出售价格1200万元。春天公司对该应收债权已计提坏账准备500万元。2005年出售时春天公司的账务处理是： 借：银行存款 　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1200 坏账准备 　　　　　　　　　　　　　　　　　 500 营业外支出 　　　　　　　　　　 　 300 贷；应收账款 2000 经复核，在出售协议申明确规定，如银行不能在2006年1月末前收回该债权，春天公司有义务偿还1224万元。至年末银行尚未收回该债权。 ②2005年2月1日，春天公司与丁公司签订软件开发合同，为春天公司开发-套生产管理信息系统。在软件开发到50%时，春天公司支付软件开发费300万元，在4月3日软件开发完成时再支付300万元。春天公司在每次支付时的账务处理是： 借：管理费用 300 贷：银行存款 300 按照春天公司的会计政策，计算机软件应作为无形资产确认入账，预计使用年限为4年，采用直线法摊销。 (3)2005年末年终结算时，有如下会计事项尚未进行处理； ①计提固定资产减值准备。2005年12月31日，春天公司在对某车间生产线进行检查时发现其已经发生减值。春天公司预计该生产线在未来4年内每年产生的现金流量净额分别为100万元、150万元、200万元、300万元，2010年产生的现金流量净额以及该生产线使用寿命结束时处置形成的现金流量净额合计为200万元；假定按照5%的折现率和相应期间的时间价值系数计算该生产线未来现金流量的现值；该生产线的销售净价为782万元。已知部分时间价值系数如下： 时间 1年 2年 3年 4年 5年 5%的复利现值系数 0.9524 0.9070 0.8638 0.8227 0.7835 该生产线建设和使用的有关情况是：2004年]2月1日，春天公司购人该生产线，取得的增值税专用发票上注明的生产线价款为1000万元，增值税税额为170万元；发生保险费2.5万元，款项均以银行存款支付；没有发生其他相关税费。 2004年12月1日，春天公司开始以自营方式安装该生产线。安装期间领用生产用原材料实际成本和计税价格均为10万元，发生安装工人工资5万元，没有发生其他相关税费。该原材料未计提存货跌价准备。 2004年12月31日，该生产线达到预定可使用状态，当日投入使用。该生产线预计使用年限为6年，预计净残值为13.2万元，采用直线法计提折旧。 ②计提存货跌价准备。2005年12月31日，春天公司期末存货有关资料如下， 存货品种 数量 单位成本(万元) 账面余额(万元) 备注 B产品 500台 3 1500 C产品 1000台 1.7 1700 D产品 400件 1.5 600 用于生产C产品 合计 3800 2005年12月31日，B产品市场销售价格为每台3万元。春天公司已经与某企业签订-份不可撤销的销售合同，约定在2006年2月10日向该企业销售B产品300台，合同价格为每台3.2万元。B产品预计销售费用及税金为每台0.2万元。 2005年12月31日，C产品市场销售价格为每台1.6万元，预计销售费用及税金为每台 0.15万元。 2005年12月31日，D配件的市场销售价格为每件1.2万元。现有D配件可用于生产400台C产品，预计加工成C产品还需每台投入成本0.25万元。 2004年12月31日，C产品的存货跌价准备余额为150万元，对其他存货未计提存货跌价准备；2005年销售C产品结转存货跌价准备100万元。春天公司按单项存货、按年计提跌价准备。 ③年末确认劳务收入。2005年2月1日，春天公司与客户签订-项设备安装合同，预计 2005年12月30日完工；合同总金额为400万元，预计合同总成本为280万元。2005年6月30日，春天公司已投入成本112万元，预收安装劳务费150万元；2005年12月初，工程提前完工并符合合同要求，客户同意支付奖励款30万元，春天公司已收到全部安装款项。下半年发生劳务成本168万元(全部为人工成本)。公司在半年末确认劳务收入。 ④年末计提利息。春天公司为建造-项固定资产于2005年1月1日从建行借人1200万元5年朔贷款，贷款年利率为6%，利息在每年1月2日支付。建造工程于2005年1月1日开始，年末尚未完工。该建造工程2005年度发生的资产支出为：1月1日支出300万元，6月1日支出 300万元，12月1日支出700万元。假定该公司按年计提利息；累计支出加权平均数以月数作为权数计算。 (4)2006年1月1日～2006年3月15日，春天公司发生如下交易或事项； ①2月12日，春天公司生产车间发生火灾，除获得的保险赔偿外，造成经济损失450万元。 ②2月15日，春天公司收到丙公司退回的2005年12月4日从其购入的-批商品，以及税务机关开具的进货退出证明单。该批商品的销售价格(不含增值税)为100万元，增值税为17万元，销售成本为80万元。退回货物已收到，但退货后至报表报出日，该笔货款尚未退还购货方。 ③2月28日，春天公司收到法院的判决，要求春天公司赔偿原告方甲公司200万元。此诉讼是因为春天公司在业务往来中违约，于2005年12月中旬被甲公司告上法庭，要求赔偿经济损失250万元。至2005年年末，法院尚未判决；春天公司法律顾问因情况不明，无法判断赔偿的可能性及其金额。法院判决后，春天公司按要求于3月5日支付了赔偿款。 ④2005年12月22日，春天公司为解决库存积压问题，与丁公司签订了-笔销售合同，合同规定，丁公司购入春天公司商品后，如果丁公司在次年5月旺季无法实现对外销售，丁公司可将货物退回给春天公司。春天公司对此笔销售确认了收人1000万元，成本700万元，春天公司尚未收到贷款。经了解，丁公司无法估计对外销售的可能性。 [要求] (1) 指出2005年6月上级内部审计部门审计中发现的问题，春天公司的会计处理是否正确，如不正确，请对会计差错进行更正(差错更正涉及损益的，差错更正后-笔结转)。 (2) 指出2005年12月财务部门在复核中发现的问题，春天公司的会计处理是否正确，如不正确，请对会计差错进行更正。 (3) 要求对2005年末年终结算时需要处理的业务进行会计处理。 (4) 判断2005年资产负债表H后发生的业务中，哪些属于调整事项；对于调整事项，编制有关调整会计分录(涉及损益时，合为-笔调整)。 (5) 将2005年6月差错更正和2005年资产负债表日后事项的调整结果，填列利润及利润分配表相关项目的调整金额(调整表见答案；调增数以“+”表示，调减数以“-”表示，不调整以“0”表示)。