问答题甲境内上市公司(以下简称“甲公司”)为增值税一般纳税人。2×17年，甲公司及其子公司发生的有关交易或事项如下：(1)6月15日，甲公司取得当地财政部门拨款1900万元，用于资助甲公司于2×17年3月1日开始进行的一个研发项目的前期研究。该研发项目预计周期为1．5年，预计将发生研究支出2200万元，至本年年末该研发项目累计发生研究支出1540万元(其中，以银行存款支付价款1000万元，研究用设备折旧540万元)。(2)甲公司为采用新技术生产节能灯，于7月1日开始对其某条生产线进行技术改造。该生产线的原价为3600万元，已累计计提折旧2000万元，已计提减值准备600万元。改造过程中拆除设备的账面价值为500万元(假定无残值)，新安装的设备价款为1800万元，另发生改造支出2600万元，假设全部以银行存款支付。该生产线于2×17年12月28日改造完成并投入使用。经甲公司申请，于12月25日得到相关政府部门审批，获得了政府补助3500万元。改造完成后，该生产线预计使用10年，预计净残值为0，采用双倍余额递减法计提折旧。(3)甲公司一下属子公司(A公司)专门从事新能源汽车的生产和销售。根据国家有关补贴政策，A公司每销售一辆“新能源汽车推广应用工程推荐车型目录”内的新能源轿车可取得中央财政补贴3万元，每销售一辆目录内的新能源客车可取得中央财政补贴10万元。该补贴款直接由政府与A公司进行结算。至年末，A公司新能源汽车的专设4S店共销售2万辆新能源轿车，该型轿车的市场售价为15万元／辆，扣除财政补贴后，实际售价为12万元／辆；销售1．3万辆新能源客车，该型客车的市场售价为33万元／辆，扣除财政补贴后，实际售价23万元／辆。上述价款均已收到。甲公司对其政府补助全部采用净额法核算。除特殊说明外，本题不考虑增值税等其他因素。要求：

问答题甲股份有限公司(以下简称甲公司)为上市公司，是增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，按资产负债表债务法核算企业所得税，适用的所得税税率为25%；甲公司20×7年度净利润为40 000万元，假设20×7年所得税汇算清缴在20×8年4月30日完成。20×7年度财务会计报告批准报出日为20×8年4月15日，实际对外公布日为20×8年4月20日。 在下列事项处理前，甲公司已计算的20×7年度的应交所得税为12 500万元，甲公司尚未进行利润分配。假定甲公司20×7～20×8年4月发生下列事项： (1)20×7年11月，甲公司销售一批商品给W企业，价款为2 000万元(不含税)，销售成本1 600万元，货款未收。20×7年12月15日，W企业告知甲公司，发现商品存在严重质量问题。按照协议规定，要求退货。甲公司答应了退货的要求，所退货物于20×8年 1月10日收到。甲公司对W企业的应收账款计提了117万元坏账准备。税法规定，对于资产减值损失，只有在损失实际发生时才允许税前抵扣。 (2)20×8年1月20日，甲公司收到A企业通知，被告知A企业于1月18日遭洪水袭击，整个企业被淹，预计所欠甲公司的4 000万元货款全部无法偿还。 20×7年12月31日，甲公司根据A企业的财务状况，对账龄在1年以内应收A企业的 4 000万元账款计提了10%的坏账准备。 (3)20×7年10月5日，甲公司与丙公司签订了股权转让协议。该协议规定：①甲公司将其持有的乙公司10%的股份计40 000万股转让给丙公司，每股价格为1.6元；②股权转让协议经双方股东大会通过后生效；③丙公司在股权转让协议生效后的一个月内支付股权转让款的50%，另50%的转让款在股权划转手续办理完毕后支付。签订股权转让协议时，甲公司持有乙公司40%的股份。甲公司转让的乙公司40 000万股股份的账面价值为48 000万元。 20×7年12月20日，股权转让协议分别经各有关公司股东大会通过。至甲公司20×7年度财务会计报告批准对外报出前，丙公司尚未支付购买价款；股权划转手续尚在办理中。乙公司20×7年度实现净利润40 000万元，适用的所得税税率为25%。鉴于股权转让在办理中，甲公司按30%的持股比例确认了投资收益。假定20×7年除对“被投资单位实现净损益”外，无其他权益法核算的业务。 (4)20×7年甲公司承接了一项办公楼建设工程，合同总收入5 000万元；合同总成本预计3 500万元。工程于20×7年7月1日开工，工期为1年半，按完工百分比法核算本工程的收入与费用。①20×7年末实际投入工程成本1 200万元，全部用银行存款支付；根据合同规定，应取得工程结算款1 400万元，实际收到工程结算款1 250万元；②20×7年末预计完工进度为30%，并据此确认收入；③20×8年2月1日，甲收到修订后的关于工程进度报告书，指出至20×7年末，工程完工进程应为25%。 (5)甲公司董事会制定的20×7年利润分配方案为：分配现金股利3 000万元；分配股票股利5 000万元。 要求： (1)指出甲公司上述(1)～(4)的交易和事项中，哪些属于调整事项(注明上述交易和事项的序号即可)； (2)编制甲公司除事项(5)以外的调整事项相关的会计分录(通过“以前年度损益调整”科目进行处理)； (3)将上述调整分录所发生的“以前年度损益调整”结转至“利润分配——未分配利润”科目； (4)根据上述调整事项，调整会计报表的相关项目，将调整数填入下表。 资产负债表项目 调整金额(万元)调增(+)凋减(-) 应收账款 　　 存货 　　 长期股权投资 　　 应交税费 　　 递延所得税资产 　 未分配利润 　　

问答题甲公司为上市公司，属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%；主要从事机器设备的生产和销售，销售价格为公允价格(不含增值税额)，销售成本逐笔结转。20×1年度，甲公司有关业务资料如下： (1)1月31日，向乙公司销售100台A机器设备，单位销售价格为40万元，单位销售成本为30万元，未计提存货跌价准备；设备已发出，款项尚未收到。合同约定，乙公司在6月30日前有权无条件退货。当日，甲公司根据以往经验，估计该批机器设备的退货率为10%。6月30日，收到乙公司退回的A机器设备11台并验收入库，89台A机器设备的销售款项收存银行。甲公司发出该批机器设备时发生增值税纳税义务，实际发生销售退回时可以冲回增值税额。 (2)3月25日，向丙公司销售一批B机器设备，销售价格为3000万元，销售成本为2800万元，未计提存货跌价准备；该批机器设备已发出，款项尚未收到。甲公司和丙公司约定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。4月10日，收到乙公司支付的款项。甲公司计算现金折扣时不考虑增值税额。 (3)6月30日，在二级市场转让持有的丁公司10万股普通股股票，相关款项50万元已收存银行。该股票系上年度购入，初始取得成本为35万元，作为交易性金融资产核算；已确认相关公允价值变动收益8万元。 (4)9月30日，采用分期预收款方式向戊公司销售一批C机器设备。合同约定，该批机器设备销售价格为580万元；戊公司应在合同签订时预付50%货款(不含增值税额)，剩余款项应于11月30日支付，并由甲公司发出C机器设备。9月30日，收到戊公司预付的货款290万元并存入银行；11月30日，发出该批机器设备，收到戊公司支付的剩余货款及全部增值税额并存入银行。该批机器设备实际成本为600万元，已计提存货跌价准备30万元。甲公司发出该批机器时发生增值税纳税义务。 (5)11月30日，向乙公司销售一项无形资产，相关款项200万元已收存银行；适用的营业税税率为5%。该项无形资产的成本为500万元，已摊销340万元，已计提无形资产减值准备30万元。 (6)12月1日，向庚公司销售100台D机器设备，销售价格为2400万元；该批机器设备总成本为1800万元，未计提存货跌价准备；该批机器设备尚未发出，相关款项已收存银行，同时发生增值税纳税义务。合同约定，甲公司应于20×2年5月1日按2500万元的价格(不含增值税额)回购该批机器设备。12月31口，计提当月与该回购交易相关的利息费用(利息费用按月平均计提)。 要求：根据上述资料，逐笔编制甲公司相关业务的会计分录。(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称)

问答题中国公民张某自2009年起任国内某上市公司高级工程师，2013年取得的部分收入如下：(1)1月取得任职公司支付的工资7500元，另取得地区津贴1600元，差旅费津贴1500元。(2)公司于2011年实行股票期权计划，2011年1月11日张某获得公司授予的股票期权10000份(该期权不可公开交易)，授予价格为每份6元。当日公司股票的收盘价为7．68元。公司规定的股票期权行权期限是2013年2月10日至9月10日。张某于2013年2月13日对4000份股票期权实施行权，当日公司股票的收盘价为9．6元。(3)5月份取得财政部发行国债的利息1200元，取得2011年某省发行的地方政府债券的利息560元，取得某国内上市公司发行的公司债券利息750元。(4)7月9日张某对剩余的股票期权全部实施行权，当日股票收盘价10．8元。附：工资、薪金所得个人所得税税率表(部分)要求：根据上述资料，按照要求(1)至要求(4)计算回答问题，每问需计算合计数。(1)计算1月份张某取得工资、津贴收入应缴纳的个人所得税。(2)计算2月份张某实施股票期权行权应缴纳的个人所得税。(3)计算5月份张某取得的各项利息收入应缴纳的个人所得税。(4)计算7月份张某实施股票期权行权应缴纳的个人所得税。(2013年)

问答题A有限责任公司(以下简称“A公司”)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。A公司以人民币作为记账本位币，外币业务采用业务发生时的市场汇率折算，按季计算汇兑损益。每半年编制一次财务报表。20×3年1月1日有关外币账户期初余额如下。 外币账户 外币账户余额(万美元) 折算汇率 人民币账户余额(万元) 银行存款 600 6.10 3660 应收账款 300 6.10 1830 应付账款 80 6.10 488 长期借款—本金 300 6.10 1830 长期借款—应计利息 12 6.10 73.2 长期借款本金300万美元，系A公司于20×2年1月1日与中国银行签订《外币借款合同》，向该行申请借入的，借款期限自20×2年1月1日起算，共36个月，年利率4%，按季度计提利息，到期一次还本付息。该借款合同标明该笔美元借款专门用于一项已处于开发阶段的新产品X专利技术的研发。假设实际利率与约定利率相差不大。(不考虑闲置资金的收益)X专利技术研发项目于20×2年1月1日进入开发阶段，至20×3年1月1日，已发生资本化支出900万元人民币。假定开发阶段发生的支出全部可以资本化。 20×3年第一季度A公司发生的有关业务如下。 (1)1月1日，A公司收到国外B公司追加的外币资本800万美元，全部计入实收资本，款项于当日存入银行，当日的市场汇率为1美元=6.15元人民币。 (2)1月10日，进口一批Y材料，材料价款50万美元尚未支付，当日市场汇率为1美元=6.12元人民币。以人民币支付进口关税50万元，支付增值税60.52万元。该批Y材料专门用于生产10台Z型号机器。Z型号机器在国内尚无市场，A公司所生产的Z型号机器主要用于出口。 (3)1月20日，出口销售一批K产品，价款20万美元，当日的市场汇率为1美元=6.10元人民币，款项尚未收到，不考虑相关税费。 (4)2月2日，收到应收账款200万美元，款项已存入银行，当日市场汇率为1美元=6.08元人民币，该应收账款系20×0年出口销售发生。 (5)2月12日，以每股4美元的价格购入乙公司的5万股B股股票作为交易性金融资产核算，款项已支付，当日市场汇率为1美元=6.05元人民币。不考虑相关税费。 (6)2月17日，将50万美元兑换为人民币，兑换取得的人民币已存入银行。当日市场汇率为1美元=6.10元人民币，当日银行买入价为1美元=6.06元人民币，卖出价为1美元=6.14元人民币。 (7)X专利技术研发项目在第一季度共发生职工薪酬150万元人民币，款项尚未支付，共领用原材料250万元人民币，不考虑相关税费。 (8)3月31日，计提外币长期借款第一季度利息。3月31日的市场汇率为1美元=6.12元人民币。 20×3年第二季度A公司发生的有关业务如下。 (1)X专利技术研发项目在第二季度共发生职工薪酬180万元人民币，款项尚未支付。领用原材料325.1万元人民币，不考虑相关税费。 (2)6月30日，计提外币长期借款第二季度利息。6月30日的市场汇率为1美元=6.25元人民币。 (3)6月30日，所购入的乙公司B股股票的市价为每股6美元。 (4)截至6月30日，A公司于1月10日购入的Y材料尚未投入生产，将Y材料加T成Z型号机器尚需投入120万元人民币。Z型号机器在国际市场的价格已降至8万美元/台，估计销售10台Z型号机器的销售费用及税金为50万元人民币。 20×3年第三季度A公司发生的有关业务如下。 (1)7月1日，X专利技术达到预定用途。 (2)8月3日，A公司将其持有乙公司的B股股票以每股8美元的价格全部出售。相关价款已存入银行。不考虑相关税费。当日的市场汇率为1美元=6.30元人民币。 要求：

问答题甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，没有关联关系，其适用的增值税税率均为17%，甲公司和乙公司都拥有多家子公司，需要编制合并报表，2010年至2011年发生以下业务： (1)甲公司和乙公司因经营业务变化进行非货币性资产交换，于2010年1月1日完成以下资产置换，并办理完相关手续。 ①2010年3月31日甲公司以办公楼、设备、库存商品与乙公司的一批运输车辆、设备和持有的对A公司投资交换。甲公司、乙公司用于交换的存货、设备和运输车辆原增值税进项税额均已经抵扣，交换过程中交易双方需计算缴纳增值税，甲公司另需交纳房产交易营业税90万元，交换资产的情况见下表(金额：万元，为不含增值税价格)； 甲公司 乙公司 交换资产 办公楼 设备 存货 运输车辆 设备 对A投资 账面价值 1600 220 540 350 150 1680 公允价值 1800 250 500 350 180 2000 ②乙公司原持有A公司80%股权，能够对A公司实施控制；乙公司对A公司80%股权为2006年1月1日支付价款1680万元取得的，当日A公司可辨认净资产公允价值为2000万元；至2010年3月31日乙公司持有的80%A公司股权自2006年1月1日持续计算的金额为1800万元(变动均为A公司实现的净损益)； ③双方换入资产的未来现金流量在风险、时间和金额方面与换出资产显著不同，交易双方考虑增值税后的公允价值总额之差以货币资金补足。 (2)甲公司取得A公司股权的80%，能够对A公司实施控制，甲公司将其作为长期股权投资核算。当日A公司可辨认净资产公允价值为2600万元，账面价值为2000万元，其差额为一项尚待摊销15年的无形资产形成。2010年A公司利润表显示4月至12月期间实现净利润640万元，其他综合收益200万元；2011年6月30日甲公司以800万元出售了A公司20%股权，出售以后甲公司继续享有对A公司60%的股权并实施控制。A公司2011年1月至6月实现净利润460万元，并实施了2010利润分配方案，分配现金股利300万元； (3)乙公司取得甲公司办公楼以后，乙公司以银行存款支付400万元进行装修后达到可使用状态，并于2010年7月1日起将该办公楼出租给B公司，年租金300万元，并按照5%缴纳营业税。乙公司对该投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，2010年12月31日公允价值为2100万元。 要求：

问答题甲公司2014年12月1日与某外贸公司签订了一项产品销售合同，约定在2015年3月15日以每件60元的价格向外贸公司提供10000件M产品，并收取定金25万元，若不能按期交货，甲公司需要双倍返还定金。到2014年年末，这批产品尚未开始生产，市场上用于生产该产品的原材料价格已突然上涨，预计生产每件产品的成本升至75元。假定不考虑相关税费。要求：根据上述资料，编制相关的会计分录。

问答题甲股份有限公司(以下简称为“甲公司”)适用的所得税率为33%，所得税采用应付税款法核算，假定不考虑纳税调整事项，该公司按净利润的10%提取法定盈余公积，按净利润的10%提取法定公益金，甲公司2002年度财务会计报告将于2003年2月18日批准对外报出，甲公司发生的有关事项如下： (1)2002年12月1日，甲公司因其产品质量问题对李某造成人身伤害，被李某提起诉讼，要求赔偿200万元。至12月31日，法院尚未作出判决。甲公司预计该项诉讼很可能败诉，赔偿金额估计在100～150万元之间，并且还需要支付诉讼费用2万元。考虑到公司已就该产品质量向保险公司投保，公司基本确定可从保险公司获得赔偿50万元，但尚未获得相关赔偿证明。 (2)2003年2月15日，法院判决甲公司向李某赔偿115万元，并负担诉讼费用2万元，甲公司和李某均不再上诉。 (3)2003年2月21日，甲公司从保险公司获得产品质量赔偿款50万元，并于当日用银行存款支付了对李某的赔偿款和诉讼费用。 要求：编制甲公司2002年12月31日、2003年 2月15日和2003年2月21日与诉讼事项有关的会计分录。

问答题2018年1月1日，甲公司、乙公司和丙公司共同出资设立丁公司，注册资本为5000万元，甲公司持有丁公司注册资本的34％，乙公司和丙公司各持有丁公司注册资本的33％，丁公司为甲、乙、丙公司的合营企业。甲公司以其固定资产(机器)出资，该机器的原价为1880万元，累计折旧为400万元，已计提减值准备280万元，公允价值为1700万元；该机器预计使用10年，净残值为0，采用直线法计提折旧。乙公司和丙公司以现金出资，各投资1650万元。丁公司2018年实现净利润1000万元。假定甲公司因另有子公司而需要编制合并财务报表。不考虑增值税、所得税等因素的影响。要求：根据上述资料作出甲公司在个别财务报表和合并财务报表中的相关会计处理。

问答题2010年1月1日，为激励并奖励高管人员，上市公司B公司与其管理层成员签署股份支付协议，规定B公司为其100名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权，这些人员从2010年1月1日起必须在该公司连续服务3年，即可按当时的股价增长幅度获得现金，该增值权应在2014年12月31日之前行使完毕。B公司估计，该增值权在负债结算之前的每一资产负债表日以及结算日的公允价值和可行权后的每份增值权现金支出额如下： 单位：元 年份 公允价值 支付现金 2010年 12 2011年 14 2012年 15 16 2013年 20 18 2014年 22 2010年有10名管理人员离开B公司，B公司估计三年中还将有8名管理人员离开；2011年又有6名管理人员离开公司，B公司估计还将有6名管理人员离开；2012年又有4名管理人员离开，假定2012年有40人行使股票增值权取得了现金，2013年有30人行使股票增值权取得了现金，2014年有10人行使股票增值权取得了现金。 要求：计算2010年～2014年每年应确认的费用(或损益)、应付职工薪酬余额和支付的现金，并编制有关会计分录。

问答题G公司为上市公司，其2014年的财务报表于2015年5月31日报出，所得税汇算清缴于5月30日完成。G公司2015年1月1日至5月31日之间发生如下事项：(1)3月10日收到甲公司因质量问题退回的一批商品，开出红字增值税专用发票。该批商品系G公司2014年11月份销售，售价500万元，成本350万元，G公司对此已确认收入500万元并结转成本350万元，此货款至年末尚未收到，G公司按应收账款的5％计提了坏账准备。(2)G公司财务人员在2月1日发现对一笔长期股权投资的核算不妥。具体如下：2013年7月1日，G公司以一批公允价值为800万元的存货取得乙公司30％的股权，对乙公司经营决策具有重大影响。投资日乙公司可辨认净资产公允价值为2500万元。此股权至2014年6月30日账面价值增加70万元。2014年7月1日，G公司基于对乙公司的信心，又以公允价值为2000万元、账面价值为1500万元的无形资产取得乙公司60％的股权，并于当日取得对乙公司的控制权。增资当日原30％股权的公允价值为1000万元，G公司按照3000万元作为购买日90％股权的初始入账价值，将原30％股权按照1000万元进行了调整并将其公允价值与账面价值的差额计入投资收益。(此事项不考虑所得税及增值税的影响，假定G公司持有的原30％股权的账面价值变动均由于乙公司实现净损益所致。)(3)4月16日，G公司一项300万元的债权因债务人遭受自然灾害无法收回，由于2014年年末未得到任何相关的信息，所以G公司2014年年末只是按照惯例对此债权确认了15万元的减值准备。(4)G公司因违约涉及的一项诉讼案于3月25日作出判决，需向丙公司支付违约金700万元，并承担诉讼费20万元，G公司服从判决并支付了相关款项。此诉讼为2014年9月份G公司与丙公司签订的购销合同引起。合同约定G公司应于2014年11月向丙公司销售一批M产品，但因材料供应发生问题，G公司未能及时供货，双方未就赔偿事项达成一致意见，因此丙公司向法院提起诉讼。2014年年末，G公司预计很可能败诉，并预计最可能的赔偿金额为580万元～660万元，且该区间内每个金额发生的可能性相同。G公司就此确认了与违约金相关的预计负债，并对相关的所得税进行了调整。税法规定诉讼损失在实际发生时可以税前扣除。(5)4月1日，发现财务人员将2014年1月接受非关联方企业捐赠的公允价值为500万元的无形资产计入了资本公积。(假定该事项不考虑所得税及增值税的影响。)(6)G公司于5月1日发行5000万元债券，并根据董事会决议提取法定盈余公积200万元，以资本公积转增股本300万元。(7)其他资料：①G公司销售商品适用的增值税税率为17％，所得税税率为25％，按照净利润的10％计提法定盈余公积，不计提任意盈余公积；②将各事项对留存收益的调整汇总为一笔分录处理；③如无特别说明，不考虑除增值税、所得税以外的其他税费。要求：

问答题M股份有限公司(以下简称“M公司”)为一家通信设备制造企业。2×13年，M公司发生了如下交易或事项：(1)12月10日，M公司与甲公司达成协议，由甲公司向M公司投入4000万元，获得M公司30％的股权，M公司于当日收到该款项。同时协议约定M公司每年向甲公司支付10％的固定收益，并在10年后向甲公司归还其所投入的4000万元资本。甲公司增资前M公司的注册资本为10000万元。(2)12月20日，M公司对现有生产线进行整合，决定从2×14年1月1日起，将以职工自愿方式，辞退该公司某生产车间的职工，并向每人支付10万元的补偿。M公司已就该辞退计划与职工进行了沟通，达成了一致意见，并于当年12月25日经董事会正式批准。该辞退计划将于2×14年一年内实施完毕。M公司按照或有事项有关计算最佳估计数的方法，预计补偿总额为150万元，2×13年对该事项的处理是：借：制造费用 150 贷：预计负债 150期末，该制造费用已经分摊结转入完工产品成本，截至本期期末，该批产品尚未售出。(3)12月31日，M公司与A银行签订债务重组协议。协议约定，如果M公司于2×14年6月30日前偿还全部长期借款本金2000万元，A银行将豁免M公司2×13年度利息200万元以及逾期罚息70万元。根据内部资金筹措及还款计划，M公司预计在2×14年5月还清上述长期借款。假定本题不考虑增值税、所得税及其他因素。要求：

问答题甲公司适用的所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算，预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异，且适用既得税税率不会发生变化。甲公司按净利润10%提取法定盈余公积。12×14年1月11日甲公司董事会作出如下会计变更的决议： (1)2×11年1月1日，甲公司与乙公司签订经营租赁合同，将甲公司2×10年年来支付1000万元购置的一栋办公楼出租给乙公司。租赁期为10年，每年租金80万元。甲公司对该投资行房地产最续计量采用成本模式，该投资性房地产预计使用年限为25年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。 为了更加真实客观的反映公司价值，有助于广大投资者更全面地了解公司经营和资产情况，2×14年1月1日起，甲公司董事会对该投资性房地产由成本模式改为公允价值模式计量，并采用追溯调整法进行处理。已知2×11年年末该投资性房地产的公允价值为1100万元，2×12年年末该投资性房地产的公允价值为1400万元，2×13年年末和2×14年1月1日该投资性房地产的公允价值均为1150万元。 假定税法规定该项投资性房地产的预计使用寿命、预计净残值和折旧方法与甲公司董事会进行会计政策变更前的规定一致。同时税法规定，资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。 (2)甲公司2×11年12月20日购入一台管理用设备，原值为1000万元，预计使用寿命为10年，预计净残值为40万元，按双倍余额递减法计提折旧。假定税法有关该项固定资产折旧的规定与会计上述规定一致。 由于固定资产所含经济利益预期实现方式的改变和技术因素的原因，已不能继续按原定的折旧方法、折旧年限计提折旧。甲公司于2×14年1月1日将设备的折旧方法由双倍余额递减法改为年限平均法，将设备的折旧年限由原来的10年改为8年，预计净残值仍为40万元。 要求：

问答题甲公司为上市公司，2×13年至2×15年有关企业合并、长期股权投资有关资料如下： (1)2×13年1月20日，甲公司与乙公司签订购买乙公司持有的丙公司(非上市公司)60%，股权的合同。合同规定：以丙公司2×13年5月31日评估的可辨认净资产价值为基础，协商确定对丙公司60%股权的购买价格；合同经双方股东大会批准后生效。 购买丙公司60%股权前，甲公司与乙公司不存在关联方关系。 (2)购买丙公司60%股权的合同执行情况如下： ①2×13年3月15日，甲公司和乙公司分别召开股东大会，批准通过了该购买股权的合同。 ②以丙公司2×13年5月31日净资产评估值为基础，经调整后丙公司2×13年6月30日的资产负债表各项目的数据如下： {{B}}丙公司资产负债表(简表){{/B}}　　　　　　　　　　　　　单位：万元 项目 账面价值 公允价值 资产： 货币资金 1400 1400 存货 2000 2000 应收账款 3800 3800 固定资产 2400 4800 无形资产 1600 2400 资产总计 11200 14400 负债和股东权益： 短期借款 800 800 应付账款 1600 1600 长期借款 2000 2000 负债合计 4400 4400 股本 2000 资本公积 3000 盈余公积 400 未分配利润 1400 股东权益合计 6800 10000 负债和股东权益总计 11200 14400上表中固定资产为一栋办公楼，预计该办公楼自2×13年6月30日起剩余使用年限为20年、预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧；上表中无形资产为一项土地使用权，预计该土地使用权自2×13年6月30日起剩余使用年限为10年，预计净残值为零，采用直线法摊销。假定该办公楼和土地使用权均为管理部门使用。 ③经协商，双方确定丙公司60%股权的价格为7200万元，甲公司以一项固定资产(办公楼)和一项无形资产(土地使用权)作为对价。甲公司作为对价的固定资产2×13年6月30日的账面原价为2800万元，累计折旧为600万元，计提的固定资产减值准备为200万元，公允价值为4000万元；作为对价的土地使用权2×13年6月30日的账面原价为2600万元，累计摊销400万元，计提的无形资产减值准备为200万元，公允价值为3200万元。 2×13年6月30日，甲公司以银行存款支付购买股权过程中发生的评估费用120万元、咨询费用80万元。 ④甲公司和乙公司均于2×13年6月30日办理完毕上述相关资产的产权转让手续。 ⑤甲公司于2×13年6月30日对丙公司董事会进行改组，并取得控制权。 (3)甲公司2×13年6月30日将购入丙公司60%股权入账后编制的资产负债表如下： {{B}}甲公司资产负债表(简表){{/B}}　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　单位：万元 资产 金额 负债和股东权益 金额 货币资金 5000 短期借款 4000 存货 8000 应付账款 10000 应收账款 7600 长期借款 6000 长期股权投资 16200 负债合计 20000 固定资产 9200 无形资产 3000 股本 10000 资本公积 9000 盈余公积 2000 未分配利润 8000 股东权益合计 29000 资产总计 49000 负债和股东权益总计 49000 (4)丙公司2×13年及2×14年实现损益有关情况如下： ①2×13年度丙公司实现净利润1000万元(假定有关收入、费用在本年度均匀发生)，当年提取法定盈余公积100万元，未对外分配现金股利。 ②2×14年度丙公司实现净利润1500万元，当年提取法定盈余公积150万元，未对外分配现金股利。 ③2×13年7月1日至2×14年12月31日，丙公司除实现净利润外，未发生引起股东权益变动的其他交易和事项。 (5)2×15年1月2日，甲公司以2950万元的价格出售丙公司20%的股权。当日，收到购买方通过银行转账支付的价款，并办理完毕股权转让手续。 甲公司在出售该部分股权后，持有丙公司的股权比例降至40%，仍能够对丙公司实施重大影响，但不再拥有对丙公司的控制权。 2×15年度丙公司实现净利润600万元，当年提取法定盈余公积60万元，未对外分配现金股利。丙公司因当年购入的可供出售金融资产公允价值上升确认其他综合收益200万元。 (6)其他有关资料： ①不考虑所得税及其他税费因素的影响。 ②甲公司按照净利润的10%提取法定盈余公积。 要求：

问答题甲公司为境内上市公司，2×16年度财务报表于2×17年2月28日经董事会批准对外报出。2×16年，甲公司发生的有关交易或事项如下：(1)甲公司历年来对所售乙产品实行“三包”服务，根据产品质量保证条款，乙产品出售后两年内如发生质量问题，甲公司将负责免费维修、调换等(不包括非正常损坏)。甲公司2×16年年初与“三包”服务相关的预计负债账面余额为60万元，当年实际发生“三包”服务费用45万元。按照以往惯例，较小质量问题发生的维修等费用为当期销售乙产品收入总额的0．5％；较大质量问题发生的维修等费用为当期销售乙产品收入总额的2％；严重质量问题发生的维修等费用为当期销售乙产品收入总额的1％。根据乙产品质量检测及历年发生“三包”服务等情况，甲公司预计2×16年度销售乙产品中的75％不会发生质量问题，20％可能发生较小质量问题，4％可能发生较大质量问题，1％可能发生严重质量问题。甲公司2×16年销售乙产品收入总额为50000万元。(2)2×17年1月20日，甲公司收到其客户丁公司通知，因丁公司所在地区于2×17年1月18日发生自然灾害，导致丁公司财产发生重大损失，无法偿付所欠甲公司货款1200万元的60％。甲公司已对该应收账款于2×16年年末计提了200万元的坏账准备。(3)根据甲公司与丙公司签订的协议，甲公司应于2×16年9月20日向丙公司交付一批乙产品，因甲公司未能按期交付，导致丙公司延迟向其客户交付商品而产生违约损失1000万元。为此，丙公司于2×16年10月8日向法院提起诉讼，要求甲公司按合同约定支付违约金950万元以及由此导致的丙公司违约损失1000万元。截至2×16年12月31日，双方拟进行和解，和解协议正在商定过程中，甲公司经咨询其法律顾问后，预计很可能赔偿金额在950万元至1000万元之间。为此，甲公司于年末预计975万元损失并确认为预计负债。2×17年2月10日，甲公司与丙公司达成和解。甲公司同意支付违约金950万元和丙公司的违约损失300万元，丙公司同意撤诉。甲公司于2×17年3月20日通过银行转账支付上述款项。本题不考虑相关税费及其他因素。要求：

问答题甲公司为增值税一般纳税人，与存货相关的增值税税率为17％，租赁及与不动产、土地使用权相关的增值税税率为11％。其2×15年至2×18年发生的与投资性房地产相关的业务资料如下：(1)2×15年，甲公司决定购入一房地产用于对外出租。3月15日，甲公司与乙公司签订了经营租赁合同，约定自写字楼达到预定可使用状态时起将这栋写字楼出租给乙公司，为期5年，每年年末支付当年租金，年租金120万元。4月5日，甲企业实际购入一栋写字楼，支付价款共计1320万元。该项写字楼随即进人改造阶段，至达到预定可使用状态之前发生的直接人工支出为100万元，领用原材料成本100万元，发生其他支出10万元(假设均以银行存款支付)。至年末，该写字楼达到预定可使用状态。甲公司对投资性房地产采用成本模式计量。甲公司对该写字楼采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为30年，预计净残值为0。税法规定，该写字楼应采用直线法计提折旧，预计使用年限为30年，净残值为0。(2)2×17年年末，甲公司对该写字楼进行减值测试，发现其类似房产的公允价值下降，其可收回金额为1400万元。(3)2×18年1月1日，由于当地房产市场成熟，满足公允价值模式计量条件，甲公司将其投资性房地产的后续计量模式变更为公允价值模式。当日的市场价格为1700万元。其他资料：甲公司适用的所得税税率为25％，按净利润的10％计提法定盈余公积。甲公司每年均按期收到租金。如无特殊说明，上述成本、租金均不含增值税。要求：

问答题自2014年初以来，A公司出现不能清偿到期债务，且资产不足以清偿全部债务的情况，2014年7月1日，人民法院经审查裁定受理了A公司的破产申请，并指定了管理人。在该破产案件中，存在下述情况：(1)A公司欠甲公司货款100万元(2014年9月1日到期)，甲公司欠A公司修理费100万元(2014年2月1日到期)。2014年7月4日，甲公司书面通知管理人，主张抵销各自的债务(通知中未约定异议期)。2014年8月10日，管理人以A公司欠甲公司的货款尚未到期为由，向人民法院提起诉讼，主张甲公司的抵销无效。(2)2014年4月1日，A公司和乙公司订立一份100万元的买卖合同。根据约定，乙公司将一台机器设备卖给A公司，交货日期为4月1日，付款日期为9月1日；在A公司付清全部价款之前，该设备的所有权归乙公司所有(所有权保留条款)。A公司已经支付货款60万元。人民法院裁定受理A公司的破产申请后，管理人决定继续履行该买卖合同。(3)2013年11月，A公司向丙公司租用机床一台，租期1年，租金已一次性付清。2014年5月，A公司以120万元的市场价格将该机床售与知情的丁公司，双方已交货、付款。丙公司获悉该机床已被A公司卖给丁公司后，要求丁公司返还该机床，遭丁公司拒绝。(4)2013年12月，A公司向戊公司租用挖掘机一台，租期1年，租金已一次性付清。2014年6月5日，该挖掘机因水灾受损，获保险赔偿金60万元。人民法院裁定受理A公司的破产申请时，该保险赔偿金已经交付给A公司。戊公司向管理人主张取回60万元的保险赔偿金。要求：根据上述内容，分别回答下列问题：

问答题秦月上市公司(以下简称“秦月公司”)20×6年度归属于普通股股东的净利润为75000万元，发行在外普通股加权平均数为250000万股。年初已发行在外的潜在普通股有： (1)股份期权24000万份，每份股份期权拥有在授予日起五年后的可行权期间以16元的行权价格购买1股本公司新发股票的权利； (2)按面值发行的5年期可转换公司债券1260000万元，债券每张面值1000元，票面年利率为2.6%，按债券面值转股，转股价格为每股25元； (3)按面值发行的3年期可转换公司债券2200000万元，债券每张面值100元，票面年利率为1.4%，按债券面值转股，转股价格为每股10元。 当期秦月公司的普通股平均市场价格为每股24元，当年没有期权被行权，也没有可转换公司债券被转换或赎回，没有发行新的稀释性潜在普通股，所得税税率为25%。假设不考虑可转换公司债券负债成份和权益成份的分拆，且债券票面利率等于实际利率。 要求：(计算结果保留两位小数)

问答题甲公司为股份有限公司，20×7年1月1日，该公司根据公司计划并经相关方面批准，决定授予其300名管理人员每人1 000股的本公司股份期权，所附条款为雇员必须在未来三年内在本公司工作。甲公司估计三年中雇员的离职率为10%，第一年离职人数20人，于第一年末重新估计离职率为15%；第二年又有离职人数22人，甲公司预计离职率仍为 15%；第三年离职人数为15人，共计离职人数为57人。 每一股份期权的公允价值为10元；行权价为每股20元。 假定三年后剩余人员全部行权；不考虑所得税的影响。 要求：(1)计算甲公司因授予管理人员股份期权而应在每年确认的费用，并填入下表。 {{B}}股份期权费用计算表 单位：万元{{/B}} 年　　度 计算过程 当年度费用 累计费用 20×7 20×8 20×9 　　(2)编制各年度与股份期权相关的会计分录。

问答题甲公司20×4年实际发行在外普通股的加权平均数和20×5年初发行在外普通股股数均为50 000万股，20×5年初发行了30 000万份的认股权证，每一份认股权证可于20×6年7月1日转换为甲公司1股普通股，行权价格为每股6元，市场平均价格为每股10元。 甲公司20×5年末未经注册会计师审计前的资产负债表和利润表如下： {{B}}资 产 负 债 表{{/B}} 20×5年12月31日 单位：万元 资　产 年末余额 年初余额 负债和股东权益 年末余额 年初余额 流动资产： 流动负债： 　货币资金 12000 8000 　短期借款 2500 1800 　交易性金融资产 9000 3000 　应付账款 3000 1000 　应收账款 5200 4500 　应交税费 990 400 　存货 11800 9000 　应付利息 900 300 　流动资产合计 38000 24500 　流动负债合计 7390 3500 非流动资产： 非流动负债： 　可供出售金融资产 0 0 　长期借款 2445 1070 　持有至到期投资 7000 5000 　应付债券 10000 0 　长期股权投资 15000 9800 　预计负债 200 　固定资产 55000 40000 　递延所得税负债 990 330 　无形资产 5610 7000 　非流动负债合计 13635 1400 　递延所得税资产 2640 825 负债合计 21025 4900 股东权益： 　股本 50000 50000 　资本公积 15000 15000 　盈余公积 14000 12000 　非流动资产合计 85250 62625 　未分配利润 23225 5225 　股东权益合计 102225 82225 　资产总计 123250 87125 　负债和股东权益总计 123250 87125　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　利　　润　　表　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20×5年度　　　　单位：万元 项　　目 本年金额 上年金额 一、营业收入 90000 65000 　　减：营业成本 63000 45000 　　　　营业税金及附加 4500 3200 　　　　销售费用 1000 800 　　　　管理费用 2000 1800 　　　　财务费用 500 300 　　　　资产减值损失 200 250 　　加：公允价值变动收益(损失以“－”号填列) 1200 0 　　　　投资收益(损失以“-”号填列) 770 350 　　　　其中：对联营企业和合营企业投资 0 0 二、营业利润(亏损以“－”号填列) 20770 14000 　　加：营业外收入 5280 2000 　　减：营业外支出 100 50 　　　　其中：非流动资产处置损失 0 0 三、利润总额(亏损总额以“－”号填列) 25950 15950 　　减：所得税费用 5950 4800 四、净利润(净亏损以“－”号填列) 20000 11150 五、每股收益： 　　(一)基本每股收益 0.4 0.22 　　(二)稀释每股收益 0.4 0.22 20×6年1月1日至4月28日财务报告批准报出前，甲公司以及审计的注册会计师发现如下会计差错： (1)甲公司于20×5年1月1日投资于乙公司，持有乙企业的股权比例达到25%，并在董事会中派出一名董事。甲公司在投资时，实际支付的价款为1 950万元，另支付相关交易费用50万元。 20×5年1月1日乙公司净资产公允价值为10 000万元，其账面净资产为8 000万元，增值的2 000万元，系乙公司所持有的某项无形资产的增值，该项无形资产原账面成本为 1 100万元，预计使用寿命为10年，累计摊销100万元，预计尚可使用8年，预计净残值为零。20×5年度，乙公司分派20×4年度的利润3 000万元，当年实现净利润5 000万元；因持有的可供出售金额资产公允价值增加而增加所有者权益的金额为500万元。乙公司资产、负债的账面价值与其计税基础相等。 甲公司对该项投资拟长期持有并采用成本法核算，收到乙公司分派的现金股利确认为 20×5年度的投资收益。 (2)20×5年12月发现一台管理用设备未入账。该设备系20×2年12月购入，实际成本为4 000万元，甲公司经管理当局批准按照4 000万元计入了当期营业外收入。该设备的预计使用年限为10年，预计净残值为零，按照年限平均法计提折旧，当年度计提了400万元的折旧。 (3)甲公司20×5年10月10日从资本市场上购入丙公司3%的股份，即900万股，每股市场价格为6.8元，另支付6万元的相交交易费用。甲公司按照管理当局的要求将其分类为可供出售的金融资产。20×5年12月31日，该项股票的市场价格为每股8元。甲公司在会计处理时，将购买丙公司股票归人了交易性金融资产进行核算，将发生的相关交易费用计入了当期投资收益，将公允价值变动计入了当期损益(公允价值变动损益)。 (4)甲公司以前年度的存货未发生减值。在20×5年末存货成本为12 000万元，甲公司在年末计算存货可变现净值时，按照其与丁公司所签订的不可撤销合同的销售价格每件 1.3万元计算。甲公司年末库存12 000件，预计进一步加工所需费用总额3 500万元，预计销售所发生的费用总额为300万元，为此甲公司确认了200万元的存货跌价损失。经查发现，甲公司与丁公司签订的不可撤销合同所销售给丁公司的产品为9 600件，其余存货不存在不可撤销合同，为此，应按照一般对外销售价格每件1.1万元出售。 (5)20×5年12月，甲公司因排放污水而造成周围小区水污染，为此，小区居民联合向法院提起诉讼，要求甲公司承担环境污染所造成的对居民身体健康、环境受损的损失 1 000万元。甲公司经与其律师讨论，认为败诉的可能性大于胜诉的可能性，如果败诉将承担1 000万元或者800万元的损失。甲公司在年末编制财务报表时，因疏忽未计提该项损失。按照税法规定，因破坏环境而造成的损失赔偿不得从应纳税所得额前扣除。 (6)甲公司计算的稀释每股收益0.4元，未考虑潜在普通股的影响。20×4年度甲公司发行在外普通股的加权平均股数为50 000万股，无潜在普通股。 假定：甲、乙公司的所得税税率均为33%，涉及暂时性差异的同时调整递延所得税资产或负债，不调整应交所得税金额。甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积后不再分配。 要求： (1)编制甲公司与上述会计差错相关的调整分录，涉及损益调整结转至未分配利润的事项合并编制会计分录； (2)重新编制甲公司20×5年12月31日的资产负债表和20×5年度的利润表(包括每股收益)。