问答题某房地产开发公司专门从事高档住宅商品房开发。2017年3月2日，该公司出售高档住宅一幢，总面积9 100平方米，不含增值税的销售价格为20 000元／平方米。该房屋支付土地出让金2 000万元，房地产开发成本8 800万元，利息支出为1 000万元，其中40万元为银行罚息(不能按收入项目准确分摊)。假设城建税税率为5％，印花税税率为0．05％、教育费附加征收率为3％，地方教育费附加征收率2％。当地省级人民政府规定允许扣除的其他房地产开发费用的扣除比例为10％。假设该项目缴纳增值税910万元(不考虑地方教育附加)。 要求：请计算该项目应该计算缴纳的土地增值税。

问答题威化股份有限公司(下称威化公司，非上市公司)主要从事化工产品的生产，为了调整经营格局，实现经营的战略转移，自2003年起对胜利公司(主营日化产品)进行了一系列的投资并购活动。威化公司对胜利公司投资及其他有关业务资料如下： (1)2003年1月1日，威化公司与胜利公司原投资者甲企业签订收购其持有的胜利公司 30%股份的协议．协议规定，威化公司以2400万元的价格购买甲企业持有的胜利公司30%的股份：价款于4月1日支付；协议在经双方股东大会审议批准后生效。 2003年3月15日．威化和甲企业股东(大)会均顺利通过了股权转让的协议。 (2)2003年4月1日，威化公司向甲企业支付购买胜利公司股份价款2400万元，并于当日办理完毕胜利公司股份转让手续。在办理股份转让手续时，威化公司以银行存款支付与该股份转让相关的税费10万元。 胜利公司2002年12月31日股东权益总额为 7000万元，其中实收资本5000万元，资本公积为500万元，盈余公积为300万元，未分配利润为1200万元(2002年实现净利润600万元，已在2002年末按当年实现净利润的20%提取了盈余公积，包含在盈余公积300万元中，但尚未进行现金股利的分配)。 (3)2003年2月28日，胜利公司董事会制定了 2002年利润分配方案，分配现金股利200万元；4月30日，胜利公司股东会审议通过其董事会提出的2002年度利润分配方案，并于当日对外宣告利润分配方案，分配现金股利200万元。 (4)2003年5月15日，因胜利公司的原投资者乙企业欠威化的货款878万元长期未还(威化公司已计提坏账准备60万元)，经双方协商，达成如下协议：乙公司将所持的胜利公司的10%的股份转让给威化公司，威化补付56万元现金。本协议在协议签订日生效。 2003年7月1日，威化将补价56万元以银行存款支付给了乙公司；同日双方办妥了股权转让的有关手续．在办理股权转让手续中，威化公司支付了6万元的相关税费。 (5)2003年11月11日，威化公司与胜利公司原投资者丙企业签订胜利公司股份转让协议。协议规定如下：①丙企业将其持有胜利公司30%的股份转让给威化公司；②威化公司将其库存商品转让给乙企业；③威化公司收取乙企业补价300万元；④协议于2003年12月1日生效。 (6)胜利公司2003年实现净利润1300万元，其中1月份实现净利润130万元，2月份实现净利润170万元，3至12月份各月实现的净利润均为100万元。胜利公司按当年实现净利润的 20%提取了盈余公积，但尚未进行现金股利和股票股利的分配。 (7)2004年1月1日，威化公司和丙企业分别办理完毕股份转让和库存商品交接手续，威化公司同时以银行存款向丙企业支付300万元补价。 威化公司库存商品成本为1800万元，已计提减值准备50万元，公允价值和计税价格为2000万元。 (8)2004年3月30日，胜利公司董事会提出 2003年度利润分配方案，不分配现金股利，分配股票股利(用利润转增资本)500万元。4月 30日胜利公司股东会审议通过2003年度利润分配方案．股票股利于6月9日发放完成，办妥了增资手续。 (9)2004年1月1日威化公司将无形资产(专利权)出售给胜利公司，取得收入150万元。转让无形资产按取得收入的5%交纳营业税。转让时，无形资产的摊余价值为90万元．胜利公司购入后作为无形资产管理，根据威化公司剩余受益年限，按三年期限摊销。 (10)2004年1月1日，威化公司为胜利公司承建办公楼，合同总价款2000万元，合同总成本 1500万元，至2004年6月工程全部完工，威化公司按工程进度确认了主营业务收入和主营业务成本。胜利公司预计办公楼的使用年限为 25年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧。 (11)2004年胜利公司向威化销售产品5000万元，该产品销售成本为4500万元：威化公司在当年对外销售该批产品的30%；剩余的70%形成年末存货。2004年12月31日剩余存货可变现价值为3200万元。本批货款5850万元直到2004年年末未收，2004年末按10%计提坏账准备。 (12)胜利公司2004年全年实现净利润2000万元，其中1月份实现净利润180万元，按当年净利润的20%提取了盈余公积。其他资料如下： (1)威化公司对胜利公司投资形成的股权投资差额的摊销期限为10年，在年末摊销。 (2)胜利公司和威化公司均为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率均为17%。 (3)威化公司合并会计报表的报出日期为次年的3月20日。 (4)胜利公司的股东按其持有的股份享有表决权。 (5)胜利公司与威化公司之间的商品交易等均为正常交易，销售价格均为不含增值税的公允价格。 (6)假设威化公司2004年年初未分配利润为 -450万元。 [要求] (1)指出甲公司向威化公司股权转让的日期，计算威化公司对胜利公司股权投资初始投资成本和股权投资差极的金额。 (2)指出乙公司对威化公司债务重组完成的日期，计算威化公司对胜利公司再投资时股权投资初始投资成本和股权投资差额的金额。 (3)计算2003年威化公司对胜利公司应确认的投资收益，并计算威化公司对胜利公司长期股权投资的年末账面余额(假设未发生减值)。 (4)指出丙公司对威化公司非货币性交易完成的日期，计算威化公司对胜利公司第三次投资时股权投资初始投资成本和股权投资差额的金额。 (5)计算2004年威化公司对胜利公司应确认的投资收益，并计算威化公司对胜利公司长期股权投资的年末账面余额(假设未发生减值)。 (6)计算胜利公司2004年12月31日所有者权益总额及其构成。 (7)编制2004年合并报表，填列下列“资产负债表及利润表”中的威化公司对胜利公司长期股权投资金额、胜利公司所有者权益金额和合并数各项目的金额。资产负债表及利润表（简表）　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　单位：万元 项目 威化公司（母） 胜利公司（子） 合计 抵消数（减少用－） 合并数 资产负债表项目 货币资金 7000 500 应收账款 5250 1500 存货 9380 6900 长期股权投资 对胜利公司投资 对其他公司投资 0 0 合并价差 - - 固定资产原价 40000 4000 减：累计折旧 7500 1200 固定资产净值 32500 2800 无形资产 4500 200 递延税款借项 0 0 资产总额 65700 11900 短期借款 3900 200 应付账款 8810 1200 应交税金 3000 200 预计负债 620 0 长期借款 15000 200 递延税款贷项 24 0 负债总额 31354 1800 少数股东权益 - - 股本（实收资本） 20000 资本公积 8000 盈余公积 1000 未分配利润 5346 所有者权益总额 34346 利润表项目： 主营业务收入 17000 6350 减：主营业务成本 8350 3000 营业费用 500 200 管理费用 1520 600 财务费用 500 200 营业利润 6130 2350 加：投资收益 1400 0 营业外收入净额 600 500 利润总额 8130 2850 减：所得税 2334 850 少数股东收益 - - 净利润 5796 2000

问答题甲公司2011年度发行在外普通股加权平均数为16000万股，归属于普通股股东的净利润为40000万元(不包括与其子公司乙公司相关的利润)。甲公司持有乙公司80%的股权。 乙公司2011年度发行在外的普通股加权平均数为10000万股，归属于普通股股东的净利润为12000万元，其普通股当年平均市场价格为8元。2011年4月1日，乙公司对外发行1500万份认股权证，每份认股权证可以在行权日认购乙公司1股新发行的股份，行权价格为2元，甲公司持有其中的300万份，当年无认股权证被行权。假设除认股权证外，母子公司之间没有其他任何内部交易；甲公司取得对乙公司投资时，乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值一致。 [要求]

问答题A公司为上市公司，采用授予职工限制性股票的形式实施股权激励计划。2016年1月1日以非公开发行的方式向50名管理人员每人授予10万股自身股票，授予价格为8元／股。当日，50名管理人员全部认购，认购款项为4000万元，甲公司履行了相关增资手续。估计该限制性股票股权激励在授予日的公允价值为10元／股。该计划规定，授予对象从2016年1月1日起在本公司连续服务满3年的，则所授予股票将于2019年1月1日全部解锁；在此期间离职的，A公司将按照原授予价格8元／股回购。至2019年1月1日，所授予股票不得流通或转让，激励对象取得的现金股利暂由公司管理，作为应付股利在解锁时向激励对象支付；对于未能解锁的限制性股票，甲公司在回购股票时应扣除激励对象已享有的该部分现金股利。2016年度，甲公司有2名管理人员离职，甲公司估计2016年至2018年这3年中离职的管理人员为5名，当年宣告发放现金股利为每股1元(限制性股票持有人享有同等分配权利)。要求：简述A公司针对限制性股票的处理原则，并编制2016年相关的会计分录。

问答题甲上市公司(简称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%；除特别说明外．不考虑除增值税以外的其他相关税费；所售资产未发生减值；销售商品为正常的生产经营活动(含部分零售业务)，销售价格为不含增值税的公允价格；商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转。20×1年12月甲公司发生下列经济业务： (1)12月1日，甲公司与A公司签订委托代销商品协议。协议规定，甲公司以支付手续费方式委托A公司代销W商品100件，A公司对外销售价格为每件3万元，未出售的商品A公司可以退还甲公司；甲公司按A公司对外销售价格(不含增值税)的1%向A公司支付手续费，在收取A公司代销商品款时扣除。该W商品单位成本为2万元。12月31日，甲公司收到A公司开来的代销清单．已对外销售W商品60件；甲公司开具的增值税专用发票注明：销售价格180万元，增值税额30.6万元；同日，甲公司收到A公司交来的代销商品款208.8万元并存入银行，应支付A公司的手续费1.8万元已扣除。 (2)12月5日，收到B公司退回的X商品一批以及税务机关开具的进货退回相关证明，销售价格为100万元，销售成本为70万元；该批商品已于11月份确认收入，但款项尚未收到，且未计提坏账准备。 (3)12月10日，与C公司签订一项为期5个月的非工业性劳务合同，合同总收入为200万元，当天预收劳务款20万元。12月31日，经专业测量师对已提供的劳务进行测量，确定该项劳务的完工程度为30%。至12月31日，实际发生劳务成本40万元(假定均为职工薪酬)，估计为完成合同还将发生劳务成本90万元(假定均为职工薪酬)。该项劳务应交营业税(不考虑其他流转税)，税率为5%。假定该项劳务交易的结果能够可靠地计量。 (4)12月15日，出售确认为交易性金融资产的D公司股票1000万股，出售价款3000万元已存入银行。当日出售前，甲公司持有D公司股票1500万股，账面价值为4350万元(其中，成本为3900万元，公允价值变动为450万元)。12月31日，D公司股票的公允价值为每股3.30元。 (5)12月31日，以本公司生产的产品作为福利发放给职工。发放给生产工人的产品不含增值税的公允价值为200万元，实际成本为160万元；发放给行政管理人员的产品不含增值税的公允价值为100万元，实际成本为80万元。产品已发放给职工。 (6)12月31日，采用分期收款方式向E公司销售Z大型设备一套，合同约定的销售价格为3000万元，从20×1年起分5年于每年12月31日收取。该大型设备的实际成本为2000万元。如采用现销方式，该大型设备的销售价格为2500万元。商品已经发出，甲公司尚未开具增值税专用发票。 (7)12月1日，向F公司销售100台S机器设备，销售价格为2400万元；该批机器设备总成本为1800万元，未计提存货跌价准备；该批机器设备尚未发出，相关款项已收存银行，同时发生增值税纳税义务。合同约定，甲公司应于20×1年5月1日按2500万元的价格(不含增值税额)回购该批机器设备。12月31日，计提当月与该回购交易相关的利息费用(利息费用按月平均计提)。 (8)12月1日，某消费者以5000积分兑换一批市价为200万的电影票，电影票是甲公司以150万元从影院购得。该积分系下列业务形成：20×0年8月31日，甲公司销售一批液晶电视，收到价款1000万元，同时授予消费者奖励积分10000分，1万积分的公允价值为400万元，积分可以换取甲公司生产的微波炉和某影院的电影票。不考虑相关税费。 (9)12月30日，向G公司发出一批Y机器设备，收到其支付的剩余货款及全部增值税额并存入银行。该批机器设备实际成本为600万元，已计提存货跌价准备30万元。甲公司发出该批机器时发生增值税纳税义务。该业务资料如下：9月30日，采用分期预收款方式向G公司销售一批Y机器设备。合同约定，该批机器设备销售价格为580万元(不含税)；G公司应在合同签订时预付50%货款，剩余款项应于12月30日支付，并由甲公司发出Y机器设备。9月30日，收到G公司预付的货款290万元并存入银行。 要求：

问答题ABC公司适用的所得税税率为33% ，所得税采用债务法核算，由于时间性差异产生的递延税款借项预计可以转回。该公司按净利润的l0% 和5% 计提法定盈余公积和公益金。经财政部门批准，ABC公司从2005年1月1日起执行新企业会计制度，对部分会计政策作了如下变动： (1) 2003年1月1日对永华公司投资4500万元，持股比例30% ，原按成本法核算，改按权益法核算。永华公司2003年和2004年的净利润分别为1000万元、2000万元(假设永华公司除了净利润外，无其他所有者权益变动的事项，2003年1月]日投资时，永华公司的净资产总额为15000万元)。ABC公司的股权投资差额按10年摊销，永华公司的所得税税率为15% (假设 2003年和2004年永华公司均未向股东分派利润)。按税法规定，长期股权投资收益按被投资企业宣告分配的利润计算交纳所得税。 (2) ABC公司自2005年起开始计提长期股权投资减值准备。2003年末和2004年末，ABC公司对永华公司的投资估计可收回金额分别为5000万元和6000万元。2004年末ABC公司对永乐公司投资的账面余额为2000万元，预计2004年末该项投资可收回金额为1500万元。按税法规定，长期投资减值损失以实际发生的损失在交纳所得税前扣除。 [要求] (1)　填列会计政策变更产生的累积影响数计算表。 (2) 分别编制2005年与上述各项会计政策变更有关的会计分录。　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　单位：万元　　　　 年度 权益法 成本法 税前差异 所得税影响 税后差异 2003 2004 小计 年度 权益法 成本法 税前差异 所得税影响 税后差异 2003 2004 小计

问答题当然退伙与除名有什么区别?

问答题甲股份有限公司(以下简称甲公司)为了建造一幢厂房，于2009年12月1日专门从某银行借入专门借款2000万元(假定甲公司向该银行的借款仅此一笔)，借款期限为2年，年利率为6%，利息到期一次支付。该厂房采用出包方式建造，与承包方签订的工程合同的总造价为1800万元。假定利息资本化金额按年计算。 (1) 2010年发生的与厂房建造有关的事项如下：1月1日，厂房正式动工兴建。当日用银行存款向承包方支付工程进度款500万元； 4月1日，用银行存款向承包方支付工程进度款400万元； 7月1日，用银行存款向承包方支付工程进度款400万元； 12月31日，工程全部完工，可投入使用。甲公司还需要支付工程价款500万元。 上述专门借款2010年取得的收入为40万元(存入银行)。 (2) 2011年发生的与所建造厂房和债务重组有关的事项如下： 1月31日，办理厂房工程竣工决算，与承包方结算的工程总造价为1800万元。同日工程交付手续办理完毕，剩余工程款尚未支付。 11月10日，甲公司发生财务困难，预计无法按期偿还于2009年12月1日借入的到期借款本金和利息。按照借款合同，公司在借款逾期未还期间，仍然必须按照原利率支付利息，如果逾期期间超过2个月，银行还将加收1%的罚息。 11月20日，银行将具对甲公司的债权全部划给资产管理公司。 12月1日，甲公司与资产管理公司达成债务重组协议，债务重组日为12月1日，与债务重组有关的资产、债权和债务的所有权划转及相关法律手续均于当日办理完毕。有关债务重组及相关资料如下： ①资产管理公司首先豁免甲公司所有积欠的利息。 ②甲公司用一台生产用设备抵偿部分债务，该设备原价为1200万元，累计折旧为400万元，公允价值为1000万元，抵债时开出的增值税专用发票上注明的增值税税额为170万元。 ③资产管理公司对甲公司的剩余债权实施债转股，资产管理公司由此获得甲公司普通股200万股(每股面值1元)，每股市价为4元。 (3) 2012年发生的与资产置换有关的事项如下：12月1日，甲公司由于经营业绩滑坡，为了实现产业转型和产品结构调整，与资产管理公司控股的乙公司(该公司为房地产开发企业)达成资产置换协议。协议规定，甲公司将前述新建厂房和部分库存商品与乙公司所开发的商品房进行置换。资产置换日为12月1日。与资产置换有关的资产、债权和债务的所有权划转及相关法律手续均于当日办理完毕。其他有关资料如下： ①甲公司所换出库存商品的账而余额为400万元，已为库存商品计提了202万元的跌价准备，公允价值为200万元，增值税税额为34万元；甲公司换出的新建厂房的公允价值为2000万元，应交营业税税额为100万元。甲公司对新建厂房采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，预计净残值为80万元。 ②乙公司用于置换的商品房的账面价值为2000万元，公允价值为2234万元。 假定甲公司对换入的商品房立即出租形成投资性房地产，并采用成本模式进行后续计量。 假定该非货币性资产交换具有商业实质。 要求：

问答题中国公民王某就职于国内某上市公司M公司，2016年收入如下：(1)在M公司每月扣除“五险一金”后的基本工资为8000元，12月份取得当年年终奖60000元。(2)2015年1月份获得M公司授予的10000股本公司的股票期权(不可公开交易)，授予价为5元／股。2016年9月，王某按照公司的规定行权，购买10000股M公司的股票，购买当天公司股票的收盘价为11元／股。(3)王某爱好写作，2016年出版一部长篇小说，1月份取得预付稿酬20000元，8月份小说正式出版，取得稿酬20000元；同年该小说在一家晚报连载12次，每次稿酬1000元。10月份将该小说手稿公开拍卖获得收入100000元。(4)10月26日通过拍卖市场拍卖祖传字画一幅，不含增值税拍卖收入56000元，不能提供字画原值凭据。(5)11月因实名举报某企业的污染行为获得当地环保部门奖励30000元，同时因其参与的一项技术发明获得国家科技进步二等奖，分得奖金100000元。(6)应邀到A国某大学举行讲座，取得报酬折合人民币14000元，按A国税法缴纳的个人所得税折合人民币2100元。 要求：根据上述资料，回答下列问题。

问答题资料如下： (1)甲股份有限公司为建造一条生产线，于1999年12月1日专门从银行借入l000万元，借款期限为2年，年利率为5%，利息到期一次支付，假定利息资本化金额按年计算，每年按 360天计算，2000年1月1日，购入生产线一条，价款及税款共计702万元，以银行存款支付，同时支付运杂费18万元，设备已投入安装。 3月1日以银行存款支付设备安装工程款120万元。 7月1日甲公司又向银行借入400万元，借款期限为2年，年利率为8%，利息到期一次支付，当日又用银行存款支付安装公司工程款320万元。 12月1日，用银行存款支付工程款340万元。 12月31日，设备全部安装完工，并交付使用。 (2) 该生产线预计使用年限为6年，预计净残值为55万元，甲公司采用直线法计提折旧。 (3) 2001年12月31日，甲公司在对该设备进行检查时发现其已经发生减值，预计可收回金额为1055万元；计提减值准备后，该设备原预计使用年限、预计净残值、折旧方法保持不变。 (4) 2002年12月31日，甲公司因生产经营方向调整，决定采用出包方式对该设备进行改良，改良工程验收合格后支付工程价款。该设备于当日停止使用，开始进行改良。 (5) 2003年10月12日，改良工程完工并验收合格，甲公司以银行存款支付工程总价款625万元，该生产线预计给企业带来的可收回金额为1455万元。改良后的设备当日投入使用，预计尚可使用年限为6年，采用直线法计提折旧，预计净残值为15万元。2003年12月31日，该设备未发生减值。 (6) 2003年12月3l口，甲股份公司将生产线以1760万元的价格出售给A公司，价款已存入银行存款账户。同时又签订了一份租赁合同将该生产线租回。租赁合同规定起租日为2003年 12月31日，租赁期自2003年12月31日至2006年12月31日共3年，甲公司每年年末支付租金500万元。租赁合同规定的利率为6%(年利率)，生产线于租赁期满时交还A公司。 假定甲公司的租赁资产占资产总额的比例在30%以上，甲公司租入后按直线法计提折旧，并按实际利率法分摊未确认融资费用。已知(P／A，6%，3)＝2.673。 [要求] (1) 确定与所生产线有关的借款利息停止资本化的时点，并计算确定为建造生产线应当予以资本化的利息金额。 (2) 编制甲公司在2000年12月3l日计提借款利息的有关会计分录。 (3) 计算2001年12月3l日该没备计提的固定资产减值准备，并编制相应的会计分录。 (4) 计算2003年3月12日改良后生产线的入账价值和2003年度该生产线计提的折旧额。 (5) 判断售后租赁类型，并说明理山。 (6) 计算甲公司出售资产时应确认的未实现售后租叫收益及租回时租赁资产的入账价值和未确认融资费用。 (7) 对甲公司该项售后租回交易做出相关会计处理。

问答题位于A市区的甲服务公司为增值税一般纳税人，2018年2月发生业务如下：(1)出租闲置的仓库，取得租金收入42万元，同时向承租方收取管理费6万元。(2)转让一块土地的土地使用权取得收入360万元，2016年11月土地使用权受让原价为150万元。(3)取得搬家服务收入10．6万元。(4)从事物业管理服务，共取得相关收入16万元，代业主支付水、电、燃气费共计8万元。(5)将本公司自有车辆的广告位出租给其他单位用于发布广告，取得租金收入15万元。(6)在B市购入3间平房作为当地办事处工作用房，取得增值税专用发票，发票上注明金额为430万元。(已知：上述业务均按一般计税方法计税，收入均为含税价格。本月取得的相关票据符合税法规定，并在当月通过认证并申报抵扣。)要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。

问答题2012年4月初，甲公司从二级市场以拍卖方式取得一宗土地使用权，准备在该宗土地上建造两栋写字楼，支付土地使用权价款为50000万元，预计剩余使用年限为50年，净残值为零，采用直线法摊销。2012年4月，开始建造两栋写字楼。2012年11月，与乙公司签订了经营租赁合同，将其中的一栋写字楼租赁给乙公司使用，租赁合同规定写字楼于达到预定可以使用状态时开始起租。2013年1月，写字楼完工达到预定可以使用状态，两栋写字楼的实际造价均为15000万元，均能够单独出售。假定甲公司采用成本模式进行后续计量。租期为3年，月租金为300万元，按月收取，投资性房地产采用直线法摊销，写字楼的预计使用年限为30年，不考虑净残值。营业税税率为5%。(答案中的金额单位用万元表示) [要求]

问答题甲公司为一家机械设备制造企业，按照当年实现净利润的10%，提取法定盈余公积。 20×1年3月，新华会计事务所对甲公司20×0年度财务报表进行审计时，现场审计人员关注到其20×0年以下交易或事项的会计处理： (1)1月1日，甲公司与乙公司签订资产转让合同。合同约定，甲公司将其办公楼以4500万元的价格出售给乙公司，同时甲公司自20×0年1月1日至20×4年12月31日止期间可继续使用该办公楼，但每年末需支付乙公司300万元，期满后乙公司收回办公楼。当日，该办公楼账面原值为6000万元，已计提折旧750万元，未计提减值准备，预计尚可使用年限为35年，同等办公楼的市场售价为5500万元；市场上租用同等办公楼需每年支付租金520万元。1月10日，甲公司收到乙公司支付的款项，并办妥办公楼产权变更手续。甲公司会计处理：20×0年确认营业外支出759万元，管理费用300万元。 (2)1月10日，甲公司与丙公司签订建造合同，为丙公司建造一项大型设备。合同约定，设备总造价为450万元，工期自20×0年1月10日起1年半。如果甲公司能够提前3个月完工，丙公司实际发生建造成本350万元，预计为完成合同尚需发生成本150万元，工程结算合同价款280万元，实际收到价款270万元。假定工程完工进度按累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定。年末，工程能否提前完工尚不确定。甲公司会计处理20×0年确认主营业务收入357万元，结转主营业务成本350万元，“工程施工”科目余额357万元与“工程结算”科目余额280万元的差额77万元列入资产负债表存货项目中。 (3)10月20日，甲公司向丁公司销售M型号钢材一批，售价为1000万元，成本为800万元，钢材已发出，款项已收到。根据销售合同约定，甲公司有权在未来一年内按照当时的市场价格自丁公司回购同等数量、同等规格的钢材。截至12月31日，甲公司尚未行使回购的权利。据采购部门分析，该型号市场供应稳定。甲公司会计处理：20×0年，确认其他应付款1000万元，同时将发出钢材的成本结转到发出商品。 (4)10月22日，甲公司与戊公司合作生产销售N设备，戊公司提供专利技术，甲公司提供厂房及机器设备，N设备研发和制造过程中所发生的材料和人工费用由甲公司和戊公司根据合同规定各自承担，甲公司具体负责项目的运作，但N设备研发、制造及销售过程中的重大决策由甲公司和戊公司共同决定，N设备由甲公司统一销售，销售后甲公司需按销售收入的30%支付给戊公司，当年，N设备共实现销售收入2000万元。甲公司会计处理：20×0年，确认主营业务收入2000万元，并将支付给戊公司的600万元作为生产成本结转至主营业务成本。 (5)12月30日，甲公司与辛银行签订债务重组协议。协议约定，如果甲公司于次年6月30日前偿还全部长期借款本金8000万元，辛银行将豁免甲公司20×0年度利息400万元以及逾期罚息140万元。根据内部资金筹措及还款计划，甲公司预计在20×1年5月还清上述长期借款。甲公司会计处理：20×0年，确认债务重组收益．400万元，未计提140万元逾期罚息。 (6)12月31日，因合同违约被诉案件尚未判决，经咨询法律顾问后，甲公司认为很可能赔偿的金额为800万元。20×1年2月5日，经法院判决，甲公司应支付赔偿金500万元。当事人双方均不再上诉。甲公司会计处理：20×0年末，确认预计负债和营业外支出800万元；法院判决后未调整20×0年度财务报表。 假定甲公司20×0年度财务报表于20×1年3月31日对外公布。本题不考虑增值税、所得税及其他因素。 [要求]

问答题甲公司、乙公司20×1年有关交易或事项如下： (1)1月1日，甲公司向乙公司控股股东丙公司定向增发本公司普通股股票1400万股(每股面值为1元，市价为15元)，以取得丙公司持有的乙公司70%股权，实现对乙公司财务和经营政策的控制，股权登记手续于当日办理完毕，交易后丙公司拥有甲公司发行在外普通股的5%。甲公司为定向增发普通股股票，支付券商佣金及手续费300万元；为核实乙公司资产价值，支付资产评估费20万元；相关款项已通过银行支付。 当日，乙公司净资产账面价值为24000万元，其中：股本6000万元、资本公积5000万元、盈余公积1500万元、未分配利润11500万元；乙公司可辨认净资产的公允价值为27000万元。乙公司可辨认净资产账面价值与公允价值的差额系由以下两项资产所致：①一批库存商品，成本为8000万元，未计提存货跌价准备，公允价值为8600万元；②一栋办公楼，成本为20000万元，累计折旧6000万元，未计提减值准备，公允价值为16400万元。上述库存商品于20×1年12月31日前全部实现对外销售；上述办公楼预计自20×1年1月1日起剩余使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。 (2)2月5日，甲公司向乙公司销售产品一批，销售价格为2500万元(不含增值税额，下同)，产品成本为1750万元。至年末，乙公司已对外销售70%，另30%形成存货，未发生跌价损失。 (3)6月15日，甲公司以2000万元的价格将其生产的产品销售给乙公司，销售成本为1700万元，款项已于当日收存银行。乙公司取得该产品后作为管理用固定资产并于当月投入使用，采用年限平均法计提折旧，预计使用5年，预计净残值为零。至当年末，该项固定资产未发生减值。 (4)10月2日，甲公司以一项专利权交换乙公司生产的产品。交换日，甲公司专利权的成本为4800万元，累计摊销1200万元，未计提减值准备，公允价值为3900万元；乙公司换入的专利权作为管理用无形资产使用，采用直线法摊销，预计尚可使用5年，预计净残值为零。乙公司用于交换的产品成本为3480万元，未计提跌价准备，交换目的公允价值为3600万元，乙公司另支付了300万元给甲公司；甲公司换入的产品作为存货，至年末尚未出售。上述两项资产已于10月10日办理了资产划转和交接手续，且交换资产未发生减值。 (5)12月31日，甲公司应收账款账面余额为2500万元，计提坏账准备200万元。该应收账款系2月份向乙公司赊销产品形成。 (6)20×1年度，乙公司利润表中实现净利润9000万元，提取盈余公积900万元，因持有的可供出售金融资产公允价值上升计入当期其他综合收益的金额为500万元。当年，乙公司向股东分配现金股利4000万元，其中甲公司分得现金股利2800万元。 (7)其他有关资料： ①20×1年1月1日前，甲公司与乙公司、丙公司均不存在任何关联方关系。 ②甲公司与乙公司均以公历年度作为会计年度，采用相同的会计政策。 ③假定不考虑所得税及其他因素，甲公司和乙公司均按当年净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。

问答题甲公司系上市公司，属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%。除特别说明外，甲公司采用账龄分析法计提坏账准备，1年以内账龄的应收款项计提坏账准备的比例为5%。根据税法规定，计提的坏账准备不允许在税前抵扣。不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。甲公司按当年实现净利润的10%提取法定盈余公积。 甲公司2×15年度所得税汇算清缴于2×16年2月28日完成，在此之前发生的2×15年度纳税调整事项，均可进行纳税调整。甲公司2×15年度财务报告于2×16年3月31日经董事会批准对外报出。 2×16年1月1日至3月31日，甲公司发生如下交易或事项： (1)1月14日，甲公司收到乙公司退回的2×15年10月4日从其购入的一批商品，以及税务机关开具的进货退出证明单。当日，甲公司向 乙公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格(不含增值税)为2000万元，增值税税额为340万元，销售成本为1850万元。假定甲公司销售该批商品时，销售价格是按照公允价值确认的，也符合收入确认条件。至2×16年1月14日，该批商品的应收账款尚未收回。 (2)2月25日，甲公司办公楼因电线短路引发火灾，造成办公楼严重损坏，直接经济损失2300万元。 (3)2月26日，甲公司获知丙公司被法院依法宣告破产，预计应收丙公司账款2500万元(含增值税税额)收回的可能性极小，应按全额计提坏账准备。甲公司在2×15年12月31日已被告知丙公司资金周转困难无法按期偿还债务，因而按应收丙公司账款余额的50%计提了坏账准备。 (4)3月5日，甲公司发现2×15年度漏记某项生产设备折旧费用2000万元，金额较大。至2×15年12月31日，该生产设备生产的已完工产品尚未对外销售。 (5)3月15日，甲公司决定以24000万元收购丁上市公司股权。该项股权收购完成后，甲公司将拥有丁上市公司有表决权股份的10%。 (6)3月28日，甲公司董事会提议的利润分配方案为：提取法定盈余公积6200万元，分配现金股利2100万元。甲公司根据董事会提议的利润分配方案，将提取的法定盈余公积作为盈余公积，将拟分配的现金股利作为应付股利，并进行账务处理，同时调整了2×15年12月31日资产负债表相关项目。 要求：

问答题A公司为一生产制造企业，为增值税一般纳税人，设备适用的增值税税率为17％，作为不动产核算的固定资产适用的增值税税率为11％。2×12年度，A公司发生的固定资产的交易事项如下：(1)5月30日，A公司出售了一台报废的设备，取得的残值收入为50万元。处置日，该固定资产的原值为300万元，已计提折旧200万元，计提减值60万元，出售时发生清理费用5万元。(2)6月30日，A公司从B公司处购入一台需要安装的生产设备，该设备的安装由B公司来完成。A公司以银行存款支付了该设备的购买价款270万元和安装费用30万元。9月30日，该生产设备安装完成并投入使用。假定该设备的预计净残值为0，预计使用寿命为5年，采用年数总和法计提折旧。(3)12月31日，C公司与A公司签订了一份销售合同。销售合同约定，C公司将不再使用的厂房出售给A公司，总价款为3000万元，A公司因资金周转问题，于当日支付1000万元的价款，剩余的价款在未来4年内支付，从2×13年起，于每年年末支付500万元。在每次支付价款时分期开出增值税专用发票。当日办理完该厂房所有权的转移手续，A公司开始进行改造，预计到2×13年3月31日改造完成。2×12年12月31日，银行的贷款利率为6％。[(P／A，6％，4)=3．4651，(P／F，6％，4)=0．7921]要求：

问答题甲公司于20×5年1月1日从资本市场购入乙公司当日发行的5年期公司债券。甲公司所购入债券的面值总额为5000万元，票面年利率为5%，市场实际利率为6%，甲公司以4789.38万元购入(含相关交易费用)。经甲公司管理当局研究决定将该项债券投资持有至到期。 该债券按年支付利息，债券到期偿还本金和最后一期利息。甲公司在债券持有期间内每年1月10日收到乙公司发放的债券利息，债券到期后的下一年度1月10日收到偿还的本金和最后一期利息。 要求： (1)编制甲公司购买乙公司债券的相关的会计分录； (2)按年计算甲公司持有该债券的摊余成本、当期分摊的利息调整金额，以及应摊销的利息调整金额(填入下表)，并编制20×5年和20×9年与计提利息、摊销利息调整金额相关的会计分录。 {{B}}债券摊余成本、利息调整等计算表{{/B}} 单位：万元 年份 年初摊余成本 实际利息 票面利息 年末摊余成本 当期摊销的利息调整金额 20×5 20×6 20×7 20×8 20×9 合计

问答题甲企业为开采原煤同时伴采非常规天然气 (煤矿瓦斯)的煤炭开采企业，是增值税一般纳税人，2017年2月发生如下业务： (1)甲企业外购工作服等劳保用品取得增值税专用发票，价款20000元，增值税3400元；从小规模纳税人处购买小工具一批，取得税务机关代开的增值税专用发票，价款15000元，增值税450元； (2)甲企业开采原煤16000吨，当期销售原煤8000吨，取得不含增值税销售额340000元；将部分未税原煤移送加工洗煤，销售洗煤取得不含增值税销售额300000元： (3)甲企业采煤过程中开采天然气40000立方米，与乙盐业企业签订易货合同，用10000立方米天然气换取乙企业的2吨自产固体原盐，双方商定互开增值税专用发票，开票含税价选择市场含税价10000元；甲企业将换得的固体原盐40％用于职工食堂腌制咸菜，60％用于采煤机械清洁。(其他资料：上述应抵扣的发票均通过了认证；甲企业煤炭资源税税率5％，洗煤折算率80％；本省天然气资源税税率6％) 要求：根据上述资料，回答下列问题。 (1)甲企业应纳的资源税； (2)甲企业可抵扣的增值税进项税； (3)甲企业应纳的增值税。

问答题某中外合资经营企业，2016年发生以下业务：(1)该企业占地情况：年初拥有厂房占地58000平方米，办公楼占地6000平方米，厂办子弟学校占地3000平方米，厂办职工食堂及对外餐厅占地2000平方米，厂办医院和幼儿园占地各3000平方米，厂区内绿化用地3000平方米，直接从事渔业养殖专业用地8000平方米；6月份经批准新占用非耕地5000平方米用于厂房扩建，签订产权转移书据，支付价款350万元，并且取得了土地使用证。(2)企业原有房产原值6000万元，与甲企业签订合同，自5月1日起将其中原值1000万元的房产出租给甲企业，期限两年，每月收取20万元的不含税租金收入；另外委托施工企业建造一栋物资仓库，8月中旬办理验收手续，建筑安装合同注明价款600万元，并按此价值计入固定资产核算。(3)企业2016年拥有货车25辆、挂车10辆，整备质量均为5吨／辆；小轿车2辆，排气量均为2．0升。(其他相关资料：城镇土地使用税年税额为每平方米10元；当地省政府规定的房产原值扣除比例为20％；货车车船税年基准税额每吨100元，排气量2．0升的乘用车车船税年基准税额每辆660元；产权转移书据的印花税税率为0．5‰，财产租赁合同印花税税率为1‰，建筑安装合同印花税税率0．3‰。) 要求：根据上述资料。回答下列问题。

问答题 2010年6月30日，P公司在发行1000万股普通股(每股面值1元)，市场价格为每股1.8元，取得了S公司80%的股权。假定该项合并为非同一控制下的企业合并。2010年6月30日，P公司、S公司有关资产，负债的账面价值，公允价值的金额如下表所示： 资产负债表(简表) 2010年6月30日 单位：万元 项目 P公司 S公司 账面价值 账面价值 公允价值 资产： 货币资金 1500 100 100 应收账款 1000 100 100 存货 2500 600 630 长期股权投资 1500 200 250 固定资产 3000 1500 1800 无形资产 500 100 120 商誉 0 0 0 资产总计 10000 2600 3000 负债和所有者权益 短期借款 800 100 100 应付账款 1200 500 500 其他负债 1000 200 200 负债总计 3000 800 800 实收资本(股本) 4000 1000 1000 资本公积 1000 200 600 盈余公积 200 60 60 未分配利润 1800 540 540 所有者权益总计 7000 1800 2200 负债和所有者权益总计 10000 2600 3000 要求：