问答题乙股份有限公司(以下简称“乙公司”)采用债务法核算所得税，适用的所得税税率为33%。 (1)乙公司2005年实现的利润总额为3600万元。2005年乙公司发生的交易和事项中，因会计处理方法与税法规定不同，导致利润总额与应纳税所得额发生差异的交易和事项如下： ①2004年12月1日购建环保用A固定资产一项，其入账价值为1000万元，12月20日达到预定可使用状态并投入使用。该固定资产的预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。税法规定，该固定资产可以采用双倍余额递减法计提折旧，折旧年限为10年，预计净残值为零。 ②按照销售合同规定，乙公司承诺对销售的B产品提供3年的免费售后服务。乙公司预计2005年销售的B产品售后服务费用为300万元，已计入当期损益。税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。乙公司2005年未发生相关的售后服务支出。 ③乙公司2005年度取得国债利息收入200万元。税法规定，国债利息收入免征所得税。 ④2005年12月31日，乙公司C产品的账面余额为2600万元，对C产品计提减值准备 400万元，计入当期损益。乙公司期初存货均未计提减值准备。税法规定，资产只有在发生实质性损失时允许税前扣除。 (2)乙公司2006年实现的利润总额为4800万元，2006年乙公司发生的交易和事项中，因会计处理方法与税法规定不同，导致利润总额与应纳税所得额发生差异的交易和事项如下： ①2004年12月20日投入使用的环保用A固定资产，仍处于使用中，并按投入使用时的预计使用年限、预计净残值及确定的折旧方法计提折旧。该固定资产在2006年未发生减值。 ②2006年度乙公司对2005年销售的B产品提供售后服务，发生相关支出150万元。乙公司预计2006年销售的B产品售后服务费用为200万元，计入当期损益。 ③2006年度乙公司因销售C产品而转销存货跌价准备320万元。 2006年12月31日，根据市场行情，转回C产品2005年计提的存货减值准备40万元；对其他存货未计提存货跌价准备。 (3)其他有关资料： ①假定不考虑除所得税外其他相关税费。 ②除给定情况外，乙公司不存在其他会计与税收之间的差异。 ③2005年年初，乙公司递延税款期初余额为零。 ④假定乙公司预计在未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵减可抵扣暂时性差异的影响。 要求：

问答题甲公司是一家家具生产销售企业。该公司为增值税一般纳税人，适用的增增值税税率为17％，甲公司与职工薪酬相关的业务如下：(1)2017年1月，甲公司为鼓励其职工销售业绩再创新高，制订并实施了一项利润分享计划。该计划规定，如果公司全年的净利润达到5000万元以上，公司销售人员将可以分享超过5000万元净利润部分的3％作为额外报酬。(2)2016年6月1日，甲公司为其50名中层以上管理人员每人授予10万份现金股票增值权，这些人员从2017年1月1日起在甲公司连续服务满4年即可行权，可行权日为2017年12月31日，甲公司的管理人员可根据股价的增长幅度获得现金，该增值权应在2019年12月31日之前行使完毕。截至2017年年末，尚未有职工离职，甲公司预计2018年将有4人离职，此后不再有职工离职。2017年1月1日，每份现金股票增值权的公允价值为10元，2017年末每份现金股票增值权的公允价值为13元。(3)2017年12月，甲公司决定将自产的一套实木沙发及其配套的大理石桌子用于奖励优秀职工，每名优秀职工奖励一套家具。每套家具的成本为3000元、不含税售价为4500元，至年底，甲公司共评比出50名优秀员工，其中，销售人员15名，生产人员30名，管理人员5名。至年末已实际支付奖励。(4)其他资料：甲公司2017年度实现净利润为6800万元。假定上述职工薪酬除特殊说明外，其他金额尚未支付。不考虑其他因素。(答案金额以元为单位)要求：

问答题20×2年利润总额3260万元。 (1)自3月20日起，开始研发新技术，20×2年以银行存款支付研发支出460万元，其中研究阶段120万元，开发符合资本化条件前支付60万元，符合资本化后280万元，研发至20×2年末仍进行中，规定新研发费用未形成资产计入当期损益，再按规定扣除，按研发经费50%加计扣除，形成无形资产，按无形资产成本150%摊销。 (2)7月10日，自公开市场以每股7.5元购入乙公司股票20万股，作为可供出售金融资产，20×2年12月31日，乙公司股票收盘每股8.8元，以取得成本为计税基础。 (3)20×2年广告费3000万元，甲当年销售收入15000万元，企业发生广告费不超过当年收入15%部分，准予扣除。超过部分准予以后纳税结转扣除，不考虑期中报告影响，20×2年未发生其他调整，递延和负债无期末余额，假定甲能产生足够的税纳所得额，所得税税率为25%。 根据以上资料，回答下列问题： (1)无形资产的会计处理、计税基础、是否形成递延所得税。 (2)甲公司购入持有乙公司股票分录，20×2年计税基础、是否形成递延所得税。 (3)甲20×2年应交所得税和所得税费用。

问答题嘉华股份有限公司(以下简称“嘉华公司”)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%；商品销售价格中均不含增值税额；商品销售成本按发生的经济业务逐项结转。销售商品及提供劳务均为主营业务。资产销售均为正常的商业交易，采用公允的交易价格结算。除特别指明外，所售资产均未计提减值准备。 嘉华公司2014年12月发生的经济业务及相关资料如下。 (1)12月1日，向A公司销售商品(为应税消费品)一批，增值税专用发票上注明销售价格为600万元，增值税税率为17%，消费税税率为10%。提货单和增值税专用发票已交A公司，款项尚未收取。为及时收回货款，给予A公司的现金折扣条件如下：2/10，1/20，n/30(假定计算现金折扣时不考虑增值税)。该批商品的实际成本为400万元。 (2)12月5日，收到B公司来函，要求对当年11月10日所购商品在销售价格上给予10%的折让(嘉华公司在该批商品售出时，已确认销售收入100万元，但款项尚未收取)。经查核，该批商品存在外观质量问题。嘉华公司同意了B公司提出的折让要求。当日，收到B公司交来的税务机关开具的索取折让证明单，并开具红字增值税专用发票。 (3)12月9日，收到A公司本月购买消费品支付的货款，并存入银行。 (4)12月12日，与C公司签订一项专利技术使用权转让合同。合同规定，C公司有偿使用嘉华公司的该项专利技术，使用期为3年，一次性支付使用费150万元；嘉华公司在合同签订日提供该专利技术资料，不提供后续服务。与该项交易有关的手续已办妥，从C公司收取的使用费已存入银行。 (5)12月15日，与D公司签订一项设备安装合同。合同规定，该设备安装期限为4个月，合同总价款为200万元。合同签订日预收价款50万元，至12月31日，已实际发生安装费用20万元(均为安装人员工资)，预计还将发生安装费用80万元。嘉华公司按实际发生的成本占总成本的比例确定安装劳务的完工程度。假定该合同的结果能够可靠地估计。 (6)12月20日，与F公司签订协议，采用收取手续费方式委托其代销商品一批。该批商品的协议价为400万元(不含增值税额)，实际成本为320万元，F公司按销售额(不含增值税额)的10%收取手续费。商品已运往F公司。12月31日，收到F公司开来的代销清单，列明已售出该批商品的75%，款项尚未收到。 (7)12月22日，销售材料一批，价款为60万元，该材料发出成本为50万元。款项已存入银行。 (8)12月24日，转让可供出售金融资产取得转让收入120万元，可供出售金融资产账面余额为85万元(其中：“可供出售金融资产—成本”的余额为65万元，“可供出售金融资产公允价值变动”的余额为20万元)。 (9)12月31日，嘉华公司持有的一项交易性金融资产确认公允价值变动前的账面价值为200万元，公允价值为240万元。 (10)计提存货跌价准备30万元。 (11)除上述经济业务外，登记本月发生的其他经济业务形成的有关账户发生额如下： 账户名称 借方发生额 (万元) 贷方发生额 (万元) 其他业务成本 40 销售费用 20 管理费用 35 财务费用 10 营业外支出 50 营业外收入 30 要求：根据上述资料，计算嘉华公司2014年12月份编制利润表中各项目的列报金额，并计算营业利润和利润总额。

问答题2018年3月1日，甲公司就自己不能支付到期债务向人民法院提出破产申请，人民法院于3月10日裁定受理该公司的破产申请，并指定了破产管理人。管理人接管甲公司后，对该公司的财产进行了清理，有关清理情况如下：(1)甲公司资产总额为5600万元(变现价值)。其中全部厂房变现价值3200万元，办公楼变现价值为650万元；全部机器设备变现价值820万元。(2)负债总额为11000万元。其中，流动负债的情况为：应付职工工资180万元，未交税金220万元；以甲公司全部厂房作抵押，向中国工商银行贷款500万元；以机器设备作抵押，向中国建设银行贷款420万元。应付账款包括：①应付乙公司到期货款380万元。人民法院终审判决甲公司支付乙公司欠款及违约金和赔偿金等共计405万元，乙公司申请强制执行，人民法院对甲公司办公楼予以查封。人民法院受理甲公司破产申请时，此判决尚未执行。②应付丙公司到期货款180万元，以甲公司机器设备作抵押，已办理抵押登记。③应付丁公司尚未到期货款200万元。(3)甲公司的分公司，至人民法院受理破产申请之日止，账外资金累计余额为90万元，被分公司的负责人在上一年度末作为奖金予以私分。(4)甲公司的股东用于出资的房产在出资时作价600万元，而当时的实际价值仅为520万元。(5)甲公司在破产程序中支付的破产费用为40万元。管理人在清理的过程中还发现，甲公司在1月对黄某20万元的到期债权进行了清偿。已知，甲公司对该20万元的债务已经以其办公楼进行了抵押担保并办理了抵押登记。管理人提出该清偿发生在破产申请受理前6个月，请求人民法院撤销。3月20日，债权人郭某就甲公司财产向人民法院诉讼，主张甲公司的股东及负有监督股东履行出资义务的董事、高级管理人员直接向其承担出资不实的责任。要求：根据上述内容，分别回答下列问题。

问答题长江公司于2008年1月1日以货币资金3100万元取得了大海公司30%的所有者权益，大海公司在该日的可辨认净资产的公允价值是11000万元。假设不考虑所得税的影响。长江公司和大海公司均按净利润的10%提取法定盈余公积。大海公司在2008年1月1日和2009年1月1日的资产负债表各项目的账面价值和公允价值资料如下： 项目 2008年1月1日 2009年1月1日 账面价值 公允价值 账面价值 公允价值 货币资金和应收款项 2000 2000 2600 2600 存货 3000 3000 3200 3200 固定资产 6000 6200 6400 6700 长期股权投资 2000 2000 1500 1500 应付账款 1200 1200 1400 1400 短期借款 1000 1000 300 300 股本 5000 5000 5000 5000 资本公积 2000 2200 2200 盈余公积 380 380 480 未分配利润 3420 3420 4320 所有者权益合计 10800 11000 12000 12300 2008年1月1日，大海公司除一项固定资产的公允价值与其账面价值不同外，其他资产和负债的公允价值与账面价值相等。该固定资产的公允价值为300万元，账面价值为100万元，按10年、采用年限平均法计提折旧，无残值。大海公司于2008年度实现净利润1000万元，没有支付股利，因可供出售金融资产公允价值变动增加资本公积200万元。 2009年1月1日，长江公司以货币资金5220万元进一步取得大海公司40%的所有者权益，因此取得了控制权。大海公司在该日的可辨认净资产的公允价值是12300万元。 2009年1月1日，大海公司除一项固定资产的公允价值与其账面价值不同外，其他资产和负债的公允价值与账面价值相等。该固定资产的公允价值为390万元，账面价值为90万元，按9年、采用年限平均法计提折旧，无残值。长江公司和大海公司属于非同一控制下的公司。假定不考虑所得税和内部交易的影响。 要求：

问答题(2005年)2000年10月，甲融资租赁公司(下称甲公司)与乙公司订立一份融资租赁合同。该合同约定：甲公司按乙公司要求，从国外购进一套花岗岩生产线设备租赁给乙公司使用；租赁期限10年，从设备交付时起算；年租金400万元(每季支付100万元)，从设备交付时起算；租期届满后，租赁设备归乙公司所有。为了保证乙公司履行融资租赁合同规定的义务，丙公司所属的丁分公司在征得丙公司的口头同意后，与甲公司订立了保证合同，约定在乙公司不履行融资租赁合同规定的义务时，由丁分公司承担保证责任。2001年12月，甲公司依约将采购的设备交付给乙公司使用；乙公司依约开始向甲公司支付租金。2003年3月，甲公司获悉：乙公司在融资租赁合同洽谈期间所提交的会计报表严重不实；隐瞒了逾期未还银行巨额贷款的事实；伪造了大量客户订单。甲公司随即与乙公司协商，并达成了进一步加强担保责任的协议，即：乙公司将其所有的一栋厂房作抵押，作为其履行融资租赁合同项下义务的担保。为此，甲公司与乙公司订立了书面抵押合同，乙公司将用于抵押的厂房的所有权证书交甲公司收存。2004年7月，乙公司停止向甲公司支付租金。经甲公司多次催告，乙公司一直未支付租金。甲公司调查的情况显示：乙公司实际已处于资不抵债的境地。要求：根据上述内容，分别回答下列问题：

问答题东胜公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，营业税税率为5%；假定除增值税营业税外不考虑其他相关税费。商品销售价格中均不含增值税额；商品销售成本按发生的经济业务逐项结转。销售商品及提供劳务均为企业的主营业务。资产销售(出售)均为正常的商业交易，采用公允的交易价格结算。除特别指明外，所售资产均未计提减值准备。东胜公司2012年发生的经济业务及相关资料如下： (1)8月30日，与C公司签订一项专利技术使用权转让合同。合同规定，C公司有偿使用嘉华公司的该项专利技术，使用期为3年，一次性支付使用费150万元；东胜公司在合同签订日提供该专利技术资料，不提供后续服务。与该项交易有关的手续已办妥，从C公司收取的使用费已存入银行。 (2)9月8日，收到先征后返的营业税50万元，并存入银行。 (3)2011年10月11日，将其所拥有的一条道路的收费权转让给S公司10年，10年后东胜公司收回收费权，东胜公司一次性收取使用费800万元，款项已收存银行。售出的10年期间，道路的维护由东胜公司负责，本年度发生维修费用计10万元。 (4)10月21日，委托E商店代销一批零配件，代销价款200万元。本月底收到E商店交来的代销清单，代销清单列明已销售代销零配件的60%，东胜公司收到代销清单时向E商店开具增值税发票。E商店按不含税代销价款的5%收取手续费。该批零配件的实际成本为150万元。款项已收到。 (5)11月25日，接受一项产品安装劳务，安装期为3个月，合同总收入为60万元，至年底已预收款项45万元，已实际发生的成本为28万元，均以银行存款支付，估计还将发生的成本为12万元。 (6)12月15日与D公司签订一项设备安装合同。合同规定，该设备安装期限为4个月，合同总价款为200万元。合同签订日预收价款50万元，至12月31日，已实际发生安装费用20万元(均为安装人员工资)，预计还将发生安装费用80万元。东胜公司按实际发生的成本占总成本的比例确定安装劳务的完工程度。假定该合同的结果能够可靠地估计。 (7)东胜公司对其生产的丙产品实行“包退、包换、包修”的销售政策。东胜公司12月份共销售丙产品1000件，销售价款计500万元，款项均已收存银行。根据以往的经验，估计“包退”产品占1%，“包换”产品占2%，“包修”产品占3%。该批产品成本为300万元。 (8)12月1日，东胜公司采用分期收款方式向广源公司销售A产品一台，销售价格为600万元，合同约定发出A产品当日收取价款175.5万元(该价款包括第一期收取的价款与相应的增值税)，余款分3次于每年12月1日等额收取。A产品的成本为500万元。产品已于同日发出，收取的175.5万元已存入银行。该产品在现销方式下的公允价值为551万元。假定税法规定，在合同约定的收款日期发生增值税的纳税义务。东胜公司采用实际利率法摊销未实现融资收益。年实际利率为6%。 (9)12月16日，采用以旧换新方式，销售给长江公司F产品1件，单价为269.1万元(含税价格)，单位销售成本为100万元；同时收回1件同类旧商品，每件回收价为50万元(不考虑增值税)；实际收入款项219.1万元。 (10)2011年4月1日，东胜公司签订一项承担某工程建造任务的合同，该合同为固定造价合同，合同金额为800万元。工程自2011年5月开工，预计2013年3月完工。东胜公司2011年实际发生成本216万元，结算合同价款180万元；至2012年12月31日止累计实际发生成本680万元，结算合同价款300万元。东胜公司签订合同时预计合同总成本为720万元，因工人工资调整及材料价格上涨等原因，2012年年末预计合同总成本为850万元。 (11)12月31日，财产清查时发现原材料和固定资产盘亏。盘亏的原材料实际成本为50万元；盘亏的固定资产原价为200万元，累计折旧为120万元，已计提的减值准备为30万元。原材料盘亏系计量不准所致，固定资产盘亏系自然灾害所致。盘亏损失经批准予以处理。 [要求] (1)编制东胜公司与上述经济业务相关的会计分录； (2)假定不考虑其他因素，计算东胜公司2012年度的营业利润(金额单位以万元表示，答案保留两位小数)。

问答题某资源联合开采企业为增值税一般纳税人，2018年3月生产经营情况如下：(1)专门开采天然气6000立方米，开采原煤450万吨，采煤过程中生产天然气350立方米。(2)销售开采的原煤200万吨，取得不含税销售额24500万元，另取得优质服务费12万元。(3)以自产原煤直接加工选煤110万吨，对外销售90万吨，取得不含税销售额16750万元。(4)销售专门开采的天然气4000立方米，取得不含税销售额6500万元；销售天然气250立方米，取得不含税销售额400万元。(5)领用自产原煤5万吨用于企业冬季取暖，该企业同类原煤最高售价为400元／吨，平均售价310元／吨。(6)购置机器设备一台，取得增值税专用发票，注明价款230万元，支付运输费用取得增值税专用发票，注明金额3．2万元。(已知：原煤资源税税率5％，天然气资源税税率6％，煤层气资源税税率2％，洗煤与原煤的折算率为70％。)要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。

问答题20×8年1月2日，甲公司以发行1200万股本公司普通股(每股面值1元)为对价，取得同一母公司控制的乙公司60%股权，甲公司该项合并及合并后有关交易或事项如下： (1)甲公司于20×8年1月2日控制乙公司，当日甲公司净资产账面价值为35000万元，其中：股本15000万元、资本公积12000万元、盈余公积3000万元、未分配利润5000万元；乙公司净资产账面价值为8200万元，其中：实收资本2400万元元、资本公积3200万元、盈余公积1000万元、未分配利润1600万元。 (2)甲公司20×7年至20×9年与其子公司发生的有关交易或事项如下： ①20×9年10日，甲公司将生产的一批A产品出售给乙公司。该批产品在甲公司的账面价值为1300万元，出售给乙公司的销售价格为1600万元(不含增值税额，下同)。乙公司将该商品作为存货，至20×9年12月31日尚未对集团外部独立第三方销售，相关货款亦未支付。 甲公司对1年以内的应收账款按余额的5%计提坏账。 ②20×9年6月20日，甲公司以2700万元自子公司(丙公司)购入丙公司原自用的设备作为管理用固定资产，并于当月投入使用。该设备系丙公司于20×6年12月以2400万元取得，原预计使用10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，未发生减值。甲公司取得该资产后，预计尚可使用7.5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。 ③20×9年12月31日，甲公司存货中包括一批原材料，系于20×8年自其子公司(丁公司)购入，购入时甲公司支付1500万元，在丁公司的账面价值为1000万元。 20×9年用该原材料生产的产品市场萎缩，甲公司停止了相关产品生产。至12月31日，甲公司估计其可变现净值为700万元，计提了800万元存货跌价准备。 ④20×9年12月31日，甲公司有一笔应收子公司(戊公司)款项3000万元，系20×7年向戊公司销售商品形成，戊公司已将该商品于20×7年对集团外独立第三方销售。甲公司20×8年对该笔应收款计提了800万元坏账，考虑到戊公司20×9年财务状况进一步恶化，甲公司20×9年对该应收款进一步计提了400万元坏账。 (3)其他有关资料： ①以20×8年1月2日甲公司合并乙公司时确定的乙公司净资产账面价值为基础，乙公司后续净资产变动情况如下：20×8年实现净利润1100万元、其他综合收益200万元；20×9年实现净利润900万元、其他综合收益300万元。上述期间乙公司未进行利润分配。 ②本题中有关公司适用的所得税税率均为25%，且预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵减可抵扣暂时性差异的所得税影响。不考虑除所得税以外的其他相关税费。 ③有关公司均按净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。 ④甲公司合并乙公司交易符合免税重组条件，在计税时交易各方选择进行免税处理。 要求：根据上述资料，编制甲公司20×9年合并财务报表有关的抵销分录。

问答题A公司原持有B公司60%，的股权，其账面余额为9000万元，未计提减值准备。2010年12月31日，A公司将其持有的对B公司长期股权投资中的1/3出售给某企业，出售取得价款3500万元，处置日剩余股权的公允价值为7000万元，股权转让手续当日办理完毕。A公司原取得B公司60%股权时，B公司可辨认净资产公允价值总额为15000万元(与账面价值相同)。自A公司取得对B公司长期股权投资后至部分处置投资前，B公司实现净利润5000万元。其中，自A公司取得投资日至2010年年初实现净利润3800万元，2010年实现净利润1200万元。2010年B公司因可供n：售金融资产公允价值上升扣除所得税影响金额后增加资本公积200万元，假定除上述资料外，B公司未发生其他引起所有者权益变动的交易或事项。 在出售20%的股权后，A公司对B公司投资的持股比例降为40%，丧失了对B公司的控制权，但在被投资单位董事会中派有代表，对B公司能够施加重大影响，故对B公司长期股权投资由成本法改为按照权益法核算。 其他资料： (1)A公司有其他子公司，处置B公司部分股权后仍需要编制合并财务报表。 (2)A公司按净利润的10%提取盈余公积。 (3)不考虑内部交易等其他因素的影响。 要求：

问答题A公司于2012年1月1日从证券市场上购入B公司发行在外的股票100万股，支付价款共计560万元，另支付相关税费10万元。A公司将该项金融资产作为可供出售金融资产核算。其他资料如下： (1)2012年6月30日，该股票的市价为每股7元。 (2)2012年7月1日，B公司宣告发放2011年度现金股利，每股0.6元，7月20日，A公司收到发放的现金股利。 (3)2012年12月31日，该股票的市价为每股7.5元。 [要求]

问答题齐鲁股份有限公司(以下称齐鲁公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。 2014年度齐鲁公司有关业务资料如下： (1)资产负债表部分账户年初年末余额或本年发生额如下(金额单位：万元)： 项目名称 年初余额 本年增加 本年减少 期末余额 交易性金融资产 400 800(购买) 1000 应收账款 2400 3200 坏账准备 24 52 预付账款 252 420 存货 1240 1800 存货跌价准备 40 80 长期待摊费用 440 1400 长期股权投资 1440 2720 固定资产 17200 800(现金购买) 17760 无形资产 1320 440 累计摊销 40 80 无形资产减值准备 40 80 短期借款 240 480(借入) 280 应付账款 500 1200 预收账款 248 448 应付职工薪酬 760 900 应付股利 60 10 应交税费(增值税) 0 0 应付利息 420 430 长期借款 720 920(借入) 40(期末计息) 1680 (2)利润表有关项目本年发生额如下(金额单位：万元)： 项目名称 借方发生额 贷方发生额 营业收入 16800 营业成本 9200 销售费用 530 管理费用 1800 财务费用 80 营业外支出 30(其中对外现金捐赠12) 资产减值损失 124 投资收益： 800 (1)分得现金股利 240 (2)出售交易性金融资产 80 (3)权益法下损益调整 480 (3)其他有关资料如下： ①交易性金融资产属于非现金等价物；本期购买和出售的交易性金融资产均以现金结算；不考虑其他与交易性金融资产增减变动有关的交易或事项。 ②应收账款、预收账款的增减变动只与商品销售有关，且均以银行存款结算；本期收回以前年度核销的坏账24万元，款项已存入银行；销售的商品均开出增值税专用发票。应付账款，预付账款的增减变动只与购买原材料有关，且均以银行存款结算；本期购买原材料均取得增值税专用发票。 ③原材料的增减变动只包括购买和生产领用两种情形；年初存货均为外购原材料，年末存货只包括外购原材料和库存商品，其中，库存商品为1260万元，外购原材料为540万元；年末库存商品中，原材料为504万元；职工薪酬为630万元；制造费用为126万元(其中折旧费26万元，其余均为以货币资金支付的其他制造费用且用于其他与经营活动有关的项目)。本年利润表项目营业成本中，原材料为3680万元；职工薪酬为4600万元；制造费用为920万元(其中折旧费120万元，其余均为以货币资金支付的其他制造费用且用于其他与经营活动有关的项目。 ④长期待摊费用年初数为预付的以经营租赁方式租入的行政管理用办公楼租金；本年另以银行存款预付经营租入行政管理用办公楼租金1080万元。本年摊销长期待摊费用的金额为120万元。 ⑤5月1日，以无形资产向A公司的投资，占A公司有表决权股份的40%，采用权益法核算；该专利权的账面余额为880万元，累计摊销40万元，已计提减值准备40万元，并且无形资产账面价值等于公允价值；2010年4月1日到12月31日，A公司实现的净利润为1200万元。 ⑥6月1日，对一台管理用设备进行清理，该设备账面原价240万元，已计提折旧160万元，已计提减值准备40万元，以银行存款支付清理费用4万元，收到变价收入26万元，该设备已清理完毕。 ⑦无形资产摊销额为80万元，年末计提无形资产减值准备80万元。 ⑧应付利息年初数和年末数均为预提短期银行借款利息，本年度的财务费用均为利息费用。财务费用包括预提的短期借款利息费用10万元，确认长期借款利息费用40万元，其余财务费用均以银行存款结算。 ⑨本年应交增值税借方发生额为2856万元，其中购买商品发生的增值税进项税额为592.28万元，已交税金为2263.72万元，贷方发生额为2856万元、均为销售商品发生的增值税销项税额。应付职工薪酬年初数、年末数以及本年确认的职工薪酬均与投资活动和筹资活动无关且不包含非货币性薪酬。 ⑩销售费用包括职工薪酬228万元，均以货币资金结算或形成应付债务；折旧费用8万元，其余销售费用均以银行存款支付。管理费用包括职工薪酬570万元，均以货币资金结算或形成应付债务，折旧费用248万元；无形资产摊销80万元；行政管理用办公楼租金摊销120万元；其余管理费用均以银行存款支付。资产减值损失包括：计提坏账准备4万元；计提存货跌价准备40万元；计提无形资产减值准备80万元。 假设除上述所给资料外，不考虑其他交易或事项以及除增值税以外的其他相关税费。 要求：计算以下各现金流量表项目金额(要求列出计算过程)：

问答题甲公司2004年实际发行在外普通股的加权平均数和2005年初发行在外普通股股数均为50000万股，2005年初发行了30000万份的认股权证，每一份认股权证可于2006年 7月1日转换为甲公司1股普通股，行权价格为每股6元，市场平均价格为每股10元。 甲公司2005年末未经注册会计师审计前的资产负债表和利润表如下：　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　资 产 负 债 表　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2005年12月31日 　　　　　　 单位：万元 资产 年末余额 年初余额 负债和股东权益 年末余额 年初余额 流动资产： 流动负债： 货币资金 12000 8000 短期借款 2500 1800 交易性金融资产 9000 3000 应付账款 3000 1000 应收账款 5200 4500 应交税费 990 400 存货 11800 9000 应付利息 900 300 流动资产合计 38000 24500 流动负债合计 7390 3500 非流动资产： 非流动负债： 可供出售金融资产 0 0 长期借款 2445 1070 持有至到期投资 7000 5000 应付债券 100000 0 长期股权投资 15000 9800 预计负债 200 固定资产 55000 40000 递延所得税负债 990 330 无形资产 5610 7000 非流动负债合计 13635 1400 递延所得税资产 2640 825 负债合计 21025 4900 股东权益： 股本 50000 50000 资本公积 15000 15000 盈余公积 14000 12000 非流动资产合计 85250 62625 未分配利润 23225 5225 股东权益合计 102225 82225 资产总计 123250 87125 负债和股东权益总计 123250 87125 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　利 润 表　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2005年度 　　　　　　　　　 单位：万元 项 目 本年金额 上年金额 一、营业收入 90000 65000 　　减：营业成本 63000 45000 　　　　营业税金及附加 4500 3200 　　　　销售费用 1000 800 　　　　管理费用 2000 1800 　　　　财务费用 500 300 　　　　资产减值损失 200 250 　　加：公允价值变动收益(损失以“-”号填列) 1200 0 　　　　投资收益(损失以“-”号填列) 770 350 　　　　其中：对联营企业和合营企业投资 0 0 二、营业利润(亏损以“-”号填列) 20770 14000 　　加：营业外收入 5280 2000 　　减：营业外支出 100 50 　　　其中：非流动资产处置损失 0 0 三、利润总额(亏损总额以“-”号填列) 25950 15950 　　减：所得税费用 5950 4800 四、净利润(净亏损以“-”号填列) 20000 11150 五、每股收益： 　　(一)基本每股收益　 0.4 0.22 　　(二)稀释每股收益 0.4 0.22 2006年1月1日至4月28日财务报告批准报出前，甲公司以及审计的注册会计师发现如下会计差错： (1)甲公司于2005年1月1日投资于乙公司，持有乙企业的股权比例达到25%，并在董事会中派出一名董事。甲公司在投资时，实际支付的价款为1950万元，另支付相关交易费用50万元。 2005年1月1日乙公司净资产公允价值为10000万元，其账面净资产为8000万元，增值的2 000万元，系乙公司所持有的某项无形资产的增值，该项无形资产原账面成本为 1 100万元，预计使用寿命为10年，累计摊销100万元，预计尚可使用8年，预计净残值为零。2005年度，乙公司分派2004年度的利润3 000万元，当年实现净利润5 000万元；因持有的可供出售金额资产公允价值增加而增加所有者权益的金额为500万元。乙公司资产、负债的账面价值与其计税基础相等。 甲公司对该项投资拟长期持有并采用成本法核算，收到乙公司分振的现金股利确认为 2005年度的投资收益。 (2)2005年12月发现一台管理用设备未入账。该设备系2002年12月购入，实际成本为4 000万元，甲公司经管理当局批准按照4000万元计入了当期营业外收入。该设备的预计使用年限为10年，预计净残值为零，按照年限平均法计提折旧，当年度计提了400万元的折旧。 (3)甲公司2005年10月10日从资本市场上购入丙公司3%股份，即900万股，每股市场价格为6.8元，另支付6万元的相交交易费用。甲公司按照管理当局的要求将其分类为可供售的金融资产。2005年12月31日，将购买丙公司股票归入了交易性金融资产进行核算，将发生的相关交易费用计入了当期投资收益，将公允价值变动计入了当期损益(公允价值变动损益)。 (4)甲公司以前年度的存货未发生减值。在2005年末存货成本为12000万元，甲公司在年末计算存货可变现净值时，按照其与丁公司所签订的不可撤销合同的销售价格每件1.3万元计算。甲公司年末库存12000件，预计进一步加工所需费用总额3500万元，预计销售所发生的费用总额为300万元，为此甲公司确认了200万元的存货跌价损失。经查发现，甲公司与丁公司签订的不可撤销合同所销售给丁公司的产品为9 600件，其余存货不存在不可撤销合同，为此，应按照一般对外销售价格每件1.1万元出售。 (5)2005年12月，甲公司因排放污水而造成周围小区水污染，为此，小区居民联合向法院提起诉讼，要求甲公司承担环境污染所造成的对居民身体健康、环境受损的损失1 000万元。甲公司经与其律师讨论，认为败诉的可能性大于胜诉的可能性，如果败诉将承担 1 000万元或者800万元的损失。甲公司在年末编制财务报表时，因疏忽未计提该项损失。按照税法规定，因破坏环境而造成的损失赔偿不得从应纳税所得额前扣除。 (6)甲公司计算的稀释每股收益0.4元，未考虑潜在普通股的影响。2004年度甲公司发行在外普通股的加权平均股数为50000万股，无潜在普通股。 假定：甲、乙公司的所得税税率均为33%，涉及暂时性差异的同时调整递延所得税资产或负债，不调整应交所得税金额。甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积后不再分配。 要求： (1)编制甲公司与上述会计差错相关的调整分录，涉及损益调整结转至未分配利润的事项合并编制会计分录。 (2)重新编制甲公司2005年12月31日的资产负债表和2005年度的利润表(包括每股收益)。

问答题某上市公司为生产节能环保设备的增值税一般纳税人。2018年3月，公司聘请会计师事务所帮其办理2017年企业所得税汇算清缴时，会计师事务所得到该公司2017年的业务资料如下：(1)全年取得产品销售收入11700万元，发生的产品销售成本2114．25万元，发生的营业税金及附加386．14万元，发生的销售费用600万元、管理费用500万元(含业务招待费106．5万元)、财务费用400万元。取得营业外收入312万元、投资收益457万元。(2)全年实际发生的工资薪金总额为3000万元，含向本企业安置的3名残疾人员支付的工资薪金10．5万元。(3)全年成本费用中包含有实际发生的职工福利费450万元、职工教育经费90万元、拨缴的工会经费40万元。(4)2月11日转让一笔国债取得收入105．75万元。该笔国债系2016年2月1日从发行者以100万元购进，期限为3年，固定年利率3．65％。(5)4月6日，为总经理配备一辆轿车并投入使用，支出52．8万元(该公司确定折旧年限4年，残值率5％)。会计师事务所发现此项业务尚未进行会计处理。(6)8月10日，企业研发部门立项进行一项新产品开发设计。截至年末，共计支出并计入当期损益的研发费用为68万元。(7)9月12日，转让其代企业前三大自然人股东持有的因股权分置改革原因形成的限售股，取得收入240万元。但因历史原因，公司未能提供完整、真实的限售股原值凭证，且不能准确计算该部分限售股的原值，故已全额记入投资收益。(8)公司按规定可以利用2017年所得弥补以前年度亏损。2010年以前每年均实现盈利，2011年至2016年未弥补以前年度亏损的应纳税所得额如下所示：(9)公司设在海外甲国的营业机构，当年取得应纳税所得额折合人民币360万元，该国适用的企业所得税税率为27．5％，按规定已在该国缴纳了企业所得税，该国税法对应纳税所得额的确定与我国税法规定一致。(10)公司2017年已实际预缴企业所得税1957．25万元。要求：根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。

问答题2010年6月30日，P公司向S公司的股东定向增发1000万股普通股(每股面值1元)，市场价格为每股3.5元，取得了S公司70%的股权。假定P公司和s公司合并前不存在关联方关系。参与合并企业在2010年6月30日企业合并前，有关资产、负债情况如下表所示。 资产负债表(简表) 2010年6月30日 单位：万元 P公司 S公司 账面价值 账面价值 公允价值 资产： 货币资金 1725 180 180 应收账款 1200 800 800 存货 2480 102 180 长期股权投资 2000 860 1520 固定资产 2800 1200 2200 无形资产 1800 200 600 商誉 0 0 0 资产总计 12005 3342 5480 负债和所有者权益: 短期借款 1000 900 900 应付账款 1500 120 120 递延所得税负债 100 80 80 其他负债 50 40 40 负债总计 2650 1140 1140 实收资本(股本) 3000 1000 资本公积 2000 600 盈余公积 2000 200 未分配利润 2355 402 所有者权益总计 9355 2202 负债和所有者权益总计 12005 3342 假定： (1) P公司和S公司的所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%； (2) 若对S公司个别报表进行调整，应考虑所得税的影响。 要求：

问答题甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)为上市公司，2015年至2016年发生的相关交易或事项如下： (1)2015年7月30日，甲公司就应收A公司账款5000万元与A公司签订债务重组合同。合同规定：A公司以其拥有的一栋在建写字楼及一项专利权偿付该项债务；A公司将在建写字楼和专利权所有权转移至甲公司后，双方债权债务结清。 2015年8月10日，A公司将在建写字楼和专利权所有权转移至甲公司。甲公司已经就该应收账款计提坏账准备800万元；A公司该在建写字楼的账面余额为1800万元，未计提减值准备，公允价值为2200万元；A公司该专利权的账面余额为2300万元，已累计摊销200万元，未计提减值准备，公允价值为2300万元。 (2)甲公司取得在建写字楼后，委托某建造承包商继续建造。至2016年1月1日累计新发生工程支出800万元(均符合资本化条件)。2016年1月1日，该写字楼达到预定可使用状态并办理完毕资产结转手续。 对于该写字楼，甲公司与B公司于2015年11月11日签订经营租赁合同，将该写字楼整体出租给B公司。合同规定：租赁期自2016年1月1日开始，租期为5年；年租金为200万元，每年年底支付。甲公司预计使用年限为30年，预计净残值为零。 2016年12月31日，甲公司收到租金200万元。同日，该写字楼的公允价值为3100万元。 (3)其他资料如下： ①假定甲公司对投资性房地产均采用公允价值模式进行后续计量。 ②假定不考虑相关税费影响。 要求：

问答题甲股份有限公司(以下简称甲公司)系增值税一般纳税人，增值税税率为17%，20×7年度发生如下经济业务： (1)甲公司以其生产的一批应税消费品换入丙公司的一台生产经营用设备，产品的账面余额为420 000元，已提存货跌价准备10 000元，计税价格等于市场价格500 000元，消费税税率为 10%。交换过程中甲公司以现金117 000元支付给丙公司作为补价，同时甲公司为换人固定资产支付相关费用5 000元。设备的原价为800000元，已提折旧220000元，已提减值准备20000元，设备的公允价值为600000元，公允价值等于计税价格。该交换具有商业实质。 (2)甲公司以其生产的一批应税消费品换入乙公司的一台设备，产品的账面余额为 520 000元，已提存货跌价准备20 000元，计税价格等于市场价格600 000元，消费税税率为10%。交换过程中甲公司以现金20 000元支付给乙公司作为补价，同时支付相关费用 3 000元。设备的原价为900 000元，已提折旧200 000元，来计提减值准备，设备的公允价值为650 000元。假设该交换不具有商业实质，不考虑与设备相关的增值税。 (3)甲公司以一台设备换入丁公司的一辆汽车，该设备的账面原值为800 000元，累计折旧为300 000元，已提减值准备100000元，公允价值为500000元；丁公司汽车的公允价值为450 000元，账面原值为600 000元，已提折旧100 000元，已提减值准备10 000元。双方协议，丁公司支付给甲公司现金50 000元，甲公司负责把该设备运至丁公司。 在这项交易中，甲公司支付设备清理费用20 000元，丁公司为换入该台设备支付相关费用5 000元，不考虑与固定资产相关的增值税。甲公司已将设备交给了公司并收到汽车。 假定该项交易具有商业实质，公允价值能可靠计量。 (4)甲公司以账面价值为80 000元、公允价值为100 000元的A产品，换入乙公司账面价值为110 000元、公允价值为100 000元的B产品，公允价值等于计税价格。甲公司为换入B产品支付运费5 000元，乙公司为换人A产品支付运费2 000元。甲、乙两公司均未对存货计提跌价准备，增值税税率均为17%(假定不考虑运费可抵扣的进项税)，换入的产品均作为原材料入账，双方均已收到换入的产品。假定双方交易具有商业实质，且A、B产品公允价值是可靠计量的。 要求：根据上述经济业务编制甲公司有关会计分录。

问答题康宇公司系上市公司，主要经营保健品的生产与销售，为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。公司所得税采用纳税影响会计法核算。适用的所得税税率为33%。公司每年3月31日对外提供财务报告，所得税清算日为2月15日。公司按照净利润的10%提取法定盈余公积、5%提取法定公益金。 (1) 2005年12月31日，康宇公司编制的会计报表如下所示： 资产负债表 2005年12月31日 单位；元 资产 年初数 期末数 负债和股东权益 年初数 期末数 货币资金 14213000 8027450 短期借款 3000000 500000 应收票据 2860000 860000 应付票据 3000000 2000000 应收账款 2591000 5582000 应付账款 9038000 8038000 其他应收款 50000 50000 应付福利费 100000 800000 预付账款 1000000 其他应付款 1000000 存货 25800000 26747000 应缴税金 1300000 2053440 待摊费用 1000000 其他应交款 66000 66000 流动资产合计 47514000 41446450 预提费用 10000 一年内到期的长期负债 10000000 长期股权投资 4500000 4350000 流动负俩合计 26514000 14457440 长期投资合计 4500000 4350000 长期借款 6000000 11600000 固定资产原价 21000000 30010000 负债合计 32514000 26057440 减：累计折旧 4000000 2300000 固定资产净值 17000000 27714444 递延税款贷项 工程物资 1650000 在建工程 15000000 5780000 股本 50000000 50000000 资本公积 1000000 固定资产合计 32000000 35140000 盈余公积 1000000 1356851.50 未分配利润 500000 2522158.50 递延税款借项 股东权益合计 51500000 54879010 资产总计 84014000 80936450 负债和股东权益总计 84014000 80936450　　　　　　　　　　　　　　利润表及利润分配表　　　　　　　　　　　　　2005年度 　　　 单位：元 项目 本年累计数 一、主营业务收入 14500000 减：主营业务成本 9500000 主营业务税金及附加 20000 二、主营业务利润 4980000 加；其他业务利润 减：营业费用 500000 管理费用 1091000 财务费用 415000 三、营业利润 2974000 加：投资收益 315000 营业外收入 500000 减：营业外支出 386000 四、利润总额 3403000 减：所得税 1023990 五、净利润 2379010 加：年初未分配利润 500000 六、可供分配的利润 2879010 减：提取法定盈余公积 237901 提取法定盈余公积 118950.50 七、可供投资者分配的利润 2522158.50 减：应付优先股股利 八、未分配利润 2522158.50 (2) 上述数据中，有关资料如下： ①康宇公司计提的坏账准备，年初数为13020元，期末数为28050元。 ②投资收益中，15000元为现金转让长期股权投资的收益，300000元为收到的现金股利。 ③固定资产原价期末数中，包括用银行存款购入新资产1010000元，在建工程转入 14000000元，报废一项固定资产2000000元，已提折旧1800000元，获变价收入3000元，损失 197000元；出售固定资产一项，原价4000000元，已经提折旧1500000元，获变价收入3000000元，净收益500000元。 ④主营业务成本中，包括计提的累计折旧1300000元、支付的职工工资2900000元，计提福利费406000元，待摊费用摊销700000元。 ⑤管理费用中，包括计提的累计折旧300000元，职工工资100000元，计提福利费14000元，待摊费用摊销300000元。 ⑥在建工程当年增加4780000元，其中支付工程人员工资2000000元、计提的福利费 280000元、其他应付款1000000元、长期借款的利息费用1500000元。 ⑦借入长期借款4000000元。 ⑧财务费用中，应收票据贴现息200000元，短期借款利息115000元，长期借款利息 100000元。当年支付短期借款利息125000元。 ⑨康宇公司当年发生的增值税进项税额为424660元，销售商品发生的增值税销项税为 2125000元，当年缴纳增值税1000000元。 ⑩公司当年进行债务重组，应付账款1000000元计入资本公积。 (3)2006年1～3月，康宇公司又发生如下经济事项： ①2月1日，经注册会计师审计，计入在建工程的长期借款利息中有500000元为建造的资产达到可使用状态之后发生的，应予调整。 ②2月20日，上年12月份销售并未收到货款的一批商品，购买方认为包装质量略有瑕疵，要求康宇公司给予一定的折让。经协商，康宇公司同意给予商品销售价格10%的折让。该商品不含增值税销售价格为100000元，根据税法规定，因折让而退还给购买方的增值税额从发生折让当期的销项税额中扣减。2月25日，购买方按照扣除折让以后的价款如数支付。公司未对该项货款计提坏账准备。 ③2005年10月与上加公司签订一项供销合同，合同中订明2005年11月供应上加公司一批商品，由于康宇公司未在规定的时间内发货，上加公司通过法律程序要求康宇公司承担违约责任，赔偿经济损失50万元。该诉讼案件在2005，年12月31日尚未判决。康宇公司认为本公司违约行为并不严重，可以通过双方协调解决，因此未予确认预计负债。2006年2月，由于上加公司不接受协调，法院一审判决康宇公司赔偿违约损失8万元，诉讼费由双方各承担1万元。康宇公司不服，认为延迟发货上加公司也有一定的责任，因此提出上诉。至3月31日，该诉讼仍在审理当中。律师认为，即使上诉，维持原判的可能性很大。 ④公司于2月28日召开了董事会会议，制定了2005年股利分配决议，向股东分配1000000元的现金股利。 [要求] (1)编制资产负债表日后调整事项的会计分录。 (2)根据调整以后的事项重新编制2005年度资产负债表、利润表及利润分配表。 (3)编制2005年度现金流量表。 假定康宇公司2005年12月31日以前没有时间性差异。 资产负债表 2005年12月31日 单位：元 资产 年初数 期末数 负债和股东权益 年初数 期末数 货币资金 14213000 短期借款 3000000 应收票据 2860000 应付票据 3000000 应收账款 2591000 应付账款 9038000 其他应收款 50000 应付福利费 100000 预付账款 1000000 其他应付款 存货 25800000 应缴税金 1300000 待摊费用 1000000 其他应交款 66000 流动资产合计 47514000 预提费用 10000 一年内到期的长期负债 10000000 长期股权投资 4500000 流动负债合计 26514000 长期投资合计 4500000 长期借款 6000000 固定资产原价 21000000 负债合计 32514000 减：累计折旧 4000000 固定资产净值 17000000 递延税款贷项 工程物资 在建工程 15000000 股本 50000000 资本公积 固定资产合计 32000000 盈余公积 1000000 未分配利润 500000 递延税款借项 股东权益合计 51500000 资产总计 84014000 负债和股东权益总计 84014000 利润表及利润分配表 2005年度 单位：元 项目 本年累计数 一、主营业务收入 减：主营业务成本 主营业务税金及附加 二、主营业务利润 加；其他业务利润 减：营业费用 管理费用 财务费用 三、营业利润 加：投资收益 营业外收入 减：营业外支出 四、利润总额 减：所得税 五、净利润 加：年初未分配利润 六、可供分配的利润 减：提取法定盈余公积 提取法定公益金 七、可供投资者分配的利润 减：提取俐意盈余公积 八、未分配利润 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　现金流量表　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2005年度　　　　　　　　　　　单位：元 项目 金额 一、经营活动产生的现金流量： 销售商品提供劳务收到的现金 收到的税费用返还 收到的其他与经营活动有关的现金 现金流入小计 购买商品、接受劳务支付的现金 支付给职工以及为职工支付提现金 支付的各项税费 支付的其他与经营活动有关的现金 现金流出小计 经营活动产生的现金流量净额 二、投资活动产生提现金流量: 收回投资所收到的现金 取得投资收益所收到提现金 处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额 收到的其他与投资活动有关的现金 现金流入小计 购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金 投资所支付的现金 支付的其他与投资活动有关的现金 现金流出小计 投资活动产生的现金流量净额 三、筹资活动产生的现金流量： 吸收投资所收到的现金 借款所收到的现金 收到的其他与筹资活动有关的现金 现金流入小计 偿还债务所支付的现金 分配股利、利润和偿付利息所支付蝗现金 支付的其他与筹资活动有关的现金 现金流出小计 筹资活动产生的现金流量净额 四、汇率变动对现金的影响 五、现金及现金等价物净增加额 补充资料 1．将净利润调节为经营活动现金流量 净利润 加：计提的资产减值准备 固不定期资产折旧 无形资产摊销 长期待摊费用摊销 待摊费用减少（减：增加） 预提费用增加（减：减少） 处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益） 固定资产报废损失 财务费用 投资损失（减：收益） 递延税款贷项（减：借项） 存货的减少（减：增加） 经营性应收项目的减少（减：增加） 经营性应付项目的增加（减：减少） 其他 经营活动产生的现金流量净额 ２．不涉及现金收支的投资和筹资活动 债务转为资本 一年内到期的可转换公司债券 融资租入固定资产 ３．现金及现金等价物净增加情况 现金的期末余额 减：现金的期初余额 现金及现金等价物净增加额

问答题甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%，适用的所得税税率均为25%，所得税均采用资产负债表债务法核算。甲公司和乙公司有关资料如下： (1)甲公司2×14年12月31日应收乙公司账款的账面余额为1170万元，已计提坏账准备170万元。由于乙公司连年亏损，资金周转困难，不能偿付应于2×14年12月31日前支付甲公司的应付账款。经双方协商，于2×15年1月2日进行债务重组。乙公司用于抵债资产的公允价值和账面价值如下： 单位：万元 项目 公允价值 账面价值 可供出售金融资产(系对丙公司股票投资) 253 250(2×14年12月5日取得时成本200) 固定资产(自建仓库) 300 360(原价800，累计折旧200，固定资产减值准备240) 库存商品 100 110(账面余额130，已计提存货跌价准备20) 甲公司减免扣除上述资产抵偿债务后剩余债务的80%，其余债务延期1年，并于2×15年6月30日和2×15年12月31日收取利息，实际年利率为2%。债务到期日为2×15年12月31日，重组过程中甲公司未向乙公司支付任何款项。 (2)因债务重组，甲公司取得的上述可供出售金融资产仍作为可供出售金融资产核算，2×15年6月30日其公允价值为260万元，2×15年12月31日其公允价值为270万元，2×16年1月10日，甲公司将上述可供出售金融资产对外出售，收到款项280万元存入银行。根据税法规定，可供出售金融资产持有期间公允价值变动金额不计入当期应纳税所得额。 (3)因债务重组，甲公司取得的固定资产预计尚可使用年限为5年，采用年限平均法计提折旧，无残值。假定税法规定的折旧方法、预计使用年限和预计净残值与会计规定相同。2×15年12月31日，该固定资产的可收回金额为200万元。 (4)因债务重组，甲公司取得的库存商品仍作为库存商品核算，至2×15年年末未发生减值。 假定： (1)不考虑除增值税和所得税以外的其他税费的影响。 (2)甲公司和乙公司均于每年6月30日和12月31日对外提供财务报告。 要求：