问答题某建筑公司与客户签订了一项总金额为1 900万元的建造合同，工程已于2001年7月开工，2003年6月完工。该项合同在2001年年末预计工程总成本为1 500万元。2002年客户提出变动部分设计，经双主协商，客户同意追加投资100万元。2002年年末，预计工程总成本为1 600万元。该建造合同的其他有关资料如下： (单位：万元) 项目 2001年 2002年 2003年 累计实际发生成本 300 1200 1600 已结算工程价款 240 1000 760 实际收到价款 200 800 1000 假定：该项建造合同的结果能够可靠地估计；该公司采用累计实际发生的合同成本占有合同预计总成本的比例确定该项合同的完工进度。 要求： (1)计算2001年、2002年末的合同完工进度。 (2)计算2001年、2002年和2003年确认的合同收入和毛利，并编制与确认合同收入和毛利相关的会计分录。(要求写出相关的明细科目，答案中的金额单位以万元表示)
问答题A公司采用公允价值模式计量投资性房地产。A公司于2007年1月1日折价发行了面值为2500万元公司债券，发行价格为2000万元，票面利率为4.72%，债券实际利率为 10%，次年1月5日支付利息，到期二次还本。A公司发行公司债券募集的资金专门用于建造一栋五层的办公楼，办公楼从2007年1月1日开始建设，采用出包方式建造，假定当日一次支付工程款3000万元，工程于2007年底完工达到预定可使用状态，并办理竣工决算手续，支付工程款尾款60万元，其中该办公楼第一层的实际成本为700万元，公允价值为800万元，将用于经营性出租或出售。作为固定资产入账的办公楼，预计使用年限为50年，净残值率为5%，采用直线法于年末计提折旧。2007年12月31日办公楼第一层出租给中国银行作为储蓄所，租期为5年，从2008年末开始支付租金分别为100万元、80万元、60万元、40万元、20万元，其余四层办公楼交付管理部门使用。2008年末收到租金为100万元，2008年末办公楼第一层的公允价值为850万元。2009年末办公楼第一层的公允价值为810万元。 采用实际利率法摊销于年末摊销。除该借款以外无其他专门借款和一般借款。 要求： (1)编制2007年1月1日支付工程款的会计分录。 (2)2007年12月31日计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录。 (3)编制2007年12月31日支付工程尾款的会计分录。 (4)编制2007年12月31日办理竣工决算手续的会计分录。 (5)编制2007年12月31日调整投资性房地产的账面价值。 (6)编制2008年12月31日收到租金的会计分录。 (7)编制2008年12月31日计提折旧的会计分录。 (8)2008年12月31日计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录。 (9)编制2008年12月31日调整投资性房地产的账面价值。 (10)编制2009年12月31日调整投资性房地产的账面价值。
问答题甲公司为一上市公司，系增值税一般纳税人，其存货和动产设备适用的增值税税率为17％。为提高市场占有率及实现多元化经营，甲公司在2014年及以后期间进行了一系列投资和资本运作。(1)甲公司于2×14年7月1日与乙公司的控股股东丙公司签订协议，以乙公司2×14年8月1日经评估确认的净资产为基础，甲公司：通过定向发行股票以及一项生产用固定资产取得丙公司持有的乙公司的60％的股权。甲公司与丙公司之间在交易前不存在任何关联方关系。协议经双方股东大会批准，资料如下：①2×14年8月1日，甲公司向丙公司定向增发1000万股普通股股票(每股面值1元)，当日的市场价格为每股6元；作为对价的生产用固定资产系2×13年8月1日购入，原值为1800万元，已计提折旧500万元，公允价值为2000万元。甲公司于当日办理了必要的财产权交接手续，取得其控制权。②甲公司为增发股票支付佣金和手续费200万元，发生审计评估费用50万元，已通过银行存款支付。③2×14年乙公司实现净利润800万元，其他债权投资公允价值上升金额为200万元。④2×14年8月1日经评估确认的乙公司可辨认净资产公允价值为13500万元(与其账面价值相等)。(2)2×15年1月1日，甲公司出售乙公司20％的股权，取得价款3000万元，至此，对乙公司不再具有控制权，当日乙公司可辨认净资产的公允价值总额为3000万元。假定该项交易不属于一揽子交易。要求：
问答题位于甲省某市区的一家建筑企业为增值税一般纳税人，在乙省某市区提供写字楼和桥梁建造业务，2017年4月具体经营业务如下： (1)该建筑企业对写字楼建造业务选择一般计税方法，按照工程进度及合同约定，本月取得含税金额3 000万元并给业主开具了增值税专用发票。由于该建筑企业将部分业务进行了分包，本月支付分包含税金额l 200万元，取得分包商(采用一般计税方法)开具的增值税专用发票。 (2)桥梁建造业务为甲供工程，该建筑企业对此项目选择了简易计税方法。本月收到含税金额4 000万元并开具了增值税普通发票，该建筑企业将部分业务进行了分包，本月支付分包含税金额1 500万元，取得分包商开具的增值税普通发票。 (3)从国外进口一台机器设备，国外买价折合人民币80万元，运抵我国人关前支付的运费折合人民币4．2万元，保险费折合人民币3．8万元。人关后运抵企业所在地，取得运输公司开具的增值税专用发票注明运费1万元、税额0．11万元，该进口设备既用于一般计税项目也用于简易计税项目，该企业未分开核算。 (4)将购进的一批瓷砖用于新建的自建综合办公大楼在建工程，该批瓷砖为2017年1月购进，取得经税务机关认证的增值税专用发票注明增值税税额为40万元，已计入2017年1月的进项税额进行抵扣。 (5)发生外地出差住宿费支出价税合计6．36万元，取得增值税一般纳税人开具的增值税专用发票，发生餐饮费支出价税合计3万元，取得增值税普通发票。 (其他相关资料：假定关税税率为10％，上述业务涉及的相关票据均已通过主管税务机关比对认证。）要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。 (1)计算业务(1)企业在乙省应预缴的增值税。 (2)计算业务(1)的销项税额。 (3)计算业务(2)企业在乙省应预缴的增值税。 (4)分别计算业务(3)企业应缴纳的关税、增值税。 (5)计算业务(4)企业进项税额转出金额。 (6)计算业务(5)可抵扣的增值税进项税额。 (7)计算企业当月增值税进项税额合计。 (8)计算企业当月增值税应纳税额。 (9)计算企业应向总部机构所在地主管税务机关缴纳的增值税。 (10)计算企业应向总部机构所在地主管税务机关缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。
问答题甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率25%，采用资产负债表债务法核算所得税。 (一)假设2009年期初递延所得税资产和递延所得税负债余额均为0，假设2009年和2010年利润表上利润总额均为3000万元，2009年和2010年发生以下事项： (1)2009年1月1日以2045.08万元自证券市场购入当日发行的一项3年期分期付息到期还本国债。该国债票面金额为2000万元，票面年利率为4%．年实际利率为3.2%，到期日为2011年12月31日。甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。根据税法规定国债利息收入免交所得税； (2)2009年年末甲公司持有的交易性金融资产账面价值为800万元，包括成本640万元和公允价值变动160万元，2010年年末交易性金融资产账面价值为900万元，包括成本1000万元和公允价值变动-100万元； (3)2009年年末甲公司持有的可供出售金融资产账面价值500万元，包括成本580万元和公允价值变动-80万元，2010年年末可供出售金融资产账面价值560万元，包括成本500万元和公允价值变动60万元； (4)2009年年初存货跌价准备科目余额为0，2009年年末存货账面价值为900万元，当已计提存货跌价准备100万元，2010年年末存货账面价值为800万元，销售结转跌价准备80万元，2010年年末计提存货跌价准备140万元； (5)2009年1月1日将一项账面价值为4500万元的原自用房产转为经营性出租并采用公允价值模式进行计量，当日公允价值为4700万元。2009年12月31日其公允价值4800万元，甲公司确认了该项公允价值变动。2010年12月租赁期满时甲公司以5400万元价款将其出售。该房产原每年折旧500万元，其原值、原折旧年限与折旧方法均与税法一致。 (6)根据税法规定，上述资产在持有期间公允价值变动损益不计入应纳税所得额。 (二)2011年9月1日甲公司发行市值为14500万元股票作为合并成本购入W公司原股东持有的W公司100%的净资产进行吸收合并，当日W公司不包括递延所得税资产和递延所得税负债的可辨认净资产账面价值为10000万元，公允价值为14000万元，其差额为一项土地使用权所导致，原合并各方无关联关系。由于被合并方股东选择特殊税务处理规定，根据税法规定甲公司需以账面价值确认资产、负债的计税基础。W公司账面可抵扣亏损600万元，在购买日不符合确认递延所得税资产的条件。2012年6月30日依据最新资料，甲公司购买日的可抵扣亏损可以确认递延所得税。 假定：甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异，不考虑除所得税以外的其他税费。 要求：
问答题甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)是一家上市公司，2016年甲公司发生了下列有关交易或事项：
(1)甲公司于2016年5月10日购入乙公司股票200万股，将其作为可供出售金融资产核算，购入价格为每股10元，另支付相关税费2万元。2016年6月30日，该股票的收盘价为每股9元。2016年9月30日，该股票的收盘价为每股6元(跌幅较大且非暂时性下跌)。2016年12月31日，该股票的收盘价为每股8元。不考虑其他因素，甲公司相关会计处理如下：
①2016年5月10日
借：可供出售金融资产—成本 2002
贷：银行存款 2002
②2016年6月30日
借：其他综合收益 202
贷：可供出售金融资产—公允价值变动 202
③2016年9月30日
借：资产减值损失 600
贷：可供出售金融资产—公允价值变动 600
④2016年12月31日
借：可供出售金融资产—公允价值变动 400
贷：资产减值损失 400
(2)2016年10月1日，甲公司因有更好的投资机会，决定将初始分类为持有至到期投资核算的金融债券出售，甲公司处置的该持有至到期投资金额占所有持有至到期投资总额的比例达到50%。因此，甲公司将部分持有至到期投资的金融债券处置后，剩余的持有至到期投资全部重分类为可供出售金融资产，并将剩余部分持有至到期投资的账面价值1000万元与其公允价值1020万元的差额计入了当期投资收益。
(3)2016年12月1日，甲公司将其持有的C公司债券(分类为可供出售金融资产)出售给丙公司，收取价款5020万元。处置时该可供出售金融资产账面价值为5000万元(其中：初始入账金额4960万元，公允价值变动为40万元)。同时，甲公司与丙公司签署协议，约定于2018年3月31日按回购时该金融资产的公允价值将该可供出售金融资产购回。甲公司在出售该债券时未终止确认该可供出售金融资产，将收到的款项5020万元确认为预收账款。2016年12月31日该债券的公允价值为5030万元，甲公司确认“可供出售金融资产—公允价值变动”和“其他综合收益”30万元。
(4)甲公司于2016年12月10日购入丁公司股票1000万股，将其作为交易性金融资产核算，每股购入价为5元，另支付相关费用15万元。2016年12月31日，该股票收盘价为每股6元。甲公司相关会计处理如下：
借：交易性金融资产—成本 5015
贷：银行存款 5015
借：交易性金融资产—公允价值变动 985
贷：公允价值变动损益 985
(5)2016年1月1日，甲公司购入戊公司于当日发行且可上市交易的债券200万张，支付价款19000万元，另支付手续费180.24万元。该债券期限为5年，每张面值为100元，票面年利率为6%，于每年12月31日支付当年利息，发行债券时的实际年利率为7%。甲公司有充裕的现金，管理层拟持有该债券至到期。12月31日，甲公司收到2016年度利息1200万元。根据戊公司公开披露的信息，甲公司估计所持有戊公司债券的本金能够收回，未来年度每年能够自戊公司取得利息收入800万元。当日市场年利率为5%。
相关年金现值系数如下：
(P/A，5%，4)=3.5460；(P/A，7%，4)=3.3872。
相关复利现值系数如下：
(P/F，5%，4)=0.8227；(P/F，7%，4)=0.7629。
甲公司2016年12月31日确认对戊公司债券投资减值损失32.06万元。
要求：根据上述资料，逐项分析、判断并指出甲公司对上述事项的会计处理是否正确，并简要说明理由；如不正确，编制有关差错更正的会计分录(有关会计差错更正按当期差错处理，不要求编制结转损益的会计分录)。
问答题健华股份有限公司(下称健华公司，非上市公司)为增值税一般纳税企业，增值税率为17%，所得税率为33%，按应付税款法核算企业所得税．健华公司2003年度调整前净利润为3000万元，假设2003年所得税汇算清缴在2001年4月10日完成，假设不考虑利润分配。2003年度财务会计报告批准报出日为2004年4月15日，实际对外公布日为2004年4月20日。健华公司2003—2004年4月发生下列事项. (1)2003年11月，健华公司销售一批商品给甲企业，价款为500万元(不含税)，销售成本320万元，贷款未收。2003年12月15日，甲公司告知健华公司，消费者在使用这批产品中，发现商品存在严重质量问题，并经权威部门检测，证明是产品设计问题。按照协议规定，要求退货。健华公司答应了退货的要求，所退货物于2004年1月15日收到．健华公司对甲企业的应收账款计提了58.5万元坏账准备。税法规定，按应收账款(余额5‰计提的坏账准备可以在所得税前扣除． (2)2003年10月2日，健华公司与丙公司签订了股权转让协议．该协议规定；①健华公司将其持有的乙公司14%的股份计4000万股转让：给丙公司，每股价格为1.6元：②股权转让协议经双方股东大会通过后生效；②丙公司在股转让协议生效后的一个月内支付股权转让救的 50%，另50%的转让款在股权划转手续办理完毕后支付。签订股权转让协议时，健华公司持有乙公司70%的股份。健华公司转让的乙公司4000万股股份的账面价值为4800万元。 2003年12月20日，股权转让协议分别经各有关公司股东大会通过。至健华公司2003年度财务会计报告批准对外推出前，丙公司尚未支付购买价款；股权划转手续尚在办理中。乙公司2003年度实现净利润6000万元，适用的所得税税率为33%。健华公司按权益法确认了投资收益4200万元． (3)2003年11月15日，健华公司因经济合同纠纷，通过法律程序起诉丁企业，要求丁企业赔偿由于其合同违约给健华公司造成的经济损失 330万元。2003年“月10日，法院宜判丁公司应赔偿健华公司300万元。法院宣判后，丁公司不服，于2003年12月19日上诉。至年末，法院尚未二审判决。2004年2月22日，法院二审判决的结果是，要求丁企业赔偿250万元。双方接受宣判后，丁企业已支付赔偿款。 (4)2003年10月10日，健华公司销售一批货物给丙企业，取得含税收入1000万元，贷款到年末尚未支付，按当时情况计提了1%坏账准备。 2004年4月1日，健华公司接到报告，丙企业因发生自然灾害，损失惨重，估计有60%的贷款收不回来． (5)2004年4月18月，健华公司车间发生火灾，使企业财产受到严重损失，其中烧毁固定资产原值1000万元(已提折旧为300万元)；烧毁在制品550万元，其进项税额为85万元；烧伤3人，支付医疗费10万元。 要求： (1)分别指出上述事项中，哪些属于调整事项，哪些属于非调整事项。 (2)根据有关规定对上述事项进行相应的会计处理，将处理结果填入下表；
项目
2003年年末数
2003年本期数
调增
调增
调增
调增
主营业务收入
×
×
主营业务成本
×
×
管理费用
×
×
营业外收入
×
×
所得税
×
×
应收账款
×
×
其他应收款
×
×
存货
×
×
应交税金
×
×
未分配利润
×
×
问答题甲股份有限公司(以下称为“甲公司”)为非上市公司，系增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%，按净利润的15%提取盈余公积，其合并会计报表报出日为次年的2月25日。保利股份有限公司(以下称为“保利公司”)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。
2010年至2012年有关交易和事项如下： (1)2010年度：
①2010年1月1日，甲公司以4800万元的价格协议购买保利公司法人股1500万股，股权转让过户手续于当日完成。购买保利公司股份后，甲公司持有保利公司10%的股份，作为长期股权投资，采用成本法核算。假定不考虑购买发生的相关税费。
2010年1月1日保利公司的股东权益总额为36900万元(假设可辨认净资产公允价值始终等于保利公司的所有者权益的账面价值)，其中股本为15000万元，资本公积为6800万元，盈余公积为7100万元，未分配利润为8000万元。
②2010年3月10日，保利公司宣告2009年度利润分配方案为每10股派发现金股利1元、每10股发放2股股票股利。3月20日，甲公司收到保利公司派发的现金股利和股票股利。
③2010年度保利公司实现净利润4800万元。 (2)2011年度：
①2011年3月1日，保利公司宣告20lO年度利润分配方案为每10股派发现金股利2元。3月6日甲公司收到保利公司派发的现金股利。
②2011年5月31日，甲公司与保利公司第一大股东X公司签订股权转让协议。协议规定，甲公司以每股4元的价格购买X公司持有的保利公司股票8100万股。甲公司于6月20日向X公司支付股权转让价款32400万元。股权转让过户手续于7月1日完成。假定不考虑购买时发生的相关税费。
③2011年9月30日，甲公司以400万元的价格将某项管理用固定资产出售给保利公司。出售日，甲公司该固定资产的账面原价为400万元，累计折旧为80万元。甲公司对该固定资产采用年限平均法计提折旧，折旧年限为10年，预计净残值为零。
保利公司购入该项固定资产后，仍作为管理用固定资产，采用年限平均法计提折旧，预计尚可使用年限为8年，预计净残值为零。
④2011年10月11日，甲公司向保利公司销售A产品1000件，销售价格为每件0.5万元，售价总额为500万元。甲公司A产品的成本为每件0.3万元。至12月31日，保利公司购入的该批A产品尚有800件未对外出售，A产品的市场价格为每件0.375万元。保利公司对期末存货采用成本与可变现净值孰低计价。
⑤2011年12月31日，甲公司应收账款中包含应收保利公司账款200万元。
⑥2011年度保利公司实现净利润7200万元，其中1月至6月实现净利润3000万元，7月至12月实现净利润4200万元。
(3)2012年度：
①2012年3月20日，保利公司宣告2011年利润分配方案为每10股派发股票股利1股。3月26日甲公司收到保利公司派发的股票股利。
②2012年4月28日，甲公司向保利公司赊销B产品200台，销售价格为每台4万元，售价总额为800万元，甲公司B产品的成本为每台3.5万元。
③2012年12月31日，保利公司存货中包含从甲公司购入的A产品400件。该存货系2011年购入，购入价格为每件0.5万元，甲公司A产品的成本为每件0.3万元。保利公司从甲公司购入的B存货已全部销售出去。
2012年12月31日A产品的市场价格为每件0.175万元。
④2012年12月31日，保利公司2011年从甲公司购入的固定资产仍处在正常使用状态，其产生的经济利益流入方式未发生改变，预计可收回金额为420万元。
⑤2012年12月31日，甲公司应收账款中包含应收保利公司账款1000万元。
⑥2012年度保利公司实现净利润6300万元。 其他有关资料如下：
(1)甲公司的产品销售价格为不含增值税价格。
(2)甲公司和保利公司对坏账损失均采用备抵法核算，按应收账款余额的10%计提坏账准备。
(3)除上述交易之外，甲公司与保利公司之间未发生其他交易。
(4)保利公司除实现净利润及上述资料中涉及股东权益变动的交易和事项外，未发生影响股东权益变动的其他交易和事项。
(5)甲公司和保利公司均按净利润的15%提取盈余公积，计提盈余公积作为资产负债表日后调整事项；分配股票股利和现金股利作为非调整事项。
(6)假定上述交易和事项均具有重要性。 (7)假定只考虑内部存货交易产生的所得税影响。
[要求]
问答题甲公司系在深圳交易所挂牌交易的一家上市公司，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。2012年1月2日，甲公司以库存商品、投资性房地产、无形资产和交易性金融资产作为合并对价支付给乙公司的原股东丙公司，取得乙公司80％的股份。甲公司与丙公司不存在关联方关系。各个公司所得税税率均为25％，甲公司对乙公司的合并根据税法规定选择采用应税合并。
(1)2012年1月2日有关合并对价资料如下：
①库存商品的成本为800万元，已计提的存货跌价准备为100万元，公允价值(计税价格)为1000万元。
②交易性金融资产的账面价值为600万元，其中成本为700万元，公允价值变动(贷方)100万元，公允价值500万元。
③无形资产的账面价值750万元，其中原价为1000万元，累计摊销200万元，无形资产减值准备50万元，公允价值为730万元。
④为进行企业合并另支付直接相关税费40万元。
(2)购买日乙公司所有者权益账面价值为3000万元，其中股本为2000万元，资本公积为800万元，盈余公积50万元，未分配利润为150万元。除下列项目外，乙公司其他资产、负债的账面价值与其公允价值相同(单位：万元)：
项目
账面价值
公允价值
固定资产
300
500
无形资产
500(原价1000，累计折旧500)
600
合计
800
1100
乙公司该项固定资产原预计使用年限为10年，已使用5年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧，折旧费计入当期管理费用。甲公司在取得投资时乙公司上述存货分别于2012年对外出售80%，剩余20%于2013年全部对外售出。
(3)2012年4月10日乙公司向股东分配现金股利100万元。2012年度乙公司共实现净利润1000万元，提取盈余公积100万元。2012年年末乙公司确认可供出售金融资产公允价值增加资本公积50万元(已考虑所得税影响)。
(4)2013年4月10日乙公司向股东分配现金股利500万元。2013年度乙公司实现净利润1200万元，提取盈余公积120万元。2013年末乙公司确认可供出售金融资产公允价值上升计入资本公积60万元。
其他资料如下： (1)甲公司与乙公司无其他内部交易。
(2)不考虑除增值税和所得税以外其他税费的影响。 要求：
问答题甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司以人民币作为记账本位币，外币业务采用经济业务发生时的市场汇率折算，按月计算汇兑损益。
(1)甲公司有关外币账户2012年4月30日的余额如下表。
{{B}}甲公司2012年4月30日外币账户余额{{/B}}
项目
外币账户余额(万美元)
汇率
人民币账户余额(万元人民币)
银行存款
1000
6.83
6830
应收账款
500
6.83
3415
应付账款
800
6.83
5464
(2)甲公司2012年5月发生的有关外币交易或事项如下：
①5月3日，将200万美元兑换为人民币，兑换取得的人民币已经存入银行。当日即期汇率为1美元=6.83元人民币，当日银行买入价为1美元=6.82元人民币。
②5月10日，从国外购入一批原材料，货款总额为400万美元。该原材料已经验收入库，货款尚未支付。当日即期汇率为1美元=6.82元人民币。另外，以银行存款支付原材料的进口关税272万元人民币，增值税额510万元人民币。
③5月20日，收到应收账款300万美元，款项已存入银行。当日即期汇率为1美元=6.80元人民币。该应收账款系2月份出口销售产生。
④5月25日，出口销售一批商品，销售价款为600万美元，货款尚未收到。当日即期汇率1美元=6181元人民币。假设不考虑相关税费。
⑤5月31日，当日即期汇率1美元=6.82元人民币。(答案中的金额单位用万元表示) [要求]
问答题甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，适用的所得税税率为25％，所得税采用资产负债表债务法核算。甲公司2×16年度所得税汇算清缴于2×17年4月30日完成，在此之前发生的2×16年度纳税调整事项，均可进行纳税调整。甲公司2×16年度财务报告于2×17年4月30日经董事会批准对外报出。2×16年度甲公司已预交所得税7000万元，甲公司尚未确认暂时性差异的所得税影响。甲公司2×16年12月31日编制的2×16年度“利润表”(简表)的“本期金额”栏有关金额如下：2×17年1月1日至4月30日发现的与上述“利润表”相关的部分交易或事项及其会计处理如下：(1)甲公司自2×16年1月1日起，将某一生产用机器设备的折旧年限由原来的12年变更为15年，对此项变更采用未来适用法，对上述变更，甲公司无法作出合理解释，但指出该项变更已经董事会表决通过，并已在相关媒体进行了公告。经复核，该固定资产使用寿命的预期数与原先的估计没有重大差异。该设备原价为1200万元，采用年限平均法计提折旧，无残值，至2×16年年初该设备已使用3年，已提折旧300万元，未计提减值准备。假定按税法规定，该生产设备采用年限平均法计提折旧，无残值，预计使用年限为12年。至2×16年末，该设备当年生产的产品80％已对外销售，20％形成存货(假定均为库存商品)，待下年全部对外销售。(2)2×16年2月，甲公司着手研究开发一项新技术，用于企业管理部门使用。研究开发过程中发生咨询费、材料费、工资和福利费等共计100万元。2×16年7月，该技术研制成功，当月甲公司向国家有关部门申请专利并于2×16年7月1日获得批准。甲公司在申请专利过程中发生的注册费、聘请律师费等共计20万元。甲公司将上述研究开发过程中发生的100万元费用计入研发支出(取得专利权批准前未摊销)，并于2×16年7月1日与申请专利过程中发生的相关费用20万元一并转作无形资产(专利权)的入账价值。该专利权按直线法摊销，预计使用寿命为5年。经审核，上述100万元研发支出中，20万元属于研究阶段支出，80万元属于开发阶段支出且符合无形资产确认条件。税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50％加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150％摊销。(3)甲公司2×16年1月1日开始对所属一栋行政办公楼进行装修，装修过程中发生材料、人工等费用共计180万元(不考虑相关税费)。装修工程于2×16年6月20日完成并投人使用，预计下次装修的时间为2×22年6月。装修后，该行政办公楼可能流入企业的经济利益超过了原先的估计，装修形成的固定资产的预计可收回金额为200万元，该行政办公楼的预计尚可使用年限为10年。甲公司对自有的类似固定资产均采用年限平均法计提折旧(不考虑净残值)。甲公司将上述行政办公楼的装修支出于发生时记入“在建工程”账户并于投入使用时转入管理费用。假定对于行政办公楼装修费用的处理，税法规定与会计准则规定相同。(4)2×16年12月5日，甲公司与丙公司签订了一项产品销售合同。合同规定：产品销售价格为1000万元(不含增值税额)；产品的安装调试由甲公司负责；合同签订日，丙公司预付货款的40％，余款待安装调试完成并验收合格后结清。甲公司销售给丙公司产品的销售价格与销售给其他客户的价格相同。2×16年12月26日，甲公司将产品运抵丙公司，该批产品的实际成本为800万元。至2×16年12月31日，有关安装调试工作尚未开始。假定安装调试构成销售合同的重要组成部分。对于上述交易，甲公司在2×16年确认销售收入1000万元，并结转销售成本800万元。假定按税法规定此项业务甲公司2×16年应确认销售收入1000万元，并结转销售成本800万元。(5)甲公司2×16年按合同规定确认了对B公司销售收入共500万元(不含增值税)。相关会计记录显示，销售给B公司的产品系按其要求定制，成本为400万元，B公司监督该产品生产完工后，支付了300万元款项。由于B公司仓储能力有限，无法在2×16年年底前接收该批产品，双方约定，甲公司在2×17年按照B公司的指令按时发货，并将其运至B公司指定地点。甲公司需在其仓库内的单独区域内存放该批产品，且甲公司不能使用，也不能将其提供给其他客户使用。甲公司已开具增值税专用发票，注明价款为500万元，增值税税额为85万元。至2×16年末，余款尚未收到。(6)甲公司2×16年12月31日对一台设备计提减值准备，该设备的账面价值为1500万元，公允价值减去处置费用后的净额为1200万元，预计未来现金流量现值为1000万元。2×16年12月31日，甲公司将该设备的可收回金额预计为1000万元并确认资产减值损失500万元。假定该设备计提折旧的方法、预计使用年限和预计净残值与税法规定相同，以前年度未计提固定资产减值准备。其他资料：(1)除上述6个交易或事项外，甲公司2×16年发生其他可抵扣暂时性差异600万元，发生其他应纳税暂时性差异400万元，均不属于计入所有者权益的暂时性差异且均不属于不确认递延所得税的特殊情况。甲公司不存在其他纳税调整事项。(2)不考虑除所得税、增值税以外的其他相关税费。(3)各项交易或事项均具有重要性。(4)甲公司2×16年末尚未确认与上述6个事项以及其他暂时性差异相关的所得税影响，同一事项只需要综合考虑确认一项递延所得税。要求：
问答题A上市公司于2010年2月31日通过定向增发本企业普通股对B企业进行合并，取得B企业100%股权。假定不考虑所得税影响。A公司及B企业在合并前简化资产负债表如下表所示。
A公司及B企业合并前资产负债表
单位：万元
A公司
B企业
流动资产
4000
6000
非流动资产
28000
20000
资产总额
32000
26000
流动负债
8000
2000
非流动负债
10000
4000
负债总额
18000
6000
所有者权益
股本
1000
600
资本公积
2000
3400
盈余公积
3000
3000
未分配利润
8000
13000
所有者权益总计
14000
20000
其它资料： (1)
2010年3月31日，A公司通过定向增发本企业普通股，以2.5股换1股的比例自B企业原股东处取得了B企业全部股权。A公司共发行了1500万股普通股以取得B企业全部600万股普通股。
(2)
A公司普通股在2010年3月31日的公允价值为16元，B企业每股普通股当日的公允价值为40元。A公司、B企业每股普通股的而值均为1元。
(3)
2010年3月31日，A公司除非流动资产公允价值较账而价值高1000万元以外，其他资产、负债项目的公允价值与其账面价值相同。
(4)
2010年A公司与B企业形成的主体实现合并净利润为2250万元，自2010年1月1日至2010年3月31日，B企业发行在外的普通股股数未发生变化。
(5) 假定A公司与B企业在合并前个存在任何关联方关系。 要求：
问答题某年10月，甲企业接到一份服装加工的订单，由于资金不足，甲企业与提供原材料的乙公司签订合同，以本企业所有的一辆奔驰轿车(价值80万元)作抵押，为应付的50万元原材料货款提供担保。双方在合同中约定：如甲企业到期不能支付货款，则该奔驰车归乙公司所有。由于双方是多年合作关系，签订抵押合同后没有办理抵押登记。 11月，甲企业为购买加工设备，又以该奔驰轿车做质押向丙公司提供担保，双方签订了质押合同并移交了该奔驰车。在质押期间，丙公司工作人员开着质押的奔驰车办理公务时与他人相撞，汽车受损被送到丁修理厂修理，共花费修理费3000元。汽车修好后，丙公司派人去提车。丁修理厂收取修理费后，要求丙公司以前的所欠的1万元汽车维修费还清，遭到丙公司拒绝，于是丁修理厂行使留置权拒绝交车。 要求：根据以上事实并结合法律的规定，回答下列问题：
问答题(2012年)A公司为支付货款，向B公司签发了一张金额为200万元的银行承兑汇票，某商业银行作为承兑人在票面上签章。B公司收到该汇票后将其背书转让给C公司，以偿还所欠C公司的租金，但未在被背书人栏内记载C公司的名称。C公司欠D公司一笔应付账款，遂直接将D公司记载为B公司的被背书人，并将该汇票交给D公司。D公司随后又将该汇票背书转让给E公司，用于偿付工程款，并于票据上注明： “工程验收合格则转让生效。”D公司与E公司因工程存在严重质量问题，未能验收合格而发生纠纷。纠纷期间，E公司为支付广告费，欲将该汇票背书转让给F公司。F公司负责人知悉D公司与E公司之间存在工程纠纷，对该汇票产生疑虑，遂要求E公司之关联企业G公司与F公司签订了一份保证合同。该保证合同约定，G公司就E公司对F公司承担的票据责任提供连带责任保证。但是，G公司未在汇票上记载任何内容，亦未签章。F公司于汇票到期日向银行提示付款，银行以A公司未在该行存人足额资金为由拒绝付款。F公司遂向C公司、D公司、E公司、G公司追索。要求：根据上述内容，分别回答下列问题：
问答题某企业2016年年初账面建筑物原值5000万元，总占地面积160000平方米。其中包括：其他说明：该企业3月底给厂房装了中央空调，空调账面价值200万元；将仓库租给其他单位，7月31日交付并于8月1日起收取租金，含税月租金9万元，租期1年。(其他资料：该企业不动产形成于“营改增”之前，故与之相关的增值税计算均选择了简易计税方法，当地房产原值减除比例为20％，城镇土地使用税每平方米年税额4元)要求：根据上述资料，按顺序回答下列问题。(1)该企业8月份应缴纳的增值税；(2)该企业当年厂房应纳的房产税；(3)该企业当年仓库应纳的房产税；(4)该企业当年共计应纳的房产税；(5)该企业当年应纳的城镇土地使用税。
问答题甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%；所得税均采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率均为25%。甲公司和乙公司有关资料如下： (1)甲公司2009年12月31日应收乙公司账款账面余额为10140万元，已提坏账准备1140万元。由于乙公司连年亏损，资金周转困难，不能偿付应于2009年12月31日前支付的应付账款。经双方协商，于2010年1月2日进行债务重组并于当日将相关手续办理完毕。乙公司用于抵债的资产在债务重组日的公允价值和账面价值如下： 项目 公允价值 账而价值 可供出售金融资产(系对丙公司股票投资) 800 790(2009年12月5日取得时的成本为700万元) 无形资产—土地使用权 5000 3000(其原价为3600万元，已累计提取摊销600万元) 库存商品 2000 1500(未计提存货跌价准备) 甲公司减免扣除上述资产抵偿债务后剩余债务的60%，其余债务延期2年，每年按2%收取利息，利息于年末按年收取，实际年利率为2%。重组债务到期日为2011年12月31日。 (2)甲公司取得的上述可供出售金融资产仍作为可供出售金融资产核算，2010年12月31日其公允价值为600万元(跌幅较大)；2011年1月10日，甲公司将可供出售金融资产对外出售，收到款项610万元存入银行。 (3)甲公司取得的土地使用权按50年、采用直线法摊销、无残值。假定税法摊销的年限及方法与会计规定相同。 (4)2010年10月1日，甲公司将上述土地对外出租转作投资性房地产核算，并采用公允价值模式进行后续计量，租赁期开始日的公允价值为6000万元。合同规定每季度租金为100万元，于每季度末收取。 (5)2010年12月31日，收到第一笔租金100万元，同日，上述投资性房地产的公允价值为6100万元。 (6)甲公司取得的库存商品仍作为库存商品核算。 要求：
问答题甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)为上市公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。相关资料如下：
(1)20×6年1月1日，甲公司以银行存款11000万元，自乙公司购入W公司80%的股份。乙公司系甲公司的母公司的全资子公司。
W公司20×6年1月1日股东权益总额为15000万元，其中股本为8000万元、资本公积为3000万元、盈余公积为2600万元、未分配利润为1400万元。
W公司20×6年1月1日可辨认净资产的公允价值为17000万元。
(2)W公司20×6年实现净利润2500万元，提取盈余公积 250万元。当年购入的可供出售金融资产因公允价值上升确认资本公积300万元。
20×6年W公司从甲公司购进A商品400件，购买价格为每件2万元。甲公司A商品每件成本为1.5万元。
20×6年W公司对外销售A商品300件，每件销售价格为 2.2万元；年末结存A商品100件。
20×6年12月31日，A商品每件可变现净值为1.8万元；W公司对A商品计提存货跌价准备20万元。
(3)W公司20×7年实现净利润3200万元，提取盈余公积 320万元，分配现金股利2000万元。20×7年W公司出售可供出售金融资产而转出20×6年确认的资本公积120万元，因可供出售金融资产公允价值上升确认资本公积150万元。
20×7年W公司对外销售A商品20件，每件销售价格为1.8万元。
20×7年12月31日，W公司年末存货中包括从甲公司购进的A商品80件，A商品每件可变现净值为1.4万元。A商品存货跌价准备的期末余额为48万元。
要求：
(1)编制甲公司购入W公司80%股权的会计分录。
(2)编制甲公司20×6年度合并财务报表时与内部商品销售相关的抵销分录。
(3)编制甲公司20×6年度合并财务报表时对W公司长期股权投资的调整分录及相关的抵销分录。
(4)编制甲公司20×7年度合并财务报表时与内部商品销售相关的抵销分录。
(5)编制甲公司20×7年度合并财务报表时对W公司长期股权投资的调整分录及相关的抵销分录。
问答题位于某市区的甲企业(增值税一般纳税人)，2016年初期有房产原值2000万元，拥有整备质量8吨载货汽车10辆，5．8吨挂车5辆。该企业2016年发生如下业务：(1)7月10日购置整备质量2．5吨客货两用车4辆，合同载明金额10万元，当月取得购车发票。(2)7月20日购买新建的独立地下商铺用于商业用途，购买合同金额100万元，9月份交付使用，10月份在房地产权属管理部门取得土地使用证与房产证。(3)8月30日将2012年9月1日购置的部分厂房进行转让，当时取得发票注明价款500万元，另外支付20万元契税并取得完税凭证。转让时产权转移书据载明含税金额为2000万元，选择简易计税方法缴纳增值税。该厂房转让时未取得评估价格。(其他相关资料：房产税计税余值的扣除比例是20％，商业用途地下房产以原价的70％作为应税房产原值。载货汽车年税额30元／吨，本题不考虑地方教育附加。) 要求：根据上述资料，回答下列问题。
问答题甲公司系2000年12月25日改制的股份有限公司，每年按净利润的10%和5%分别计提法定盈余公积和法定公益金．2003年度有关资料如下：
(1)从2003年1月1日起，所得税的核算由应付税款法改为债务法。甲公司历年的所得税税率均为32%。2002年“月31日止(不包括下列各项因素)，发生的应纳税时间性差异的累计金额为4000万元，发生的可抵减时间性差异的累计金额为2500万元(假定无转回的时间性差异)。计提的各项资产减值准备作为时间性差异处理，当期发生的可抵减时间性差异预计能够在三年内转回。
(2)从2003年1月1日起，生产设备的预计使用年限由12年改为8年：同时，将生产设备的折旧方法由平均年限法改为双倍余额递减法。根据税法规定，生产设备采用平均年限法计提折旧，折旧年限为12年，预计净残值为零．本年度上述生产设备生产的A产品对外销售 80%；A产品年初无在产品和产成品存货、年末无在产品存货(假定上述生产设备只用于生产 A产品)。甲公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价。年末库存A产品未发生减值。
上述生产设备已使用3年，并已计提了3年的折旧，尚可使用5年，其账面原价为4800万元，累计折旧为1200万元(未计提减值准备)，预计净残值为零。
(3)从2003年起，甲公司试生产某种新产品(B产品)，对生产B产品所需乙材料的成本采用先进先出法计价。乙材料2003年年初账面余额为零。2003年一、二、三季度各购入乙材料200公斤、300公斤、500公斤，每公斤成本分别为1000元、1200元、1260元。 2003年度为生产B产品共领用乙材料600公斤，发生人工及制造费用21.5万元，B产品于年底全部完工。但因同类产品已先占领市场，且技术性能更优，甲公司生产的B产品全部未能出售．甲公司于2003年底预计B产品的全部销售价格为56万元(不含增值税)，预计销售所发生的税费为6万元。剩余乙材料的可变现净值为52万元．
(4)甲公司2003年度实现利润总额为8000万元。2003年度实际发生的业务招待费80万元，按税法规定允许抵扣的金额为70万元；国债利息收入为2万元：其他技税法规定不允许抵扣的金额为20万元(永久性差异)。除本题所列事项外，无其他纳税调整事项。
要求：
(1)计算甲公司2003年度应计提的生产设备的折旧额．
(2)计算甲公司2003年库存B产品和库存乙材料的年末账面价值。
(3)分别计算2003年度上述时间性差异所产生的所得税影响金额。
(4)计算2003年度的所得税费用和应交的所得税，井编制有关会计分录．
(5)计算2003年“月31日递延税款的账面余额(注明借方或贷方)．
问答题甲股份有限公司(以下简称甲公司)为了建造一幢厂房，于2009年12月1日专门从某银行借入专门借款1000万元(假定甲公司向该银行的借款仅此一笔)，借款期限为2年，年利率为6%，到期一次支付本金和利息(假定忽略票面利率和实际利率差异)。该厂房采用出包方式建造，与承包方签订的工程合同的总造价为900万元。假定利息资本化金额按年计算，每年按360天计算，每月按30天计算。 (1)2010年发生的与厂房建造有关的事项如下： ①1月1日，厂房正式动工兴建。当日用银行存款向承包方支付工程进度款300万元； ②4月1日，用银行存款向承包方支付工程进度款200万元； ③7月1日，用银行存款向承包方支付工程进度款200万元； ④12月31日，工程全部完工，可投入使用。甲公司还需要支付工程价款200万元。 ⑤上述专门借款2010年取得的收入为20万元(已存入银行)。 (2)2011年发生的与所建造厂房和债务重组有关的事项如下： 1月31日，办理厂房工程竣工决算，与承包方结算的工程总造价为900万元。同日工程交付手续办理完毕，剩余工程款尚未支付。11月10日，甲公司发生财务困难，预计无法按期偿还于2009年12月1日借入的到期借款本金和利息。按照借款合同，公司在借款逾期未还期间，仍须按照原利率支付利息，如果逾期期间超过2个月，银行还将加收1%的罚息。11月20日，银行将其对甲公司的债权全部划给资产管理公司。 12月1日，甲公司与资产管理公司达成债务重组协议，债务重组日为12月1日，与债务重组有关的资产、债权和债务的所有权划转及相关法律手续均于当日办理完毕。有关债务重组及相关资料如下： ①甲公司用一批商品抵偿部分债务，该批商品公允价值200万元，成本为120万元，抵债时开出的增值税专用发票上注明的增值税税额为34万元。 ②资产管理公司对甲公司的剩余债权实施债转股，资产管理公司由此获得甲公司普通股200万股(每股面值1元)，每股市价为3.83元。 (3)2012年发生的与资产置换和投资性房地产业务有关的事项如下： 12月1日，甲公司由于经营业绩滑坡，为了实现产业转型和产品结构调整，与资产管理公司控股的乙公司(该公司为房地产开发企业)达成资产置换协议。协议规定，甲公司将前述新建厂房和部分库存商品与乙公司所开发的商品房进行置换。资产置换日为12月1日。与资产置换有关的资产、债权和债务的所有权划转及相关法律手续均于当日办理完毕。其他有关资料如下： ①甲公司换出库存商品的账面余额为310万元，已为库存商品计提了20万元的跌价准备，公允价值为300万元，增值税税额为51万元；甲公司换出的新建厂房的公允价值为1000万元，应交营业税税额为50万元。甲公司对新建厂房采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，预计净残值为40万元。 ②乙公司用于置换的商品房的公允价值为1400万元，甲公司向乙公司支付补价49万元。 假定甲公司对换入的商品房立即出租作为投资性房地产核算，并采用公允价值模式进行后续计量。 假定该非货币性资产交换具有商业实质。 ③甲公司换入投资性房地产2012年12月31日公允价值为1500万元。 要求：