问答题甲股份有限公司(以下称为甲公司)系上市公司，主要经营电子设备、电子产品的生产与销售，为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。甲公司所得税采用债务法核算，适用的所得税税率为25%。除特别注明外，甲公司产品销售价格为不含增值税价格。甲公司每年3月1日对外提供财务报告。 (1) 甲公司2010年1至11月份的利润表如下： 利润表 编制单位：甲公司 2010年1～11月 单位：万元 项目 1至11月累计数 一、营业收入 70000 减：营业成本 50000 营业税金及附加 500 销售费用 1000 管理费用 2000 财务费用 100 资产减值损失 1400 加：公允价值变动收益(损失以“-”号填列) 2500 投资收益(损失以“-”号填列) 1500 二、营业利润(亏损以“-”号填列) 19000 加：营业外收入 1200 减：营业外支出 200 三、利润总额(亏损总额以“-”号填列) 20000 减：所得税费用 5000 四、净利润(净亏损以“-”号填列) 15000 (2) 甲公司12月份发生的与销售相关的交易和事项如下： ①12月1日，甲公司与A公司签订合同，向A公司销售x产品300台，销售价格为每台3万元，成本为每台2万元。12月28日，甲公司收到A公司支付的货款1053万元并存入银行。甲公司于2011年1月5日将300台X产品发运，代为支付运杂费10万元，同时取得铁路发运单。 ②12月3日，甲公司向B公司销售Y产品1000台，销售价格为每台0.8万元，成本为每台0.5万元。甲公司于当日发货1000台，同时收到B公司支付的部分货款200万元。 12月28口，甲公司因Y产品的包装质量问题同意给予B公司每台0.1万元的销售折让。甲公司于12月28日收到税务部门开具的索取折让证明单，并向B公司开具红字增值税专用发票。 ③12月3日，甲公司与一家境外公司签订合同，向该境外公司销售2台大型电子设备，销售价格为每台100万美元。12月20日，甲公司发运该电子设备，并取得铁路发运单和海运单。至 12月31日，甲公司尚未收到该境外公司汇来的货款。假定该电子设备出口时免征增值税，也不退回增值税。 甲公司该电子设备的成本为每台400万元。甲公司对外币业务采用业务发生时的市场汇率进行折算。2010年12月20日的市场汇率为1美元=7.20人民币元，12月31日的市场汇率为1美元=7.18人民币元。 ④12月1日，甲公司与C公司签订一份电子监控系统的销售合同。合同主要条款如下：甲公司向C公司销售电子监控系统并负责安装，合同总价款为752万元，其中电子监控系统的价款为600万元，增值税为102万元，安装费为 50万元；C公司在甲公司交付电子监控设备时支付合同价款的40%，其余价款在电子监控系统安装完成并经验收合格后支付。甲公司于12月5日将该电子监控设备运抵C公司，C公司于当日支付300.8万元货款。甲公司发出的电子监控设备的实际成本为400万元，预计安装费用为30万元。 电子监控系统的安装工作于12月10日开始，预计2011年1月10日完成安装。至12月31日已完成安装进度的60%，发生安装费用20万元，安装费用已以银行存款支付。假定设备的安装是产品销售合同的重要组成部分，并可单独进行核算。 ⑤12月10日， 甲公司向D公司销售一件新产品，销售价格为500万元，单位成本为400万元，开出的增值税专用发票上注明的增值税税额为85万元。协议约定，D公司应于2011年2月1日之前支付货款，在2011年3月10日之前有权退还该产品。该产品已经发出，款项尚未收到。 ⑥12月10日，甲公司与D公司签订协议，将公司销售部门使用的10台大型运输设备，以1000万元的价格出售给D公司。甲公司销售部门的该批运输设备原价为864万元，当时预计的使用年限为8年，预计净残值为零，已使用1年，累计折旧为108万元，未计提减值准备。 12月15日，甲公司又与D公司签订该批运输设备的回租协议。协议规定，甲公司白2011年1月1口起租用该批运输设备，租赁期6年，每年支付租金200万元，甲公司在租赁期满后拥有优先购买权。 12月20日，甲公司收到D公司支付的上述价款，并办理完毕该批运输设备的交接手续。假定不考虑相关税费。 ⑦12月31日，经独立的软件技术人员测量，甲公司为E公司开发设计专用管理软件的完工程度为70%。 该专用管理软件的开发协议系当年11月15日签订，合同总价款为500万元。甲公司已于11月28日收到E公司预付的300万元合同价款。软件开发工作于12月1日开始；至12月31日甲公司已发生开发费用280万元，记入“生产成本一软件开发”科目；预计完成该软件开发尚需发生费用100万元。假定不考虑相关税费。假定开发软件取得的收入通过“其他业务收入”科目核算。 ⑧12月15日，甲公司采用视同买断方式委托F公司代销新款Y电子产品200台，代销协议规定的销售价格为每台0.6万元，将来受托方F公司没有将商品售出时，F公司可将商品退还给甲公司。新款Y电子产品的成本为每台0.4万元。协议还规定，甲公司应收购F公司在销售新款Y电子产品时回收的旧款Y电子产品，每台旧款Y电子产品的收购价格为0.05万元。甲公司于12月3日将200台新款Y电子产品运抵F公司。 12月31日，甲公司收到F公司转来的代销清单，注明新款Y电子产品已销售100台。12月 31日，甲公司收到F公司交来的旧款Y电子产品100台，同时收到货款65.2万元(已扣减旧款Y电子产品的收购价款)。假定不考虑收回旧款Y电子产品相关的税费。 (3) 甲公司在12月进行内部审计过程中，发现公司会计处理中存在以下问题，并要求公司财务部门处理： ①2010年9月12日，甲公司与C公司就甲公司所欠C公司货款400万元签订债务清偿协议。协议规定，甲公司以其生产的3台电子设备和 20万元现金，一次性清偿C公司该货款。甲公司该电子设备的账面价值为每台80万元，市场价格和计税价格均为每台100万元，甲公司向C公司开具该批电子设备的增值税专用发票。 甲公司进行会计处理时，按电子设备的账而价值、应负担增值税以及支付现金与所清偿债务金额之间的差额确认为资本公积。其会计录为： 借：应付账款 400 贷：库存商品 240 应交税费-应交增值税(销项税额) 51 银行存款 20 资本公积-其他资本公积 89 ②2010年12月6日，甲公司与H公司签订资产置换协议。甲公司以其生产的2台电子设备换取H公司生产的2辆小轿车。甲公司该电子设备的账而价值为每台20万元，公允价值(计税价格)为每台30万元。H公司生产的小轿车的账面价值为每辆22万元，公允价值为每辆30万元。双方均按公允价值向对方开具增值税专用发票。 甲公司取得的小轿车作为公司领导用车，作为固定资产进行管理，甲公司预计该小轿车的使用年限为5年，预计每辆净残值为0.4万元，采用年限平均法计提折旧。假定甲公司和H公司不存在关联方关系，非货币性资产交换具有商业实质。 甲公司进行会计处理时，对用于交换的2台电子设备，其会计处理如下： 借：固定资产 50.2 贷：库存商品 40 应交税费一应交增值税(销项税额) 10.2 ③2010年12月1日，甲公司与J公司签订大型电子设备销售合同，合同规定甲公司向J公司销售2台大型电子设备，销售价格为每台200万元，成本为每台120万元。同时甲公司又与J公司签订补充合同，约定甲公司在2011年6月 1日以每台212万元的价格购回该设备。合同签订后，甲公司收到J公司货款468万元，大型电子设备至12月31日尚未发出。 甲公司进行会计处理时，确认销售收入并结转相应成本。其会计分录为： 借：银行存款 468 贷：主营业务收入 400 应交税费一应交增值税(销项税额) 68 借：主营业务成本 240 贷：库存商品 240 ④2010年6月20日，甲公司被K公司提起诉讼。K公司认为甲公司电子设备所使用的技术侵犯其专利权，请求法院判决甲公司停止该电子设备的生产与销售，并赔偿200万元。 2010年12月3日，法院一审判决甲公司向K公司赔偿150万元。甲公司不服，认为赔偿金额过大，于12月4日提出上诉。 2010年12月31日，法院尚未做出终审裁定。甲公司代理律师认为最终裁定很可能赔偿120万元。 甲公司对该事项未进行会计处理。 (4) 2011午1月和2月份发生的涉及2010年度的有关交易和事项如下： ①1月8日，执行债务重组协议，用一台设备抵偿前欠w公司的购货款200万元，设备的公允价值为150万元，账面价值为120万元。该债务重组协议系2010年12月20日签订。 ②1月10日，N公司就其2010年9月购入甲公司的2台大型电子设备存在的质量问题，要求退货。经检验，这2台大型电子设备确实存在质量问题，甲公司同意N公司退货。甲公司于 1月20日收到退回的这2台大型电子设备，并收到税务部门开具的进货退出证明单；同日，甲公司向N公司开具红字增值税专用发票。甲公司该大型电子设备的销售价格为每台300万元，成本为每台200万元。甲公司于1月25日向N公司支付退货款702万元。 ③1月23日，甲公司收到P公司清算组的通知， P公司破产财产已不足以支付职工工资、清算费用及有优先受偿权的债权。P公司应付甲公司账款为600万元，由于未设定担保，属于普通债权，不属于受偿之列。 2010年12月31日之前P公司已进入破产清算程序，根据P公司清算组当时提供的资料，P公司的破产财产在支付职工工资、清算费用以及有优先受偿权的债权后，其余普通债权尚可得到60%的偿付。据此，甲公司于2010年12月31日对该应收P公司账款计提240万元的坏账准备，并进行了相应的账务处理。 ④1月27日，Q公司诉甲公司产品质量案判决，法院一审判决甲公司赔偿Q公司220万元的经济损失。甲公司和Q公司均表示不再上诉。2月1日，甲公司向Q公司支付上述赔偿款。该诉讼案系甲公司2010年10月销售给Q公司的x电子设备在使用过程中发生爆炸造成财产损失所引起的。Q公司通过法律程序要求甲公司赔偿部分损失。2010年12月31日，该诉讼案件尚未作出判决。甲公司估计很可能赔偿Q公司200万元的损失，并据此在2010年12月 31日确认200万元的预计负债。 (5) 除上述交易和事项外，甲公司12月份发生营业收入6000万元，营业成本4000万元，营业税金及附加50万元，销售费用250万元，管理费用500万元，财务费用40万元，资产减值损失100万元，公允价值变动收益120万元，投资收益200万元，营业外收入50万元，营业外支出10万元。 (6) 甲公司递延所得税资产期初余额为200万元，期末余额为600万元；递延所得税负债期初余额为220万元，期末余额为760万元；经税务机关核定，甲公司2010年全年应纳税所得额为20800万元。假定甲公司递延所得税资产和递延所得税负债的发生额均影响所得税费用。 (7) 2010年度直接计入所有者权益的利得为100万元。 假定：甲公司分别每笔交易结转相应成本；分别每笔外币业务计算汇兑损益。 要求：

问答题南方公司为一手机生产企业，主要生产A、B、C三款手机产品。南方公司2009年度有关事项如下： (1) 南方公司管理层于2009年11月制定了一项业务重组计划。该业务重组计划的主要内容如下：从2010年1月1日起撤销C款手机在上海的手机研发总部及苏州生产厂；从事C款手机生产的员工共计150人，除部门主管及技术骨干等50人转入北京总部研发部门留用外，其他100人都将被辞退。根据被辞退员工的职位、工作年限等因素，南方公司将一次性给予被辞退员工不同标准的补偿，补偿支出共计500万元。C款手机生产线关闭之日，租用的厂房将被腾空，撤销租赁合同并将其移交给出租方，用于C款手机生产的固定资产等将转移至南方公司在天津的仓库，准备销往朝鲜某手机生产公司。上述业务重组计划已于2009年12月2日经南方公司董事会批准，并于12月3日对外公告。2009年12月31日，上述业务重组计划尚未实际实施，员工补偿及相关支出尚未支付。为了实施上述业务重组计划，南方公司预计发生以下支出或损失：因辞退员工将支付补偿款500万元，其中：自愿遣散费225万元，强制遣散费275万元；因撤销厂房租赁合同将支付违约金30万元；因将用于C产品生产的固定资产等转移至仓库将发生运输费4万元；因留用员工调入北京总部而新成立的海外研发部门招聘项目经理发生成本3万元；因推广新款手机准备邀请当红歌星做形象代言将发生广告费用2000万元。 (2) 2009年11月28日，南方公司与乙公司签订不可撤销合同，约定在2010年2月15日以每部400元的价格向乙公司提供B款手机1万部，若不能按期交货，南方公司应按总价款(不含增值税额)的30%支付违约金。南方公司的B款手机无库存。2009年12月末，南方公司准备生产B款手机时，原材料价格突然上涨，预计生产B款手机的单位成本为500元。假定不考虑相干税费和销售费用。 (3) 2009年6月25日，丙公司(为南方公司的子公司)向银行申请贷款3200万元，期限为3年。经董事会批准，南方公司为丙公司的上述银行贷款提供全额担保。贷款于2009年7月1日发放，还款日为每月20日。12月31日，丙公司经营状况良好，预计不存在还款困难。

问答题2×12年某地区为了发展其纺织业，该地区政府为纺织公司提供财政补贴。A公司是当地最大的纺织公司，为了扩大生产，向政府申请财政补贴500万元。A公司用该补贴款项购买一台需要安装的大型生产设备。2×12年2月20日，A公司购入该设备共支付800万元，并于同日收到政府给予的补贴款。2×12年6月30日，该设备安装完成并达到预定可使用状态，发生安装费200万元(假定全部为安装工人工资)。该设备的预计使用寿命为10年，预计净残值为0，采用双倍余额递减法计提折旧。2×15年由于技术进一步更新，A公司于12月31日以600万元的价格出售了该设备。(假定不考虑其他因素) 要求：根据上述资料，分别作出2×12年购买设备、计提折旧、分摊递延收益以及2×15年计提折旧、分摊递延收益、出售设备的相关会计处理。

问答题甲公司为我国境内的上市公司，该公司2×14年经股东大会批准处置部分股权，其有关交易或事项如下： (1)甲公司于2×14年7月1日出售其所持子公司(乙公司)股权的60%，所得价款10000万元收存银行，同时办理了股权划转手续。当日，甲公司持有乙公司剩余股权的公允价值为6500万元，乙公司可辨认净资产公允价值为22500万元。甲公司出售乙公司股权后，仍持有乙公司28%股权并在乙公司董事会中派出1名董事。 甲公司原所持乙公司70%股权系2×13年6月30日以11000万元从非关联方购入，购买日乙公司可辨认净资产的公允价值为15000万元，除办公楼的公允价值大于账面价值4000万元外，其余各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同。上述办公楼按20年、采用年限平均法计提折旧，自购买日开始尚可使用年限为16年，预计净残值为零。 2×13年7月1日至2×14年6月30日，乙公司按其资产、负债账面价值计算的净资产增加2400万元，具体如下：①净利润增加2000万元(其中2×14年1月1日至2×14年6月30日为1000万元)；②可供出售金融资产公允价值增加400万元。 (2)甲公司于2×14年9月30日出售其所持子公司(丙公司)股权的10%，所得价款3500万元收存银行，同时办理了股权划转手续。甲公司出售丙公司股权后，仍持有丙公司90%股权并保持对丙公司的控制。 甲公司所持丙公司100%股权系2×12年3月1日以30000万元投资设立，丙公司注册资本为30000万元，自丙公司设立起至出售股权止，丙公司除实现净利润4500万元外，无其他所有者权益变动。 (3)甲公司于2×14年12月30日出售其所持联营企业(丁公司)股权的50%，扣除手续费后所得价款1850万元收存银行，同时办理了股权划转手续。甲公司出售丁公司股权后持有丁公司12%的股权，对丁公司不再具有重大影响。丁公司股权在活跃市场中有报价，公允价值能够可靠计量。甲公司持有的丁公司剩余股权在处置日的公允价值为1900万元，甲公司短期内不打算处置该部分股权。 甲公司所持丁公司24%股权系2×11年1月5日购入，初始投资成本为2000万元。投资日丁公司可辨认净资产公允价值为8000万元，除某项无形资产的公允价值大于账面价值900万元外，其他各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同。上述无形资产自取得投资起按5年、直线法摊销，预计净残值为零。 2×14年12月30日，按甲公司取得丁公司投资日确定的丁公司各项可辨认资产、负债的公允价值持续计算的丁公司净资产为12500万元，其中：实现净利润4800万元，可供出售金融资产公允价值减少300万元；按原投资日丁公司各项资产、负债账面价值持续计算的丁公司净资产为12320万元，其中：实现净利润5520万元，可供出售金融资产公允价值减少300万元。 (4)其他有关资料： ①甲公司实现净利润按10%提取法定盈余公积后不再分配； ②本题不考虑税费及其他因素。 要求：

问答题2014年12月1日，A公司与B租赁公司签订了一份租赁合同。合同主要条款及其他有关资料如下。 (1)租赁标的物：CF型数控车床。 (2)租赁期开始日：2014年12月31日。 (3)租赁期：2014年12月31日～2017年12月31日，共计36个月。 (4)租金支付方式：自起租日起每6个月月末支付租金225000元。 (5)该设备的保险、维护等费用均由A公司负担，每年约15000元。 (6)该设备在租赁开始日公允价值为1050000元(假定等于其账面价值)。 (7)租赁合同规定6个月期利率为7%且A公司不能得知出租人的租赁内含利率。 (8)该设备的估计使用年限为9年，已使用4年，期满无残值，承租人对其固定资产采用年限平均法计提折旧。 (9)租赁期满时，A公司享有优惠购买选择权，购买价150元，估计租赁期满时的公允价值为500000元。 (10)2016年和2017年两年，A公司每年按该设备所生产产品的年销售收入的5%向B租赁公司支付经营分享收入。A公司2016年和2017年的销售收入分别为350000元、450000元。此外，该设备不需安装。 (11)承租人在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的，可归属于租赁项目的手续费、律师费、差旅费、印花税等初始直接费用共计10000元，以银行存款支付。[(P/A，7%，6)=4.7665；(P/F，7%，6)=0.6663；(P/A，8%，6)=4.6229；(P/F，8%，6)=0.6302] 要求(计算结果保留两位小数)：

问答题自2016年初以来，A公司出现不能清偿到期债务，且资产不足以清偿全部债务的情况。2016年7月1日，人民法院裁定受理了A公司的破产申请，并同时指定了管理人。在该破产案件中，存在下述情况：(1)A公司应付甲公司货款200万元，合同约定的付款日期为2016年6月1日。2016年4月1日，A公司向甲公司提前清偿了该笔债务。2016年7月10日，管理人请求人民法院撤销该清偿行为。(2)A公司应付乙公司到期货款500万元，A公司以其机器设备设定了抵押担保(该机器设备市场价值800万元)。2016年4月1日，A公司向乙公司清偿了该笔债务。2016年7月12日，管理人请求人民法院撤销该清偿行为。(3)2015年11月，A公司从丙公司处租用机床一台，租期1年，租金已一次性付清。2016年5月，A公司以自己的名义将该机床按照120万元的市场价格卖给知情的丁公司，双方已交货、付款。2016年7月14日，丙公司获悉该机床已被A公司卖给丁公司后，主张A公司与丁公司之间的买卖合同无效，并要求丁公司返还该机床。(4)2015年12月，A公司从戊公司处租用挖掘机一台，租期1年，租金已一次性付清。2016年6月5日，该挖掘机因水灾受损，获保险赔偿金60万元(尚未交付给A公司)。(5)2016年3月30日，A公司和庚公司订立一份100万元的买卖合同。庚公司将一台机器设备卖给A公司，交货日期为2016年4月1日，付款日期为2016年9月1日；在A公司付清全部价款之前，该设备的所有权归庚公司所有。A公司已经支付货款80万元。人民法院裁定受理A公司的破产申请后，管理人决定继续履行该买卖合同。(6)A公司欠缴税款1000万元，税收滞纳金100万元，其中在破产案件受理前因欠缴税款产生的滞纳金80万元，在破产案件受理后因欠缴税款产生的滞纳金20万元。要求：根据上述内容，分别回答下列问题：

问答题2017年甲企业发生部分业务如下： (1)2月经批准新占用一处耕地5 000平方米用于委托施工企业乙建造仓库。 (2)3月新占用一处非耕地3 000平方米用于委托施工企业丙建造生产车间，当年8月办理了生产车间验收手续，入账价值为400万元。 (其他相关资料：城镇土地使用税每平方米年税额为5元，耕地占用税每平方米税额为8元) 要求：根据上述资料，按序号回答下列问题。

问答题甲股份有限公司2007年至2013年与无形资产业务有关的资料如下： (1)2007年12月1日，以银行存款600万元购入一项无形资产(不考虑相关税费)，该无形资产的预计使用年限为10年。 (2)2011年12月31日，预计该无形资产的未来现金流量的现值为248.5万元，公允价值减去处置费用后的净额为240万元。该无形资产发生减值后，原预计使用年限不变。 (3)2012年12月31日，该无形资产的预计未来现金流量的现值为220万元，公允价值减去处置费用后的净额为210万元。该无形资产发生减值后，原预计使用年限不变。 (4)2013年5月1日，将该无形资产对外出售，取得价款200万元并存入银行(不考虑相关税费)。 要求： (1)编制购入该无形资产的会计分录。 (2)计算2011年12月31日该无形资产的账面净值。 (3)编制2011年12月31日该无形资产计提减值准备的会计分录。 (4)计算2012年12月31日该无形资产的账画净值。 (5)编制2012年12月31日调整该无形资产减值准备的会计分录。 (6)计算2013年4月30日该无形资产的账面净值。 (7)计算该无形资产出售形成的净损益。 (8)编制该无形资产出售的会计分录。 (假定无形资产账面净值：无形资产原值—累计摊销)

问答题甲公司为境内上市公司，专门从事能源生产业务。2×15年，甲公司发生的企业合并及相关交易或事项如下：(1)2×15年2月20日，甲公司召开董事会，审议通过了以换股方式购买专门从事新能源开发业务的乙公司80％股权的议案。2×15年3月10日，甲公司、乙公司及其控股股东丙公司各自内部决策机构批准了该项交易方案。2×15年6月18日，证券监管机构核准了甲公司以换股方式购买乙公司80％股权的方案。2×15年6月30日，甲公司以3：1的比例向丙公司发行6000万股普通股，取得乙公司80％股权，有关股份登记和股东变更手续当日完成。同日，甲公司、乙公司的董事会进行了改选，丙公司开始控制甲公司，甲公司开始控制乙公司。甲公司、乙公司普通股每股面值均为1元。2×15年6月30日，甲公司普通股的公允价值为每股3元，乙公司普通股的公允价值为每股9元。2×15年7月16日，甲公司支付为实施上述换股合并而发生的会计师、律师、评估师等费用350万元，支付财务顾问费1200万元。(2)甲公司、乙公司资产、负债等情况如下：2×15年6月30日，甲公司账面资产总额17200万元，其中固定资产账面价值4500万元，无形资产账面价值1500万元；账面负债总额9000万元；账面所有者权益(股东权益)合计8200万元，其中：股本5000万元(每股面值1元)，资本公积1200万元，盈余公积600万元，未分配利润1400万元。2×15年6月30日，甲公司除一项无形资产外，其他资产、负债的公允价值与其账面价值相同，该无形资产为一项商标权，账面价值1000万元，公允价值3000万元，按直线法摊销，预计尚可使用5年，预计净残值为零。2×15年6月30日，乙公司账面资产总额34400万元，其中固定资产账面价值8000万元，无形资产账面价值3500万元；账面负债总额13400万元；账面所有者权益(股东权益)合计21000万元，其中，股本2500万元(每股面值1元)，资本公积500万元，盈余公积1800万元，未分配利润16200万元。2×15年6月30日，乙公司除一项固定资产外，其他资产、负债的公允价值与其账面价值相同，该固定资产为一栋办公楼，账面价值3500万元，公允价值6000万元，按年限平均法计提折旧，预计尚可使用20年，预计净残值为零。(3)2×15年12月20日，甲公司向乙公司销售一批产品，销售价格(不合增值税)为100万元，成本为80万元，款项已收取。截至2×15年12月31日，乙公司从甲公司购入的产品已对外出售50％，其余50％形成存货。其他有关资料如下：合并前，丙公司、丁公司分别持有乙公司80％和20％股权，甲公司与乙公司、丙公司、丁公司不存在任何关联方联系；合并后，甲公司与乙公司除资料(3)所述内部交易外，不存在其他任何内部交易。甲公司和乙公司均按照年度净利润的10％计提法定盈余公积，不计提任意盈余公积。企业合并后，甲公司和乙公司没有向股东分配利润。甲公司和乙公司适用的企业所得税税率均为25％。甲公司以换股方式购买乙公司80％股权的交易适用特殊税务处理规定，即收购企业、被收购企业的原有各项资产和负债的计税基础保持不变，甲公司和乙公司合并前的各项资产、负债的账面价值和与其计税基础相同，不存在其他未确认暂时性差异所得税影响的事项。甲公司和乙公司预计未来年度均有足够的应纳税所得额用以抵扣暂时性差异。除所得税外，不考虑增值税及其他相关税费，不考虑其他因素。要求：

问答题2016年4月，甲公司因欠乙公司货款100万元不能按时偿还，向乙公司请求延期至2017年4月1日还款，并愿意以本公司所有的3台大型设备进行抵押和l辆轿车进行质押，为其履行还款义务提供担保。乙公司同意了甲公司的请求，并与甲公司订立了书面抵押和质押合同。甲公司将用于质押的轿车的机动车登记证书交乙公司保管，但未就抵押和质押办理任何登记手续，也未向乙公司交付用于抵押的设备和质押的轿车。2016年5月，甲公司将用于抵押的3台设备出租给丙公司，将用于质押的轿车出租给丁公司，租期均为1年。2016年8月，甲公司隐瞒有关事实，与戊公司订立合同出售其用于抵押的3台设备。随后，甲公司通知丙公司：本公司已将出租的3台设备卖给戊公司，要求解除租赁合同，丙公司可不再支付剩余9个月的租金，并请其将这3台设备交付给戊公司。丙公司表示同意，且立即向戊公司交付了这3台设备。2016年9月1日。甲公司再次隐瞒了有关事实，与己公司订立合同出售其用于质押的轿车。双方办理了过户登记手续，并约定9月15日之前交付。甲公司在通知丁公司向己公司交付出租的轿车时，丁公司拒绝了甲公司的要求，并向甲公司主张同等条件下的优先购买权。9月30日，丁公司工作人员在驾驶该轿车时外出时，遭遇罕见泥石流，车毁人亡。2017年4月1日，甲公司仍无力向乙公司偿还货款。乙公司在调查了解甲公司资产状况得知：甲公司出资200万元设立的全资子公司庚经营状况良好，资金充裕；另外，庚公司欠甲公司到期货款150万元，尚未偿还。2017年4月15日，乙公司发函给庚公司，要求其偿还甲公司所欠本公司债务。要求：根据上述内容，分别回答下列问题：

问答题甲股份有限公司为了建造一栋厂房，于2007年11月1日专门从银行借入5000万元(假定甲公司向该银行借款仅此一笔)，借款期限为2年，年利率为6%，利息到期一次支付。2008年1月1日借入一般借款4000万元，期限为3年，年利率为7%，利息到期一次支付。该厂房采用出包方式建造，与承包方签订的工程合同的总造价为8400万元。假定利息资本化金额按年计算，每月按30天计算。甲公司将尚未动用的专门借款存放在银行的月收益率为0.25%。 (1)2008年发生的与厂房建造有关的事项如下： 1月1日，厂房正式动工兴建。当月用银行存款向承包方支付工程进度款1200万元。 3月1日，用银行存款向承包方支付工程进度款2600万元。 4月1日，因与承包方发生质量纠纷，工程被迫停工。 8月1日，工程重新开工。 9月1日，用银行存款向承包方支付工程进度款1800万元。 11月1日，用银行存款向承包方支付工程进度款2400万元。 12月31日，工程全部完工，可投入使用。 (2)2009年发生的与所建造厂房和债务重组有关的事项如下： 1月31日办理厂房竣工决算，与承包方结算的工程总造价为8400万元。同日工程交付手续办理完毕。甲公司对新建厂房采用直线法计提折旧，预计使用年限为20年，预计净残值为217万元。 11月1日，甲公司发生财务困难，无法按期偿还于2007年11月1日借入的到期的借款本金和利息。按照借款合同，公司在逾期未还期间，仍然必须按照原利率支付利息，如果逾期期间超过2个月，银行还将加收1%的罚息。 11月10日，银行将其对甲公司的债权全部划给资产管理公司。 12月1日，甲公司与资产管理公司达成债务重组协议，债务重组日为12月1日，与债务重组有关的资产、债权和债务的所有权划转及相关法律手续均于当日办理完毕，有关债务重组及相关资料如下： ①资产管理公司首先豁免甲公司所有积欠的利息。 ②甲公司用一辆小轿车和一栋别墅抵偿债务640万元。该小轿车的原价为150万元，累计折旧为30万元，公允价值为90万元。该别墅原价为600万元，累计折旧为100万元，公允价值为550万元。两项资产均未计提减值准备。 ③资产管理公司对甲公司的剩余债权实施债转股，资产管理公司由此获得甲公司普通股1000万股，每股面值为1元，市价为4元。 (3)2010年发生的与资产置换有关事项如下：12月31日，甲公司由于经营业绩滑坡，为了实现产业转型和产品结构调整，与资产管理公司控股的乙公司(该公司为房地产开发企业)，达成资产置换协议。协议规定，甲公司将前述新建厂房、部分库存商品和一块土地使用权与乙公司所开发的商品房和一栋办公楼进行置换。资产置换日为12月31日，与资产置换有关的资产、债权和债务的所有权划转及相关法律手续均于当日办理完毕。其他有关资料如下： ①甲公司所换出库存商品和土地使用权账面余额分别为160万元和400万元，公允价值分别为200万元和800万元；甲公司已为库存商品计提跌价准备20万元，没有为土地使用权计提跌价准备。甲公司所换出的新建厂房公允价值为8000万元。 ②乙公司用于置换的商品房和办公楼的账面价值分别为4000万元和2000万元，公允价值分别为6300万元和2700万元；其中，办公楼的原价为3000万元。 假定： ①甲公司对换入的商品房作为职工宿舍，免费提供给一线工人使用，换入的办公楼用于对外出租。年租金为300万元，租金于每年年末结清。租赁期开始日为2010年12月31日。该项投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得。 ③不考虑与厂房建造、债务重组和资产置换相关的税费。 ③非货币性资产交换具有商业实质。 (4)2011年末，甲公司换入办公楼的公允价值为2800万元。 要求：

问答题北方股份有限公司(以下简称北方公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，所得税税率为33%。商品销售价格均不含增值税额，所有劳务均属于工业性劳务。销售实现时结转销售成本。北方公司销售商品和提供劳务均为主营业务。 2007年12月，北方公司销售商品和提供劳务的资料如下： (1)12月1日，对A公司销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为300万元，增值税额为51万元。提货单和增值税专用发票己交A公司，A公司已承诺付款。为及时收回货款，给予A公司的现金折扣条件如下：2/10，1/20，n/30(假定计算现金折扣时不考虑增值税因素)。 该批商品的实际成本为200万元。12月18日，收到A公司支付的、扣除所享受现金折扣金额后的款项，并存人银行。 (2)12月2日，收到B公司来函，要求对当年11月8日所购商品在价格上给予10%的折让(北方公司在该批商品售出时，已确认销售收入400万元，并收到款项)。经查核，该批商品外观存在质量问题。北方公司同意了B公司提出的折让要求。当日．收到B公司交来的税务机关开具的索取折让证明单，并开具红字增值税专用发票和支付折让款项。 (3)12月2日，与C公司签订协议，向C公司销售商品一批，销售价格为200万元，该协议规定，北方公司应在2005年5月1日将该批商品购回，回购价为220万元，款项已收到。该批商品的实际成本为160万元。12月31日，确认售价与回购价的差额在当期的利息费用。假定商品未发出，也没有开具增值税专用发票。 (4)12月8日售出大型设备一套，协议约定采用分期收款方式，从销售下年末分5年分期收款，每年1000万元，合计5000万元，成本为3000万元。不考虑增值税。假定购货方在销售成立日应收金额的公允价值为4000万元，实际利率为7.93%。 (5)12月l0日，与E公司签订一项设备维修合同。该合同规定，该设备维修总价款为 50万元(不含增值税额)，于维修任务完成并验收合格后一次结清。12月31日，该设备维修任务完成并经E公司验收合格。北方公司实际发生的维修费用为26万元(均为修理人员工资，。12月31日，鉴于E公司发生重大财务困难，北方公司预计很可能收到的维修款为 23.4万元(含增值税额)。 (6)12月20日，与F公司签订协议，委托其代销商品一批。根据代销协议，F公司按代销商品实际售价的10%收取手续费。该批商品的协议价为100万元(不含增值税额)，实际成奉为60万元。商品已运往F公司。12月31日，北方公司收到F公司开束的代销清单，列明已售出该商品的60%，款项尚未收到。 (7)12月21日，企业销售材料一批，价款为20万元，该材料发出成本为16万元。当日收取面值为23.4万元的银行承兑汇票一张。 (8)12月22日，收到某公司本年度使用本公司专有技术使用费40万元，营业税税率 5%。 (9)12月23日，确认并收到国家按产品销量及规定的补助定额计算的定额补贴60万元。 (10)12月25日转让－商标权，取得转让收入200万元，该商标权成本为200万元，累计摊销40万元，已提无形资产减值准备10万元，营业税税率5%。 (11)12月26日，与E公司签订合同，向E公司销售本公司生产的一条生产线，销售价格为8000万元，实际成本为7200万元。该合同规定：该生产线的安装调试由北方公司负责，如安装调试未达到合同要求，E公司可以退货。至12月31日，货已发出但安装调试工作尚未完成。 (12)12月31日转让一台设备，该设备原价200万元，已提折旧100万元，取得转让收入90万元，并支付清理费用2万元，款项均已通过银行存款收付。 要求： (1)编制北方公司12月份发生的上述经济业务的会计分录。 (2)计算北方公司12月份营业收入和营业成本。 (3)编制北方公司2007年)2月份的利润表。(假定不考虑纳税调整事项信) (“应交税费”科目要求写出明细科目。)

问答题长江公司为股份有限公司，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，销售价格中均不含增值税额；适用的所得税税率为25%(不考虑其他税费，并假设除下列各项外，无其他纳税调整事项)，所得税采用资产负债表债务法核算。2011年度的财务报告于2012年4月20日批准报出。该公司2011年度和2012年度发生的一些交易和事项及其会计处理如下： (1)在2011年度的财务报告批准报出后，长江公司发现2010年度购入的一项专利权尚未入账，其累积影响利润数为0.1万元，由于金额不重大，该公司将该项累积影响数计入了2012年度利润表的管理费用项目。 (2)该公司从2012年1月1日起将发出存货的计价由先进先出法改为加权平均法(符合会计政策变更条件)，因该项变更的累积影响数难以确定，该公司对此项变更采用未来适用法处理。 (3)由于市场需求发生改变，从2009年1月1日开始计提折旧的部分设备，会计人员估计的预计使用年限已大大超过了尚可使用年限，因此，该公司从2012年1月1日起将这部分设备的预计使用年限缩短了二分之一，同时将折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法。这部分设备的账面原价合计为100万元，净残值率为5%，原预计使用年限均为10年。该公司对此项变更采用追溯调整法进行会计处理。 (4)2012年5月20日召开的股东大会通过的2011年度利润分配方案中分配的现金股利比董事会确定的利润分配方案中的现金股利增加100万元。对此项差异，该公司调整了2012年年初留存收益及其他相关项目。 (5)2012年6月30日分派2011年度的股票股利1000万股，该公司按每股1元的价格调减了2012年年初未分配利润，并调增了2012年年初的股本金额。 (6)2012年2月5日，因产品质量原因，长江公司收到退回的2011年度销售的甲商品(销售时已收到现金存入银行)，并收到税务部门开具的进货退出证明单。该批商品原销售价格1000万元。该公司按资产负债表日后调整事项调整了2011年度财务报表相关项目的数字。 (7)长江公司与A公司在2011年11月10日签订了一项供销合同，合同中订明长江公司在2011年11月份内供应一批物资给A公司。由于长江公司未能按照合同发货，致使A公司发生重大经济损失。A公司通过法律形式要求长江公司赔偿经济损失300万元。该诉讼案件在2011年12月31日尚未判决，长江公司根据律师的意见，认为很可能赔偿A公司200万元。因此，长江公司记录了200万元的其他应付款，并将该项赔偿款反映在2011年12月31日的财务报表上。 (8)2011年12月5日与丙公司发生经济诉讼事项，经咨询有关法律顾问，估计很可能支付280万元的赔偿款。经与丙公司协商，在2012年3月15日双方达成协议，由长江公司支付给丙公司300万元赔偿款，丙公司撤回起诉。赔偿款已于当日支付。长江公司在编制2011年度财务报表时，将很可能支付的赔偿款280万元计入了利润表，并在资产负债表上作为预计负债处理。在对外公布的2011年度的财务报告中，将实际支付的赔偿款300万元调整了2011年度资产负债表的货币资金及相关负债项目的年末数，并在现金流量表正表中凋增了经营活动的现金流出300万元。 (9)2012年1月1日向丁企业投资，拥有丁企业15%的股份，丁企业的其余股份分别由企业、Y企业和z企业持有，其中x企业持有45%的股份，Y企业和z企业分别持有20%的股份。长江公司除每年从丁企业的利润分配中获得应享有的利润外，还在丁企业的董事会中占有2个席位。且投资成本高于投资日丁企业可辨认净资产公允价值份额，长江公司投资时未发生内部交易和其他影响。丁企业2012年度实现净利润850万元，长江公司按成本法核算，未作处理。 (10)2012年3月20日，长江公司发现2011年行政管理部门使用的固定资产少提折旧20万元。长江公司对此项差错调整了2012年度财务报表相关项目的数字。 要求：

问答题朋达公司是一家股份制有限责任公司，2005年初取得了振兴公司60%的股份，投资成本为1300万元，振兴公司的所有者权益总量为2000万元，其中：股本1000万元，盈余公积300万元，资本公积500万元，未分配利润200万元，朋达公司的股权投资差额按10年期分摊，所得税率为33%，采用纳税影响会计法进行所得税核算。振兴公司每年的财务报告批准报出日为4月20日，对所得税核算也采用纳税影响会计法，所得税率为33%。 2005年发生如下经济业务(按净利润的10%计提法定盈余公积，按净利润的5%计提法定公益金)： (1)3月1日，朋达公司销售商品给振兴公司，售价为60万元，成本为48万元，增值税率为17%，消费税率为10%，振兴公司购入后作为企业的固定资产用于营销部门，折旧期为5年，假定设备到期无残值。 (2)7月20日，朋达公司又将一批原材料销售给振兴公司，材料成本为45万元，售价 55万元，消费税率为5%，增值税率为17%，振兴公司将此材料用于产品生产，截止至12月31日，已有50%投入产品生产并在当年全部完工，在这批完工品中有60%已经售出，另有40%留存，未投入生产的留存材料市场价值为14万元，加工成完工品尚需追加成本6万元，终端产品的预计售价为31.5万元，预计销售税金及费用8万元。 (3)8月19日，振兴公司接受一批商品捐赠，发票价为30万元，增值税率为17%，假定该进项税额允许抵扣。 (4)振兴公司全年实现净利润100万元，2006年3月30日召开的董事会会议通过的 2005年的利润分配方案如下： 提取盈余公积15万元，其中法定盈余公积为10万元，法定公益金为5万元；分配现金股利为10万元。 (5)2005年初朋达公司为了筹建生产线发行公司债，债券面值为100万元，期限为5年，票面利率为6%，到期一次还本付息，发行价为80万元，其中有50%被振兴公司购入作为长期投资，振兴公司为了购入该债券还支付了6.89万元的相关税费(已达到重要性标准)。朋达、振兴公司均采用直线法摊销溢、折价。朋达公司的生产线于2005年3月1日正式开工，有关资产支出如下表(公司按年计提应予资本化的利息金额)： 资产支出日期 资产支出金额(万元) 3.1 10 6.1 20 7.1 20 10.1 20 (6)2006年3月15日注册会计师在审计振兴公司时，发现振兴公司某专利权的以下核算资料： 该专利权于03年初获得，账面原价为50万元，按5年期摊销，04年末预计可收回价值为21万元，2005年末预计可收回价值为10万元，税法对此专利权的摊销期定为10年，振兴公司在2005年仅作摊销了10万元的会计处理。在注册会计师要求下，振兴公司按资产负债表日后事项对此业务作了调整处理。 要求：根据以下资料，作出以下业务的会计处理： (1)2005年3月1日的固定资产内部交易的抵销处理。 (2)2005年7月20日存货内部交易的抵销处理。 (3)2006年3月15日的朋达、振兴公司的个别会计处理。 (4)2005年末集团内部发行债券的抵销分录。 (5)2005年合并报表的其他抵销分录。

问答题20×5年12月10日，甲公司与乙公司签订股权转让协议，协议约定：甲公司购买乙公司60%的股权，支付价款18000万元(不考虑相关交易费用)。款项支付方式为：协议签订后10日内付清全部价款。甲公司付款后10日内，办妥股权划转手续。甲公司履约协议支付购买价款，双方于20×5午，2月28日办理了股权划转手续、甲公司于20×5年12月31日派出管理人员、重组董事会，并开始对乙公司实施控制。甲公司购买乙公司前双方不存在关联关系。其有关资料如下： (1)购买日，甲、乙公司资产、负债的账面价值及其公允价值如下： {{B}}甲、乙公司资产、负债账面价值及其公允价值表{{/B}} 20×5年12月31日 单位：万元 资 产 甲公司 乙公司 负债和股东权益 甲公司 乙公司 账面价值 账面价值 公允价值 账面价值 账面价值 公允价值 流动资产： 流动负债： 　货币资金 12000 6000 6000 　短期借款 7000 2800 2800 　交易性金融资产 8000 0 0 　应付账款 5000 1200 1200 　应收账款 4000 3000 3000 　应交税费 2500 900 900 　存货 5000 3000 3500 　应付利息 500 0 0 　流动资产合计 29000 12000 12500 　流动负债合计 15000 4900 4900 非流动负债： 非流动资产： 　长期借款 10000 2000 2000 　持有至到期投资 8000 0 0 　应付债券 8000 0 0 　长期股权投资 30000 5000 6000 　非流动负债合计 18000 2000 2000 　固定资产 20000 9000 10000 　负债合计 33000 6900 6900 　无形资产 9000 24000 8000 股东权益： 　其中：未入账无形资产 5000 　股本 40000 10000 10000 　资本公积 10000 5000 19600 　盈余公积 5000 1500 0 　非流动资产合计 67000 16400 24000 　未分配利润 8000 5000 0 　股东权益合计 63000 21500 29600 　资产总计 96000 28400 36500 　负债和股东权益总计 96000 28400 36500　　上述资料中，甲公司应收账款中含有应收乙公司账款1200万元，该项应收账款系于 20×5年向乙公司销售商品未收到的货款，甲公司于20×5年12月31日对其计提了200万元的坏账准备；乙公司存货中含有20×5年向甲公司购入尚未出售的商品；其进货成本为800万元。甲公司销售给乙公司商品的销售毛利率均为20%；除应收账款外，其他资产均未发生减值。　　乙公司固定资产原价为10000万元，假定平均折旧年限为20年，已提累计折旧1000万元，预计尚可使用16年；无形资产原价为3000万元，预计使用寿命为10年，累计已摊销 600万元，预计尚可使用8年，原未入账的无形资产预计使用寿命为8年。假定固定资产、无形资产的折旧和摊销均计入当期损益，预计净残值均为零。　　(2)20×6年有关资料如下：　　①20×6年12月31日，甲、乙公司资产负债表、利润表如下：　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　{{B}}甲、乙公司资产负债表{{/B}}　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20×6年12月31日　　　　　　　　　　　　单位：万元 资 产 甲公司 乙公司 负债和股东权益 甲公司 乙公司 流动资产： 流动负债： 　货币资金 15000 7000 　短期借款 4000 800 　交易性金融资产 9000 0 　应付账款 6000 2000 　应收账款 4500 2500 　应交税费 3000 600 　存货 7000 5000 　应付利息 600 0 　流动资产合计 35500 14500 　流动负债合计 13600 3400 非流动负债： 非流动资产： 　长期借款 5000 2000 　持有至到期投资 8200 2000 　应付债券 8000 0 　长期股权投资 30000 5000 　非流动负债合计 13000 2000 　固定资产 19000 8500 　负债合计 26600 5400 　无形资产 8100 2100 股东权益： 　股本 40000 10000 　资本公积 10000 5000 　盈余公积 6120 2020 　非流动资产合计 65300 17600 　未分配利润 18080 9680 　股东权益合计 74200 26700 　资产总计 100800 32100 　负债和股东权益总计 100800 32100　　②甲、乙公司20×6年度利润表如下：　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　{{B}}甲、乙公司利润表{{/B}}　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20×6年度　　　　　　　　　　　　　单位：万元 项目 甲公司 乙公司 一、营业收入 40000 15000 　　减：营业成本 25000 8000 　　　　营业税金及附加 1500 600 　　　　销售费用 500 300 　　　　管理费用 1500 1200 　　　　财务费用 500 120 　　　　资产减值损失 800 150 　　加：公允价值变动收益(损失以“-”号填列) 1000 0 　　　　投资收益(损失以“-”号填列) 100 200 　　　其中：对联营企业和合营企业投资 0 0 二、营业利润(亏损以“-”号填列) 11300 4830 　　加：营业外收入 4000 1800 　　减：营业外支出 200 30 　　　其中：非流动资产处置损失 0 0 三、利润总额(亏损总额以“-”号填列) 15100 6600 　　减：所得税费用 3900 1400 四、净利润(净亏损以“-”号填列) 11200 5200 五、每股收益： 　　(一)基本每股收益 0.8 0.5 　　(二)稀释每股收益 0.71 0.5 ③其他资料如下： 第一，甲公司20×6年初发行在外普通股股数为14000万股，20×6年4月1日发行认股权证6000万份，每份认股权证可于20×7年4月1日转换为甲公司1股普通股，行权价格为每股5元，市场平均每股价格为8元。乙公司20×6年初发行在外普通股股数为10400万股，本年度普通股无增减变动。 第二，甲公司年末应收乙公司账款为2000万元，已计提坏账准备为500万元。 第三，乙公司年末存货中包括：20×5年从甲公司购入的存货仍未出售；20×6年从甲公司购入的存货出售了50%，其购入价格为500万元。 第三，购买日乙公司存货在20×6年度出售了50%。 (3)20×7年1月1日，甲公司向乙公司的少数股东购买了10%的股权，购买价格为 4500万元(不考虑相关交易费用)，股权划转手续于当日办理完毕，购买价格也于当日付清。该日，乙公司可辨认净资产公允价值为38000万元。 (4)假定：①销售和购买价格均不含增值税，甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%；②乙公司一直未分配利润；③甲、乙公司除净利润外，无其他所有者权益变动，且两公司均按净利润10%计提法定盈余公积；④除应收账款外，其他资产均未发生减值；⑤不考虑所得税的影响。 要求：(1)编制甲公司购买日的合并抵消分录，并编制合并日的合并资产负债表； (2)编制甲公司20×6年编制合并财务报表时的合并抵消分录； (3)编制甲公司20×7年购买少数股权相关的合并抵消分录。

问答题甲公司2012年前适用的所得税税率为15%，从2013年1月1日起，适用所得税税率为25%，2012年1月1日，递延所得税资产为165万元，递延所得税负债为264万元，上述暂时性差异均不是因为企业合并或计入所有者权益的交易或事项产生的。 2012年甲公司利润总额为800万元，该公司2012年会计与税法之间的差异包括以下事项： (1)2012年1月1日，以1533.53万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期还本付息国债。该国债票面金额为1500万元，票面年利率为5%，年实际利率为4%，到期日为2014年12月31日，甲公司将该国债作为持有至期投资核算，税法规定，国债利息收入免交所得税。 (2)因违反税收政策需支付的罚款40万元，款项尚未支付。 (3)本期计提产品质量保证费用50万元，将其确认为预计负债，期初产品保证费用0万元。 (4)采用公允价值模式计量的投资性房地产，2011年年末的公允价值为1900万元，2012年年末其公允价值为1600万元，该项投资性房地产系2010年12月取得，入账价值为2000万元，税法规定采用直线法计提折旧，预计使用寿命为20年，预计净残值为0。 (5)计提存货跌价准备200万元，期初存货跌价准备余额为0。 (6)当期发生的职工薪酬总额为100万元，至年末均未支付，按照税法规定该企业本期允许税前扣除的合理职工薪酬为80万元。 假设除上述事项外，无其他纳税调整事项。(答案中的金额单位用万元表示) [要求]

问答题甲公司有关投资业务资料如下，假定各方盈余公积计提的比例均为10%，不考虑所得税影响。 (1)2014年7月1日，甲公司以银行存款15000万元从其他股东处购买了乙公司10%的股权。甲公司与乙公司的原股东在交易前不存在任何关联方关系，当日乙公司可辨认净资产的公允价值为160000万元(含一项存货评估增值200万元，一项无形资产评估增值400万元，预计尚可使用年限为10年，采用直线法摊销)。假定甲公司对乙公司10%的股权投资存在以下两种不同情况：第一种情况甲公司将其划分为可供出售金融资产核算；第二种情况甲公司将其划分为长期股权投资并采用权益法核算。 (2)2014年7月1日至2014年12月31日之间乙公司向甲公司销售商品，成本200万元，售价300万元，甲公司取得后至本年末已出售70%，其余形成存货；因可供出售金融资产公允价值变动增加其他综合收益1000万元，在此期间乙公司一直未进行利润分配。乙公司全年实现净利润16000万元(其中上半年发生净亏损190万元)。此外投资时评估增值的存货至本年末已经对外出售70%。2014年年末，该10%的股权投资的公允价值为18000万元。 (3)2015年1月1日，甲公司又以下列资产作为对价从乙公司其他股东处购买了乙公司50%的股权。追加投资后，甲公司对乙公司的持股比例上升为60%，取得了对乙公司的控制权。该分步交易不属于“一揽子交易”，甲公司作为对价的资产资料如下：①投资性房地产账面价值40000万元(其中，成本为10000万元，公允价值变动30000万元，将自用房地产转换为投资性房地产时产生其他综合收益5000万元)，公允价值90000万元：②交易性金融资产账面价值1900万元(其中，成本为1700万元，公允价值变动200万元)，公允价值2000万元；③可供出售金融资产账面价值2300万元(其中，成本为2000万元，公允价值变动300万元)，公允价值3000万元。 2015年1月1日乙公司可辨认净资产账面价值总额为175590万元(其中，股本20000万元、资本公积41000万元、盈余公积11459万元、未分配利润103131万元)，公允价值为175660万元，其差额70万元为无形资产评估增值。原持有10%的股权投资的公允价值仍然为18000万元。 要求：

问答题2015年2月1日，为支付货款，A公司向B公司签发一张以X银行为付款人、金额为80万元的银行承兑汇票，汇票到期日为2015年8月1日，X银行作为承兑人在汇票票面上签章。 3月1日，B公司因急需现金，将该汇票背书转让给C公司，C公司向B公司支付现金75万元。 4月1日，C公司将该汇票背书转让给D公司，以支付房屋租金，D公司对B公司与C公司之间的票据买卖事实不知情，D公司随即将汇票背书转让给E公司，用于支付装修工程款，并在汇票上注明：“本票据转让于工程验收合格后生效。”后E公司施工的装修工程因存在严重质量问题未能通过验收。 5月，E公司被F公司吸收合并，E公司注销了工商登记，6月1日，F公司为支付材料款将该汇票背书转让给G公司。 8月3日，G公司持该汇票向X银行请求付款，X银行以背书不连续为由拒付。 要求：根据上述内容，分别回答下列问题：

问答题甲股份有限公司(以下简称甲公司)为上市公司，是增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，按债务法核算企业所得税，适用的所得税税率为33%；甲公司2007年度净利润为40 000万元，假设2007年所得税汇算清缴在2008年4月30日完成。2007年度财务会计报告批准报出日为2008年4月15日，实际对外公布日为2008年4月20日。 在下列事项处理前，甲公司已计算的2007年度的应交所得税为11 500万元，甲公司尚未进行利润分配。假定甲公司2007～2008年4月发生下列事项： (1)2007年11月，甲公司销售一批商品给W企业，价款为2 000万元(不含税)，销售成本1 600万元，货款未收。2007年12月15日，W企业告知甲公司，发现商品存在严重质量问题。按照协议规定，要求退货。甲公司答应了退货的要求，所退货物于2008年1月10日收到。甲公司对w企业的应收账款计提了117万元坏账准备。税法规定，按应收账款余额5‰计提的坏账准备可以在所得税前扣除。 (2)2008年1月20日，甲公司收到A企业通知，被告知A企业于1月18日遭洪水袭击，整个企业被淹，预计所欠甲公司的4 000万元货款全部无法偿还。 2007年12月31日，甲公司根据A企业的财务状况，对账龄在1年以内应收A企业的 4 000万元账款计提了10%的坏账准备。 (3)2007年10月5日，甲公司与丙公司签订了股权转让协议。该协议规定：①甲公司将其持有的乙公司10%的股份计40000万股转让给丙公司，每股价格为1.6元；②股权转让协议经双方股东大会通过后生效；③丙公司在股权转让协议生效后的一个月内支付股权转让款的50%，另50%的转让款在股权划转手续办理完毕后支付。签订股权转让协议时，甲公司持有乙公司40%的股份。甲公司转让的乙公司40 000万股股份的账面价值为48 000万元。 2007年12月20日，股权转让协议分别经各有关公司股东大会通过。至甲公司2007年度财务会计报告批准对外报出前，丙公司尚未支付购买价款；股权划转手续尚在办理中。乙公司2007年度实现净利润40000万元，适用的所得税税率为33%。鉴于股权转让在办理中，甲公司按30%的持股比例确认了投资收益。假定2007年除对“被投资单位实现净损益”外，无其他权益法核算的业务。 (4)2007年甲公司承接了一项办公楼建设工程，合同总收入5 000万元，合同总成本预计3 500万元。工程于2007年7月1日开工，工期为1年半，按完工百分比法核算本工程的收入与费用。①2007年末实际投入工程成本1 200万元，全部用银行存款支付；根据合同规定，应取得工程结算款1 400万元，实际收到工程结算款1 250万元；②2007年末预计完工进度为30%，并据此确认收入；③2008年2月1日，甲收到修订后的关于工程进度报告书，指出至2007年末，工程完工进程应为25%。 (5)甲公司董事会制定的2007年利润分配方案为：分配现金股利3 000万元；分配股票股利5 000万元。 要求： (1)指出甲公司上述(1)～(4)的交易和事项中，哪些属于调整事项(注明上述交易和事项的序号即可)。 (1)编制甲公司除事项(5)以外的调整事项相关的会计分录(通过“以前年度损益调整”科目进行处理)。 (3)将上述调整分录所发生的“以前年度损益调整”结转至“利润分配——未分配利润”科目。 (4)根据上述调整事项，调整会计报表的相关项目，将调整数填入下表。 资产负债表项目 调整金额(万元)调增(+)调减(-) 应收账款 存货 长期股权投资 应交税费 递延所得税资产 未分配利润

问答题1. 甲公司为上市公司，该公司内部审计部门在2×14年年末在对其2×14年度财务报表进行内审时，对以下交易或事项的会计处理提出疑问：2×14年12月31日，甲公司有以下两份尚未履行的合同： ①2×14年2月，甲公司与乙公司签订一份不可撤销的销售合同，约定在2×15年3月以每箱1.2万元的价格(不含增值税税额)向乙公司销售1000箱A产品；乙公司应预付定金150万元，若甲公司违约，双倍返还定金。 2×14年12月31日，甲公司的库存中没有A产品及生产该产品所需原材料。因原材料价格大幅上涨，甲公司预计每箱A产品的生产成本为1.38万元。 ②2×14年8月，甲公司与丙公司签订一份D产品销售合同，约定在2×15年2月底以每件0.3万元的价格(不含增值税税额)向丙公司销售3000件D产品，违约金为合同总价款的20%。 2×14年12月31日，甲公司库存D产品3000件，成本总额为1200万元，按目前市场价格计算的市价总额为1400万元(不含增值税税额)。假定甲公司销售D产品不发生销售费用。 因上述合同至2×14年12月31日尚未完全履行，甲公司2×14年将收到的乙公司定金确认为预收账款，未进行其他会计处理，其会计处理如下： 借：银行存款 150 贷：预收账款 150 要求：判断甲公司上述会计处理是否正确；如不正确，简要说明理由，并编制更正有关会计差错的会计分录(不需要考虑对损益类科目的结转)。 该事项会计处理不正确。 理由：待执行合同变成亏损合同时，企业拥有合同标的资产的，应当先对标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失，如预计亏损超过该减值损失，应将超过部分确认为预计负债。无合同标的资产的，亏损合同相关义务满足预计负债确认条件时，应当确认为预计负债。预计负债的金额应是执行合同预计损失与撤销合同预计损失的两者中的较低者。 A产品：执行合同的预计损失=(1.38-1.2)×1000=180(万元)，不执行合同的预计损失为150万元(多返还的定金)，应选择不执行合同，应确认预计负债为150万元。D产品：若执行合同，则发生损失=1200-3000×0.3=300(万元)；若不执行合同，则支付违约金=3000×0.3×20%=180(万元)，且按目前市场价格销售可获利200万元，即不执行合同，D产品可获利20万元。因此，甲公司应选择支付违约金方案，确认预计负债180万元。 会计更正分录如下： 借：营业外支出 330 贷：预计负债—A产品 150 —D产品 180