问答题甲公司为上市公司，该公司内部审计部门在对其2015年度财务报表进行内审时，对以下交易或事项的会计处理提出疑问： (1)经董事会批准，甲公司于2015年9月30日与乙公司签订一项不可撤销的销售合同，将位于城区的办公用房转让给乙公司。合同约定，办公用房转让价格为3100万元，乙公司应于2016年1月15日前支付上述款项；甲公司应协助乙公司于2016年2月1日前完成办公用房所有权的转移手续。 甲公司该办公用房系2010年3月达到预定可使用状态并投入使用的固定资产，成本为4900万元，预计使用年限为20年，预计净残值为100万元，采用年限平均法计提折旧，至2015年9月30日签订销售合同时未计提减值准备。 2015年度，甲公司对该办公用房共计提了240万元折旧，相关会计处理如下： 借：管理费用 240 贷：累计折旧 240 (2)2015年3月31日，甲公司与丙公司签订合同，自丙公司购买不需安装的设备供管理部门使用，合同价格为6000万元(不考虑增值税的影响)，该设备当日运抵甲公司并投入使用。因甲公司现金流量不足，按合同约定价款自合同签订之日起满1年后分3年支付，每年4月1日支付2000万元。该设备预计使用寿命为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。 甲公司2015年对上述交易或事项的会计处理如下： 借：固定资产 6000 贷：长期应付款 6000 借：管理费用 900 贷：累计折旧 900 (3)2015年6月30日正式建造完成并交付使用一座核电站核设施，全部成本为200000万元，预计使用寿命为40年。根据国家法律、行政法规和国际公约等规定，企业应承担环境保护和生态恢复等义务。2015年6月30日预计40年后该核电站核设施弃置时，将发生弃置费用20000万元(金额较大)。假定计提固定资产折旧记入“生产成本”科目，2015年下半年生产的产品尚未完工。 甲公司2015年对上述交易或事项的会计处理如下： 借：固定资产 200000 贷：在建工程 200000 借：生产成本 2500 贷：累计折旧 2500 假定在考虑货币的时间价值和相关期间通货膨胀等因素下确定的折现率为10%。已知：(P/F，10%，40)=0.0221；(P/A，10%，3)=2.4869。 要求：根据资料(1)至(3)，逐项判断甲公司会计处理是否正确；如不正确，简要说明理由，并编制有关差错更正的会计分录(有关差错更正按当期差错处理，且不要求编制结转损益的会计分录)。

问答题甲公司拥有乙公司10%的股份，并为乙公司常年提供最新研制的产品生产技术，乙公司生产产品的90%销售给甲公司。甲公司为乙公司提供担保的某项银行借款计5000万元于2012年5月到期。该借款系由乙公司于2009年5月从银行借入，甲公司为乙公司此项银行借款的本息提供80%的担保。乙公司借入的款项至到期日应偿付的本息为5100万元。由于乙公司无力偿还到期债务，债权银行于7月向法院提起诉讼，要求乙公司及为其提供担保的甲公司偿还借款本息，并支付罚息80万元。至12月31日，法院尚未作出判决，甲公司预计承担此项债务的可能性为50%。2013年3月5日，法院作出一审判决，乙公司和甲公司败诉，甲公司需为乙公司偿还借款本息的80%，乙公司和甲公司对该判决不服，于3月15日上诉至二审法院。至财务会计报告批准报出前，二审法院尚未作出终审判决，甲公司估计需替乙公司偿还借款本息80%的可能性为80%，即预计担保损失为4080万元。 [要求]

问答题2005年1月1日，长江股份有限公司(非上市公司，本题下称长江公司)以2 100万元购人大海股份有限公司(非上市公司，本题下称大海公司)70%的股权(不考虑相关税费)。购人当日，大海公司的股东权益总额为3 000万元，其中股本为1 000万元，资本公积为2 000万元。长江公司对购入的大海公司股权作为长期投资。长江公司和大海公司均按净利润的l0%提取法定盈余公积，按净利润的5%提取任意盈余公积。 2005年至2007年长江公司与大海公司之间发生的交易或事项如下： (1)2005年1月1日前，长江公司和大海公司未发生往来业务，2005年至2007年长江公司对大海公司的应收账款未确认坏账损失。长江公司按应收账款余额的5%计提坏账准备，2005年12月31日、2006年12月31日和2007年12月31日长江公司应收大海公司账款的余额分别为100万元，120万元和80万元。 (2)2005年6月30日，长江公司以1 170万元(含增值税)的价格从大海公司购人一台不需安装的管理用设备；该设备于7月2日投入使用。该设备系大海公司生产，其生产成本为744万元。长江公司预计该设备尚可使用8年，预计净残值为零，长江公司另支付途中运费和保险费30万元。采用年限平均法计提折旧。双方适用的增值税税率均为17%。 2007年3月20日，长江公司将从大海公司购人的管理用设备以1 300万元的价格对外出售，同时发生清理费用40万元。 (3)2005年，长江公司向大海公司销售A产品200台，每台售价8万元，价款已收存银行。A产品每台成本5万元，未计提存货跌价准备。2005年，大海公司从长江公司购人的 A产品对外售出120台，其余部分形成期末存货。 2005年末，大海公司进行存货检查时发现，因市价下跌，库存A产品的可变现净值下降至320万元。大海公司按单个存货项目计提存货跌价准备；存货跌价准备在结转销售成本时结转。 2006年，长江公司向大海公司销售B产品100台，每台售价10万元，价款已收存银行。B产品每台成本8万元，未计提存货跌价准备。2006年，大海公司对外售出A产品50台、B产品80台，其余部分形成期末存货。 2006年末，大海公司进行存货检查时发现，因市价持续下跌，库存A产品和B产品可变现净值分别下降至90万元和180万元。 2007年，大海公司将从长江公司购人的B产品全部对外售出，购人的A产品对外售出 15台，其余A产品15台形成期末存货。 2007年末，大海公司进行存货检查时发现，因市价回升，库存A产品的可变现净值上升至90万元。 (4)2005年9月1日，长江公司将一项专利权出售给大海公司，售价为160万元，应交营业税8万元。出售时该专利权的账面余额为100万元，未计提减值准备。大海公司购人后按5年摊销。 2007年10月31日，大海公司将上述专利权出售给集团外部单位，实收款项150万元，应交营业税7.5万元。 (5)2005年度，大海公司实现净，利润300万元；2006年度，大海公司实现净利润320万元；2007年度，大海公司实现净利润400万元。 其他有关资料如下： (1)除大海公司外，长江公司没有其他纳入合并范围的子公司； (2)除特别注明外，长江公司与大海公司之间的产品销售价格均为不含增值税额的公允价格； (3)长江公司与大海公司之间未发生除上述交易之外的内部交易； (4)大海公司除实现净利润外，无影响所有者权益变动的交易或事项； (5)以上交易或事项均具有重大影响。 要求：根据上述资料，编制2005年、2006年和2007年有关合并会计报表业务的抵销分录。

问答题某工业企业2017年3月1日转让其位于县城的一栋办公楼，取得含税销售收入12000万元，对于该项销售行为企业选择增值税一般计税方法计税。2008年建造该办公楼时，为取得土地使用权支付金额3000万元，发生建造成本4000万元。转让时经政府批准的房地产评估机构评估后，确定该办公楼的重置成本价为8000万元。(其他相关资料：产权转移书据印花税税率0．5‰，成新度折扣率60％。)要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题。如有计算，需计算出合计数。

问答题甲公司为房地产开发企业，对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。(1)20×6年1月1日，甲公司以20000万元总价款购买了一栋已达到预定可使用状态的公寓。该公寓总面积为1万平方米，每平方米单价为2万元，预计使用寿命为50年，预计净残值为零。甲公司计划将该公寓对外出租。(2)20×6年，甲公司出租上述公寓实现租金收入500万元，发生费用支出(不合折旧)100万元。由于市场发生变化，甲公司出售了公寓总面积的20％，取得收入4200万元，所出售公寓于20×6年12月31日办理了房产过户手续。20×6年12月31日，该公寓每平方米的公允价值为2．1万元。其他资料：甲公司所有收入与支出均以银行存款结算。根据税法规定，在计算当期应纳所得税时，持有的投资性房地产可以按照其购买成本、根据预计使用寿命50年按照年限平均法自购买日起至处置时止计算的折旧额在税前扣除，持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额；在实际处置时，处置取得的价款扣除其历史成本减去按照税法规定计提折旧后的差额计入处置或结算期间的应纳税所得额，甲公司适用的所得税税率为25％。甲公司当期不存在其他收入或成本费用，当期所发生的100万元费用支出可以全部在税前扣除，不存在未弥补亏损或其他暂时性差异。不考虑除所得税外的其他相关税费。要求：

问答题(2014年)2013年3月18日，甲机械公司与乙融资租赁公司接洽融资租赁某型号数控机床事宜，同年4月1日，乙按照甲的要求与丙精密设备公司签订了购买1台某型号数控机床的买卖合同。丁以乙的保证人身份在该买卖合同上签字，但合同中并没有保证条款，丙和丁亦未另行签订保证合同。乙和丙之间签订的买卖合同约定，机床价格为1200万元，乙在缔约当日向丙支付首期价款400万元，丙在收到首期价款后1个月内将机床交付给甲，乙在机床交付之后的8个月内，每月向丙支付价款100万元。乙与丙签订买卖合同的当日，与甲签订了融资租赁合同，但该合同未就租赁期届满后租赁物所有权的归属作出约定。2013年5月1日，丙依约向甲交付了机床。2013年8月8日，甲在未告知乙的情况下，以所有权人身份将该机床以市场价格出售给戊，戊不知甲只是机床承租人，收到机床后即付清约定价款。乙知悉上述情况后，以甲不是机床所有权人为由，主张甲戊之间的买卖合同无效，并主张自己仍为机床所有权人，要求戊返还机床。2013年11月2日，由于乙连续3个月未支付机床价款300万元，丙要求乙一次性支付到期和未到期的全部价款共500万元，乙认为丙无权要求支付尚未到期的200万元价款，并拒绝支付任何款项。丙遂要求丁承担保证责任，丁予以拒绝，理由有二：第一，自己仅在买卖合同上以保证人身份签字，既无具体的保证条款，亦无单独的保证合同，因此保证关系不成立；第二，即使保证成立，因未约定连带责任保证，所成立的也只是一般保证，丙不应在人民法院执行乙的财产之前要求自己承担保证责任。要求：根据上述内容，分别回答下列问题：

问答题甲公司所得税采用债务法核算，适用的所得税税率为33%，假定甲公司未来3年有足够的应纳税所得额可以抵减时间性差异。甲公司按应收款项期末余额的3‰计提的坏账准备可以从应纳税所得额中扣除，其他资产计提的减值准备均不得从应纳所得额中扣除，实际发生的资产损失可以从应纳税所得额中扣除。除上述各项外，无其他纳税调整事项。甲公司为1997年发行A股的上市公司，该公司自发行A股起至2001年年末的主营业务收入累计金额为10500万元，其中2001年度为4500万元；自发行A股起至2001年年末累计实现的净利润为1200万元，其中1999年度、2000年度和2001年度实现净利润分别为150万元、300万元、450万元(2001年度为调整前净利润)；2001年度未进行利润分配。 甲公司2002年3月10日对外披露的2001年度会计报表附注中有关会计政策、会计估计变更情况的陈述如下： “因执行《企业会计制度》，经董事会决议，本公司从2001年起对固定资产按期末预计可收回金额低于其账面价值的金额计提固定资产减值准备；坏账准备按账龄分析法计提，但从2001年起改变了计提比例；从2001年起对无形资产按期末预计可收回金额低于其账面价值的金额计提无形资产减值。对上述会计政策变更已采用追溯调整法，调整了期初留存收益及相关项目的期初数；利润及利润分配表的上年数栏，已按调整后的数字填列。长期股权投资期末计提减值准备的方法从按成本与每股账面所有者权益孰低计提，改为按账面价值与可收回金额孰低计提，并按会计估计变更进行了相应的会计处理。”甲公司因上述会计政策变更采用追溯调整法进行处理后的2001年年初留存收益为270万元。 甲公司与上述披露的会计政策、会计估计变更相关的资料如下： (1)甲公司2001年年初固定资产账面原价为3000万元，累计折旧为450万元；2001年度新增的固定资产原价为750万元。2001年度计提的折旧为187.5万元，其中当年增加固定资产计提的折旧为37.50万元。2001年年初固定资产的预计可收回金额为2250万元；年末固定资产的预计可收回金额为2722.50万元。假定2001年度固定资产计提的折旧均计入产品制造费用，所生产的产品全部完工，但是尚未对外销售。 (2)甲公司从1999年起按账龄分析法计提坏账准备。甲公司2001年应收款项年初、年末余额，以及坏账准备计提比例资料如下： 应收款项账龄 2001年变更前 2001年变更后 年初余额(万元) 计提比例 年末余额(万元) 计提比例 1年以内 150 3% 750 5% 1—2年 450 7% 75 10% 2—3年 300 10% 225 40% 3年以上 300 18% 600 80% 合计 1200 — 1650 — (3)甲公司从1999年起，按照会计制度规定对长期股权投资计提减值准备，甲公司按成本与每股账面所有者权益孰低计算应计提的减值准备。甲公司的长期股权投资为对乙公司投资，持有乙公司有表决权资本的10%。其对乙公司长期股权投资账面余额和可收回金额有关资料如下(金额单位：万元)： 项目 1998年年末数 1999年年末数 2000年年末数 2001年年末数 甲公司账面余额 300 300 300 300 甲公司可收回金额 315 210 150 120 乙公司所有者权益账面价值 3150 3000 2700 1500 (4)甲公司2001年年初无形资产的账面余额为750万元，预计可收回金额为600万元。 2001年外购一项无形资产，实际入账价值为450万元。2001年度摊销的无形资产金额为 120万元，其中当年外购无形资产的摊销额为45万元。2001年年末无形资产的预计可收回金额为885万元，其中当年外购无形资产的预计可收回金额为360万元。 要求： (1)分别说明甲公司对上述会计政策、会计估计变更所陈述的会计处理方法是否正确。如不正确，请分别说明错误的性质及理由，以及应当采用的会计处理方法。 (2)对上述各项，按照甲公司的会计处理方法计算会计政策变更的累积影响数。并说明上述会计政策变更的影响数是否正确。如不正确，请重新计算会计政策变更的累积影响数。 (3)对甲公司上述不正确的会计处理，计算调整应增加或减少2001年年初留存收益的金额。 (4)分别计算甲公司上述各事项增加或减少2001年度净利润的金额(不考虑无形资产摊销；注明增加或减少)。 (5)计算甲公司2001年度经上述调整后实现的净利润。 (6)计算甲公司2001年年末经上述调整后的留存收益金额。 (7)计算上述事项应确认的递延税款借方或贷方金额。

问答题甲股份有限公司(以下称为“甲公司”)为非上市公司，是增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%，按净利润的15%提取盈余公积，其合并会计报表报出日为次年的2月25日。保利股份有限公司(以下称为“保利公司”)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。 2010年至2012年有关交易和事项如下： (1)2010年度： ①2010年1月1日，甲公司以4800万元的价格协议购买保利公司法人股1500万股，股权转让过户手续于当日完成。购买保利公司股份后，甲公司持有保利公司10%的股份，作为长期股权投资，采用成本法核算。假定不考虑购买发生的相关税费。 2010年1月1日保利公司的股东权益总额为36900万元(假设可辨认净资产公允价值始终等于保利公司的所有者权益的账面价值)，其中股本为15000万元，资本公积为6800万元，盈余公积为7100万元，未分配利润为8000万元。 ②2010年3月10日，保利公司宣告2009年度利润分配方案为每10股派发现金股利1元、每10股发放2股股票股利。3月20日，甲公司收到保利公司派发的现金股利和股票股利。 ③2010年度保利公司实现净利润4800万元。 (2)2011年度 ①2011年3月1日，保利公司宣告2010年度利润分配方案为每10股派发现金股利2元。3月6日甲公司收到保利公司派发的现金股利。 ②2011年5月31日，甲公司与保利公司第一大股东X公司签订股权转让协议。协议规定，甲公司以每股4元的价格购买X公司持有的保利公司股票8100万股。甲公司于6月20日向X公司支付股权转让价款32400万元。股权转让过户手续于7月1日完成。假定不考虑购买时发生的相关税费。 ③2011年9月30日，甲公司以400万元的价格将某项管理用固定资产出售给保利公司。出售日，甲公司该固定资产的账面原价为400万元，累计折旧为80万元。甲公司对该固定资产采用年限平均法计提折旧，折旧年限为10年，预计净残值为零。 保利公司购入该项固定资产后，仍作为管理用固定资产，采用年限平均法计提折旧，预计尚可使用年限为8年，预计净残值为零。 ④2011年10月11日，甲公司向保利公司销售A产品1000件，销售价格为每件0.5万元，售价总额为500万元。甲公司A产品的成本为每件0.3万元。至12月31日，保利公司购入的该批A产品尚有800件未对外出售，A产品的市场价格为每件0.375万元。保利公司对期末存货采用成本与可变现净值孰低计价。 ⑤2011年12月31日，甲公司应收账款中包含应收保利公司账款200万元。 ⑥2011年度保利公司实现净利润7200万元，其中1月至6月实现净利润3000万元，7月至12月实现净利润4200万元。 (3)2012年度 ①2012年3月20日，保利公司宣告2011年利润分配方案为每10股派发股票股利1股。3月26日甲公司收到保利公司派发的股票股利。 ②2012年4月28日，甲公司向保利公司赊销B产品200台，销售价格为每台4万元，售价总额为800万元，甲公司B产品的成本为每台3.5万元。 ③2012年12月31日，保利公司存货中包含从甲公司购入的A产品400件。该存货系2011年购入，购入价格为每件0.5万元，甲公司A产品的成本为每件0.3万元。保利公司从甲公司购入的B存货已全部销售出去。 2012年12月31日A产品的市场价格为每件0.175万元。 ④2012年12月31日，保利公司2011年从甲公司购入的固定资产仍处在正常使用状态，其产生的经济利益流入方式未发生改变，预计可收回金额为420万元。 ⑤2012年12月31日，甲公司应收账款中包含应收保利公司账款1000万元。 ⑥2012年度保利公司实现净利润6300万元。 其他有关资料如下： (1)甲公司的产品销售价格为不含增值税价格。 (2)甲公司和保利公司对坏账损失均采用备抵法核算，按应收账款余额的10%计提坏账准备。 (3)除上述交易之外，甲公司与保利公司之间未发生其他交易。 (4)保利公司除实现净利润及上述资料中涉及股东权益变动的交易和事项外，未发生影响股东权益变动的其他交易和事项。 (5)甲公司和保利公司均按净利润的15%提取盈余公积，计提盈余公积作为资产负债表日后调整事项；分配股票股利和现金股利作为非调整事项。 (6)假定上述交易和事项均具有重要性。 (7)假定只考虑内部存货交易产生的所得税影响。 [要求] (1)编制2010年与投资相关的会计分录； (2)计算甲公司2010年末对保利公司股权投资的股票数量； (3)编制2011年与投资相关的会计分录； (4)计算两次投资合计产生的商誉； (5)计算甲公司2012年末对保利公司股权投资的股票数量； (6)编制甲公司2012年度合并会计报表相关的调整分录； (7)编制甲公司2012年度合并会计报表相关的抵销分录。

问答题H公司是一个生产企业，兼营房地产开发业务，其2015年财务报表于2016年4月30日报出。2016年3月，会计师事务所对H公司财务报表进行审计时，现场审计入员关注到其2015年以下交易或事项的会计处理：(1)自2015年1月1日起，H公司将某一生产用机器设备的折旧年限由原来的12年变更为15年，对此项变更采用未来适用法，对上述变更，H公司无法做出合理解释，但指出该项变更已经董事会表决通过，并已在相关媒体进行了公告。经复核，该固定资产使用寿命的预期数与原先的估计数没有重大差异。该设备原价为2700万元，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0，至2015年年初，该设备已使用3年，已提折旧675万元，未计提减值准备。当年该设备生产的产品80％已对外销售，20％形成期末库存商品。(2)2015年1月10日，因商品房滞销，董事会决定将两栋商品房用于出租。1月30日，H公司与乙公司签订租赁合同并将两栋商品房以经营租赁方式提供给乙公司使用。出租时商品房的账面余额为27000万元，未计提跌价准备，公允价值为30000万元。该出租的商品房预计使用年限为50年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。期末的公允价值为33000万元，H公司2015年进行了如下账务处理：借：投资性房地产 30000 贷：开发产品 27000其他综合收益 3000借：投资性房地产——公允价值变动 3000 贷：公允价值变动损益 3000(3)2015年2月1日，H公司着手研究开发一项新技术。研究开发过程中发生咨询费、材料费、工资和福利费等共计300万元，其中费用化支出202．5万元。至2015年年末该技：术尚未达到预定用途。H公司上述研究开发过程中发生的支出300万元，2015年年末在“研发支出——费用化支出”科目余额为202．5万元，“研发支出——资本化支出”科目余额为97．5万元，H公司以该技术尚未达到预定用：途为由，未将上述支出结转至其他项目。(4)2015年3月5日，收回租赁期届满的商铺，当日开始装修，并计划其重新装修后继续用于出租，该商铺原账面余额为19500万元，至重新装修之日，已计提折旧13500万元，账面价值为6000万元。装修工程至年末共发生装修支出4500万元，年末尚未完工。装修后预计租金收入将大幅增加。H公司2015年进行了如下账务处理：借：在建工程 6000投资性房地产累计折旧 13500 贷：投资性房地产 19500借：管理费用 4500 贷：银行存款 4500(5)2015年12月1日，出售给甲公司一批产品750件，每件售价2万元，成本为1．5万元，开出的增值税专用发票中载明的销售价款为1500万元，双方约定若发生质量问题可以退货，退货期为3个月，退货期满后支付货款。由于该产品为新产品，H公司无法预计退货率。H公司进行了如下处理：借：应收账款 1755 贷：主营业务收入 1500应交税费——应交增值税(销项税额) 255借：主营业务成本 1125 贷：库存商品 1125期末，H公司按照应收账款的5％计提坏账准备：借：资产减值损失 87．75 贷：坏账准备 87．75其他资料：H公司适用的增值税税率为17％。假定H公司对其持有的投资性房地产均采用成本模式进行后续计量。假定不考虑所得税费用等其他因素。不考虑以前年度损益调整的结转。要求：

问答题A公司按单项存货计提存货跌价准备。有关资料如下： (1)2012年年初“存货跌价准备——甲产品”科目余额100万元，“库存商品——甲产品”科目的账面余额为800万元，共计800件，每件成本为1万元。原材料——A未计提跌价准备，2012年初无库存。 (2)至2012年末，甲产品对外销售300件，库存500件。甲产品无不可撤销合同，市场价格为每件0.7万元，预计销售甲产品发生的相关税费总额为18万元。假定不考虑其他因素。 (3)2012年年末“原材料——A材料”科目余额为1000万元，库存原材料A将全部用于生产乙产品，共计100件，每件产品成本直接材料费用10万元。80件乙产品已经签订销售合同，合同价格为每件11.25万元，其余20件乙产品未签订销售合同，预计乙产品的市场价格为每件11万元；预计生产乙产品还需发生除A原材料以外的成本为每件3万元，预计为销售乙产品发生的相关税费每件为0.55万元。 [要求]

问答题2006年7月10日，甲与乙订立买卖合同，以500万元的价格向乙购买一套精装修住房。当日，甲支付了40万元定金，乙将房屋交付给甲。双方约定：甲应于8月1日前付清余款；乙应在收到余款后两日内办理房屋过户手续。7月15日，当地突降特大暴雨，该房屋被淹没，损失额达60万元。甲认为该损失应当由乙承担。8月1日，甲向乙支付余款时直接扣除60万元，仅付400万元，同时要求乙办理房屋过户手续。乙收到上述款项后拒绝办理房屋过户手续。后经协商，甲于8月20日再向乙支付30万元，同日，乙将房屋过户至甲的名下。 2006年11月1日，甲将房屋出租给丙，约定租期1年，但双方未依法办理登记备案手续。租期届满后，丙将房屋交还甲，但以房屋租赁合同未登记备案因而无效为由，拒绝支付所欠剩余租金。 2008年4月1日，甲与丁订立房屋买卖合同，约定价款600万元。丁依约于4月5日付清了全部价款，甲将房屋钥匙交给丁。但甲与丁在办理过户登记时．登记机构因电脑系统发生故障停止办公，申请未被受理。因丁需紧急出差，双方遂约定待丁回来之后再办理房屋过户登记手续。 2008年4月10目，不知甲、丁之间已签订房屋买卖合同的戊向甲表示愿以650万元的价格购买其房屋。甲同意，即刻与戊订立了房屋买卖合同。戊于次日付清了全部房款。双方于4月15日办理完毕过户登记手续。 4月20日，丁出差归来，要求甲尽快办理房屋过户手续。甲告知丁已将房屋卖给他人，愿意退还丁600万元并要求解除合同。丁当即拒绝，坚持要甲办理过户手续。2008年5月10日，丁在确悉房屋已过户至戊名下时，以自己与甲订约在先，甲、戊之间的房屋买卖合同无效为由，要求甲、戊退还房屋。戊则认为，由于甲、丁未办理房屋过户手续，所以他们之间的房屋买卖合同尚未发生效力。 要求：根据上述内容，分别回答下列问题：

问答题甲公司共有1000名职工，该公司实行累积带薪缺勤制度。该制度规定，每个职工每年可享受5个工作日带薪休假，未使用的休假只能向后结转一个日历年度，超过1年未使用的权利作废，不能在职工离开公司时获得现金支付；职工休假是以后进先出为基础，即首先从当年可享受的权利中扣除，再从上年结转的带薪休假余额中扣除；职工离开公司时，公司对职工未使用的累积带薪休假不支付现金。 20×7年12月31日，每个职工当年平均未使用带薪休似为2天。根据过去的经验并预期该经验将继续适用，甲公司预计20×8年有950名职工将享受不超过5天的带薪休假，剩余50名职工每人将平均享受6天半休假，假定这50名职工全部为总部各部门经理，该公司平均每名职工每个工作日工资为300元。 假定20×8年12月31日，上述50名部门经理中有40名享受了6天半休假，并随同正常工资以银行存款支付。另有10名只享受了5天休假，由于该公司的带薪缺勤制度规定，未使用的权利只能结转一年，超过1年未使用的权利将作废。 要求：

问答题要约收购和协议收购有何区别?

问答题顺昌公司为国有企业，专业生产台式计算机。2004年度及以前执行《工业企业会计制度》，年末除对应收账款采用按年末余额的5‰计提坏账准备外，其他资产均不计提减值准备。该企业2004年前所得税采用应付税款法核算，适用的所得税税率为33%，按净利润的10%提取法定盈余公积，5%提取法定公益金。该企业2004年12月31日对资产进行清查核实前的资产负债表(简表)有关数据如下： 资产负债表(简表) 编制单位：顺昌公司 2004年12月31日 单位：万元 年初数 负债和所有者权益 年初数 资 　　产 调整前 调整后 调整前 调整后 流支资产： 流动负债： 贷币资金 1000 短期借款 3000 应收账款 3000 应付账款 2000 存贷 7000 流动资产合计 11000 流动负债合计 5000 长期投资： 长期负债： 长期股权投资 5000 长期借款 5000 固定资产： 递延税项： 固定资产原价 7000 递延税款贷项 减：累计折旧 2000 负债合计 10000 固定资产净值 5000 减：固定资产减值准备 所有者权益： 固定资产净额 实收资本 6000 无形资产： 资本公积 2000 无形资产 3000 盈余公积 2000 递延税项： 未分配利润 4000 递延税款借项 所有者权益合计 14000 资产总计 24000 负债和所有者权益合计 24000 顺昌公司申请从2005年1月1日起由原执行《工业企业会计制度》改为执行《企业会计制度》。顺昌公司董事会做了如下会计政策变更： (1)将所得税的核算方法由应付税款法改为债务法； (2)为核实资产价值，解决不良资产问题，该企业按《企业会计制度》规定对资产进行清查核实。根据《企业会计制度》的规定，顺昌公司对有关资产的期末计量方法作如下变更：①对期末存货采用成本与可变现净值孰低计量，对存货的可变现净值低于其成本的部分，计提存货跌价准备；②对有迹象表明其可能发生减值的长期投资、固定资产和无形资产等长期资产，如果预计可收回金额低于其账面价值，则计提资产减值准备。顺昌公司有关资产的情况如下： (1)2004年末，存货总成本为7000万元，其中，完工计算机的总成本为6000万元，库存原材料总成本为1000万元。完工计算机每台单位成本为0.6万元，共10000台，其中 8000台订有不可撤销的销售合同。2004年末，该企业不可撤销的销售合同确定的每台销售价格为0.75万元，其余计算机每台销售价格为0.5万元；估计销售每台计算机将发生销售费用及税金为0.1万元。 由于计算机行业产品更新速度很快，市场需求变化较大，顺昌公司计划自2005年1月起生产内存更大和运行速度更快的新型计算机，因此，顺昌公司拟将库存原材料全部出售。经过合理估计，该库存原材料的市场价格总额为1200万元，有关销售费用和税金总额为 100万元。 (2)2004年末资产负债表中的5000万元长期股权投资，系顺昌公司2001年7月购入的对乙公司的股权投资。顺昌公司对该项投资采用成本法核算。由于出口产品的国际市场需求大幅度减少，乙公司2004年当年发生严重亏损。如果此时将该项投资出售，预计出售价格为4000万元，与出售投资相关的费用及税金为200万元；如果继续持有该项投资，预计在持有期间和处置投资时形成的未来现金流量的现值总额为3900万元。 (3)由于市场需求的变化，顺昌公司计划自2005年1月起生产内存更大和运行速度更快的新型计算机，并重新购置新设备替代某项制造计算机的主要设备。该设备系2001年12月购入，其原价为1250万元，预计使用寿命为10年，预计净残值为50万元，采用直线法计提折旧。经减值测试，该设备2004年末预计的可收回金额为590万元。 (4)无形资产中有一项专利权已被新技术取代，使其为企业创造经济利益的能力受到重大不利影响。该专利技术2004年12月31日的摊余价值为1000万元，销售净价为600万元，预计未来现金流量现值为500万元。 (5)除上述资产外，其他资产没有发生减值。 2005年1月30日，国家有关部门批准了企业确认的资产减值损失，并同意将资产减值损失冲减年初未分配利润。假定：①该企业上述各项资产价值在2005年1月1日至1月30日未发生增减变动；②不考虑所得税因素的影响。 假定除上述资产减值准备作为时间性差异外，无其他时间性差异。 要求： (1)判断顺昌公司各项资产是否发生了减值。如发生减值，按《企业会计制度》计算应确认的各项资产减值准备的金额，以及确认减值准备后各项资产的账面价值； (2)计算资产减值准备总额，计算递延税款年初余额(注明借贷方)和资产账面价值总额； (3)按核实批准后的资产价值，调整2005年顺昌公司资产负债表有关项目的年初数，并填入下表“调整后”栏内。 资产负债表(简表) 编制单位：顺昌公司 2005年12月31日 单位：万元 资产 年初数 负债和所有者权益 年初数 调整前 调整后 调整前 调整后 流动资产： 流动负债 货币资金 1000 短期借款 3000 应收账款 3000 应付账款 2000 存货 7000 流动资产合计 11000 流动负债合计 5000 长期投资： 长期负债： 长期股权投资 5000 长期借款 5000 固定资产： 递延税项： 固定资产原价 7000 递延税款货项 减：累计折旧 2000 负债合计 10000 固定资产净值 5000 减：固定资产减值准备 所有者权益： 固定资产净额 实收资本 6000 无形资产： 资本公积 2000 无形资产 3000 盈余公积 2000 递延税项： 未分配利润 4000 递延税款借项 所有者权益合计 14000 资产总计 24000 负债和所有者权益合计 24000

问答题光明股份有限公司为在上海证券交易所上市的公司(以下简称光明公司)，属于增值税一般纳税人，增值税税率为17%；所得税税率为25%。2014年实现税前利润3000万元，属于成长型企业，利润不断增长。2014年12月31日在所得税核算时，涉及如下业务： (1)2014年2月2日，光明公司从证券市场购入股票1000万元，另外支付相关税费5万元，作为交易性金融资产。2014年12月31日，该股票的市价为880万元。 税法规定对于交易性金融资产，持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额。 (2)光明公司2014年年初某原材料成本为2000万元，已计提存货跌价准备100万元。因与该原材料相关的生产线停工，当年未领用任何该原材料，但出售了600万元该原材料，取得收入540万元(不含税)。2014年末资产负债表日该材料的预计售价为1200万元，相关销售费用和税金为销售收入的10%。税法规定，按照会计准则规定计提的资产减值准备不允许税前扣除。 (3)光明公司2014年12月31日应收账款余额为8000万元，该公司年末对应收账款按照坏账率10%计提坏账准备，年初坏账准备余额为900万元，本年发生坏账20万元。税法规定，应收账款计提的坏账准备不允许税前扣除。 (4)光明公司于2011年年末以1000万元购入一项专设销售机构使用的固定资产，按照该项固定资产的预计使用情况，估计其使用寿命为10年，按照直线法计提折旧，预计净残值为零。2013年12月31日，光明公司估计该项固定资产的可收回金额为480万元。假定税法规定的折旧年限、折旧方法及净残值与会计规定相同，并假定该固定资产计提资产减值准备后，预计折旧年限、折旧方法及净残值不变。 (5)光明公司2014年发生广告费4000万元。按照税法规定，企业发生的广告费可按营业收入的15%扣除，超过部分可结转以后年度抵扣。2014年光明公司实现营业收入2亿元。 (6)光明公司于2014年12月5日自客户收到一笔合同预付的商品房款，金额为600万元，因不符合收入确认条件，将其作为预收账款核算。假定按照适用税法规定，该款项应计入取得当期应纳税所得额计算交纳所得税。 (7)光明公司2014年4月1日购入债券1000万元，作为可供出售金融资产，该债券面值1000万元，年利率6%，三年期，于2014年4月1日发行，利息按年支付。2014年年末，该债券的市价为1050万元。税法规定，利息收入应在当年缴纳所得税，在将来收回债券本息时不缴纳所得税。 (8)除上述事项外，光明公司2014年度还存在如下事项： ①发生赞助支出100万元；违反环保规定应支付罚款200万元。按照税法规定，赞助支出、罚款支出不允许税前扣除。 ②2014年年初，光明公司递延所得税资产为330万元(其中原材料计提减值产生的递延所得税资产为25万元，坏账准备产生的递延所得税资产为225万元，固定资产计提减值产生的递延所得税资产为80万元)。 要求：

问答题A公司2012年1月1日购入150万份、3年期B公司当日公开发行的到期一次还本付息的债券，款项已用银行存款支付，该债券每份而值100元，A公司有意图和能力持有至到期，实际支付价款为16100万元，另支付交易费用97.3万元，票面利率为6%。A公司年末计提利息。[(P/F，3%，3)=0.9151] 要求：

问答题中南公司为增值税一般纳税人，该公司购进生产经营用动产相关的增值税额可以抵扣，适用的增值税税率为17%。中南公司2009年至2012年与固定资产有关的业务资料如下。 (1)2009年11月1日，中南公司在生产经营期间以自营方式建造一条生产线。购入工程物资，取得的增值税专用发票上注明的价款为2000万元，增值税额为340万元；发生保险费50万元，款项均以银行存款支付；工程物资已经入库。 (2)2009年11月15日，中南公司开始以自营方式建造该生产线。工程领用工程物资1900万元。安装期间领用生产用原材料实际成本为150万元，发生安装工人工资105.6万元，没有发生其他相关税费。 工程建造过程中，由于非正常原因造成部分毁损，该部分工程实际成本为75万元(不考虑增值税问题)，未计提在建工程减值准备；应从保险公司收取赔偿款15万元，该赔偿款尚未收到。 工程达到预定可使用状态前进行试运转，领用生产用原材料实际成本为30万元。未对该批原材料计提存货跌价准备。工程试运转生产的产品完工转为库存商品，该库存商品的估计售价(不含增值税)为60万元。 (3)2009年12月31日，该生产线达到预定可使用状态，当日投入使用。该生产线预计使用年限为6年，预计净残值为250.6万元，采用直线法计提折旧。 (4)2010年12月31日，中南公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值。中南公司预计该生产线在未来4年内每年产生的现金流量净额分别为200万元、250万元、400万元、500万元，2015年产生的现金流量净额以及该生产线使用寿命结束时处置形成的现金流量净额合计为300万元；假定按照5%的折现率和相应期间的时间价值系数计算该生产线未来现金流量的现值；该生产线的公允价值减去处置费用后净额为1200万元。 计提减值准备以后，该生产线的预计尚可使用年限为5年，预计净残值为9.15万元，采用直线法计提折旧。 已知部分时间价值系数如下： 1年 2年 3年 4年 5年 5%的复利现值系数 0.9524 0.9070 0.8638 0.8227 0.7835 (5)2011年6月30日，中南公司采用出包方式对该生产线进行改良。当日，该生产线停止使用，开始进行改良。在改良过程中，中南公司以银行存款支付工程总价款330.85万元。 (6)2011年9月20日，改良工程完工验收合格并于当日投入使用，预计尚可使用年限为8年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧。2011年12月31日，该生产线未发生减值。 (7)2012年3月31日，中南公司与丁公司达成协议，将该固定资产出售给丁公司，不含增值税的价款为1400万元，增值税税率为17%。预计处置费用为7.5万元。 (8)2012年6月30日，中南公司与丁公司办理完毕财产移交手续，开出增值税发票并收到款项1638万元，另发生清理费用为7.5万元。全部款项通过银行收付。 要求：

问答题甲公司为上市公司，该公司内部审计部门在对其 20×7年度财务报表进行内审时，对以下交易或事项的会计处理提出疑问： (1)经董事会批准，甲公司20×7年9月30日与乙公司签订一项不可撤销的销售合同，将仅次于城区的办公用房转让给乙公司。合同约定，办公用房转让价格为6200万元，乙公司应于20×8年1月15日前支付上述款项；甲公司应协助乙公司于20×8年2月1日前完成办公用房所有权的转移手续。 甲公司办公用房系20×2年3月达到预定可使用状态并投入使用，成本为9800万元，预计使用年限为20年，预计净残值为200万元，采用年限平均法计提折旧，至20×7年9月30日签订销售合同时未计提减值准备。 20×7年度，甲公司对该办公用房共计提了480万元折旧，相关会计处理如下： 借：管理费用 480 贷：累计折旧 480 (2)20×7年4月1日，甲公司与丙公司签订合同，自丙公司购买ERP销售系统软件供其销售部门使用，合同价格3000万元。因甲公司现金流量不足，按合同约定价款自合同签定之日起满1年后分3期支付，每年4月1日支付1000万元。 该软件取得后即达到预定用途。甲公司预计其使用寿命为5年，预计净残值为零，采用年限平均法摊销。 甲公司20×7年对上述交易或事项的会计处理如下： 借：无形资产 3000 贷：长期应付款 3000 借：销售费用 450 贷：累计摊销 450 (3)20×7年4月25日，甲公司与庚公司签订债务重组协议，约定将甲公司应收庚公司贷款3000万元转为对庚公司的出资。经股东大会批准，庚公司于4月30日完成股权登记手续。债务转为资本后，甲公司持有庚公司20%的股权，对庚公司的财务和经营政策具有重大影响。 该应收款项系甲公司向庚公司销售产品形成，至 20×7年4月30日甲公司已提坏账准备800万元。4月30日，庚公司20%股权的公允价值为 2400万元，庚公司可辨认净资产公允价值为 10000万元(含甲公司债权转增资本增加的价值)，除100箱M产品(账面价值为500万元、公允价值为1000万元)外，其他可辨认资产和负债的公允价值均与账面价值相同。 20×7年5月至12月，庚公司净亏损为200万元，除所发生的2印万元亏损外，未发生其他引起所有者权益变动的交易或事项。甲公司取得投资时庚公司持有的100箱M产品中至20×7年末已出售40箱。 20×7年12月31日，因对庚公司投资出现减值迹象，甲公司对该项投资进行减值测试，确定其可收回金额为2200万元。 甲公司对上述交易或事项的会计处理为： 借：长期股权投资 2200 坏账准备 800 贷：应收账款 3000 借：投资收益 40 贷：长期股权投资—损益调整 40 (4)20×7年6月18日，甲公司与P公司签订房产转让合同，将某房产转让给P公司，合同约定按房产的公允价值6500万元作为转让价格。同日，双方签订租赁协议，约定自20×7年7月1日起，甲公司自P公司所售房产租回供管理部门使用，租赁期3年，每年租金按市场价格确定为 960万元，每半年末支付480万元。 甲公司于20×7年6月28日收到P公司支付的房产转让款。当日，房产所有权的转移手续办理完毕。 上述房产在甲公司的账面原价为7000万元，至转让时已按年限平均法计提折旧1400万元，未计提减值准备。该房产尚可使用年限为30年。甲公司对上述交易或事项的会计处理为： 借：固定资产清理 5600 累计折旧 1400 贷：固定资产 7000 借：银行存款 6500 贷：固定资产清理 5600 递延收益 900 借：管理费用 330 递延收益 150 贷：银行存款 480 (5)20×7年12月31日，甲公司有以下两份尚未履行的合同： ①20×7年2月，甲公司与辛公司签订一份不可撤销合同，约定在20×8年3月以每箱1．2万元的价格向辛公司销售1000箱L产品；辛公司应预付定金150万元，若甲公司违约，双倍返还定金。 20×7年12月31日，甲公司的库存中没有L产品及生产该产品所需原材料。因原材料价格大幅上涨，甲公司预计每箱L产品的生产成本为 1.38万元。 ②20×7年8月，甲公司与壬公司签订一份D产品销售合同，约定在20×8年2月底以每件0.3万元的价格向壬公司销售3000件D产品，违约金为合同总价款的20%。 20×7年12月31日，甲公司库存D产品3000件，成本总额为1200万元，按目前市场价格计算的市价总额为1400万元。假定甲公司销售D产品不发生销售费用。 因上述合同至20×7年12月31日尚未完全履行，甲公司20×7年将收到的辛公司定金确认为预收账款，未进行其他会计处理，其会计处理如下： 借：银行存款 150 贷：预收账款 150 (6)甲公司的X设备于20×4年10月20日购入，取得成本为6000万元，预计使用年限为5年，预计净残值为零，按年限平均法计提折旧。 20×6年12月31日，甲公司对X设备计提了减值准备680万元。 20×7年12月31日，X设备的市场价格为2200万元，预计设备使用及处置过程中所产生的未来现金流量现值为1980万元。 甲公司在对该设备计提折旧的基础上，于20×7年12月31日转回了原计提的部分减值准备440万元，相关会计处理如下： 借：固定资产减值准备 440 贷：资产减值损失 440 (7)甲公司其他有关资料如下： ①甲公司的增量借款年利率为10%。 ②不考虑相关税费的影响。 ③各交易均为公允交易，且均具有重要性。 要求： (1)根据资料(1)至(7)，逐项判断甲公司会计处理是否正确；如不正确，简要说明理由，并编制更正有关会计差错的会计分录(有关会计差错更正按当期差错处理，不要求编制调整盈余公积的会计分录)。 (2)根据要求(1)对相关会计差错作出的更正，计算其对甲公司20×7年度财务报表相关项目的影响金额，并填列答题卷第14页“甲公司20×7年度财务报表相关项目”表。

问答题甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)为上市公司，2011年至2013年企业合并、长期股权投资有关资料如下： (1)2011年1月20日，甲公司与乙公司签订购买乙公司持有的丙公司(非上市公司)60%股权的合同。合同规定：以丙公司2011年5月30日评估的可辨认净资产价值为基础，协商确定对丙公司60%股权的购买价格；合同经双方股东大会批准后生效。甲公司与乙公司不存在关联方关系。 (2)购买丙公司60%股权的合同执行情况如下： ①2011年3月15日，甲公司和乙公司分别召开股东大会，批准通过了该购买股权的合同。 ②以丙公司2011年5月30日净资产评估值为基础，经调整后丙公司2011年6月30日的资产负债表各项目的数据如下： {{B}}资产负债表{{/B}}编制单位：丙公司　　2011年6月30日　　单位：万元 资产： 货币资金 1400 1400 存货 2000 2000 应收账款 3800 3800 固定资产 2400 4800 资产合计 9600 12000 负债和股东权益： 短期借款 800 800 长期借款 2000 2000 负债合计 2800 2800 股本 2000 资本公积 3000 盈余公积 400 未分配利润 1400 股东权益合计 6800 9200　　上表中固定资产为一栋办公楼，预计该办公楼自2011年6月30日起剩余使用年限为20年、净残值为零，采用年限平均法计提折旧；除此以外，丙公司有一项尚未确认的无形资产，公允价值为800万元，预计该无形资产自2011年6月30日起剩余使用年限为10年、净残值为零，采用直线法摊销。假定该办公楼和无形资产均为管理使用。　　③经协商，双方同意甲公司以一项固定资产和一项土地使用权作为对价。甲公司作为对价的固定资产2011年6月30日的账面原价为2800万元，累计折旧为600万元，计提的固定资产减值准备为200万元，公允价值为4200万元；作为对价的土地使用权2011年6月30日的账面原价为2600万元，累计摊销为400万元，计提的无形资产减值准备为200万元，公允价值为3000万元。　　④甲公司和乙公司均于2011年6月30日办理完毕上述相关资产的产权转让手续。　　⑤甲公司于2011年6月30日对丙公司董事会进行改组，并取得控制权。　　(3)甲公司2011年6月30日将购入丙公司60%股权入账后编制的资产负债表如下： {{B}}资产负债表{{/B}}编制单位：甲公司　　2011年6月30日　　单位：万元 货币资金 5000 短期借款 4000 存货 8000 应付账款 10000 应收账款 7600 长期借款 6000 长期股权投资 16200 负债合计 20000 固定资产 9200 股本 10000 无形资产 3000 资本公积 9000 盈余公积 2000 未分配利润 8000 股东权益合计 29000 资产总计 49000 负债和股东权益总计 49000　 (4)丙公司2011年及2012年实现损益等有关情况如下：　 ①2011年度丙公司实现净利润1000万元(假定有关收入、费用在年度中间均匀发生)，当年提取盈余公积100万元，未对外分配现金股利。　 ②2012年度丙公司实现净利润1500万元，当年提取盈余公积150万元，未对外分配现金股利。　 ③2011年7月1日至2012年12月31日，丙公司除实现净利润外，未发生引起股东权益变动的其他交易和事项。　 (5)2013年1月2日，甲公司以750万元的价格出售丙公司5%的股权。当日，收到购买方通过银行转账支付的价款，并办理完毕股权转让手续。甲公司在出售该部分股权后，持有丙公司的股权比例降至55%，仍拥有对丙公司的控制权。　 (6)其他有关资料：　 ①不考虑所得税及其他税费因素的影响。　 ②甲公司按照净利润的10%提取盈余公积。　 [要求] 　 (1)根据资料(1)和(2)，判断甲公司购买丙公司60%股权形成企业合并的类型，并说明理由。　 (2)根据资料(1)和(2)，计算甲公司该企业合并的成本、甲公司转让作为对价的固定资产和无形资产对2011年度损益的影响金额。　 (3)根据资料(1)和(2)，计算甲公司对丙公司长期股权投资的入账价值并编制相关会计分录。　 (4)编制甲公司购买日(或合并日)合并财务报表的调整、抵销分录，并填列合并财务报表各项目的金额。 {{B}}合并资产负债表{{/B}}2011年6月30日　　　　单位：万元 项目 甲公司 丙公司 合并金额 账面价值 公允价值 资产： 货币资金 5000 1400 1400 存货 8000 2000 2000 应收账款 7600 3800 3800 长期股权投资 16200 固定资产 9200 2400 4800 无形资产 3000 0 800 商誉 资产总计 49000 9600 800 负债： 短期借款 4000 800 800 应付账款 10000 0 0 长期借款 6000 2000 2000 负债合计 20000 2800 2800 股东权益： 股本 10000 2000 资本公积 9000 3000 盈余公积 2000 400 未分配利润 8000 1400 少数股东权益 股东权益合计 29000 6800 10000 负债和股东权益总计 49000 9500 12800 (5)计算2012年12月31日甲公司个别财务报表中对丙公司长期股权投资的账面价值。 (6)计算甲公司出售丙公司5%股权对个别财务报表损益的影响金额，并编制相关会计分录。 (7)计算甲公司出售丙公司5%股权对合并财务报表股东权益的影响金额，并编制相关调整分录。

问答题乙上市公司(以下简称乙公司)2×12年至2×14年度发生以下业务： (1)2×12年12月采用分期付款方式购买需要安装的大型生产设备，设备总价款20000万元，合同约定设备到货时乙公司支付4000万元，其余货款分3年支付，乙公司需要在2×13年年末支付货款6000万元，2×14年年末和2×15年年末各支付5000万元，乙公司已于2×12年年末收到设备且支付了4000万元货款。假设乙公司按照3年期银行借款年利率6%为折现率。 (2)按照有关规定乙公司在设备使用期满承担弃置义务，将发生预计弃置费用2000万元，假设折现率为5%。 (3)2×13年12月31日用银行存款支付其他建筑安装费用3000万元后该设备达到预定可使用状态并交付使用，乙公司在2×13年年末按照合同支付货款并摊销未确认融资费用。 (4)乙公司从2×14年1月开始对该项固定资产按年限平均法计提折旧，预计使用年限为20年，预计净残值为0。 (5)乙公司从2×14年开始确认弃置义务应承担的利息费用。 假定不考虑增值税等相关税费。 要求：