问答题 长江股份有限公司(本题下称长江公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%，所得税采用债务法核算。 长江公司2010年度所得税汇算清缴于2011年4月30日完成，在此之前发生的2010年度纳税调整事项，均可进行纳税调整。 长江公司2010年度财务报告于2011年4月20日经董事会批准对外报出。2010年度长江公司已预交所得税7000万元，长江公司尚未确认暂时性差异的所得税影响。 长江公司2010年12月31日编制的2010年度“利润表”有关项目的“本期金额”栏有关金额如下： 利润表 编制单位：长江公司 2010年度 单位：万元 项目 本期金额 一、营业收入 80000 减：营业成本 50000 营业税金及附加 100 销售费用 200 管理费用 500 财务费用 20 资产减值损失 600 加：公允价值变动收益(损失以“-”号填列) 20 投资收益(损失以“-”号填列) 100 其中：对联营企业和合营企业的投资收益 60 二、营业利润(亏损以“-”号填列) 28700 加：营业外收入 300 减：营业外支出 200 其中：非流动资产处置损失 100 三、利润总额(亏损总额以“-”号填列) 28800 减：所得税费用 7000 四、净利润(净亏损以“-”号填列) 21800 2011年1月1日至4月30日发现的与上述“利润表”相关的部分交易或事项及其会计处理如下： (1) 长江公司于2010年11月1日购入大海公司发行在外的股票100万股作为交易性金融资产，实际支付款项400万元(不考虑相关税费用)，2010年12月31日，该交易性金融资产的公允价值为420万元。长江公司根椐谨慎性原则，未确认公允价值变动损益。 (2) 长江公司2010年12月30日售出大型设备一套．协议约定采用分期收款方式，从销售下年初分3年分期收款，每年1000万元，合计3000万元，成本为1500万元。假设不考虑增值税。假定购货方在销售成立日应收金额的公允价值为2500万元。长江公司在2010年未确认收入，长江公司的会计处理如下： 借：发小商品 1500 贷：库存商品 1500 假定税法规定按合同约定的收款日期分期确认收入。 (3) 2010年2月，长江公司着手研究开发一项新技术，研究开发过程中发生咨询费、材料费、工资和福利费等共计100万元。2010年6月，该技术研制成功，长江公司向国家有关部门申请专利并于2010年7月1日获得批准。长江公司在申请专利过程中发生的注册费、聘请律师费等共计20万元。 长江公司将上述研究开发过程中发生的100万元费用计入研发支出(取得专利权的未摊销)，并于2010年7月1日与申请专利过程中发生的相关费用20万元一并转作无形资产(专利权)的入账价值。该专利权按直线法摊销。 经审核，上述100万元研发支出中，10万元属于研究阶段支出，90万元属于符合无形资产确认条件的开发阶段支出。 该专利权自可供使用时起，至不再作为无形资产确认时止为5年，净残值为零。税法规定的推销方法、推销年限、残值均与会计一致。税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的墓础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。 (4) 长江公司2010年6月30日已达到预定可使用状态的管理用办公楼仍挂在建工程账户，未转入固定资产，也未计提折旧。至2010年6月30日该办公楼的实际成本为1200万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，未发生减值。2010年7月1日至12月31日发生的为购建该办公楼借入的专门借款利息20万元计入了在建工程成本。假定办公楼的折旧方法、预计使用年限和预计净残值与税法规定相同。 (5) 长江公司2010年1月1日开始对某项经营租赁方式租入的管理用固定资产进行改良，改良过程中发生材料、人工等费用共计60万元。改良工程于2010年6月20日完成并投入使用。改良后，该项固定资产可能流入企业的经济利益超过了原先的估计；该项固定资产的剩余租赁期限为3年。对于该项改良后的固定资产，长江公司预计其在剩余租赁期内每年的使用程度大致相同，长江公司对自有的类似固定资产均采用年限平均法计提折旧(不考虑净残值)。长江公司将上述租入固定资产的改良支出于发生时计入管理费用。 假定就经营租赁方式租入的固定资产改良支出可在计算应纳税所得额时抵扣的金额，与会计制度规定的经营租赁方式租入的固定资产改良支出计入当期费用的金额相同。 (6) 长江公司2010年12月31日对一专利权计提减值准备，该专利权的账面价值为1000万元，公允价值减去处置费用后的净额为800万元，未来现金流量现值为700万元。 2010年12月31日，长江公司将该专利权的可收回金额预计为700万元，并确认资产减值损失300万元。 假定该专利权的摊销方法、预计使用寿命和预计净残值与税法规定相同，以前年度未计提减值准备。 假定：(1) 除上述6个交易或事项外，长江公司本期发生其他可抵扣暂时性差异为300万元，发生其他应纳税暂时性差异为200万元，长江公司不存在其他纳税调整事项。 (2) 不考虑除所得税、增值税以外的其他相关税费。 (3) 各项交易或事项均具有重大影响。 要求：

问答题甲、乙、丙、丁兄弟4人继承了一幅古画和一处房产，按照遗嘱兄弟4人的继承份额依次分别为40％、20％、20％、20％。古画由甲保管，房产已登记为4人共有，兄弟4人对共有未作出其他特殊约定。 2017年4月1日，甲由于急需资金，擅自将该古画以50万元的价格售予A，约定10天内付款，付款的同时交付古画。4月5日，B找到乙欲以200万元的价格购下该古画，甲、丙、丁均表示同意；4月6日，B支付了购画款、甲向其交付了古画，兄弟4人按比例分割了古画转让款。4月10日，A找到甲欲付款取画时被甲告知，画为兄弟4人共有，已售与B；A遂要求甲承担违约责任，甲以自己的行为属于无权处分，所书立合同无效为由予以拒绝。A又找到B以其合同订立在先为由，要求B返还古画，B予拒绝。 2017年5月，乙不幸去世，其子小乙向叔伯们主张继承乙在该房产上的份额，甲表示反对，要求对乙的份额行使优先购买权。丙不忍见甲和小乙对簿公堂遂提出将其对该房产的份额转让给甲，小乙表示反对、要求行使优先购买权，但甲丙不顾小乙的反对，签订了转让协议，丙退出了共有关系。丁见亲人们争执不休，心灰意冷，在未告知小乙的情况下，将其份额转让给甲，退出了共有关系。事后，小乙见大势已去，遂与C签订合同，将其对该房产的份额低价转让给C，双方达成合意后，小乙乘甲生病住院之际，快递通知书要求甲3天内决定是否行使优先购买权。3天后，小乙见甲未作表示，遂与C 正式签订转让合同。1周后，甲出院向人民法院提起诉讼，以小乙侵害其优先购买权为由，主张小乙和C签订的房产共有份额转让合同无效。 要求： 根据上述资料，分析回答下列问题：

问答题甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)为上市公司，其相关交易或事项如下： (1)经相关部门批准，甲公司于20×6年1月1日按面值发行分期付息、到期一次还本的可转换公司债券200000万元，发行费用为3200万元，实际募集资金已存入银行专户。 根据可转换公司债券募集说明书的约定，可转换公司债券的期限为3年，自20×6年1月1日起至20×8年12月31日止；可转换公司债券的票面年利率为：第一年1.5%，第二年2%，第三年2.5%；可转换公司债券的利息自发行之日起每年支付一次，起息日为可转换公司债券发行之日即20×6年1月1日，付息日为可转换公司债券发行之日起每满一年的当日，即每年的1月1日；可转换公司债券在发行1年后可转换为甲公司普通股股票，初始转股价格为每股10元，每份债券可转换为10股普通股股票(每股面值1元)；发行可转换公司债券募集的资金专项用于生产用厂房的建设。 (2)甲公司将募集资金陆续投入生产用厂房的建设，截至20×6年12月31日，全部募集资金已使用完毕。生产用厂房于20×6年12月31日达到预定可使用状态。 (3)20×7年1月1日，甲公司支付20×6年度可转换公司债券利息3000万元。 (4)20×7年7月1日，由于甲公司股票价格涨幅较大，全体债券持有人将其持有的可转换公司债券全部转换为甲公司普通股股票。 (5)其他资料如下： ①甲公司将发行的可转换公司债券的负债成份划分为以摊余成本计量的金融负债。 ②甲公司发行可转换公司债券时无债券发行人赎回和债券持有人回售条款以及变更初始转股价格的条款，发行时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为6%。 ③在当期付息前转股的，不考虑利息的影响，按债券面值及初始转股价格计算转股数量。 ④不考虑所得税影响。 要求： (1)计算甲公司发行可转换公司债券时负债成份和权益成份的公允价值。 (2)计算甲公司可转换公司债券负债成份和权益成份应分摊的发行费用。 (3)编制甲公司发行可转换公司债券时的会计分录。 (4)计算甲公司可转换公司债券负债成份的实际利率及20×6年12月31日的摊余成本，并编制甲公司确认及支付20×6年度利息费用的会计分录。 (5)计算甲公司可转换公司债券负债成份20×7年6月30日的摊余成本，井编制甲公司确认 20×7年上半年利息费用的会计分录。 (6)编制甲公司20×7年7月1日可转换公司债券转换为普通股股票时的会计分录。

问答题甲公司为上市公司，2×13年至2×15年有关企业合并、长期股权投资有关资料如下： (1)2×13年1月20日，甲公司与乙公司签订购买乙公司持有的丙公司(非上市公司)60%，股权的合同。合同规定：以丙公司2×13年5月31日评估的可辨认净资产价值为基础，协商确定对丙公司60%股权的购买价格；合同经双方股东大会批准后生效。 购买丙公司60%股权前，甲公司与乙公司不存在关联方关系。 (2)购买丙公司60%股权的合同执行情况如下： ①2×13年3月15日，甲公司和乙公司分别召开股东大会，批准通过了该购买股权的合同。 ②以丙公司2×13年5月31日净资产评估值为基础，经调整后丙公司2×13年6月30日的资产负债表各项目的数据如下： 丙公司资产负债表(简表) 单位：万元 项目 账面价值 公允价值 资产： 货币资金 1400 1400 存货 2000 2000 应收账款 3800 3800 固定资产 2400 4800 无形资产 1600 2400 资产总计 11200 14400 负债和股东权益： 短期借款 800 800 应付账款 1600 1600 长期借款 2000 2000 负债合计 4400 4400 股本 2000 资本公积 3000 盈余公积 400 未分配利润 1400 股东权益合计 6800 10000 负债和股东权益总计 11200 14400 上表中固定资产为一栋办公楼，预计该办公楼自2×13年6月30日起剩余使用年限为20年、预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧；上表中无形资产为一项土地使用权，预计该土地使用权自2×13年6月30日起剩余使用年限为10年，预计净残值为零，采用直线法摊销。假定该办公楼和土地使用权均为管理部门使用。 ③经协商，双方确定丙公司60%股权的价格为7200万元，甲公司以一项固定资产(办公楼)和一项无形资产(土地使用权)作为对价。甲公司作为对价的固定资产2×13年6月30日的账面原价为2800万元，累计折旧为600万元，计提的固定资产减值准备为200万元，公允价值为4000万元；作为对价的土地使用权2×13年6月30日的账面原价为2600万元，累计摊销400万元，计提的无形资产减值准备为200万元，公允价值为3200万元。 2×13年6月30日，甲公司以银行存款支付购买股权过程中发生的评估费用120万元、咨询费用80万元。 ④甲公司和乙公司均于2×13年6月30日办理完毕上述相关资产的产权转让手续。 ⑤甲公司于2×13年6月30日对丙公司董事会进行改组，并取得控制权。 (3)甲公司2×13年6月30日将购入丙公司60%股权入账后编制的资产负债表如下： 甲公司资产负债表(简表) 单位：万元 资产 金额 负债和股东权益 金额 货币资金 5000 短期借款 4000 存货 8000 应付账款 10000 应收账款 7600 长期借款 6000 长期股权投资 16200 负债合计 20000 固定资产 9200 无形资产 3000 股本 10000 资本公积 9000 盈余公积 2000 未分配利润 8000 股东权益合计 29000 资产总计 49000 负债和股东权益总计 49000 (4)丙公司2×13年及2×14年实现损益有关情况如下： ①2×13年度丙公司实现净利润1000万元(假定有关收入、费用在本年度均匀发生)，当年提取法定盈余公积100万元，未对外分配现金股利。 ②2×14年度丙公司实现净利润1500万元，当年提取法定盈余公积150万元，未对外分配现金股利。 ③2×13年7月1日至2×14年12月31日，丙公司除实现净利润外，未发生引起股东权益变动的其他交易和事项。 (5)2×15年1月2日，甲公司以2950万元的价格出售丙公司20%的股权。当日，收到购买方通过银行转账支付的价款，并办理完毕股权转让手续。 甲公司在出售该部分股权后，持有丙公司的股权比例降至40%，仍能够对丙公司实施重大影响，但不再拥有对丙公司的控制权。 2×15年度丙公司实现净利润600万元，当年提取法定盈余公积60万元，未对外分配现金股利。丙公司因当年购入的可供出售金融资产公允价值上升确认其他综合收益200万元。 (6)其他有关资料： ①不考虑所得税及其他税费因素的影响。 ②甲公司按照净利润的10%提取法定盈余公积。 要求：

问答题A股份有限公司为上市公司，系增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为33%。A公司20×7年财务报告批准报出日为20×8年3月20日。A公司按净利润的10%提取法定盈余公积。在对该公司20×7年度财务报表进行审计时，以下交易和事项引起注册会计师的注意： (1)20×7年9月，B公司对A公司提起诉讼，起诉A公司在最近开发的新产品中运用了B公司的专利技术，要求A公司赔偿其经济损失1000万元。A公司组织本公司技术人员对涉及的新产品进行研究后，认为该产品中运用的技术为A公司独创，并未侵犯其他公司的专利权。根据该结果，A公司在20×7年12月31日，估计此项诉讼败诉的可能性低于 50%，在其20×7年度财务报表中未确认任何预计负债。 20×8年2月25日，法院一审判决A公司败诉，要求A公司支付赔偿款800万元，另外需承担诉讼费10万元。A公司对该判决结果不服，于收到判决的当日提起上诉。税法规定有关损失应在实际发生时进行税前扣除。 (2)20×8年1月25日，A公司存贮原材料的一仓库发生火灾，造成原材料毁损计130万元。A公司预计在上述损失中，可自保险公司取得60%的赔偿。 (3)20×5年11月15日，A公司为其母公司2年期银行贷款提供担保。该贷款本金为 2000万元，年利率为5%，按单利计算，到期一次还本付息。20×7年11月15日，该贷款到期，A公司的母公司因现金周转发生困难暂时无法支付到期贷款。20×7年11月30日，贷款银行向法院提起诉讼，要求A公司及其母公司偿付上述贷款。20×7年12月31日，A公司根据贷款协议的规定，估计将败诉并且估计其代母公司偿还2000万元的可能性为 40%，偿还1500万元的可能性为60%。按照谨慎性要求，A公司于20×7年12月31日确认了2000万元的预计负债。 (4)2004年12月15日，A公司购入一项固定资产，其取得成本为480万元，预计使用年限为9年，预计净残值为30万元。A公司20×7年度财务报表中漏记了此项固定资产的折旧费用。 要求：

问答题甲公司2016年度与租赁相关交易或事项如下： (1)甲公司为扩大生产规模，决定从乙公司租入一台专用生产设备。2015年11月11日双方签订租赁合同，主要条款包括：租赁期自2016年1月1日起至2019年12月31日共4年；自租赁开始日起，甲公司每年年末向乙公司支付租金200万元；租赁期满，甲公司可行使租赁设备优惠购买权，购买价款为10万元。该设备租赁期开始日的公允价值为700万元，合同规定的年利率为8%。 租赁开始日，甲公司支付租赁设备相关的直接费用5万元，另支付设备安装调试费5万元。甲公司该租入设备于2016年1月20日调试完毕并投入使用。 甲公司采用实际利率法分摊未确认融资费用，采用年限平均法计提折旧，甲公司预计该设备自达到预定可使用状态时起尚可使用5年，预计净残值为零。2016年12月31日，甲公司支付第一笔租金。 假定甲公司租赁期满时将行使优惠购买权。已知：(P/A，8%，4)=3.3121；(P/F，8%，4)=0.7.350。 (2)2016年2月10日，甲公司与丙公司签订一份售后租回合同，甲公司将其拥有的一台大型生产设备出售给丙公司，按市场价格确定的售价为886万元；同时，甲公司租回该设备，租赁期开始日为2016年3月1日，租赁期为2年，按市场价格确定的租金总额为192万元；甲公司需在租赁期开始日支付第一年租金96万元。假定相关款项均以银行存款支付。 甲公司该生产设备账面原值1227.50万元，已使用2年，累计折旧245.50万元，未计提资产减值准备；预计剩余使用年限为8年，预计净残值为零。 要求：

问答题本题涉及增值税、消费税、城建税、教育费附加及地方教育附加。位于县城的某筷子生产企业系增值税一般纳税人，2018年3月份发生以下业务：(1)委托某商场代销红木工艺筷子5000套，双方约定，待5000套全部售出并取得代销清单后，企业再开具增值税专用发票给商场。本月底尚未收到代销清单，但已收到其中3000套筷子的不含税货款30万元。(2)将红木工艺筷子4000套按100元／套的不含税价格赊销给某代理商，双方合同约定，下个月的25日付款，届时再开具增值税专用发票。(3)将自产红木工艺筷子1000套在展销会上作为样品，在展销会结束后无偿赠送给参展的其他客商。(4)向林业生产者收购一批原木用以生产木制一次性筷子，给林业生产者开具了经主管税务机关批准使用的农产品收购凭证，收购凭证上注明的价款合计为50万元，收购款已支付。该批原木通过铁路运往企业所在地，企业支付运输费，取得增值税专用发票，注明运费6万元。(5)将账面成本为20万元的原木移送给位于某市市区的一加工企业，委托其加工成木制一次性筷子，本月收回并取得增值税专用发票，专用发票上注明的加工费及辅料费金额共计5万元。(6)外购低值易耗品、自来水、电力，支付含税价款合计6万元，取得增值税普通发票。(7)销售本企业2008年2月份购入已使用的一台设备，取得含税销售额21万元。(说明：木制一次性筷子的消费税税率为5％；本月取得的合法票据均在本月认证并申报抵扣。)要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

问答题某县城酒厂生产粮食白酒，并销售进口分装的葡萄酒，2017年8月发生下列业务： (1)收购酿酒用高粱40吨，收购凭证注明收购价款80000元。 (2)收购销售高粱白酒18吨，每吨不含税出厂价16000元，每吨收取包装物押金140．4元；该酒厂当期没收到期末退的高粱白酒包装物押金5000元。 (3)外购粮食酒精20吨，取得增值税专用发票，注明金额20000元，另支付运输公司运费，取得增值税专用发票，注明运费金额1000元，该批酒精90％用于粮食白酒的生产、10％用于职工福利。 (4)进口葡萄酒30吨，成交价格折合成人民币600000元，货物运抵我国输入地点起卸前运费40000元，保险费无法查明，向海关缴纳相关税费；向进出口货物代理公司(增值税一般纳税法人)支付了代理报关费，取得增值税专用发票，注明金额400元。 (5)领用25吨进口葡萄酒进行分装，装瓶后全部销售，不含税出厂价800000元。 (6)向一般纳税人购入包装物，取得增值税专用发票，注明金额20000元。 (其他相关资料：该酒厂采用投入产出法核定抵扣增值税进项税，农产品单耗数量为1．8；葡萄酒进口关税税率为10％。) 要求：根据上述资料，回答下列问题。

问答题2017年4月，甲公司进过必要的内部批准程序，诀定公开发行公司债券，并向国务院授权的部门报送有关文件，报送文件中涉及有关公并发行公司债券并上市的方案点如下：(1)截止到2016年12月31日，甲公司经过审计后的财务会计资料显示：注册资本为5000万元，资产总额为26000万元，负债总额为8000万元；在负债总额中，没有既往发行债券的记录；2008年度至2010年度的可分配利润分别为1200万元、1600万元和2000万元。(2)甲公司拟发行公司债券8000万元，募集资金中的1000万元用于修建职工文体活动中心，其余部分用于生产经营；公司债券年利率为4％，期限为3年。(3)公司债券拟由丁承销商包销。根据甲公司与丁承销商签订的公司债券包销意向书，公司债券的承销期限为120天，丁承销商在所包销的公司债券中，可以预先购入并留存公司债券2000万元，其余部分向公众发行。要求：根据上述内容并结合法律规定，分别回答下列问题：

问答题某公司在A、B、C三地拥有三家分公司，其中，C分公司是上年吸收合并的公司。这三家分公司的经营活动由一个总部负责运作。由于A、B、C三家分公司均能产生独立于其他分公司的现金流入，所以该公司将这三家分公司确定为三个资产组。2012年12月31日，公司经营所处的技术环境发生了重大不利变化，出现减值迹象，需要进行减值测试。假设总部资产的账面价值为520万元，能够按照合理和一致的方式分摊至各资产组，A分公司资产组的使用寿命为10年，B和C分公司资产组和总部资产的使用寿命均为15年。减值测试时，A、B、C三个资产组的账面价值分别为100万元、120万元和160万元(其中合并商誉为10万元)。该公司计算得出A分公司资产组的可收回金额为210万元，B分公司资产组的可收回金额为270万元，C分公司资产组的可收回金额为351万元。假定将总部资产分摊到各资产组时，根据各资产组的账面价值和剩余使用寿命加权平均计算的账面价值比例进行分摊。 要求：判断总部资产和各资产组是否应计提减值准备，若计提，计算其减值准备的金额。

问答题甲公司拟在厂区内建造一幢新厂房，有关资料如下。 (1)2013年1月1日向银行专门借款5000万元，期限为3年，年利率为6%，每年1月1日付息。 (2)除专门借款外，公司只有两项一般借款，分别为公司于2012年12月1日借入的长期借款1000万元，期限为5年，年利率为7%，每年12月1日付息；2013年7月1日借入的长期借款2000万元，期限为3年，年利率为9%，每年7月1日付息。 (3)由于审批、手续办理等原因，厂房于2013年4月1日才开始动工兴建，当日支付工程款2000万元。工程建设期间的支出情况如下： 2013年6月1日：1000万元； 2013年7月1日：3000万元； 2014年1月1日：1000万元； 2014年4月1日：500万元； 2014年7月1日：800万元。 工程于2014年9月30日完工，达到预定可使用状态。其中，由于施工质量问题，工程于2013年9月1日至12月31日停工4个月。 (4)专门借款中未支出部分全部存入银行，假定月利率为0.25%。假定全年按照：360天计算，每月按照30天计算。 要求：

问答题甲股份有限公司为工业企业．该公司2003年有关资料如下： (1)资产、负债类部分账户年初、年末余额和本年发生额如下：　　　　　　　　　　　　　　 　　　　　　　　　　　　　　单位：万元 账户名称 年初余额 本年发生额 年末余额 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 短期投资 100 500 400 200 应收票据 300 300 应收账款（总） 500 3000 2800 700 ——甲公司 600 2500 2200 900 ——乙公司 100 500 600 200 坏账准备 6 3 9 应收股利 10 10 原材料 300 2000 2200 100 制造费用 800 800 生产成本 100 4000 3800 300 库存商品 200 3800 3500 500 固定资产 5000 400 1000 4400 累计折旧 2000 800 200 1400 在建工程 1000 300 1300 短期借款 200 250 50 长期借款 1000 1000 应付账款（总） 300 1300 1200 200 ——丙公司 1200 1000 300 ——丁公司 200 100 200 100 应付工资 1053 1053 应付福利费 30 107 147 70 应交税金（总） 50 1300 1310 60 ——应交增值税 850 850 ——未交增值税 30 180 200 50 ——应交其他税金 20 270 260 10 其他应交款 5 19.3 15.3 1　　(2)损益类部分账户本年发生额如下：　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　单位：万元 账户名称 借方发生额 贷方发生额 主营业务收入 5000 主营业务成本 3500 主营业务税金及附加 51 营业费用 300 管理费用 500 财务费用 25 投资收益 30 营业外支出 20 年得税 198 　　(3)其他有关资料如下；　　①短期投资的取得及出售均为现金结算，且短期投资均不属于现金等价物。　　②“制造费用”及“生产成本”科目借方发生额含工资及福利费1000万元、折旧费180万元，不含其他摊入的费用。　　③“固定资产”科目借方发生额为现金购入的固定资产400万元；“在建工程”科目借方发生额含用现金支付的资本化利息费用30万元，以及用现金支付的出包工程款270万元。　　④应付工资与应付福利费均为生产经营人员的工资及福利费。　　⑤“应交税金——应交增值税”科目借方发生额含增值税进项税额340万元、已交税金310万元、转出未交增值税200万元，贷方发生额为销售商品发生的销项税额850万元，“应交税金——未交增值税”科目借方发生额为交纳的增值税180万元，“其他应交款”科目借方发生额为交纳的教育费附加．　　⑥“营业费用”及“管理费用”科目借方发生额含工资及福利费200万元、离退休人员费80万元、计提坏账准备3万元、折旧费20万元、房产税和印花税20万元以及用现金支付的其他费用467万元。　　⑦“财务费用”科目借方发生额含票据贴现利息 5万元以及用理金支付的其他利息。　　⑧“投资收益”科目贷方发生额含出售股票获得的投资收益20万元以及收到的现金股利．　　⑨“营业外支出”科目借方发生额为出售固定资产发生的净损失20万元(出售固定资产的原价 1000万元、累计折旧800万元，支付的清理费用 30万元，收到的价款210万元)。　　⑩假定该公司期未发生其他交易或事项。　　[要求]　　(1)填列该公司资产负债表所列示项目的年初数和年末数。　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　资产负债表(部分项目)　　　　　　编制：甲股份　　　　　　　　　2003年12月31日　　　　 　　　单位：万元单位：有限公司 资产 年初数 年末数 负债和股东权益 年初数 年末数 应收账款 应付账款 预付账款 预收账款 存货 　　(2)填列该公司现金流量表所列示项目的金额。　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　现金流量表(部分项目)　　　　　编制单位：甲股份有限公司 　　　　 　2003年度 　　　　　　　　 　单位：万元 项目 计算过程 金额 销售商品、提供劳务收到的现金 购买商品、接受劳务支付的现金 支付给职工以及为职工支付的现金 支付各项税费 支付的其他与经营活动有关的现金 收回投资所收到的现金 取得投资收益所收到的现金 处置固定资产所收回的现金净额 购建固定资产所支付的现金 投资所支付的现金 取得借款所收到的现金 偿付债务所支付的现金 偿付利息所支付的现金

问答题2017年3月1日，A公司与B公司签订了100万元的展览设备买卖合同。该合同约定：A公司于3月10日向B公司签发一张金额为人民币15万元的银行承兑汇票作为定金；B公司于4月1日交付全部展览设备；A公司于B公司交付展览设备之日起10日内付清货款。3月10日，A公司依约向B公司签发并交付了一张由C银行承兑的金额为15万元的银行承兑汇票，出票日期为3月10日，付款日期为4月10日。3月14日，B公司将其背书转让给D公司。3月18日，B公司与甲运输公司订立货物运输合同，双方约定由甲公司将展览设备运至A公司。3月20日，B公司掌握了A公司转移财产、逃避债务的确切证据，随即通知甲公司暂停运输展览设备，并通知A公司中止交货，要求A公司提供担保；A公司及时提供了担保。4月1日，B公司通知甲公司将展览设备运往A公司，甲公司车辆在运输途中发生交通事故，展览设备全部毁损，致使B公司4月1日不能按时全部交货。4月5日，A公司要求B公司承担违约责任，B公司以设备毁损是由于甲公司的过错为由表示拒绝。3月19日，D公司取得的上述汇票不慎被盗，同日，D公司到C银行办理了挂失止付手续。3月20日，王某用盗得的上述汇票，伪造了D公司的签章，以D公司的名义将该汇票背书转让给E公司作为支付购买汽车的价款。3月22日，E公司为支付F公司的货款，又将该汇票背书转让给F公司。4月15日，F公司向C银行提示付款，C银行以出票人A公司银行账户资金不足和该汇票被伪造为由拒绝支付票款。要求：根据上述内容，分别回答下列问题：

问答题甲公司的财务经理在复核2×16年度财务报表时，对以下交易或事项会计处理的正确性难以作出判断： (1)为减少交易性金融资产市场价格波动对公司利润的影响，2×16年1月1日，甲公司将所持有乙公司股票由交易性金融资产重分类为长期股权投资，并将其作为会计政策变更采用追溯调整法进行会计处理。2×16年1月1日，甲公司所持有乙公司股票共计300万股(占乙公司发行在外股份的0.1%)，系2×15年10月5日以每股10元的价格购入，购入时支付价款3000万元，另支付相关交易费用9万元，对乙公司不具有控制、共同控制和重大影响。2×15年12月31日，乙公司股票的市场价格为每股9元。 2×16年12月31日，甲公司对持有的乙公司股票按照长期股权投资核算采用成本法进行后续计量。2×16年12月31日，乙公司股票的市场价格为每股8元。 (2)为减少投资性房地产公允价值变动对公司利润的影响，从2×16年1月1日起，甲公司将经营性出租厂房的后续计量由公允价值模式变更为成本模式，并将其作为会计政策变更采用追溯调整法进行会计处理。甲公司拥有的投资性房地产系一栋专门用于出租的厂房，于2×13年12月31日建造完成达到预定可使用状态并用于出租，成本为6000万元。 2×16年度，甲公司对出租厂房按照成本模式计提折旧，并将其计入当期损益。 在投资性房地产采用成本模式进行后续计量的情况下，甲公司对出租厂房采用年限平均法计提折旧，出租厂房自达到预定可使用状态的次月起计提折旧，预计使用年限为25年，预计净残值为零。在投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量的情况下，甲公司出租厂房各年的公允价值如下：2×13年12月31日为6000万元；2×14年12月31日为5600万元；2×15年12月31日为5000万元；2×16年1月1日为5000万元；2×16年12月31日为4500万元。 (3)甲公司于2×14年1月1日向其200名管理人员每人授予10万份股票期权，这些职员从2×14年1月1日起在该公司连续服务满4年，即可以每股2元的价格购买甲公司股票，从而获益。公司估计每份股票期权在授予日、2×14年12月31日、2×15年12月31日和2×16年12月31日的公允价值分别为5元、4元、3元和2.5元。至2×16年12月31日，没有管理人员离开公司，甲公司估计至行权日也不会有管理人员离开公司。2×14年和2×15年甲公司均按授予日股票期权的公允价值确认了管理费用和资本公积。 因股票期权的公允价值波动较大，甲公司2×16年12月31日按2×15年年末股票期权的公允价值追溯调整了2×16年1月1日留存收益和资本公积的金额，2×16年度按2×16年12月31目的公允价值确认了当期管理费用和资本公积。 假定甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积，不考虑所得税及其他因素。 要求：

问答题资产负债表日后事项与差错更正有什么关系?

问答题A有限责任公司(以下简称“A公司”)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。A公司以人民币作为记账本位币，外币业务采用业务发生时的市场汇率折算，按季计算汇兑损益。每半年编制一次财务报表。20×3年1月1日有关外币账户期初余额如下。 外币账户 外币账户余额(万美元) 折算汇率 人民币账户余额(万元) 银行存款 600 6.10 3660 应收账款 300 6.10 1830 应付账款 80 6.10 488 长期借款—本金 300 6.10 1830 长期借款—应计利息 12 6.10 73.2 长期借款本金300万美元，系A公司于20×2年1月1日与中国银行签订《外币借款合同》，向该行申请借入的，借款期限自20×2年1月1日起算，共36个月，年利率4%，按季度计提利息，到期一次还本付息。该借款合同标明该笔美元借款专门用于一项已处于开发阶段的新产品X专利技术的研发。假设实际利率与约定利率相差不大。(不考虑闲置资金的收益)X专利技术研发项目于20×2年1月1日进入开发阶段，至20×3年1月1日，已发生资本化支出900万元人民币。假定开发阶段发生的支出全部可以资本化。 20×3年第一季度A公司发生的有关业务如下。 (1)1月1日，A公司收到国外B公司追加的外币资本800万美元，全部计入实收资本，款项于当日存入银行，当日的市场汇率为1美元=6.15元人民币。 (2)1月10日，进口一批Y材料，材料价款50万美元尚未支付，当日市场汇率为1美元=6.12元人民币。以人民币支付进口关税50万元，支付增值税60.52万元。该批Y材料专门用于生产10台Z型号机器。Z型号机器在国内尚无市场，A公司所生产的Z型号机器主要用于出口。 (3)1月20日，出口销售一批K产品，价款20万美元，当日的市场汇率为1美元=6.10元人民币，款项尚未收到，不考虑相关税费。 (4)2月2日，收到应收账款200万美元，款项已存入银行，当日市场汇率为1美元=6.08元人民币，该应收账款系20×0年出口销售发生。 (5)2月12日，以每股4美元的价格购入乙公司的5万股B股股票作为交易性金融资产核算，款项已支付，当日市场汇率为1美元=6.05元人民币。不考虑相关税费。 (6)2月17日，将50万美元兑换为人民币，兑换取得的人民币已存入银行。当日市场汇率为1美元=6.10元人民币，当日银行买入价为1美元=6.06元人民币，卖出价为1美元=6.14元人民币。 (7)X专利技术研发项目在第一季度共发生职工薪酬150万元人民币，款项尚未支付，共领用原材料250万元人民币，不考虑相关税费。 (8)3月31日，计提外币长期借款第一季度利息。3月31日的市场汇率为1美元=6.12元人民币。 20×3年第二季度A公司发生的有关业务如下。 (1)X专利技术研发项目在第二季度共发生职工薪酬180万元人民币，款项尚未支付。领用原材料325.1万元人民币，不考虑相关税费。 (2)6月30日，计提外币长期借款第二季度利息。6月30日的市场汇率为1美元=6.25元人民币。 (3)6月30日，所购入的乙公司B股股票的市价为每股6美元。 (4)截至6月30日，A公司于1月10日购入的Y材料尚未投入生产，将Y材料加T成Z型号机器尚需投入120万元人民币。Z型号机器在国际市场的价格已降至8万美元/台，估计销售10台Z型号机器的销售费用及税金为50万元人民币。 20×3年第三季度A公司发生的有关业务如下。 (1)7月1日，X专利技术达到预定用途。 (2)8月3日，A公司将其持有乙公司的B股股票以每股8美元的价格全部出售。相关价款已存入银行。不考虑相关税费。当日的市场汇率为1美元=6.30元人民币。 要求：

问答题什么是承销?什么是承销团?

问答题甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)为上市公司，2011年1月1日递延所得税资产(全部为存货项目计提的跌价准备)为33万元；递延所得税负债(全部为交易性金融资产项目的公允价值变动)为16.5万元，适用的所得税税率为25%。2011年该公司提交的高新技术企业申请已获得批准，自2012年1月1日起，适用的所得税税率变更为15%。 该公司2011年利润总额为5000万元，涉及所得税会计的交易或事项如下。 (1)2011年1月1日，以1043.27万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期还本每年付息国债。该国债票面金额为1000万元，票面年利率为6%，年实际利率为5%。甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。税法规定，国债利息收入免交所得税。 (2)2011年1月1日，以2000万元自证券市场购入当日发行的一项5年期到期还本每年付息公司债券。该债券票面金额为2000万元，票面年利率为5%，年实际利率为5%。甲公司将其作为持有至到期投资核算。税法规定，公司债券利息收入需要交所得税。 (3)2010年11月23日，甲公司购入一项管理用设备，支付购买价款等共计1500万元。2010年12月30日，该设备经安装达到预定可使用状态。甲公司预计该设备使用年限为5年，预计净残值为零，采用年数总和法计提折旧。税法规定，税法允许采用年限平均法计提折旧。该类固定资产的折旧年限为5年。假定甲公司该设备预计净残值为零，与税法规定相同。 (4)2011年6月20日，甲公司因违反税收的规定被税务部门处以10万元罚款，罚款未支付。税法规定，企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除。 (5)2011年10月5日，甲公司自证券市场购入某股票；支付价款200万元(假定不考虑交易费用)。甲公司将该股票作为可供出售金融资产核算。12月31日，该股票的公允价值为150万元。假定税法规定，可供出售金融资产持有期间公允价值变动金额及减值损失不计入应纳税所得额，待出售时一并计入应纳税所得额。 (6)2011年12月10日，甲公司被乙公司提起诉讼，要求其承担未履行合同造成的经济损失。12月31日，该诉讼尚未审结。甲公司预计很可能支出的金额为100万元。税法规定，该诉讼损失在实际发生时允许在税前扣除。 (7)2011年计提产品质量保证160万元，实际发生保修费用80万元。 (8)2011年末发生存货跌价准备的变动。 (9)2011年末发生交易性金融资产项目的公允价值变动。 甲公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。 [要求]

问答题甲公司2005年财务会计报告在2006年4月30日批准报出，报告年度为2005年度。甲公司的所得税税率为33%，所得税采用债务法核算， 2005年度所得税申报在2006年3月15日完成，分别按净利润的10%和5%提取法定盈余公积和法定公益金。对甲公司2005年财务会计报告进行年审时发现该公司发生了如下重大会计差错。 (1)如果2005年12月5日，发现2005年3月管理用固定资产漏提折旧300万元。 (2)如果2005年12月5日，发现2004年3月管理用固定资产漏提折旧300万元。 (3)如果2005年12月5日，发现2003年3月管理用固定资产滑提折旧300万元。 要求： (1)更正上述重大会计差错。 (2)调整会计报表相关项目的年初数和上年数栏目。

问答题黄河公司是一家在上海证交所上市的上市公司，2015年2月，公司拟公开发行可转换公司债券，黄河公司报送的发行申请中，有关情况如下： (1)公司经审计的财务会计资料显示：截止到2014年12月31日，公司注册资本5亿元，资产总额16亿元，其中负债4亿元；此前公司曾发行过5年期债券，发行额度1亿元，尚未到期，没有延期支付本息的情况。最近三年公司可分配利润分别为1亿元、1．2亿元和1．4亿元。 (2)黄河公司拟发行公司债券2亿张，每张面值200元，募集资金中的1000万元用于维修公司的办公大楼，其余部分用于扩建一条生产线；公司债券年利率为5％，期限为5年。 (3)经资信评估机构评估，公司本次发行的债券信用等级为AAA级。 (4)公司债券拟分两次发行，均由甲证券公司包销。根据黄河公司与甲证券公司签订的公司债券包销合同，首次发行为核准发行之日起第12个月，发行50％，剩余部分为第一次发行结束后3个月内，公司债券的承销期限都是100天，证券公司每次承销时可以预先购人并留存公司债券1000万元，其余部分向公众发行。 要求：根据上述内容，结合法律规定，分别回答下列问题：