问答题甲公司为一家机械设备制造企业，按照当年实现净利润的10%提取法定盈余公积。2015年3月，会计师事务所对甲公司2014年度财务报表进行审计时，现场审计人员关注到其2014年以下交易或事项的会计处理： (1)1月1日，甲公司与乙公司签订资产转让合同。合同约定，甲公司将其办公楼以4500万元的价格出售给乙公司，同时甲公司自2014年1月1日至2017年12月31日止期间可继续使用该办公楼，但每年末需支付乙公司租金300万元，期满后乙公司收回办公楼。当日，该办公楼账面原值为6000万元，己计提折旧750万元，未计提减值准备，预计尚可使用年限为35年；同等办公楼的市场售价为5500万元；市场上租用同等办公楼需每年支付租金520万元。 1月10日，甲公司收到乙公司支付的款项，并办妥办公楼的产权变更手续。甲公司会计处理：2014年确认营业外支出750万元，管理费用300万元。 (2)1月10日，甲公司与公司签订建造合同，为公司建造一项大型设备。合同约定，设备总造价为450万元，工期自2014年1月10日起1年半。如果甲公司能够提前3个月完工，公司承诺支付奖励款60万元。当年，受材料和人工成本上涨等因素影响，甲公司实际发生建造成本350万元，预计为完成合同尚需发生成本150万元，工程结算合同价款280万元，实际收到价款270万元。假定工程完工进度按累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定。年末，工程能否提前完工尚不确定。甲公司会计处理：2014年确认主营业务收入357万元，结转主营业务成本350万元，“工程施工”科目余额357万元与工程结算”科目余额280万元的差额77万元列入资产负债表存货项目中。 (3)10月20日，甲公司向丁公司销售M型号钢材一批，售价为1000万元，成本为800万元，钢材已发出，款项已收到。根据销售合同约定，甲公司有权在未来一年内按照当时的市场价格自丁公司回购同等数量、同等规格的钢材。截至12月31日，甲公司尚未行使回购的权利。据采购部门分析，该型号钢材市场供应稳定。甲公司会计处理：2014年，确认其他应付款1000万元，同时将发出钢材的成本结转至发出商品。 (4)10月22日，甲公司与戊公司合作生产销售N设备，戊公司提供专利技术，甲公司提供厂房及机器设备，N设备研发和制造过程中所发生的材料和人工费用由甲公司和戊公司根据合同规定各自承担。甲公司具体负责项目的运作，但N设备研发、制造及销售过程中的重大决策由甲公司和戊公司共同决定。N设备由甲公司统一销售，销售后甲公司需按销售收入的30%支付给戊公司。当年，N设备共实现销售收入2000万元。甲公司会计处理：2014年，确认主营业务收入2000万元，并将支付给戊公司的600万元作为生产成本结转至主营业务成本。 (5)12月30日，甲公司与辛银行签订债务重组协议。协议约定，如果甲公司于次年6月30日前偿还全部长期借款本金8000万元，辛银行将豁免甲公司2014年度利息400万元以及逾期罚息140万元。根据内部资金筹措及还款计划，甲公司预计在2015年5月还清上述长期借款。甲公司会计处理：2014年，确认债务重组收益400万元，未计提140万元逾期罚息。 (6)12月31日，冈合同违约被诉案件尚未判决，经咨询法律顾问后，甲公司认为很可能赔偿的金额为800万元。2015年2月5日，经法院判决，甲公司应支付赔偿金500万元。当事人双方均不再上诉。甲公司会计处理：2014年末，确认预计负债和营业外支出800万元；法院判决后未调整2014年度财务报表。假定甲公司2014年度财务报表于2015年3月31日。本题不考虑增值税、所得税及其他因素。 要求：

问答题甲公司2010年至2012年无形资产业务有关的资料如下： (1)2010年1月1日以分期付款方式从乙公司购买一项无形资产，购买合同注明该项无形资产总价款1400万元，于2010年1月1日支付200万元，其余款项从2010年12月31日至2012年12月31日每年年末支付400万元，假定甲公司增量贷款年利率为6%，相关手续已经办理完备。 (2)该无形资产有效使用年限为10年，采用直线法摊销，其包含的经济利益与产品生产无关。 (3)2012年1月1日，甲公司与丙公司签订技术转让协议，将2010年1月1日从乙公司取得的无形资产转让给丙公司，转让价款为1000万元。同时，甲公司、丙公司与乙公司签订协议，约定甲公司因取得该专利技术尚未支付乙公司的款项400万元由丙公司负责偿还。 2012年1月5日，甲公司收到丙公司支付的款项600万元。同日，甲公司与丙公司办理完成了专利技术的权利变更手续。 (4)已知期数为3、利率6%的年金现值系数为2.6730。 要求：

问答题A公司适用的所得税税率为25%，2014年年末有迹象表明生产甲产品的固定资产可能发生减值，资料如下。 (1)该固定资产2014年年末的账面价值为900万元，原值为3000万元，预计使用年限10年，已使用7年，采用直线法计提折旧(与税法规定的折旧政策一致)。公司批准的财务预算中该固定资产预计未来现金流量有关的资料如下表所示(单位：万元)： 项目 2015年 2016年 2017年 产品甲销售收入 1000 2000 3000 上年销售产品甲产生的应收账款本年收回 100 200 100 本年销售产品甲产生的应收账款将于下年收回 200 100 200 购买生产产品甲的材料支付现金 600 800 900 以现金支付薪酬 40 50 40 支付的设备维修支出 30 10 20 设备改良支付现金 — 150 — 利息支出 10 10 10 其他现金支出 10 15 20(2)A公司计划在2016年对该固定资产进行技术改造。因此，2016年、2017年的财务预算是考虑了改良影响后所预计的现金流量。如果不考虑改良因素，A公司的财务预算以上年预算数据为基础、按照稳定的5%的递减增长率计算得出(为简化核算，按上年预算数据的5%递减调整时，只需调整销售收入和购买材料涉及的现金流量两项，其余项目直接按上述已知数计算)。假定有关现金流量均发生于年末，收入、支出均不含增值税。 (3)该固定资产的公允价值减去处置费用后的净额无法可靠计算。 (4)计提减值准备后预计该固定资产尚可使用3年，净残值为0，仍采用直线法计提折旧。2015年末未继续出现减值迹象。 (5)复利现值系数如下： 1年 2年 3年 5%的复利现值系数 0.9524 0.9070 0.8638 要求：

问答题甲公司为上市公司，主要从事机器设备的生产和销售，甲公司期末按单项存货计提存货跌价准备。2015年12月31日，甲公司存货中包括150件甲产品、50件乙产品和300吨专门用于生产乙产品的N型号钢材。 (1)150件甲产品和50件乙产品的单位成本均为120万元。其中，150件甲产品签订有不可撤销的销售合同，每件合同价格(不含增值税)为130万元，市场价格(不含增值税)每件为120万元；50件乙产品没有签订销售合同，每件市场价格(不含增值税)为118万元。销售每件甲产品、乙产品预期发生的销售税费均为2万元。 (2)300吨N型号钢材单位成本为每吨20万元，专门用于生产乙产品，该批钢材可生产乙产品60件。将N型号钢材加工成乙产品每件还需要发生加工成本18万元。假定300吨N型号钢材生产的乙产品没有签订销售合同。 (3)2015年12月31日，甲公司相关业务的会计处理如下： ①甲公司对150件甲产品和50件乙产品按成本总额24000万元(120×200)超过市场销售净价23500万元[(120-2)×150+(118-2)×50]的差额计提了500万元存货跌价准备； ②甲公司认为对原材料300吨N型号钢材不需要计算和计提存货跌价准备。 要求：根据上述资料，分析甲公司上述存货业务处理是否正确并简要说明理由；如不正确，编制 当期有关更正会计分录。(有关更正分录，按当期差错处理，不要求编制结转损益的会计分录)

问答题位于市区的某国有工业企业利用厂区空地建造写字楼，2017年发生的相关业务如下：(1)按照国家有关规定补交土地出让金4000万元，缴纳相关税费160万元。(2)写字楼开发成本3000万元，其中装修费用500万元。(3)写字楼开发费用中的利息支出为300万元(不能提供金融机构证明)。(4)写字楼竣工验收，将总建筑面积的1／2销售，签订销售合同，取得销售收入6500万元，支付除增值税和印花税外的相关税费64．41万元；将另外1／2的建筑面积出租，当年取得租金收入15万元。(其他相关资料：按照最高限额计算开发费用；工业企业为一般纳税人，采取一般计税方法计税，以上收入均含增值税，不考虑地方教育附加。)根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。

问答题甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)是一家上市公司，与股权投资有关的资料如下： (1)甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率均为25%，所得税均采用资产负债表债务法核算。2×16年1月1日，甲公司以定向增发普通股股票的方式，从非关联方处取得乙公司70%的股权，当日通过产权交易所完成了该项股权转让手续，并完成了工商变更登记，取得股权后甲公司能够控制乙公司的生产经营决策。甲公司定向增发普通股股票10000万股，每股面值为1元，每股市场价格为5元，甲公司另支付股票发行费用500万元。 (2)2×16年1月1日(购买日)乙公司资产负债表有关项目信息如下：股东权益总额为64000万元。其中：股本为10000万元，资本公积为50000万元，盈余公积为400万元，未分配利润为3600万元。除一批存货外，乙公司其他可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等。该批存货的账面价值为20000万元，经评估的公允价值为21000万元。 (3)乙公司2×16年全年实现净利润5000万元，当年提取盈余公积500万元，年末向股东宣告分配现金股利2000万元，股利尚未支付。2×16年11月10日。乙公司取得一项可供出售金融资产的成本为1000万元，2×16年12月31日其公允价值为1400万元。除上述事项外，无其他所有者权益变动。 (4)截至2×16年12月31日，购买日发生评估增值的存货当年已对外销售80%。 (5)2×16年度，甲公司和乙公司内部交易和往来事项如下： ①2×16年1月2日，甲公司与乙公司签订租赁协议，将甲公司一栋办公楼出租给乙公司，租赁期开始日为协议签订日，年租金为100万元，租赁期为10年。乙公司将租赁的资产作为办公楼使用。甲公司将该栋出租办公楼作为投资性房地产核算，并采用公允价值模式进行后续计量。该办公楼在租赁期开始日的公允价值为3500万元，2×16年12月31日的公允价值为3700万元。该办公楼于2×15年6月30日达到预定可使用状态并交付使用，其建造成本为3000万元，预计使用年限为20年，预计净残值为零。甲公司对所有固定资产均按年限平均法计提折旧。 ②2×16年7月10日，甲公司将其原值为500万元，账面价值为360万元的一项无形资产，以424万元(含增值税24万元)的价格出售给乙公司，款项尚未收到。该无形资产预计剩余使用年限为5年，无残值，甲公司和乙公司均采用直线法对其进行摊销，无形资产摊销计入管理费用。2×16年11月30日，甲公司与乙公司进行债务重组，乙公司用一批存货抵偿上述应付账款424万元，该批存货成本为280万元，未计提存货跌价准备，公允价值为300万元，甲公司确认营业外支出73万元，乙公司确认资本公积73万元。至2×16年12月31日，甲公司将该商品的40%对外销售，对剩余存货进行检查，并未发生减值。 (6)其他相关资料如下： ①不考虑除增值税和所得税以外的其他相关税费； ②不考虑现金流量表项目的抵销。 要求：

问答题甲公司为股份有限公司，2007年1月1日，该公司根据公司计划并经相关方面批准，决定授予其300名管理人员每人1 000股的本公司股份期权，所附条款为雇员必须在未来三年内在本公司工作。甲公司估计三年中雇员的离职率为10%，第一年离职人数20人，于第一年末重新估计离职率为15%；第二年又有离职人数22人，甲公司预计离职率仍为 15%；第三年离职人数为15人，共计离职人数为57人。 每一股份期权的公允价值为10元；行权价为每股20元。 假定三年后剩余人员全部行权；不考虑所得税的影响。 要求：(1)计算甲公司因授予管理人员股份期权而应在每年确认的费用，并填入下表。 　　　　　　　 股份期权费用计算表 　　　　　　　　　　　　单位：万元 年度 计算过程 当年度费用 累计费用 2007 2008 2009 (2)编制各年度与股份期权相关的会计分录。

问答题2015年3月2日，甲将其生产的一批价值30万元的设备寄存于乙的仓库，寄存期截至2015年4月30日。3月5日，甲将该批设备抵押给债权人A公司，双方签订了书面抵押合同，但未办理抵押登记。3月9日，乙向丙谎称该批设备属于自己，以35万元的价格将该批设备卖给丙；事后，不知情的丙全额付款取走设备。3月16日，丙将该批设备以40万元的价格卖给丁。3月20日，丙交付设备，丁向丙付款。 3月25日，A公司对甲的债权到期，甲无力偿还，A公司主张就该批设备行使抵押权。此时，甲才得知乙已将该批设备出卖给丙，甲要求乙承担违约责任未遂，遂要求丙返还设备。丙告知已将设备转卖给丁。甲要求丁返还设备，A公司则向丁主张就该设备行使抵押权，均遭丁拒绝。 4月8日，丁发现该批设备存在严重质量瑕疵，无法投人使用，遂主张解除与丙之间的买卖合同，并要求丙赔偿损失，丙以该质量瑕疵在乙向其交付设备时已经存在为由予以拒绝，丁要求乙对自己承担违约责任。 根据上述内容，分别回答下列问题：

问答题插值法是什么意思，如何应用?

问答题2×14年1月2日，甲公司以发行1200万股本公司普通股(每股面值1元，市价为6元)为对价，取得同一母公司控制的乙公司60%股权，甲公司该项合并及合并后有关交易或事项如下： (1)甲公司于2×14年1月2日控制乙公司，当日甲公司所有者权益账面价值为35000万元，其中：股本15000万元、资本公积12000万元、盈余公积3000万元、未分配利润5000万元；乙公司相对于最终控制方而言的所有者权益账面价值为8200万元，其中：实收资本2400万元、资本公积3200万元、盈余公积1000万元、未分配利润1600万元。合并当日，乙公司可辨认净资产的公允价值为10000万元。 (2)甲公司2×14年至2×15年与其子公司发生的有关交易或事项如下： ①2×15年10月，甲公司将生产的一批A产品出售给乙公司。该批产品在甲公司的账面价值为1300万元，出售给乙公司的销售价格为1600万元(不含增值税税额，下同)。乙公司将该商品作为存货，至2×15年12月31日尚未对集团外独立第三方销售，相关货款亦未支付。甲公司对1年以内的应收账款按余额的5%计提坏账准备。 ②2×15年6月20日，甲公司以2700万元自乙公司购入乙公司原自用的设备作为管理用固定资产，并于当月投入使用。该设备系乙公司于2×12年12月以2400万元取得，原预计使用10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，未发生减值。甲公司取得该资产后，预计尚可使用7.5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。 ③2×15年12月31日，甲公司存货中包括一批原材料，系于2×14年初自其乙公司购入，购入时甲公司支付1500万元，在乙公司的账面价值(成本)为1000万元(该材料系乙公司生产的产品)。 2×15年用该原材料生产的产品市场萎缩，甲公司停止了相关产品生产。至2×15年12月31日，甲公司估计其可变现净值为700万元，计提了800万元存货跌价准备。 ④2×15年12月31日，甲公司有一笔应收乙公司款项3000万元，系2×14年向乙公司销售商品形成，乙公司已将该商品于2×14年对集团外独立第三方销售。甲公司2×14年对该笔应收款计提了800万元坏账，考虑到乙公司2×15年财务状况进一步恶化，甲公司2×15年对该应收款进一步计提了400万元坏账。 (3)其他有关资料： ①以2×14年1月2日甲公司合并乙公司时确定的乙公司净资产账面价值为基础，乙公司后续净资产变动情况如下：2×14年实现净利润1100万元、其他综合收益增加200万元；2×15年实现净利润900万元、其他综合收益增加300万元。上述期间乙公司未进行利润分配。 ②本题中甲、乙公司适用的所得税税率均为25%，且预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵减可抵扣暂时性差异的所得税影响。不考虑除所得税以外的其他相关税费。 ③有关公司均按净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。 ④甲公司在编制合并报表时采用权益法调整对乙公司的长期股权投资。 要求：

问答题甲公司2012年1月1日递延所得税资产账面余额为255万元，递延所得税负债账面余额为90万元，适用的所得税税率为15%。由于自2013年1月1日起该公司不再享受税收优惠，税率从2013年1月1日起变更为25%。该公司2012年利润总额为3000万元，涉及所得税会计的交易或事项如下： (1)2012年12月31日，甲公司存货的账面成本为9300万元，其具体情况如下： ①A产品3000件，每件成本为1.2万元，账面成本总额为3600万元，其中，2000件已与乙公司签订不可撤销的销售合同，销售价格为每件1.5万元，其余的A产品未签订销售合同。 A产品2012年12月31日的市场价格为每件1.3万元，预计销售每件A产品需要发生的销售费用及相关税金0.2万元。2012年1月1日，存货跌价准备余额为25万元(均为对A产品计提的存货跌价准备)，2012年未对外销售A产品。 ②B零部件3000套，每套成本为0.9万元，账面成本总额为2700万元。B零部件是专门为组装A产品而购进的。3000套B零部件可以组装成3000件A产品。B零部件2012年12月31日的市场价格为每套0.6万元。将B零部件组装成A产品，预计每件还需发生成本0.4万元；预计销售每件A产品需要发生销售费用及相关税金0.2万元。 ③C零部件1000套，每套成本为3万元，账面成本总额为3000万元。C零部件是专门为组装B产品而购进的，1000套C零部件可以组装成1000件B产品。C零部件2012年12月31日的市场价格为每套2.6万元。B产品2012年12月31日的市场价格为每件4万元。将C零部件组装成B产品，预计每件还需发生成本0.8万元，预计销售每件B产品需要发生销售费用及相关税金0.4万元。B产品是甲公司2012年新开发的产品。 (2)2012年1月1日，以3000万元自证券市场购入当日发行的一项3年期，分次付息到期还本的国债。该国债票面金额为3000万元，票面年利率和实际利率均为4%，到期日为2012年12月31日。甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。 税法规定，国债利息收入免交所得税。 (3)2011年12月15日，甲公司购入一项管理用设备，支付购买价款、运输费、安装费等共计1000万元。2011年12月26日，该设备经安装达到预定可使用状态。甲公司预计该设备使用年限为10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。 税法规定，该类固定资产的折旧年限为20年。假定甲公司该设备预计净残值和采用的折旧方法符合税法规定。 (4)2012年1月开始研发的一项专利技术，发生研发支出500万元，其中，研究阶段支出为100万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为60万元，符合资本化条件后发生的支出为340万元。假定税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除：形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。该企业开发形成的无形资产在2012年10月1日达到预定用途。甲公司对该专利技术采用直线法，按10年摊销，无残值。 (5)税法摊销方法和预计使用年限及净残值和会计相同。 (6)2012年6月1日，甲公司因废水超标排放被环保部门处以100万元罚款，罚款已用银行存款支付。 税法规定，企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除。 (7)2012年10月1日，甲公司由于为乙公司银行借款提供担保，乙公司未如期偿还借款，而被银行提起诉讼，要求其履行担保责任。12月31日，该诉讼尚未审结。甲公司预计履行该担保责任很可能支出的金额为1000万元。 税法规定，企业为其他单位债务提供担保发生的损失不允许在税前扣除。 (8)其他有关资料如下： ①甲公司预计2012年1月1日存在的应纳税暂时性差异将在2013年1月1日以后转回。 ②甲公司上述交易或事项均按照企业会计准则的规定进行了处理。 ③甲公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。(答案中的金额单位用万元表示) [要求]

问答题甲股份有限公司(本题下称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2008年度，甲公司有关业务资料如下：(1)部分账户年初年末余额或本年发生额如下(金额单位：万元)： 资产类账户名称 年初余额 年末余额 负债类账户名称 年初余额 年末余额 交易性金融资产 200 500 短期借款 120 120 应收账款 1200 1600 应付账款 250 600 坏账准备 12 16 预收账款 124 224 预付账款 126 210 应付职工薪酬 383 452 原材料 620 270 应付股利 30 0 库存商品 0 630 应产税费用(应交增值税) 0 0 存货跌价准备 20 40 长期借款 360 820 长期股权投资 720 1360 应付利息 0 20 固定资产 8600 8880 无开资产 640 180 无形资产减值准备 20 40 损益类账户名称 借方发生额 贷方发生额 损益类账户名称 借方发生额 贷方发生额 主营业务收入 8400 财务费用 40 主营业务成本 4600 投资收益 405 销售费用 265 营业外支出 9 管理费用 886 资产减值损失 62 (2)其他有关资料如下：①交易性金融资产不属于现金等价物；本期以现金购入交易性金融资产400万元；本期出售交易性金融资产，款项已存入银行，获得投资收益40万元；不考虑其他与交易性金融资产增减变动有关的交易或事项。②应收账款、预收账款的增减变动仅与产品销售有关，且均以银行存款结算；本期收回以前年度核销的坏账2万元，款项已存入银行；销售产品均开出增值税专用发票。③原材料的增减变动均与购买原材料或生产产品消耗原材料有关。年末库存产成品成本中，原材料为252万元；工资及福利费为315万元；制造费用为63万元，其中折旧费13万元，其余均为以货币资金支付的其他制造费用。本年已销产品的成本(即主营业务成本)中，原材料为1 840万元；工资及福利费为2 300万元；制造费用为460万元，其中折旧费60万元，其余均为以货币资金支付的其他制造费用(假定用现金支付的其他制造费用属于支付的其他与经营活动有关的现金)。④4月1日，以专利权向乙公司投资，占乙公司有表决权股份的40%，采用权益法核算；甲公司所享有乙公司所有者权益的份额为400万元。该专利权的账面余额为420万元，已计提减值准备20万元。2008年4月1日到12月31日，乙公司实现的净利润为600万元；甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25%。⑤1月1日，以银行存款400万元购置A设备一台，不需要安装，当月投入使用。 4月2日，对一台管理用B设备进行清理，该设备账面原价120万元，已计提折旧80万元，已计提减值准备20万元，以银行存款支付清理费用2万元，收到变价收入13万元，该设备已清理完毕。⑥无形资产摊销额为40万元，其中包括专利权对外投出前摊销额15万元，年末计提无形资产减值准备40万元。⑦借入长期借款460万元。本年度的财务费用包括确认长期借款利息费用20万元，其余财务费用均以银行存款支付。⑧应付账款、预付账款的增减变动均与购买原材料有关，以银行存款结算；本期购买原材料均取得增值税专用发票。本年应交增值税借方发生额为1 428万元，其中购买商品发生的增值税进项税额为 296.14万元，已交税金为1 131.86万元，贷方发生额为1 428万元，均为销售商品发生的增值税销项税额。⑨应付职工薪酬年初数、年末数均与投资活动和筹资活动无关，本年确认的工资及福利费均与投资活动和筹资活动无关。⑩销售费用包括工资及福利费114万元，均以货币资金结算；折旧费用4万元，其余销售费用均以银行存款支付。(11)管理费用包括工资及福利费285万元，均以货币资金结算，折旧费用124万元；无形资产摊销40万元；一般管理用设备租金摊销60万元；其余管理费用均以银行存款支付。(12)资产减值损失包括：计提坏账准备2万元；计提存货跌价准备20万元；计提无形资产减值准备40万元。(13)投资收益包括从丙股份有限公司分得的现金股利125万元，款项已存入银行；甲公司对丙股份有限公司的长期股权投资采用成本法核算，分得的现金股利为甲公司投资后丙股份有限公司实现净利润的分配额。(14)除上述所给资料外，有关债权债务的增减变动均以货币资金结算。(15)不考虑本年度发生的其他交易或事项，以及除增值税以外的其他相关税费。要求：计算“甲股份有限公司2008年度现金流量表有关项目”的金额，并将结果填入相应的表格内。　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　{{B}}甲股份有限公司2008年度现金流量表有关项目{{/B}} 项　目 金额(万元) 1 销售商品、提供劳务收到的现金 2 购买商品、接受劳务支付的现金 3 支付给职工以及为职工支付的现金 4 支付其他与经营活动有关的现金 5 收回投资收到的现金 6 职得投资收益收到的现金 7 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收到的现金净额 8 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 9 投资支付的现金 10 取得借款收到的现金 11 偿还债务支付的现金 12 分配股利、利润或偿付利息支付的现金

问答题甲公司有关投资业务资料如下，假定各方盈余公积计提的比例均为10%，不考虑所得税影响。 (1)2014年7月1日，甲公司以银行存款15000万元从其他股东处购买了乙公司10%的股权。甲公司与乙公司的原股东在交易前不存在任何关联方关系，当日乙公司可辨认净资产的公允价值为160000万元(含一项存货评估增值200万元，一项无形资产评估增值400万元，预计尚可使用年限为10年，采用直线法摊销)。假定甲公司对乙公司10%的股权投资存在以下两种不同情况：第一种情况甲公司将其划分为可供出售金融资产核算；第二种情况甲公司将其划分为长期股权投资并采用权益法核算。 (2)2014年7月1日至2014年12月31日之间乙公司向甲公司销售商品，成本200万元，售价300万元，甲公司取得后至本年末已出售70%，其余形成存货；因可供出售金融资产公允价值变动增加其他综合收益1000万元，在此期间乙公司一直未进行利润分配。乙公司全年实现净利润16000万元(其中上半年发生净亏损190万元)。此外投资时评估增值的存货至本年末已经对外出售70%。2014年年末，该10%的股权投资的公允价值为18000万元。 (3)2015年1月1日，甲公司又以下列资产作为对价从乙公司其他股东处购买了乙公司50%的股权。追加投资后，甲公司对乙公司的持股比例上升为60%，取得了对乙公司的控制权。该分步交易不属于“一揽子交易”，甲公司作为对价的资产资料如下：①投资性房地产账面价值40000万元(其中，成本为10000万元，公允价值变动30000万元，将自用房地产转换为投资性房地产时产生其他综合收益5000万元)，公允价值90000万元：②交易性金融资产账面价值1900万元(其中，成本为1700万元，公允价值变动200万元)，公允价值2000万元；③可供出售金融资产账面价值2300万元(其中，成本为2000万元，公允价值变动300万元)，公允价值3000万元。 2015年1月1日乙公司可辨认净资产账面价值总额为175590万元(其中，股本20000万元、资本公积41000万元、盈余公积11459万元、未分配利润103131万元)，公允价值为175660万元，其差额70万元为无形资产评估增值。原持有10%的股权投资的公允价值仍然为18000万元。 要求：

问答题大海股份有限公司(以下简称大海公司)为东北地区的一家上市公司，属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。 资料1： 大海公司2009年至2015年与固定资产有关的业务资料如下： (1)2009年12月1日，大海公司购入一条需要安装的生产线，取得的增值税专用发票上注明的生产线价款为3510万元，增值税税额为596.7万元；发生保险费和运输费40万元，款项均以银行存款支付；没有发生其他相关税费。 (2)2009年12月1日，大海公司开始以自营方式安装该生产线。安装期间领用本企业生产的产品，该产品的成本为194万元，发生安装工人工资6万元，没有发生其他相关税费。该产品未计提存货跌价准备。 (3)2009年12月31日，该生产线达到预定可使用状态，当日投入使用。该生产线预计使用年限为10年，预计净残值为150万元，采用年限平均法计提折旧。 (4)2014年12月31日，因替代产品的出现，大海公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值。 大海公司预计该生产线在2015～2018年每年产生的现金流量净额分别为500万元、400万元、300万元、200万元，2019年产生的现金流量净额以及该生产线使用寿命结束时处置形成的现金流量净额合计为200万元；假定按照5%的折现率计算该生产线未来现金流量的现值；已知5%的复利现值系数如下： 期数 1 2 3 4 5 系数 0.9524 0.9070 0.8638 0.8227 0.7835 同时经测算得到，该生产线的公允价值减去处置费用后的净额为1500万元。 (5)2015年1月1日，该生产线的预计尚可使用年限为5年，预计净残值为100万元，采用年限平均法计提折旧。 (6)2015年6月30日，大海公司对该生产线进行改良。当日，该生产线停止使用，开始进行改良。在改良过程中，拆除部件的账面价值60万元，将其出售，售价为20万元；领用工程物资200万元(不含增值税)；应付在建工程人员职工薪酬60万元；支付银行存款40万元。 (7)2015年8月20日，改良工程完工验收合格并于当日投入使用，预计尚可使用年限为8年，预计净残值为100万元，采用年限平均法计提折旧。2015年12月31日，该生产线未发生减值。 资料2： 大海公司2009年至2015年与固定资产有关的业务资料会计处理如下： (1)大海公司2009年12月1日至2009年12月31日有关业务会计处理如下： ①2009年12月1日购入该生产线的会计分录为： 借：在建工程 3550(3510+40) 应交税费一应交增值税(进项税额) 596.7 贷：银行存款 4146.7 ②2009年12月安装该生产线的会计分录为： 借：在建工程 200 贷：库存商品 194 应付职工薪酬 6 ③2009年12月31日该生产线达到预定可使用状态的会计分录为： 借：固定资产 3750 贷：在建工程 3750 (2)大海公司2010年1月1日至2014年12月31日有关业务会计处理如下： ①2010～2014年每年固定资产计提折旧额均为360万元； ②2014年12月31日累计计提固定资产折旧额为1800万元； ③2014年12月31日固定资产可收回金额为1419.38万元； ④2014年12月31日固定资产应计提减值准备530.62万元。 (3)大海公司2015年1月1日至2015年12月31日有关业务会计处理如下： ①2015年度该生产线改良前计提的折旧额131.94万元： ②2015年6月30日至8月20日与该生产线改良有关会计分录为： 借：在建工程 1287.44 累计折旧 1931.94(1800+131.94) 固定资产减值准备 530.62 贷：固定资产 3750 借：银行存款 20 营业外支出 40 贷：在建工程 60 借：在建工程 300 贷：工程物资 200 应付职工薪酬 60 银行存款 40 借：固定资产 1527.44 贷：在建工程 1527.44 ③2015年改良后应计提折旧额为59.48万元。 要求：逐笔分析、判断资料2中各项会计处理是否正确(分别注明各项会计处理序号)；如不正确，请说明正确的会计处理。

问答题甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)20×6年发生了以下交易事项： (1)20×6年4月1日，甲公司因处置持有至到期投资的金额较大，将剩余部分的债券重分类为可供出售金融资产。重分类日，此投资的公允价值为300万元，账面价值为280万元(其中成本300万元，利息调整借方余额10万元，持有至到期投资减值准备30万元)。 (2)20×6年4月28日。甲公司董事会决议将其闲置的厂房出租给丙公司。同日，与丙公司签订了经营租赁协议，租赁期开始日为20×6年5月1日，租赁期为5年，年租金600万元，于每年年初收取。20×6年5月1日，甲公司将腾空后的厂房移交丙公司使用，当日该厂房的公允价值为8500万元。20×6年12月31日，该厂房的公允价值为9200万元。 甲公司于租赁期开始日将上述厂房转为投资性房地产并采用公允价值进行后续计量。该厂房的原价为8000万元，至租赁期开始日累计已计提折旧1280万元，未计提减值准备。 (3)20×6年6月，董事会决议将公司生产的一批C商品作为职工福利发放给部分员工。该批C商品的成本为7500元/件，市场售价为10000元/件。受该项福利计划影响的员工包括：中高层管理人员200人、企业正在进行的某研发项目相关人员50人，甲公司向上述员工每人发放1件C商品。研发项目已进行至后期开发阶段，甲公司预计能够形成无形资产，至20×6年12月31日，该研发项目仍在进行中。 (4)20×6年8月26日，甲公司与其全体股东协商，由各股东按照持股比例同比例增资的方式解决生产线建设资金需求的问题。8月30日，股东共新增投入资金1280万元，甲公司将该部分资金存入银行存款账户。9月1日，生产线工程开工建设，并于当日及12月1日分别支付建造承包商工程款240万元和320万元。甲公司将尚未动用增资款项投资货币市场，月收益率为0.4%。预计该生产线于20×7年年未完工。 (5)20×6年末，甲公司以融资租赁方式租入机器设备一台，租期10年，从次年起每年末支付租金500万元。已知(P/A，8%，10)=6.7101。 假设不考虑相关税费，要求(答案以万元为单位)：

问答题答案中的金额单位以万元表示，有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。 甲公司为上市公司，该公司内部审计部门在对其2×10年度财务报表进行内审时，对以下交易或事项的会计处理提出疑问： (1) 2×10年1月1日，甲公司按面值购入丙公司发行的分期付息、到期还本债券35万张，支付价款3500万元。该债券每张面值100元，期限为3年，票面年利率为6%，利息于每年末支付。甲公司将购入的丙公司债券分类为持有至到期投资，2×10年12月31日，甲公司将所持有丙公司债券的50%予以出售，并将剩余债券重分类为可供出售金融资产，重分类日剩余债券的公允价值为2000万元。除丙公司债券投资外，甲公司未持有其他公司的债券。甲公司按照净利润的10%计提法定盈余公积。甲公司2×10年12月31日对上述交易或事项的会计处理如下： 借：可供出售金融资产——成本 1750 ——公允价值变动 250 贷：持有至到期投资 1750 资本公积——其他资本公积 250 (2) 2×10年4月1日，甲公司与丙公司签订合同，自丙公司购买ERP销售系统软件供其销售部门使用，合同价格3000万元。因甲公司现金流量不足，按合同约定价款自合同签定之日起满1年后分3期支付，每年4月1日支付1000万元。 该软件取得后即达到预定用途。甲公司预计其使用寿命为5年，预计净残值为零，采用年限平均法摊销。 甲公司2×10年对上述交易或事项的会计处理如下： 借：无形资产 3000 贷：长期应付款 3000 借：销售费用 450 贷：累计摊销 450 (3) 2×10年4月25日，甲公司与庚公司签订债务重组协议，约定将甲公司应收庚公司货款3000万元转为对庚公司的出资。经股东大会批准，庚公司于4月30日完成股权登记手续。债务转为资本后，甲公司持有庚公司20%的股权，对庚公司的财务和经营政策具有重大影响。 该应收款项系甲公司向庚公司销售产品形成，至2×10年4月30日甲公司已提坏账准备800万元。4月30日，庚公司20%股权的公允价值为2400万元，庚公司可辩认净资产公允价值为10000万元(含甲公司债权转增资本增加的价值)，除100箱M产品(账面价值为500万元、公允价值为1000万元)外，其他可辩认资产和负债的公允价值均与账面价值相同。 2×10年5月至12月，庚公司净亏损为200万元，除所发生的200万元亏损外，未发生其他引起所有者权益变动的交易或事项。甲公司取得投资时庚公司持有的100箱M产品中至2×10年末已出售40箱。 2×10年12月31日，因对庚公司投资出现减值迹象，甲公司对该项投资进行减值测试，确定其可收回金额为2200万元。 甲公司对上述交易或事项的会计处理为： 借：长期股权投资 2200 坏账准备 800 贷：应收账款 3000 借：投资收益 40 贷：长期股权投资 40 (4) 2×10年6月18日，甲公司与P公司签订房产转让合同，将某房产转让给P公司，合同约定按房产的公允价值6500万元作为转让价格。同日，双方签订租赁协议，约定自2×10年7月1日起，甲公司自P公司所售房产租回供管理部门使用，租赁期3年，每年租金按市场价格确定为960万元，每半年末支付480万元。 甲公司于2×10年6月28日收到P公司支付的房产转让款。当日，房产所有权的转移手续办理完毕。 上述房产在甲公司的账面原价为7000万元，至转让时已按年限平均法计提折旧1400万元，未计提减值准备。该房产尚可使用年限为30年。 甲公司对上述交易或事项的会计处理为： 借：固定资产清 5600 累计折旧 1400 贷：固定资产 7000 借：银行存款 6500 贷：固定资产清 5600 递延收益 900 借：管理费用 330 递延收益 150 贷：银行存款 480 (5) 2×10年年12月31日，甲公司尚未履行的合同如下： 2×10年8月，甲公司与壬公司签订一份D产品销售合同，约定在2×11年2月底以每件0.3万元的价格向壬公司销售3000件D产品，违约金为合同总价款的20%。 2×10年12月31日，甲公司库存D产品3000件，成本总额为1200万元，按目前市场价格计算的市价总额为1400万元。假定甲公司销售D产品不发生销售费用。 因上述合同至2×10年12月31日尚未完全履行，甲公司2×10年将收到的辛公司定金确认为预收账款，未进行其他会计处理，其会计处理如下： 借：银行存款 150 贷：预收账款 150 (6) 甲公司其他有关资料如下： ①甲公司的增量借款年利率为10%，已知(P/A，10%，3)=2.4869。 ②不考虑相关税费的影响。 ③各交易均为公允交易，且均具有重要性。

问答题甲股份有限公司2007年至2013年与无形资产业务有关的资料如下： (1)2007年12月1日，以银行存款600万元购入一项无形资产(不考虑相关税费)，该无形资产的预计使用年限为10年，预计残值为零。 (2)2011年12月31日，预计该无形资产的未来现金流量的现值为248.5万元，公允价值减去处置费用后的净额为240万元。该无形资产发生减值后，原预计使用年限及残值不变。 (3)2012年12月31日，该无形资产的预计未来现金流量的现值为220万元，公允价值减去处置费用后的净额为210万元。该无形资产发生减值后，原预计使用年限及残值不变。 (4)2013年5月1日，将该无形资产对外出售，取得价款200万元并存入银行(不考虑相关税费)。 要求： (1)编制购入该无形资产的会计分录； (2)计算2011年12月31日该无形资产的账面净值； (3)编制2011年12月31日该无形资产计提减值准备的会计分录； (4)计算2012年12月31日该无形资产的账面净值； (5)编制2012年12月31日调整该无形资产减值准备的会计分录； (6)计算2013年4月30日该无形资产的账面净值； (7)计算该无形资产出售形成的净损益； (8)编制该无形资产出售的会计分录。 (假定无形资产账面净值=无形资产原值-累计摊销)

问答题甲公司20×6年实现利润总额4000万元，当年度发生的部分交易或事项如下： (1)自2月20日起自行研发一项新技术。20×6年以银行存款支付研发支出共计680万元，其中研究阶段发生支出220万元，开发阶段符合资本化条件前的支出为60万元，符合资本化条件后的支出为400万元。研发活动至20×6年底仍在进行中。税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成资产计入损益的，在按规定据实扣除的基础上，可以按研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。 (2)4月28日，甲公司董事会决议将其闲置的厂房出租给丁公司。同日，与丁公司签订了经营租赁协议，租赁期开始日为20×6年5月1日，租赁期为5年，年租金600万元，于每年年初收取。20×6年5月1日，甲公司将腾空后的厂房移交丁公司使用，当日该厂房的公允价值为8500万元。20×6年12月31日，该厂房的公允价值为9200万元。 甲公司于租赁期开始日将上述厂房转为投资性房地产并采用公允价值模式进行后续计量。该厂房的原价为8000万元，至租赁期开始日已累计计提折旧1280万元，月折旧额32万元，未计提减值准备。税法规定，厂房按历史成本入账，折旧方法、折旧年限等与会计规定相同。 (3)6月1日，自公开市场购入100万股丙公司股票，每股20元，实际支付价款2000万元。 甲公司将该股票投资分类为可供出售金融资产。20×6年9月，受金融危机影响，丙公司股票价格开始下跌。20×6年12月31日丙公司股票收盘价为每股16元。甲公司预计该公允价值变动为暂时性的下跌。税法规定，企业持有的股票等金融资产以其取得成本作为计税基础。 (4)12月31日，甲公司自行研发尚未完成但符合资本化条件的开发项目的账面价值为3500万元，预计至开发完成尚需投入300万元。该项目以前未计提减值准备。由于市场出现了与其开发相类似的项目，甲公司于年末对该项目进行减值测试，经测试表明：扣除继续开发所需投入因素预计的可收回金额为2800万元，未扣除继续开发所需投入因素预计的可收回金额为2950万元。20×6年12月31日，该项目的市场售价减去相关费用后的净额为2500万元。税法规定，资产计提的减值准备在发生实质性损失时允许税前扣除。 (5)20×6年发生广告费2000万元，甲公司年度销售收入9800万元。税法规定，企业发生的广告费不超过当年销售收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。其他有关资料：甲公司适用的所得税税率为25%；本题不考虑中期财务报告的影响；除上述差异外，甲公司20×6年未发生其他纳税调整事项，递延所得税资产和递延所得税负债无期初余额。假定甲公司在未来期间能够产生足够的应纳税所得额以利用可抵扣暂时性差异。要求：

问答题某上市公司有关可转换债券业务如下： (1)1996年7月1日发行四年期可转换债券，面值为20000刀元。《可转换债券上市公告书》中规定，可转换债券持有人在债券发行日一年以后可申请转换为股份，转换条件为面值20元的可转换债券，转换为1股(股票每股票面价值为1元)，可转换债券票面年利率为8%。如果债券持有人未行使转换权，则在债券到期时一次还本付息。发行可转换债券所筹集的资金用于扩建生产车间，每半年计息一次。该公司发行可转换债券收入价款共 22000万元(为简化核算，手续费等略)。该公司对发行债券的溢折价采用直线法摊销。 (2)1997年7月1日，某企业将其持有的该公司可转换债券 4000万元(面值)申请转换股份200万股。 要求：对该上市公司1996年7月1日至1997年7月1日可转换债券业务进行账务处理。 (答案中的金额单位用万元表示，要求写出二级明细科目) 要求：对该上市公司1996年7月1日至1997年7月1日可转换债券业务进行账务处理。 (答案中的金额单位用万元表示，要求写出二级明细科目)

问答题天马公司2004年有关资料如下： (1)当年实现净利润540万元。 (2)公司应收账款年初借方余额210万元，年末余额190万元；应付账款年初贷方余额 90万元，年末余额120万元；应付福利费年初余额64万元，年末余额52万元；应交税金年初余额12.8万元，年末余额15万元。 (3)“累计折旧”账户年初余额为334万元，年末余额为370万元；当年计提的折旧额中有9万元计入管理费用，其余均计入制造费用；公司当年投产的产品年内全部完工，年末库存商品成本中含5万元当年基本生产车间固定资产计提的折旧费。 (4)当年累计发生财务费用63.2万元，其中借款利息为56.8万元，其余均为经营过程中发生的银行付现手续费。 (5)公司年初出售设备，原价18万元，已提折旧12万元，售出时收入款项7万元，支付税费0.5万元；年末报废设备原价5.4万元，已提折旧5.2万元，报废时支付清理费0.1万元。 (6)“待摊费用”账户年初借方余额为2.8万元，年末余额2.2万元，摊销时均计入管理费用。 (7)当年公司取得投资净收益42万元，其中含公司按权益法进行长期股权投资而从被投资方上年实现的盈利中确认的未收到现金的收益30万元，以及计提投资跌价准备冲减的金额等。 (8)年初公司存货余额为684万元，年末为626万元。 (9)“坏账准备”账户年初贷方余额为3.6万元，年末余额为3.1万元；年内核销坏账损失2.1万元；当年6月30日计提短期投资跌价准备3.7万元，年末转回2.3万元。 要求：根据以上资料编制现金流量表补充资料中“将净利润调节为经营活动的现金流量”各项目金额。