问答题甲公司系国有独资公司，经批准自2004年1月1日起执行《企业会计制度》。甲公司对所得税一直采用债务法核算，适用的所得税税率33%，甲公司自设立以来，一直按净利润的10%计提法定盈余公积，按净利润的5%计提法定公益金，不计提任意盈余公积。 (1)为执行《企业会计制度》，甲公司对2004年以前的会计资料进行复核，发现以下问题： ①甲公司2003年1月1日，甲公司与乙公司签订大型设备销售合同，合同规定甲公司向 J公司销售大型电子设备，销售价格为1000万元，成本为560万元。同时甲公司又与乙公司签订补充合同，约定甲公司在2003年1月1日将该设备以经营租赁方式租回作为管理用固定资产，租期为6个月，每个月租金为6万元。合同签订后，甲公司收到货款 1170万元，甲公司进行会计处理时，确认销售收入并结转相应成本，每个月租金已经按时支付。 ②甲公司自行建造的办公楼已于2003年6月30日达到预定可使用状态并投入使用。甲公司未按规定在6月30日办理竣工决算及结转固定资产手续。2003年6月30日，该“在建工程”科目的账面余额为3000万元。2003年12月31日该“在建工程”科目账面余额为3285万元，其中包括建造该办公楼相关的专门借款在2003年7月至12月期间发生的利息75万元，应计入管理费用的支出210万元。该办公楼竣工决算的建造成本为3000万元。甲公司预计该办公楼使用年限为20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。至2004年1月1日，甲公司尚未办理结转固定资产手续。 ③2002年6月1日购入一台管理设备，支付价款600万元，并购入当日将其作为管理费用处理。按照甲公司的会计政策，该管理设备应作为固定资产确认入账，预计使用年限为5年，采用直线法摊销。 ④2002年7月1日按照合同约定企业实际支付的广告费1200万元，其相对应的有关广告服务将在未来3个年度内获得，则本年实际支付的广告费记入“预付账款”账户。按照双方合同或协议约定的各期接受广告服务的比例应分期计入损益，但未按期结转为费用，其中应确认为2003年营业费用的为600万元、应确认为2002年营业费用的为300万元。 ⑤误将2002年12月发生的一笔销售原材料收入1500万元，记入2003年1月的其他业务收入；误将2003年12月发生的一笔销售原材料收入3000万元，记入2004年1月的其他业务收入。其他业务收入2002年的毛利率为20%，2003年的毛利率为25%。 (2)为执行《企业会计制度》，2004年1月1日，甲公司进行如下会计变更： ①将坏账准备的计提方法由原来的应收账款余额百分比法变更为账龄分析法。2004年以前甲公司一直采用备抵法核算坏账损失，按期末应收账款余额的0.5%计提坏账准备。按照规定此项变更要求追溯，甲公司2003年12月31日应收账款余额、账龄，以及2004年起的坏账准备计提比例如下： 项 目 1年以内 1至2年 2至3年 3年以上 2003年12月31日应收账款余额 4500万元 750万元 450万元 300万元 2004年起坏账准备计提比例 10% 20% 40% 100% ②将A设备的折旧方法由年限平均法变更为年数总和法。A设备系公司2002年6月购入并投入使用，入账价值为4950万元，预计使用年限为5年，预计净残值为450万元。该设备用于公司行政管理。 (3)2004年7月1日，鉴于更为先进的技术被采用，经董事会决议批准，决定将B设备的使用年限由10年缩短至6年，预计净残值为零，仍采用年限平均法计提折旧。B设备系2002年12月购入，并于当月投入公司管理部门使用，入账价值为15750万元；购入当时预计使用年限为10年，预计净残值为750万元。 假定： (1)甲公司上述固定资产的折旧年限、预计净残值以及折旧方法均符合税法的规定。 (2)上述会计差错均具有重要性，按照税法规定，以前年度由于会计核算造成的差错均不能调整应交税金。 要求： (1)对资料(1)中的会计差错进行更正处理。 (2)对资料(2)中甲公司首次执行《企业会计制度》进行的会计变更进行会计处理。 (3)根据资料(3)中的会计变更，计算B设备2004年应计提的折旧额。

问答题天明公司是一家以生产制造业为其主营业务的上市公司，所生产产品适用的增值税税率为17%。20×7年1月1日，天明公司以1 350万元购入大海公司普通股400万股，占大海公司股权份额的5%，对大海公司的经营和财务决策无重大影响力，当日大海公司所有者权益总额为24 500万元，其中股本8 000万元，资本公积10 500万元，盈余公积 4 500万元，未分配利润1 500万元，大海公司当日可辨认净资产的公允价值等于其所有者权益账面价值。假定天明公司和大海公司的所得税税率相等，均为25%。其他有关天明公司对大海公司投资的资料如下：(1)20×7年度：2月20日，大海公司董事会提出20×6年度利润分配方案为：①按当年度实现净利润的 10%提取法定盈余公积；②按当年实现净利润的5%提取任意盈余公积；③每股现金股利0.08元，不分配股票股利。3月8日，大海公司股东大会审议通过其董事会提出的20×6年度利润分配方案，其中现金股利改按每股0.10元分派，并于当日对外宣告利润分配方案。现金股利的实际发放日为3月25日。20×7年度大海公司实现净利润1 000万元，双方未发生内部交易。(2)20×8年度：2月21日，大海公司董事会提出20×7年度利润分配方案为：①按当年度实现净利润的 10%提取法定盈余公积；②按当年实现净利润的5%提取任意盈余公积；③分配现金股利每股0.10元，分配股票股利每10股送2股。3月8日，大海公司股东大会审议通过其董事会提出的20×7年度利润分配方案，其中现金股利改按每股0.12元分派，不分配股票股利，并于当日对外宣告利润分配方案。现金股利的实际发放日为3月25日。6月1日，天明公司与K公司达成一项资产置换协议。天明公司以其产成品与K公司在郊区的一块100亩土地的土地使用权进行置换，同时，K公司用银行存款支付给天明公司补价200万元。天明公司用于置换的产成品的账面余额为2 500万元，已经计提400万元跌价准备，其公允价值为2000万元。K公司用于置换的100亩土地的土地使用权的账面价值为600万元，未曾计提减值准备，公允价值为1 800万元；转让土地使用权适用的营业税税率为5%，换入产品的增值税另用银行存款单独支付。与资产转移等所有相关的法律手续在9月底完成。至置换日，该土地使用权有效的使用年限还有40年。假定该项交易具有商业实质。9月1日，丙公司与天明公司签定协议，将其所持有大海公司的1 600万股普通股全部转让给天明公司。股权转让协议如下：①股权转让协议在经天明公司和丙公司的临时股东大会批准后生效；②股权转让价款总额为4 550万元，协议生效日天明公司支付股权转让价款总额的90%，股权过户手续办理完成时支付股权转让价款总额的10%。10月31日，天明公司和丙公司分别召开临时股东大会批准了上述股权转让协议。当日，天明公司向丙公司支付了股权转让价款总额的90%。截止20×8年12月31日，上述股权转让的过户手续尚未办理完毕。20×8年度大海公司实现净利润200万元，其中1～8月份实现净利润210万元，9～12月份发生净亏损10万元，双方未发生内部交易。(3)20×9年度：1月5日，天明公司和丙公司办理了相关的股权划转手续，天明公司向丙公司付清其余的股权转让款。至此，天明公司占大海公司的股权份额达到25%，能对大海公司的经营和财务决策产生重大影响力。当日大海公司可辨认净资产公允价值总额为25 000万元。 2月20日，大海公司董事会提出20×8年度利润分配方案为：①按当年度实现净利润的 10%提取法定盈余公积；②按当年实现净利润的5%提取任意盈余公积；③不分配现金股利，分派股票股利每10股送4股。20×9年度大海公司全年发生净亏损120万元。年末，天明公司对大海公司的长期股权投资预计可收回金额为5 000万元，20×9年，天明公司和大海公司未发生任何内部交易。20×8年5月1日，天明公司销售一批商品给H公司(股份有限公司)，价款及增值税合计936万元，合同约定，该项货款及增值税应在20×8年8月1日前付讫。但由于该公司现金流量严重不足，货款未付。经双方协商，于20×9年8月1日进行债务重组。债务重组协议为：H公司支付银行存款136万元；以库存商品抵偿部分债务，该批商品的成本200万元、市价为250万元，增值税税率为17%；以设备一台抵偿部分债务，该设备原价500万元、已计提折旧200万元、已计提减值准备51万元，公允价值为200万元；以200万普通股抵偿部分债务，该股票面值1元/股，市价1.5元/股，其余债务免除。天明公司对该项应收账款计提了10万元的坏账准备。假定整个交易过程不考虑除库存商品的增值税以外的税费。要求：(1)编制天明公司投资大海公司的有关会计分录；(2)编制天明公司与K公司进行资产置换时天明公司的会计分录；(3)做出天明公司与H公司进行债务重组时H公司的处理。

问答题某商业企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税率为 17%。1997年有关资料如下： (1)资本负债表有关账户年初、年末余额和部分账户发生额如下(单位：万元)： 账户名称 年初数 本年增加 本年减少 年未数 年初余额 其中:增值税 年末余额 其中:增值税 应收账款 2340 340 4680 680 应收票据 585 85 351 51 短期投资 300 50(出售) 250 应收股利 20 10 5 坏账准备 200 200 400 存货 2500 2400 长期股权投资 500 100(以无形资产投资) 600 应付账款 1755 255 2340 340 应交税金 250 应交增值税 30 308(已交)272(进项税额) 180 应交所得税 30 100 40 长期借款 600 300 200(偿还本金) 700 (2)利润表有关账户本年发生额如下（单位：万元）： 账户名称 借方发生额 贷方发生额 商品销售收入商品销售成本投资收益:现金股利出售短期投资 1700 3000 1020 (3)其他有关资料如下： ①短期投资均为非现金等价物； ②出售短期投资已收到现金； ③应收、应付款项均以现金结算； ④不考虑该企业本年度发生的其他交易和事项。 要求：计算以下现金流人和流出(要求列出计算过程，答案中的金额单位用万元表示)： (1)销售商品、提供劳务收到的现金； (2)收到的增值税销项税额和退回的增值税额； (3)购买商品、接受劳务支付的现金； (4)支付的增值税款； (5)支付的所得税款； (6)收回投资所收到的现金； (7)分得股利或利润所收到的现金； (8)借款所收到的现金； (9)偿还债务所支付的现金。

问答题海洋股份有限公司(以下简称海洋公司)系境内上市公司，计划于2006年增发新股， XYZ会计师事务所受托对海洋公司2005年度的财务会计报告进行审计。经审计的财务会计报告批准报出日为2006年3月15日。该公司2005年度的一些交易和事项按以下所述方法进行会计处理后的利润总额为30000万元。该所注册会计师在审计过程中，对海洋公司以下交易或事项的会计处理提出异议： (1)2005年5月8日，海洋公司与A公司签定合同，向A公司销售某大型设备。该设备需按A公司的要求进行生产。合同签定：该设备应于合同签定后8个月内交货。海洋公司负责安装调试，合同价款为2000万元(不含增值税)，开始生产日A公司预付货款1000万元，余款在安装调试达到预定可使用状态时付清，合同完成以安装调试达到预定可使用状态为标志。鉴于安装调试是该设备达到预定可使用状态的必要条件，根据以往经验，该类设备安装后未经调试时达到预定可使用状态的比率为70%。海洋公司在完成合同时确认该设备的销售收入及相关成本。 2005年5月20日，海洋公司开始组织该设备的生产，并于当日收到A公司预付的货款1000万元。2005年12月31日该设备完工，实际生产成本1800万元，海洋公司于当日开具发货通知单及发票，并将该设备运抵A公司。 海洋公司就上述事项在2005年确认了销售收入2000万元和销售成本1800万元。 (2)2005年9月1日，海洋公司与其第二大股东B公司签定《债务重组协议》。根据该协议，海洋公司将其拥有的一栋房产和一部分土地使用权转让给B公司，以抵偿所欠B公司的5000万元债务。 海洋公司用于抵债的固定资产(房产)原价3000万元，累计折旧1000万元，已计提减值准备500万元，双方协商作价1500万元；用于抵债的土地使用权摊余价值为2500万元，未计提减值准备，双方协商作价3500万元。2005年10月28日，海洋公司与B公司办妥相关资产的转让及债务解除手续。 海洋公司就上述事项在2005年将重组债务的账面价值与所转让资产账面价值之间的差额1000万元确认为营业外收入。 (3)2005年10月31日，海洋公司与C公司签定协议，将一项办公用设备转让给C公司，转让价款4440万元。海洋公司转让设备的原价为6000万元，已计提折旧1000万元，已计提减值准备800万元。 当日，海洋公司又与C公司签定一项补充协议，将上述转让设备以经营租赁方式租回。租期5年，年租金60万元，每月租金5万元。 2005年11月1日，海洋公司从C公司收到转让设备，并于当日及12月1日分别向C公司支付租金5万元。 海洋公司就上述事项在2005年确认了设备转让收益240万元及相关租赁费用10万元。 (4)2003年6月5日，海洋公司与D公司、某信用社签定贷款担保合同，合同约定：D公司自该信用社取得2000万元贷款，年利率为4%，期限为2年；贷款到期，如果D公司无力以货币资金偿付，可先以拥有的部分房产偿付，不足部分由海洋公司代为偿还。2005年6月4日，该项贷款到期，但D公司由于严重违规经营已被有关部门查封，生产经营处于停滞状态，濒临破产，无法向信用社偿还到期贷款本金和利息。为此，信用社要求海洋公司履行担保责任。海洋公司认为，其担保责任仅限于D公司以房产偿付后的剩余部分，在D公司没有先偿付的情况下，不应履行担保责任； 2005年8月8日，信用社向当地人民法院提起诉讼，要求海洋公司承担连带还款责任，代D公司偿付贷款本金和贷款期间的利息共计2160万元。海洋公司咨询法律顾问意见后认为，法院很可能判定本公司承担相应的担保责任，在扣除D公司相应房产的价值后，预计赔偿金额为1400万元。至海洋公司2005年年报批准对外报出时，当地人民法院对信用社提起的诉讼尚未做出判决。 海洋公司就上述事项仅在2005年年报会计报表附录中作了披露。 (5)2005年11月10日，海洋公司获知E公司已向当地人民法院提起诉讼。原因是海洋公司侵犯了E公司的专利技术。E公司要求法院判令海洋公司立即停止涉及该专利技术产品的生产，支付专利技术费300万元，并在相关行业报刊上刊登道歉公告。海洋公司经向有关方面咨询，认为其行为可能构成侵权，遂于2005年12月16日停止该专利技术产品。并与E公司协商，双方同意通过法院调节其他事宜。 调节过程中，E公司同意海洋公司提出的不在行业报刊上刊登道歉公告的请求，但坚持要海洋公司赔偿300万元，海洋公司对此持有异议，认为其运用该专利技术的时间较短，按照行业惯例，300万元的专利技术费太高，在编制2005年年报时，海洋公司咨询法律顾问后认为，最终的调节结果基本确定需要向E公司支付专利技术费180～200万元，至海洋公司2005年年报批准对外报出时，有关调整仍在进行中。 海洋公司就上述事项仅在2005年年报会计报表附注中作了披露。 (6)2004年12月13日，海洋公司与F装修公司签定合同，由F公司为海洋公司新设营业部进行内部装修，装修期为4个月，合同总价款800万元；该合同约定，装修用的材料必须符合质量及环保要求，装修工程开始时海洋公司预付F公司500万元，装修工程全部完成验收合格支付250万元，余款50万元为质量保证金。 2004年12月15日，该装修工程开始，海洋公司支付了500万元工程款，2005年3月 10日，F公司告知海洋公司，称该装修工程完成，要求海洋公司及时验收。2005年3月20日，海洋公司组织有关人员对装修工程验收时发现，装修用部分材料可能存在质量和环保问题。为此，海洋公司决定不予支付剩余工程款，并要求F公司赔偿新设营业部无法按时开业造成的损失400万元。F公司不同意赔偿，海洋公司于2005年5月15日向当地人民法院提起诉讼，要求免于支付剩余工程款并要求F公司赔偿400万元损失。2005年12月25日，当地人民法院判决F公司向海洋公司赔偿损失50万元并承担海洋公司已支付的诉讼费 10万元，免除海洋公司支付剩余工程款的责任。F公司对判决结果无异议，承诺立即支付 50万元赔偿及诉讼费10万元。根据F公司财务状况判断，其支付上述款项不存在困难，但海洋公司不服，认为应当至少向F公司取得260万元赔偿(含诉讼费10万元)。遂向中级人民法院提起诉讼。至海洋公司2005年财务报告批准报出时，中级人民法院尚未对海洋公司的上诉进行判决。 海洋公司就上述事项在2005年12月31日资产负债表中确认了一项其他应收款260万元，并将该事项在会计报表附注中作了披露。 (7)2005年11月20日，海洋公司与W企业签订销售合同。合同规定，海洋公司于12月1日向W企业销售D电子设备10台，每台销售价格为。40万元，每台销售成本30万元。 11月25日，该公司又与W企业就该D电子设备签订补充合同。该补充合同规定，该公司应在2006年3月31日前以每台42万元的价格将D电子设备全部购回。该公司已于12月1日收到D电子设备的销售价款；在2005年度已按每台40万元的销售价格确认相应的销售收入，并相应结转成本。 (8)海洋公司持有B公司80%的股份，持有C公司60%的股份，对B公司和C公司均具有控制权。2005年5月1日，海洋公司将所持A公司股份全部转让给了B公司，转让时，对A公司长期股权投资的账面价值为1000万元，转让价格为1200万元；7月10日， B公司将所持A公司股份全部转让给了C公司，转让价格为1400万元。上述股权划转手续均已办妥。对与B公司的股权转让交易，海洋公司将收到的转让价款与长期股权投资账面价值的差额200万元确认为当期投资收益，并转销了海洋公司对A公司股权投资的账面价值1000万元。 (9)2005年9月20日，海洋公司与甲企业签订产品委托代销合同。合同规定，采用视同买断方式进行代销，甲企业代销A电子设备100台，每台销售价格为(不含增值税价格，下同)50万元，每台销售成本为30万元。 至12月31日，海洋公司向甲企业发出90台A电子设备，收到甲企业寄来的代销清单上注明已销售40台A电子设备。 海洋公司在2005年度确认销售90台A电子设备的销售收入，并结转了相应的成本。 (10)2005年10月10日，海洋公司向其全资子公司乙企业销售B电子设备60台，每台销售价格为40万元。B电子设备每台的销售成本为25万元。海洋公司已将60台发送乙企业。乙企业在对该B电子设备进行验收后已如数将货款通过银行汇至海洋公司。 海洋公司在2005年度以每台40万元的价格确认销售收入，并相应结转销售成本。B电子设备全部通过乙企业对外销售，不向其他公司销售。 假定上述事项(1)～(10)中不涉及其他因素的影响。 要求： (1)分析、判断海洋公司对上述事项(1)至(10)的会计处理是否正确?如不正确，请阐述其正确的会计处理并简要说明理由。 (2)计算上述每一事项对2005年利润总额的影响，并计算海洋公司2005年度调整后利润总额。

问答题位于甲省甲市的A建筑工程公司为增值税一般纳税人。其2018年具体情况如下：(1)2018年1月初，A公司与B公司签订建筑办公楼(位于乙省乙市)合同。合同注明：建设工期从2018年3月至2018年年底，工程全部价款为1000万元，如果能提前两个月完工，B公司需支付A公司抢工费10万元，2018年1月10日B企业支付预付款20万元。为了保证工程项目顺利进行，A公司把一部分工程分包给F公司，并于2018年1月10日A公司支付分包款40万元给F公司，并取得增值税普通发票一张，该工程于2018年9月底完工。(2)2018年3月，A公司承接厂房建设工程(位于丙省丙市)并作为总包单位，因该工程量大，故A公司找C公司(一般纳税人)合作，C公司作为分包方收取A公司800万元，并开具增值税专用发票一张。该工程于2018年年底完工，A公司一次性收取工程价款2000万元。(3)2018年5月，A公司出售其外购办公楼一套，价格为1000万元。因购置时间久远(2010年年初购置)，购置发票已经丢失，但是有契税完税凭证，完税凭证上注明计税金额850万元。(4)2018年6月，A公司购置新办公楼(位于丁省丁市)一栋，并取得增值税专用发票一张，注明价格为1400万元。(5)2018年7月，A公司把其新购置的办公楼出租给D公司。租赁合同注明：租期从2018年7月至2019年6月，租金30万元／年，租金于2018年8月1日一次性支付。(6)2018年年底，A公司因员工数量不足，特与E公司(小规模纳税人)签订劳务派遣协议。协议注明：E企业提供劳务派遣员工共10名，为A企业提供保安服务，服务期限为2018年12月。A企业支付E企业总计5万元，其中含有代A企业支付给10名派遣员工的工资及五险一金共计3万元。E企业为A企业开具增值税普通发票，价税合计5万元。(其他相关资料：以上业务均采用一般计税办法进行处理，收取的价款均为含税价。假定相关票据均已通过主管税务机关比对认证，已经认证比对的进项税额190万元。)要求：根据上述资料，按顺序回答下列问题。如有计算，每问需计算出合计数。

问答题母、子公司适用的所得税税率均为25%。2009年12月16日母公司以10530万元(含销项税额1530万元)的价格将其生产的产品销售给子公司，其销售成本为7500万元，全部价款已收到。子公司购买该产品作为管理用固定资产，并支付安装费用70万元(假定为支付第三方的价款)，当月安装完毕并交付使用。假设子公司对该固定资产按5年的使用寿命计提折旧，预计净残值为零，采用年数总和法计提折旧。假定税法规定的折旧方法、折旧年限和预计净残值与会计处理相同。 要求：

问答题甲股份有限公司为增值税一般纳税人，是一家上市公司，主要从事电器的生产和销售。适用的增值税税率为17%。除特别注明外，销售价格均为不含增值税价格。甲公司聘请乙会计师事务所对其年度财务报表进行审计。 (1)20×1年12月，甲公司与销售商品和提供劳务相关的交易或事项如下： ①12月1日，甲公司采用分期收款方式向丙公司销售A产品一台，销售价格为5000万元，合同约定发出A产品当日收取价款2100万，该价款包括分期收款销售应收的全部增值税。剩余价款分3次于每年12月1日等额收取，第一次收款时间为20×3年12月1日。甲公司A产品的成本为4000万元。产品已于同日发出，并开具增值税专用发票，收取的2100万元价款已存入银行。该产品在现销方式下的公允价值为4591.25万元。甲公司采用实际利率法摊销未实现融资收益年实际利率为6%。 ②12月1日，甲公司向丁公司销售B产品一台，销售价格为2000万元。同时双方签订合同，并约定：甲公司应于20×3年1月1日以2100万元将所售B产品购回。甲公司B产品的成本为1550万元。同日，甲公司发出B产品，开具增值税专用发票，并收到丁公司支付的款项。甲公司采用直线法计提与该交易相关的利息费用。 ③12月5日，甲公司向戊公司销售C产品一批，销售价格为1000万元，并开具增值税专用发票。双方合同中约定了现金折扣，其条件为：2/10，1/20，n/30，(计算现金折扣时不考虑增值税)。甲公司C产品的成本为750万元。12月18日甲公司收到戊公司支付的货款。 (2)12月5日至20日，乙会计师事务所对甲公司20×2年1至11月的财务报表进行预审。12月25日，乙会计师事务所要求甲公司对其发现的下列问题进行更正： ①20×2年2月1日，甲公司以1800万元的价格购入一项管理用无形资产，价款以银行存款支付。该无形资产的法律保护期限为15年，甲公司预计其在未来10年内会给公司带来经济利益。甲公司计划在使用5年后出售该无形资产，己公司承诺5年后按1260万元的价格购买该无形资产。 甲公司对该无形资产购入以及该无形资产2至11月累计摊销，编制会计分录如下： 借：无形资产 1800 贷：银行存款 1800 借：管理费用 150 贷：累计摊销 150 ②20×2年11月1日，甲公司决定自20×3年1月1日起终止与庚公司签订的厂房租赁合同。该厂房的租赁期限为4年，至20×3年12月31日到期，每年的租金为120万元，租金按季在季度开始支付；在租赁期间甲公司不能将厂房转租给其他单位使用；甲公司如需提前解除合同，应支付60万元违约金。甲公司对解除该租赁合同的事项未进行相应的会计处理。 [要求]

问答题某电器生产企业为增值税一般纳税人,2017年度会计自行核算取得营业收入25 000万元、营业外收入3 000万元、投资收益1 000万元，扣除营业成本12 000万元、营业外支出1 000万元、税金及附加300万元、管理费用6 000万元、销售费用5 000万元、财务费用2 000万元，企业自行核算实现年度利润总额2 700万元。2018年年初聘请某会计师事务所进行审计，发现如下问题： (1)2月28日企业签订租赁合同将一处价值600万元的仓库对外出租。取得本年不含税租金收入30万元，未计算缴纳房税和印花税。 (2)与境内关联企业签订资产交换协议，以成本300万元，不含税售价400万元的中央空调换入等值设备一台，会计上未做收入核算(成本已核算，增值税、城建税及附加均已缴纳)，未计算缴纳印花税。 (3)管理费用和销售费用中含业务招待费500万元，广告费3 000万元。 (4)上年结转未抵扣的广告费850万元。 (5)管理费用中含新产品研究开发费用2 000万元。 (6)计入成本、费用的实发工资8 000万元。拨缴职工工会经费150万元，发生职工福利费1200万元、职工教育经费250万元。 (7)该企业接受境内关联企业甲公司权益性投资金额2000万元。2017年以年利率6％向甲公司借款5 000万元，支付利息300万元计入财务费用，金融机构同期同类贷款利率为5％，该企业实际税负高于甲公司，并无法提供资料证明其借款活动符合独立交易原则。 (8)营业外支出中含通过中国青少年发展基金会援建希望小学捐款400万元，并取得合法票据。 (9)购进属于《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的安全生产专用设备并投入使用，取得增值税专用发票，注明价款500万元、进项税额85万元。 (其他相关资料：当地房产余值减除比例为30％，购销合同印花税税率0．3‰，财产租赁合同印花税税率为1‰，各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续) 要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，需计算出合计数。

问答题甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)为上市公司。为提高市场占有率及实现多元化经营，甲公司在20×7年进行了一系列投资和资本运作。(1)甲公司于20×7年31月2日与乙公司的控股股东A公司签订股权转让协议，主要内容如下：①以乙公司20×7年3月1日经评估确认的净资产为基础，甲公司定向增发本公司普通股股票给 A公司，A公司以其所持有乙公司80%的股权作为支付对价。②甲公司定向增发的普通股股数以协议公告前一段合理时间内公司普通股股票的加权平均股价每股15.40元为基础计算确定。③A公司取得甲公司定向增发的股份当日即撤出其原派驻乙公司的董事会成员，由甲公司对乙公司董事会进行改组。(2)上述协议经双方股东大会批准后，具体执行情况如下：①经评估确定，乙公司可辨认净资产于20×7年 3月1日的公允价值为9625万元。②经相关部门批准，甲公司于20×7年5月31日向A公司定向增发500万股普通股股票(每股面值1元)，并于当日办理了股权登记手续。A公司拥有甲公司发行在外普通股的8.33%。20×7年5月31日甲公司普通股收盘价为每股 16.60元。③甲公司为定向增发普通股股票，支付佣金和手续费100万元；对乙公司资产进行评估发生评估费用6万元。相关款项已通过银行存款支付。④甲公司于20×7年5月31日向A公司定向发行普通股股票后，即对乙公司董事会进行改组。改组后乙公司的董事会由9名董事组成，其中甲公司派出6名，其他股东派出1名，其余2名为独立董事。乙公司章程规定，其财务和生产经营决策须由董事会半数以上成员表决通过。⑤20×7年5月31日，以20×7年3月1日评估确认的资产、负债价值为基础，乙公司可辨认资产、负债的公允价值及其账面价值如下表所示：　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　{{B}}资产负债表{{/B}}　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　编制单位：乙公司　　　20×7年５月31日　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　单位：万元 项目 账面价值 公允价值 资产： 货币资金 900 900 应收账款 3400 3400 存货 2900 2900 固定资产 4200 6300 无形资产 1000 2500 资产总计 12400 16000 负债： 短期借款 1500 1500 应付账款 2600 2600 长期借款 1900 1900 负债合计 6000 6000 所有者权益： 实收资本 2000 资本公积 1000 盈余公积 430 未分配利润 2970 所有者权益合计 6400 10000 负债和所有者权益总计 12400 16000　乙公司固定资产原取得成本为6000万元，预计使用年限为30年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，至合并日(或购买日)已使用9年，未来仍可使用21年，折旧方法及预计净残值不变。　乙公司无形资产原取得成本为1500万元，预计使用年限为15年，预计净残值为零，采用直接法摊销，至合并日(或购买日)已使用5年，未来仍可使用10年，摊销方法及预计净残值不变。假定乙公司的固定资产、无形资产均为管理使用；固定资产、无形资产的折旧(或摊销)年限、折旧(或摊销)方法及预计净残值均与税法规定一致：　(3)20×7年6月至12月间，甲公司和乙公司发生了以下交易或事项：　①20×7年6月，甲公司将本公司生产的某产品销售给乙公司，售价为120万元，成本为80万元。乙公司取得后作为管理用固定资产并于当月投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。假定该项固定资产韵折旧方法、折旧年限及预计净残值均符合税法规定。　②20×7年7月，甲公司将本公司的某项专利权以 80万元的价格转让给乙公司，该专利权在甲公司的取得成本为60万元，原预计使用年限为10，至转让时已摊销5年。乙公司取得该专利权后作为管理用无形资产使用，尚可使用年限5年。甲公司和乙公司对该无形资产均采用直线法摊销，预计净残值为零。假定该无形资产的摊销方法、摊销年限和预计净残值均与税法规定—致。　③20×7年11月，乙公司将其生产的一批产品销售给甲公司，售价为62万元，成本为46万元。至 20×7年12月31日；甲公司将该批产品中的一半出售给外部独立第三方，售价为37万元。　④至20×7年12月31日，甲公司尚未收回对乙公司销售产品及转让专利权的款项合计200万元。甲公司对该应收债权计提了10万元坏账准备。假定税法规定甲公司计提的坏账准备不得在税前扣除。　(4)除对乙公司投资外，20×7年1月2日，甲公司与B公司签订协议，受让B公司所持丙公司30%的股权，转让价格300万元，取得投资时丙公司可辨认净资产公允价值和账面价值均为 920万元。取得该项股权后，甲公司在丙公司董事会中派有1名成员。参与丙公司的财务和生产经营决策。　20×7年2月，甲公司将本公司生产的一批产品销售给丙公司，售价为68万元，成本为52万元。至20×7年12月31日，该批产品仍未对外部独立第三方销售。　丙公司20×7年度实现净利润160万元。(5)其他有关资料如下：①甲公司与A公司在交易前不存在任何关联方关系，合并前甲公司与乙公司未发生任何交易。甲公司取得丙公司股权前，双方未发生任何交易。甲公司与乙公司、丙公司采用的会计政策相同。②不考虑增值税；各公司适用的所得税税率均为 25%，预计在未来期间不会发生变化；预计未来期间有足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。③A公司对出售乙公司股权选择采用免税处理。乙公司各项可辨认资产、负债在合并前账面价值与其计税基础相同。④除给定情况外，假定涉及的有关资产均未发生减值，相关交易或事项均为公允交易，且均具有重要性。⑤甲公司拟长期持有乙公司和丙公司的股权，没有计划出售。⑥甲公司和乙公司均按净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。要求：(1)判断甲公司对乙公司合并所属类型，简要说明理由，并根据该项合并的类型确定以下各项：①如属于同一控制下企业合并，确定甲公司对乙公司长期股权投资的成本并编制与企业合并相关的会计分录；说明在编制合并日的合并财务报表时合并资产负债表、合并利润表应涵盖的期间范围及应进行的有关调整，并计算其调整金额。②如属于非同—控制下企业合并，确定甲公司对乙公司长期股权投资的成本并编制与企业合并相关的会计分录；计算在编制购买日合并财务报表时因该项合并产生的商誉或计入当期损益的金额。(2)编制20×7年甲公司与乙公司之间内部交易的合并抵销分录，涉及所得税的，合并编制所得税的调整分录。(3)就甲公司对丙公司的长期股权投资，分别确定以下各项：①判断甲公司对丙公司长期股权投资应采用的后续计量方法并简要说明理由。②计算甲公司对丙公司长期股权投资在20×7年 12月31日的账面价值。甲公司如需在20×7年对丙公司长期股权投资确认投资收益，编制与确认投资收益相关的会计分录。(4)根据甲公司、乙公司个别资产负债表和利润表(甲公司个别资产负债表中对丙公司长期股权投资已经按照企业会计准则规定进行确认和调整)，编制甲公司20×7年度的合并资产负债表及合并利润表，井将相关数据填列在答题卷甲公司“合并资产负债表”及“合并利润表”内。　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　{{B}}资产负债表{{/B}}　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20×7年12月31日　　　　　　　　　　单位：万元 项目 甲公司 乙公司 资产： 货币资金 5000 1200 应收账款 7000 3600 存货 62000 2800 长期股权投资 10300 0 固定资产 9400 4300 无形资产 2800 1520 递延所得税资产 220 30 资产总计 40920 13450 负债： 短期借款 3200 1700 应付账款 5000 2800 长期借款 2400 1900 递延所得税负债 200 50 负债合计 10800 6450 所有者(股东)权益： 实收资本(股本) 6000 2000 资本公积 8000 1000 盈余公积 1800 490 未分配利润 14320 3510 所有者(股东)权益合计 30120 7000 负债和所有者(股东)权益总计 40920 13450　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　{{B}}利 润 表{{/B}}　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20×7年　　　　　　　　单位：万元 项目 甲公司 乙公司(1-5月) 乙公司(6-12月) 一、营业收入 25000 4000 8000 减：营业成本 18000 2600 5600 销售费用 900 240 500 管理费用 1000 300 720 财务费用 600 100 160 资产减值损失 800 50 80 加：投资收益 200 0 0 二、营业利润 3900 710 940 加：营业外收入 400 50 200 减：营业外支出 240 0 340 三、利润总额 4060 760 800 减：所得税费用 1200 200 200 四、净利润 2860 560 600

问答题2017年4月，税务机关对某房地产开发公司开发的房产项目进行土地增值税清算。该房地产开发公司提供的资料如下： (1)2016年6月以17 760万元拍得一宗土地使用权，并缴纳了契税。 (2)自2016年7月起，对受让土地50％的面积进行一期项目开发，发生开发成本6 000万元、管理费用200万元、销售费用400万元、银行贷款凭证显示利息支出600万元，允许扣除的有关税金及附加290万元。 (3)2017年3月该项目实现全部销售，共计取得不含税收入31 000万元。 (其他相关资料：当地适用的契税税率为5％，不考虑土地价款抵减增值税销售额的因素，该项目未预缴土地增值税) 要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数

问答题甲公司为上市公司，该公司内部审计部门在对其2014年度财务报表进行内审时，对以下交易或事项的会计处理提出疑问： (1)2013年1月1日，甲公司按面值购入乙公司当日发行的债券10万张，每张面值100元，票面年利率5%；同时以每股25元的价格购入乙公司股票100万股，占乙公司有表决权股份的3%，对乙公司不具有重大影响。甲公司将上述债券和股票投资均划分为可供出售金融资产。乙公司因投资决策失误发生严重财务困难，至2013年12月31日，乙公司债券和股票的公允价值分别下降为每张75元和每股15元。甲公司认为乙公司债券和股票公允价值的下降为非暂时性下跌，对其计提减值损失合计1250万元。2014年，乙公司成功进行了战略重组，财务状况大为好转。至2014年12月31日，乙公司债券和股票的公允价值分别上升为每张90元和每股20元。甲公司将之前计提的减值损失650万元予以转回，并作如下会计处理： 借：可供出售金融资产——公允价值变动 650 贷：资产减值损失 650 (2)甲公司于2014年12月10日购入丙公司股票1000万股作为交易性金融资产，每股购入价为5元，另支付相关费用15万元。2014年12月31日，该股票收盘价为6元。甲公司相关会计处理如下： 借：交易性金融资产——成本 5015 贷：银行存款 5015 借：交易性金融资产——公允价值变动 985 贷：公允价值变动损益 985 (3)甲公司于2014年5月10日购入丁公司股票2000万股作为可供出售金融资产，每股购入价为10元，另支付相关税费60万元。2014年6月30日，该股票的收盘价为9元。 2014年9月30日，该股票的收盘价为每股6元(跌幅较大)，2014年12月31日，该股票的收盘价为8元。甲公司相关会计处理如下： ①2014年5月10日 借：可供出售金融资产——成本 20060 贷：银行存款 20060 ②2014年6月30日 借：其他综合收益 2060 贷：可供出售金融资产——公允价值变动 2060 ③2014年9月30日 借：资产减值损失 6000 贷：可供出售金融资产——公允价值变动 6000 ④2014年12月31日 借：可供出售金融资产——公允价值变动 4000 贷：资产减值损失 4000 要求： 根据上述资料，判断甲公司的会计处理是否正确，并说明理由；如果甲公司的会计处理不正确，请编制更正的会计分录。

问答题(2015年)恒利发展是在上海证券交易所挂牌的上市公司，股本总额10亿元，主营业务为医疗器械研发与生产。维义高科是从事互联网医疗业务的有限责任公司，甲公司和乙公司分别持有维义高科90％和10％的股权。为谋求业务转型，2015年6月3日，恒利发展与维义高科、甲公司、乙公司签署了四方重组协议书，协议的主要内容包括：(1)恒利发展以主业资产及负债(资产净额经评估为9亿元)，置换甲公司持有的维义高科的全部股权；(2)恒利发展以1亿元现金购买乙公司持有的维义高科的全部股权。恒利发展最近一个会计年度经审计的合并财务会计报告显示期末净资产额为17亿元。恒利发展拟通过非公开发行公司债券的方式筹集1亿元收购资金，并初拟了发行方案，内容如下：(1)拟发行的公司债券规模为1亿元，期限5年，面值10元；(2)发行对象为不超过300名的合格投资者，其中：企事业单位、合伙企业的净资产不得低于500万元，个人投资者名下金融资产不得低于100万元。董事会讨论后，对上述方案中不符合证券法律制度规定的内容进行了修改。恒利发展召开的临时股东大会对资产重组和公司债券发行事项分别进行了表决，出席该次股东大会的股东共持有4．5亿股有表决权的股票，关于资产重组的议案获得3．1亿股赞成票，关于发行公司债券的议案获得2．3亿股赞成票，该次股东大会宣布两项议案均获得通过。在上述两项方案的表决中，持股比例为0．1％的股东孙某均投了反对票。根据前述表决结果，孙某认为，两议案的赞成票数均未达到法定比例，不能形成有效的股东大会决议。孙某还对恒利发展通过置换方式出让主业资产持反对意见，遂要求公司回购其持有的恒利发展的全部股份，被公司拒绝。随后，孙某书面请求监事会对公司全体董事提起诉讼，称公司全体董事在资产重组交易中低估了公司主业资产的价值，未尽到勤勉义务，给公司造成巨大损失，应承担赔偿责任，亦被拒绝，孙某遂直接向人民法院提起股东代表诉讼，人民法院裁定不予受理。要求：根据上述内容，分别回答下列问题：

问答题甲公司为上市公司。2013年至2015年，甲公司及其子公司发生的有关交易或事项如下： (1)2013年1月1日，甲公司以30500万元从非关联方购入乙公司60%的股权，购买日乙公司可辨认净资产的公允价值为50000万元(含原未确认的无形资产公允价值3000万元)，除原未确认的无形资产外，其余各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。上述无形资产按10年采用直线法摊销，预计净残值为零。甲公司取得乙公司60%股权后，能够对乙公司的财务和经营政策实施控制。 2015年1月10日，甲公司与乙公司的其他股东签订协议，甲公司从乙公司其他股东处购买乙公司40%股权；甲公司以向乙公司其他股东发行本公司普通股股票作为对价，发行的普通股数量以乙公司2015年3月31日经评估确认的净资产公允价值为基础确定。甲公司股东大会、乙公司股东会于2015年1月20日同时批准上述协议。 乙公司2015年3月31日经评估确认的净资产公允价值为62000万元。经与乙公司其他股东协商，甲公司确定发行2500万股本公司普通股股票作为购买乙公司40%股权的对价。 2015年6月20日，甲公司定向发行本公司普通股购买乙公司40%股权的方案经相关监管部门批准。2015年6月30日，甲公司向乙公司其他股东定向发行本公司普通股2500万股，并已办理完成定向发行股票的登记手续和乙公司股东的变更登记手续。同日，甲公司股票的市场价格为每股10.5元。 2013年1月1日至2015年6月30日，乙公司实现净利润9500万元，在此期间未分配现金股利；乙公司因可供出售金融资产公允价值变动增加其他综合收益1200万元；除上述外，乙公司无其他影响所有者权益变动的事项。 (2)经董事会批准，甲公司2013年1月1日实施股权激励计划，其主要内容为：甲公司向乙公司50名管理人员每人授予10000份现金股票增值权，行权条件为乙公司2013年度实现的净利润较前1年增长6%，截止到2014年12月31日2个会计年度平均净利润增长率为7%，截止到2015年12月31日3个会计年度平均净利润增长率为8%；从达到上述业绩条件的当年末起，每持有1份现金股票增值权可以从甲公司获得相关于行权当日甲公司股票每股市场价格的现金，行权期为3年。 乙公司2013年度实现的净利润较前1年增长5%，本年度没有管理人员离职。该年末，甲公司预计乙公司截止2014年12月31日2个会计年度平均净利润增长率将达到7%，未来1年将有2名管理人员离职。 2014年度，乙公司有3名管理人员离职，实现的净利润较前1年增长7%。该年末，甲公司预计乙公司截止2015年12月31日3个会计年度平均净利润增长率将达到10%，未来1年将有4名管理人员离职。 2015年10月20日，甲公司经董事会批准取消原授予乙公司管理人员的股权激励计划，同时以现金补偿原授予现金股票增值权且尚未离职的乙公司管理人员600万元。2015年初至取消股权激励计划前，乙公司有1名管理人员离职。 每份现金股票增值权公允价值如下：2013年1月1日为9元；2013年12月31日为10元；2014年12月31日为12元；2015年10月20日为11元。本题不考虑税费和其他因素。 要求：

问答题1. 2×14年各公司发生下述业务： (1)A公司是软件开发公司，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。A公司销售其自行开发生产的软件产品，按17%的法定税率征收增值税。A公司根据税法规定可享受增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策，本期A公司实际收到100万元退回的增值税税款。 (2)B公司是出口企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。本期实际收到增值税出口退税80万元。 (3)C公司为享受林业贷款中央财政贴息的公司，本期向金融机构支付贷款利息500万元，直接取得财政贴息250万元。 (4)D公司因开展社会效益突出的节能降耗示范项目而享受贴息贷款2000万元，财政贴息划拨金融机构，本期该贷款原利息100万元，享受贴息后实际支付利息50万元。 (5)E公司本期取得某专项拨款1000万元用于某排污工程，该工程已于本年6月30日达到预定可使用状态，转入固定资产核算的金额为2000万元，预计使用年限为20年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。 (6)F公司本期接受一项政府补贴100万元，要求用于治理当地污染。F公司购建了专门设施并于2×13年年末达到预定可使用状态。该专门设施原值为120万元，预计使用年限为4年，预计净残值为0，于2×15年末提前报废。 (7)G公司因产品零售价受到政府限价，在本期期末收到100万元财政补助，其中60万元用于补贴企业本期亏损，40万元用于补贴下一年度亏损。 要求：编制与上述事项相关的会计分录。 (答案中的金额单位用万元表示) (1)实际收到100万元退回的增值税税款： 借：银行存款 100 贷：营业外收入 100 (2)增值税出口退税80万元： 确认时： 借：其他应收款—应收出口退税款 80 贷：应交税费—应交增值税(出口退税) 80 收到时： 借：银行存款 80 贷：其他应收款—应收出口退税款 80 (3)取得财政贴息： 支付贷款利息时： 借：财务费用 500 贷：银行存款 500 取得财政贴息时： 借：银行存款 250 贷：营业外收入 250 (4)实际支付利息时： 借：财务费用 50 贷：银行存款 50 (5)收到补助时： 借：银行存款 1000 贷：递延收益 1000 工程完工时： 借：固定资产 2000 贷：在建工程 2000 年末计提折旧： 借：管理费用 50(2000/20×6/12) 贷：累计折旧 50 年末结转递延收益： 借：递延收益 25(1000/20×6/12) 贷：营业外收 25 (6)接受补助时： 借：银行存款 100 贷：递延收益 100 设施完工达到预定可使用状态时： 借：固定资产 120 贷：在建工程 120 2×14年摊销递延收益和计提折旧时： 借：递延收益 25(100/4) 贷：营业外收入 25 借：管理费用 30(120/4) 贷：累计折旧 30 2×15年的分录与2×14年相同。 使用满两年提前报废时： 借：递延收益 50 贷：营业外收入 50 借：固定资产清理 60 累计折旧 60 贷：固定资产 120 借：营业外支出 60 贷：固定资产清理 60 (7)取得政府补助时： 借：银行存款 100 贷：营业外收入 60 递延收益 40

问答题2015年2月1日，为支付货款，A公司向B公司签发一张以X银行为付款人、金额为80万元的银行承兑汇票，汇票到期日为2015年8月1日，X银行作为承兑人在汇票票面上签章。3月1日，B公司因急需现金，将该汇票背书转让给C公司，C公司向B公司支付现金75万元。4月1日，C公司将该汇票背书转让给D公司，以支付房屋租金，D公司对B公司与C公司之间的票据买卖事实不知情，D公司随即将汇票背书转让给E公司，用于支付装修工程款，并在汇票上注明：“本票据转让于工程验收合格后生效。”后E公司施工的装修工程因存在严重质量问题未能通过验收。5月，E公司被F公司吸收合并，E公司注销了工商登记，6月1日，F公司为支付材料款将该汇票背书转让给G公司。8月3日，G公司持该汇票向X银行请求付款，X银行以背书不连续为由拒付。要求：根据上述内容，分别回答下列问题：

问答题1. 甲股份有限公司(以下简称甲公司)对投资性房地产均采用公允价值模式进行后续计量，2×14年至2×15年发生的相关交易或事项如下： (1)2×14年7月30日，甲公司就应收A公司账款2500万元与A公司签订债务重组协议并执行完毕。协议约定：A公司以其拥有的一栋在建写字楼偿付该项债务，A公司在建写字楼所有权转移至甲公司后，双方债权债务结清，A公司该在建写字楼在当日的公允价值为2200万元。甲公司和A公司于2×14年7月30日办完资产所有权转让手续。 (2)2×14年7月30日，甲公司董事会决定该在建写字楼完工后长期用于经营性出租。甲公司委托某建造承包商继续建造，2×14年12月31日新发生工程支出800万元。2×15年1月1日，该写字楼达到预定可使用状态并办理完毕资产结转手续。 (3)对于该写字楼，甲公司与B公司于2×14年11月11日签订租赁合同，将该写字楼整体出租给B公司。合同规定：租赁期自2×15年1月1日开始，租期为5年；年租金为240万元，每年年底支付。甲公司预计该写字楼的使用年限为30年，预计净残值为零。2×15年12月31日，甲公司收到租金240万元。同日，该写字楼的公允价值为3200万元。 要求：编制甲公司2×14年至2×15年与上述经济业务相关的会计分录。 (1)2×14年7月30日 借：投资性房地产—写字楼(在建) 2200 营业外支出 300 贷：应收账款 2500 (2)2×14年12月31日 借：投资性房地产—写字楼(在建) 800 贷：银行存款 800 (3)2×15年1月1日 借：投资性房地产—成本 3000 贷：投资性房地产—写字楼(在建) 3000 (4)2×15年12月31日 借：投资性房地产—公允价值变动 200 贷：公允价值变动损益 200 借：银行存款 240 贷：其他业务收入 240

问答题甲公司于2000年12月15日与乙租赁公司签 订了一份设备租赁合同，合同主要条款如下； (1)租赁标的物，A机器设备。 (2)起租日：2000年12月31日。 (Z)租赁期：2000年12月31日至2002年12月31日，共2年。 (4)租金支付方式：每年年末支付租金500万元。 (5)租赁期满时，A设备的估计余值为100万元，其中甲公司担保的余值为50万元，未担保的余值为50万元。 (6)A机器设备为全新设备，2000年，2月31日的原账面价值为961.20万元，预计使用年限为 3年。 (7)租赁内含利率为6%。 (8)2002年12月21日，甲公司将A机器设备归还给乙租赁公司。 A机器设备于2000年12月31日运抵甲公司，当日投入使用。甲公司当日的资产总额为 4000万元，其固定资产均采用平均年限法计提折旧，与租赁有关的未确认融资费用均采用实际利率法摊销，并假定未确认融资费用在相关资产的折旧期限内摊销。 要求： (1)判断本租赁的类型，并说明理由。 (2)编制甲公司在起租日的有关会计分录。 (3)编制甲公司在2001年年末和2002年年末与租金支付以及其他与租赁事项有关的会计分录(假定相关事项均在年末进行账务处理)。

问答题甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)2×16年发生的有关交易和事项如下：(1)1月2日，甲公司支付3600万元银行存款，取得丙公司30％的股权，当日丙公司可辨认净资产公允价值为14000万元，有关可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同。甲公司取得该股权后，向丙公司董事会派出一名成员，参与丙公司的日常经营决策。2×16年丙公司实现净利润2000万元，持有其他债权投资当年市场价格下跌300万元，但尚未达到丙公司确定的应对其他债权投资计提减值准备的标准。2×16年12月31日丙公司引入新投资者，新投资者向丙公司投入4000万元，新投资者加入后，甲公司持有丙公司的股权比例降至25％，但仍能够对丙公司施加重大影响。(2)6月30日，甲公司将原作为办公用房的一栋房产对外出租，该房产原值为3000万元，至租赁期开始日已计提折旧1200万元，未计提减值。房产公允价值为1680万元。2×16年12月31日，周边租赁市场租金水平上升，甲公司采用公允价值后续计量，当日根据租金折现法估计，甲公司该房产的公允价值为1980万元。(3)8月20日，甲公司以一项土地使用权为对价，自母公司购入其持有的一项对乙公司60％的股权(甲公司的母公司自2×14年2月起持有乙公司股权)，另以银行存款向母公司支付补价3000万元。当日甲公司该项土地使用权成本为12000万元，累计摊销1200万元，未计提减值损失，公允价值为19000万元。乙公司可辨认净资产的公允价值为3800万元，所有者权益账面价值为8000万元(含原企业合并时形成的商誉1200万元)。取得乙公司60％股权当日，甲公司与母公司办理完成了相关资产的所有权转让及乙公司工商登记手续，甲公司能够对乙公司实际控制。其他相关资料：除上述交易或事项外，甲公司2×16年未发生其他可能影响其他综合收益的交易或事项。本题中不考虑所得税等相关税费影响及其他因素。要求：

问答题甲股份有限公司(以下简称甲公司)为一家制造业上市公司。ABC股份有限公司(以下简称ABC公司)为一家从事商贸行业的控股公司。S公司、T公司和M公司均为ABC公司的全资子公司。2013年，甲公司为了扭转亏损局面，进行了以下交易： (1)1月1日，与ABC公司达成协议，以市区200亩土地的土地使用权和两栋办公楼换入ABC公司拥有的S公司30%的股权和T公司40%的股权。甲公司200亩土地使用权的账面价值为4000万元，公允价值为8000万元，未计提减值准备。两栋办公楼的原价为10000万元，累计折旧为8000万元，公允价值为2000万元，未计提减值准备。ABC公司拥有S公司30%的股权的账面价值及其公允价值均为6000万元；拥有T公司40%的股权的账面价值及其公允价值均为4000万元。假定该项交易不具有商业实质。 (2)4月1日，甲公司与M公司达成一项资产置换协议。甲公司为建立一个大型物流仓储中心，以其产成品与M公司在郊区的一块100亩土地的土地使用权进行置换，同时，M公司用银行存款支付给甲公司补价800万元。甲公司用于置换的产成品的账面余额为4500万元，已经计提600万元跌价准备，其公允价值为4000万元。M公司用于置换的100亩土地的土地使用权的账面价值为1000万元，未曾计提减值准备，公允价值为3200万元。甲公司与M公司非关联方。假定该交换具有商业实质。 假定上述与资产转移、股权转让相关的法律手续均在2013年4月底前完成。甲公司取得S公司和T公司的股权后，按照S公司和T公司的章程规定，于5月1日向S公司和T公司董事会派出董事，参与s公司和T公司财务和经营政策的制定。至2013年底，甲公司未发生与对外投资和股权变动有关的其他交易或事项。不考虑交易过程中的增值税等相关税费。 要求：

问答题某电商交易平台接受了中国公民张女士的订单，订单内容和不含税实际交易价格(包括不含国内税货物零售价格、运费和保险费)如下： 假定上述商品进口关税率为10％；消费税率15％，请分别计算电商平台应扣缴张女士的税款。