问答题A股份有限公司(以下简称A公司)和B股份有限公司(以下简称B公司)均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。 2004年1月5日，A公司向B公司销售材料一批，增值税专用发票上注明的价款为500万元，增值税额为85万元。至2005年9月30日尚未收到上述贷款，A公司对此项债权已计提5万元坏账准备。
2005年9月30日，B公司鉴于财务困难，提出以其生产的产品一批和设备一台抵偿上述债务。经双方协商，A公司同意B公司的上述偿债方案．用于抵偿债务的产品和设备的有关资料如下：
(1)B公司为该批产品开出的增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税额为5l万元。该批产品的成本为200万元。
(2)该设备的公允价值为300万元，账面原价为 434万元，至2005年9月30日的累计折旧为 200万元。B公司清理设备过程中以银行存款支付清理费用2万元(假定B公司用该设备抵偿上述债务不需要交纳增值税及其他流转税费)。
A公司已于2005年10月收到B公司用于偿还债务的上述产品和设备。A公司收到的上述产品作为存货处理，收到的设备作为固定资产处理。
要求：
(1)编制A公司2005年上述业务相关的会计分录。
(2)编制B公司2005年上述业务相关的会计分录．
(答案中的金额单位用万元表示)
问答题甲化工厂系国有工业企业，经批准从2008年1月1日开始执行《企业会计准则》。为了保证新准则的贯彻实施，该厂根据《企业会计准则》制定了《甲化工厂会计核算办法》(以下简称“办法”)，并组织业务培训。在培训班上，总会计师就执行新准则、办法的内容等作了系统讲解。部分会计人员感到对会计政策变更的条件、会计估计变更的原因以及相应的会计处理方法不理解，向总会计师请教。总会计师根据《企业会计准则》的有关规定，作了解答；同时结合本企业实际，系统地归纳了执行新准则、办法的主要变化情况。 (一)2008年执行的新准则、办法与该厂原做法相比，主要有以下几个方面的变化： (1) 计提坏账准备的范围由应收账款扩大至应收账款、应收票据、其他应收款等。 (2) 将短期投资、长期债权投资分别改为交易性金融资产、持有至到期投资或可供出售金融资产核算。对子公司的长期股权投资改为成本法核算。 (3) 将存货的发出计价方法由后进先出法改为先进先出法。 (4) 将已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权、已出租的建筑物由无形资产、固定资产改为投资性房地产核算。 (5) 将收入的确认标准由按照发出商品、同时收讫价款或者取得索取价款的凭据确认收入，改为在同时满足以下五个条件时才能确认收入： ①企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方； ②企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制； ③收入的金额能够可靠地计量； ④相关的经济利益很可能流入企业； ⑤相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。 (6) 将所得税的会计处理方法由应付税款法改为资产负债表债务法。 (二)2009年1月，该厂对一年来执行新准则、办法的情况进行了总结，结合企业实际情况，决定从2009年1月1日起对会计处理方法作以下调整： (1) 坏账准备的计提比例由全部应收款项余额的5%改为：1年以内账龄的，计提比例为5%；1～2年账龄的，计提比例为10%；2～3年账龄的，计提比例为50%；3年以上账龄的，计提比例为100%。 (2) 将某条生产线的折旧方法由直线法改为年数总和法。 (3) 该厂2008年有一栋出租的办公楼，作为投资性房地产核算，采用成本模式进行后续计量，至2009年1月1日，该办公楼的原价为4000万元，已提折旧240万元，已提减值准备100万元。税法规定的折旧方法、折旧年限、净残值均与会计相同。2009年1月1日，决定改用公允价值进行后续计量。该办公楼2008年12月31日的公允价值为3800万元。假定2008年12月31日前无法取得该办公楼的公允价值。 其他资料：该厂适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取盈余公积。1.假定你作为甲化工厂总会计师，如何解释：①会计政策变更的条件及其具体会计处理方法是什么?②会计估计变更的原因及其具体会计处理方法是什么?
问答题2007年1月10日，甲公司与乙公司签订一份买卖合同。合同约定：甲公司向乙公司购买CAT320B型挖掘机5台，每台40万元，共计200万元：合同签订之日起5个工作日内甲公司向乙公司付款100万元，余款自挖掘机交付之后每月5日前支付10万元，10个月付清；甲公司任何一个月未按期付款，乙公司享有解除合同的权利；货款付清之前，乙公司保留该5台挖掘机的所有权。乙公司在收到100万元货款后3日内交付挖掘机。 甲公司依约支付100万元货款，乙公司在约定时间内向甲公司交付挖掘机时，因合同未约定履行地点及履行费用负担，双方发生争议。在争议未决的情况下，乙公司委托运输公司将挖掘机送到甲公司，为此支付运费1万元。 在乙公司保留挖掘机所有权期间发生以下事实：①甲公司发现一台挖掘机有重大质量问题，无法使用；②一台挖掘机因被突发洪水浸泡受损，送丙修理厂修理，因未支付修理费而被丙修理厂扣留；③甲公司将一台挖掘机出租给丁公司，租期3个月，获得租金10万元；④甲公司连续3个月没有支付货款。 要求：根据上述内容，分别回答下列问题：
问答题甲公司拟在厂区内建造一幢新厂房，有关资料如下。
(1)2013年1月1日向银行专门借款5000万元，期限为3年，年利率为6%，每年1月1日付息。
(2)除专门借款外，公司只有两项一般借款，分别为公司于2012年12月1日借入的长期借款1000万元，期限为5年，年利率为7%，每年12月1日付息；2013年7月1日借入的长期借款2000万元，期限为3年，年利率为9%，每年7月1日付息。
(3)由于审批、手续办理等原因，厂房于2013年4月1日才开始动工兴建，当日支付工程款2000万元。工程建设期间的支出情况如下：
2013年6月1日：1000万元；
2013年7月1日：3000万元；
2014年1月1日：1000万元；
2014年4月1日：500万元；
2014年7月1日：800万元。
工程于2014年9月30日完工，达到预定可使用状态。其中，由于施工质量问题，工程于2013年9月1日至12月31日停工4个月。
(4)专门借款中未支出部分全部存入银行，假定月利率为0.25%。假定全年按照：360天计算，每月按照30天计算。
要求：
问答题甲公司2010年度和2011年度的有关交易或事项如下： (1) 2010年6月2日，乙公司欠安达公司8000万元货款到期，因现金流短缺无法偿付。当日，安达公司以6000万元的价格将该债权出售给甲公司。当日，甲公司与乙公司就该债权债务达成重组协议，协议规定：乙公司以一栋房产和乙公司持有丙公司15%的股权偿还所欠债务。 房产相关资料如下： ①乙公司用作偿债的房产于2000年12月取得并投入使用，原价为1800万元，原预计使用20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。 ②2010年6月2日，甲公司和乙公司办理了该房产的所有权转移手续。当日，该房产的公允价值为2500万元。 ③甲公司将自乙公司取得的房产作为管理部门的办公用房，预计尚可使用10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。 股权相关资料如下： ①以经有资质的评估公司评估后的2010年6月20日丙公司净资产的评估价值为基础，乙公司持有丙公司长期股权投资的公允价值为3800万元。 ②该协议于6月26日分别经甲公司、乙公司股东会批准。7月1日，办理了丙公司的股权变更手续。 ③甲公司取得丙公司15%股权，对丙公司不具有控制、共同控制和重大影响，并且丙公司股票在活跃市场上没有报价且公允价值不能可靠计量。 ④2010年7月1日，丙公司可辨认净资产公允价值为22000万元，除下列资产外，其他可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同： 相关资产情况表 单位：万元 项目 成本 预计使用年限 公允价值 预计尚可使用年限 固定资产 2000 10 3200 8 无形资产 1200 6 1800 5 至甲公司取得投资时，丙公司上述固定资产已使用2年，无形资产已使用1年。丙公司对固定资产采用年限平均法计提折旧，对无形资产采用直线法摊销，预计净残值均为零。 (2) 2010年7至12月，丙公司实现净利润1200万元。除所实现净利润外，丙公司于2010年8月购入某公司股票作为可供出售金融资产，实际成本为650万元，至2010年12月31日尚未出售，公允价值为950万元。 2011年1至6月，丙公司实现净利润1600万元，上年末持有的可供出售金融资产至6月30日未予出售，公允价值为910万元。 (3) 2011年5月10日，经丙公司股东会同意，甲公司与丙公司的股东丁公司签订协议，购买丁公司持有的丙公司20%股权。2011年5月28日，该协议分别经甲公司、丁公司股东会批准。相关资料如下： ①甲公司以一宗土地使用权和一项交易性金融资产作为对价。2011年7月1日，甲公司和丁公司办理完成了土地使用权变更手续和交易性金融资产的变更登记手续。上述资产在2011年7月1日的账面价值及公允价值如下(单位：万元)： 项目 历史成本 累计摊销 已计提减值准备 公允价值 土地使用权 8000 4000 0 5000 项目 成 本 累计已确认公允价值变动收益 公允价值 交易性金融资产 800 200 1200 ②2011年7月1日，甲公司要求对丙公司董事会进行改组。丙公司改组后董事会由9名董事组成，其中甲公司派出3名。丙公司章程规定，其财务和经营决策由董事会半数以上成员通过即可付诸实施。 ③2011年7月1日，丙公司可辨认净资产公允价值为30000万元。 (5) 其他有关资料： ①本题不考虑所得税及其他税费影响。 ②本题假定甲公司与安达公司、丙公司、丁公司均不存在关联方关系。 ③在甲公司取得对丙公司投资后，丙公司未曾分派现金股利。 ④本题中甲公司、丙公司均按年度净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。
问答题中国东方公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2006年10月10日，中国东方公司与美国西方租赁公司签订了一份设备租赁合同，合同主要条款如下： (1)租赁标的物：A生产设备(以下简称A设备)。 (2)起租日：2006年12月31日。 (3)租赁期：2006年12月31日至2013年12月31日。 (4)租赁及其支付方式：2007年起每年初支付租金200万美元。 (5)租赁期满时，估计A设备公允价值为50万美元，中国东方公司可以以1万美元的价格向美国西方租赁公司购买该设备。 (6)租赁合同约定年利率为7%。 (7)A设备为全新设备，于2006年12月31日运抵中国东方公司，需安装以后使用，安装费用由东方公司白行负担。2006年10月10日A设备的公允价值为1 200万美元，达到预定可使用状态后，估计使用年限为8年。 (8)租赁期届满时，中国东方公司将优惠购买A设备。 2006年12月31日，中国东方公司收到A设备，立即投入安装。安装过程中领用生产用材料实际成本为40万元，该批材料的增值税进项税额为6.8万元；领用自产的产成品实际成本为10万元，该产品为应税消费品，计税价格20万元，适用的消费税税率10%。发生安装人员人工费用24.34万元，支付其他费用12万元。A设备于2007年3月5日达到预定可使用状态并投入使用。 有关7%年利率下的1元现值系数如下： 普通年金现值系数 复利现值系数 6年期 4.766 540 0.666 342 7年期 5.389 289 0.622 750 8年期 5.971 299 0.582 009 中国东方公司固定资产采用平均年限法折旧(年末计提一次)，利息费用按年度采用实际利率法摊销。 其他有关资料： (1)中国东方公司外币业务采用交易发生日的即期汇率进行折算，按年度核算汇兑损益。2006年12月31日有关外币账户余额如下： 项目 外币金额(万美元) 银行存款(借方) 300 应收账款(借方) 250 应付账款(借方) 400 (2)2007年1月1日，以外币银行存款向美国西方公司支付A设备租金200万美元。当日市场汇率为1美元＝8.26人民币元。 (3)2007年3月20日，收到应收账款150万美元，当日市场汇率为1美元＝8.24人民币元，已存人银行。 (4)2007年5月20日，将80万美元兑换为人民币，当日银行美元买人价为1美元＝ 8.20人民币元，卖出价为1美元＝8.30人民币元，当日市场汇率为1美元＝8.25人民币元。兑换所得人民币已存人银行。 (5)其他有关汇率资料： 日期 市场汇率 2006年12月31日 1美元=8.26人民币无元 2007年12月31日 1美元=8.24人民币无元 (6)不考虑除增值税、消费税以外的其他税费。 要求： (1)判断该租赁的类型，并说明理由。 (2)为中国东方公司编制租赁期开始日的会计分录。 (3)编制中国东方公司与上述2007年度业务相关的会计分录。 (4)计算中国东方公司2007年末应确认的汇兑损益，并作会计分录。 (答案中的金额单位用万元表示，保留两位小数)
问答题甲公司是一家家具生产销售企业。该公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，甲公司与职工薪酬相关的业务如下：(1)2014年1月，甲公司为鼓励其职工销售业绩再创新高，制订并实施了一项利润分享计划。该计划规定，如果公司全年的净利润达到5000万元以上，公司销售人员将可以分享超过5000万元净利润部分的3％作为额外报酬。(2)2013年6月1日，甲公司为其50名中层以上管理人员每人授予10万份现金股票增值权，这些人员从2014年1月1日起在甲公司连续服务满4年即可行权，可行权日为2017年12月31日，甲公司的管理人员可根据股价的增长幅度获得现金，该增值权应在2019年12月31日之前行使完毕。截至2014年年末，尚未有职工离职，甲公司预计2015年将有4人离职，此后不再有职工离职。2014年1月1日，每份现金股票增值权的公允价值为10元，2014末每份现金股票增值权的公允价值为13元。(3)2014年12月，甲公司决定将自产的一套实木沙发及其配套的大理石桌子用于奖励优秀职工。每名优秀职工奖励一套家具。每套家具的成本为3000元、不含税售价为4500元，至年底，甲公司共评比50名优秀员工，其中，销售人员15名，生产人员30名，管理人员5名。至年末已实际支付奖励。(4)其他资料：甲公司2014年度实现净利润为6800万元。假定上述职工薪酬除特殊说明外，其他金额尚未支付。不考虑其他因素。(答案金额以元为单位)要求：
问答题大海公司为上市公司，记账本位币为人民币，该公司内部审计部门在对其2014年度财务报表进行内审时，对以下交易或事项的会计处理提出疑问：
(1)对于2014年度企业利润分配董事会提出以下方案：每股分配现金0.2元，大海公司没有确认为资产负债表日的负债，只是在附注中单独进行了披露。
(2)2014年7月1日，大海公司与A公司签订房产转让合同，将某房产转让给A公司，合同约定该房产的售价为7100万元，其公允价值为6500万元。同日，双方签订租赁协议，约定自2014年7月1日起，大海公司自A公司将所售房产租回供管理部门使用，租赁期3年，每年租金按市场价格确定为960万元，每半年末支付480万元。
大海公司于2014年7月1日收到A公司支付的房产转让款。当日，房产所有权的转移手续办理完毕。
上述房产在大海公司的账面原价为7000万元，至转让时已按年限平均法计提折旧1400万元，未计提减值准备。该房产尚可使用年限为30年。
大海公司对上述交易或事项的会计处理为：
借：固定资产清理 5600
累计折旧 1400
贷：固定资产 7000
借：银行存款 7100
贷：固定资产清理 5600
递延收益 1500
借：管理费用 480
贷：银行存款 480
借：递延收益 250
贷：管理费用 250
(3)2014年4月25日，大海公司与E公司签订债务重组协议，约定将大海公司应收E公司货款3000万元转为对E公司的出资。经股东大会批准，E公司于4月30日完成股权登记手续。债务转为资本后，大海公司持有E公司20%的股权，对E公司的财务和经营政策具有重大影响。该应收款项系大海公司向E公司销售产品形成，至2014年4月30日大海公司已计提坏账准备800万元。4月30日，E公司20%股权的公允价值为2400万元，E公司可辨认净资产公允价值为10000万元(含大海公司债权转增资本增加的价值)，除100箱M产品(账面价值为500万元、公允价值为1000万元)外，其他可辨认资产和负债的公允价值均与账面价值相同。
2014年5月至12月，E公司净亏损为200万元，除所发生的200万元亏损外，未发生其他引起所有者权益变动的交易或事项。大海公司取得投资时E公司持有的100箱M产品中至2014年末已出售40箱。2014年12月31日，因对E公司投资出现减值迹象，大海公司对该项投资进行减值测试，确定其可收回金额为2200万元。
大海公司对上述交易或事项的会计处理为：
借：长期股权投资 2200
坏账准备 800
贷：应收账款 3000
借：投资收益 40
贷：长期股权投资——损益调整 40
(4)2014年4月1日，大海公司与F公司签订合同，自F公司购买ERA销售系统软件供其销售部门使用，合同价格3000万元。因大海公司现金流量不足，按合同约定价款自合同签订之日起满1年后分3期支付，每年4月1日支付1000万元。
该软件取得后即达到预定用途。大海公司预计其使用寿命为5年，预计净残值为零，采用年限平均法摊销[其中，(P/A，3，10%)=2.4869]。
大海公司2014年对上述交易或事项的会计处理如下：
借：无形资产 3000
贷：长期应付款 3000
借：销售费用 450
贷：累计摊销 450
(5)2014年12月31日，大海公司将购买的某公司发行的B股股票10000股(划分为可供出售金融资产)，按照市价每股2美元和当日即期汇率1:6.2的比率折算，与原入账金额126000元之间的差额-2000元计入了其他综合收益。
(6)大海公司其他有关资料如下：
①大海公司的增量借款年利率为10%。
②不考虑相关税费的影响。
③各交易均为公允交易，且均具有重要性。
要求：
问答题乙股份有限公司(以下简称“乙公司”)采用债务法核算所得税，适用的所得税税率为33%。 (1)乙公司2005年实现的利润总额为3600万元。2005年乙公司发生的交易和事项中，因会计处理方法与税法规定不同，导致利润总额与应纳税所得额发生差异的交易和事项如下： ①2004年12月1日购建环保用A固定资产一项，其入账价值为1000万元，12月20日达到预定可使用状态并投入使用。该固定资产的预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。税法规定，该固定资产可以采用双倍余额递减法计提折旧，折旧年限为10年，预计净残值为零。 ②按照销售合同规定，乙公司承诺对销售的B产品提供3年的免费售后服务。乙公司预计2005年销售的B产品售后服务费用为300万元，已计入当期损益。税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。乙公司2005年未发生相关的售后服务支出。 ③乙公司2005年度取得国债利息收入200万元。税法规定，国债利息收入免征所得税。 ④2005年12月31日，乙公司C产品的账面余额为2600万元，对C产品计提减值准备 400万元，计入当期损益。乙公司期初存货均未计提减值准备。税法规定，资产只有在发生实质性损失时允许税前扣除。 (2)乙公司2006年实现的利润总额为4800万元，2006年乙公司发生的交易和事项中，因会计处理方法与税法规定不同，导致利润总额与应纳税所得额发生差异的交易和事项如下： ①2004年12月20日投入使用的环保用A固定资产，仍处于使用中，并按投入使用时的预计使用年限、预计净残值及确定的折旧方法计提折旧。该固定资产在2006年未发生减值。 ②2006年度乙公司对2005年销售的B产品提供售后服务，发生相关支出150万元。乙公司预计2006年销售的B产品售后服务费用为200万元，计入当期损益。 ③2006年度乙公司因销售C产品而转销存货跌价准备320万元。 2006年12月31日，根据市场行情，转回C产品2005年计提的存货减值准备40万元；对其他存货未计提存货跌价准备。 (3)其他有关资料： ①假定不考虑除所得税外其他相关税费。 ②除给定情况外，乙公司不存在其他会计与税收之间的差异。 ③2005年年初；乙公司递延税款期初余额为零。 ④假定乙公司预计在未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵减可抵减时间性差异的影响。 要求： (1)分别判断乙公司2005年上述差异事项属于永久性差异、应纳税时间性差异还是可抵减时间性差异； (2)计算乙公司2005年应纳税所得额、应交所得税和所得税费用，并编制相关会计分录； (3)分别计算乙公司2006年上述时间性差异应确认的相关递延税款金额： (4)计算乙公司2006年应纳税所得额、应交所得税及所得税费用，并编制相关的会计分录。
问答题甲股份有限公司(以下简称甲公司)系工业生产企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为33%。甲公司采用实际成本对发出材料进行日常核算。期末存货采用成本与可变现净值孰低计价，按单个存货项目计提存货跌价准备。甲公司2004年和2005年发生如下交易或事项 ： (1) 2004年11月10日，甲公司购入一批A材料，增值税专用发票上注明该批A材料的价款为50万元(不含增值税额)、增值税进项税额为8.5万元。甲公司以银行存款支付A材料购货款，另支付运杂费及途中保险费1.2万元(其中包括运杂费中可抵扣的增值税进项税额0.07万元)。A材料专门用于生产B产品。 (2) 由于市场供需发生变化，甲公司决定停止生产B产品。2004年12月31日，按市场价格计算的该批A材料的价值为50万元(不含增值税额)。销售该批A材料预计发生销售费用及相关税费为4.5万元。该批A材料在12月31日仍全部保存在仓库中。 (3) 按购货合同规定，甲公司应于2005年4月2日前付清所欠丁公司的购货款58.5万元 (含增值税额)。甲公司因现金流量严重不足，无法支付到期款项，经双方协商于2005年4月5日进行债务重组。债务重组协议的主要内容如下：①甲公司以上述该批A材料抵偿所欠丁公司的全部债务；②如果甲公司2005年1—6月实现的利润总额超过100万元，则应于2005年7月 20日另向丁公司支付10万元现金。丁公司为增值税—般纳税人，适用的增值税税率为17%。丁公司未对该项应收账款计提坏账准备；接受的A材料作为原材料核算。 (4) 2005年4月6日，甲公司将该批A材料运抵丁公司，双方已办妥该债务重组的相关手续。上述该批A材料的销售价格和计税价格均为45万元(不含增值税额)。在此次债务重组之前甲公司尚未领用该批A材料。 (5)甲公司2005年l～6月实现的利润总额为95万元。 假定在本题核算时，甲公司和丁公司均不考虑增值税以外的其他税费。 [要求] (1) 编制甲公司购买A材料相关的会计分录。 (2) 计算甲公司2004年12月31日A材料应计提的存货跌价准备，并编制相关的会计分录。 (3)分别编制甲公司，丁公司在债务重组日及其后与该债务重组相关的会计分录。
问答题甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)为上市公司，2×15年至2×17年发生的相关交易或事项如下。(1)2×15年6月30日，甲公司就应收A公司账款8000万元与A公司签订债务重组合同。合同规定；A公司以其拥有的一栋在建写字楼及一项对乙公司的长期股权投资偿付该项债务；A公司在建写字楼和长期股权投资所有权转移至甲公司后，双方债权债务结清。2×16年1月1日，A公司将在建写字楼和长期股权投资所有权转移至甲公司。同日，甲公司该重组债权已计提的坏账准备为800万元；A公司该在建写字楼的账面余额为4000万元，未计提减值准备，公允价值为5000万元；A公司该长期股权投资的账面余额为2600万元，已计提的减值准备为400万元，公允价值为2500万元。(2)甲公司取得在建写字楼后，委托某建造承包商继续建造。至2×16年6月10日累计新发生工程支出800万元，假定全部符合资本化条件。2×16年6月10日，该写字楼达到预定可使用状态并办理完毕资产结转手续。该写字楼的预计使用年限为20年，预计净残值为零。采用年限平均法计提折旧。2×16年12月11日，甲公司与B公司签订租赁合同，将该写字楼整体出租给B公司。合同规定：租赁期自2×17年1月10日开始，租期为5年；年租金为680万元，每年年底支付。假定2×17年1月10日该写字楼的公允价值为6000万元，且预计其公允价值能持续可靠取得。2×17年12月31日，甲公司收到租金680万元。同日，该写字楼的公允价值为6200万元。(3)甲公司将取得的股权投资作为长期股权投资核算，持股比例为20％，对被投资方产生重大影响。债务重组日，乙公司可辨认净资产公允价值为15000万元。(4)2×16年底以债务重组日乙公司可辨认净资产公允价值为基础持续计算的乙公司净利润为3000万元，未进行现金股利分派，未发生其他权益变动。(5)2×16年12月1日，甲公司与乙公司原股东签订股权购买合同。根据合同规定，甲公司以银行存款1400万元新增对乙公司10％的股权投资，新增投资以后，甲公司仍对乙公司形成重大影响。2×17年1月1日股权转让手续办理完毕，当日乙公司的可辨认净资产公允价值为16000万元。除下表所列项目以外，乙公司其他资产、负债的公允价值与账面价值相同，固定资产按直线法计提折旧，预计净残值为0。(6)2×17年3月20日乙公司宣告分派现金股利1500万元。2×17年底乙公司利润表中列示的“净利润”项目本年金额为6400万元。2×17年初存货已经对外销售60％。(7)其他资料如下：①假定甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量；②甲公司与乙公司的会计年度及采用的会计政策相同；③假定不考虑相关税费影响。
问答题顺江公司(非上市公司)和海洋公司2005年度(调整前)有关情况如下： (1)顺江公司于2004年1月1日用货币资金2000万元从证券市场上购入海洋公司60%的股份。当日，海洋公司的所有者权益为3200万元(其中实收资本为3000万元，盈余公积为50万元，未分配利润为150万元)。顺江公司和海洋公司所得税采用债务法核算，适用的所得税税率均为33%。股权投资差额按8年摊销。 (2)2004年顺江公司出售库存商品给海洋公司，售价(不含增值税)2000万元，成本 1500万元。至2004年12月31日，海洋公司从顺江公司购买的上述存货中尚有40%未出售给集团外部单位，这批存货的可变现净值为500万元。2004年12月31日，顺江公司对海洋公司的应收账款为1000万元。海洋公司2004年从顺江公司购入存货所剩余的部分，至 2005年12月31日尚未出售给集团外部单位，其可变现净值为700万元。 (3)2005年顺江公司出售库存商品给海洋公司，售价(不含增值税)3000万元，成本 2000万元。至2005年12月31日，顺江公司对海洋公司的应收账款为800万元，顺江公司按应收账款余额的5%计提坏账准备。海洋公司2005年向顺江公司购入的存货至2005年12月31日全部未出售给集团外部单位，其可变现净值为2600万元。假定顺江公司和海洋公司按应收账款余额的5%。计提的坏账准备可计入应纳税所得额。 (4)顺江公司存货采用成本与可变现净值孰低法计价。但海洋公司采用成本法对存货进行计价。2004年12月31日和2005年12月31日，存货(全部从顺江公司购入)分别为800万元和3800万元。 (5)2004年8月1日顺江公司将一项专利权出售给海洋公司，该专利权顺江公司的账面余额为100万元(未计提减值准备)，售价为160万元，海洋公司按160万元入账。假定该专利权的剩余摊销年限为10年。 (6)2004年12月31日，海洋公司的股东权益为4000万元(其中实收资本3000万元，盈余公积210万元，未分配利润790万元)，2004年度海洋公司实现的净利润为800万元； 2005年12月31日，海洋公司的股东权益为4700万元(其中实收资本3000万元，资本公积 100万元，盈余公积330万元，未分配利润1270万元)，2005年度实现的净利润为600万元，2005年10月1日接受现金捐赠增加资本公积100万元。顺江公司和海洋公司均按净利润的10%提取法定盈余公积，按净利润的10%提取法定公益金。 (7)2006年2月5日，注册会计师在对顺江公司和海洋公司2005年度会计报表进行审计时，就以下会计事项的处理向顺江公司和海洋公司的会计部门提出疑问： ①海洋公司存货期末计价采用成本法。注册会计师的意见是，应改按成本与可变现净值孰低法计价，并进行追溯调整。 ②顺江公司2003年12月10日取得的一台管理用设备，其原价为800万元，采用年限平均法按5年计提折旧，无残值。2005年1月1日，顺江公司将该设备的折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法，预计使用年限和残值无变化，并按会计政策变更进行追溯调整。假定税法规定与变更前的会计处理方法一致。注册会计师的意见是，固定资产折旧方法的改变属于会计估计变更，应采用未来适用法进行会计处理。 要求： (1)编制顺江公司2004年和2005年对海洋公司投资有关业务的会计分录(不考虑注册会计师提出疑问影响的长期股权投资的业务。) (2)分别判断注册会计师提出疑问的会计事项中，顺江公司和海洋公司的会计处理是否正确，并说明理由。 (3)对于顺江公司和海洋公司不正确的会计处理，编制调整分录(涉及调整法定盈余公积和法定公益金的，合并记入“盈余公积”科目；涉及损益调整的事项通过“以前年度损益调整”科目核算。) (4)假定顺江公司和海洋公司分别编制了调整后的个别会计报表，则顺江公司在编制 2005年度的合并会计报表时，应作哪些抵销分录?
问答题2012年12月10日，甲公司与乙公司签订了一项租赁协议，将一栋经营管理用写字楼出租给乙公司，租赁期为3年，租赁期开始日为2012年12月31日，年租金为600万元，于次年起每年年初收取。相关资料如下：
(1)2012年12月31日，甲公司将该写字楼停止自用，准备出租给乙公司，拟采用成本模式进行后续计量。该写字楼于2008年12月31日达到预定可使用状态时的账面原价为3940万元，预计使用年限为50年，预计净残值为40万元，采用年限平均法计提折旧。
(2)2013年1月1日，预收当年租金600万元，款项已收存银行。甲公司按月将租金收入确认为其他业务收入，并结转相关成本。
(3)2014年12月31日，甲公司考虑到所在城市存在活跃的房地产市场，并且能够合理估计该写字楼的公允价值，为提供更相关的会计信息，将投资性房地产的后续计量从成本模式转换为公允价值模式，当日，该写字楼的公允价值为4472万元。
(4)2015年12月31日，该写字楼的公允价值为4572万元。
(5)2016年1月1日，租赁合同到期，甲公司为解决资金周转困难，将该写字楼出售给丙企业，价款为4800万元，款项已收存银行。
甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积，适用的所得税税率为25%，不考虑其他因素。
要求：(采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产应写出必要的明细科目。)
问答题位于某市的一家生产企业，2016年度会计自行核算取得主营业务收入68 000万元、其他业务收入6 000万元、营业外收入4 500万元、投资收益1 500万元，应扣除的主营业务成本42 000万元、其他业务成本3 500万元、营业外支出3 200万元、税金及附加6 100万元、管理费用6 500万元、销售费用13 000万元、财务费用3 100万元，当年实现利润总额2 600万元，拟申请的企业所得税应纳税所得额与利润总额相等，全年已预缴企业所得税240万元，2017年2月经聘请的会计师事务所进行审核，发现该企业2016年度自行核算存在以下问题：
(1)一栋闲置生产车间未申报缴纳房产税和城镇土地使用税，该生产车间占地面积1 000m
2
，原值650万元，已提取折旧420万元，车间余值为230万元。
(2)2016年12月8日购置办公楼一栋，支付不含增值税的金额2 200万元、增值税11万元并办妥权属证明，当月已经提取折旧费用20万元，但未缴纳契税。
(3)营业外支出中包含通过非营利的社会团体向贫困山区捐款360万元。
(4)扣除的成本和管理费用中包含了实发工资总额5 600万元、职工福利费920万元、拨缴的工会经费120万元、职工教育经费160万元。
(5)销售费用和管理费用中包含全年发生的广告费11 300万元、业务招待费660万元。
(6)财务费用中含向非居民企业f非关联方)借款支付的6个月利息费用130万元，借款金额为3 200万元，当年同期同类银行贷款年利息率为6％。
(7)管理费用中含新产品研究费用460万元。
(8)投资收益中含取得的国债利息收入70万元、直接投资居民企业一年的股息收入150万元。
(9)其他业务收入中含技术转让收入2 300万元，与收入对应的成本和税费共计1 400万元。
(其他相关资料：该企业计算房产余值的扣除比例为20％，契税税率为4％，城镇土地使用税适用税额30元／
2
)
要求：根据上述相关资料，按照下列顺序计算回答问题。
问答题某小汽车生产企业为增值税一般纳税人，2017年度自行核算的相关数据为：全年取得产品销售收入总额68000万元，应扣除的产品销售成本45800万元，应扣除的税金及附加9250万元，应扣除的销售费用3600万元、管理费用2900万元、财务费用870万元。另外，取得营业外收入320万元以及直接投资其他居民企业分回的股息收入550万元，发生营业外支出1050万元，全年实现会计利润5400万元，已预缴企业所得税1200万元。2018年2月经聘请的会计师事务所对2017年度的经营情况进行审核，发现以下相关问题：(1)12月20日收到代销公司代销5辆小汽车的代销清单及货款163．8万元(小汽车每辆成本价20万元，与代销公司不含税结算价28万元)。企业会计处理为：借：银行存款——代销汽车款 1638000 贷：预收账款——代销汽车款 1638000(2)管理费用中含有业务招待费280万元、新技术研究开发费用120万元。(3)营业外支出中含该企业通过省教育厅向某山区中小学捐款800万元。(4)成本费用中含2016年度实际发生的工资费用3000万元、职工福利费480万元、职工工会经费90万元、职工教育经费70万元。(5)7月10日购入一台生产设备，取得的普通发票注明价款234．万元，设备当月投入使用，当年已经计提了折旧费用23．4万元。(已知：该企业除业务(1)外的其他税费计算正确，生产的小汽车适用消费税税率为9％，城市维护建设税税率为7％，教育费附加征收率为3％，地方教育附加征收率为2％；假定购入并投入使用的设备使用期限为10年，符合加速折旧特殊规定，折旧年限按不低于规定折旧年限60％处理。)要求：根据以上资料，按下列顺序回答问题。如有计算需计算合计数。
问答题甲公司和乙公司不具有关联方关系。适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为 25%，盈余公积的计提比例均为10%。甲公司于2008年1月1日以无形资产、库存商品和可供出售金融资产作为合并对价，支付给乙公司的原股东，以换取乙公司75%的股权。 (1)甲公司2008年1月1日无形资产、库存商品和可供出售金融资产资料如下：无形资产原值为5600万元，累计摊销为600万元，公允价值为6000万元；库存商品成本为800万元，公允价值为1000万元，增值税税率为17%；可供出售金融资产账面成本为2000万元(其中成本为2100万元，公允价值变动贷方余额为100万元)，公允价值为1800万元；另支付直接相关税费30万元。 (2)甲公司在2008年1月1日备查簿中记录的乙公司的可辨认资产、负债的公允价值与账面价值的资料：在购买日，乙公司可辨认资产、负债的公允价值与账面价值存在差异仅有一项，即用于行政管理的无形资产，公允价值700万元，账面价值600万元，按直线法摊销，剩余摊销期为10年。假定按照公允价值调整乙公司净利润时不考虑所得税因素。 (3)甲公司2008度编制合并会计报表的有关资料如下： 乙公司2008年1月1日的所有者权益为10500万元，其中，实收资本为6000万元，资本公积为4500万元，盈余公积为0万元，未分配利润为0万元。乙公司2008年度实现净利润为3010万元(均由投资者享有)。各年度末按净利润的10%计提法定盈余公积。乙公司2008年因持有可供出售金融资产，公允价值变动计入资本公积100万元(已经扣除所得税影响)。 甲公司2008年向乙公司出售商品500件，价款每件为6万元，成本每件为5万元，货款尚未支付。至2008年末已对外销售400件。甲公司2008年7月10日向乙公司出售一项无形资产(专利权)，价款为300万元，成本为200万元，货款已经支付。乙公司收到专利权后仍然作为无形资产核算，预计使用年限为5年，采用直线法摊销。 (4)甲公司2009年度编制合并会计报表的有关资料如下： 乙公司2009年度实现净利润为4010万元(均由投资者享有)。乙公司2009年因持有可供出售金融资产，公允价值变动计入资本公积200万元(已经扣除所得税影响)。2009年乙公司宣告分配现金股利1000万元。至2009年末上述商品又对外销售50件。 (5)税法规定，企业的存货以历史成本作为计税基础。 (6)编制抵消分录时假定不考虑内部存货交易以外的其他内部交易产生的递延所得税。 要求：
问答题甲公司、乙公司20×1年有关交易或事项如下：
(1)1月1日，甲公司向乙公司控股股东丙公司定向增发本公司普通股股票1400万股(每股面值为1元，市价为15元)，以取得丙公司持有的乙公司70%股权，实现对乙公司财务和经营政策的控制，股权登记手续于当日办理完毕，交易后丙公司拥有甲公司发行在外普通股的5%。甲公司为定向增发普通股股票，支付券商佣金及手续费300万元；为核实乙公司资产价值，支付资产评估费20万元；相关款项已通过银行支付。
当日，乙公司净资产账面价值为24000万元，其中：股本6000万元、资本公积5000万元、盈余公积1500万元、未分配利润11500万元；乙公司可辨认净资产的公允价值为27000万元。乙公司可辨认净资产账面价值与公允价值的差额系由以下两项资产所致：①一批库存商品，成本为8000万元，未计提存货跌价准备，公允价值为8600万元；②一栋办公楼，成本为20000万元，累计折旧6000万元，未计提减值准备，公允价值为16400万元。上述库存商品于20×1年12月31日前全部实现对外销售；上述办公楼预计自20×1年1月1日起剩余使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。
(2)2月5日，甲公司向乙公司销售产品一批，销售价格为2500万元(不含增值税额，下同)，产品成本为1750万元。至年末，乙公司已对外销售70%，另30%形成存货，未发生跌价损失。
(3)6月15日，甲公司以2000万元的价格将其生产的产品销售给乙公司，销售成本为1700万元，款项已于当日收存银行。乙公司取得该产品后作为管理用固定资产并于当月投入使用，采用年限平均法计提折旧，预计使用5年，预计净残值为零。至当年末，该项固定资产未发生减值。
(4)10月2日，甲公司以一项专利权交换乙公司生产的产品。交换日，甲公司专利权的成本为4800万元，累计摊销1200万元，未计提减值准备，公允价值为3900万元；乙公司换入的专利权作为管理用无形资产使用，采用直线法摊销，预计尚可使用5年，预计净残值为零。乙公司用于交换的产品成本为3480万元，未计提跌价准备，交换日的公允价值为3600万元，乙公司另支付了300万元给甲公司；甲公司换入的产品作为存货，至年末尚未出售。上述两项资产已于10月10日办理了资产划转和交接手续，且交换资产未发生减值。
(5)12月31日，甲公司应收账款账面余额为2500万元，计提坏账准备200万元。该应收账款系2月份向乙公司赊销产品形成。
(6)20×1年度，乙公司利润表中实现净利润9000万元，提取盈余公积900万元，因持有的可供出售金融资产公允价值上升计入当期其他综合收益的金额为500万元。当年，乙公司向股东分配现金股利4000万元，其中甲公司分得现金股利2800万元。
(7)其他有关资料： ①20×1年1月1日前，甲公司与乙公司、丙公司均不存在任何关联方关系。
②甲公司与乙公司均以公历年度作为会计年度，采用相同的会计政策。
③假定不考虑所得税及其他因素，甲公司和乙公司均按当年净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。
④假定甲公司在编制合并报表与长期股权投资相关的调整分录和抵销分录时不考虑集团内未实现内部交易损益的影响。 要求：
问答题飞乐公司为家电生产企业，随着国家家电下乡和以旧换新政策的持续实施，飞乐公司产品销量连续增长，至2013年年末太阳能热水器销量已达到生产线最大产能，遂决定扩大生产能力、租入一条新的太阳能热水器生产线。2013年年末，飞乐公司面临两种方案可供选择。
方案一：
与乙租赁公司(以下简称“乙公司”)签订协议租入生产线。
租赁期为2013年12月31日至2017年12月31日，2014年至2017年每年年末支付租金600万元。租赁期满时，A生产设备的估计余值为300万元，均由飞乐公司自行担保。租赁合同年利率为6%，飞乐公司无法获知乙公司的租赁内含利率。
2013年12月31日，该生产线在乙公司的账面价值为2500万元，公允价值也为2500万元，已使用3年，预计尚可使用5年。2017年12月31日，飞乐公司将A生产设备归还给乙公司。
方案二：
与丙公司签订协议租入生产线。丙公司原为家电生产企业，近年主业转为生产电脑及相关部件，导致生产线闲置。
租赁期为2013年12月31日至2015年12月31日，2013年至2015年，每年年末支付租金500万元。丙公司该生产线账面价值为2300万元，公允价值为2500万元，已经使用3年，预计尚可使用5年。2015年12月31日租赁期满时归还资产。
假设两条生产线型号、生产能力及新旧程度完全相同。2013年12月31日，生产线运抵飞乐公司当日即可投入使用；生产线生产的热水器于生产当年全部对外出售。飞乐公司固定资产均采用年限平均法计提折旧。
另外，飞乐公司正在筹备上市，为满足相关法规规定的连续三年盈利要求(2014年为第三年)，公司暂缓考虑长期指标，下年经营首要目标是当年盈利最大化。[(P/A，6%，4)=3.4651；(P/F，6%，4)=0.7921；(P/A，2%，4)=3.8077；(P/F，2%，4)=0.9238]
要求：
问答题甲股份有限公司(以下称为“甲公司”)系上市公司，主要经营电子设备，电子产品的生产销售，为增值税一般纳税企业．适用的增值税税率为17%。甲公司所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为33%。除特别注明外，甲公司产品销售价格为不含增值税价格。甲公司每年3月1日对外提供财务会计报告。 (1)甲公司2007年1至11月份的利润表如下： 项 目 1至11月累计数 一、营业收入 68800 减：营业成本 51600 营业悦金及附加 1100 销售费用 2300 管理费用 6600 财务费用 490 加：投资收益 130 二：营业利润 6840 加：营业外收人 860 减；营业外支出 680 三、利润总额 7020 减：所得税费用 2100 四、净利润 4920 (2)甲公司12月份发生的与销售相关的交易和事项如下： ①12月2日，甲公司与A公司签订合同，向A公司销售R电子设备200台，销售价格为每台3万元，成本为每台2万元。)2月2吕日，甲公司收到A公司支付的货款702万元并存人银行。 甲公司于2008年1月2日将200台R电子设备发运，代为支付运杂费10万元，同时取得铁路发运单。 ②12月3日，甲公司向B公司销售X电子产品2 500台，销售价格为每台0.064万元，成本为每台0.05万元。甲公司于当日发货2 500台，同时收到H公司支付的部分货款150万元。)2月28日，甲公司因X电子产品的包装质量问题同意给予B公司每台0.004万元的销售打让。甲公司于12月28日收到税务部门开具的索取折让证明单，并向B公司开具红字增值税专用发票。 ③12月3日，甲公司与一家境外公司签订合同，向该境外公司销售2台大型电子设备，销售价格为每台60万美元。12月20日，甲公司发运该电子设备，并取得铁路发运单和海运单。至12月31日，甲公司尚未收到该境外公司汇来的货款。假定该电子设备出口时免征增值税，也不退回增值税。 甲公司该电子设备的成本为每台410万元。甲公司对外币业务采用业务发生时的即期汇率进行折算。2007年12月20日的市场汇率为1美元＝8.27元人民币，12月31日的市场汇率为l美元＝8.25元人民币。 ④12月1日，甲公司与C公司签订一份电子监控系统的销售合同。合同主要条款如下：甲公司向C公司销售电子监控系统并负责安装，合同总价款为936万元(含增值税税额)；C公司在甲公司交付电子监控设备时支付合同价款的60%，其余价款在电子监控系统安装完成并经验收合格后支付。 甲公司于12月5日将该电子监控设备运抵C公司，C公司干当日支付561.6万元货款。甲公司发出的电子监控设备的实际成本为520万元，预计安装费用为30万元。 电子监控系统的安装工作于12月10日开始，预计2008年1月10日完成安装。至12月31日已完成安装进度的60%，发生安装费用20万元，安装费用已以银行存款支付。假定甲公司设置“安装成本”科目归集该销售合同相关的成本费用。 ⑤12月10日，甲公司与D公司签订协议，将公司销售部门使用的10台大型运输设备，以1 000万元的价格出售给D公司。甲公司销售部门的该批运输设备原价为864万元，当时预计的使用年限为8年，预计净残值为零，已使用1年，累计折旧为108万元，未计提减值准备。 12月15日，甲公司又与D公司签订该批运输设备的回租协议。协议规定，甲公司自 2008年1月1日起租用该批运输设备，租赁期6年，每年支付租金200万元，甲公司在租赁期满后拥有优先购买权。 12月20日，甲公司收到D公司支付的上述价款，并办理完毕该批运输设备的交接手续。假定不考虑相关税费。 ⑥12月31日，经独立的软件技术人员测量．甲公司为E公司开发设计专用管理软件的完工程度为70%。 该专用管理软件的开发协议系当年11月25日签订，合同总价款为480万元。甲公司已于11月29 收到E公司预付的350万元合同价款。软件开发工作于12月1日开始；至 12月31日甲公司已发生开发费用280万元，计入“生产成本——软件开发”科目：预计完成该软件开发尚需发生费用100万元。假定不考虑相关税费。 ⑦12月1日，甲公司采用视同买断方式委托F公司代销新款Y电子产品600台，代销协议规定的销售价格为每台0.2万元。新款Y电子产品的成本为每台0.15万元。协议还规定，甲公司应收购F公司在销售新款Y电子产品时回收的旧款Y电子产品，每台旧款Y电子产品的收购价格为0.02万元。甲公司于12月3日将600台新款Y电子产品运抵F公司。假定按照协议，F公司未销售出去的商品可以退回给甲公司。 12月31日，甲公司收到F公司转来的代销清单，注明新款Y电子产品已销售500台。 12月31日。甲公司收到F公司交来的旧款Y电子产品200台，同时收到货款113万元(已扣减旧款Y电子产品的收购价款)。假定不考虑收回旧款Y电子产品相关的税费。 ⑧12月29日，甲公司销售X电子产品30 000台，新款Y电子产品18 000台，货款 6458.4万元已全部收存银行。X电子产品的销售价格为每台0.064万元．成本为每台0.05万元；新款Y电子产品的销售价格为每台0.2万元，成本为每台0.15万元。 (2)甲公司在12月进行内部审计过程中，发现公司会计处理中存在以下问题，并要求公司财务部门处理： ①2007年9月12日，甲公司与G公司就甲公司所欠G公司货款400万元签订债务清偿协议。协议规定，甲公司以其生产的3台电子设备和20万元现金，一次性清偿G公司该货款。甲公司该电子设备的账面价值为每台80万元，市场价格和计税价格均为每台100万元，甲公司向G公司开具该批电子设备的增值税专用发票。 甲公司进行会计处理时，按电子设备的账面价值，应负担增值税以及支付现金与所清偿债务金额之间的差额确认为营业外收入。其会计分录为： 借；应付账款 400 贷：库存商品 240 应交税费——应交增值税(销项税额) 5l 银行存款 20 营业外收入 89 ②2007年12月6日，甲公司与H公司签订资产交换协议。甲公司以其生产的4台电子设备换取H公司生产的5辆小轿车。甲公司该电子设备的账面价值为每台26万元，公允价值(计税价格)为每台30万元。H公司生产的小轿车的账面价值为每辆lo万元，公允价值为每辆24万元。双方均按公允价值向对方开具增值税专用发票。 甲公司取得的小轿车作为公司领导用车，作为固定资产进行管理，甲公司预计该小轿车的使用年限为5年，预计每辆净残值为0.4万元，采用年限平均法计提折旧。假定该项交易不具有商业实质。 甲公司进行会计处理时，对用于交换的4台电子设备，按其公允价值作为销售处理，并确认销售收入。其会计分录为： 借：固定资产 140.4 贷：主营业务收 120 应交税费——应交增值税(销项税额) 20.4 借：主营业务成本 104 贷：库存商品 104 ③2007年12月1日，甲公司与J公司签订大型电子设备销售合同，合同规定甲公司向 J公司销售2台大型电子设备，销售价格为每台500万元，成本为每台280万元。同时甲公司又与小公司签订补充合同，约定甲公司在2008年6月1日以每台515万元的价格购回该设备。合同签订后，甲公司收到J公司货款1170万元，大型电子设备至12月31日尚未发出。 甲公司进行会计处理时，确认销售收人并结转相应成奉。其会计分录为： 借：银行存款 1 170 贷：主营业务收入 1 000 应交税费—一应交增值税(销项税额) 170 借：主营业务成本 560 贷：库存商品 560 ④2007年6月20日，甲公司被K公司提起诉讼。K公司认为甲公司电子设备所使用的技术侵犯其专利权，请求法院判决甲公司停止该电子没备的生产与销售，并赔偿400万元。 2007年12月3日，法院一审判决甲公司向K公司赔偿300万元。甲公司不服，认为赔偿金额过大，于12月4日提出上诉。至2007年12月31日，法院尚未做出终审裁定。甲公司代理律师认为最终裁定很可能赔偿200万元。 甲公司对该事项未进行会计处理。 (4)2008年1月和2月份发生的涉及2007年度的有关交易和事项如下： ①1月5日，M公司就其Z007年10月购入甲公司的3 000台T电子产品存在的质量问题，致函要求甲公司给予价格折让。经协商，甲公司同意给予每台0.01万元的价格折让，折让款项作为M公司今后购货的预付款。甲公司于1月16日收到税务部门开具的索取折让证明单，并向M公司开具红字增值税专用发票。甲公司销售该批T电子产品的销售价格为每台0.12万元，成本为每台0.1万元。甲公司在10月份发出该产品时己确认销售收入。 ②1月10日，N公司就其2007年9月购入甲公司的2台大型电子设备存在的质量问题，要求退货。经检验，这2台大型电子设备确实存在质量问题，甲公司同意N公司退货。 甲公司于1月20日收到退回的这2台大型电子设备，并收到税务部门开具的进货退出证明单；同日甲公司向N公司开具红字增值税专用发票。甲公司该大型电子设备的销售价格为每台400万元，成本为每台300万元。甲公司于1月25日向N公司支付退货款936万元。 ③1月23日，甲公司收到P公司清算组的通知，P公司破产财产已不足以支付职工工资，清算费用及有优先受偿权的债权。P公司应付甲公司账款为800万元，由于未设定担保，属于普通债权，不属于受偿之列。 2007年12月31日之前P公司已进入破产清算程序，根据P公司清算组当时提供的资料，P公司的破产财产在支付职工工资．清算费用以及有优先受偿权的债权后，其余普通债权尚可得到50%的偿付。据此，甲公司于2007年12月31日对陵应收P公司账款计提 400万元的坏账准备，并进行了相应的账务处理。 ④1月27日，Q公司诉甲公司产品质量案判决，法院一审判决甲公司赔偿Q公司200万元的经济损失。甲公司和Q公司均表示不再上诉。2月1日，甲公司向Q公司支付上述赔偿款。 该诉讼案系甲公司2007年9月销售给Q公司的X电子设备在使用过程中发生爆炸造成财产损失所引起的。Q公司通过法律程序要求甲公司赔偿部分损失。2007年12月31日，该诉讼案件尚未作出判决。甲公司估计很可能赔偿Q公司150万元的损失，并据此在2007年12月31日确认150万元的预计负债。 (5)除上述交易和事项外，甲公司12月份发生营业税金及附加80万元，销售费用200万元，管理费用800万元，财务费用45万元，投资收益10万元，营业外收入50万元，营业外支出10万元。 (6)经税务机关核定，甲公司2007年全年应交所得税的金额为2 400万元。 假定：甲公司分别每笔交易结转相应成本；分别每笔外币业务计算汇兑损益；本题中不考虑暂时性差异的所得税影响。 要求： (1)对资料(2)中12月份发生的交易和事项进行会计处理。 (2)对资料(3)中内部审计发现的差错进行更正处理。 (3)对资料(3)中内部审计发现的末处理事项进行会计处理。 (4)对资料(4)中的资产负债表日后的调整事项进行会计处理(不要求编制有关调整计提盈余公积的会计分录)。 (5)编制甲公司2007年度的利润表。 利润表(简表) 编制单位：甲公司 2007年度 单位：万元 项目 本期金额 一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 加：投资收益 二、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出 三、利润总额 减：所得税费用 四、净利润
问答题A公司于2010年1月1日从证券市场上购入B公司于2009年1月1日发行的6年期、票面利率为5%的分期付息的债券，每年1月5日支付上年度的利息，到期日为2015年1月1日，到期日一次归还本金并支付最后一期利息。A公司购入债券的面值为1000万元，实际支付价款为1084.49万元，另支付相关费用10万元。假定A公司计算确定的该项债券投资的实际利率为4%。2010年12月31日，该债券的公允价值为1020万元。2011年12月31日，该债券的预计未来现金流量现值为1000万元，并预计将继续下降。2012年12月31日，该债券的预计未来现金流量现值为900万元，并预计将继续下降。2013年减值因素部分消失，当年末其预计未来现金流量现值为980万元。2014年1月20日，A公司将该债券全部出售，收到款项1009万元存入银行。(假设题中预计未来现金流量现值等于其公允价值)
要求：(结果保留两位小数)