问答题某上市公司自2013年起被认定为高新技术企业，2014年度取得主营业务收入48000万元、其他业务收入2000万元，营业外收入1000万元，投资收益500万元，发生主营业务成本25000万元、其他业务成本1000万元、营业外支出1500万元、营业税金及附加4000万元，管理费用3000万元，销售费用10000万元，财务费用1000万元，实现年度利润总额6000万元，当年发生的相关具体业务如下： (1)广告费支出8000万元。 (2)业务招待费支出350万元。 (3)实发工资4000万元，当年6月5日，中层以上员工对公司2年前授予的股票期权(该股票期权等待期至2013年12月31日)500万股实施行权，行权价每股6元，当日该公司股票收盘价每股10元，其中高管王某行权6万股，王某当月工资收入9万元。 (4)拨缴职工工会经费150万元，发生职工福利费900万元，职工教育经费160万元。 (5)专门用于新产品研发的费用2000万元，独立核算管理。(6)计提资产减值损失准备金1500万元，该资产减值损失准备金未经税务机关核定。(7)公司取得的投资收益中包括国债利息收入200万元，购买某上市公司股票分得股息300万元，该股票持有8个月后卖出。(8)获得当地政府财政部门补助的具有专项用途的财政资金500万元，已取得财政部门正式文件，支出400万元。(9)向民政部门捐款800万元用于救助贫困儿童。(其他相关资料：各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续)要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。(1)计算广告费支出应调整的应纳税所得额。(2)计算业务招待费支出应调整的应纳税所得额。(3)计算应计入成本、费用的工资总额。(4)计算工会经费、职工福利费和职工教育经费应调整的应纳税所得额。(5)计算研发费用应调整的应纳税所得额。(6)计算资产减值损失准备金应调整的应纳税所得额并说明理由。(7)计算投资收益应调整的应纳税所得额。(8)计算财政补助资金应调整的应纳税所得额并说明理由。(9)计算向民政部门捐赠应调整的应纳税所得额。(10)计算该公司2014年应缴纳企业所得税税额。(11)计算高管王某6月份应缴纳的个人所得税。(2015年)

问答题(应列出计算过程。答案中的金额单位以万元表示，有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入) 甲公司20×7年度归属于普通股股东的净利润为1800万元。年初已发行在外普通股股权为2000万股，年初已发行在外潜在普通股包括： (1)认股权证600万份，行权日为20×8年7月1日，每份认股权证可以每股4.8元的价格认购1股本公司股票。 (2)20×5年按面值发行的5年期可转换公司债券，其面值为2000万元，年利率为 2%，每100元面值转换为20股本公司股票。 (3)20×6年按面值发行3年期可转换公司债券，其面值5000万元，年利率为5%，每200元面值可转换为8股本公司股票。 20×7年7月1日，发行普通股1000万股；20×7年9月30日回购500万股，没有可转换公司转换为股份或赎回，所得税税率为25%。 假定：(1)当期普通股平均市场价格为每股6元；(2)不考虑可转换公司债券在负债和权益成分的分拆，且债券票面利率等于实际利率。 要求：

问答题甲公司为上市公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％；除特别说明外，不考虑除增值税以外的其他相关税费；所售资产均未发生减值；销售商品与提供劳务为日常的生产经营活动，销售价格为不含增值税的公允价格；商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转。(1)2011年12月甲公司发生下列经济业务。①12月1日，甲公司与乙公司签订委托代销商品协议。协议规定，甲公司以支付手续费方式委托乙公司代销A产品100件，乙公司对外销售价格为每件3万元，未出售的商品乙公司可以退还给甲公司；甲公司按乙公司对外销售价格的1％向乙公司支付手续费，在收取乙公司代销商品款时扣除。该A产品单位成本为2万元。商品于协议签订日发出。12月31日，甲公司收到乙公司开来的代销清单，已对外销售A产品60件；甲公司开具的增值税专用发票注明：销售价格180万元，增值税额30．6万元；同日，甲公司收到乙公司交来的代销商品款208．8万元并存入银行，应支付乙公司的手续费1．8万元已扣除。②12月2日，甲公司向丙公司销售一批B产品，销售总额为450万元。该批已售商品的成本为300万元。根据与丙公司签订的销售合同，丙公司从甲公司购买的B产品自购买之日起6个月内可以无条件退货。根据以往的经验，甲公司估计该批产品的退货率为10％。③12月5日，与丁公司签订一项为期3个月的非工业性劳务合同，合同总收入400万元。2011年年末无法可靠地估计劳务结果。2011年发生的劳务成本为160万元(假定均为职工薪酬)，预计已发生的劳务成本能得到补偿的金额为100万元。该项劳务应交营业税(不考虑其他流转税)，税率为5％。④12月15日，出售作为可供出售金融资产核算的戊公司股票1000万股，出售价款3000万元已存入银行。当日出售前，甲公司持有戊公司股票1500万股，账面价值为4350万元(其中，成本为3900万元，公允价值变动为450万元，公允价值变动全部为以前年度发生)。12月31日，戊公司股票的公允价值为每股3．30元。⑤12月31日，以本公司生产的C产品作为福利发放给职工。发放给生产人员的C产品不含增值税的公允价值为200万元，实际成本为160万元；发放给行政管理人员的C产品不含增值税的公允价值为100万元，实际成本为80万元。产品已发放给职工。⑥12月31日，采用分期收款方式向庚公司销售D产品一套(D产品为大型设备)，合同约定的销售价格为3000万元，从2012年起分5年于每年12月31日收取。该大型设备的实际成本为2000万元。如采用现销方式，该大型设备的销售价格为2500万元。商品已经发出，增值税纳税义务尚未发生。⑦12月31日，计提长期借款利息。该借款系2008年7月1日借入的本金为1000万元、年利率为6％、4年期的长期借款，每年6月30日和12月31日计提利息，年末付息。借入款项专门用于办公楼的建造，办公楼开始资本化时间为2008年1月1日，至2011年末仍处于建造中。假设甲公司只有一笔长期借款。⑧12月31日，发行3年期可转换公司债券，自次年起每年12月31日付息、到期一次还本，债券面值为10000万元，票面年利率为4％，实际利率为6％。企业实际发行价格为9817．13万元，债券包含的负债成份的公允价值为9465．40万元。自2012年12月31日起，该可转换公司债券持有人可以申请按债券转换日的账面价值转为甲公司的普通股(每股面值1元)，初始转换价格为每股10元．不足转为1万股的部分按每股10元以现金结清。假定甲公司只有一笔应付债券。(2)甲公司分析上述业务对年末资产负债表和利润表相关项目的影响或应填列金额如下：①年末资产负债表中“存货”项目的影响金额=200－200－120－300×(1－10％)+160－100+234－240－2000=－2336(万元)。②年末资产负债表中“长期应收款”项目的影响金额=3000(万元)。③年末资产负债表中“长期借款”项目应填列金额=1000(万元)。④年末资产负债表中“应付债券”项目应填列金额=10000(万元)。⑤年末利润表中“营业利润”项目的影响金额=180－120+450×(1－10％)－300×(1－10％)+160－160－8+10－117+300－240+2500－2000=730(万元)。⑥年末利润表中“其他综合收益”项目的影响金额=－300+200+351．73=251．73(万元)。要求：

问答题2×13年1月1日，甲公司以对A公司25%的股权投资和一批自产的产品与乙公司一项在建写字楼进行交换，资料如下： (1)甲公司换出A公司的股权投资为2×11年7月1日取得，取得时支付银行存款1500万元，当时A公司可辨认净资产公允价值为5000万元，账面价值为5200万元，资产中有一项产品的账面价值与公允价值不等，该存货的账面价值为700万元，公允价值为500万元，此存货分别于2×11年、2×12年出售40%、60%，甲公司能够对A公司的生产经营决策实施重大影响。A公司2×11年7月1日至当年年末、2×12年实现的以投资日可辨认净资产的公允价值计算的净利润分别为1200万元、1500万元，2×12年A公司实现其他综合收益300万元。进行交换时此股权的公允价值为2400万元，A公司可辨认净资产公允价值为10000万元。换出自产产品的公允价值为600万元，账面原值为520万元，已计提减值20万元。产品适用的增值税税率为17%。 (2)乙公司换出在建写字楼在交换时的成本累计为2800万元，公允价值为3200万元。 (3)甲、乙双方于2×13年1月5日办妥各项资产的转移手续。乙公司为换入长期股权投资支付相关税费50万元。甲公司为换入在建写字楼支付产权转移手续费2万元，另向乙公司支付银行存款98万元。 (4)甲公司取得上述写字楼后继续建造，共发生人工支出200万元，领用工程物资608万元，写字楼于2×13年6月30日达到预定可使用状态并于当日投入使用。甲公司预计此写字楼的使用年限为50年，预计净残值为10万元，采用双倍余额递减法计提折旧。 要求：

问答题某承租人与某出租人签订一项房屋租赁合同，合同的租赁期限为30年。在合同期限内，发生下列事项：(1)为了美观舒适，承租人自己对房屋内部进行了简单装修，要求出租人承担50％的装修费用；(2)承租人经出租人同意将房屋转租；(3)租赁期间房屋需要维修，承租人也要求维修，但由于没有维修，致使房屋侧墙倒塌，造成承租人财产损失；(4)在承租期间，出租人未经承租人同意将房屋出售。要求：根据以上事实及相关法律的规定，回答下列问题：

问答题甲公司系一家上市公司，法定盈余公积的计提比例为10%。在2007年度完成了以下两笔企业合并交易： (1)2007年1月1日，甲公司以6 400万元的货币资金购买了A公司60%的股权，发生合并直接费用30万元，已用银行存款付讫。A公司与甲公司是非同一控制下两家独立的公司。 (2)2007年6月1日，甲公司以发行1 600万股普通股为对价合并取得B公司80%的股权。B公司与甲公司是属于同一集团内的两家子公司。甲公司普通股每股面值为1元，合并日每股公允价为3元。为发行股票，甲公司支付股票发行费用160万元。另外，还发生合并直接费用20万元，已用银行存款付讫。 合并日A公司和D公司的资产、负债情况如下表：　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　{{B}}资产负债表{{/B}}　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　(单位：万元) 项目 A公司(2007年1月1日) B公司(2007年6月1日) 账面价值 公允价值 账面价值 公允价值 货币资金 600 600 410 410 存货 240 500 620 700 应收账款 2400 2400 2000 2000 固定资产 6120 9000 4000 7800 无形资产 600 1500 1200 1500 资产总计 9960 14000 8230 12410 负债及股东权益 交易性金融负债 2640 2640 2000 2000 应付账款 720 720 400 400 负债合计 3360 3360 2400 2400 股本 3000 2000 资本公积 1800 1500 盈余公积 600 1000 未分配利润 1200 1330 股东权益合计 6600 10640 5830 10010 权益总计 9960 14000 8230 12410 假定上述资产负债表中A公司的未分配利润中含有2006年度实现的尚未分配股利的净利润700万元；A公司取得固定资产和无形资产后均用于管理，尚可使用年限均为10年；B公司固定资产和无形资产尚可使用年限均为8年。 假定甲公司、A公司、B公司在合并前后采用相同的会计政策，发出存货采用先进先出法核算，固定资产、无形资产采用直线法计提折旧和摊销。 甲公司、A公司、B公司在2007年度合并前后所发生的交易或事项如下： (1)2007年3月20日，A公司股东会决定分配2006年度现金股利300万元，于4月 20日实际发放。 (2)B公司2007年6月1日结存的存货中含有上期从甲公司处购入并结存的存货50万元，B公司为该批存货计提了存货跌价准备8万元，上年度甲公司的销售毛利率为18%。 2007年5月31日，甲公司向A公司销售商品，售价为351万元(含增值税)。甲公司向B公司销售商品，售价为117万元(含增值税)。甲公司本期销售毛利率为20%。 (3)2007年7月20日，甲公司向B公司销售商品，售价为234万元(含增值税)，销售成本为110万元，B公司购入上述商品后作为固定资产并于当月投入到行政管理部门使用，B公司另支付运杂费等支出5万元，固定资产预计使用年限为5年，预计净残值0.2万元。 (4)A公司2007年12月31日的无形资产中包含有一项从甲公司购入的无形资产，该无形资产是A公司在2007年9月20日以504万元的价格购入的。中公司转让该项无形资产时的账面价值为402万元。A公司购入时该项无形资产估计剩余受益年限为4年。2007年年末A公司为该项无形资产计提了42万元的减值准备。 (5)2007年年末甲公司应收A公司账款余额为600万元，甲公司应收B公司账款余额为700万元，年初应收B公司账款余额为100万元。 (6)A公司将本年度从甲公司处购入的部分存货实现对外销售，取得销售收入为300万元，销售成本为240万元。D公司本期从甲公司处购入的存货以及上期结存的存货均未对外销售。2007年年末，A公司估计咳存货期末可变现净值为40万元；B公司估计该存货期末可变现净值为110万元。 (7)2007年度，A公司实现净利润4 500万元；B公司实现净利润3 000万元。 其他资料： (1)2008年3月20日，A公司董事会提出2007年度利润分配方案为：①按当年度实现净利润的10%提取法定盈余公积；②分配现金股利900万元。该分配方案尚未经股东大会通过。 (2)2008年4月2日，B公司股东会决定按2007年度实现净利润的10%提取法定盈余公积，并分配现金股利800万元。B公司当日已执行股东会的利润分配决议，以银行存款支付了现金股利。 (3)适用的增值税税率为17%，除增值税外，不考虑其他税费。 (4)甲公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，坏账准备的计提比例为5%。 (5)合并日A公司账面上的存货在2007年全部对外出售。 (6)假设不考虑递延所得税。 要求： (1)作出甲公司购买日和合并日必要的会计处理； (2)编制甲公司2007年度对A、B公司有关长期股权投资的会计分录； (3)编制甲公司2007年年未有关合并抵消分录。

问答题甲股份有限公司(下称甲公司)为增值税——般纳税人，增值税率17%。2003—2006年发生如下经济业务： (1)2003年12月5日接受乙公司捐赠的管理用设备一台，用于公司管理部门的经营管理。该设备在捐赠力提供的发票上注明的价款为500万元(含增值税)，甲公司用银行存款支付运输费2万元。甲公司当月投入使用，预计使用年限10年，预计净残值为22万元，采用直线法计提折旧。2003年起，甲公司每年利润，总额均为 100万元。假定甲公司适用的所得税税率为 33%，预计使用年限、预计净残值和折旧方法均与税法相同，并不存在具他纳税调整事项假设发上的可抵减时间性差异未来有足够的应纳税所得可以扣除。甲公司所得税采用债务法核算。该设备计提减值后不改变预计固定资产使用年限和预计净残值。(2)2003年12月31日，该设备预计可收回金颐为450万元。(3)2004年1月20日，甲公司完成2003年所得税申报，并交纳丁所得税。(4)2004年12月21日．该设备预计可收回金额为410万人。(5)2005年1月1日，甲公司时该设备支付财产保险费1万元：7月4日，该设备发生维修费7万元，其中发生人工费2万元．支付配件费5万元12月31日，该设备预计可收回金额为390万元。(6)2006年12月20日，因甲公司急需某种原材料无法进货，遂用该设备从丁企业中换入原材料50吨，另外支付丁企业120万元。交换日该设备的公允价值为340万元，丁公司开具的增值税发票载明的价款为393.16万元，增值税额 66.84万元。 要求；(1)计算固定资产的入账价值。(2)根据上述资料计算该固定资产计入管理费用的折旧额。年末计提的固定资产减值准备，应交所得税、所得税费用，将计算结果填入下表： 单位；万元 2003 2004 2005 2006 计提折旧额 计提减值准备 应交所得税 所得税费用 (3)判断用设备换入原材料是否属于非货币性交易；分析此笔交易对本年损益是否有影响。(4)计算2003年现金流量表中与上述业务有关的“购建固定资产、尤形资产和其他长期资产：所支付的现金”的金额。(5)计算2005年年末递延税款金额，并指出是借方还是贷方。

问答题(2015年)2014年年底A公司已经开始出现破产原因，2015年6月8日人民法院依法受理了A公司的破产申请，并指定了某律师事务所为管理人。(1)2015年2月，B公司委托A公司代为销售某产品，A公司管理人将其归为A公司财产。(2)2015年3月，A公司运输车辆将董某撞伤，A公司向董某支付了人身损害赔偿金15万元。(3)2015年4月，A公司向C公司购买了一批货物，双方约定分期付款，A公司付清全部价款之后才能获得该批货物的所有权。A公司已经支付了90％的货款。A公司管理人决定继续履行该合同，但无正当理由拒绝支付剩余10％的货款。(4)2014年5月，A公司以其设备设定抵押向D银行借款100万元。A公司管理人为该抵押物的管理、变现等付出了合理劳动。在确定管理人报酬时，A公司管理人将该抵押物的价值计入了计酬基数，同时请求D银行支付实现抵押权的相应报酬。要求：根据上述内容，分别回答下列问题：

问答题甲上市公司(以下简称甲公司)拥有一条由专利权X、设备Y以及设备Z组成的生产线，专门用于生产产品W。该生产线于2×08年1月投产，至2×14年12月31日已连续生产7年。甲公司按照不同的生产线进行管理，产品W存在活跃市场。生产线生产的产品W，经包装机H进行外包装后对外出售。 (1)产品W生产线及包装机H的有关资料如下： ①专利权X于2×08年1月以4000万元取得，专门用于生产产品W。甲公司预计该专利权的使用年限为10年，采用直线法摊销，预计净残值为0。该专利权除用于生产产品W外，无其他用途。 ②专用设备Y和Z是为生产产品W专门订制的，除生产产品W外，无其他用途。专用设备Y系甲公司于2×07年12月10日购入，原价14000万元，购入后即达到预定可使用状态。设备Y的预计使用年限为10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。专用设备Z系甲公司于2×07年12月16日购入，原价2000万元，购入后即达到预定可使用状态。设备Z的预计使用年限为10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。③包装机H系甲公司于2×07年12月18日购入，原价1800万元，用于对公司生产的部分产品(包括产品W)进行外包装。该包装机由独立核算的包装车间使用。公司生产的产品进行包装时需按市场价格向包装车间内部结算包装费。除用于本公司产品的包装外，甲公司还用该机器承接其他企业产品包装，收取包装费。该机器的预计使用年限为10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。 (2)2×14年，市场上出现了产品W的替代产品，产品W市价下跌，销量下降，出现减值迹象。2×14年12月31日，甲公司对有关资产进行减值测试。 ①2×14年12月31日，专利权X的公允价值为1180万元，如将其处置，预计将发生相关费用80万元，无法确定其未来现金流量现值；设备Y和设备Z的公允价值减去处置费用后的净额以及预计未来现金流量的现值均无法确定；包装机H的公允价值为620万元，如处置预计将发生的费用为20万元，根据其预计提供包装服务的收费情况来计算，其未来现金流量现值为630万元。 ②甲公司管理层2×14年年末批准的财务预算中与产品W生产线预计未来现金流量有关的资料如下表所示(有关现金流量均发生于年末，各年末均不存在与产品W相关的存货，收入、支出均不含增值税)。 W生产线未来现金流量相关资料如下： 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　单位：万元 项目 2×15年 2×16年 2×17年 产品W销售收入 12000 11000 7200 上年销售产品W产生应收账款将于本年收回 0 200 1000 本年销售产品W产生应收账款将于下年收回 200 1000 0 购买生产产品W的材料支付现金 6000 5500 4600 以现金支付职工薪酬 1800 1600 1400 其他现金支出(包括支付的包装费) 1000 1600 1200③甲公司的增量借款年利率为5%(税前)，甲公司认为5%是产品W生产线的最低必要报酬率。部分5%的复利现值系数如下： 期数 1 2 3 系数 0.9524 0.9070 0.8638 (3)其他有关资料： ①甲公司与生产产品W相关的资产在2×14年以前未发生减值； ②甲公司不存在可分摊至产品W生产线的总部资产和商誉价值； ③本题中有关事项均具有重要性； ④本题中不考虑中期报告及所得税的影响； ⑤分摊资产组减值损失时按各资产的账面价值进行分摊。 要求：

问答题2012年1月1日，甲公司董事会批准了管理层提出的客户忠诚度计划。该客户忠诚度计划为：持积分卡的客户在甲公司消费一定金额时，甲公司向其授予奖励积分，客户可以使用奖励积分(每一奖励积分的公允价值为0.01元)购买甲公司经营的任何一种商品；奖励积分自授予之日起3年内有效，过期作废。 2012年度，甲公司销售各类商品共计50000万元(不包括客户使用奖励积分购买的商品，下同)，授予客户奖励积分共计50000万分，客户使用奖励积分共计20000万分。 2012年年末，甲公司估计2010年度授予的奖励积分将有80%使用。 2013年客户使用奖励积分8000万分，2013年年末，甲公司估计2012年度授予的奖励积分将有70%使用。 2014年客户使用奖励积分6000万分，至2014年12月31日，2012年度授予的奖励积分剩余部分失效。 要求：

问答题甲公司经当地有关部门批准，新建一个火电厂。建造的火电厂由3个单项工程组成，包括建造发电车间、冷却塔以及安装发电设备。2011年2月1日，甲公司与乙公司签订合同，将该项目出包给乙公司承建。根据双方签订的合同，建造发电车间的价款为1000万元，建造冷却塔的价款为600万元，安装发电设备需支付安装费用100万元。建造期间发生的有关事项如下(假定不考虑相关税费)： (1)2011年2月10日，甲公司按合同约定向乙公司预付10%备料款160万元，其中发电车间100万元，冷却塔60万元。 (2)2011年8月2日，建造发电车间和冷却塔的工程进度达到50%，甲公司与乙公司办理工程价款结算800万元，其中发电车间500万元，冷却塔300万元。甲公司抵扣了预付备料款后，将余款用银行存款付讫。 (3)2011年10月8日，甲公司购入需安装的发电设备，价款总计700万元，已用银行存款付讫。 (4)2012年3月10日，建筑工程主体已完工，甲公司与乙公司办理工程价．款结算800万元，其中，发电车间500万元，冷却塔300万元。甲公司向乙公司开具了一张期限为3个月的商业票据。 (5)2012年4月1日，甲公司将发电设备运抵现场，交乙公司安装。 (6)2012年5月10日。发电设备安装到位，甲公司与乙公司办理设备安装价款结算100万元，款项已支付。 (7)工程项目发生管理费、可行性研究费、公证费、监理费共计58万元，已用银行存款付讫。 (8)2012年5月，进行负荷联合试车领用本企业材料20万元，用银行存款支付，发生其他试车费用10万元，试车期间取得发电收入40万元。 (9)2012年6月1日，完成试车，各项指标达到设计要求。 要求：编制甲公司上述业务的会计分录。

问答题甲股份有限公司2007年至2013年与无形资产业务有关的资料如下： (1)2007年12月1日，以银行存款600万元购入一项无形资产(不考虑相关税费)，该无形资产的预计使用年限为10年。 (2)2011年11月31日，预计该无形资产的未来现金流量的现值为248.5万元，公允价值减去处置费用后的净额为240万元。该无形资产发生减值后，原预计使用年限不变。 (3)2012年12月31日，核无形资产的预计未来现金流量的现值为220万元，公允价值减去处置费用后的净额为210万元。该无形资产发生减值后，原预计使用年限不变。 (4)2013年5月1日，将该无形资产对外出售，取得价款200万元并存入银行(不考虑相关税费)。 要求： (1)编制购入该无形资产的会计分录； (2)计算2011年11月31日该无形资产的账面净值； (3)编制2011年12月31日该无形资产计提减值准备的会计分录； (4)计算2012年12月31日该无形资产的胀面净值； (5)编制2012年12月31日调整该无形资产减值准备的会计分录； (6)计算2013年4月30日该无形资产的账面净值； (7)计算该无形资产出售形成的净损益； (8)编制该无形资产出售的会计分录。 (假定无形资产账面净值=无形资产原值-累计摊销)

问答题长江公司于2007年1月1日动工兴建一办公楼，工程于2008年9月30日完工，达到预定可使用状态。 长江公司建造工程资产支出如下： (1)2007年4月1日，支出3000万元 (2)2007年6月1日，支出1000万元 (3)2007年7月1日，支出3000万元 (4)2008年1月1日，支出3000万元 (5)2008年4月1日，支出2000万元 (6)2008年7月1日，支出1000万元 长江公司为建造办公楼于2007年1月1日专门借款5000万元，借款期限为3年，年利率为6%，按年支付利息。除此之外，无其他专门借款。 办公楼的建造还占用两笔一般借款： (1)从A银行取得长期借款4000万元，期限为2006年12月1日至2009年12月1日，年利率为6%，按年支付利息。 (2)发行公司债券2亿元，发行日为2006年1月1日，期限为5年，年利率为8%，按年支付利息。 闲置专门借款资金用于固定收益债券暂时性投资，假定暂时性投资月收益率为0.25%，并收到款项存入银行。假定全年按360天计。 因原料供应不及时，工程项目于2007年8月1日～11月30日发生中断。 要求： (1)计算2007年和2008年专门借款利息资本化金额及应计入当期损益的金额。 (2)计算2007年和2008年一般借款利息资本化金额及应计入当期损益的金额。 (3)计算2007年和2008年利息资本化金额及应计入当期损益的金额。 (4)编制2007年和2008年与利息资本化金额有关的会计分录。

问答题某年10月，甲企业接到一份服装加工的订单，由于资金不足，甲企业与提供原材料的乙公司签订合同，以本企业所有的一辆奔驰轿车(价值80万元)作抵押，为应付的50万元原材料货款提供担保。双方在合同中约定：如甲企业到期不能支付货款，则该奔驰车归乙公司所有。由于双方是多年合作关系，签订抵押合同后没有办理抵押登记。11月，甲企业为购买加工设备，又以该奔驰轿车做质押向丙公司提供担保，双方签订了质押合同并移交了该奔驰车。在质押期间，丙公司工作人员开着质押的奔驰车办理公务时与他人相撞，汽车受损被送到丁修理厂修理，共花费修理费3000元。汽车修好后，丙公司派人去提车。丁修理厂收取修理费后，要求丙公司以前的所欠的1万元汽车维修费还清，遭到丙公司拒绝，于是丁修理厂行使留置权拒绝交车。要求：根据以上事实并结合法律的规定，回答下列问题：

问答题东方公司为股份有限公司(系上市公司)，适用的增值税税率为17%，销售价格中均不含增值税额；所得税采用债务法核算，适用的所得税税率为25%(假定不考虑增值税和所得税以外的其他相关税费，并假设除下列各项外，无其他纳税调整事项)。2008年度的财务会计报告于2009年4月30日批准报出。该公司2008年度的一些交易和事项按以下所述方法进行会计处理后的净利润为8000万元。该公司2008年和2009年度发生的一些交易和事项及其会计处理如下：(1)2008年11月25日，东方公司与W企业签订销售合同。合同规定，东方公司向W企业销售D电子设备10台，每台销售价格为10万元，每台销售成本为8万元。11月28日，东方公司又与W企业就该D电子设备签订补充合同。该补充合同规定，东方公司应在2009年4月30日前以每台12万元的价格，将D电子设备全部购回。东方公司已于2008年12月1日发出D电子设备并收到销售价款。东方公司的会计处理如下：借：银行存款 117 贷：主营业务收入 100 应交税费—应交增值税(销项税额) 17借：主营业务成本 80 贷：库存商品 80若售后回购业务资产和负债的会计处理与税法处理不一致，其差异属于暂时性差异。(2)2008年3月10日，东方公司与某传媒公司签订合同，由该传媒公司负责东方公司新产品半年的广告宣传业务。合同约定的广告费为300万元，东方公司已于2008年3月20日将其一次性支付给了该传媒公司。该广告于2008年5月1日见诸于媒体。东方公司预计该广告将在2年内持续发挥宣传效应，由此将支付的300万元广告费计入长期待摊费用，并于广告开始见诸于媒体的当月起按2年分月平均摊销。假定此项业务按会计准则规定的会计处理与税法规定相同。(3)2008年10月18日，东方公司与丁企业签订一项电子设备的设计合同，合同总价款为400万元。东方公司自11月1日起开始该电子设备的设计工作，至12月31日已完成设计工作量的 40%，发生设计费用100万元；按当时的进度估计，2009年3月30日将全部完工，预计将再发生费用150万元。丁企业按合同已于12月1日一次性支付全部设计费用400万元。东方公司在2008年将收到的400万元全部确认为收入，并将已发生的设计费用结转为成本。(4)东方公司自2006年起设立专门机构研究和开发某一种新产品。2006年度和2007年度分别发生研究开发费用100万元和200万元，均计入“无形资产—研究与开发费用”科目。新产品于 2008年1月1日研制成功并于当月正式投产。东方公司预计该新产品可在市场上销售5年，因此将该项研究与开发费用自2008年1月起分5年平均分期摊入管理费用。2006年研究开发费用 100万元中有40万元属于研究费用，60万元属于开发费用并符合无形资产的确认条件。(5)2009年3月5日，东方公司董事会提议发放现金股利200万元，2008年年报对外报出前，东方公司尚未召开股东大会审议董事会提出的议案。对董事会提议发放的现金股利，东方公司在2008年年报中未确认一项负债。(6)2008年1月1日东方公司对西方公司进行长期股权投资，占西方公司有表决权资本的 10%，对西方公司不具有重大影响。2009年2月1日，东方公司对西方公司追加投资，占西方公司的股权比例提高到30%，由此东方公司能够对西方公司的财务和经营政策施加重大影响。对西方公司增加投资后，东方公司由成本法改按权益法核算该股权投资，并追溯调整了2008年年报相关项目的金额，此项使2008年利润表中的投资收益增加了2007元。(7)东方公司2008年2月1日向北方公司投出一台设备，从而持有北方公司5%的股份。投出时该设备的原价为2000万元，已提折旧 200万元，已提减值准备50万元，双方协商价为1900万元。不考虑其他相关税费。东方公司的会计处理如下：借：固定资产清理 1750 累计折旧 200 固定资产减值准备 50 贷：固定资产 2000借：长期股权投资—北方公司 1900 贷：固定资产清 1750 资本公积 150(8)东方公司2006年12月10日购入一台设备投入行政管理部门使用，该设备原价为1000万元，预计使用年限为10年，无残值，采用年限平均法计提折旧。2008年12月31日该设备的公允价值减去处置费用后的净额为750万元，持有该设备的预计未来现金流量现值为780万元。该设备2008年12月31日前未计提减值准备。东方公司2008年12月31日对该设备计提减值准备的会计处理如下：借：资产减值损失 50 贷：固定资产减值准备 50(9)东方公司销售一批商品给戊公司，价款600万元(含增值税)。按双方协议规定，款项应于 2008年3月20日之前付清。由于连年亏损，资金周转发生困难，戊公司不能在规定的时间内偿付东方公司。经协商，于2008年3月20日进行债务重组。重组协议如下：戊公司用一批产品抵偿所欠东方公司的债务，该批产品的成本为300万元，发票上注明的售价为400万元(与公允价值相等)，增值税为68万元。假定东方公司为债权计提的坏账准备为50万元。东方公司债务重组日的会计处理如下：借：库存商品 482 应交税费—应交增值税(进项税额) 68 坏账准备 50 贷：应收账款 600(10)2008年1月10日，东方公司取得一项使用寿命不确定的无形资产400万元，该无形资产 2008年12月31日的可收回金额为420万元。东方公司对该项无形资产按10年采用直线法摊销， 2008年摊销了40万元。要求：(1)根据会计准则规定，说明东方公司上述交易和事项的会计处理哪些是正确的，哪些是不正确的[只需注明上述资料的序号即可，如事项 (1)处理正确，或事项(1)处理不正确]。(2)对上述交易和事项不正确的会计处理，简要说明不正确的理由和正确的会计处理。(3)如因上述交易和事项影响2008年度净利润，请重新计算该公司2008年度的净利润，并列出计算过程。

问答题甲公司为上市公司，为了扩大生产规模，经研究决定，采用出包方式建造一栋生产厂房。2×14年7月至12月发生的有关借款及工程支出业务资料如下： (1)7月1日，为建造生产厂房从银行借入三年期的专门借款3000万元，年利率为7.2%，于每季度末支付借款利息。当日，该工程已开工。 (2)7月1日，以银行存款支付工程款1900万元。暂时闲置的专门借款在银行的存款年利率为1.2%，于每季度末收取存款利息。 (3)10月1日，借入半年期的一般借款300万元，年利率为4.8%，利息于每季度末支付。 (4)10月1日，甲公司与施工单位发生纠纷，工程暂时停工。 (5)11月1日，甲公司与施工单位达成谅解协议，工程恢复施工，以银行存款支付工程款1250万元。 (6)12月1日，借入1年期的一般借款600万元，年利率为6%，利息于每季度末支付。 (7)12月1日，以银行存款支付工程款1100万元。 假定工程支出超过专门借款时占用一般借款；仍不足的，占用自有资金。 要求：

问答题(2015年)大华公司是上海证券交易所上市公司，总股本10亿元。公司董事长赵某通过自己控股的华星公司持有大华公司51％的股份。网商公司是一家有限责任公司，股东钱某持股90％、孙某持股10％。网商公司最近3年的净利润分别为2亿元、一1亿元、3000万元。网商公司资产总额为大华公司资产总额的1．5倍，大华公司计划通过购买网商公司全部资产的方式将其收购。为此，大华公司拟订的两种收购方案：方案一：大华公司向网商公司股东钱某、孙某分别发行新股9亿股、1亿股，用于购买二人所持网商公司的全部股份。方案二：大华公司先向华星公司发行5亿股新股，华星公司向大华公司支付15亿元。大华公司再向网商公司的股东钱某发行4．5亿股、向孙某发行5000万股新股，并分别向钱某支付13．5亿现金、向孙某支付1．5亿现金，用以收购二人所持网商公司的全部股份。李某是大华公司的股东，持有大华公司500万股股份，持股期限超过180日。在大华公司重大资产重组的股东大会上，李某认为该次重组将会对公司造成重大不利影响，对此提出异议。但在之后的表决时，李某投了赞成票。最终，股东大会决议实施方案二。方案二实施后，大华公司股价大幅下跌，李某要求公司回购其所持公司股份，被公司拒绝。李某又向公司监事会请求对公司董事长赵某提起诉讼，起诉赵某在担任公司董事长期间未尽到相应义务，其行为给公司造成重大损失，监事会对李某的请求未予理睬。随后，李某向人民法院提起股东代表诉讼；同时对赵某的妻子提出控诉，认为她买卖大华公司股票的行为构成内幕交易。据查，5月10日，赵某妻子将其所持现有股票全部卖出，亏损50万元，并全部买人大华公司股票。5月12日，大华公司对外公布重大资产重组的消息。赵某妻子听闻李某向法院提起诉讼后，又将其所持大华公司股份全部出售，亏损200万元。要求：根据上述资料，分别回答下列问题：

问答题某公司2×07年至2×08年自行研究开发一项非专利技术，业务如下： (1)2×07年1月至12月发生各项研究、调查、试验等支出200万元，在2×07年12月31日，该公司已经可以证实该项新工艺必然开发成功并满足无形资产确认条件。 (2)2×08年1月至12月发生材料费用、直接参与开发人员的工资、场地设备等租金和注册费等支出500万元，假设均符合资本化条件。2×09年1月1日该项非专利技术开发完成，由于该项无形资产不是来源于合同性权利或其他法定权利，且无法用其他市场条件判断其寿命，将其确认为使用寿命不确定的非专利技术。 (3)2×10年12月31日，该项非专利技术尚无减值迹象；2×11年1月1日该公司根据该项非专利技术未来发展趋势判断其尚可使用期限为4年。 (4)该公司的实际做法是：2×08年年末按照700万元确认该项无形资产成本，从2×09年至2×11年均按照10年期限进行平均摊销，2×12年年末未摊销前，该公司发现了上述会计差错并更正。 (5)2×13年12月31日确认该项无形资产可收回金额100万元，计提减值准备后预计使用年限不变。 (6)2×14年12月31日确认该项无形资产已无使用价值和转让价值。 假设该公司使用寿命有限的无形资产应按照直线法摊销计入管理费用，上述研发尢形资产预计净残值为0。 要求：

问答题A公司是一家汽车生产销售企业，为增值税一般纳税人，存货和动产适用的增值税税率为17％。其2×16年发生的交易事项如下。(1)2月1日，A公司向甲公司定向增发500万股普通股股票用于偿还其所欠甲公司钢铁材料的价款6200万元。A公司普通股股票的市场价格为每股11元。该应付账款为A公司2×15年6月30日自甲公司购入一批钢铁时形成，价税合计为6200万元。双方约定A公司于2×15年12月31日支付全部价款。由于A公司投资失败发生财务困难，至2×16年1月31日仍未支付该货款。A公司于2×16年2月1日办理了相关的增资手续，双方债权债务结清。甲公司取得该股权投资后对A公司不具有控制、共同控制或重大影响。(2)A公司的一个经营分公司所处的经济环境持续低迷，近来主营业务连续亏损，A公司决定解散该分公司。经讨论，A公司于2×116年5月1日作出如下方案：①一年内完成对该分公司员工解除劳动合同并向解聘人员发放补偿款；②补偿款根据当地最低工资水平以及解聘员工的服务年限等因素确定补偿金额，如表2所示。③该分公司的相关设备运至总公司，预计将发生运输费等20万元；相关厂房及办公楼直接在当地对外出售，厂房的预计处置价款为200万元，将发生处置费用5万元；办公楼的预计处置价款为720万元，将发生处置费用10万元。A公司账上关于该厂房和办公楼的原值分别为400万元、800万元，已计提累计折旧分别为120万元、280万元，未计提减值准备。A公司经管理层决议已经就上述非流动资产与乙公司签订了不可撤销的转让协议，且转让在一年内完成。(3)12月5日，A公司向丙公司销售一批汽车，销售价格为5000万元，已开出增值税专用发票，该批汽车的成本为3000万元。双方签订如下协议：丙公司在5个月以内如发现问题有权退货。至年末，汽车已经发出，款项尚未收到，尚未发生退货。A公司无法估计该批汽车的退货可能性。(4)A公司已于2×15年开始按照新会计准则执行离职后福利计划，并按照设定受益计划的原则处理。2×16年年末，A公司对其设定受益计划的相关精算假设等进行重新计量，形成设定受益计划净负债损失200万元。其他资料：不考虑增值税以外的其他相关税费。要求：根据上述资料，说明A公司各业务的会计处理原则，并编制相关的会计分录。

问答题甲公司是一家以生产和销售电子产品为主要业务的公司。甲公司正在研发一项新产品，计划在2015年正式推出上市。从2013年7月1日开始建造用于生产该产品的厂房，预计工期为1．5年。为购建该厂房，甲公司发生如下业务：(1)2013年4月1日为购建该厂房向银行借入专门借款3000万元，期限为3年，年利率为6％。每年3月31日付息。(2)除上述专门借款外，还存在两笔一般借款：①2012年1月1日借入长期借款2000万元，期限为5年，年利率为8％；②2013年9月30日借入长期借款1000万元，期限为3年，年利率为5％。(3)厂房在建造过程中发生的支出情况如下：2013年7月1日支付工程款2000万元；2013年12月31日支付工程所需物资购买价款1200万元；2014年3月31日支付工程款1000万元；2014年7月31日支付工程款1500万元。工程于2014年12月31日完工，达到预定可使用状态。其中，因监理公司检查自2014年3月1日到6月30日停工4个月。上述所购买的物资已全部领用。(4)专门借款的闲置资金存入银行，2013年资本化期间取得利息收入8万元。假定不考虑其他因素。要求：