问答题A公司2×13年的资产负债表和利润表分别如表23—14和表23—15所示。其他有关资料：(1)本年度支付了27000元现金股利。(2)营业成本360000元中，包括工资费用165000元。管理费用61000元中，包括折旧费用21500元，报销的备用金3000元，职工薪酬24000元，支付其他费用12500元。(3)本年度出售设备(固定资产)一台，原价60000元，已提折旧5000元，处置价格为58000元，已收到现金。(4)本年度购入固定资产，价款317000元，以银行存款支付。(5)本年度购入交易性金融资产，支付价款13000元。(6)本年度出售交易性金融资产收到现金18000元，成本15000元。(7)本年度偿付应付公司债券70000元；新发行债券215000元，已收到现金。(8)本年度发生火灾造成存货(均系原材料)损失10000元，已计入营业外支出。(9)其他应收款全部为备用金，本年拨付3000元。(10)本年度发行新股50000元，已收到现金。(11)财务费用10000元系支付的债券利息。(12)期末存货均为外购原材料。(13)应交税费年初余额、期末余额均为零。为简便起见，本题只考虑所得税，不考虑其他税金，假定A公司没有现金等价物，应收账款全部为应收销货款，应付账款全部为应付购货款。A公司计算的现金流量表中部分项目金额如下：(1)购买商品、接受劳务支付的现金=营业成本360000－其中包含的工资费用165000+本期存货的增加额(165000－80000)+应付账款的减少额(年初数－期末数)(49500－93000)+应付票据的减少额(120000－0)=356500(元)。(2)收回投资收到的现金=出售交易性金融资产所收到的现金18000(元)。(3)吸收投资收到的现金=发行新股50000+发行债券215000=265000(元)。要求：

问答题无权代理与表见代理有什么关系?

问答题甲公司为股份有限公司，20×7年1月1日，该公司根据公司计划并经相关方面批准，决定授予其300名管理人员每人1000股的本公司股份期权，所附条款为雇员必须在未来三年内在本公司工作，甲公司估计三年中雇员的离职率为10%，第一年离职人数20人，于第一年年末重新估计离职率为15%；第二年又有离职人数22人，甲公司预计离职率仍为 15%；第三年离职人数为15人，共计离职人数为57人。 每一股份期权的公允价值为10元；行权价为每股20元。 假定三年后剩余人员全部行权；不考虑所得税的影响。 要求：1.计算甲公司因授予管理人员股份期权而应在每年确认的费用，并填入下表； 股份期权费用计算表　　　　　　　　　　　　　　　　　单位：万元 年度 计算过程 当年度费用 累计费用 20×7 20×8 20×9

问答题某市外资房地产开发公司为一般纳税人，2016年及2017年发生以下业务：(1)2016年1月份通过竞拍取得市区一处土地的使用权，支付土地出让金600万元，缴纳相关费用140万元。(2)以上述土地开发建设普通标准住宅楼和综合楼，普通标准住宅楼和综合楼占地面积比例为1：3。(3)住宅楼开发成本3000万元，开发费用中分摊到住宅楼利息支出300万元，包括超过贷款期限的利息40万元，能提供金融机构的贷款证明。(4)综合楼开发成本3800万元(未包括装修费用400万元，包含预提费用200万元)，资金全部使用自有资金。(5)2017年1月建成后的普通标准住宅楼全部销售，收入总额6500万元，转让住宅楼缴纳的税费共计62．58万元(不含增值税和印花税)。综合楼销售50％，收入5000万元。(其他相关资料：房地产开发费用的扣除按最高限额计算，房地产公司按一般计税方法计税，以上收入均含增值税。)要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

问答题甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，对外币业务采用业务发生时的市场汇率折算，按月计算借款利息并结算汇兑损益。20×7年1月份甲公司发生了以下外币业务： (1)1月2日，自银行借入长期外币借款400万美元，借款期限2年，年利率6%，拟用于固定资产建造工程，当日市场汇率为1美元=8.25元人民币。有关工程的建设将自 20×7年2月10日开工。 (2)1月15日，自国外购入一台不需要安装的设备，设备价款为30万美元，当日市场汇率为1美元=8.24元人民币，款项尚未支付，甲公司将上述款项作为长期应付款核算，不考虑与设备相关的增值税。 (3)1月18日，自国外购入原材料一批，价款计80万美元，当日市场汇率为1美元 =8.28元人民币，另需支付进口关税64万元人民币，进口增值税112万元人民币，进口关税及增值税已由银行存款支付，美元货款尚未支付。 (4)1月20日，出口销售商品一批，合同销售价格为120万美元，当日市场汇率为1美元=8.26元人民币，假定不考虑相关税费，货款尚未收到。 (5)1月25日，收到20×6年12月出口货物应收货款15万美元，当日市场汇率为1美元=8.26元人民币。 (6)甲公司20×7年1月1日有关外币账户余额如下(单位：万元)： 项目 美元余额 折合人民币金额 应收账款 52 430.04 应付账款 25 206.75 长期借款 0 0 长期应付款 0 0 (7)20×7年1月31日的市场汇率为1美元=8.29元人民币。 要求：1.编制甲公司20×7年1月有关外币业务的会计分录；

问答题甲公司属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司2×12年至2×15年与固定资产有关的业务资料如下： (1)2×12年11月1日，甲公司在生产经营期间以自营方式建造一条生产线。购入工程物资，取得的增值税专用发票上注明的价款为2200万元，增值税税额为374万元；发生保险费78万元，款项均以银行存款支付；工程物资已经入库。 (2)2×12年11月15日，甲公司开始以自营方式建造该生产线。工程领用工程物资成本为2278万元。安装期间领用生产用原材料实际成本为100万元，发生安装工人薪酬70.4万元，没有发生其他相关税费。该原材料未计提存货跌价准备。 工程建造过程中，由于非正常原因造成部分毁损，该部分工程实际成本为50万元(不考虑增值税)，未计提在建工程减值准备；应从保险公司收取赔偿款10万元，该赔偿款尚未收到。 工程达到预定可使用状态前进行试运转，领用生产用原材料实际成本为20万元。未对该批原材料计提存货跌价准备。工程试运转生产的产品完工转为库存商品，该库存商品的估计售价(不含增值税)为40万元。 (3)2×12年12月31日，该生产线达到预定可使用状态，当日投入使用。该生产线预计使用年限为6年，预计净残值为26.4万元，采用年限平均法计提折旧。 (4)2×13年12月31日，甲公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值。甲公司预计该生产线在未来4年内每年产生的现金流量净额分别为200万元、300万元、400万元、600万元，2×18年产生的现金流量净额以及该生产线使用寿命结束时处置形成的现金流量净额合计为400万元；假定按照5%的折现率和相应期间的时间价值系数计算该生产线未来现金流量的现值；该生产线的公允价值减去处置费用后净额为1500万元。 (5)2×14年1月1日，该生产线的预计尚可使用年限为5年，预计净残值为25.12万元，采用年限平均法计提折旧。 (6)2×14年6月30日，甲公司采用出包方式对该生产线进行改良。当日，该生产线停止使用，开始进行改良。在改良过程中，甲公司以银行存款支付工程总价款243.88万元。 (7)2×14年8月20日，改良工程完工验收合格并于当日投入使用，预计尚可使用年限为8年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧。2×14年12月31日，该生产线未发生减值。 (8)2×15年4月20日，甲公司与丁公司达成协议，将该固定资产出售给丁公司，价款为2000万元，增值税税额为340万元。2×15年4月30日，甲公司与丁公司办理完毕财产移交手续，开出增值税专用发票并收到价款，不考虑其他相关税费。 (9)已知部分复利现值系数如下： 1年 2年 3年 4年 5年 5%的复利现值系数 0.9524 0.9070 0.8638 0.8227 0.7835 要求：

问答题下述企业有关金融资产业务如下： (1)甲银行持有一组住房抵押贷款，20×1年6月30日该组贷款的本金和摊余成本均为20000万元，票面利率和实际利率均为10%。经批准，甲银行拟将该组贷款转移给A信托机构(以下简称受让方)进行证券化。有关资料如下： ①甲银行与受让方签订协议，根据协议甲银行将该组贷款转移给受让方并办理有关手续。同时保留以下权利： 收取本金2000万元以及这部分本金按10%的利率所计算确定利息的权利； 受让人取得收取该组贷款本金中的18000万元以及这部分本金按10%的利率收取利息的权利； 根据双方签订的协议，如该组贷款发生违约，要从甲银行拥有的2000万元贷款本金中扣除违约金额直到扣完为止。 ②由于甲银行持有次级权益使得该证券化资产信用增级，确认该组贷款公允价值为20100万元，该项财务担保合同的公允价值(即提供担保而收取的费用)为50万元。 ③20×1年6月30日，甲银行贷款资产转移给与受让方共同设立的特定目的主体，该项住房抵押贷款债券成功发行，相关手续完备，特定目的主体按照合同向甲银行付款18140万元已经存放在同业账户。 (2)乙企业为增值税一般纳税人，20×1年7月1日销售商品后取得A公司出具的面值为117万元、3个月到期的商业承兑汇票，乙企业次日即持该汇票向银行办理贴现，取得贴现收入113万元。乙企业与办理贴现银行之间的协议约定，若A公司商业承兑汇票的现金流量无法收回时，贴现银行有权向乙企业进行追偿。A公司是一家信誉和效益良好的企业，乙企业认为该贴现业务虽然使自己承担了一项现时义务，但是其导致经济利益流出企业的可能性很小。 (3)丙公司为增值税一般纳税人，20×1年6月28日与商业银行签订业务协议，资料如下： ①20×1年6月25日丙公司确认一项销售商品的应收账款为234万元，包括货款200万元和在增值税销项税额34万元，该项商品销售成本为160万元。按照合同购货方将于9月24日支付该款项，丙公司根据以往经验能够合理估计其退货比例为5%； ②6月28日为加快资金周转丙公司决定出售该234万元的应收账款；当日丙公司与商业银行机构签定一份无追索权的应收账款出售协议，并通知债务人该货款将直接付给该商业银行。在对应收账款质量及信用审查后，双方确认该项应收账款的公允价值为其总额的96%： ③6月30日该协议正式执行，商业银行另按照10万元保留了预计退货款，丙公司按照协议收到款项214.64万元。丙公司尚未收到退货； ④9月20日丙公司收到销售退回商品，在出具的有关退回凭证上注明退回的商品为6万元，退回的增值税销项税额为1.02万元，同时该商业银行收到其余款项226.98万元，丙公司与商业银行进行了账款清算，商业银行将剩余预留退货款2.98万元退还给丙公司。 [要求] (1)根据资料(1)说明甲银行在转出该项贷款时能否全部终止确认该项金融资产?如果不能，请表述正确的会计处理方法，计算终止部分损益并作出甲银行在转出该项贷款时的会计分录； (2)根据资料(2)，说明乙企业该贴现业务在财务报表上应如何确认和披露； (3)根据资料(3)，说明丙公司出售该项应收账款时是否应当终止确认及其理由；作出丙公司6月30日、9月20日有关业务的会计处理。

问答题甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)为了建造一栋厂房，于2001年11月1日专．门从某银行借入5 000万元(假定甲公司向该银行的借款仅此一笔)，借款期限为2年，年利率为 6%，利息到期一次支付。该厂房采用出包方式建造，与承包方签订的工程合同的总造价为 7 977万元。假定利息资本化金额按年计算，每年按360天计算，每月按30天计算。 (1)2002年发生的与厂房建造有关的事项如下： 1月1日，厂房正式动工兴建。当日用银行存款向承包方支付工程进度款1 200万元。 3月1日，用银行存款向承包方支付工程进度款3 000万元。 4月1日，因与承包方发生质量纠纷，工程被迫停工。 8月1日，工程重新开工。 10月1日，用银行存款向承包方支付工程进度款1 777万元。 12月31日，工程全部完工，可投入使用。甲公司还需要支付工程价款2 000万元。 上述专门借款2002年取得的利息收入为35万元(含4月1日至7月31日期间的利息8万元)。 (2)2003年发生的与所建造厂房和债务重组有关的事项如下： 1月31日，办理厂房工程竣工决算，与承包方结算的工程总造价为7 977万元。同日工程交付手续办理完毕，剩余工程款尚未支付。 11月1日，甲公司发生财务困难，无法按期偿还于2001年11月1日借入的到期借款本金和利息。按照借款合同，公司在借款逾期未还期间，仍然必须按照原利率支付利息，如果逾期期间超过2个月，银行还将加收1%的罚息。 11月10日，银行将其对甲公司的债权全部划给资产管理公司。 12月1日，甲公司与资产管理公司达成债务重组协议，债务重组日为12月1日，与债务重组有关的资产、债权和债务的所有权划转及相关法律手续均于当日办理完毕。有关债务重组及相关资料如下： 1)资产管理公司首先豁免甲公司所有积欠利息。 2)甲公司用一辆小轿车和一栋别墅抵偿债务640万元。小轿车的原价为150万元，累计折旧为30万元，公允价值为90万元。该别墅原价为600万元，累计折旧为100万元，公允价值为550万元。两项资产均未计提减值准备。 3)资产管理公司对甲公司的剩余债权实施债转股，资产管理公司由此获得甲公司普通股 1 000万股，每股市价为4元。 (3)2004年发生的与资产置换有关的事项如下： 12月1日，甲公司由于经营业绩滑坡，为了实现产业转型和产品结构调整，与资产管理公司控股的乙公司(该公司为房地产开发企业)达成资产置换协议。协议规定，甲公司将前述新建厂房、部分库存商品和一块土地的使用权与乙公司所开发的商品房和一栋办公楼进行置换。资产置换日为12月1日。与资产置换有关的资产、债权和债务的所有权划转及相关法律于续均于当日办理完毕。其他有关资料如下： 1)甲公司所换出库存商品和土地使用权的账面余额分别为1 400万元和400万元，公允价值分别为200万元和1 800万元；甲公司已为库存商品计提了202万元的跌价准备，没有为土地使用权计提减值准备。甲公司所换出的新建厂房的公允价值为6 000万元。甲公司对新建厂房采用直线法计提折旧，预计使用年限为10年，预计净残值为210万元。 2)乙公司用于置换的商品房和办公楼的账面价值分别为4 000万元，公允价值分别为 6 500万元和1 500万元。其中，办公楼的账面原价为3 000万元。 假定甲公司对换入的商品房和办公楼没有改变其原来的用途，12月31日的可变现净值和可收回金额分别6 550万元和1 450万元。 假定不考虑与厂房建造、债务重组和资产置换相关的税费，非货币资产交换具有商业实质。 要求： (1)确定与所建造厂房有关的借款利息停止资本化的时点，并计算确定为建造厂房应当予以资本化的利息金额。 (2)编制甲公司在2002年12月31日与该专门借款利息有关的会计分录。 (3)计算甲公司在2003年12月1日(债务重组日)积欠资产管理公司的债务总额。 (4)编制甲公司与债务重组有关的会计分录。 (5)计算甲公司在2004年12月1日(资产置换日)新建厂房的累计折旧额和账面价值。 (6)计算确定甲公司从乙公司换入的各项资产的入账价值，并编制有关会计分录。 (7)编制甲公司在2004年12月31日对资产置换换入的资产计提减值准备时的会计分录。

问答题甲货物运输企业为增值税一般纳税人，2017年12月发生如下业务： (1)取得货运收入，并且开具了增值税专用发票，价税合计200万元；收取价外收入4万元，开具增值税普通发票。 (2)与乙货运企业共同承接一项联运业务，收取全程不含税货运收入75万元，并全额开具了增值税专用发票，同时支付给乙货运企业(一般纳税人)联运运费，并取得乙货运企业开具的增值税专用发票，发票注明价款30万元。 (3)支付本月座机话费，取得电信公司增值税专用发票上注明话费1万元。 (4)当月购进5辆运输用的卡车，取得增值税专用发票注明的不含税金额为55万元；购进一辆办公自用的小轿车，取得机动车统一销售发票上注明的价税合计金额23．4万元。 (5)将部分自有车辆对外出租，取得租金开具增值税专用发票注明不含税租金6万元： (6)当月一辆运营货车需要修理，取得汽车修理厂开具的增值税专用发票上注明维修费1．8万元。 要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：

问答题为向A公司支付购买机器设备的货款，B公司向自己开户的C银行申请开具银行承兑汇票。C银行审核同意后，B公司依约存人C银行300万元保证金，并签发了以自己为出票人、A公司为收款人、C银行为承兑人、金额为1000万元、见票后3个月付款的银行承兑汇票，C银行在该汇票上作为承兑人签章，承兑日期为2017年4月1日。4月5日，为向D公司支付原材料采购价款，A公司在汇票的背面记载“不得转让”字样后，将汇票背书转让给D公司。4月10日，D公司将汇票背书转让给E公司，但D公司在汇票粘单上记载“只有E公司交货后，该汇票才发生背书转让的效力”。但E公司一直未向D公司交货。4月19日，E公司取得的上述汇票不慎丢失，被王某拾得。王某伪造了E公司的签章，4月20日，王某以E公司的名义将该汇票背书转让给不知情的F公司。B公司收到A公司交付的机器设备后，发现该机器设备存在重大质量问题，在与A公司多次交涉无果后，提出解除买卖合同，并将该机器设备退还A公司。A公司承诺向B公司返还货款，但未能履行。B公司在解除买卖合同后，立即将该事实通知C银行，要求C银行不得对其开出的汇票付款。直到该汇票到期日，B公司也未依约定将剩余汇票金额存入C银行。7月5日，持票人F公司向C银行提示付款，C银行以出票人B公司未足额缴存票款和该汇票已经被伪造为由拒绝付款，并于当日出具拒绝证明。7月10日，F公司向A公司、B公司、D公司、E公司和王某同时发出追索通知。其中，D公司以F公司未在规定期限内发出追索通知为由拒绝承担票据责任，A公司以自己在背书时曾记载“不得转让”字样为由拒绝承担票据责任，B公司以A公司交付的货物不符合约定为由拒绝承担票据责任。要求：根据上述内容，分别回答下列问题：

问答题甲公司欠付乙公司100万元的到期货款，乙公司欠付丙公司100万元的到期租金，乙公司遂要求甲公司直接向丙公司签发一张100万元的银行承兑汇票。2017年4月1日，甲公司签发一张以丙公司为收款人、金额为100万元的银行承兑汇票，承兑人为A银行，到期日为2017年7月1日。 2017年4月5日，为向丁公司支付原材料采购价款，丙公司在汇票的背面记载“不得转让”字样后，将该汇票背书转让给丁公司。4月10日，丁公司将该汇票背书转让给戊公司，但丁公司在汇票上记载“只有戊公司交货后，该汇票才发生背书转让的效力”。但戊公司一直未向丁公司交货。 2017年4月20日，戊公司因急需现金，将该汇票背书转让给庚公司，庚公司则向戊公司支付现金95万元。4月25日，庚公司为支付厂房租金，将该汇票背书转让给己公司。 己公司对戊公司与庚公司之间票据转让的具体情况并不知晓。 2017年7月5日，持票人己公司向A银行提示付款，A银行以出票人甲公司银行账户资金不足为由拒绝付款，并于当日出具拒绝证明。 2017年7月10日，己公司向甲公司、乙公司、丙公司和丁公司同时发出追索通知。其中，丁公司以己公司未在规定期限内发出追索通知为由拒绝承担票据责任，丙公司以自己在背书时曾记载“不得转让”字样为由拒绝承担票据责任。 要求： 根据上述内容，分别回答下列问题：

问答题甲公司共有1000名职工，该公司实行累积带薪缺勤制度。该制度规定，每个职工每年可享受5个工作日带薪休假，未使用的休假只能向后结转一个日历年度，超过1年未使用的权利作废，不能在职工离开公司时获得现金支付；职工休假是以后进先出为基础，即首先从当年可享受的权利中扣除，再从上年结转的带薪休假余额中扣除；职工离开公司时，公司对职工未使用的累积带薪休假不支付现金。 20×7年12月31日，每个职工当年平均未使用带薪休似为2天。根据过去的经验并预期该经验将继续适用，甲公司预计20×8年有950名职工将享受不超过5天的带薪休假，剩余50名职工每人将平均享受6天半休假，假定这50名职工全部为总部各部门经理，该公司平均每名职工每个工作日工资为300元。 假定20×8年12月31日，上述50名部门经理中有40名享受了6天半休假，并随同正常工资以银行存款支付。另有10名只享受了5天休假，由于该公司的带薪缺勤制度规定，未使用的权利只能结转一年，超过1年未使用的权利将作废。 要求：

问答题中国居民企业A控股了一家甲国B2公司，持股比例50％，B2持有丙国C2公司50％股份，C2持有戊国D公司40％股份，D公司持有戊国E公司100％股份。 D公司应纳税所得总额为1 250万元，无投资收益和缴纳预提所得税项目。当年D公司在所在国缴纳企业所得税为250万元，税后利润1 000万元，全部分配。 C2公司应纳税所得总额为2 000万元，其中从D公司分得按10％缴纳D公司所在国预提所得税，实际缴纳所在国所得税额为360万元，税后利润为1 600万元，C2公司将当年税后利润的一半用于分配

问答题华庆公司拥有国庆股份有限公司(以下简称“国庆公司”)36% 的股权，国庆公司拥有国爱科技股份有限公司(以下简称“国爱科技”)80% 的股权。2005年10月初，在华庆公司的帮助下，国爱科技与美国SSA公司签订了一项协议，由SSA公司委托国爱科技对一项软件进行升级，合同价格1400万美元(折合人民币11620万元)。国爱科技承接此项目后，将开发此项软件的人工费用承包给其内部独立核算单位——华民网络，承包费用为250万元人民币。有关协议内容、国爱科技的会计处理及其他相关资料如下： (1)　2005年lo月4日，国爱科技与SSA公司签订的软件开发项目协议的主要内容如下： ①SSA公司委托国爱科技开发饲料网电子商贸标的升级版、纺织网电子商贸标的、择业网服务标的等共三个系统，包括代码编制、单元测试、集成测试、升级等技术支持。 ②在项目开发过程中，国爱科技应严格按照SSA公司所提供的商业需求和技术开发要求，并遵照SSA公司随时发来的指示；若国爱科技超越或违背SSA公司规定和指示，由此造成的任何索赔，债务和责任，由国爱科技自行承担。 ③项目开发应于20D6年6月30日前完成，最迟不超过2006年9月30日。若SSA公司提供的软件有缺陷，致使国爱科技无法按期完工的，开发期可相应顺延。该项目的测试、验收于 2006年12月31日前由国爱科技完成，SSA公司派专人参与测试、验收的全过程。 ④双方责任与义务：由国爱科技负责开发、技术测试、技术管理以及标的的升级。SSA公司负责提供标的的商业需求、升级要求。 ⑤交货与结算：本项目产品以磁盘介质为主要交付方式，以线路传输为辅助交付方式。国爱科技对交货质量承担责任。双方以美元作为计价及往来款项结算货币。SSA公司向国爱科技支付项目开发费用1400万美元(折合人民币11620万元)。如果SSA公司不能按时付款，每日加付应付金额5‰的迟付费；若欠款超过60天，构成自动解约。 (2) 2005年10月4日，华民网络承包了上述软件开发升级项目的人工费用，软件开发项目的人工费用包干为250万元人民币。 (3) 2005年l0月5日，国爱科技与SSA公司签订了购买SSA公司硬件的协议。国爱科技购买SSA公司硬件的合同总价款为400万美元(折合人民币3320万元)。国爱科技购买该硬件用于上述软件的开发项目。协议签订后3日内，SSA公司应将软件平台安装完毕交付国爱科技使用，交付介质由SSA公司选择，硬件的交付视国爱科技项目进度的需要逐步提供，交付方式由国爱科技选择。签订协议后至2005年底前，国爱科技支付合同总金额的38% ，在国爱科技完成交易数据库软件开发项目的验收并签发验收合格证明后7日内，国爱科技支付合同总金额其余的62% 。如果国爱科技不能按期支付贷款，或SSA公司不能按期交货而造成国爱科技系统不能按期运行，责任方按贷款总金额的1‰向对方支付违约金。 (4) 其他有关资料如下： ①SSA公司要求国爱科技开发的软件不属于通用软件。SSA公司于2005年底以前支付了全部合同价款，并按协议约定交付了应提供的硬件系统。国爱科技已按约定支付了购买硬件款项的 38% 。 ②经专业测量师的测量，至2005年底，该软件开发项目的完成程度为25% 。已发生的开发费用为900万元。 ③国爱科技和国庆公司2005年度的财务报告已经对外公布。 (5) 国爱科技相关的会计处理：国爱科技根据上述有关协议，在2005年度将11620万元人民币确认为收入；将250万元人民币和购买SSA公司的硬件费用3320万元人民币确认为当期合同费用，该项交易实现利润总额8050万元人民币，实现净利润5393.50万元(除所得税以外，不考虑其他税费)。国爱科技与国庆公司适用的所得税税率均为33% 。 [要求] (1)　说明国爱科技的上述会计处理是否正确，并简要说明理由(在说明理由时，请注明应当遵循哪些会计准则的规定)。 (2) 如果你认为国爱科技的上述会计处理不正确，请计算国爱科技2005年度应确认的合同收入和合同费用，并计算应调整2005年度净利润的金额(假设税法允许调整相关的所得税金额，不考虑其他税费)。 (3) 简要说明国爱科技的上述会计处理对国爱科技和国庆公司2005年度个别财务报告的影响(不要求具体说明影响的金额)。

问答题甲公司是长期由长江集团控股的一家上市公司。 (1) 2010年6月30日，甲公司与下列公司的关系及有关情况如下： ①A公司。甲公司拥有A公司20%有表决权股份，长江集团拥有A公司10%的有表决权股份。A公司董事会由7名成员组成，其中2名由甲公司委派，1名由长江集团委派，其他4名由其他股东委派。根据A公司的公司章程，该公司财务和生产经营的重大决策应由董事会成员5人以上(含5人)同意方可实施。长江集团与A公司除甲公司以外的其他股东之间不存在关联方关系。 甲公司对A公司股权系2010年1月1日支付银行存款900万元(含相关税费5万元)取得，取得时A公司可辨认净资产公允价值为4000万元，与所有者权益账面价值相同，其中实收资本为2500万元，资本公积(均为资本溢价)500万元，盈余公积100200万元，未分配利润200800万元。 ②B公司。甲公司拥有B公司8%的有表决权股份，A公司拥有B公司25%的有表决权股份。甲公司对B公司股权系2010年4月20日取得。B公司发行的股份不存在活跃的市场报价、公允价值不能可靠计量。 甲公司在2010年4月20日，以一批存货作为对价，取得B公司8%的股权，该批存货的账面价值为700万元，公允价值为1000万元(不含增值税)，另支付手续费30万元。 ③C公司。甲公司拥有C公司60%的有表决权股份。甲公司该项股权系2009年2月20日取得，成本为2800万元，购买日C公司可辨认净资产公允价值总额为5000万元，该项企业合并为非同一控制企业合并，且按照税法规定该项合并为应税合并。 ④D公司。2009年1月1日，甲公司以银行存款2200万现金取得D公司股份400万股，占D公司总股份的25%，并对D公司形成重大影响。2009年1月1日，D公司可辨认净资产公允价值为8000万元。 ⑤E上市公司。甲公司持有E上市公司0.05%的有表决权股份。甲公司该项股权系2010年2月取得，拥有E上市公司50万股股票，每股买价12元，同时支付相关税费2万元，准备长期持有。2010年12月31日E上市公司股票市价为每股11元，甲公司预计该股票下跌是暂时性的。 (2) 2010年下半年，甲公司为进一步健全产业链，优化产业结构，全面提升公司的核心竞争力和综合实力，进行了如下资本运作： ①2010年8月，甲公司以银行存款3800万元从A公司的其他股东手中(不包括长江集团)购买了A公司60%的有表决权股份，相关股权转让手续于2010年8月31日办理完毕。该项交易发生后，A公司董事会成员结构变更为：甲公司派出5名，长江集团公司派出1名，其他股东派出1名。 2010年1月1日至2010年8月31日，A公司实现净利润900万元，未发生其他计入所有者权益的交易或事项。 2010年8月31日，A公司可辨认净资产公允价值为5500万元，原20%股权公允价值为1100万元。 ②2010年9月30日，甲公司支付银行存款4950万元向丙公司收购其全资子公司G公司的全部股权，另支付审计、法律服务、咨询等费用共计200万元。相关的股权转让手续于2010年9月30日办理完毕，当日G公司可辨认净资产公允价值为5000万元，账面价值为3500万元。 长江集团从2008年开始拥有丙公司80%的有表决权股份，丙公司为2007年对G公司形成非同一控制下企业合并形成，在2010年9月30日对G公司可辨认净资产按照购买日公允价值持续计量下的金额为4500万元。 ③2010年11月30日，甲公司支付银行存款3200万元从C公司的其他股东手中进一步购买了C公司40%的股权。 当日，C公司的可辨认净资产公允价值为6000万元，自购买日开始持续计量的金额为7000万元。 (3)2010年7月1日，D公司向大海公司定向增发新股400万股，大海公司以4000万元现金认购。增发股份后，甲公司对D公司仍具有重大影响。2009年1月1日到2010年6月30日期间，以2009年1月1日D公司可辨认净资产公允价值为基础计算，D公司累计实现净利润1600万元。在此期间，D公司除所实现利润外，无其他所有者权益他变动。

问答题甲公司为境内上市公司，2×16年度财务报表于2×17年2月28日经董事会批准对外报出。2×16年，甲公司发生的有关交易或事项如下：(1)2×17年1月20日，甲公司收到其客户丁公司通知，因丁公司所在地于2×17年1月18日发生自然灾害，导致丁公司财产发生重大损失，无法偿付所欠甲公司货款1200万元的60％。甲公司已对该应收账款于2×16年年末计提200万元的坏账准备。(2)根据甲公司与丙公司签订的协议，甲公司应于2×16年9月20日向丙公司销售一批乙产品，因甲公司未能按期交付，导致丙公司延迟向其客户交付商品而发生违约损失1000万元。为此，丙公司于2×16年10月8日向法院提起诉讼，要求甲公司按合同约定支付违约金950万元以及由此导致的丙公司违约损失000万元。截至2×16年12月31日，双方拟进行和解，和解协议正在商定过程中。甲公司经咨询其法律顾问后，预计很可能赔偿金额在950万元至1000万元之间。为此，甲公司于年末预计975万元损失并确认为预计负债。2×17年2月10日，甲公司与丙公司达成和解，甲公司同意支付违约金950万元和丙公司的违约损失300万元，丙公司同意撤诉。甲公司于2×17年3月20日通过银行转账支付上述款项。本题不考虑相关税费及其他因素。要求：根据资料(1)和资料(2)，分别说明与甲公司有关的事项属于资产负债表日后调整事项还是非调整事项，并说明理由；如为调整事项，分别计算甲公司应调整2×16年年末留存收益的金额；如为非调整事项，说明其会计处理方法。

问答题20×6年1月1日，经股东大会批准，甲上市公司(以下简称甲公司)与50名高级管理人员签署股份支付协议。协议规定：①甲公司向50名高级管理人员每人授予10万股股票期权，行权条件为这些高级管理人员从授予股票期权之日起连续服务满3年，公司3年平均净利润增长率达到12%；②符合行权条件后，每持有1股股票期权可以自2×17年1月1日起1年内，以每股5元的价格购买甲公司1股普通股股票，在行权期间内未行权的股票期权将失效。甲公司估计授予日每股股票期权的公允价值为15元。2×14年至2×17年，甲公司与股票期权有关的资料如下： (1)2×14年5月，甲公司自市场回购本公司股票500万股，共支付款项4025万元，作为库存股待行权时使用。 (2)2×14年，甲公司有1名高级管理人员离开公司，本年净利润增长率为10%。该年年末，甲公司预计未来两年将有1名高级管理人员离开公司，预计3年平均净利润增长率将达到12%；每股股票期权的公允价值为16元。 (3)2×15年，甲公司没有高级管理人员离开公司，本年净利润增长率为14%。该年年末，甲公司预计未来1年将有2名高级管理人员离开公司，预计3年平均净利润增长率将达到12.5%；每股股票期权的公允价值为18元。 (4)2×16年，甲公司有1名高级管理人员离开公司，本年净利润增长率为15%。该年年末，每股股票期权的公允价值为20元。 (5)2×17年3月，48名高级管理人员全部行权，甲公司共收到款项2400万元，相关股票的变更登记手续已办理完成。 要求：

问答题处置损益和处置投资收益有什么区别?

问答题甲股份有限公司为上市公司，20×1年至20×2年发生的相关交易或事项如下： (1)20×1年5月13日，甲公司就应收乙公司账款4300万元与乙公司签订债务重组合同。合同规定：乙公司以其拥有的在建商品房及一项长期股权投资偿付该项债务；乙公司在建商品房和长期股权投资所有权转移至甲公司后，双方债权债务结清。 20×1年5月23日，乙公司将在建商品房和长期股权投资所有权转移至甲公司。同日，甲公司该重组债权已计提的坏账准备为500万元；乙公司该在建项目的账面价值为1000万元，未计提减值准备，公允价值为1600万元；乙公司该长期股权投资的账面余额为2000万元，已计提的减值准备为150万元，公允价值为1800万元。甲公司将取得的股权投资作为长期股权投资，采用成本法核算。 (2)甲公司取得在建商品房后，委托某建造承包商继续建造。20×2年1月1日累计新发生工程支出500万元。20×2年1月1日，该项目工程达到预定可使用状态并办理完毕资产结转手续。 对于该商品房，甲公司与丙公司于20×1年12月23日签订租赁合同，将该项工程整体出租给丙公司。合同规定：租赁期自20×2年1月1日开始，租期为5年；年租金为120万元，每年年底支付。甲公司预计该项目的使用年限为50年，预计净残值为零。 20×2年12月31日，甲公司收到租金120万元。同日，该商品房的公允价值为2200万元。 (3)20×2年12月20日，甲公司与丁公司签订长期股权投资转让合同。根据转让合同，甲公司将债务重组取得的长期股权投资转让给丁公司，并向丁公司支付补价300万元，取得丁公司一项土地使用权。 20×2年12月31日，甲公司以银行存款向丁公司支付300万元补价；双方办理完毕相关资产的产权转让手续。同日，甲公司长期股权投资的账面价值为2500万元，公允价值为2100万元；丁公司土地使用权的公允价值为2400万元。甲公司将取得的土地使用权作为无形资产核算。 (4)其他资料如下： ①假定甲公司投资性房地产均采用公允价值模式进行后续计量。 ②假定不考虑相关税费影响。 [要求]

问答题甲股份有限公司(以下称为“甲公司”)系上市公司，主要经营电子设备、电子产品的生产销售，为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。甲公司所得税采用应付税款法核算，适用的所得税税率为33%。除特别注明外，甲公司产品销售价格为不含增值税价格。甲公司每年3月1日对外提供财务会计报告。　　(1) 甲公司2004年1至11月份的利润表如下： 项　　目 1至11月累计数 一、主营业务收入 68800 　　减：主营业务成本 51600 　　　　主营业务税金及附加 1100 二、主营业务利润 16100 　　加：其他业务利润 100 　　减：营业费用 2400 　　　　管理费用 6600 　　　　财务费用 490 三、营业利润 6710 　　加：投资收益 130 　　　　营业外收入 860 　　减：营业外支出 680 四、利润总额 7020 　　减：所得税 2100 五、净利润 4920　　(2) 甲公司12月份发生的与销售相关的交易和事项如下：　　①12月2日，甲公司与A公司签订合同，向A公司销售R电子设备200台，销售价格为每台3万元，成本为每台2万元。 12月28日，甲公司收到A公司支付的货款702万元并存入银行。　　甲公司于2005年1月2日将200台R电子设备发运，代为支付运杂费10万元，同时取得铁路发运单。　　②12月3日，甲公司向B公司销售X电子产品2500台，销售价格为每台0.064万元，成本为每台0.05万元。甲公司于当日发货2500台，同时收到B公司支付的部分货款150万元。12月28日，甲公司因X电子产品的包装质量问题同意给予B公司每台0.004万元的销售折让。甲公司于12月28日收到税务部门开具的索取折让证明单，并向B公司开具红字增值税专用发票。　　③12月3日，甲公司与一家境外公司签订合同，向该境外公司销售2台大型电子设备，销售价格为每台60万美元。12月 20日，甲公司发运该电子设备，并取得铁路发运单和海运单。至12月31日，甲公司尚未收到该境外公司汇来的货款。假定该电子设备出口时免征增值税，也不退回增值税。　　甲公司该电子设备的成本为每台410万元。甲公司对外币业务采用业务发生时的市场汇率进行折算。2004年12月20日的市场汇率为1美元＝8.27元人民币，12月31日的市场汇率为1美元＝8.25元人民币。　　④12月1日，甲公司与C公司签订一份电子监控系统的销售合同。合同主要条款如下：甲公司向C公司销售电子监控系统并负责安装，合同总价款为936万元(含增值税税额)；C公司在甲公司交付电子监控设备时支付合同价款的60%，其余价款在电子监控系统安装完成并经验收合格后支付。　　甲公司于12月5日将该电子监控设备运抵C公司，C公司于当日支付561．6万元货款。甲公司发出的电子监控设备的实际成本为520万元，预计安装费用为30万元。　　电子监控系统的安装工作于12月10日开始，预计2005年1月10日完成安装。至12月31日已完成安装进度的60%，发生安装费用20万元，安装费用已以银行存款支付。假定甲公司设置“安装成本”科目归集该销售合同相关的成本费用。　　⑤12月28日，甲公司收到其控股股东乙公司支付的资金使用费240万元。乙公司2004年平均占用甲公司资金4000万元，协议约定的年资金使用费率为6%。2004年一年期银行存款利率为2.25%。　　⑥12月10日，甲公司与D公司签订协议，将公司销售部门使用的10台大型运输设备，以1000万元的价格出售给D公司。甲公司销售部门的该批运输设备原价为864万元，当时预计的使用年限为8年，预计净残值为零，已使用1年，累计折旧为108万元，未计提减值准备。　　12月15日，甲公司又与D公司签订该批运输设备的回租协议。协议规定，甲公司自2005年1月1日起租用该批运输设备，租赁期6年，每年支付租金200万元，甲公司在租赁期满后拥有优先购买权。　　12月20日，甲公司收到D公司支付的上述价款，并办理完毕该批运输设备的交接手续。假定不考虑相关税费。　　⑦12月31日，经独立的软件技术人员测量，甲公司为E公司开发设计专用管理软件的完工程度为70%。　　该专用管理软件的开发协议系当年11月25日签订，合同总价款为480万元。甲公司已于11月29日收到E公司预付的350万元合同价款。软件开发工作于12月1日开始；至12月31日甲公司已发生开发费用280万元，计入“生产成本一软件开发”科目；预计完成该软件开发尚需发生费用100万元。假定不考虑相关税费。　　⑧12月1日，甲公司采用视同买断方式委托F公司代销新款Y电子产品600台，代销协议规定的销售价格为每台0.2万元。新款Y电子产品的成本为每台0.15万元。协议还规定，甲公司应收购F公司在销售新款Y电子产品时回收的旧款Y电子产品，每台旧款Y电子产品的收购价格为0.02万元。甲公司于 12月3日将600台新款Y电子产品运抵F公司。　　12月31日，甲公司收到F公司转来的代销清单，注明新款 Y电子产品已销售500台。12月31日，甲公司收到F公司交来的旧款Y电子产品200台，同时收到货款113万元(已扣减旧款Y电子产品的收购价款)。假定不考虑收回旧款Y电子产品相关的税费。　　⑨12月29日，甲公司销售X电子产品30000台，新款Y电子产品18000台，货款6458.4万元已全部收存银行。X电子产品的销售价格为每台0.064万元，成本为每台0.05万元；新款Y电子产品的销售价格为每台0.2万元，成本为每台0.15万元。　　(3) 甲公司在12月进行内部审计过程中，发现公司会计处理中存在以下问题，并要求公司财务部门处理：　　①2004年9月12日，甲公司与G公司就甲公司所欠G公司货款400万元签订债务清偿协议。协议规定，甲公司以其生产的 3台电子设备和20万元现金，一次性清偿G公司该货款。甲公司该电子设备的账面价值为每台80万元，市场价格和计税价格均为每台100万元，甲公司向G公司开具该批电子设备的增值税专用发票。　　甲公司进行会计处理时，按电子设备的账面价值、应负担增值税以及支付现金与所清偿债务金额之间的差额确认为营业外收入。其会计分录为：　　借：应付账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　400　　　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　240　　　　　　应交税金——应交增值税(销项税额)　　　　　　　　　51　　　　　　银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20　　　　　　营业外收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　89　　②2004年12月6日，甲公司与H公司签订资产交换协议。甲公司以其生产的4台电子设备换取H公司生产的5辆小轿车。甲公司该电子设备的账面价值为每台26万元，公允价值(计税价格)为每台30万元。H公司生产的小轿车的账面价值为每辆 10万元，公允价值为每辆24万元。双方均按公允价值向对方开具增值税专用发票。　　甲公司取得的小轿车作为公司领导用车，作为固定资产进行管理，甲公司预计该小轿车的使用年限为5年，预计每辆净残值为0.4万元，采用年限平均法计提折旧。　　甲公司进行会计处理时，对用于交换的4台电子设备，按其公允价值作为销售处理，并确认销售收入。其会计分录为：　　借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　140．4　　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　120　　　　　　应交税金——应交增值税(销项税额)　　　　　　20.4　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　104　　　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　104　　③2004年12月1日，甲公司与J公司签订大型电子设备销售合同，合同规定甲公司向J公司销售2台大型电子设备，销售价格为每台500万元，成本为每台280万元。同时甲公司又与J公司签订补充合同，约定甲公司在2005年6月1日以每台515万元的价格购回该设备。合同签订后，甲公司收到J公司货款 1170万元，大型电子设备至12月31日尚未发出。　　甲公司进行会计处理时，确认销售收入并结转相应成本。其会计分录为：　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　1170　　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　1000　　　　　　应交税金——应交增值税(销项税额)　　　　　　170　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　560　　　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　560　　④2004年6月20日，甲公司被K公司提起诉讼。K公司认为甲公司电子设备所使用的技术侵犯其专利权，请求法院判决甲公司停止该电子设备的生产与销售，并赔偿400万元。　　2004年12月3日，法院一审判决甲公司向K公司赔偿300万元。甲公司不服，认为赔偿金额过大，于12月4日提出上诉。至2004年12月31日，法院尚未做出终审裁定。甲公司代理律师认为最终裁定很可能赔偿200万元。　　甲公司对该事项未进行会计处理。　　(4) 2005年1月和2月份发生的涉及2004年度的有关交易和事项如下：　　①1月5日，M公司就其2004年10月购入甲公司的3000台T电子产品存在的质量问题，致函要求甲公司给予价格折让。经协商，甲公司同意给予每台0.01万元的价格折让，折让款项作为M公司今后购货的预付款。甲公司于1月16日收到税务部门开具的索取折让证明单，并向M公司开具红字增值税专用发票。甲公司销售该批T电子产品的销售价格为每台0.12万元，成本为每台0.1万元。甲公司在10月份发出该产品时已确认销售收入。　　②1月10日，N公司就其2004年9月购入甲公司的2台大型电子设备存在的质量问题，要求退货。经检验，这2台大型电子设备确实存在质量问题，甲公司同意N公司退货。甲公司于1月20日收到退回的这2台大型电子设备，并收到税务部门开具的进货退出证明单；同日甲公司向N公司开具红字增值税专用发票。甲公司该大型电子设备的销售价格为每台400万元，成本为每台300万元。甲公司于1月25日向N公司支付退货款936万元。　　③1月23日，甲公司收到P公司清算组的通知，P公司破产财产已不足以支付职工工资、清算费用及有优先受偿权的债权。 P公司应付甲公司账款为800万元，由于未设定担保，属于普通债权，不属于受偿之列。　　2004年12月31日之前P公司已进入破产清算程序，根据P公司清算组当时提供的资料，P公司的破产财产在支付职工工资、清算费用以及有优先受偿权的债权后，其余普通债权尚可得到50%的偿付。据此，甲公司于2004年12月31日对该应收P公司账款计提400万元的坏账准备，并进行了相应的账务处理。　　④1月27日，Q公司诉甲公司产品质量案判决，法院一审判决甲公司赔偿Q公司200万元的经济损失。甲公司和Q公司均表示不再上诉。2月1日，甲公司向Q公司支付上述赔偿款。　　该诉讼案系甲公司2004年9月销售给Q公司的X电子设备在使用过程中发生爆炸造成财产损失所引起的。Q公司通过法律程序要求甲公司赔偿部分损失。2004年12月31日，该诉讼案件尚未作出判决。甲公司估计很可能赔偿Q公司150万元的损失，并据此在2004年12月31日确认150万元的预计负债。　　(5) 除上述交易和事项外，甲公司12月份发生主营业务税金及附加80万元，其他业务利润50万元，营业费用250万元，管理费用800万元，财务费用45万元，投资收益10万元，营业外收入50万元，营业外支出10万元。　　(6) 经税务机关核定，甲公司2004年全年应交所得税的金额为2400万元。　　假定：甲公司分别每笔交易结转相应成本；分别每笔外币业务计算汇兑损益。　　要求：　　(1) 对资料(2)中12月份发生的交易和事项进行会计处理。　　(2) 对资料(3)中内部审计发现的差错进行更正处理。　　(3) 对资料(3)中内部审计发现的未处理事项进行会计处理。　　(4) 指出资料(4)中的资产负债表日后的非调整事项，并说明理由。　　(5) 对资料(4)中的资产负债表日后的调整事项进行会计处理(不要求编制有关调整计提盈余公积的会计分录)。　　(6) 编制甲公司2004年度的利润表(请将利润表的数据填入如下的利润表中){{B}}　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　利　润　表{{/B}}　　　　　　　　　　　　　编制单位：甲公司　　　　　　　　2004年度　　　　　　　　　　　　单位：万元 项　　目 本年累计数 一、主营业务收入 　　减：主营业务成本 　　　　主营业务税金及附加 二、主营业务利润 　　加：其他业务利润 　　减：营业费用 　　　　管理费用 　　　　财务费用 三、营业利润 　　加：投资收益 　　　　营业外收入 　　减：营业外支出 四、利润总额 　　减：所得税 五、净利润