问答题甲公司外币交易采用交易发生日的即期汇率折算，并按月计算汇兑损益。2×14年11月30日，市场汇率为1欧元=8.4元人民币，市场汇率为1港元=0.80元人民币。甲公司2×14年11月30日有关外币账户和记账本位币账户 期末余额表如下： 项 目 外币账户 记账本位币账户(万元人民币) 银行存款 2000(万欧元) 16800 银行存款 3000(万港元) 2400 应收账款 1000(万欧元) 8400 应付账款 500(万欧元) 4200 甲公司2×14年12月份发生如下外币业务(假设不考虑有关税费)： (1)12月5日，对外赊销产品10万件，每件单价200欧元，当日的市场汇率为1欧元=8.3元人民币。 (2)12月2日以3000万港元购入乙公司H股1000万股作为交易性金融资产，当日汇率为1港元=0.85元人民币，款项以银行存款支付。 (3)12月10日，从银行借入短期外币借款1800万欧元，款项存入银行，当日的市场汇率为1欧元=8.3元人民币。 (4)12月12日，从国外进口原材料一批，价款共计2200万欧元，款项用外币存款支付，当日的市场汇率为1欧元=8.3元人民币。 (5)12月18日，赊购原材料一批，价款总计1600万欧元，款项尚未支付，当日的市场汇率为1欧元=8.35元人民币。 (6)12月20日，收到12月5日赊销货款1000万欧元，当日的市场汇率为1欧元=8.35元人民币。 (7)12月31日，偿还借入的短期外币借款1800万欧元，当日的市场汇率为1欧元=8.35元人民币。 (8)12月31日，由于股票市价变动，当月购入的乙公司H股市价上升至3500万港元，当日1港元=0.82元人民币。 (9)12月31日，甲公司根据当日即期汇率对有关外币货币性项目进行调整并确认汇兑差额。 要求：

问答题甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%。甲公司2013年发生如下经济业务： (1)1月1日，甲公司与乙公司(增值税一般纳税人)签订协议，向乙公司销售商品，成本为90万元，增值税专用发票上注明销售价格为110万元，增值税税额为18.7万元。协议规定，甲公司应在当年5月31日将所售商品购回，回购价为120万元，另需支付增值税20.4万元。货款已实际收付，不考虑其他相关税费。 (2)1月2日，甲公司与丙公司签订分期收款销售合同，向丙公司销售产品50件，单位成本0.072万元，单位售价0.1万元(不含增值税)。根据合同规定：丙公司可享受20%的商业折扣；丙公司应在甲公司向其交付产品时，首期支付20%的款项，其余款项分2个月(包括购货当月)于每月末等额支付。甲公司发出产品并按全额开据增值税专业发票一张，丙公司如约支付首期货款和以后各期货款。 (3)1月5日，甲公司向丁公司赊销商品200件。单位售价0.03万元(不含增值税)，单位成本0.026万元。甲公司发出商品并开具增值税专业发票。根据协议约定，赊销期为1个月，6个月内丁公司有权将未售出的商品退回甲公司，甲公司根据实际退货数量，给丁公司红字增值税专业发票并退还相应的货款。甲公司根据以往的经验，合理估计退货率为20%。退货期满日，丁公司实际退回商品50件。 (4)1月10日，甲公司向戊公司销售产品150件，单位售价0.052万元，并开具增值税专业发票一张。甲公司在销售时已获悉戊公司面临资金周转困难，近期内很难收回货款，但考虑到戊公司的财务困难只是暂时性的，将来仍有可能收回货款，为了扩大销售，避免存货积压，甲公司仍将产品发运给了戊公司。戊公司经过一段时间的积极运作，资金周转困难逐渐得以缓解，于2013年6月1日给甲公司开出一张面值11.934万元、为期6个月的银行承兑汇票。 假设不考虑甲公司发生的其他经济业务以及除增值税以外的相关税费。 [要求] (1)判断甲公司向乙公司销售商品是否确认收入并说明理由，编制甲公司1月向乙公司销售商品有关的会计分录。 (2)编制甲公司1月与向丙公司销售商品有关的会计分录。 (3)编制甲公司2013年度向丁公司销售商品有关的会计分录。 (4)计算甲公司2013年1月应确认主营业务收入。 (5)计算上述经济业务影响甲公司2013年度的利润总额。

问答题(2006年)2006年3月20日，上海的甲公司与北京的乙公司签订了一份买卖合同，约定：甲公司向乙公司购买1000吨化工原料，总价款为200万元；乙公司在合同签订后1个月内交货，甲公司在验货后7日内付款。双方没有明确约定履行地点。合同签订后，甲公司以其办公用房作抵押向丙银行借款200万元，并办理了抵押登记手续。由于办公用房的价值仅为100万元，甲公司又请求丁公司为该笔借款提供了保证担保。丙银行与丁公司的保证合同没有约定保证方式及保证范围，但约定保证人承担保证责任的期限至借款本息还清时为止。4月10日，乙公司准备通过铁路运输部门发货时，甲公司的竞争对手告知乙公司，甲公司经营状况不佳，将要破产。乙公司随即暂停了货物发运，并电告甲公司暂停发货的原因，要求甲公司提供担保。甲公司告知乙公司：本公司经营正常，货款已经备齐，乙公司应尽快履行合同，否则将追究违约责任。但乙公司坚持要求甲公司提供担保。甲公司急需这批货物，只好按照乙公司的要求，提供了银行保函。5月25日，乙公司收到银行保函，当日向铁路运输部门支付了运费并发货。货物在运输途中，遇泥石流灾害全部灭失。借款合同到期后，甲公司没有偿还丙银行的借款本息。要求：根据上述内容，分别回答下列问题：

问答题甲、乙、丙、丁决定成立一个生产服装的有限合伙企业(以下简称“合伙企业”)。经协商初步拟定的合伙协议的主要内容有：(1)甲以现金出资；乙以自己的房屋出资；丙以服装加工设备出资；丁以劳务出资。(2)甲、乙、丙为有限合伙人，以出资为限对企业债务承担有限责任；丁为普通合伙人，对企业债务承担无限责任。合伙企业成立后，由甲负责管理合伙企业的事务，其他人不再执行合伙事务。(3)合伙企业成立后任何人不得擅自退伙，否则将对退伙后一年内合伙企业的债务承担连带责任。 合伙协议经修改后，2012年4月18日办理了工商登记，合伙企业成立并发生以下事项： (1)企业设立后，持营业执照到银行开立基本存款账户，银行认为该企业无独立企业法人资格，不能开立基本存款账户，只能开立一般存款账户。该企业无奈，找到另外一家专业银行，才予办理了开立基本存款账户手续。 (2)为了及时抓住商业机遇，该企业开出面值50000元、6个月到期的商业汇票给A公司抵付货款。 (3)该企业曾与A企业发生债权债务关系，收到A企业开出的一张支票，金额为20000元，但未记载收款人名称，而是授权给合伙企业补记。 (4)合伙企业将A企业开具的支票在未补记自己的名称之前就直接交付给B企业，用于支付货款。 要求：根据合伙企业法律制度和支付结算法律制度的规定，分析回答下列问题。 (1)合伙企业初步拟定的合伙协议有哪些不合法之处?说明理由。 (2)第一家银行拒绝合伙企业开立基本存款账户的理由是否成立?说明理由。 (3)商业汇票的绝对记载事项有哪些?提示付款期为多少天? (4)A企业开具支票未填明“收款人名称”而授权给合伙企业补记的做法是否符合规定?并说明理由。 (5)合伙企业未补记前就转让该支票的行为是否符合规定?并说明理由。

问答题(2013年)自2012年初以来，A公司出现不能清偿到期债务，且资产不足以清偿全部债务的情况，2012年12月17日，人民法院经审查裁定受理了A公司的破产申请，并指定了管理人。在该破产案件中，存在下述情况：(1)2011年10月8日，B公司向C银行借款1000万元，期限1年。A公司以所属机器设备为B公司该笔借款提供了抵押担保，并办理了抵押登记，B公司到期未偿还C银行的借款。C银行将上述抵押物拍卖得款900万元，将不足清偿的150万元借款本息向管理人申报了债权。(2)2012年7月，A公司向D公司租用机床一台，租期1年，租金已一次性付清。2012年11月，A公司以50万元的市场价格将机床售与E公司，双方已交货、付款。E公司对A公司无处分权的事实并不知情。D公司获悉机床已被A公司卖给E公司后，要求E公司返还机床，遭E公司拒绝。(3)2009年1月，A公司与F公司签订房屋租赁合同，将所属500平米门面房出租给F公司用作超市经营，租期5年，每年1月底前支付当年租金，F公司一直正常缴纳租金。2013年2月，管理人通知F公司解除该房屋租赁合同，但F公司表示反对。(4)2011年10月，A公司欠刘某专利转让费29万元到期未付。2012年12月20日，刘某将该债权以15万元的价格转让给G公司。G公司现提出，以该债权与其所欠A公司的30万元货款在相同金额范围内抵销。(5)2012年8月17日，供电局向A公司发出欠缴电费催收通知书，要求A公司一周内补缴拖欠电费20万元，否则将对其生产区停止供电，A公司于8月22日向供电局补缴了全部拖欠电费。2013年2月，管理人主张撤销A公司向供电局补缴电费的行为。要求：根据上述内容，分别回答下列问题：

问答题甲装饰安装公司(以下称甲公司)承接一酒店的全部室内装饰工程，2016年7月5日，甲装饰公司为此与乙建材公司(以下称乙公司)签订了一份买卖合同。该合同约定：乙公司向甲公司供应一批洁具，总价款为人民币130万元；在合同签订之后3日内，由甲公司先期以银行承兑汇票的方式预付人民币30万元货款；乙公司在同年8月5日前一次向甲公司交货：甲公司收到货物并验收合格后10日内一次向乙公司付清余款；本买卖合同发生履行纠纷．提交酒店工程所在地的仲裁委员会解决纠纷。与此同时，为了保证该买卖合同的履行，乙公司要求甲公司提供担保，甲公司提出由双方都有业务往来的丙贸易公司(以下简称丙公司)提供担保，丙公司与乙公司达成口头约定，如果甲公司不履行付款义务，丙公司保证履行。2016年7月8日，甲公司为履行先期预付货款的义务，向乙公司开出一张人民币30万元见票后定期付款的银行承兑汇票。乙公司收到该汇票后于同月10日向承兑行提示承兑，承兑行对该汇票审查之后，即于当日在汇票正面记载“承兑”字样，签署了承兑日期和签章，同时记载付款期限为同年9月10日。乙公司为支付丁建筑公司(以下称丁公司)的工程款，于7月20日，将该汇票背书转让给了丁公司。2016年8月1日，乙公司依照上述合同的规定向甲公司一次交付货物，并经甲公司验收，同年8月上旬，甲公司向乙公司提出：乙公司交付的洁具存在严重质量问题，要求退货：乙公司声称其货物不存在质量问题，不同意退货；并要求甲公司严格履行合同义务，按时向乙公司支付货款。随后，甲公司以乙公司交付的货物不符质量为由，要求承兑行停止支付由其开出的人民币30万元的银行承兑汇票。丁公司在该汇票到期日请求承兑行付款时，该行拒绝付款，甲公司亦拒绝向乙公司支付剩余货款。乙公司认为甲公司的行为属于违约行为，于是到甲公司所在地的人民法院提起诉讼，追究甲公司的违约责任。经调查证实：乙公司交付甲公司的货物不存在质量问题，甲公司之所以要求退货，主要是因其承接的酒店室内装饰工程发生变化，一部分室内装饰工程酒店转包给其他公司。要求：根据以上事实和有关法律规定，请分别回答下列问题：

问答题甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)系上市公司，为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。除特别注明外，甲公司产品销售价格均为不含增值税价格。 甲公司20×6年10至12月有关销售产品和提供劳务的情况如下： (1)20×6年10月10日，甲公司与M公司签订销售合同销售A产品1 000件。合同规定：A产品销售价格为每件1万元；甲公司根据M公司的通知发货并预收部分货款；M公司收到产品并验收合格后支付剩余贷款，对于验收不合格产品可以退货。 20×6年10月16日，甲公司接到M公司发货通知，发运A产品1 000件。M公司于10月16日支付货款600万元；10月28日，M公司对A产品验收时发现部分产品存在质量问题，并以此为由要求甲公司按每件0.9万元销售价格结算货款，否则根据合同退货。甲公司与M公司多次协商，于20×6年11月5日同意M公司提出的价格折让要求，并向M公司开出发票账单。 (2)20×6年10月12日，甲公司与N公司签订合同销售B设备5台。合同规定：B设备销售价格为每台50万元；甲公司负责对所售设备进行安装，且该安装是销售合同的重要组成部分。 20×6年10月16日，甲公司将5台B设备运抵N公司并将发票账单交付N公司。甲公司B设备每台成本为40万元。20×6年11月6日，B设备安装完毕并经N公司检验合格， N公司支付280万元价款，余款尚未支付。 (3)20×6年11月16日，甲公司与W公司签订合同，向其销售C产品50件。合同规定：C产品销售价格为每件10万元；W公司采用现场提货方式一次性提货。 20×6年11月25日，W公司从甲公司仓库提走C产品50件，并于当日将一张面额为 585万元的银行承兑汇票交付给甲公司。甲公司c产品每件成本为8万元。 20×6年12月2日，W公司发现C产品中有10件存在质量问题，要求退货。经协商，甲公司同意退货。20×6年12月8日，甲公司收到W公司退回的10件C产品，并收到税务部门开具的进货退出证明单；同日，甲公司向w公司开具红字增值税专用发票。甲公司尚未支付退货款。 (4)20×6年10月8日，甲公司与H公司签订合同，承担H公司通讯设备的安装任务。合同规定：该通讯设备的安装期4个月；合同总价款600万元，工程安装开始前H公司预付工程款200万元。 H公司20×6年10月10日向甲公司预付安装价款200万元。安装工作于20×6年10月20日开始，至20×6年12月31日该安装工程实际发生安装成本300万元，估计完成该安装工程还需支出100万元。 假定：甲公司劳务收入缴纳营业税，适用的营业税税率为5%；甲公司采用完工百分比法在资产负债表日确认合同收入；劳务完成进度按实际发生的成本占合同预计总成本的比例确定。 (5)甲公司承建S公司光缆铺设合同有关资料如下： 该光缆铺设合同系20×5年7月签订的，合同价款总额为2 000万元，该合同预计总成本1 600万元；光缆铺设工程开工时，S公司预付400万元。该工程20×5年8月1日开工，预计2006年8月底完工。 20×6年6月20日，S公司提出变更部分设计。经协商，合同价款总额调整为2 600万元，合同预计总成本为2 100万元。 20×5年、20×6年年末，该光缆铺设合同有关资料如下： 项目 至20×5年12月31日 至20×6年12月31日 合同总价款 2000万元 2600 预计合同总成本 1600万元 2100 累计实际发生合同成本 480万元 1680 累计已结算工程价款 450万元 1800 累计实际收到价款 400万元 1500 假定：该光缆铺设合同的结果能够可靠地估计；甲公司采用累计实际发生合同成本占合同预计总成本的比例确定完工进度。 要求： (1)根据资料(1)至(3)，指出甲公司确认收入的时间，并编制收入确认相关的会计分录； (2)根据资料(4)至(5)，分别计算甲公司20x6年应确认的劳务收入和建造合同收入，并编制相应的会计分录。

问答题甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)于20×3年开始对高管人员进行股权激励。具体情况如下：(1)20×3年1月2日，甲公司与50名高管人员签订股权激励协议并经股东大会批准。协议约定：甲公司向每名高管授予12万份股票期权，每份期权于到期日可以8元／股的价格购买甲公司1股普通股。该股票期权自股权激励协议签订之日起3年内分三期平均行权，即该股份支付协议包括等待期分别为1年、2年和3年的三项股份支付安排：20×3年年末甲公司实现的净利润较上一年度增长8％(含8％)以上，在职的高管人员持有的股票期权中每人可行权4万份；20×4年年末，如果甲公司20×3年、20×4年连续两年实现的净利润增长达到8％(含8％)以上，在职的高管人员持有的股票期权中每人可行权4万份；20×5年年末，如果甲公司20×3年至20×5年连续三年实现的净利润增长达到8％(含8％)以上，则高管人员持有的剩余股票期权可予行权。甲公司估计授予高管人员的股票期权在20×3年1月2日的公允价值为5元／份。(2)20×3年，甲公司实现净利润12000万元，较20×2年增长9％，预计股份支付剩余等待期内净利润仍能够以同等速度增长。20×3年甲公司普通股平均市场价格为12元／股。20×3年12月31日，甲公司授予的股票期权的公允价值为4．5元／份。20×3年，与甲公司签订了股权激励协议的高管人员没有离职，预计后续期间也不会离职。(3)20×4年3月20日，甲公司50名高管人员将至20×3年年末到期可行权的股票期权全部行权。20×4年，甲公司实现净利润13200万元，较20×3年增长10％。20×4年没有高管人员离职，预计后续期间也不会离职。20×4年12月31日，甲公司所授予股票期权的公允价值为3．5元／份。其他有关资料：甲公司20×3年1月1日发行在外普通股为5000万股，假定各报告期未发生其他影响发行在外普通股股数变动的事项，且公司不存在除普通股以外的其他权益工具。不考虑相关税费及其他因素。要求：

问答题A公司自2014年底开始出现不能清偿到期债务且资产不足清偿全部债务的情况，2015年6月8日，人民法院受理了A公司的破产申请并指定某律师事务所为管理人。在该破产案件中存在下列情形：(1)管理人清理A公司库存产品时，发现仓库中存有B公司委托代销的一批产品。管理人将该批产品列为债务人A公司的财产。(2)2014年10月，A公司以分期付款方式向C公司购买一台生产设备(已交付A公司使用)，合同约定2015年10月A公司付清全款时，设备所有权转移至A公司。至破产案件受理时，A公司已累计支付该生产设备全部价款的90％。管理人决定继续履行该合同。(3)2015年2月，A公司因其运输车辆造成交通事故而支付受害者人身损害赔偿金25万元。现管理人向人民法院请求撤销对该人身损害赔偿金的支付行为。(4)2015年3月，A公司以厂房抵押，向D银行借款500万元，借款期限1年。管理人报酬方案将该厂房价值计入确定报酬依据的财产价值总额；同时，管理人向D银行主张支付该厂房维护管理工作的适当报酬。要求：根据上述内容，分别回答下列问题：

问答题甲上市公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，听得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%。 资料一：甲公司2012年全年累计实现的利润总额为1000万元。2012年发生以下业务： (1)2011年1-2月购入管理用固定资产，原价为200万元，预计净残值为10万元，折旧年限为10年，按双倍余额递减法计提折旧，2012年12月31日固定资产账面价值为160万元；税法按年限平均法计提折旧，折旧年限及预计净残值会计与税法规定相一致，2012年12月31日固定资产计税基础为181万元。2012年12月31日甲公司认定该固定资产账面价值与计税基础之间形成应纳税暂时性差异，相应地确认了递延所得税负债5.25万元。 (2)2012年年初甲公司支付价款120万元购入一项专利技术。甲公司根据各方面情况判断，无法合理预计其为公司带来的经济利益的期限，将其视为使用寿命不确定的无形资产。税法规定该类专利技术摊销年限不得超过10年。2012年12月31日对该项无形资产进行减值测试表明未发生减值。甲公司未对该事项做任何处理。 (3)2012年10月1日，甲公司从股票市场上购入A股票100万股，支付价款500万元．划分为交易性金融资产。年末甲公司持有的A股票的市价为600万元。甲公司会计人员将交易性金融资产账面价值调增100万元，并相直的调增了“资本公积—其他资本公积”的金额75万元，同时确认了递延所得税负债25万元。 (4)2012年11月1日，甲公司支付价款800万元购入B股票10万股，占B公司表决权股份的5%，划分为可供出售金融资产，年末甲公司持有的B股票的市价为900万元。甲公司2012年12月31日确认递延所得税负债25万元，确认所得税费用25万元。 (5)2012年因销售产品承诺提供3年的保修服务，年末预计负债账面金额为100万元，当年未发生任何保修支出。按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际支付时可以抵扣。2012年年初甲公司预计负债余额为零。甲公司认为该预计负债产生了可抵扣暂时性差异100万元，因此确认了递延所得税资产25万元。 (6)2011年12月31日甲公司取得一项投资性房地产，按公允价值模式进行后续计量。取得时的入账金额为5000万元，预计使用年限为50年，净残值为零，2012年年末该房地产公允价值为6000万元，税法要求采用年限平均法计提折旧，预计使用年限和净残值与会计相同。甲公司调增了投资性房地产的账面价值和公允价值变动损益1000万元，并确认了250万元的递延所得税负债。 资料二：甲公司2009年12月1日购买乙公司100%股权，形成非同一控制下企业合并，在购买日产生可抵扣暂时性差异600万元。购买日因预计未来期间无法取得足够的应纳税所得额，未确认与可抵扣暂时性差异相关的递延所得税资产。购买日确认的商誉金额为100万元。2010年6月30日，甲公司预计能够产生足够的应纳税所得额用来抵扣原企业合并时产生的可抵扣暂时性差异600万元，且事实和环境在购买日已 经存在，甲公司2010年进行了如下会计处理： 借：递延所得税资产 150 贷：所得税费用 150 要求：

问答题华泰股份有限公司(下称华泰公司)所得税税率为25%，按净利润10%提取法定盈余公积。2013～2016年发生了如下经济业务事项： (1)华泰拥有一栋办公楼，用于本公司总部办公。2013年12月31日，华泰与乙企业签订了经营租赁协议，将这栋办公楼整体出租给乙企业使用，租赁期开始日为2013年12月31日，为期3年。2013年12月31日，该办公楼的账面余额3000万元，已计提折旧400万元。华泰公司每年收取租金120万元。华泰公司对该投资性房地产采用成本模式计量，预计使用年限30年，预计净残值为0，采用平均年限法计提折旧，每年计提折旧100万元。 2016年1月1日起，华泰公司将该投资性房地产由成本模式改为公允价值计量模式，并采用追溯调整法进行处理。已知2014年末该投资性房地产的公允价值为2800万元；2015年末该投资性房地产的公允价值为3200万元。 假设按照税法规定，该投资性房地产按照成本模式计量发生的损益交纳所得税。 (2)华泰公司2013年12月购入一台管理用电子设备，原价为320万元，预计使用年限5年，预计净残值20万元。购入时，企业采用直线法计提折旧。 2016年1月1日起，折旧方法由直线法改为年数总和法，净残值不变，折旧年限由5年改为4年。假设税法规定按直线法计提的折旧可在所得税前抵扣。 要求：

问答题A公司于2007年1月1日以16000万元取得对B公司70%的股权，能够对B公司实施控制，形成非同一控制下的企业合并。2008年1月1日，A公司又出资6000万元自B公司的少数股东处取得B公司20%的股权。假定A公司和B公司的少数股东在交易前不存在任何关联方关系。 (1)2007年1月1日，A公司在取得B公司70%股权时，B公司可辨认净资产公允价值总额为20000万元。 (2)2008年1月1日，B公司有关资产、负债的账面价值、自购买日开始持续计算的金额(对母公司的价值)以及在该日的公允价值情况如下表所示。 　　　{{B}}资产、负债有关资料{{/B}} 　　　　　单位：万元 项目 B公司的账面价值 B公司资产、负债自购买日开始持续计算的金额(对母公司的价值) B公司资产、负债在交易日公允价值(2008年1月1日) 存货 1000 1000 1200 应收账款 5000 5000 5000 固定资产 8000 9200 10000 无形资产 1600 2400 2600 其他资产 4400 6400 6800 应付款项 1200 1200 1200 其他负债 800 800 800 净资产 18000 22000 23600 [要求]

问答题A公司为上市公司，所得税税率为25%，根据国家税务总局公告2012年第18号的规定，上市公司等待期内会计上计算确认的相关成本费用，不得在对应年度计算缴纳企业所得税时扣除，在股权激励计划可行权后，上市公司方可根据该股票实际行权时的公允价格与当年激励对象实际行权支付价格的差额及数量，计算确定作为当年上市公司工资薪金支出，依照税法规定进行税前扣除。A公司有关股份支付资料如下。 (1)2011年12月31日经股东大会批准，A公司实施股权激励计划，其主要内容如下：公司向其100名管理人员每人授予10万份股票期权，这些人员从2012年1月1日起必须在该公司连续服务3年，服务期满时才能以每股3元的价格购买10万股A公司股票。2011年12月31日估计该期权的公允价值为每份18元。 (2)截至2012年12月31日有10名管理人员离开，A公司估计二三年中离开的管理人员比例将达到15%。2012年12月31日估计该期权的公允价值为每份24元。 (3)截至2013年12月31日累计15名管理人员离开公司，公司将管理人员离开比例修正为18%。 (4)截至2014年12月31日累计21名管理人员离开。 (5)2015年12月31日，79名管理人员全部行权，A公司股票面值为每股1元。 要求：

问答题(2009年)甲研究所与乙公司订立的买卖合同约定：乙公司向甲研究所购买一台具有特定性能的石墨卷材生产设备，总价款300万元；乙公司应于合同签订之日起3日内向甲研究所支付100万元预付款；甲研究所应于2008年11月1日之前交付设备(乙公司自行提货)；乙公司验收设备合格后在11月10日之前付清余款200万元。为了担保乙公司履行付款义务，丙公司在买卖合同的最后一页承诺：“本公司同意为乙公司承担保证责任。”并签字盖章。乙公司依约向甲研究所支付了100万元预付款。甲研究所按时生产出了符合约定质量标准的设备，并于2008年10月30日通知乙公司提货。乙公司未按时提货，却于11月12日通知甲研究所：由于本公司产品结构调整，已不需要该设备，特提出解除买卖合同。甲研究所与乙公司协商未果后，遂向人民法院提起诉讼。要求：根据上述内容，分别回答下列问题：

问答题某大型物流企业位于某建制镇辖区，年初占地面积20万平方米，其中幼儿园占地0．1万平方米，无偿提供给公安消防存放设施占地0．5万平方米，企业内绿化用地占地1．2万平方米，仓储货场占地18万平方米(用2016年6月1日批准征用的耕地建成)，管理办公用地0．2万平方米。2017年该企业发生如下业务： (1)3月在原有20万平方米基础上新征用耕地0．2万平方米和非耕地0．1万平方米，用于扩展物流装卸搬运区。 (2)年初，该企业拥有建筑物原值4300万元，含露天游泳池原值200万元，幼儿园用房原值300万元，办公用房原值800万元，仓库原值3000万元(其中600万元原值的仓库在2012年作为投资与某单位联营物流业务，不承担风险，每月收取3万元固定收入，本年7月底投资期满，之后将仓库收回自用)；8月物流装卸搬运区完工并投入使用，增加房产原值400万元。 (3)年初，该企业拥有小轿车4辆、中型载客汽车3辆、整备质量8吨的客货两用车2辆；5月购买登记整备质量5吨的载货汽车2辆；7月，一辆小轿车被盗，当月向公安机关报案；按规定办理了退税。 (其他相关资料：该企业耕地占用税每平方米单位税额为18元；城镇土地使用税每平方米年单位税额为4元；房产税原值扣除比例为30％；车船税小轿车每辆年税额300元，中型载客汽车每辆年税额400元，载货汽车每吨60元。) 要求：根据上述资料，回答下列问题。

问答题甲公司为母公司，A公司和B公司为其子公司。资料1：A公司有关现金结算的股份支付的资料如下。 (1)2013年1月1日，A公司对其50名中层以上管理人员每人授了10万份现金股票增值权，这些人员从2013年1月1日起在A公司连续服务满2年，即可自2014年12月31日起根据股价的增长幅度狱得现金，该增值权应在2015年12月31日之前行使完毕。 (2)2013年末A公司估计，该增值权公允价值为每份15元。2013年有8名管理人员离开A公司，A公司估计还将有1名管理人员离开。 (3)2014年末A公司估计，该增值权公允价值为每份18元。2014年又有2名管理人员离开公司，2014年末，假定有10人行使股票增值权取得了现金。每份现金股票增值权支付现金16元。 (4)2015年12月31日剩余30人全部行使了股票增值权。每份现金股票增值权支付现金20元。 资料2：B公司有关现金结算的股份支付的资料如下。 (1)2013年1月1日，B公司对其50名中层以上管理人员每人授予10万份现金股票增值权，这些人员从2013年1月1日起在B公司连续服务满2年，即可自2014年12月31日起根据股价的增长幅度获得现金，该增值权应在2015年12月31日之前行使完毕。 (2)2013年末B公司估计，该增值权公允价值为每份15元。2013年有7名管理人员离开B公司，B公司估计未来还将有3名管理人员离开。 (3)2014年末B公司估计，该增值权公允价值为每份18元。当年又有3名管理人员离开公司，B公司估计未来没有管理人员离开。 假定2014年12月31日经股东大会批准，B公司修改股权激励计划，原授予管理人员每人10万份现金股票增值权修改为每人5万份，连续服务2年修改为连续服务3年，同时以现金补偿原授予现金股票增值权且尚未离职的管理人员3800万元。同时修改为自2015年12月31日起根据股价的增长幅度获得现金，该增值权应在2016年12月31日之前行使完毕。 (4)2015年末B公司估计该增值权每份公允价值为20元。2015年没有管理人员离开B公司，2015年末，假定有10人行使股票增值权取得了现金。每份现金股票增值权支付现金19元。 (5)2016年12月31日有30人全部行使了股票增值权。B公司对每份现金股票增值权支付现金23元。 要求：

问答题甲公司2×17年至2×18年分离交易可转换公司债券的相关资料如下：(1)2×17年1月1日按面值发行5年期的分离交易可转换公司债券5000万元，款项已收存银行，债券票面年利率为6％，每张面值为100元，当年利息于次年1月5日支付。每张债券的认购入获得公司派发的100份认股权证，该认股权证行权比例为1：1(即1份认股权证可认购1股甲公司股票)，行权价格为每份12元。认股权证存续期为24个月(即2×17年1月1日至2×18年12月31日)，行权期为认股权证存续期最后五个交易日(行权期间认股权证停止交易)。甲公司发行分离交易可转换公司债券时二级市场上与之类似的没有转换权的债券市场利率为9％。相关的会计处理为：①确认应付债券4416．41万元；②确认其他权益工具583．59万元。(2)甲公司该项债券所筹措的资金拟用于某建筑工程项目，该建筑工程采用出包方式建造，于2×17年2月1日开工。2×17年3月1日，甲公司向工程承包商支付第1笔款项2000万元。此前的工程支出均由工程承包商垫付。2×17年11月1日，甲公司支付工程款2000万元。相关的会计处理为：①2×17年借款费用资本化金额为250万元；②2×17年借款费用费用化金额为50万元。(3)2×18年6月30日，工程完工，甲公司支付工程尾款500万元。相关的会计处理为：①2×18年资本化金额为150万元；②2×18年费用化金额为150万元。(4)2×18年12月31日前共有70％的认股权证持有人行权，剩余部分未行权。相关的会计处理为：①股本增加3500万元；②资本公积(股本溢价)增加38500万元。已知：(P／F，9％，5)=0．6499；(P／F，6％，5)=0．7473；(P／A，9％，5)=3．8897；(P／A，6％，5)=4．2124。不考虑闲置资金产生的投资收益。要求：根据上述材料，逐笔分析、判断资料(1)至资料(4)笔经济业务中各项会计处理是否正确(分别注明该笔经济业务及各项会计处理序号)；如不正确，请编制正确的会计分录(计算结果保留两位小数)。

问答题东方股份有限公司1995年12月28日购入设备一台，入账价值为1000000元，购入后当即投入管理部门使用。该设备预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧。 该设备自1998年1月1日起，改按双倍余额递减法计提折旧。该公司适用的所得税率为33%，历年均按净利润的10%和 5%分别提取法定盈余公积和法定公益金。 该公司所得税采用债务法核算，按税法规定该设备应采用直线法计提折旧。 要求： (1)填列1998年1月1日该项会计政策变更累积影响数计算表。 (2)对该项会计政策变更进行账务处理。 (3)填列1998年度会计报表相关项目调整表。 (答案中的金额以元为单位) 1998年1月1日会计政策变更累积影响数计算表 单位：元 年度 按直线法提取的折旧额 按双倍余额递减法间取的折旧额 所得税前差异 所得税影响额 税后差异 1996 1997 1998年度会计报表查相关项目调整表 单位：元 项目 上年数 年初数 调增 调减 调增 调减 累计折旧盈余公积未分配利润递延税款(贷方余额)管理费用所得税年初未分配利润 提取法定盈余公积提取法定公益金 ×××× ×××× ××××× ×××××

问答题大海公司为上市公司，记账本位币为人民币，该公司内部审计部门在对其2014年度财务报表进行内审时，对以下交易或事项的会计处理提出疑问： (1)对于2014年度企业利润分配董事会提出以下方案：每股分配现金0.2元，大海公司没有确认为资产负债表日的负债，只是在附注中单独进行了披露。 (2)2014年7月1日，大海公司与A公司签订房产转让合同，将某房产转让给A公司，合同约定该房产的售价为7100万元，其公允价值为6500万元。同日，双方签订租赁协议，约定自2014年7月1日起，大海公司自A公司将所售房产租回供管理部门使用，租赁期3年，每年租金按市场价格确定为960万元，每半年末支付480万元。 大海公司于2014年7月1日收到A公司支付的房产转让款。当日，房产所有权的转移手续办理完毕。 上述房产在大海公司的账面原价为7000万元，至转让时已按年限平均法计提折旧1400万元，未计提减值准备。该房产尚可使用年限为30年。 大海公司对上述交易或事项的会计处理为： 借：固定资产清理 5600 累计折旧 1400 贷：固定资产 7000 借：银行存款 7100 贷：固定资产清理 5600 递延收益 1500 借：管理费用 480 贷：银行存款 480 借：递延收益 250 贷：管理费用 250 (3)2014年4月25日，大海公司与E公司签订债务重组协议，约定将大海公司应收E公司货款3000万元转为对E公司的出资。经股东大会批准，E公司于4月30日完成股权登记手续。债务转为资本后，大海公司持有E公司20%的股权，对E公司的财务和经营政策具有重大影响。该应收款项系大海公司向E公司销售产品形成，至2014年4月30日大海公司已计提坏账准备800万元。4月30日，E公司20%股权的公允价值为2400万元，E公司可辨认净资产公允价值为10000万元(含大海公司债权转增资本增加的价值)，除100箱M产品(账面价值为500万元、公允价值为1000万元)外，其他可辨认资产和负债的公允价值均与账面价值相同。 2014年5月至12月，E公司净亏损为200万元，除所发生的200万元亏损外，未发生其他引起所有者权益变动的交易或事项。大海公司取得投资时E公司持有的100箱M产品中至2014年末已出售40箱。2014年12月31日，因对E公司投资出现减值迹象，大海公司对该项投资进行减值测试，确定其可收回金额为2200万元。 大海公司对上述交易或事项的会计处理为： 借：长期股权投资 2200 坏账准备 800 贷：应收账款 3000 借：投资收益 40 贷：长期股权投资——损益调整 40 (4)2014年4月1日，大海公司与F公司签订合同，自F公司购买ERA销售系统软件供其销售部门使用，合同价格3000万元。因大海公司现金流量不足，按合同约定价款自合同签订之日起满1年后分3期支付，每年4月1日支付1000万元。 该软件取得后即达到预定用途。大海公司预计其使用寿命为5年，预计净残值为零，采用年限平均法摊销[其中，(P/A，3，10%)=2.4869]。 大海公司2014年对上述交易或事项的会计处理如下： 借：无形资产 3000 贷：长期应付款 3000 借：销售费用 450 贷：累计摊销 450 (5)2014年12月31日，大海公司将购买的某公司发行的B股股票10000股(划分为可供出售金融资产)，按照市价每股2美元和当日即期汇率1:6.2的比率折算，与原入账金额126000元之间的差额-2000元计入了其他综合收益。 (6)大海公司其他有关资料如下： ①大海公司的增量借款年利率为10%。 ②不考虑相关税费的影响。 ③各交易均为公允交易，且均具有重要性。 要求：

问答题甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)20×2及20×3年发生了以下交易事项： (1)20×2年4月1日，甲公司以定向发行本公司普通股2000万股为对价，自乙公司取得A公司30%股权，并于当日向A公司派出董事，参与A公司生产经营决策。当日，甲公司发行股份的市场价格为5元/股，另支付中介机构佣金1000万元；A公司可辨认净资产公允价值为30000万元，除一项固定资产公允价值为2000万元、账面价值为800万元外，其他资产、负债的公允价值与账面价值相同。A公司增值的固定资产原取得成本为1600万元，原预计使用年限为20年，自甲公司取得A公司股权时起仍可使用10年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。 A公司20×2年实现净利润2400万元，假定A公司有关损益在年度中均衡实现；20×2年4月至12月产生其他综合收益600万元。 甲公司与乙公司及A公司在发生该项交易前不存在关联方关系。 (2)20×3年1月2日，甲公司追加购入A公司30%股权并自当日起控制A公司。购买日，甲公司用作合并对价的是本公司一项土地使用权及一项专利技术。土地使用权和专利技术的原价合计为6000万元，已累计摊销1000万元，公允价值合计为12600万元。 购买日，A公司可辨认净资产公允价值为36000万元；A公司所有者权益账面价值为26000万元，具体构成为：股本6667万元、资本公积(股本溢价)4000万元、其他综合收益2400万元、盈余公积6000万元、未分配利润6933万元。 甲公司原持有A公司30%股权于购买日的公允价值为12600万元。 (3)20×3年6月20日，甲公司将其生产的某产品出售给A公司。该产品在甲公司的成本为800万元，销售给A公司的售价为1200万元(不含增值税市场价格)。 A公司将取得的该产品作为管理用固定资产，预计可使用10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。 截至20×3年12月31日，甲公司应收A公司上述货款尚未收到。甲公司对1年以内应收账款(含应收关联方款项)按照期末余额的2%计提坏账准备。 甲公司应收A公司货款于20×4年3月收到，A公司从甲公司购入的产品处于正常使用中。 其他资料： 本题不考虑所得税等相关税费，A公司产生的其他综合收益最终都可以转入损益。 要求：