问答题甲公司和乙公司不具有关联方关系。适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%，盈余公积的计提比例均为10%。甲公司于2008年1月1日以无形资产、库存商品和可供出售金融资产作为合并对价，支付给乙公司的原股东，持有乙公司75%的股权。 (1)甲公司2008年1月1日无形资产、库存商品和可供出售金融资产资料如下：无形资产原值为5 600万元，累计摊销为600万元，公允价值为6 000万元；库存商品成本为800万元，公允价值为1 000万元，增值税税率为17%；可供出售金融资产账面成本为2 000万元(其中成本为2 100万元，公允价值变动贷方余额为100万元)，公允价值为1 800万元；另支付直接相关税费30万元。 (2)甲公司在2008年1月1日备查簿中记录的乙公司的可辨认资产、负债的公允价值与账面价值的资料：在购买日，乙公司可辨认资产、负债及或有负债的公允价值与账面价值存在差异仅有一项，即用于行政管理的无形资产，公允价值为700万元，账面价值为600万元，按直线法分10年摊销。假定按照公允价值调整乙公司净利润时不考虑所得税因素。 (3)甲公司2008度编制合并会计报表的有关资料如下： 乙公司2008年1月1日的所有者权益为10 500万元，其中，实收资本为6 000万元，资本公积为4 500万元，盈余公积为0万元，未分配利润为0万元。 乙公司2008年度实现净利润为3 010万元(均由投资者享有)。各年度末按净利润的 10%计提法定盈余公积。乙公司2008年因持有可供出售金融资产，公允价值变动计入资本公积100万元(已经扣除所得税影响)。 甲公司2008年向乙公司出售商品500件，价款每件为6万元，成本每件为5万元，货款尚未支付。至2008年末已对外销售400件。 甲公司2008年7月10日向乙公司出售一项无形资产(专利权)，价款为300万元，成本为200万元，货款已经支付。乙公司收到专利权后仍然作为无形资产核算，预计使用年限为5年，采用直线法摊销。 (4)甲公司2009年度编制合并会计报表的有关资料如下： 乙公司2009年度实现净利润为4 010万元(均由投资者享有)。乙公司2009年因持有可供出售金融资产，公允价值变动计入资本公积200万元(已经扣除所得税影响)。2009年乙公司宣告分配现金股利1 000万元。 至2009年末上述商品又对外销售50件。 (5)税法规定，企业的存货以历史成本作为计税基础。 (6)编制抵消分录时假定不考虑内部存货交易以外的其他内部交易产生的递延所得税。 要求： (1)计算合并对价成本； (2)编制2008年投资的会计分录； (3)编制购买日的合并财务报表的调整分录和抵消分录； (4)编制2008年12月31日的合并财务报表的调整分录和抵消分录； (5)编制2009年12月31日的合并财务报表的调整分录和抵消分录。

问答题为提高闲置资金的使用效率，甲公司2016年度进行了以下投资： (1)1月1日，购入乙公司于当日发行且可上市交易的债券100万张，支付价款9500万元，另支付手续费90.12万元。该债券期限为5年，每张面值为100元，票面年利率为6%，于每年12月31日支付当年度利息。甲公司有充裕的现金，管理层拟持有该债券至到期。 12月31日，甲公司收到2016年度利息600万元。根据乙公司公开披露的信息，甲公司估计所持有乙公司债券的本金能够收回，未来年度每年能够自乙公司取得利息收入400万元。当日市场年利率为5%。 (2)4月10日，购买丙公司首次公开发行的股票100万股，共支付价款800万元。甲公司取得丙公司股票后，对丙公司不具有控制、共同控制或重大影响。丙公司股票的限售期为1年，甲公司取得丙公司股票时没有将其直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，也没有随时出售丙公司股票的计划。 12月31日，丙公司股票公允价值为每股12元。 (3)5月15日，从二级市场购买丁公司股票200万股，共支付价款920万元。取得丁公司股票时，丁公司已宣告发放现金股利，每10股派发现金股利0.6元。 甲公司取得丁公司股票后，对丁公司不具有控制、共同控制或重大影响。甲公司管理层拟随时出售丁公司股票。 12月31日，丁公司股票公允价值为每股4.2元。 相关年金现值系数如下： (P/A，5%，5)=4.3295；(P/A，6%，5)=4.2124；(P/A，7%，5)=4.1002； (P/A，5%，4)=3.5460；(P/A，6%，4)=3.4651；(P/A，7%，4)=3.3872。 相关复利现值系数如下： (P/F，5%，5)=0.7835；(P/F，6%，5)=0.7473；(P/F，7%，5)=0.7130； (P/F，5%，4)=0.8227；(P/F，6%，4)=0.7921；(P/F，7%，4)=0.7629。 本题中不考虑所得税及其他因素。 要求：

问答题甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，产品价格为不含增值税的金额。甲公司适用的所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算。甲公司2011年度财务报告于2012年3月31日经董事会批准对外报出。甲公司2011年度所得税汇算清缴于2012年3月30日完成，直至2012年3月30日，甲公司2011年度的所得税费用尚未计算，利润尚未进行分配。甲公司2011年12月31日编制的2011年度“利润表”有关项目的“本年金额”栏有关金额如下： 项目 本年金额 一、营业收入 113625 减：营业成本 78750 营业税金及附加 6750 销售费用 1575 管理费用 2250 财务费用 450 总产减值损失 加：公允价值变动收益(损失以“—”号填列) 投资收益(损失以“—”号填列) 900 其中：对联合企业和合营企业的投资收益 二、营业利润 加：营业外收入 450 减：营业外支出 2700 其中：非流动资产处置损失 三、利润总额(损失以“—”号填列) 22500 减：所得税费用 四、净利润(损失以“—”号填列) 与上述“利润表”相关的部分交易或事项及其会计处理如下：(1)甲公司自2011年1月1日起，将某一生产用机器设备的折旧年限由原来的12年变更为15年，对此项变更采用未来适用法，对上述变更，甲公司无法做出合理解释，但指出该项变更已经董事会表决通过，并已在相关媒体进行了公告。经复核，该固定资产使用寿命的预期数与原先的估计数没有重大差异。该设备原价为2700万元，采用年限平均法计提折旧，无残值，该设备已使用3年，已提折旧675万元，未计提减值准备。假定按税法规定，该生产设备采用年限平均法计提折旧，无残值，预计使用年限为12年。用当年该设备生产的产品80%已对外销售，20%形成期末库存商品。 (2)2011年11月1日，甲公司与M公司签订购销合同。合同规定：M公司购入甲公司100件某产品，每件销售价格为22.5万元。甲公司已于当日收到M公司货款并交付银行办理收款。该产品已于当日发出，每件销售成本为18万元，未计提跌价准备。同时，双方还签订了补充协议，补充协议规定甲公司于2012年3月31日按每件27万元的价格购回全部该产品。甲公司将此项交易额2250万元确认为2011年度的主营业务收入并结转主营业务成本，并计入利润表有关项目。无确凿证据表明该售后回购交易满足销售商品收入的确认条件。假定按税法规定，售后回购业务的处理与会计相同，该事项不产生暂时性差异。 (3)2011年，甲公司着手研究开发一项新技术。研究开发过程中发生咨询费、材料费、工资和福利费等共计300万元，其中费用化支出202.5万元。至2011年末该技术尚未达到预定用途。甲公司上述研究开发过程中发生的支出300万元，2011年末在“研发支出—费用化支出”科目余额202.5万元、“研发支出—资本化支出”科目余额97.5万元。税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生后的研究开发费用，符合优惠条件的未形成无形资产的计入当期损益，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销，甲公司研发支出符合税法规定的优惠条件中。 (4)甲公司2011年1月1日开始对公司办公楼进行装修，装修过程中发生材料、人工等费用共计405万元。装修工程于2011年6月20日完成并投入使用，预计下次装修的时间为2015年6月。装修支出符合资本化条件，该办公楼预计尚可使用年限为7年，预计可收回金额为450万元。甲公司对自有的类似固定资产均采用年限平均法计提折旧(不考虑净残值)。甲公司将上述该办公楼的装修支出于发生时记入“在建工程”科目，并于投入使用时转入管理费用。假定就办公楼装修费用可在计算应纳税所得额时抵扣的金额，与会计制度规定的装修费用计入当期费用的金额相同。 (5)2011年12月19日，甲公司与N公司签订了一项产品销售合同。合同规定：产品销售价格为2250万元；产品的安装调试由甲公司负责；合同签订日，N公司预付货款的40%，余款待安装调试完成并验收合格后结清。甲公司销售给N公司产品的销售价格与销售给其他客户的价格相同。2011年12月31日，甲公司将产品运抵N公司，该批产品的实际成本为1800万元。至2011年12月31日，有关安装调试工作尚未开始。假定安装调试构成销售合同的重要组成部分。对于上述交易，甲公司在2011年确认了销售收入2250万元，并结转了销售成本1800万元。假定按税法规定此项业务甲公司2011年应确认销售收入2250万元，并结转销售成本1800万元。 (6)2011年10月1日与K公司签订了定制合同，为其生产制造一台大型设备，不含税合同收入1500万元，2个月交货。2011年12月1日生产完工并经K公司验收合格，K公司支付了1200万元款项。甲公司按合同规定确认了对K公司销售收入计1500万元，并结转了成本为1200万元。由于K公司的原因，该产品尚存放于甲公司，甲公司已开具增值税发票，余款尚未收到。 (7)2012年2月15日，甲公司的某债务人所在地区发生重大雪灾，应付甲公司的234万元货款无法支付，该款项因2011年12月购买商品所欠。甲公司没有调整报告年度的相关项目。假定：(1)除上述交易或事项外，甲公司不存在其他纳税调整事项。(2)不考虑除所得税、增值税以外的其他相关税费。(3)各项交易或事项均具有重大影响。 [要求]

问答题甲公司为境内注册的上市公司，外币业务采用交易发生日的即期汇率折算。有关业务如下： (1) 甲公司30%的收入来自于出口销售，其余收入来自于国内销售；生产产品所需原材料有30%需进口，出口产品和进口原材料通常以欧元结算。2009年9月30日甲公司有关资产、负债项目的期末余额如下： 项目 外币金额 折算汇率 折合人民币金额(万元) 银行存款 5000万欧元 10 50000 应收账款 400万欧元 10 4000 预付款项 300万欧元 10 3000 应付账款 700万欧元 10 7000 预收款项 500万欧元 10 5000 长期应收款 2000万美元 6.8 13600 (2) 甲公司拥有乙公司80%的股权。乙公司在美国注册，在美国生产产品并全部在当地销售，生产所需原材料直接在美国采购。 (3) 2009年第四季度发生下列业务： ①甲公司出口产品价款为2000万欧元，货款尚未收到。交易日的即期汇率折算为欧元与人民币的汇率为1:10.2。 ②进口原材料价款1500万欧元尚未支付，原材料已经入库。不考虑进口关税和增值税。交易日的即期汇率为欧元与人民币的汇率为1:10.12。 (4) 2009年末，甲公司应收乙公司款项2000万美元，该应收款项实质上构成对乙公司净投资的一部分。 (5) 甲公司编制合并会计报表对乙公司报表折算时产生的外币财务报表折算差额600万元。 (6) 2009年12月31日欧元与人民币的汇率为1:10.08；2009年12月31日美元与人民币的汇率为1:6.75。1.根据资料(1)和(2)确定甲公司和乙公司采用的记账本位币，并说明理由。

问答题2016年4月1日，甲建筑公司(以下简称甲公司)与A公司签订一项总金额为10000万元的固定造价合同，承建一条高速公路，工程于2016年4月1日开工，预计2018年3月31日完工。该公司采用累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定完工进度，最初预计总成本为8000万元。甲公司有关资料如下：(1)2016年甲公司实际发生施工成本为3000万元(均为原材料、职工薪酬，各占50％，下同)，为完成合同尚需发生成本5000万元；2016年末与A公司已结算工程价款3800万元，实际收到A公司工程款项3500万元。(2)2017年1月1日甲公司与B公司签订分包合同，委托B公司承建该高速公路上的一座桥梁。合同总金额为1000万元，规定期限为1．25年，按照工程进度支付工程款。至2017年12月31日B公司已完成工程进度的60％，2017年12月31日甲公司向B公司支付了工程款。甲公司发生成本为3200万元。此外2017年因价格因素将预计总成本调整为8500万元，估计完成合同尚需发生成本1700万元。与A公司结算工程价款4500万元，实际收到A公司工程款项4200万元。(3)2018年3月31日B公司承建桥梁建造任务全部完成经验收合格，按照合同规定向B公司支付尾款。因客户要求变更合同并同意支付变更收入300万元。甲公司发生成本为1400万元。与A公司结算工程价款2000万元，其余工程款尚未收到。要求：计算编制甲公司各年有关会计分录。(不考虑相关税金)

问答题可转换公司债券如何进行初始确认?

问答题某企业于2017年成立，当年发生经济业务如下：(1)领取了营业执照、房产证、土地使用证、商标注册证、银行开户许可证各一件，资金账簿记载实收资本1350万元，新启用其他营业账簿8本。(2)2月末将一间门面房租给某商户，签订财产租赁合同，租期2年，合同记载每年租金15万元，本年内租金收入12．5万元。出租闲置的办公用品，签订租赁合同，月租金500元，但未指定具体租赁期限。(3)3月份与某公司签订货物运输保管合同，记载运费9万元、装卸费1万元、仓储保管费8万元、货物保价100万元。(4)4月份以一栋价值50万元的房产作抵押，取得银行抵押贷款40万元，并签订抵押贷款合同，7月由于资金周转困难，按合同约定将房产产权转移给银行，并依法签订产权转移书据。(5)5月份与甲公司签订技术合同，总额30万元，含技术开发费20万元。(6)6月签订加工合同，为乙企业加工一批产品，本企业购买主要材料25万元，并收取加工费4万元，该合同签订后并未在当月执行，并于次月取消了该合同。 要求：根据上述资料，回答下列问题。

问答题甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%。 2010年至2011年有关交易或事项如下： (1)2010年度 ①2010年1月1日，甲公司以7000万元的价格协议购买乙公司3000万股限售流通股股票，限售期为3年。购买乙公司股票后，甲公司持有乙公司15%的股份，对乙公司无重大影响，甲公司未将其指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产(交易性金融资产)。假定不考虑购买发生的相关税费。 ②2010年3月10日，甲公司收到乙公司当年宣告并派发的现金股利300万元，股票股利600万股。乙公司利润分配方案为每10股派现金股利1元、每10股发放2股股票股利。 ③2010年度乙公司实现净利润6500万元。 ④2010年12月31日，对乙公司投资的公允价值为8000万元。 (2)2011年度 ①2011年3月1日，甲公司收到乙公司当年宣告并派发的现金股利360万元。乙公司利润分配方案为每10股派发现金股利1元。 ②2011年5月31日，甲公司与乙公司第一大股东X公司签订股权转让协议。协议规定，甲公司以40000万元价格购买X公司持有的乙公司股票18000万股，占乙公司股票的75%，购入后合计持有乙公司90%股份，对乙公司能够实施控制。甲公司于2011年6月20日向X公司支付股权转让价款40000万元。股权转让过户手续于2011年6月30日完成。购买日乙公司可辨认净资产的公允价值为49950万元。 2011年6月30日甲公司原持有乙公司15%股份的公允价值为8200万元。 ③2011年9月30日，甲公司以50万元的价格将其生产产品销售给乙公司，其销售成本为30万元，乙公司购买该产品作为管理用固定资产，乙公司对该项固定资产按5年采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零；假设固定资产预计使用年限在甲公司和乙公司是相同的。 ④2011年10月11日，甲公司向乙公司销售产品1000件，每件销售价格5万元，该产品的每件销售成本为3万元。乙公司购入后仍作为存货至2011年12月31日，乙公司购入的该批产品中尚有800件未对外出售。该产品的市场价格为每件3.5万元，假定不考虑销售产品的相关税费。乙公司期末对存货采用成本与可变现净值孰低计价，年末计提了相应的存货跌价准备。 其他相关资料如下： (1)甲公司和乙公司的产品销售价格为不含增值税价格。 (2)甲公司和乙公司在合并前无关联关系。 (3)甲公司、乙公司于每年6月30月和12月31日对外提供财务报告。 要求：

问答题A股份有限公司(本题下称“A公司”)为母公司，其子公司为B公司，对于固定资产折旧方法、折旧年限、净残值，税法与会计处理相同。A公司按照净利润的10%计提盈余公积。相关投资业务资料如下。 (1)20×5年1月1日，A公司以银行存款9000万元自集团公司外部购入C公司90%的股份，当日起主导C公司财务和经营决策并办理完毕相关资产过户手续。当日C公司可辨认净资产的公允价值为9100万元(等于账面价值)。其中股本为1000万元、资本公积为7100万元、盈余公积为100万元、未分配利润为900万元。C公司20×5年实现净利润972.5万元，分配现金股利100万元，提取盈余公积97.25万元。当年购入的可供出售金融资产因公允价值上升确认其他综合收益60万元(已扣除所得税影响)。 (2)20×6年1月1日，B公司以银行存款8000万元自A公司购入C公司90%的股份。C公司20×6年1月1日可辨认净资产的公允价值为12000万元。 (3)20×6年6月30日C公司向B公司销售一台管理用设备，价款400万元，账面价值500万元。B公司取得该设备后仍然作为管理用周定资产，预计尚可使用年限为5年，采用直线法计提折旧，净残值为0。 (4)C公司20×6年实现净利润2042.5万元，分配现金股利500万元，提取盈余公积204.25万元。当年购入的可供出售金融资产因公允价值上升确认其他综合收益100万元(已扣除所得税影响)。 其他有关资料：各个公司适用的所得税税率均为25%。 要求：

问答题甲公司为综合性百货公司，全部采用现金结算方式销售商品。20×8年度和20×9年度，甲公司发生的有关交易或事项如下： (1)20×9年7月1日，甲公司开始代理销售由乙公司最新研制的A商品。销售代理本协议约定，乙公司将A商品全部交由甲公司代理销售；甲公司采用收取手续费的方式为乙公司代理销售A商品，代理手续费收入按照乙公司确认的A商品销售收入(不含销售退回商品)的5%计算；顾客从购买A商品之日起1年内可以无条件退还。20×9年度，甲公司共计销售A商品600万元，至年末尚未发生退货。由于A商品首次投放市场，甲公司、乙公司均无法估计其退货的可能性。 (2)20×9年10月8日，甲公司向丙公司销售一批商品，销售总额为6500万元。该批已售商品的成本为4800万元。根据与丙公司签订的销售合同，丙公司从甲公司购买的商品自购买之日起6个月内可以无条件退货。根据以往的经验，甲公司估计该批商品的退货率为10%。 (3)20×8年1月1日，甲公司董事会批准了管理层提出的客户忠诚度计划。该客户忠诚度计划为：输积分卡的客户在甲公司消费一定金额时，甲公司向其授予奖励积分，客户可以使用奖励积分(每一奖励积分的公允价值为0.01元)购买甲公司经营的任何一种商品；奖励积分自授予之日起3年内有效，过期作废；甲公司采用先进出法确定客户购买商品时使用的奖励积分。 20×8年度，甲公司销售各类商品共计70000万元(不包括客户使用奖励积分购买的商品，下同)，授予客户奖励积分共计70000万分，客户使用奖励积分共计36000万分。20×8年末，甲公司估计20×8年度授予的奖励积分将有60%使用。 20×9年度，甲公司销售各类商品共计100000万元(不包括代理乙公司销售的A商品)，授予客户奖励积分共计100000万分，客户使用奖励积分40000万分。20×9年末，甲公司估计20×9年度授予的奖励积分将有70%使用。 本题不考虑增值税以及其他因素。 要求：

问答题甲股份有限公司(以下简称为甲公司)系上市公司，主要从事电子设备、电子产品的十产与销售，为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%；甲公司所得税采用债务法核算，适用的所得税税率为25%。除特别注明外，甲公司产品销售价格为不含税价格。甲公司每年3月1日对外提供财务报告。 (1) 甲公司2010年1至11月份的利润表如下： 利润表编制单位：甲公司 2010年1～11月 单位：万元 项目 1至11月累计数 一、营业收入 70000 减：营业成本 50000 营业税金及附加 500 销售费用 1000 管理费用 2000 财务费用 100 资产减值损失 1400 加：公允价值变动收益(损失以“-”号填列) 2500 投资收益(损失以“-”号填列) 1500 二、营业利润(亏损以“-”号填列) 19000 加：营业外收入 1200 减：营业外支出 200 三、利润总额(亏损总额以“-”号填列) 20000 减：所得税费用 5000 四、净利润(净亏损以“-”号填列) 15000 (2) 甲公司12月份发生的与销售相关的交易和事项如下： ①12月1日，甲公司向乙公司销售一批A产品，销售价格为1000万元，并开具增值税专用发票。为及早收回货款，双方合同约定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30(假定计算现金折扣时不考虑增值税)。甲公司A产品的成本为600万元。12月10日，甲公司收到乙公司支付的货款。 ②12月2日，甲公司与丙公司签订合同。合同约定：甲公司接受丙公司委托为其进行B电子产品研发业务，合同价格为200万元(不考虑增值税等税费)。至12月31日，甲公司为该研发合同共发生劳务成本100万元(均为职工薪酬)。由于系初次接受委托为其他单位提供研发服务，甲公司无法可靠确定劳务的完工程度，但估计已经发生的劳务成本能够收回。 ③12月3日，甲公司与丁公司签订合同。合同约定：甲公司向丁公司销售C产品一台，销售价格为200万元；甲公司承诺丁公司在两个月内对该产品的质量和性能不满意，可以无条件退货。12月31日，甲公司发出产品，开具增值税专用发票，并收到丁公司支付的货款。由于产品系刚试制成功的新产品，甲公司无法合理估计其退货的可能性。该产品成本为120万元。 ④12月3日，甲公司采用分期收款方式向戊公司销售D产品一台，销售价格为500万元，合同约定发出D产品当日收取增值税税额85万元，余款分5次于每年12月3日等额收取，第一次收款时间为2011年12月3日。甲公司D产品的成本为300万元。D产品已于同日发出，并开具增值税专用发票，增值税税额85万元已存入银行。该产品在现销方式下的公允价值为400万元。甲公司采用实际利率法摊销未实现融资收益，年实际利率为7.93%。 ⑤12月4日，甲公司与己公司签订合同，向己公司销售E产品100台，销售价格为每台4万元。同时双方又约定，己公司3个月内有权退货。E产品成本为每台3万元。同日，甲公司发出产品，开具增值税专用发票，并收到己公司支付的款项。甲公司预计退货率为20%。至年末己公司已发生退货10台，甲公司支付退货款并将收到的商品入库。按照税法规定，销货方于收到购货方提供的开具红字增值税专用发票申请单时开具红字增值税专用发票，并作减少当期应纳税所得额处理。 ⑥12月15日，甲公司采用视同买断方式委托×公司代销新款C电子产品200台，代销协议规定的销售价格为每台0.6万元，将来受托方×公司没有将商品售出时，×公司可将商品退还给甲公司。新款C电子产品的成本为每台0.4万元。协议还规定，甲公司应收购×公司在销售新款G电子产品时回收的旧款C电子产品，每台旧款C电子产品的收购价格为0.05万元。甲公司于12月15日将200台新款C电子产品运抵×公司。 12月31日，甲公司收到×公司转来的代销清单，注明新款C电子产品已销售100台。12月31日，甲公司收到×公司交来的旧款C电子产品100台，同时收到货款65.2万元(已扣减旧款C电子产品的收购价款)。假定不考虑收回旧款C电子产品相关的税费。 ⑦12月18日，甲公司与W公司签订协议，将甲公司销售部门使用的10台大型运输设备，以1000万元的价格出售给W公司。甲公司销售部门的该批运输设备原价为864万元，当时预计的使用年限为8年，预计净残值为零，已使用1年，累计折旧为108万元，未计提减值准备。12月19日，甲公司又与W公司签订该批运输设备的回租协议。协议规定，甲公司自2011年 1月1日起租用该批运输设备，租赁期6年，每年支付租金200万元，甲公司在租赁期满后拥有优先购买权。 12月20日，甲公司收到W公司支付的上述价款，并办理完毕该批运输设备的交接手续。假定不考虑相关税费。 ⑧12月20日，甲公司与庚公司签订产品销售合同。合同规定：甲公司向庚公司销售F产品一台，并负责安装调试，合同约定总价款(包括安装调试)为600万元(不含增值税)；安装调试工作为销售合同的重要组成部分，双方约定庚公司在安装调试完毕并验收合格后支付合同价款。产品的成本为400万元。12月25日，甲公司将产品运抵庚公司，甲公司当日开始安装调试工作；预计2011年2月10日产品安装调试完毕。甲公司至年末已发生安装费用15万元，均为职工薪酬。 (3) 甲公司在12月进行内部审计过程中，发现公司会计处理中存在以下问题，并要求公司财务部门处理： ①甲公司为工业生产企业，从2008年1月起为售出的产品提供“三包”服务，规定产品出售后一定期限内出现质量问题，负责退换或免费提供修理。甲公司为E产品“三包”确认的预计负债在2010年年初账面余额为8万元，E产品已于2009年4月30日停止生产，2009年9月30日前已全部售出，E产品的“三包”截止日期为2010年9月30日。2010年第三季度发生的E产品“三包”费用为5万元(均为人工成本)，其他各季度均未发生“三包”费用。甲公司2010年会计处理如下： 借：预计负债 5 贷：应付职工薪酬 5 ②2010年9月30日，甲公司应收乙公司账款余额为150万元，已提坏账准备20万元，因乙公司发生财务困难，双方进行债务重组。2010年10月10日，乙公司用一批产品抵偿债务，该批产品不含税公允价值为100万元，增值税税额为17万元，甲公司取得该批产品支付途中运费和保险费2万元。甲公司相关会计处理如下： 借：库存商品 115 应交税费-应交增值税(进项税额) 17 坏账准备 20 贷：应收账款 150 银行存款 2 ③2010年10月31日，甲公司应收丙公司账款余额为200万元，已提坏账准备60万元，因丙公司发生财务困难，双方进行债务重组，甲公司同意豁免丙公司债务100万元，剩余债务延期一年，但附有一条件，若丙公司在未来一年获利，则丙公司需另付甲公司50万元。估计丙公司在未来一年很可能获利。2010年10月31日，甲公司相关会计处理如下： 借：应收账款-债务重组 100 其他应收款 50 坏账准备 60 贷：应收账款 200 资产减值损失 10 (4) 2011年1月和2月份发生的涉及2010年度的有关交易和事项如下： ①甲公司2010年1月中标的一项BOT项目，2010年该项目发生的支出共1000万元，甲公司将其记入“在建工程”科目。 ②1月27日，Q公司起诉甲公司产品质量案判决，法院一审判决甲公司赔偿Q公司220万元的经济损失。甲公司和Q公司均表示不再上诉。2月1日，甲公司向Q公司支付上述赔偿款。该诉讼案系甲公司2010年10月销售给Q公司的×电子设备在使用过程中发生爆炸造成财产损失所引起的。Q公司通过法律程序要求甲公司赔偿部分损失。2010年12月31日，该诉讼案件尚未作出判决。甲公司估计很可能赔偿Q公司200万元的损失，并据此在2010年12月31日确认200万元的预计负债。 ③2月10日因自然灾害导致资产发生重大损失1000万元。 ④2月15日，发现甲公司2010年12月1日取得的一项交易性金融资产，其期末公允价值变动计入资本公积。 该交易性金融资产取得时成本为500万元，2010年12月31日，其公允价值为600万元。 (5) 除上述交易和事项外，甲公司12月份发生营业收入6000万元，营业成本4000万元，营业税金及附加50万元，销售费用250万元，管理费用500万元，财务费用40万元，资产减值损失100万元，公允价值变动收益120万元，投资收益200万元，营业外收入50万元，营业外支出10万元。 (6) 假定考虑资产负债表日后事项后，甲公司递延所得税资产期初余额为200万元，期末余额为600万元；递延所得税负债期初余额为220万元，期末余额为760万元；经税务机关核定，甲公司2010年全年应纳税所得额为22000万元。假定甲公司递延所得税资产和递延所得税负债的发生额均影响所得税费用。 假定：甲公司分别每笔交易结转相应成本。 要求：

问答题甲公司为上市公司，该公司内部审计部门在对其2×10年度财务报表进行内审时，对以下交易或事项的会计处理提出疑问。 (1)2×10年1月1日，甲公司按面值购入丙公司发行的分期付息、到期还本债券35万张，支付价款3500万元。该债券每张面值100元，期限为3年，票面年利率为6%，利息于每年末支付。甲公司将购入的丙公司债券分类为持有至到期投资，2×10年12月31日，甲公司将所持有丙公司债券的50%予以出售，并将剩余债券重分类为可供出售金融资产，重分类日剩余债券的公允价值为2000万元。除丙公司债券投资外，甲公司未持有其他公司的债券。甲公司2×10年12月31日对上述交易或事项的会计处理如下： 借：可供出售金融资产—成本 1750 —公允价值变动 250 贷：持有至到期投资—成本 1750 资本公积—其他资本公积 250 (2)2×10年4月1日，甲公司与丙公司签订合同，自丙公司购买ERP销售系统软件供其销售部门使用，合同价格3000万元。因甲公司现金流量不足，按合同约定价款自合同签定之日起满1年后分3期支付，每年4月1日支付1000万元。该软件取得后即达到预定用途。甲公司预计其使用寿命为5年，预计净残值为零，采用年限平均法摊销。 甲公司2×10年对上述交易或事项的会计处理如下： 借：无形资产 3000 贷：长期应付款 3000 借：销售费用 450 贷：累计摊销 450 (3)2×10年4月25日，甲公司与庚公司签订债务重组协议，约定将甲公司应收庚公司货款3000万元转为对庚公司的出资。经股东大会批准，庚公司于4月30日完成股权登记手续。债务转为资本后，甲公司持有庚公司20%的股权，对庚公司的财务和经营政策具有重大影响。 该应收款项系甲公司向庚公司销售产品形成，至2×10年4月30日甲公司已提坏账准备800万元。4月30日，庚公司20%股权的公允价值为2400万元，庚公司可辨认净资产公允价值为10000万元(含甲公司债权转增资本增加的价值)，除100箱M产品(账面价值为500万元、公允价值为1000万元)外，其他可辨认资产和负债的公允价值均与账面价值相同。 2×10年5月至12月，庚公司净亏损为200万元，除所发生的200万元亏损外，未发生其他引起所有者权益变动的交易或事项。甲公司取得投资时庚公司持有的100箱M产品中至2×10年末已出售40箱。 2×10年12月31日，因对庚公司投资出现减值迹象，甲公司对该项投资进行减值测试，确定其可收回金额为2200万元。 甲公司对上述交易或事项的会计处理为： 借：长期股权投资 2200 坏账准备 800 贷：应收账款 3000 借：投资收益 40 贷：长期股权投资 40 (4)2×10年6月18日，甲公司与P公司签订房产转让合同，将某房产转让给P公司，合同约定按房产的公允价值6500万元作为转让价格。同日，双方签订租赁协议，约定自2×10年7月1日起，甲公司将向P公司所售房产租回供管理部门使用，租赁期3年，每年租金按市场价格确定为960万元，每半年末支付480万元。 甲公司于2×10年6月28日收到P公司支付的房产转让款。当日，房产所有权的转移手续办理完毕。 上述房产在甲公司的账面原价为7000万元，至转让时已按年限平均法计提折旧1400万元，未计提减值准备。该房产尚可使用年限为30年。 甲公司对上述交易或事项的会汁处理为： 借：固定资产清理 5600 累计折旧 1400 贷：固定资产 7000 借：银行存款 6500 贷：固定资产清理 5600 递延收益 900 借：管理费用 330 递延收益 150 贷：银行存款 480 (5)2×10年12月31日，甲公司尚未履行的合同如下。 2×10年8月，甲公司与壬公司签订一份D产品销售合同，约定在2×11年2月底以每件0.3万元的价格向壬公司销售3000件D产品，违约金为合同总价款的20%。2×10年12月31日，甲公司库存D产品3000件，成本总额为1200万元，按目前市场价格计算的市价总额为1400万元。假定甲公司销售D产品不发生销售费用。2×10年12月31日，甲公司针对该尚未履行的合同未做处理。 (6)甲公司其他有关资料如下。 ①甲公司的增量借款年利率为10%，已知(P/A，10%，3)=2.4869。 ②不考虑相关税费的影响。 ③各交易均为公允交易，且均具有重要性。 要求： (1)根据资料(1)至(5)，逐项判断甲公司的处理是否正确；如不正确，简要说明理由，并编制更正的会计分录(有关会计差错更正按当期差错处理，不要求编制调整盈余公积的会计分录)。 (2)根据要求(1)对相关会计差错作出的更正，计算其对甲公司2×10年度财务报表相关项目的影响金额，并填列下面的“甲公司2×10年度财务报表相关项目”表。 甲公司2×10年度财务报表相关项目　单位：万元 项 目 金额 会计差错更正金额 调整后金额 一、资产负债表项目 1.应收账款 3200 2.长期股权投资 4060 3.无形资产 4600 4.递延收益 1200 5.长期应付款 5200 6.预计负债 600 二、利润表项目 1.管理费用 380 2.销售费用 246 3.财务费用 172 4.资产减值损失 -462 5.投资收益 370 6.营业外收入 192 7.营业外支出 500

问答题需要计算的，应列出计算过程；答案中的金额单位以万元表示，有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。 甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2010年甲公司和乙公司发生如下交易： (1) 甲公司和乙公司为了缓解资金周转压力，于2010年2月签订资产置换协议，甲公司以库存商品和持有的A公司10%的股权投资换取乙公司出租的房产。 (2) 假定该交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量。 (3) 2010年4月1日，双方办理完毕资产所有权划转手续，有关资料如下： ①甲公司换出：库存商品账面成本300万元，已计提存货跌价准备100万元，公允价值400万元；持有A公司股票划分为可供出售金融资产，账面价值为550万元(其中成本为500万元，公允价值变动为50万元)，按照当日收盘价格计算的公允价值为705万元。 ②乙公司换出：投资性房地产的账面余额为800万元。其中成本为700万元，公允价值变动为100万元。该项投资性房地产是由自用房地产转换的，转换日公允价值大于账面价值的差额为60万元。交换日公允价值为1100万元。 ③乙公司向甲公司支付银行存款73万元。 ④甲公司换入房产继续用于出租。乙公司换入的库存商品仍作为库存商品核算，换入的A公司股票作为长期股权投资核算。

问答题2011年4月，甲公司经过必要的内部批准程序，决定公开发行公司债券，并向国务院授权的部门报送有关文件，报送文件中涉及有关公开发行公司债券并上市的方案要点如下： (1)截止到2010年12月31日，甲公司经过审计后的财务会计资料显示：注册资本为5000万元，资产总额为26000万元，负债总额为8000万元；在负债总额中，没有既往发行债券的记录：2008年度至2010年度的可分配利润分别为1200万元、1600万元和2000万元。 (2)甲公司拟发行公司债券8000万元，募集资金中的1000万元用于修建职工文体活动中心，其余部分用于生产经营；公司债券年利率为4％，期限为3年。 (3)公司债券拟由丁承销商包销。根据甲公司与丁承销商签订的公司债券包销意向书，公司债券的承销期限为120天，丁承销商在所包销的公司债券中，可以预先购人并留存公司债券2000万元，其余部分向公众发行。 要求：根据上述内容并结合法律规定，分别回答下列问题：

问答题甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)系上市公司，为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。除特别注明外，甲公司产品销售价格均为不含增值税价格。 甲公司20×6年10至12月有关销售产品和提供劳务的情况如下： (1)20×6年10月10日，甲公司与M公司签订销售合同销售A产品1000件。合同规定：A产品销售价格为每件1万元；甲公司根据M公司的通知发货并预收部分货款；M公司收到产品并验收合格后支付剩余货款，对于验收不合格产品可以退货。 20×6年10月16日，甲公司接到M公司发货通知，发运A产品1000件。M公司于10月16日支付货款600万元；10月28日，M公司对A产品验收时发现部分产品存在质量问题，并以此为由要求甲公司按每件0.9万元销售价格结算货款，否则根据合同退货。甲公司与M公司多次协商，于20×6年11月5日同意M公司提出的价格折让要求，并向M公司开出发票账单。 (2)20×6年10月12日，甲公司与N公司签订合同销售B设备5台。合同规定：B设备销售价格为每台50万元；甲公司负责对所售设备进行安装，且该安装是销售合同的重要组成部分。 20×6年10月16日，甲公司将5台B设备运抵N公司并将发票账单交付N公司。甲公司B设备每台成本为40万元。20×6年11月6日，B设备安装完毕并经N公司检验合格， N公司支付280万元价款，余款尚未支付。 (3)20×6年11月16日，甲公司与W公司签订合同，向其销售C产品50件。合同规定：C产品销售价格为每件10万元；W公司采用现场提货方式一次性提货。 20×6年11月25日，W公司从甲公司仓库提走C产品50件，并于当日将一张面额为 585万元的银行承兑汇票交付给甲公司。甲公司C产品每件成本为8万元。 20×6年12月2日，W公司发现C产品中有10件存在质量问题，要求退货。经协商，甲公司同意退货。20×6年12月8日，甲公司收到W公司退回的10件C产品，并收到税务部门开具的进货退出证明单；同日，甲公司向W公司开具红字增值税专用发票。甲公司尚未支付退货款。 (4)20×6年10月8日，甲公司与H公司签订合同，承担H公司通讯设备的安装任务。合同规定：该通讯设备的安装期4个月；合同总价款600万元，工程安装开始前H公司预付工程款200万元。 H公司20×6年10月10日向甲公司预付安装价款200万元。安装工作于20×6年10月20日开始，至20×6年12月31日该安装工程实际发生安装成本300万元，估计完成该安装工程还需支出100万元。 假定：甲公司劳务收入缴纳营业税，适用的营业税税率为5%；甲公司采用完工百分比法在资产负债表日确认合同收入；劳务完成进度按实际发生的成本占合同预计总成本的比例确定。 (5)甲公司承建S公司光缆铺设合同有关资料如下： 该光缆铺设合同系20×5年7月签订的，合同价款总额为2000万元，该合同预计总成本1600万元；光缆铺设工程开工时，S公司预付400万元。该工程20×5年8月1日开工，预计2006年8月底完工。 20×6年6月20日，S公司提出变更部分设计。经协商，合同价款总额调整为2600万元，合同预计总成本为2100万元。 20×5年、20×6年年末，该光缆铺设合同有关资料如下： 项目 至20×5年12月31日 至20×6年12月31日 合同总价款 2000万元 2600 预计合同总成本 1600万元 2100 累计实际发生合同成本 480万元 1680 累计已结算工程价款 450万元 1800 累计实际收到价款 400万元 1500 假定：该光缆铺设合同的结果能够可靠地估计；甲公司采用累计实际发生合同成本占合同预计总成本的比例确定完工进度。 要求：

问答题甲公司是一家电销售公司，2012年1月1日，甲公司向乙公司销售3000件电视机，单位销售价格为5000元，单位成本为4000元，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为15000000元，增值税额为2550000元。协议约定，乙公司应于2月1日之前支付货款，在3月30日之前有权退还电视机。电视机已经发出，款项尚未收到。假定甲公司根据过去的经验，估计该批电视机退货率约为5%；该批电视机发出时纳税义务已经发生；实际发生销售退回时取得税务机关开具的红字增值税专用发票。 [要求]

问答题长江公司2011年度的财务报告于2012年3月20日批准报出，内部审计入员2012年1月份在对2011年度财务报告审计过程中，注意到下列事项： (1)2011年1月12日，长江公司收到政府下拨用于购买检测设备的补助款1200万元，并将其计入营业外收入。2011年3月25日，与上述政府补助相关的检测设备安装完毕并达到预定可使用状态。长江公司对该设备采用年限平均法计提折旧，预计使用10年，预计净残值为零。 (2)2011年10月20日，长江公司将应收黄河公司账款转让给甲银行并收讫转让价款480万元。转让前，长江公司应收黄河公司全部账款的余额为600万元，已计提坏账准备100万元，公允价值为480万元。根据转让协议约定，当黄河公司不能偿还货款时，甲银行不能向长江公司追索，应自行承担所取得应收账款的坏账风险。 对于上述应收账款转让，长江公司将收到的转让款项480万元计入短期借款。 (3)2011年12月10日，长江公司向甲公司赊销一批产品，售价(不含增值税)为200万元，成本为160万元。长江公司已于2011年确认上述营业收入，并结转营业成本。2012年1月15日，因质量问题，甲公司将上述购买的产品退还给长江公司。长江公司收到该批退回的产品后，作出相应处理并冲减了2012年1月的营业收入和营业成本。 (4)2011年6月30日，长江公司与乙公司达成一笔售后租回交易，将一栋新建办公楼出售给乙公司后再租回，租期为20年，年租金为400万元。出售时该办公楼账面价值为8000万元，售价为9200万元，预计尚可使用年限为20年。长江公司将售价9200万元与账面价值8000万元的差额1200万元计入了当期损益。长江公司对办公楼采用年限平均法计提折旧，无残值。 (5)长江公司于2011年1月1日购入10套商品房，每套商品房购入价为200万元，并以低于购入价20%的价格出售给10名高级管理入员，出售住房的合同中规定这部分管理人员至少为公司服务10年。长江公司将购入价2000万元与售价1600万元的差额400万元直接计入2011年管理费用。 (6)长江公司2011年12月31日发行认股权和债券分离交易的可转换公司债券，面值2000万元，债券期限为2年，票面年利率为1.5%。发行该债券长江公司共计收到人民币2200万元，其中不附认股权且其他条件相同的公司债券公允价值为2000万元，长江公司将收到款项全部计入“应付债券”科目。 假定： (1)长江公司按净利润的10%提取法定盈余公积； (2)不考虑所得税的影响； (3)合并结转“以前年度损益调整”及调整计提“盈余公积”的会计分录。 要求：

问答题A股份有限公司(本题下称“A公司”)为母公司，其子公司为B公司，对于固定资产折旧方法、折旧年限、净残值，税法与会计处理相同。各公司均按照净利润的10%计提盈余公积，适用的所得税税率均为25%。相关投资业务资料如下。 (1)2012年1月1日，A公司以银行存款9000万元自集团公司外部购入C公司90%的股份，当日起主导C公司财务和经营政策并办理完毕相关过户手续。C公司2012年1月1日股东权益总额为9000万元(不含递延所得税资产和负债)，其中股本为1000万元、资本公积为6000万元、其他综合收益为1000万元、盈余公积为100万元、未分配利润为900万元。C公司2012年1月1日可辨认净资产的公允价值为9100万元(包含一项无形资产的公允价值高于账面价值的差额100万元，预计该无形资产尚可使用年限为10年，采用直线法摊销)。购买日，C公司资产和负债的公允价值与其计税基础之间形成的暂时性差异均符合确认递延所得税资产或递延所得税负债的条件，不考虑A公司、C公司除企业合并和编制合并财务报表之外的其他税费，除非有特别说明，C公司资产和负债的账面价值与计税基础相同。 C公司2012年实现净利润972.5万元，分配现金股利100万元，提取盈余公积97.25万元。当年购入的可供出售金融资产因公允价值上升确认其他综合收益60万元(已扣除所得税影响，下同)。 (2)2013年1月1日，B公司以银行存款8000万元自A公司购入C公司90%的股份。C公司2013年1月1日可辨认净资产的公允价值为12000万元。 (3)2013年6月30日，B公司向C公司销售一台管理用设备，价款400万元，账面价值500万元。C公司取得该设备后仍然作为管理用固定资产，预计尚可使用年限为5年，采用直线法计提折旧，净残值为0。 (4)C公司2013年实现净利润2087.5万元，分配现金股利500万元，提取盈余公积208.75万元。当年购入的可供出售金融资产因公允价值上升确认其他综合收益100万元。 (5)C公司2014年实现净利润4977.5万元，分配现金股利1000万元，分配股票股利600万股(每股面值为1元)，提取盈余公积497.75万元。上年购入的可供出售金融资产因公允价值上升确认其他综合收益100万元，所有者权益其他变动增加100万元。 要求：

问答题长江公司为境内上市公司，主要从事生产和销售中成药制品，所得税采用债务法核算，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。产品的销售价格均为不含增值税价格，假定不考虑除所得税以外的其他相关税费。长江公司2008年度财务会计报告于2009年4月20日对外报出。长江公司2008年12月31日编制的利润表如下： 利润表　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　编制单位：长江公司2008年度 单位：万元 项目 本期金额 一、营业收入 35000 减：营业成本 15000 　　营业税金及附加 1000 　　销售费用 2000 　　管理费用 900 　　财务费用 600 　　资产减值损失 200 加：公允价值变动收益(损失以“-”号填列) 60 　　投资收益(损失以“-”号填列) 2000 　　其中：对联营企业和合营企业的投资收益 500 二、营业利润(亏损以“-”号填列) 17360 加：营业外收入 640 减：营业外支出 500 　　其中：非流动资产处置损失 100 三、利润总额(亏损总额以“-”号填列) 17500 减：所得税费有 5000 四、净利润(净亏损以“-”号填列) 12500长江公司2008年度发生的有关交易及其会计处理以及在2009年度发生的其他相关事项如下：　　(1)2008年11月20日，长江公司与乙医院签订购销合同。合同规定：长江公司向乙医院提供A种药品10箱试用，试用期6个月。试用期满后，如果总有效率达到70%，乙医院按每箱 500万元的价格向长江公司支付全部价款；如果总有效率未达到70%，则退回剩余的全部A种药品。　　10箱A种药品已于当月发出，每箱销售成本为 300万元(未计提存货跌价准备)。长江公司将此项交易额5000万元确认为2008年度的主营业务收入，并计入利润表有关项目。长江公司为乙医院提供的A种药品系长江公司研制的新产品，首次用于临床试验，目前无法估计用于临床时的总有效率。假定此项业务按税法规定发出商品时应确认收入的实现。假定此项业务不考虑暂时性差异。　　(2)为筹措研发新药品所需资金，2008年12月 1日，长江公司与丙公司签订购销合同。合同规定：丙公司购入长江公司积存的100箱B种药品，每箱销售价格为40万元。长江公司已于当日收到丙公司开具的银行转账支票，并交付银行办理收款。B种药品已于当日发出，每箱销售成本为25万元(未计提存货跌价准备)。同时，双方还签订了补充协议，补充协议规定长江公司于2009年5月31日按每箱46万元的价格购回全部B种药品。长江公司将此项交易额 4000万元确认为2008年度的主营业务收入，并计入利润表有关项目。假定此项业务按税法规定发出商品时应确认收入。假定此项业务不考虑暂时性差异。　　(3)2008年，长江公司下属的非独立核算的研究所研制中成药新品种，为此实际发生研究费用200万元，长江公司将其计入长期待摊费用 (2008年未摊销)。假定按税法规定，企业实际发生的研究和开发费用可计入当期应纳税所得额。　　(4)2009年1月9日，长江公司发现2008年6月30日已达到预定可使用状态的管理用办公楼仍挂在建工程账户，未转入固定资产，也未计提折旧。至2008年6月30日该办公楼的实际成本为600万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，未发生减值。2008年7月1日至12月31日发生的为购建该办公楼借入的专门借款利息10万元计入了在建工程成本。假定此项业务税法规定与会计准则规定相同。　　(5)2008年12月1日购入的一项可供出售金融资产，其成本为200万元，期末公允价值为220万元，长江公司将期末公允价值变动计入了公允价值变动损益。　　(6)2008年10月5日，长江公司将一栋办公楼对外出租，并采用公允价值模式进行后续计量。出租时办公楼的账面价值为2000万元，公允价值为2200万元，长江公司在租赁期开始日将办公楼账面价值和公允价值的差额计入了公允价值变动损益。　　(7)2008年12月30日，长江公司以分期付款方式购入一台设备，共需支付款项1500万元， 2008年12月30日支付款项500万元，剩余款项于2009年12月31日支付500万元，2010年 12月31日支付500万元。假定市场利率为5%。长江公司会计处理如下：借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　1500　　贷：长期应付款　　　　　　　　　　　　1000　　　　银行存款　　　　　　　　　　　　 　500假定除上述事项外，不存在其他纳税调整事项。要求：(1)编制上述业务的调整分录，涉及利润分配调整事项，合并编制调整分录；(2)根据上述资料，重新编制长江公司对外报出的2008年度的利润表。　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　利润表　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　编制单位：长江公司2008年度　　单位：万元 项目 本期金额 调整后本期金额 一、营业收入 35000 减：营业成本 15000 　　营业税金及附加 1000 　　销售费用 2000 　　管理费用 900 　　财务费用 600 　　资产减值损失 200 加：公允价值变动收益(损失以“-”号填列) 60 　　投资收益(损失以“-”号填列) 2000 　　其中：对联营企业和合营企业的投资收益 500 二、营业利润(亏损以“-”号填列) 17360 加：营业外收入 640 减：营业外支出 500 　　其中：非流动资产处置损失 100 三、利润总额(亏损总额以“-”号填列) 17500 减：所得税费有 5000 四、净利润(净亏损以“-”号填列) 12500

问答题中国公民李某就职于国内A上市公司，月工资为8000元，2016年收入情况如下：(1)出版一部长篇小说，2月份收到预付稿酬20000元，4月份小说正式出版又取得稿酬20000元。(2)5月利用休假时间，赴国外进行技术交流，在甲国授课取得收入折合人民币12000元，在乙国取得专利转让收入折合人民币60000元，分别按照收入来源国的税法规定缴纳了个人所得税折合人民币1800元和12000元。(3)6月与一家培训机构签订了半年的劳务合同，合同规定从6月起每周六为该培训机构授课1次，每次报酬为5000元。6月份为培训机构授课4次。(4)7月1日起将其位于市区的一套公寓住房按市价出租，每月收取含税租金3800元。当月因卫生间漏水发生修缮费用1200元，支付了相关税费(不考虑印花税)，已取得合法有效的支出凭证。(5)11月底通过沪港通投资香港联交所上市股票，取得转让净收入15000元。(6)12月取得全年一次性含税奖金60000元。 要求：根据上述资料，回答下列问题。