问答题资料一：20×7年1月，面值购入100万份，乙公司发行分次付息，一次还本债务，款项用于银行存款支付，债券面值100元，年利率为5%，年末付息，期限5年，甲将债券划分为可供出售金融资产，20×7年6月1日，以公开市价1000万购买丙股票，每股20元，实际支付20000万，甲将将股票划分为可提供出售金融资产。 资料二：20×7年10月，受金融危机影响，丙股价下跌，20×7年12月31日丙公司股价16元，每份债券的价值80元。20×8年持续下跌，20×8年12月31日乙债券每份50元，但乙仍能如期支付利息，丙公司估价下降至10元。 资料三：20×9年宏观经济好转，20×9年12月31日，丙公司股价上升至18元，乙上升至85元，不考虑税费，提减值准备政策：价格下跌一年以上或价格下跌至成本50%以下(含50%)。 根据以上资料，回答下列问题： (1)甲取得乙、丙的会计分录； (2)持有当年损益影响金额，会计分录； (3)持有时应确认减值损失金额； (4)20×9调整对当期损益影响金额。

问答题甲股份有限公司(以下简称甲公司)是一家上市公司，2011年甲公司发生了下列有关交易或事项： (1)甲公司2011年4月10日取得B公司0.5%的股份，该股份仍处于限售期内。因B公司的股份比较集中，甲公司未能在B公司的董事会中派有代表。甲公司没有将其直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，甲公司将其分为可供出售金融资产。 (2)甲公司于201 1年5月10日购入丁公司股票2000万股作为可供出售盒融资产，每股购入价为10元，另支付相关税费60万元。2011年6月30日，该股票的收盘价为9元，2011年9月30日，该股票的收盘价为每股6元(跌幅较大)，2011年12月31日，该股票的收盘价为8元。甲公司相关会计处理如下： ①2011年5月10日 借：可供出售金融资产—成本 20060 贷：银行存款 20060 ②2011年6月30日 借：资本公积一其他资本公积 2060 贷：可供出售金融资产—公允价值变动2060 ③2011年9月30日 借：资产减值损失 6000 贷：可供出售金融资产—公允价值变动6000 ④2011年12月31日 借：可供出售金融资产—公允价值变动4000 贷：资产减值损失4000 (3)2011年10月1日，甲公司因有更好的投资机会，决定将初始分类为持有至到期投资核算的金融债券小售，甲公司处置的该持有至到期投资金额占所有持有至到期投资总额的比例达到50%。因此，甲公司将分类为持有至到期投资的金融债券处置后，剩余的持有至到期投资全部重分类为可供m售金融资产，并将剩余部分持有至到期投资的账面价值1000万元与其公允价值1050万元的差额计入了当期投资收益。 (4)2011年12月1日，甲公司将其持有的C公司债券(分类为可供出售金融资产)出售给乙公司，收取价款5020万元。该可供出售金融资产账面价值为5000万元(其中：初始入账金额4960万元，公允价值变动为40万元)。同时，甲公司与乙公司签署协议，约定于2012年3月31日按回购时该金融资产的公允价值将该可供出售金融资产购回。甲公司在出售该债券时未终止确认该可供出售金融资产，将收到的款项5020万元确认为预收账款。2011年12月31日该债券的公允价值为5030万元，甲公司确认“可供出售金融资产一公允价值变动”和“资本公积一其他资本公积”30万元。 (5)甲公司于2011年12月10日购入丙公司股票1000万股作为交易性金融资产，每股购入价为5元，另支付相关费用15万元。2011年12月31日，该股票收盘价为6元。甲公司相关会计处理如下： 借：交易性金融资产—成本 5015 贷：银行存款 5015 借：交易性金融资产—公允价值变动 985 贷：公允价值变动损益 985 要求：根据上述资料，逐项分析、判断并指出甲公司对上述事项的会计处理是否正确，并简要说叫理由；如不正确，编制有关会计差错更正的会计分录(有关会计差错更正按当期差错处理，小要求编制结转损益的会计分录)。

问答题AS上市公司由专利权X、设备Y以及设备Z组成的生产线，专门用于生产产品W。该生产线于2004年1月投产，至2013年12月31日已连续生产7年，AS公司按照不同的生产线进行管理，产品W存在活跃市场。生产线生产的产品W，经包装机H进行外包装后对外出售。 (1)产品W生产线及包装机H的有关资料如下：①专利权X于2004年1月以400万元取得，专门用于生产产品W。AS公司预计该专利权的使用年限为10年，采用直线法摊销，预计净残值为0。该专利权除用于生产产品W外，无其他用途。②专用设备Y和Z是为生产产品W专门订制的，除生产产品W外，无其他用途。专门设备Y系AS公司于2003年12月10日购入，原价1400万元，购入后即可达到预定可使用状态。设备Y的预计使用年限为10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。专用设备Z系AS公司于2003年12月16日购入，原价200万元，购入后即达到预定可使用状态，设备Z的预计使用年限为10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。③包装机H系AS公司于2003年12月18日购入，原价180万元，用于对公司生产的部分产品(包括产品W)进行外包装，该包装机由独立核算的包装车间使用。公司生产的产品进行包装时需按照市场价格向包装车间内部结算包装费，除用于本公司产品的包装外，AS公司还用该机器承接其他企业产品外包装，收取包装费。该机器的预计使用年限为10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。 (2)2013年，市场上出现了产品W的替代产品，产品W市价下跌，销量下降，出现减值迹象。2013年12月31日，AS公司对有关资产进行减值测试。①2013年2月31日，专利权X的公允价值为118万元，如将其处置，预计将发生相关费用8万元，无法独立确定其未来现金流量现值；设备Y和设备Z的公允价值减去处置费用后的净额以及预计未来现金流量的现值均无法确定；包装机H的公允价值为66万元，如处置预计将发生的费用为2万元，根据其预计提供包装服务的收费情况计算，其未来现金流量现值为63万元。②AS公司管理层2013年末批准的财务预算中与产品W生产线预计未来现金流量有关的资料如下表所示(有关现金流量均发生于年末，各年末不存在与产品W相关的存货，收入、支出均不含增值税)： 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　单位：万元 项目 2014年 2015年 2016年 产品W销售收入 1200 1100 720 上年销售产品W产生应收账款本年收回 0 20 100 本年销售产品W产生应收账款将于下年收回 20 100 0 购买生产产品W的材料支付现金 550 500 400 支付的设备维修支出 50 50 60 设备改良支付现金 — 100 — 以现金支付职工薪酬 180 160 140 利息支出 20 20 20 其他现金支出(包括支付的包装费) 100 160 120　　③AS公司的增量借款年利率为5%(税前)，公司认为5%是产品W生产线的最低必要报酬率。复利现值系数如下： 1年 2年 3年 5%的复利现值系数 0.9524 0.9070 0.8638 (3)其他有关资料：①AS公司与生产产品W相关的资产在2013年以前未发生减值。②AS公司不存在可分摊至产品W生产线的总部资产和商誉价值。③本题中有关事项均具有重要性。④本题中不考虑中期报告及所得税影响。 [要求] (答案中的金额单位以万元表示)

问答题甲公司系乙公司的母公司，甲公司是生产数控机床的上市公司，由管理总部和A、B两个车间组成。该数控机床主要销往欧美等国，由于受国际金融危机的不利影响，数控机床市场销量一路下滑。甲公司在编制2014年度财务报告时，对管理总部、A车间、B车间和商誉等进行减值测试。甲公司有关资产减值测试资料及对乙公司投资的资料如下。 (1)甲公司管理总部和A车间、B车间有形资产减值测试相关资料。 ①甲公司管理总部资产由一栋办公楼组成。2014年12月31日，该办公楼的账面价值为3000万元。A车间仅拥有一套A1设备，生产的半成品仅供B车间加工成数控机床，无其他用途；2014年12月31日，A1设备的账面价值为1800万元。 B车间仅拥有B1、B2两套设备，除对A车间提供的半成品加工为产成品外，无其他用途；2014年12月31日，B1、B2设备的账面价值分别为3150万元和4050万元。 甲公司对A车间、B车间资产的使用和处置等决策是一体的。 ②2014年12月31日，办公楼如以当前状态对外出售，公允价值为2970万元，另将发生处置费用30万元。 A车间的A1设备的公允价值减处置费用的净额为1785万元；B车间的B1、B2设备的公允价值均无法可靠计量；A车间、B车间整体，以及管理总部、A车间、B车间整体的公允价值也均无法可靠计量。 ③办公楼、A1、B1、B2设备均不能单独生产现金流量。2014年12月31日，B车间在预计使用寿命内形成的未来现金流量现值为6972万元；A车间、B车间整体的预计未来现金流量现值为8307万元；管理总部、A车间、B车间整体的预计未来现金流量现值为11700万元。 ④假定进行减值测试时，管理总部资产的账面价值能够按照A车间和B车间资产的账面价值进行合理分摊，且A、B车间的相关设备使用年限相同。 (2)2013年12月31日，甲公司以银行存款6300万元购入乙公司80%的有表决权股份，能够控制乙公司。当日，乙公司可辨认净资产的公允价值和账面价值均为6000万元。2014年乙公司实现净利润为2250万元。2014年12月31日，甲公司对乙公司投资的账面价值仍为6300万元，在活跃市场中的报价为6120万元。预计处置费用为30万元，无法预计未来现金流量现值。 (3)甲公司在合并财务报表层面确认乙公司实现净利润为2100万元，乙公司整体可收回金额为7650万元。 要求：

问答题A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。A公司2013年和2014年采用自营方式在厂区内建造一条生产线及其配套的简易仓库。有关资料如下。 (1)2013年7月1日，为建造生产线和仓库，从银行取得专门借款4000万元，3年期，利率为6%，款项已经存入银行。 (2)2013年8月1日，生产线及其配套的简易仓库正式开工，预计工期为1年3个月。为建造生产线，购入相关工程物资，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为4000万元，增值税进项税额为680万元，款项已通过银行支付，已验收入库。 (3)2013年8月4日，为建造简易仓库，购入工程物资，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为200万元，增值税进项税额为34万元，支付的运输费为6万元，款项已通过银行支付，已验收入库。 (4)2013年8月31日，生产线建造时，领用上述8月1日购入的工程物资3900万元；简易仓库建造时，全部领用上述8月4日购入的工程物资。 (5)2013年12月31日，生产线建造时，领用生产用原材料一批，价值300万元，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为51万元；应付安装工人的职工薪酬为20万元。 (6)2013年12月31日，简易仓库建造时，领用生产用原材料一批，价值100万元，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为17万元；领用自己生产的产品，成本180万元，计税价格为200万元；应付安装工人的职工薪酬为9万元；假定不考虑其他相关税费。 (7)2014年7月31日，生产线在试运行中耗用原材料费用支出共计330万元，取得试运行收入220万元已存入银行。假定不考虑其他相关税费。 (8)2014年9月30日，生产线工程完工前对工程物资进行清查，发现工程物资减少10万元，经调查属保管员过失造成的被盗损失，根据企业管理规定，保管员应赔偿1万元，剩余工程物资转用于正在建设的简易仓库。 (9)2014年10月30日，生产线达到预定可使用状态，预计使用年限为10年，净残值为9.79万元；简易仓库达到预定可使用状态，预计使用年限为10年，净残值为4.3万元；均采用直线法计提折旧。 要求：

问答题如何理解“换入资产与换出资产的预计未来现金流量现值不同，且其差额与换入资产和换出资产的公允价值相比是重大的”?

问答题A公司于2012年4月1日发行公司债券一批，面值为1000万元，发行价格为1060万元，期限3年，票面年利率为5%，每年付息一次，到期一次还本并支付最后一期利息，付息日为每年的4月1日；另支付发行费用3.43万元，实际收到发行价款1056.57万元存入银行。A公司每年3月31日及12月31日计息。该债券专门用于购建固定资产，2012年7月1日开始资本化，专门借款中未支出部分全部存入银行，其中2012年4月1日～6月30日存款利息收入为3万元，2012年7月1日～12月31日存款利息收入为2万元。假定上述存款利息收入已经实际收到。2013年7月1日工程完工并达到预定可使用状态。相关复利现值系数如下表所示： 期数 1 2 3 2%复利现值系数 0.9804 0.961 2 0.9423 3%复利现值系数 0.9709 0.9426 0.9151 4%复利现值系数 0.9615 0.9246 0.8890 要求：

问答题甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)为上市公司，主要从事大型设备及配套产品的生产和销售。甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。除特别注明外，销售价格均为不含增值税价格。甲公司聘请丁会计师事务所对其年度财务报表进行审计。甲公司财务报告在报告年度次年的3月31日对外公布。 (1) 甲公司2010年12月与销售商品和提供劳务相关的交易或事项如下： ①12月1日，甲公司采用分期收款方式向Y公司销售A产品一台，销售价格为5000万元，合同约定发出A产品当日收取价款2100万元(该价款包括分期收款销售应收的全部增值税)，余款分3次于每年12月1日等额收取，第一次收款时间为2011年12月1日。甲公司A产品的成本为4000万元。产品已于同日发出，并开具增值税专用发票，收取的2100万元价款已存入银行。该产品在现销方式下的公允价值为4591.25万元。 甲公司采用实际利率法摊销未实现融资收益。年实际利率为6%。 ②12月1日，甲公司与M公司签订合同，向M公司销售B产品一台，销售价格为2000万元。同时双方又约定，甲公司应于2011年4月1日以2100万元将所售B产品购回。甲公司B产品的成本为1550万元。同日，甲公司发出B产品，开具增值税专用发票，并收到M公司支付的款项。甲公司采用直线法计提与该交易相关的利息费用。 ③12月5日，甲公司向×公司销售一批E产品，销售价格为1000万元，并开具增值税专用发票。为及早收回货款，双方合同约定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30(假定计算现金折扣时不考虑增值税)。甲公司E产品的成本为750万元。12月18日，甲公司收到×公司支付的货款。 ④12月10日，甲公司与W公司签订产品销售合同。合同规定：甲公司向W公司销售C产品一台，并负责安装调试，合同约定总价(包括安装调试)为800万元(含增值税)；安装调试工作为销售合同的重要组成部分，双方约定W公司在安装调试完毕并验收合格后支付合同价款。甲公司C产品的成本为600万元。 12月25日，甲公司将C产品运抵W公司(甲公司2011年1月1日开始安装调试工作；2011年1月25日C产品安装调试完毕并经W公司验收合格。甲公司2011年1月25日收到C公司支付的全部合同价款)。 ⑤12月20日，甲公司与S公司签订合同。合同约定：甲公司接受S公司委托为其提供大型设备安装调试服务，合同价格为80万元。 至12月31日止，甲公司为该安装调试合同共发生劳务成本10万元(均为职工薪酬)。由于系初次接受委托为其他单位提供设备安装调试服务，甲公司无法可靠确定劳务的完工程度，但估计已经发生的劳务成本能够收回。 ⑥12月28日，甲公司与K公司签订合同。合同约定：甲公司向K公司销售D产品一台，销售价格为500万元；甲公司承诺K公司在两个月内对D产品的质量和性能不满意，可以无条件退货。12月31日，甲公司发出D产品，开具增值税专用发票，并收到K公司支付的货款。由于D产品系刚试制成功的新产品，甲公司无法合理估计其退货的可能性。甲公司D产品的成本为350万元。 (2) 12月5日至20日，丁会计师事务所对甲公司2010年1至11月的财务报表进行预审。12月25日，丁会计师事务所要求甲公司对其发现的下列问题进行更正： ①经董事会批准，自2010年1月1日起，甲公司将信息系统设备的折旧年限由10年变更为5年。该信息系统设备用于行政管理，于2008年12月投入使用，原价为600万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，至2009年12月31日未计提减值准备。 甲公司1至11月份对该信息系统设备仍按10年计提折旧，其会计分录如下： 借：管理费用 55 贷：累计折旧 55 ②2010年2月1日，甲公司以1800万元的价格购入一项管理用无形资产，价款以银行存款支付。该无形资产的法律保护期限为15年，甲公司预计其在未来10年内会给公司带来经济利益。甲公司计划在使用5年后出售该无形资产，G公司承诺5年后按1260万元的价格购买该无形资产。 甲公司对该无形资产购入以及该无形资产2至11月累计摊销，编制会计分录如下： 借：无形资产 1800 贷：银行存款 1800 借：管理费用 150 贷：累计摊销 150 ③2010年6月25日，甲公司采用以旧换新方式销售F产品一批，该批产品的销售价格为500万元，成本为350万元。旧F产品的收购价格为100万元。新产品已交付，旧产品作为原材料已入库(假定不考虑收回旧产品相关的税费)。甲公司已将差价款485万元存入银行。 甲公司为此进行了会计处理，其会计分录为： 借：银行存款 485 贷：主营业务收入 400 应交税费-应交增值税(销项税额) 85 借：主营业务成本 350 贷：库存商品 350 借：原材料 100 贷：营业外收入 100 ④2010年11月1日，甲公司决定自2011年1月1日起终止与L公司签订的厂房租赁合同。该厂房租赁合同于2007年12月31日签订。合同规定：甲公司从L公司租用一栋厂房，租赁期限为 4年，自2008年1月1日起至2011年12月31日止；每年租金为120万元，租金按季在季度开始日支付；在租赁期间甲公司不能将厂房转租给其他单位使用；甲公司如需提前解除合同，应支付50万元违约金。 甲公司对解除该租赁合同的事项未进行相应的会计处理。 (3) 其他资料如下： ①甲公司上述交易涉及结转成本的，按每笔交易结转成本。 ②本题中不考虑除增值税外的其他相关税费。 要求：

问答题2017年4月，税务机关对某房地产开发公司开发的房产项目进行土地增值税清算。该房地产开发公司提供的资料如下： (1)2016年6月以17 760万元拍得一宗土地使用权，并缴纳了契税。 (2)自2016年7月起，对受让土地50％的面积进行一期项目开发，发生开发成本6 000万元、管理费用200万元、销售费用400万元、银行贷款凭证显示利息支出600 万元，允许扣除的有关税金及附加290万元。 (3)2017年3月该项目实现全部销售，共计取得不含税收入 3 1 000 万元。 (其他相关资料：当地适用的契税税率为5％，不考虑土地价款抵减增值税销售额的因素，该项目未预缴土地增值税。) 要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。 (1)简要说明房地产开发成本包含的项目。 (2)简要说明房地产开发费用的扣除标准。 (3)计算该公司清算土地增值税时允许扣除的土地使用权支付金额。 (4)计算该公司清算土地增值税时允许扣除项目金额的合计数。 (5)计算该公司清算土地增值税时应缴纳的土地增值税

问答题我国公民赵某为国内某企业高级技术人员，2016年3～12月收入情况如下： (1)每月取得工薪收入8 400元。 (2)3月转让2009年购买的三居室精装修房屋一套，售价230万元，转让过程中支付的相关税费13．8万元。该套房屋的购进价为100万元，购房过程中支付的相关税费为3万元。所有税费支出均取得合法凭证。 (3)6月因提供重要线索，协助公安部门侦破某重大经济案件，获得公安部门奖金2万元，已取得公安部门提供的获奖证明材料。 (4)9月在参加某商场组织的有奖销售活动中，中奖所得共计价值30 000元。将其中的10 000元通过市教育局用于公益性捐赠。 (5)10月将自有的一项非职务专利技术提供给境外某公司使用，一次性取得特许权使用费收入60 000元，该项收入已在境外缴纳个人所得税7 800元。 要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。 (1)计算赵某3～12月工薪收入应缴纳的个人所得税。 (2)计算赵某转让房屋所得应缴纳的个人所得税。 (3)计算赵某从公安部门获得的奖金应缴纳的个人所得税。 (4)计算赵某中奖所得应缴纳的个人所得税。 (5)计算赵某从境外取得的特许权使用费在我国实际应缴纳的个人所得税。

问答题甲股份有限公司(以下简称甲公司)为上市公司。甲公司持有至到期投资于每年年末计提债券利息。甲公司发生的有关持有至到期投资业务如下： (1) 2009年12月31日，以43700万元的价格购入乙公司于2009年1月1日发行的5年期一次还本、分期付息债券，债券面值总额为40000万元，付息日为每年1月1日，票面年利率为6%，实际年利率为5%，购入债券时支付相关税费118.4万元。 (2) 2010年1月1日，收到乙公司发放的债券利息，存入银行。 (3) 2010年12月31日，计提债券利息。 (4) 2011年1月1日，收到乙公司发放的债券利息，存入银行。 (5) 2011年12月31日，计提债券利息。 (6) 2012年1月1日，收到乙公司发放的债券利息，存入银行。 (7) 2012年12月31日，计提债券利息。 (8) 2013年1月1日，收到乙公司发放的债券利息，存入银行。 (9) 2013年12月31日，计提债券利息。 (10) 2014年1月1日，该债券到期，收到乙公司发放的债券本金和最后一期利息，存入银行。假定不考虑其他因素。 要求：

问答题甲公司和乙公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%。甲公司有关资料如下： (1)甲公司于2009年1月1日取得乙公司10%的股权，成本为1000万元，取得投资时乙公司可辨认净资产公允价值总额为12000万元(假定公允价值与账面价值相同)。因对被投资单位不具有重大影响且无法可靠确定该项投资的公允价值，甲公司对其采用成本法核算。甲公司按照净利润的10%提取法定盈余公积。 (2)2010年7月1日，甲公司又以3300万元的价格取得乙公司20%的股权，当日乙公司可辨认净资产公允价值总额为15000万元。取得该部分股权后，按照乙公司章程规定，甲公司能够派人参与乙公司的生产经营决策并打算长期持有，对该项长期股权投资转为采用权益法核算。假定甲公司在取得对乙公司10%股权后至新增投资日，乙公司通过生产经营活动实现的净利润为2000万元(其中2009年实现净利润为1200万元，2010年上半年实现净利润为800万元)，2009年上半年乙公司分派现金股利200万元。除上述事项外，未发生其他计入所有者权益的交易或事项。 2010年7月1日，乙公司除一批存货的公允价值和账面价值不同外，其他资产的公允价值和账面价值相等。该批存货的公允价值为300万元，账面价值为200万元，2010年乙公司将上述存货对外销售80%，剩余存货在2011年全部实现对外销售。 (3)2010年下半年乙公司实现净利润1000万元。 (4)2010年8月乙公司向甲公司销售一批商品，售价为500万元，成本为200万元，甲公司购入后将其作为固定资产核算预计其使用寿命为5年，采用直线法计提折旧，净残值为0。至2010年资产负债表日，甲公司未对外出售该固定资产。 (5)2011年乙公司实现净利润1600万元，分派现金股利600万元。 假定除上述事项外，不考虑其他交易事项。 要求：

问答题乙股份有限公司为上市公司(以下简称乙公司)，2001年至2004年发生的有关事项及其会计处理如下： (1)2001年6月5日，乙公司与D公司、某信用社签定贷款担保合同，合同约定：D公司自该信用社取得2700万元贷款，年利率为5%，期限为2年；贷款到期，如果D公司无力以货币资金偿付，可先以其拥有的部分房产偿付，不足部分由乙公司代为偿还。2003年6月4日，该项贷款到期，但D公司由于严重违规经营已被有关部门查封，生产经营处于停滞状态，濒临破产，无法向信用社偿还到期贷款本金和利息。为此，信用社要求乙公司履行担保责任。乙公司认为，其担保责任仅限于D公司以房产偿付后的剩余部分，在D公司没有先偿付的情况下，不应履行担保责任。 2003年8月8日，信用社向当地人民法院提起诉讼，要求乙公司承担连带还款责任，代D公司偿付贷款本金和贷款期间的利息共计2970万元。乙公司咨询法律顾问的意见后认为，法院很可能判定本公司承担相应的担保责任，在扣除D公司相应房产的价值后，预计赔偿金额为2000万元。至乙公司2003年年报批准对外报出时，当地人民法院对信用社提起的诉讼尚未做出判决。 乙公司就上述事项仅在2003年年报会计报表附录中作了披露。 (2)2003年11月10日，乙公司获知E公司已向当地人民法院提起诉讼。原因是乙公司侵犯了E公司的专利技术。E公司要求法院判令乙公司立即停止涉及该专利技术产品的生产，支付专利技术费500万元，并在相关行业报刊上刊登道歉公告。乙公司经向有关方面咨询，认为其行为可能构成侵权，遂于2003年12月16日停止该专利技术产品。并与E公司协商，双方同意通过法院调节其他事宜。 调节过程中，E公司同意乙公司提出的不在行业报刊上刊登道歉公告的请求，但坚持要乙公司赔偿500万元，乙公司对此持有异议，认为其运用该专利技术的时间较短，按照行业惯例，500万元的专利技术费太高，在编制2003年年报时，乙公司咨询法律顾问后认为，最终的调节结果很可能需要向E公司支付专利技术费300万元，至乙公司2003年年报批准对外报出时，有关调整仍在进行中。 乙公司就上述事项仅在2003年年报会计报表附注中作了披露。 (3)2002年12月13日，乙公司与F装修公司签定合同，由F公司为乙公司新设营业部进行内部装修，装修期为4个月，合同总价款1000万元；该合同约定，装修用的材料必须符合质量及环保要求，装修工程开始时乙公司预付F公司700万元，装修工程全部完成验收合格支付250万元，余款50万元为质量保证金。 2002年12月15日，该装修工程开始，乙公司支付了700万元工程款，2003年3月10日，F公司告知乙公司，称该装修工程完成，要求乙公司及时验收。2003年3月20日，乙公司组织有关人员对装修工程验收时发现，装修用部分材料可能存在质量和环保问题。为此，乙公司决定不予支付剩余工程款，并要求F公司赔偿新设营业部无法按时开业造成的损失300万元。F公司不同意赔偿，乙公司于2003年5月15日向当地人民法院提起诉讼，要求免于支付剩余工程款并要求F公司赔偿300万元损失。2003年12月25日，当地人民法院判决F公司向乙公司赔偿损失50万元并承担乙公司已支付的诉讼费10万元，免除乙公司支付剩余工程款的责任。F公司对判决结果无异议，承诺立即支付50万元赔偿及诉讼费10万元。根据F公司财务状况判断，其支付上述款项不存在困难，但乙公司不服，认为应当至少向F公司取得200万元赔偿。遂向中级人民法院提起诉讼。至乙公司2003年财务报告批准提出时，中级人民法院尚未对乙公司的上诉进行判决。 乙公司就上述事项在2003年12月31日资产负债表中承认了一项其他应收款200万元，并将该事项在会计报表附注中作了披露。 要求： 分析、判断乙公司对上述事项(1)至(3)的会计处．理是否正确?如不正确，请阐述其正确的会计处理并简要说明理由。

问答题甲公司为一家手机生产企业，主要生产A、B、C三款手机产品。甲公司2×17年度有关事项如下：(1)甲公司管理层于2×17年11月制订了一项业务重组计划。该业务重组计划的主要内容如下：从2×18年1月1日起撤销C款手机在宁波的研发总部及上海生产工厂；从事C款手机生产的员工共计300人，除部门主管及技术骨干等100人转入北京总部研发部门留用外，其他200人都将被辞退。根据被辞退员工的职位、工作年限等因素，甲公司将一次性给予被辞退员工不同标准的补偿。C款手机生产线关闭之日，租用的厂房将被腾空，撤销租赁合同并将其移交给出租方，用于C款手机生产的固定资产等将转移至甲公司在天津的仓库，准备销往国外某手机生产公司。上述业务重组计划已于2×17年12月2日经甲公司董事会批准，并于12月3日对外公告。2×17年12月31日，上述业务重组计划尚未实际实施，员工补偿及相关支出尚未支付。为了实施上述业务重组计划，甲公司预计发生以下支出或损失：因辞退员工将支付补偿款600万元，其中：自愿遣散费250万元，强制遣散费350万元；因撤销厂房租赁合同将支付违约金50万元；因将用于C款手机生产的固定资产等转移至仓库将发生运输费6万元；因留用员工调入北京总部而新成立的海外研发部门招聘项目经理发生成本4万元；因推广新款B手机准备邀请当红歌星做形象代言将发生广告费用5000万元。(2)2×17年12月15日，消费者薛某使用C款手机与外商进行电话会议谈判过程中多次因信号不佳造成谈判中断，对方对薛某的诚意产生怀疑，最终谈判失败。薛某当初购买C款手机是因C款手机宣传广告中对手机功能和信号接收能力的宣传，而广告中夸大了该款手机通信功能及信号接收能力，故薛某以通信信号差、广告宣传不实为由向甲公司所在地法院提起诉讼，要求甲公司赔偿经济损失10万元；12月31日，法院尚未对该案作出判决。在咨询法律顾问后，甲公司认为该案很可能败诉，赔偿金额可能在4万元至6万元之间，而且上述区间内每个金额的可能性相同。(3)2×17年6月25日，丙公司(为甲公司的子公司)向银行申请贷款2000万元，期限为3年。经董事会批准，甲公司为丙公司的上述银行贷款提供全额担保。贷款于2×17年7月1日发放。12月31日，丙公司经营状况良好，预计不存在还款困难。要求：

问答题M公司是甲公司和乙公司的母公司。20×6年12月31日甲、乙公司的资产负债表的年末数如下表所示。 资 产 负 债 表 20×6年12月31日 单位：万元 资 产 甲公司 乙公司 负债和所有者权益 甲公司 乙公司 流动资产： 流动负债： 货币资金 30000 1200 短期借款 300 400 交易性金融资产 2000 900 应付账款 800 700 应收账款 3500 2300 应交税费 120 200 存货 3000 1900 流动负债合计 1220 1300 流动资产合计 38500 6300 非流动负债： 长期借款 3000 1500 非流动资产： 非流动负债合计 3000 1500 可供出售金融资产 1500 2000 负债合计 4220 2800 持有至到期投资 5500 4000 所有者权益： 长期股权投资 5000 3000 实收资本 50000 20000 固定资产 12000 9000 资本公积 6280 1000 无形资产 6000 3000 盈余公积 3000 1200 非流动资产合计 30000 21000 未分配利润 5000 2300 所有者权益合计 64280 24500 资产总计 68500 27300 负债和所有者权益总计 68500 27300　　20×7年1月1日，甲公司购入乙公司60%的股份，实际支付价款为17000万元，另支付相关交易费用50万元，款项均以银行存款支付。乙公司经评估机构评估后的可辨认净资产的公允价值为30000万元。　　假定上述甲、乙公司资本公积的余额均为资本溢价；甲、乙公司的会计政策和会计期间一致。除上述所给资料外，不考虑其他相关因素以及所得税的影响。　　要求：(1)编制甲公司取得乙公司60%股权相关的会计分录；　　(2)编制合并日与合并财务报表相关的抵消分录，并编制合并日的合并资产负债表(填入下表)。　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　合并资产负债表　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20×7年1月1日　　　　　　　　　　　单位：万元 资 产 合并年初数 负债和股东权益 合并年初数 流动资产： 流动负债： 货币资金 短期借款 交易性金融资产 应付账款 应收账款 应交税费 存货 流动负债合计 流动资产合计 非流动负债： 长期借款 非流动资产： 非流动负债合计 可供出售金融资产 负债合计 持有至到期投资 股东权益： 长期股权投资 股本 固定资产 资本公积 无形资产 盈余公积 未分配利润 非流动资产合计 归属于母公司股东权益合计 少数股东权益 股东权益合计 资产总计 负债和股东权益总计

问答题甲公司为支付货款，向乙公司签发了一张以A银行为承兑人、金额为100万元的银行承兑汇票，A银行在票据承兑栏中进行了签章。乙公司为向丙公司支付租金，将该票据交付丙公司，但未在票据上背书和签章。丙公司因需向丁公司支付工程款，欲将该票据转让给丁公司。丁公司发现票据上无转让背书，遂提出异议。丙公司便私刻了乙公司法定代表人刘某的人名章和乙公司公章，加盖于背书栏，并直接记载丁公司为被背书人。丁公司不知有假，接受了票据。之后，丁公司为偿付欠款将该票据背书转让给了戊公司。戊公司要求丁公司提供担保，丁公司找到己公司在票据上作保证签章，但是未写明被保证人。 甲公司收到乙公司货物后，发现货物存在严重质量问题，遂要求乙公司退还货款并承担违约责任。票据到期时，戊公司向A银行提示付款，A银行以甲公司存入本行的资金不足为由拒绝付款。 要求：根据上述内容，分别回答下列问题：

问答题甲公司为一家上市公司，乙公司为其子公司，有关附服务年限条件的权益结算的股份支付的资料如下： (1)经股东会批准，甲公司2014年1月1日实施股权激励计划，其主要内容为：甲公司向其子公司乙公司100名管理人员每人授予10万份股份期权，这些人员从2014年1月1日起必须在该公司连续服务3年，服务期满时才能以每股4.5元的价格购买10万股甲公司股票。公司估计该期权在授予日的公允价值为每股27元。2014年12月31日止，有10名管理人员离开乙公司，甲公司估计乙公司未来有5名管理人员离开。 (2)2015年12月31日止，又有5名管理人员离开乙公司，甲公司估计乙公司未来有3名管理人员离开。 (3)2016年12月31日止，又有5名管理人员离开乙公司，甲公司估计乙公司未来无管理人员离开。 (4)2017年1月6日，80名管理人员全部行权，股票面值为每股1元，管理人员以每股4.5元购买。 要求：编制各年甲公司和乙公司个别财务报表中相关的会计分录以及甲公司编制合并财务报表时应做的抵销分录。

问答题答案中的金额单位以万元表示，有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。 甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)为上市公司，其相关交易或事项如下： (1) 经相关部门批准，甲公司于2009年1月1日按面值发行分期付息、到期一次还本的可转换公司债券2000万份，每份面值为100。可转换公司债券发行价格总额为200000万元，发行费用为3200万元，实际募集资金已存入银行专户。 根据可转换公司债券募集说明书的约定，可转换公司债券的期限为3年。自2009年1月1日起至2011年12月31日止；可转换公司债券的票面年利率为：第一年1.5%，第二年2%，第三年为2.5%；可转换公司债券的利息自发行之日起每年支付一次，起息日为可转换公司债券发行之日即2009年1月1日，付息日为可转换公司债券发行之日起每满一年的当日，即每年的1月1日；可转换公司债券在发行1年后可转换为甲公司普通股股票，初始转股价格为每股10元，每份债券可转换为10股普通股股票(每股面值1元)；发行可转换公司债券募集的资金专项用于生产用厂房的建设。 (2) 甲公司将募集资金陆续投入生产用厂房的建设，截至2009年12月31日，全部募集资金已使用完毕。生产用厂房于2009年12月31日达到预定可使用状态。 (3) 2010年1月1日，甲公司支付2009年度可转换公司债券利息3000万元。 (4) 2010年7月1日，由于甲公司股票价格涨幅较大，全体债券持有人将其持有的可转换公司债券全部转换为甲公司普通股股票。 (5) 其他资料如下： ①甲公司将发行的可转换公司债券的负债成份划分为以摊余成本计量的金融负债。 ②甲公司发行可转换公司债券时无债券发行人赎回和债券持有人回售条款以及变更初始转股价格的条款，发行时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为6%。 ③按债券面值及初始转股价格计算转股数量，在当期付息前转股的，利息不再单独支付。 ④2009年甲上市公司归属于普通股股东的净利润为30000万元，2009年发行在外普通股加权平均数为40000万股。 ⑤所得税税率为25%，不考虑其他相关因素。

问答题天坛股份有限公司(以下简称天坛公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。天坛公司销售商品和提供劳务均为主营业务；商品销售价格除特别注明外均不含增值税额，所有劳务均属于工业性劳务；销售实现时结转销售成本。2014年12月，天坛公司销售商品和提供劳务的资料如下： (1)12月1日，对A公司销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为200万元，增值税税额为34万元。提货单和增值税专用发票已交A公司，A公司已承诺付款。为及时收回货款，给予A公司的现金折扣条件如下：2/10，1/20，N/30(假定计算现金折扣时不考虑增值税因素)。该批商品的实际成本为160万元。12月8日，收到A公司支付的、扣除所享受现金折扣金额后的款项，并存入银行。 (2)12月2日，收到B公司来函，要求对当年11月10日所购商品在价格上给予8%的折让(天坛公司在该批商品售出时确认收入300万元，已收款)。经查核，该批商品外观存在质量问题。天坛公司同意了B公司提出的折让要求。当日，收到B公司交来的税务机关开具的索取折让证明单，并开具红字增值税专用发票。折让款项已退回客户。 (3)12月1日，与C公司签订协议，向C公司销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为200万元，增值税税额为34万元；该协议规定，天坛公司应在2015年5月1日将该批商品购回，回购价为220万元(不含增值税税额)。商品已发出，款项已收到。该批商品的实际成本为180万元。 (4)12月14日，与D公司签订合同，以赊销方式向D公司销售商品一批。该批商品的销售价格为200万元，实际成本为160万元，提货单已交D公司。该合同规定，该商品价款及增值税分四次等额收取。第一笔款项已于当日收到，存入银行。剩下三笔款项的收款日期分别为2015年1月14日、2月14日和3月14日。假设税收收入与会计收入一致；1年以内不考虑货币时间价值。 (5)12月15日，与E公司签订一项设备维修合同。该合同规定，该设备维修总价款为100万元(不含增值税税额)，于维修任务完成并验收合格后一次结清。12月31日，该设备维修任务完成并经E公司验收合格。天坛公司实际发生的维修费用为60万元(均为修理人员工资)。12月31日，鉴于E公司发生重大财务困难，天坛公司预计很可能收到的维修款为80万元(含增值税税额)。 (6)12月25日，与F公司签订协议，委托其代销商品一批。根据代销协议，F公司对外售价由天坛公司确定，F公司按售价的10%收取手续费。该批商品的售价为100万元(不含增值税额)，实际成本为80万元。商品已运往F公司。12月31日，天坛公司收到F公司开来的代销清单，列明已售出该批商品的60%，款项尚未收到。 (7)12月31日，与G公司签订一件特制商品的合同。该合同规定，商品总价款为60万元(不含增值税税额)，自合同签订日起2个月内交货。合同签订日，收到G公司预付的款项20万元，并存入银行。商品制造工作尚未开始。 (8)12月31日，与H公司签订协议销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为200万元，增值税税额为34万元。商品已发出，款项已收到。该协议规定，该批商品销售价格的20%属于商品售出后5年内提供修理服务的服务费。该批商品的实际成本为160万元。 (9)12月31日，收到A公司退回的当月1日所购商品的20%。经查核，该批商品存在质量问题，天坛公司同意了A公司的退货要求。当日，收到A公司交来的税务机关开具的进货退出证明单，并开具红字增值税专用发票和支付退货款项。 (10)天坛公司经营以旧换新业务，12月31日销售W产品2件，单价为5.85万元(含税价格)，单位销售成本为3万元；同时收回2件同类旧商品，每件回收价为1000元(不考虑增值税)。天坛公司收到扣除旧商品的款项存入银行。 要求：编制天坛公司12月份发生的上述经济业务的会计分录。 (“应交税费”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示)

问答题甲公司为境内上市公司，其在20×7年发生的部分交易或事项如下：(1)20×7年5月1日，甲公司向其10名高级管理人员每人授予20万份认股权证，每份认股权证可在20×8年3月1日以每股4元的价格购入甲公司一股普通股。该股票的行权条件为自授予日至20×8年3月1日相关高级管理人员均在甲公司任职，无其他可行权条件。授予日，甲公司股票的每股市价为6元，每份认股权证的公允价值为2元。至年末，这10名高管人员均未离职，且甲公司预计将来也不会有人离职。甲公司股票20×7年的平均市价为每股7元，自20×7年5月1日至12月31日的平均市价为每股8元。20×7年12月31日，每份认股权证的公允价值为3元。(2)20×7年4月30日，甲公司按照期初发行在外的普通股为基础发放股票股利，每10股送1股。(3)20×7年7月1日，甲公司按面值发行5年期可转换公司债券200万份，每份面值100元，票面年利率4％，利息从发行次年开始于每年的6月30日支付。可转换债券持有人有权在持有债券1年以后按照每份债券兑换10股甲公司普通股股票的比例转股。发行时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为6％。(4)20×7年8月1日甲公司以银行存款313万元自二级市场上购入乙公司普通股100万股，甲公司将其作为交易性金融资产核算，所付价款中包含乙公司已宣告但尚未发放的现金股利每股0．1元以及交易费用3万元。有关现金股利于20×7年8月20日收到。20×7年12月31日，乙公司股票的收盘价为每股4元。(5)甲公司20×6年全年发行在外的普通股均为1000万股，不存在具有稀释性的潜在普通股。甲公司20×6年归属于普通股股东的净利润为2000万元，20×7年归属于普通股股东的净利润为2200万元。其他资料：(P／A，4％，5)=4．4518；(P／A，6％，5)=4．2124；(P／F，4％，5)=0．8219；(P／F，6％，5)=0．7473不考虑所得税费用等相关税费及其他因素的影响。要求：