问答题甲股份有限公司(以下简称甲公司)有关资产的资料如下： (1)甲公司有一条生产电子产品的生产线，由A、B、C三项设备构成，初始成本分别为40万元、60万元和100万元。使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，该生产线已使用5年。三项设备均无法单独产生现金流量，但整条生产线构成完整的产销单位，属于一个资产组。 (2)2012年该生产线所生产的电子产品有替代产品上市，到年底导致公司生产的电子产品销路锐减40%，因此，公司于年末对该条生产线进行减值测试。 (3)2012年末，甲公司估计该生产线的公允价值为56万元，估计相关处置费用为2万元；经估计生产线未来5年现金流量及其折现率，计算确定的现值为60万元。另外，A设备的公允价值减去处置费用后的净额为15万元，B、C两设备都无法合理估计其公允价值减去处置费用后的净额以及未来现金流量的现值。 (4)整条生产线预计尚可使用5年。 [要求]

问答题为提高闲置资金的使用效率，甲公司2×15年度进行了以下投资： (1)1月1日，购入乙公司于当日发行且可上市交易的债券100万张，支付价款9500万元，另支付手续费90.12万元。该债券期限为5年，每张面值为100元，票面年利率为6%，于每年12月31日支付当年度利息。甲公司有充裕的现金，管理层拟持有该债券至到期。 12月31日，甲公司收到2×15年度利息600万元。根据乙公司公开披露的信息，甲公司估计所持有乙公司债券的本金能够收回，未来年度每年能够自乙公司取得利息收入400万元。当日市场年利率为5%。 (2)4月10日，购买丙公司首次公开发行的股票100万股，共支付价款800万元。甲公司取得丙公司股票后，对丙公司不具有控制、共同控制或重大影响。丙公司股票的限售期为1年，甲公司取得丙公司股票时没有将其直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，也没有随时出售丙公司股票的计划。 12月31日，丙公司股票公允价值为每股12元。 (3)5月15日，从二级市场购买丁公司股票200万股，共支付价款920万元。取得丁公司股票时，丁公司已宣告发放现金股利，每10股派发现金股利0.6元。甲公司取得丁公司股票后，对丁公司不具有控制、共同控制或重大影响。甲公司管理层拟随时出售丁公司股票。12月31日，丁公司股票公允价值为每股4.2元。相关年金现值系数如下： (P/A，5%，5)=4.3295；(P/A，6%，5)=4.2124；(P/A，7%，5)=4.1002； (P/A，5%，4)=3.5460；(P/A，6%，4)=3.4651；(P/A，7%，4)=3.3872。 相关复利现值系数如下： (P/F，5%，5)=0.7835；(P/F，6%，5)=0.7473；(P/F，7%，5)=0.7130； (P/F，5%，4)=0.8227；(P/F，6%，4)=0.7921；(P/F，7%，4)=0.7629。 本题中不考虑所得税及其他因素。 要求：

问答题发行权益性证券支付给券商的手续费、佣金不影响长期股权投资入账价值的相关解析。

问答题张某、李某、丙有限责任公司和丁有限责任公司共同出资设立了A有限合伙企业，丙、丁两家公司为有限合伙人。该企业在经营过程中出现以下问题：(1)丙公司认为自己出资最多，应当成为合伙企业事务执行人，但张某和李某不同意，最后决定由张某担任合伙企业事务执行人。(2)丁公司私自代表该合伙企业与B公司进行交易，由此给合伙企业造成损失8万元。B公司不知丁公司为有限合伙人，张某认为该损失应由丁公司单独承担。(3)张某人伙的资金共3万元，是从朋友刘某处借人的，一直未还。刘某在经济交易中欠合伙企业款项2万元，刘某认为，张某、刘某及合伙企业三者之间的债权、债务应相互抵销2万元，剩余1万元作为刘某人伙的出资，代替张某行使合伙人的权利。(4)丙公司以其在合伙企业中拥有的财产份额为C公司的债务出质，其他合伙人认为丙公司的行为违反了合伙企业法的规定。丙公司认为事先在合伙协议中无禁止性规定，自己的行为合法。(5)合伙企业经营一段时间后，实现部分利润，拟进行利润分配，但合伙协议没有约定利润分配比例，合伙人之间没有就利润分配方案达成统一意见。(6)合伙人之间因多次发生矛盾，合伙企业决定解散。经查，合伙企业全部资产为30万元，所欠债务共50万元，其中，欠职工工资计6万元、欠交税款9万元、欠银行贷款26万元。另外发生清算费用1．4万元。要求：根据以上情况并结合相关法律制度的规定，回答下列问题：

问答题为扩大市场份额，经股东大会批准，甲公司20×8年和20×9年实施了并购和其他有关交易。(1)并购前，甲公司与相关公司之间的关系如下：①A公司直接持有B公司30%的股权，同时受托行使其他股东所持有B公司18%股权的表决权。B公司董事会由11名董事组成，其中A公司派出6名。B公司章程规定，其财务和经营决策经董事会三分之二以上成员通过即可实施。②B公司持有C公司60%股权，持有D公司100%股权。③A公司和D公司分别持有甲公司30%股权和29%股权。甲公司董事会由9人组成，其中A公司派出3人，D公司派出2人。甲公司章程规定，其财务和经营决策经董事会半数以上成员通过即可实施。(2)与并购交易相关的资料如下：①20×8年5月20日，甲公司与B公司签订股权转让合同。合同约定：甲公司向B公司购买其所持有的C公司60%股权；以C公司20×8年5月31日经评估确认的净资产值为基础确定股权转让价格；甲公司以定向增发一定数量的本公司普通股和一宗土地使用权作为对价支付给B公司；定向增发的普通股数量以甲公司20×8年5月31日前20天普通股的平均市场价格为基础计算。上述股权转让合同于20×8年6月15日分别经甲公司和B公司、C公司股东大会批准。20×8年5月31日，C公司可辨认净资产经评估确认的公允价值为11800万元。按照股权转让合同的约定，甲公司除向B公司提供一宗土地使用权外，将向B公司定向增发800万股本公司普通股作为购买C公司股权的对价。20×8年7月1日，甲公司向B公司定向增发本公司800万股普通股，当日甲公司股票的市场价格为每股5.2元。土地使用权变更手续和C公司工商变更登记手续亦于20×8年7月1日办理完成，当日作为对价的土地使用权成本为2000万元，累计摊销600万元，未计提减值准备，公允价值为3760万元；C公司可辨认净资产的账面价值为8000万元，公允价值为12000万元。C公司可辨认净资产公允价值与账面价值的差额系由以下两项资产所致：一栋办公用房，成本为9000万元，已计提折旧3000万元，公允价值为8000万元；一项管理用软件，成本为3000万元，累计摊销1500万元，公允价值为3500万元。上述办公用房于20×3年6月30日取得，预计使用15年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧；上述管理用软件于20×3年7月1日取得，预计使用10年，预计净残值为零，采用直线法摊销。20×8年7月1日，甲公司对C公司董事会进行改组，改组后的C公司董事会由11名成员组成，其中甲公司派出7名。C公司章程规定，其财务和经营决策经董事会半数以上成员通过即可实施。②20×9年6月30日，甲公司以3600万元现金购买C公司20%股权。当日C公司可辨认净资产公允价值为14000万元。C公司工商变更登记手续于当日办理完成。(3)自甲公司取得C公司60%股权起到20×8年12月31日期间，C公司利润表中实现净利润1300万元；除实现净损益外，C公司未发生其他所有者权益项目的变动。20×9年1月1日至6月30日期间，C公司利润表中实现净利润1000万元；除实现净损益外，C公司未发生其他所有者权益项目的变动。自甲公司取得C公司60%股权后，C公司未分配现金股利。(4)20×9年6月30日，甲公司个别资产负债表中股东权益项目构成为：股本8000万元，资本公积12000万元，盈余公积3000万元，未分配利润5200万元。本题中各公司按年度净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。本题中C公司没有子公司，不考虑税费及其他因素影响。

问答题甲、乙公司20×7年发生的部分交易事项如下： (1)20×7年4月1日，甲公司对9名高管人员每人授予50万份甲公司股票认股权证，每份认股权证持有人有权在20×8年2月1日按每股25元的价格购买1股甲公司股票。该认股权证不附加其他行权条件，无论行权日相关人员是否在职均不影响其享有的权利，行权前的转让也不受限制。授予日，甲公司股票每股市价26.25元，每份认股权证的公允价值为5元。甲公司股票20×7年平均市价为27元，自20×7年4月1日至12月31日期间平均市价为30元。 (2)为增强营运能力，甲公司决定新建一艘大型船舶，所需资金通过发行可转换公司债券筹集。20×6年12月1日，甲公司召开临时股东大会，本次会议以记名投票方式审议通过了《关于甲公司发行可转换公司债券的议案》，同意于20×7年1月1日按面值发行5年期、到期一次还本、分期付息(次年1月1日支付上年度利息)、票面年利率为6%的可转换公司债券5000万元，款项于发行当日收存银行并专户存储，不考虑发行费用。债券发行2年后可转换为普通股股票，初始转股价为每股10元(按债券面值转股，假设转股时应付利息已全部支付)，股票面值为每股1元。20×7年1月1日二级市场上与甲公司发行的可转换债券类似的没有附带转换权的债券的市场利率为9%。[(P/F，9%，5)=0.6499；(P/A，9%，5)=3.8897] (3)乙造船企业承接了甲公司该船舶制造项目，与甲公司签订了总金额为5000万元的固定造价合同。乙企业合同完工进度按照累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定。工程已于20×7年2月1日开工，预计20×9年9月完工。最初预计的工程总成本为4000万元，至20×8年底，由于材料价格上涨等因素影响，预计工程总成本上升至5200万元。乙企业于20×9年7月提前两个月完成了建造合同，工程质量优良，甲公司同意支付奖励款100万元。假设不考虑增值税的影响。乙企业建造该工程的其他有关资料如下表所示： 单位：万元 项目 20×7年 20×8年 20×9年 累计实际发生成本 1000 3640 5100 预计完成合同尚需发生成本 3000 1560 结算合同价款 1404 2106 1590 实际收到价款 936(2月1日收到) 2106(期末收到) 2058(完工验收后收到) (4)经临时股东大会授权，20×7年2月9日甲公司利用新建船舶项目的闲置资金购入丙公司股票400万股作为交易性金融资产，实际支付价款3380万元(其中含相关税费20万元)。5月28日甲公司以每股8.35元的价格卖出丙公司股票250万股，支付相关税费12万元，所得款项于次日收存银行。6月30日丙公司股票收盘价为每股7.10元。8月28日甲公司以每股9.15元的价格卖出丙公司股票150万股，支付相关税费6万元，所得款项于次日收存银行。不考虑股票交易应交纳的所得税。 (5)甲公司发行可转换公司债券募集资金的专户存款在20×7年资本化期间内实际取得的存款利息收入为25万元。 (6)甲公司20×6年全年发行在外的普通股为2500万股，不存在具稀释性潜在普通股。20×7年1月31日，甲公司临时股东大会批准以未分配利润转增股本2500万股，之后发行在外普通股数量为5000万股。 甲公司20×7年归属于普通股股东的净利润为12500万元，20×6年归属于普通股股东的净利润为10000万元。 要求(答案以万元为单位，计算结果保留两位小数)：

问答题某生产企业2017年度发生如下业务：(1)新增注册资本200万元，已办理工商变更登记。启用新账簿5本。(2)与某银行签订一年期流动资金周转性借款合同，合同规定一个年度内的最高借款限额为每次500万元，当年实际发生借款业务6次，累计借款额3000万元，但每次借款额均在限额以内，并且没有另签订新合同。(3)与甲公司签订技术开发合同，合同总金额为200万元，其中研究开发费100万元。(4)与乙公司签订货物运输合同，货物金额为200万元，运输费用10万元，其中包括装卸费1万元。(5)2017年年初拥有房产原值8000万元，其中70％自用(当地规定房产原值扣除比例20％)。30％对外出租，租赁合同约定全年不含税租金收入100万元，2017年没有新房产增加。(6)年底购进一辆小汽车(排量1．6升以上)自用，支付含增值税的价款200000元，另支付购置工具件和零配件含税价款1000元，车辆装饰费4000元，销售公司(增值税一般纳税人)开具机动车销售统一发票。(其他相关资料：借款合同印花税税率0．05‰；技术合同印花税税率0．3‰；运输合同印花税税率0．5‰。) 要求：根据上述资料，回答下列问题。

问答题甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)为上市公司，2×13年至2×15年关于企业合并、长期股权投资有关资料如下： (1)2×13年1月20日，甲公司与乙公司签订购买乙公司持有的丙公司(非上市公司)60%股权的合同。合同规定：以丙公司2×13年5月30日评估的可辨认净资产价值为基础，协商确定对丙公司60%股权的购买价格；合同经双方股东大会批准后生效。购买丙公司60%股权时，甲公司与乙公司不存在关联方关系。 (2)购买丙公司60%股权的合同执行情况如下： ①2×13年3月15日，甲公司和乙公司分别召开股东大会，批准通过了该购买股权的合同。 ②以丙公司2×13年5月30日净资产评估值为基础，经调整后丙公司2×13年6月30日的资产负债表中部分项目资料如下： 单位：万元 项目 账面价值 公允价值 固定资产 2400 4800 无形资产 1600 2400 股东权益 9300 12500 上表中固定资产为一栋办公楼，该办公楼自2×13年6月30日起剩余使用年限为20年、预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧；上表中无形资产为一项土地使用权，预计该土地使用权自2×13年6月30日起剩余使用年限为10年、净残值为零，采用直线法摊销。假定该办公楼和土地使用权均为管理部门使用。 除上表所列项目外，丙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。 ③经协商，双方确定丙公司60%股权的价格为7200万元，甲公司以一项固定资产和一项土地使用权作为对价。甲公司作为对价的固定资产2×13年6月30日的账面原价为2800万元，累计折旧为600万元，计提的固定资产减值准备为200万元，公允价值为4000万元；作为对价的土地使用权2×13年6月30日的账面原价为2600万元，累计摊销为400万元，计提的无形资产减值准备为200万元，公允价值为3200万元。 2×13年6月30日，甲公司以银行存款支付购买股权过程中发生的评估费用120万元、咨询费用80万元。 ④甲公司和乙公司均于2×13年6月30日办理完毕上述相关资产的产权转让手续。甲公司于2×13年6月30日对丙公司董事会进行改组，甲公司能够有权力主导丙公司的相关活动并获得可变回报。 (3)丙公司2×13年及2×14年实现损益等有关情况如下： ①2×13年度丙公司实现净利润1000万元(假定有关收入、费用在年度中间均匀发生)，当年提取盈余公积100万元，未对外分配现金股利。 ②2×14年度丙公司实现净利润1500万元，当年提取盈余公积150万元，未对外分配现金股利。 ③2×13年7月1日至2×14年12月31日，丙公司除实现净利润外，未发生其他引起股东权益变动的交易和事项。 (4)2×15年1月2日，甲公司以2950万元的价格出售丙公司20%的股权。当日丙公司可辨认净资产公允价值总额为13500万元。甲公司于当日收到购买方通过银行转账支付的价款，并办理完毕股权转让手续。 甲公司在出售该部分股权后，持有丙公司的股权比例降至40%，仍能够对丙公司实施重大影响，但不再拥有对丙公司的控制权。 2×15年度丙公司实现净利润600万元，当年提取盈余公积60万元，未对外分配现金股利。丙公司因当年购入的可供出售金融资产公允价值上升确认其他综合收益200万元。 (5)其他有关资料： ①不考虑所得税及其他税费因素的影响； ②甲公司按照净利润的10%提取盈余公积。 要求：

问答题 长江公司和大海公司均为增值税一般纳税人企业，适用的增值税税率为17%；所得税均采用债务法核算，适用的所得税税率均为25%，合并前，长江公司和大海公司是不具有关联关系的两个独立的公司。有关企业合并资料如下： (1)2010年12月20日，这两个公司达成合并协议，由长江公司采用控股合并方式将大诲公司进行合并，合并后长江公司取得大海公司60%的股份。 (2)2011年1月2日长江公司以固定资产、投资性房地产(系2009年12月自营工程建造后直接对外出租的建筑物)、交易性金融资产和库存商品作为对价合并了大海公司，其有关资料如下： 项目 账面价值 公允价值 固定资产 5000(原价8000，累计折旧2000，减值准备1000) 6000 投资性房地产 6000(成本5000，公允价值变动1000) 6980 交易性金融资产 980(成本900，公允价值变动80) 1000 库存商品 800 1000(不含增值税) 合计 14780 14980 (3)发生的直接相关费用为150万元，投出固定资产应交增值税1020万元。 (4)2011年1月2日大海公司可辨认净资产的公允价值为27000万元。(假定公允价值与账面价值相同)，其所有者权益构成为：实收资本20000万元，资本公积2000万元，盈余公积500万元，末分配利润4500万元。 (5)2011年大海公司全年实现净利润3000万元。 (6)2012年3月5日股东会宣告分配现金股利 2000万元。 (7)2012年12月31日大海公司可供出售金融资产公允价值增加200万元。 (8)2012年大海公司全年实现净利润4000万元。 (9)2013年1月5日出售大海公司20%的股权，长江公司对大海公司的持股比例为40%，在被投资单位董事会中派有代表，但不能对大海公司生产经营决策实施控制。对大海公司长期股权投资应由成本法改为按照权益法核算。出售取得价款6600万元已收到。当日办理完毕相关手续。 要求：

问答题位于市区的甲大型百货商场为增值税一般纳税人，2017年5月发生的部分业务如下(题中的收入除明确不含税的外，均为零售收入或含税收入)：(1)从国外进口一批高档化妆品，到岸价格为1020万元，其中含境外运费5万元、保险费2万元，缴纳进口环节各项税金取得海关填发的专用缴款书后海关放行；支付境内运输费，取得一般纳税人开具的增值税专用发票，不含税金额1万元；支付报关代理费，取得增值税专用发票，注明不含税金额0．3万元。(2)商场的食品区销售方便面取得销售收入3．51万元，销售食用植物油取得销售收入2．825万元，销售自制饺子皮、切面等粮食复制品取得销售收入5．085万元，销售各类新鲜蔬菜取得销售收入4．52万元，销售其他罐头食品取得销售收入70．2万元。(3)商场的珠宝首饰区具体收入情况如下：销售金银首饰与其他饰品组成套装礼品盒收入26．5万元；销售18K金镶嵌首饰取得收入107．17万元；销售镀金(银)首饰取得收入58万元；销售铂金首饰取得收入9．36万元；以旧换新收取足金首饰销售款5．37万元(已扣除旧首饰折价款5万元)；销售珍珠首饰取得收入8．19万元。另将自生产企业购进的成本为4万元的金银镶嵌首饰(无同类金银镶嵌首饰的市场零售价)作为购物抽奖礼品奖励给消费者。(4)商场的家电区以分期收款方式批发销售一批进口家电，合同规定不含税销售额300万元，约定本月15日收回货款的70％，剩余款项次月15日收回，商场本月15日收到约定款项后，按全额开具了防伪税控系统增值税专用发票；销售其他电器取得销售收入58．5万元。因质量问题，上月销售的两台空调被顾客退货，商场按原零售价3744元／台给予退款后(已开具红字发票)向厂家退货，该空调不含税购进价格2900元／台。(5)该商场销售高档化妆品取得不含税销售额900万元。(6)商场地下空间提供车辆停放服务，本月收取停车服务费20万元。该商场此项业务选择简易计税方法计税。(7)月末盘点时发现，上年购进已抵扣进项税额的纸张因管理不善，被水浸泡发生霉烂，无法销售，账面成本20万元；因市场价格下调，VCD光盘账面价值减少了8．4万元。(其他相关资料：本月取得的抵扣凭证均在当月通过认证。高档化妆品关税税率20％，金银首饰成本利润率为6％。) 要求：根据上述资料，回答下列问题。

问答题我国《合同法》中为何规定最长的租赁期限?

问答题甲公司和乙公司均为增值税一般纳税企业，增值税率17%。2005年1月18日甲公司和乙公司经研究决定进行资产置换。2005年3月1日甲公司收到乙公司的补价18万元，2005年4月1日甲公司和乙公司办理完毕资产所有权划转手续。甲公司以其库存商品、无形资产换入乙公司的机器设备一台。甲公司换出的库存商品账面价值为150万元，公允价值为180万元；无形资产账面原值为200万元，已计提摊销额100万元，公允价值为120万元。换入机器不需要安装直接交付使用，另支付运费83.4万元，预计可使用5年，净残值为7.5万元，采用双倍余额递减法计提折旧。2007年3月31日，甲公司将机器处置，取得收入90万元，款项已收妥。假设该交易具有商业实质，不考虑其他税费。要求： (1)判断是否属于非货币性资产交换。 (2)计算投入资产的入账成本。 (3)编制2005年3月1日甲公司收到补价的会计分录。 (4)编制2005年4月1日非货币性资产交换取得固定资产的会计分录。 (5)计算各年折旧额。 (6)编制2007年3月31日处置固定资产的会计分录。

问答题甲公司为上市公司，2×13年至2×15年的有关资料如下：(1)2×13年1月1日发行在外普通股股数为82000万股。(2)2×13年5月31日，经股东大会同意并经相关监管部门核准，甲公司以2×13年5月20日为股权登记日，向全体股东每10股发放1．5份认股权证，共计发放12300万份认股权证，每份认股权证可以在2×14年5月31日按照每股6元的价格认购1股甲公司普通股。2×14年5月31日，认股权证持有人全部行权，甲公司收到认股权证持有人交纳的股款73800万元。2×14年6月1日，甲公司办理完成工商变更登记，将注册资本变更为94300万元。(3)2×15年9月25日，经股东大会批准，甲公司以2×15年6月30日股份总额94300万股为基数，向全体股东每10股派发2股股票股利。(4)甲公司归属于普通股股东的净利润2×13年度为36000万元，2×14年度为54000万元，2×15年度为40000万元。(5)甲公司股票2×13年6月至2×13年12月平均市场价格为每股10元，2×14年1月至2×14年5月平均市场价格为每股12元。本题假定不存在其他股份变动因素。要求：

问答题自2017年初以来，A公司出现不能清偿到期债务，且资产不足以清偿全部债务的情况。201 7年7月1日，人民法院裁定受理了A公司的破产申请，并同时指定了管理人。在该破产案件中，存在下述情况： (1)A公司应付甲公司到期货款500万元，A公司以其机器设备设定了抵押担保(该机器设备市场价值800万元)。2017年4月1日，A公司向甲公司清偿了该笔债务。2017年7月12日，管理人请求人民法院撤销该清偿行为。 (2)2016年11月，A公司从乙公司处租用机床一台，租期1年，租金已一次性付清。2017年5月4日，A公司以自己的名义将该机床按照120万元的市场价格卖给知情的丙公司，双方已交货、付款。2017年7月14日，乙公司获悉该机床已被A公司卖给丙公司后，主张A公司与丙公司之间的买卖合同无效，并要求丙公司返还该机床。 (3)2017年4月1日，A公司和丁公司订立一份100万元的买卖合同。丁公司将一台机器设备卖给A公司，交货日期为2017年4月10日，付款日期为2017年9月1日；在A公司付清全部价款之前，该设备的所有权归丁公司所有。人民法院裁定受理A公司的破产申请时，A公司已经支付货款80万元。管理人决定继续履行该买卖合同。 (4)A公司欠缴税款1000万元、税收滞纳金100万元。其中，在破产案件受理前因欠缴税款产生的滞纳金90万元，在破产案件受理后因欠缴税款产生的滞纳金10万元。 要求： 根据上述内容，分别回答下列问题：

问答题2013年1月1日，甲公司购入100万份、5年期乙公司当日公开发行的分次付息、一次还本债券，款项已用银行存款支付，该债券每份面值100元，甲公司管理层计划持有至到期并且有充裕的现金。实际支付价款11290万元，另支付交易费用8.6万元。甲公司每年年末计提利息，次年1月5日按票面利率8%收取利息。该债券在2018年1月5日兑付(不能提前兑付)本金及最后一期利息。[(P/A，5%，5)=4.3295；(P/F，5%，5)=0.7835] 要求：

问答题甲公司系国有独资公司，经批准自2004年1月1日起执行《企业会计制度》。甲公司对所得税一直采用债务法核算，适用的所得税税率33%。甲公司自设立以来，一直按净利润的 10%计提法定盈余公积，按净利润的5%计提法定公益金，不计提任意盈余公积。 (1) 为执行《企业会计制度》，甲公司对2004年以前的会计资料进行复核，发现以下问题： ①甲公司自行建造的办公楼已于2003年6月30日达到预定可使用状态并投入使用。甲公司未按规定在6月30日办理竣工决算及结转固定资产手续。2003年6月30日，该“在建工程”科目的账面余额为2000万元。2003年12月31日该“在建工程”科目账面余额为2190万元，其中包括建造该办公楼相关的专门借款在2003年7月至12月期间发生的利息50万元，应计入管理费用的支出140万元。 该办公楼竣工决算的建造成本为2000万元。甲公司预计该办公楼使用年限为20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。至2004年1月1日，甲公司尚未办理结转固定资产手续。 ②以400万元的价格于2002年7月1日购入的一套计算机软件，在购入当日将其作为管理费用处理。按照甲公司的会计政策，该计算机软件应作为无形资产确认入账，预计使用年限为5年，采用直线法摊销。 ③“其他应收款”账户余额中的600万元未按期结转为费用，其中应确认为2003年营业费用的为400万元、应确认为 2002年营业费用的为200万元。 ④误将2002年12月发生的一笔销售原材料收入1000万元，记入2003年1月的其他业务收入；误将2003年12月发生的一笔销售原材料收入2000万元，记入2004年1月的其他业务收入。其他业务收入2002年的毛利率为20%，2003年的毛利率为25%。 (2) 为执行《企业会计制度》，2004年1月1日，甲公司进行如下会计变更： ①将坏账准备的计提方法由原来的应收账款余额百分比法变更为账龄分析法。2004年以前甲公司一直采用备抵法核算坏账损失，按期末应收账款余额的0.5%计提坏账准备。2004年1月 1日变更前的坏账准备账面余额为20万元。甲公司2003年12月31日应收账款余额、账龄，以及2004年起的坏账准备计提比例如下： 项目 1年以内 1至2年 2至3年 3年以上 2003年12月31日应收账款余额 300万元 500万元 300万元 200万元 2004年起坏账准备计提比例 10% 20% 40% 100%　　②将A设备的折旧方法由年限平均法变更为年数总和法。A设备系公司2002年6月购入并投入使用，入账价值为3300万元，预计使用年限为5年，预计净残值为300万元。该设备用于公司行政管理。 (3) 2004年7月1日，鉴于更为先进的技术被采用，经董事会决议批准，决定将B设备的使用年限由10年缩短至6年，预计净残值为零，仍采用年限平均法计提折旧。B设备系2002年12月购入，并于当月投入公司管理部门使用，入账价值为 10500万元；购入当时预计使用年限为10年，预计净残值为500万元。 假定： (1) 甲公司上述固定资产的折旧年限、预计净残值以及折旧方法均符合税法的规定。 (2) 上述会计差错均具有重要性。 要求： (1) 对资料(1)中的会计差错进行更正处理。 (2) 对资料(2)中甲公司首次执行《企业会计制度》进行的会计变更进行会计处理。 (3) 根据资料(3)中的会计变更，计算B设备2004年应计提的折旧额。

问答题锦江股份有限公司(以下简称锦江公司)为上市公司，系增值税—般纳税公司，其销售的产品为应纳增值税产品，适用的增值税税率为17%，产品销售价格中均不含增值税额。锦江公司历年按照实现净利润的10%提取法定盈余公积。所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为33%。锦江公司、A公司无关联方关系，历年度的财务会计 报告于次年4月30日批准报出。有关资料如下： (1)锦江公司2007年发生如下经济业务： ①锦江公司2007年1月1日用银行存款3600万元购入A公司发行在外的股票，从而持有A公司有表决权资本的30%，采用权益法核算。2007年1月1日A公司的可辨认净资产的公允价值总额为12000万元。假定取得投资时点被投资单位各资产公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。 ②2007年3月16日，A公司董事会提出如下2006年度利润分配方案：按2006年度实现净利润的10%取法定盈余公积，分派现金股利190万元，分派股票股利150万元(150万股，每股面值1元)。 ③2007年4月16日，A公司召开股东大会，决定利润分配方案如下：按2006年度实现净利润的10%提取法定盈余公积，分派现金股利300万元，分派股票股利150万元(150万股，每股面值1元)。 ④2007年5月16日，A公司实际分配股利。 ⑤A公司2007年因可供出售金融资产公允价值变动增加资本公积150万元。A公司适用的所得税税率为33%。 ⑥A公司2007年度实现净利润为458万元。 (2)锦江公司2008年发生如下经济业务： ①锦江公司2008年1月1日将—台大型设备和库存商品—批转让给丙公司，作为获取丙公司持有的A公司50%的股权的合并对价。该大型设备原值为30000万元，已提折旧为 12000万元，未计提减值准备；其公允价值为16000万元。库存商品账面成本为800万元，公允价值为1000万元，为进行投资发生对该设备的评估费、律师咨询费等2万元，已用银行存款支付。不考虑其他相关税费。 ②2008年3月16日，A公司董事会提出如下2007年度利润分配方案：按2007年度实现净利润的10%提取法定盈余公积，分派现金股利190万元，分派股票股利150万元(150万股，每股面值1元)。 ③2008年4月16日，A公司召开股东大会，决定利润分配方案如下：按2007年度实现净利润的10%提取法定盈余公积，分派现金股利350万元，分派股票股利150万元(150万股，每股面值1元)。 ④2008年4月20日，A公司实际分配股利。 要求： (1)编制2007年1月1日锦江公司对A公司投资的会计分录。 (2)编制2007年4月16日A公司宣告分派现金股利的会计分录。 (3)编制2007年5月16日收到现金股利的会计分录。 (4)编制2007年12月31日调整长期股权投资账面价值的会计分录。 (5)编制2008年1月1日采用追溯调整法，调整对A公司投资原投资的账面价值。 (6)编制2008年1月1日再次投资的会计分录。 (7)编制2008年4月16日A公司宣告分派现金股利的会计分录。 (8)编制2008年4月20日收到现金股利的会计分录。(不要求写明细科目)

问答题20×5年1月1日，甲公司以60 000万元购买乙公司30%的股权，另支付相关交易费用300万元。当日乙公司可辨认资产、负债的公允价值为180 000万元，其有关资产、负债的账面价值和公允价值如下表所示，除下列项目外，其他资产、负债的账面价值与其公允价值相同，并不考虑所得税的影响。 乙公司资产、负债账面价值与公允价值表 20×5年1月1日 单位：万元 项　目 账面原价 (或成本) 累计折旧 (或摊销) 账面净值或 摊余成本 公允 价值 原预计使 用年限(年) 尚可使 用年限(年) 　存货 24000 26000 　固定资产 80000 20000 60000 90000 20 15 　专利权 1000 200 800 1200 10 8 　专有技术 2000 500 1500 1800 8 6　　其他有关资料如下：　　(1)乙公司的存货于20×5年度全部对外出售。　　(2)乙公司于20×5年4月1日宣告发放现金股利2 000万元。　　乙公司20×5年度和20×6年度实现的净利润分别为10 000万元和10 000万元。乙公司的资产、负债的账面价值与其计税基础相同，也不存在纳税调整事项。　　(3)20×7年1月1日，甲公司又以65 000万元的价格购买乙公司30%的股权，并以当日支付款项，另支付相关交易费用350万元，由此持有乙公司60%的股权，当日即能对乙公司的财务和经营政策实施控制。假定甲公司合并乙公司不属于同一控制下的企业合并。购买日，乙公司可辨认净资产的公允价值为200 000万元。20×7年1月1日，甲、乙公司资产负债表如下表所示：　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 资 产 负 债 表　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20×7年1月1日　　　　　　单位：万元 资　　产 甲公司 乙公司 负债和股东权益 甲公司 乙公司 　流动资产： 　流动负债： 　货币资金 9000 5000 　短期借款 10000 8000 　交易性金融资产 7000 10000 　应付账款 5000 3000 　应收账款 13500 9000 　应交税费 9000 600 　存货 40000 34000 　应付利息 8000 2000 　流动资产合计 69500 58000 　流动负债合计 23900 13600 　非流动负债： 　非流动资产： 　长期借款 30000 5000 　可供出售金融资产 3500 22000 　应付债券 10000 　持有至到期投资 2500 7000 　预计负债 1200 800 　长期股权投资 170000 18000 　非流动负债合计 31200 15800 　固定资产 90000 52000 　负债合计 55100 29400 　无形资产 8000 28000 　股东权益： 　非流动资产合计 274000 127000 　股本 200000 100000 　资本公积 30000 25000 　盈余公积 6800 4000 　未分配利润 51600 26600 　股东权益合计 288400 155600 　资产总计 343500 185000 　　负债和股东权益总计 343500 185000　　20×7年1月1日，乙公司相关资产的公允价值如下表所示，除下列各项外，账面价值与其公允价值相同。　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　乙公司可辨认资产、负债的账面价值和公允价值表　　　金额单位：万元 项　目 账面原价 (或成本) 累计折旧 (或摊销) 账面净值或 摊余成本 公允 价值 原预计使 用年限(年) 尚可使 用年限(年) 　固定资产 80000 28000 52000 86000 20 16 　专利权 1000 400 600 1200 10 6 　专有技术 2000 1000 1000 1200 8 4 　商标权 5000 1000 4000 5000 10 8 　未入账的无形 8600 10 　合　计 88000 30400 57600 102000 　　(4)其他有关交易或事项如下：　　①甲公司于20×5年11月销售给乙公司产品一批，销售价格为3 000万元，销售成本为2 250万元，增值税额为510万元。该项应收账款于20×5年12月31日尚未收到，甲公司对该项应收账款计提了180万元的坏账准备；20×6年乙公司偿还了50%的货款，其余款项至20×6年12月31日尚未收回，甲公司年末对该项应收账款计提的坏账准备的余额为 300万元。　　20×6年12月31日，乙公司从甲公司购入的产品已全部对外销售。　　②20×7年度，甲公司销售给乙公司一批产品，销售价格为5 000万元，增值税额为 850万元，销售成本为3 500万元。于20×7年12月31日，该销售价款以及20×5销售产品尚未收回的价款均未收回，甲公司对应收乙公司账款在当年度计提坏账准备1 500万元。　　20×7年12月31日，乙公司从甲公司购入的产品对外销售了40%。　　③乙公司20×7年度实现净利润9 000万元。　　(5)假定：①甲、乙公司采用的会计政策、会计年度均相同；②除应收账款外均未计提减值(或跌价)准备；③甲、乙公司均按净利润的10%计提法定盈余公积；④除上述各交易外，甲、乙公司无发生其他交易，也无其他股东权益变动；⑤20×5年1月1日至 20×7年12月31日，乙公司可辨认净资产公允价值的变动均为实现的净利润的影响；⑥固定资产和无形资产的折旧或摊销额均直接计入当期损益；⑦销售价格均不含增值税。　　要求：(1)计算甲公司20×5年度和20×6年度应确认的投资收益，并编制与投资相关的会计分录；　　(2)计算甲公司20×6年12月31日对乙公司投资的账面价值；　　(3)计算甲公司购买乙公司产生的合并商誉；　　(4)编制甲公司购买日与合并财务报表相关的合并抵消分录，并编制购买日的合并资产负债表(填入下表)。　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　合并资产负债表　　　　20×7年1月1日　　单位：万元 资　　产 合并年初数 负债和股东权益 合并年初数 　流动资产： 　流动负债： 　货币资金 　短期借款 　交易性金融资产 　应付账款 　应收账款 　应交税费 　存货 　应付利息 　流动资产合计 　流动负债合计 　非流动负债： 　非流动资产： 　长期借款 　可供出售金融资产 　应付债券 　持有至到期投资 　预计负债 　长期股权投资 　非流动负债合计 　固定资产 　负债合计 　无形资产 　股东权益： 　商誉 　股本 非流动资产合计 　资本公积 　盈余公积 　未分配利润 　归属于母公司股东权益合计 　少数股东权益 　股东权益合计 　资产总计 　　负债和股东权益总计 （5）编制20×7年度与合并财务报表相关的合并抵消分录。

问答题甲公司2007年度归属于普通股股东的净利润为l800万元。年初已发行在外普通股股权为2 000万股，年初已发行在外潜在普通股包括： (1)认股权证600万份，行权日为2008年7月1日，每份认股权证可以每股4.8元的价格认购1股本公司股票。 (2)2005年按面值发行的5年期可转换公司债券，其面值为2 000万元，年利率为 2%，每100元面值转换为20股本公司股票。 (3)2006年按面值发行3年期可转换公司债券，其面值5 000万元，年利率为5%，每200元面值可转换为8股本公司股票。 2007年7月1日，发行普通股1 000万股；2007年9月30日回购500万权，没有可转换公司转换为股份或赎回，所得税税率为33%。 假定：(1)当期普通股平均市场价格为每股6元；(2)不考虑可转换公司债券在负债和权益成分的分拆，且债券票面利率等于实际利率。 要求：(1)计算甲公司增量股每股收益并进行排序，将计算过程及结果列示于下表中。　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　{{B}}增量股每股收益计算表{{/B}} 项目 净利润增加(万元) 股数增加(万股) 增量股每股收益(元) 顺序 (2)分步计算甲公司稀释每股收益，并说明其稀释性(填入下表)。指明甲公司稀释的每股收益为多少。　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　{{B}}分步计算稀释每股收益表{{/B}} 项目 净利润(万元) 股数(万股) 每股收益(元) 稀释性

问答题A公司对B公司进行长期股权投资，有关资料如下： (1)A公司于2011年1月1日用厂房投资于B公司(换取B的股权)，取得B公司30%的股权，对B公司生产经营政策具有重大影响。投出厂房的账面原价为3000万元，已提折旧500万元，未计提资产减值准备；该厂房在投资日的公允价值为3200万元。(不考虑交换发生的税费)取得投资时B公司可辨认资产公允价值20000万元，负债公允价值8000万元，可辨认净资产的公允价值为12000万元。取得投资时，B公司的无形资产(土地)公允价值为1000万元，账面价值为500万元，按50年摊销。除此以外，其他资产、负债账面价值与公允价值没有差异。 (2)B公司2011年5月分配2010年利润，对投资者分配利润共计400万元。 (3)B公司2011年实现净利润为2010万元，按实现净利润的10%提取法定盈余公积。假设本年度投资企业与被投资企业之间没有内部交易。 (4)2012年6月分配2011年利润500万元。 (5)2012年4月8日，B公司将其成本为800万元的商品以1000万元的价格出售给A公司，A公司将取得的商品作为存货。至2012年资产负债表日，A公司仍未对外出售该存货。假定不考虑所得税因素。 (6)2012年B公司发生亏损1290万元；2012年B公司由于可供出售金融资产业务增加资本公积200万元。 [要求] (1)编制A公司2011年和2012年与投资有关业务的会计分录(假定长期股权投资未发生减值)； (2)计算A公司2012年12月31日长期股权投资账户的余额。