问答题甲公司系一家上市公司，盈余公积的计提比例为10%；在2009年度完成了以下两笔企业合并交易：(1)2009年1月1日，甲公司以6400万元的货币资金购买了A公司60%的股权。A公司与甲公司是非同—控制下两家独立的公司。发生合并直接费用30万元，已用银行存款付讫。(2)2009年6月1日，甲公司以发行1 600万股普通股为对价合并取得B公司80%的股权。B公司与甲公司是属于同一集团内的两家子公司。甲公司普通股每股面值为1元，合并日每股市价为3元。为发行股票，甲公司支付股票发行费用160万元。另外，还发生合并直接费用20万元，已用银行存款付讫。合并日A公司和B公司的资产、负债情况如下表：　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　{{B}}资产负债表(单位：万元){{/B}} A公司(2009年1月1日) B公司(2009年6月1日) 账面价值 公充价值 账面价值 公允价值 货币资金 600 600 410 410 存货 240 500 620 700 应收账款 2400 2400 2000 2000 固定资产 6120 9000 4000 7800 无形资产 600 1500 1200 1500 资产总计 9960 14000 8230 12410 负债及股东权益 交易性金融负债 2640 2640 2000 2000 应会账款 720 720 400 400 负债合计 3360 3360 2400 2400 股本 3000 2000 资本公积 1800 1500 盈余公积 600 1000 未分配利润 1200 1330 股东权益合计 6600 10640 5830 10010 权益总计 9960 14000 8230 12410假定上述资产负债表中A公司的未分配利润中含有2008年度实现净利润700万元尚未分配股利；A公司固定资产和无形资产尚可使用年限均为10年；B公司固定资产和无形资产尚可使用年限均为8年。假定甲公司在2009年6月1日资本公积中股本溢价金额为 2 500万元。假定甲公司、A公司、B公司在合并前后采用相同的会计政策，发出存货采用先进先出法核算，固定资产、无形资产采用直线法计提折旧和摊销。假定不考虑调整子公司利润、时的所得税影响。 甲公司、A公司、B公司在2009年度合并前后所发生的交易或事项如下：(1)2009年3月20日，A公司股东会决定分配2008年度现金股利300万元，于4月20日实际发放。(2)B公司2009年6月1日结存的存货中含有上期从甲公司处购入并结存的存货50万元，B公司为该批存货计提了存货跌价准备8万元，上年度甲公司的销售毛利率为18%。 2009年6月10日，甲公司向A公司销售商品，售价为351万元(含增值税)；甲公司向B公司销售商品，售价为117万元(含增值税)。假定甲公司本期销售毛利率为20%。(3)2009年7月20日甲公司向B公司销售商品，售价为234万元(含增值税)，销售成本为110万元，B公司购入上述商品后作为固定资产并于当月投入到行政管理部门使用，B公司另支付运杂费等支出5万元，固定资产预计使用年限为5年，预计净残值0.2万元。(4)A公司2009年12月31日的无形资产中包含有一项从甲公司购入的无形资产，该无形资产A公司是在2009年9月20日以504万元的价格购入的。甲公司转让该项无形资产时的账面价值为402万元。A公司购入时该项无形资产估计剩余受益年限为4年。 2009年末A公司为该项无形资产计提了42万元的减值准备。(5)2009年末甲公司应收A公司账款余额为600万元，甲公司应收B公司账款余额为 700万元；年初应收B公司账款余额为100万元。甲公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，坏账准备的计提比例为5%。(6)A公司将本年度从甲公司处购入的部分存货实现对外销售，取得销售收入为300万元，销售成本为240方元。B公司本期从甲公司处购入的存货以及上期结存的存货均未对外销售。2009年末，A公司估计该存货期末可变现净值为40万元；B公司估计该存货期末可变现净值为110万元。甲公司取得A公司2009年1月1日账面结存的存货在当年已全部实现对外销售。(7)2009年10月1日，A企业发行5年期企业债券，面值为10 000万元，发行价格为 10000万元，票面年利率为6%，每年10月1日支付利息，到期一次还本。甲公司购入该债券的80%，并准备持有至到期。(8)2009年度，A公司实现净利润4 500万元；B公司实现净利润3 000万元。其他资料：(1)2010年3月20日，A公司董事会提出2009年度利润分配方案为：①按当年度实现净利润的10%提取法定盈余公积；②分配现金股利900万元。该分配方案尚未经股东大会通过。(2)2010年4月2日，B公司股东会决定按2009年度实现净利润的10%提取法定盈余公积，并分配现金股利800万元。B公司当日已执行股东会的利润分配决议。(3)适用的增值税税率为17%。(4)税法规定，企业存货以其历史成本作为计税基础。(5)投资双方均采用资产负债表债务法核算所得税，所得税税率均为25%。要求：(1)作甲公司购买日和合并日相关的会计处理。(2)编制甲公司2009年度对A、B公司有关长期股权投资的会计分录。(3)编制甲公司2009年未有关合并抵销分录。(编制抵销分录时假定不考虑除内部存货交易外的其他内部交易的递延所得税的确认)

问答题甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。2016年3月1日，甲公司与乙公司进行资产交换，甲公司将其持有的库存商品、交易性金融资产、专利权同乙公司的原材料、固定资产(厂房)进行交换，甲公司持有的库存商品的账面价值为100万元(未计提存货跌价准备)，公允价值为150万元(不含增值税)；交易性金融资产的账面价值为180万元(成本170万元，公允价值变动10万元)，公允价值为200万元；专利权的账面原价为400万元，已累计摊销100万元，已计提减值准备为20万元，公允价值为260万元。乙公司原材料的账面价值为300万元(未计提存货跌价准备)，公允价值为350万元(不含增值税)；固定资产的账面原价为500万元，已计提折旧为200万元，未计提减值准备，公允价值为230万元。同时，甲公司支付给乙公司银行存款4万元(其中包括收取补价30万元，支付增值税进项税额和销项税额的差额34万元)。 假定该交换具有商业实质，甲公司换入原材料、固定资产仍作为原材料和固定资产核算，乙公司换入的库存商品、交易性金融资产和专利权仍作为库存商品、交易性金融资产和无形资产核算。 假定上述专利权符合税法规定的免税条件，不考虑增值税以外的其他税费。 要求：

问答题甲、乙两公司2012年末各出资500万元开办了A公司，双方的投资均构成了A公司的法定资本。A公司开办后，发生了下列相关业务事项： (1)2013年度A公司实现净利润120万元，提取法定盈余公积12万元，向甲、乙两公司分配现金利润48万元。 (2)2014年1月10日有丙公司投入银行存款536万元入股A公司。丙公司投资后，甲、乙、丙三方各持有A公司1/3的股份。 要求：

问答题甲集团由甲公司(系上市公司)和乙公司组成，甲公司为乙公司的母公司。2014年1月1日，经股东大会批准，甲公司与甲公司100名高级管理人员和乙公司10名高级管理人员签署股份支付协议。协议规定：①甲公司向集团110名高级管理人员每人授予10万份股票期权，行权条件为这些高级管理人员从授予股票期权之日起在公司连续服务满3年，甲集团3年平均净利润增长率达到12%；②符合行权条件后，持有每份股票期权可以自2017年1月1日起1年内，以每股3元的价格购买1股甲公司普通股股票，在行权有效期内未行权的股票期权将失效。甲公司估计授予日每份股票期权的公允价值为12元。2014年至2017年，甲公司与股票期权有关的资料如下： (1)2014年，甲公司有4名高级管理人员离开公司，乙公司无高级管理人员离开，本年度甲集团净利润增长率为10%。2014年年末，甲集团预计甲公司未来两年将有4名高级管理人员离开公司，乙公司无高级管理人员离开，预计3年平均净利润增长率将达到12%；每份股票期权的公允价值为13元。 (2)2015年，甲公司有2名高级管理人员离开公司，乙公司无高级管理人员离开，本年净利润增长率为14%。2015年年末，甲集团预计甲公司预计未来一年将有2名高级管理人员离开公司，乙公司无高级管理人员离开，预计3年平均净利润增长率将达到12.5%；每份股票期权的公允价值为14元。 (3)2016年，甲公司和乙公司均没有高级管理人员离开公司，本年净利润增长率为15%。2016年年末，每份股票期权的公允价值为15元。 (4)2017年1月，剩余104名高级管理人员全部行权，甲公司向104名高级管理人员定向增发股票，共收到款项3120万元。 (5)不考虑其他因素影响。 要求：

问答题张先生任职于境内A公司、系我国居民纳税人，2014年取得收入如下：(1)每月工资收入6000元，按所在省人民政府规定的比例提取并缴付的“五险一金”960元，业余时间在B公司兼职，每月取得兼职收入3000元。(2)12月底A公司拟为其发放年终奖，有两个方案可供选择，甲方案发放18500元，乙方案发放17500元。(3)11月1日出租自有房屋一套，一次性收取1年房租24000元。要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。附：工资薪金所得个人所得税税率表(部分)(1)计算B公司2014年应代扣代缴张先生的个人所得税。(2)如果B公司未履行代扣代缴个人所得税义务应承担的法律责任。(3)请从税务角度为张先生从甲乙两方案中作出选择并说明理由。(4)请回答张先生是否满足“年所得12万元以上”自行申报纳税的条件并说明理由。(5)张先生如需进行自行申报，回答其自行申报2014年个人所得税的申报期限。(2015年)

问答题(2011年)甲公司为支付货款，向乙公司签发了一张以A银行为承兑人、金额为20万元的银行承兑汇票。A银行在票据承兑栏中进行了签章。乙公司为向丙公司支付租金，将该票据交付丙公司，但未在票据上背书和签章。丙公司因需向丁公司支付工程款，欲将该票据转让给丁公司。丁公司发现票据上无转让背书，遂提出异议。丙公司便私刻了乙公司法定代表人刘某的人名章和乙公司公章，加盖于背书栏，并直接记载丁公司为被背书人。丁公司不知有假，接受了票据。之后，丁公司为偿付欠款将该票据背书转让给了戊公司。甲公司收到乙公司货物后，发现货物存在严重质量问题，遂要求乙公司退还货款并承担违约责任。票据到期时，戊公司向A银行提示付款，A银行以甲公司存入本行的资金不足为由拒绝付款。要求：根据上述内容，分别回答下列问题：

问答题华兴股份有限公司(以下简称“华兴公司”)20×3年2月2日向其拥有80%股份的被投资企业华达公司销售其生产的设备一台。华兴公司销售该产品的销售成本为84万元，销售价款为120万元。华达公司支付价款总额为140.4万元(含增值税)，另向第三方支付运杂费1万元、保险费0.6万元、发生安装调试费用8万元，于20×3年5月20日竣工验收并交付使用。华达公司采用直线法计提折旧，该设备用于行政管理部门，使用年限为3年，预计净残值为0。假定双方适用的增值税税率均为17%，均采用资产负债表债务法核算所得税，所得税税率均为25%。要求(答案以万元为单位)：

问答题A国际运输公司(增值税一般纳税人)位于市区，在2016年11月业务如下：(1)购置办公电脑10台，取得增值税专用发票，注明金额50000元，税额8500元；购置办公桌椅，取得增值税专用发票，注明金额30000元；购买叉车一辆，取得增值税专用发票，注明金额30000元；购买笔、复印纸等办公用品，取得增值税专用发票，注明金额20000元； (2)取得不含税国内运输收入150000元；国际运输收入300000元； (3)为B企业提供仓储服务，价税合计收取50000元；将新购叉车出租给C企业使用20天，收取含税租金6000元。 (其他相关资料：假定可抵扣进项税的发票均经过了认证，出口退税率采用征税率) 要求：根据上述资料，回答下列问题。 (1)A公司当月可抵扣的进项税额。 (2)A公司当月增值税的销项税额。 (3)A公司免抵退税的限度。 (4)A公司当月应纳或应退的增值税额。 (5)A公司当月应纳的城建税和教育费附加、地方教育附加的合计数。

问答题1. 注册会计师在对甲公司20×8年度财务报表进行审计时，关注到甲公司对前期财务报表进行了追溯调整，具体情况如下： (1)甲公司20×7年1月1日开始进行某项新技术的研发，截至20×7年12月31日，累计发生研究支出300万元，开发支出200万元。在编制20×7年度财务报表时，甲公司考虑到相关技术尚不成熟，能否带来经济利益尚不确定，将全部研究和开发费用均计入当期损益。20×8年12月31日，相关技术的开发取得重大突破，管理层判断其未来能够带来远高于研发成本的经济利益流入，且甲公司有技术、财务和其他资源支持其最终完成该项目。甲公司将本年发生的原计入管理费用的研发支出100万元全部转入“开发支出”项目，并对20×7年已费用化的研究和开发支出进行了追溯调整，相关会计处理如下(会计分录中的金额单位为万元，下同)： 借：研发支出—资本化支出 600 贷：以前年度损益调整 500 管理费用 100 (2)20×7年7月1日，甲公司向乙公司销售产品，增值税专用发票上注明的销售价格为1000万元，增值税款170万元，并于当日取得乙公司转账支付的1170万元。销售合同中还约定：20×8年6月30日甲公司按1100万元的不含增值税价格回购该批商品，商品一直由甲公司保管，乙公司不承担商品实物灭失或损失的风险。在编制20×7年财务报表时，甲公司将上述交易作为一般的产品销售处理，确认了销售收入1000万元，并结转销售成本600万元。 20×8年6月30日，甲公司按约定支付回购价款1100万元和增值税款187万元，并取得增值税专用发票。甲公司重新审阅相关合同，认为该交易实质上是抵押借款，上年度不应作为销售处理，相关会计处理如下： 借：以前年度损益调整(20×7年营业收入) 1000 贷：其他应付款 1000 借：库存商品 600 贷：以前年度损益调整(20×7年营业成本) 600 借：其他应付款 1000 财务费用 100 应交税费—应交增值税(进项税额) 187 贷：银行存款 1287 (3)甲公司20×7年度因合同纠纷被起诉。在编制20×7年度财务报表时，该诉讼案件尚未判决，甲公司根据法律顾问的意见，按最可能发生的赔偿金额100万元确认了预计负债。20×8年7月，法院判决甲公司赔偿原告150万元。甲公司决定接受判决，不再上诉。据此，甲公司相关会计处理如下： 借：以前年度损益调整 50 贷：预计负债 50 (4)甲公司某项管理用固定资产系20×5年6月30日购入并投入使用，该设备原值1200万元，预计使用年限12年，预计净残值为零，按年限平均法计提折旧。20×8年6月，市场出现更先进的替代资产，管理层重新评估了该资产的剩余使用年限，预计其剩余使用年限为6年，预计净残值仍为零(折旧方法不予调整)。甲公司20×8年的相关会计处理如下： 借：以前年度损益调整 83.33 管理费用 133.33 贷：累计折旧 216.66 其他资料： 不考虑所得税等相关税费的影响，以及以前年度损益调整结转的会计处理。 要求：根据资料(1)至(4)，判断甲公司对相关事项的会计处理是否正确，并说明理由；对于不正确的事项，编制更正有关会计处理的调整分录。 (1)甲公司对事项(1)的会计处理不正确。 理由：20×8年12月31日之前研发支出资本化条件尚未满足，在满足资本化条件后对于未满足资本化条件时已费用化的研发支出不应进行调整。 调整分录： 借：管理费用 100 以前年度损益调整 500 贷：研发支出—资本化支出 600 (2)甲公司对事项(2)的会计处理不正确。 理由：甲公司将上年处理作为会计差错予以更正是正确的，但关于融资费用的处理不正确，不应将融资费用全部计入20×8年度，该融资费用应在20×7年度与20×8年度之间进行分摊。 调整分录： 借：以前年度损益调整 50 贷：财务费用 50 (3)甲公司对事项(3)的会计处理不正确。 理由：上年度对诉讼事项确认的预计负债是基于编制上年度财务报表时的情形所作的最佳估计，在没有明确证据表明上年度会计处理构成会计差错的情况下，有关差额应计入当期损益。 调整分录： 借：营业外支出 50 贷：以前年度损益调整 50 借：预计负债 150 贷：其他应付款 150 (4)甲公司对事项(4)的会计处理不正确。 理由：折旧年限变更属于会计估计变更，不应追溯调整。 估计变更后，剩余年限中每年折旧金额=(1200-1200×3/12)÷6=150(万元)，即每半年折旧额75万元。 调整分录： 借：累计折旧 91.66 贷：管理费用 8.33[133.33-(50+75)] 以前年度损益调整 83.33 本题主要考核本期发现本期会计差错分别如何进行更正的会计处理。差错更正的思路是：该事项在错误的情况下如何进行更正处理，在正确的情况下如何进行会计处理。会计差错更正考题的考点覆盖面很广，这就要求考生全面掌握教材的有关内容。

问答题甲公司为我国上市公司。20×6年12月起，甲公司董事会聘请中瑞华会计师事务所作为其常年财务顾问。20×6年12月31日，该事务所担任甲公司常年财务顾问的注册会计师王某收到甲公司财务总监李某的邮件。其内容如下：王某注册会计师：我公司想请你就本邮件的附件1、附件2和附件3所述相关交易或事项，提出在20×6年度合并财务报表中如何进行会计处理的建议。除所附资料提供的信息外，不考虑其他因素。附件1：对乙公司相关情况的说明。20×6年7月1日，我公司以定向增发本公司800万股普通股的方式取得乙公司60％的股权，当日我公司股票的市价为每股2元，每股面值为1元。20×6年7月1日，相关的股权变更登记手续办理完毕。我公司发行股票过程中支付佣金和手续费30万元，另外还发生评估、审计费用10万元，相关款项已通过银行存款支付。购买日乙公司可辨认净资产的账面价值为2150万元，除表27—17所列项目外，其他可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。乙公司购买日评估增值的存货至20×6年年末已全部对外销售；至20×6年年末，应收账款按购买日评估确认的金额收回，评估确认的坏账已核销。乙公司购买日形成的或有负债为乙公司产品质量诉讼形成的。购买日法院尚未对上述案件作出判决，在向法院了解情况并向法律顾问咨询后，乙公司判断该产品质量诉讼案件发生赔偿损失的可能性为50％，但如果败诉，赔偿金额为200万元。20×6年12月31日，法院对乙公司产品质量诉讼案件作出判决，判决乙公司败诉，赔偿金额为200万元。20×6年下半年乙公司实现净利润500万元，当年未发生其他引起所有者权益变动的事项。股权交易发生前，我公司和乙公司之间不存在关联方关系。附件2：20×6年度我公司与其他全资子公司相关业务的情况明。(1)20×6年，我公司向丁公司销售A产品100台，每台售价10万元，价款已收存银行。A产品每台成本6万元，未计提存货跌价准备。20×6年，丁公司从我公司购入的A产品对外售出40台，其余部分形成期末存货。20×6年年末，丁公司进行存货检查，发现因市价下跌，库存A产品的可变现净值下降至560万元。丁公司按单个存货项目计提存货跌价准备；存货跌价准备在结转销售成本时结转。(2)20×6年6月30日我公司将原打算自用的全新办公楼出租给戊公司管理部门使用，租期为20×6年6月30日至20×7年6月30日。出租当日该办公楼的账面原值为900万元，净残值为0，按30年采用直线法计提折旧。我公司每半年收取租金20万元，对该投资性房地产采用成本模式计量。附件3：20×6年度，我公司以建设经营移交方式(BOT)参与公共基础设施建设业务。为了方便及高效地对不同的工程建设项目进行核算考核，我公司成立专门的项目公司管理各个不同的工程，以项目公司为主体与政府及其有关部门签署BOT合同，并由项目公司负责工程实时跟踪管理及建成后的运营。合同约定项目公司在有关基础设施建成后，在从事经营的一定期间内有权利向公众收取费用，但收费金额不确定。项目公司又与其母公司(我公司)签订了委托建造合同，委托我公司负责该项目的建造工作。在项目公司层面，因其将项目建造全部发包，未提供实际建造服务，故根据企业会计准则有关BOT会计处理的相关规定，未确认建造收入，而是按照建造过程中支付的工程价款确认了无形资产。在我公司个别报表层面，与子公司项目公司的委托建造交易实质符合建造合同确认原则，我公司按建造合同准则确认收入。期末在我公司合并报表层面因母公司的建造收入系对应子公司确认的，根据合并报表编制原理在汇总母子公司个别报表核算结果后需对内部交易进行合并抵销，从而在合并报表层面冲销我公司的建造收入成本，内部未实现利润冲减了子公司确认的无形资产。最终，期末合并报表上将不体现建造合同的收入，无形资产亦为实际发生的建造成本。假设不考虑所得税等因素。要求：请从王某注册会计师的角度回复李某邮件，回复要点包括但不限于以下内容：

问答题某煤矿为增值税一般纳税人，2017年3月发生下列业务： (1)开采原煤40 000吨； (2)采取托收承付方式销售原煤480吨，每吨不含税售价为150元，货款已经收讫； (3)销售未税原煤加工的选煤60吨，每吨不含税售价300元(含每吨收取50元装卸费，能够取得相应的凭证)；当月还将生产的5吨选煤用于职工宿舍取暖，该煤矿原煤与选煤的折算率为60％；当月将17吨选煤赠送给某关联单位； (4)销售开采原煤过程中生产的天然气45 000立方米，取得不含税销售额67 000元，并收取优质费1 017元。 已知：该煤矿原煤资源税税率为5％；天然气资源税税率为6％。 要求：根据上述的资料回答下列问题，计算结果保留小数点后两位。 (1)计算业务(1)应缴纳的资源税； (2)计算业务(2)应缴纳的资源税； (3)计算业务(3)应缴纳的资源税； (4)计算当月共计应缴纳的资源税。

问答题通途公司于2010年12月1日与乙公司签订了一份租赁合同租入设备，设备于2010年12月31日达到可使用状态并投入使用，合同主要条款和其他有关条件如下： (1)租赁标的物：A生产设备。 (2)租赁期开始日：2010年12月31日。 (3)租赁期：2010年12月31日至2014年12月31日。 (4)租金支付：2011年至2014年每年年末支付租金800万元。 (5)A生产设备在2010年12月31日的公允价值为3100万元，已使用3年，预计还可使用5年。 (6)租赁合同规定的年利率为6%。 (7)租赁期届满时，通途公司享有优惠购买该设备的选择权，购买价款为100万元，估计该日租赁资产的公允价值为600万元。租赁期届满时，通途公司预计将购买该资产。 (8)2014年通途公司根据该设备所生产甲产品的年销售收入的1%向乙公司支付经营分享收入。 (9)通途公司在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生可归属于租赁项目的手续费、差旅费7100元。 其他资料：通途公司对该设备采用年限平均法计提折旧，预计设备寿命期满后预计净残值为零。2014年度通途公司甲产品的销售收入为2000万元。 已知：利率为6%、期数为4期的普通年金现值系数为3.4651；利率为6%、期数为4期的复利现值系数为0.7921。(答案中的金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数) [要求]

问答题甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)2×15年更换年审会计师事务所，新任注册会计师在对其2×15年度财务报表进行审计时，对以下事项的会计处理存在质疑：(1)自2×14年开始，甲公司每年年末均按照职工工资总额的10％计提相应资金计入应付职工薪酬，计提该资金的目的在于解决后续拟实施员工持股计划的资金来源，但有关计提金额并不对应于每一个在职员工。甲公司计划于2×18年实施员工持股计划，以2×14年至2×17年四年间计提的资金在二级市场购买本公司股票，授予员工持股计划范围内的管理人员，员工持股计划范围内的员工与原计提时在职员工的范围很可能不同。如员工持股计划未能实施，员工无权取得该部分计入职工薪酬的提取金额。该计划下，甲公司2×14年计提了3000万元。2×15年年末，甲公司就当年度应予计提的金额进行了以下会计处理：借：管理费用 3600 贷：应付职工薪酬 3600(2)为调整产品结构，去除冗余产能，2×15年甲公司推出一项鼓励员工提前离职的计划。该计划范围内涉及的员工共有1000人，平均距离退休年龄还有5年。甲公司董事会于10月20日通过决议，该计划范围内的员工如果申请提前离职，甲公司将给每人一次性地支付补偿款30万元。根据计划公布后与员工达成的协议，其中的800人会申请离职。截至2×15年12月31日，该计划仍在进行当中。甲公司进行了以下会计处理：借：长期待摊费用 24000 贷：预计负债 24000借：营业外支出 4800 贷：长期待摊费用 4800(3)2×15年甲公司销售快速增长，对当年度业绩起到了决定性作用。根据甲公司当年制订并开始实施的利润分享计划，销售部门员工可以分享当年度净利润的3％作为奖励。2×16年2月10日，根据确定的2×15年年度利润，董事会按照利润分享计划，决议发放给销售部门员工奖励620万元。甲公司于当日进行了以下会计处理：借：利润分配——未分配利润 620 贷：应付职工薪酬 620其他有关资料：甲公司按照净利润的10％提取法定盈余公积，不计提任意盈余公积。不考虑所得税等相关税费因素的影响。甲公司2×15年年度报告于2×16年3月20日对外报出。要求：判断甲公司对事项(1)至事项(3)的会计处理是否正确并说明理由；对于不正确的会计处理，编制更正的会计分录(无须通过“以前年度损益调整”科目，不考虑当期盈余公积的计提)。

问答题李先生与另一个合伙人在A市共同兴办了一家合伙企业(简称甲企业)，双方出资比例5：5。2017年年初，李先生向其主管税务机关报送了2016年度的所得税申报表和会计决算报表以及预缴个人所得税纳税凭证，该合伙企业年度会计报表反映：合伙企业2016年度的主营业务收入70万元，投资收益10万元，营业成本43万元，税金及附加4万元。销售费用5．5万元，管理费用8．5万元，营业外支出5万元，利润总额14万元。经税务部门审核，发现如下问题：(1)合伙企业在2016年给每位合伙人支付工资60000元，计入了相关成本费用中。(2)合伙企业每季度末向各个合伙人预付股利8000元，计入了管理费用中。(3)期间费用账户列支广告费2．5万元和业务宣传费0．5万元，业务招待费1．6万元。(4)投资收益是合伙企业从其他被投资企业分回的红利。(5)营业外支出账户中包括合伙企业被工商局处以的罚款5000元。(6)李先生以甲企业的名义租赁汽车，专门供家人生活使用。2016年的租赁费共3000元，已计入营业成本。(7)李先生在B市另有乙合伙企业，分得2016年度利润6万元，经税务机关审核无调整项目。李先生选择从甲合伙企业中扣除生计费用。 要求：根据上述资料，回答下列问题。

问答题甲股份有限公司(以下简称甲公司)，以人民币作为记账本位币，外币业务采用业务发生时的市场汇率进行折算，按季核算汇兑差额。2011年3月31日有关外币账户余额如下： 项目 外币账户金额(万美元) 折算汇率 折算人民币账户金额(万元人民币) 银行存款(借方) 1000 7.00 7000 应收账款(借方) 300 7.00 2100 长期借款(贷方) 2000 7.00 14000 应付利息(贷方) 30 7.00 210 长期借款2000万美元，系2009年10月借入的专门用于建造某生产线的外币借款，借款期限为24个月，年利率为6%，按季计提利息，每年1月和7月支付半年的利息。该生产线于2009年11月开工，至2011年3月31日，该生产线仍处于建造过程之中，已使用外币借款1200万美元，2011年第2季度该笔专门借款的利息收入为12万美元已收取存入美元账户。预计该生产线将于2011年12月完工。假定不考虑借款手续费。 2011年4月至6月，甲公司发生如下外币业务(假定不考虑增值税等相关税费)： (1)4月1日，为建造该生产线进口一套设备，并以外币银行存款100万美元支付设备购置价款。设备于当日投入安装。当日市场汇率为1美元=6.90元人民币。 (2)4月20日，将100万美元兑换为人民币，当日银行美元买入价为1美元=6.80元人民币，卖出价为1美元=6.90元人民币。兑换所得人民币已存入银行的外币账户。当日市场汇率为1美元=6.85元人民币。 (3)5月10日，以外币银行存款向外国公司支付生产线安装费用60万美元。当日市场汇率为1美元=6.70元人民币。 (4)5月15日，收到第1季度发生的应收账款200万美元，款项已存入银行。当日市场汇率为1美元=6.70元人民币。 (5)6月20日，向美国某公司销售一批A商品，售价为200万美元，货款尚未收到。A商品的成本为1000万元。当日市场汇率为1美元=6.60元人民币。 (6)6月30日，计提外币专门借款利息。假定外币专门借款应计提的利息通过“应付利息”科目核算。当日市场汇率为1美元=6.60元人民币。 要求：

问答题20×5年年初，乙公司经董事会通过并经股东大会批准，决定授予120名管理人员每人200份现金股票增值权，所附条件为：第一年年末可行权的条件为当年度企业税后利润增长10%；第二年年末可行权的条件为企业税后利润两年平均增长12%；第三年年末可行权的条件为企业税后利润三年平均增长11%。其他有关资料如下： (1)税后利润增长及离开人员情况 ①20×5年12月31日，税后利润增长9%，同时，有3名管理人员离开。乙公司预计 20×6年的利润将仍会增长，且能达到两年税后利润平均增长12%的目标，并预计20×6年会有2名管理人员离开。 ②20×6年12月31日，税后利润增长10%，同时，有4名管理人员离开。乙公司预计 20×7年的利润将仍会增长，且能达到三年税后利润平均增长11%的目标，并预计20×7年会有2名管理人员离开。 ③20×7年12月31日，税后利润增长了解15%，同时，有1名管理人员离开。 ④20×7年年末，有80名管理人员行权；20×8年年末，有20名管理人员行权；20×9年剩余的管理人员全部行权。 (2)增值权在负债结算之前的每一资产负债表日以及结算日的公允价值和可行权后的每份增值权现金支出额如下表所示。 第一期公允价值和现金支付表 单位：元 日期 公允价值 支付现金 20×5年 12 20×6年 14 20×7年 16 15 20×8年 18 16 20×9年 20 19 要求：

问答题甲股份有限公司无形资产业务有关的资料如下： (1)2008年12月1日，以银行存款600万元购入一项无形资产(不考虑相关税费)该无形资产的预计使用年限为10年。 (2)2012年12月31日，预计该无形资产的可收回金额为345万元。该无形资产发生减值后，原预计使用年限不变。(答案中的金额单位用万元表示) [要求]

问答题东方股份有限公司(以下简称东方公司)系境内上市公司，2011年至2012年发生的有关交易或事项如下。 (1)2011年10月1日，东方公司与境外A公司签订一项合同，为A公司安装某大型成套设备。 合同约定：①该成套设备的安装任务包括场地勘察、设汁、地基平整、相关设施建造、设备安装和调试等。其中，地基平整和相关设施建造须由东方公司委托A公司所在地有特定资质的建筑承包商完成；②合同总金额为1000万美元，由A公司于2011年12月31日和2012年12月31日分别支付合同总金额的40%，其余部分于该成套设备调试运转正常后4个月内支付；③合同期为16个月。 2011年10月1日，东方公司为A公司安装该成套设备的工程开工，预计工程总成本为6640万元人民币。 (2)2011年11月1日，东方公司与B公司(系A公司所在地有特定资质的建筑承包商)签订合同，由B公司负责地基平整及相关设施建造。 合同约定：①B公司应按东方公司提供的勘察设计方案施工；②合同总金额为200万美元，由东方公司于2011年12月31日向B公司支付合同进度款，余款在合同完成时支付；③合同期为3个月。 (3)至2011年12月31日，B公司已完成合同的80%:东方公司于2011年12月31日向B公司支付了合同进度款。 2011年10月1日到12月31日，除支付B公司合同进度款外，东方公司另发生合同费用332万元人民币，12月31日，预计为完成该成套设备的安装尚需发生费用4500万元人民币，其中包括应向B公司支付的合同余款。假定东方公司按累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定该安装工程完工进度；合同收入和合同费用按年确认(在计算确认各期合同收入时，合同总金额按确认时美元对人民币的汇率折算)。 2011年12月31日，东方公司收到A公司按合同支付的款项。 (4)2012年1月25日，B公司完成所承担的地基平整和相关设施建造任务，经东方公司验收合格。当日，东方公司按合同向B公司支付了工程尾款。 2012年，东方公司除于1月25日支付B公司工程尾款外，另发生合同费用4136万元人民币；12月31日，预计为完成该成套设备的安装尚需发生费用680万元人民币。 2012年12月31日，东方公司收到A公司按合同支付的款项。 (5)其他相关资料。 ①东方公司按外币业务发生时的汇率进行外币业务折算；按年确认汇兑损益；2010年12月31日“银行存款”美元账户余额为400万美元。 ②美元对人民币的汇率： 2010年12月31日，1美元=7.1元人民币 2011年12月31日，1美元=7.3元人民币 2012年1月25日，1美元=7.1元人民币 2012年12月31日，1美元=7.35元人民币 ③不考虑相关税费及其他因素的影响。 要求： (1)分别计算东方公司2011年应确认的合同收入、合同毛利、合同费用和汇兑损益。 (2)计算上述交易或事项对东方公司2011年度利润总额的影响。 (3)分别计算东方公司2012年应确认的合同收入、合同毛利、合同费用和汇兑损益。 (4)计算上述交易或事项对东方公司2012年度利润总额的影响。

问答题某生产化工产品的公司，2015年全年主营业务收入2 500万元，其他业务收入1 300万元，营业外收入240万元，主营业务成本600万元，其他业务成本460万元，营业外支出210万元，营业税金及附加240万元，销售费用120万元，管理费用130万元，财务费用105万元；取得投资收益282万元，其中来自境内非上市居民企业分得的股息收入100万元。当年发生的部分业务如下： (1)签订一份委托贷款合同，合同约定两年后合同到期时一次收取利息。2015年已将其中40万元利息收入计入其他业务收入。年初签订一项商标使用权合同，合同约定商标使用期限为4年，使用费总额为240万元，每两年收费一次，2015年第一次收取使用费，实际收取120万元，已将60万元计入其他业务收入。 (2)将自发行者购进的一笔三年期国债售出，取得收入117万元。售出时持有该国债恰满两年，该笔国债的买入价为100万元，年利率5％，利息到期一次支付。该公司已将17万元计入投资收益。 (3)将100％持股的某子公司股权全部转让，取得股权对价238．5万元，取得现金对价26．5万元。该笔股权的历史成本为180万元，转让时的公允价值为265万元。该子公司的留存收益为50万元。此项重组业务已办理了特殊重组备案手续。 (4)撤回对某公司的股权投资取得85万元，其中含原投资成本50万元，另含相当于被投资公司累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分15万元。 (5)当年发生广告支出480万元，以前年度累计结转广告费扣除额65万元。当年发生业务招待费30万元，其中20万元未取得合法票据。当年实际发放职工工资300万元，其中含福利部门人员工资20万元；除福利部门人员工资外的职工福利费总额为44．7万元，拨缴工会经费5万元，职工教育经费支出9万元。 (6)当年自境内关联企业借款1 500万元，年利率7％(金融企业同期同类贷款利率为5％)，支付利息105万元。关联企业在该公司的权益性投资金额为500万元。该公司不能证明此笔交易符合独立交易原则，也不能证明实际税负不高于关联企业。 (7)当年转让一项账面价值为300万元的专利技术，转让收入为1 200万元，该项转让已经省科技部门认定登记。 (8)该企业是当地污水排放大户，为治理排放，当年购置500万元的污水处理设备投入使用，同时为其他排污企业处理污水，当年取得收入30万元，相应的成本为13万元。该设备属于《环境保护专用设备企业所得税优惠目录﹥所列设备，为其他企业处理污水属于公共污水处理。 (其它相关资料：该公司注册资本为800万元。除非特别说明，各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续。) 要求：根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。

问答题甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)外币业务采用当日市场汇率进行折算，按季核算汇兑差额。2009年3月31日有关外币账户余额如下： 项目 外币金额(万美金) 折算汇率 折算人民币金额(万元) 银行存款(借方) 1000 7.00 7000 应收账款(借方) 300 7.00 2100 长期借款(贷方) 2000 7.00 14000 应付利息(贷方) 30 7.00 210 长期借款2000万美元，系2007年10月借入的专门用于建造某生产线的外币借款，借款期限为24个月，年利率为6%，按季计提利息，每年1月和7月支付半年的利息。该生产线于 2007年11月开工，至2009年3月31日，该生产线正处于建造过程之中， 已使用外币借款 1200万美元，2009年第2季度该笔专门借款的利息收入为12万美元。预计将于2009年12月完工。假定不考虑借款手续费。 2009年4月至6月，甲公司发生如下外币业务 (假定不考虑增值税等相关税费)： (1)4月1日，为建造该生产线进口一套设备，并以外币银行存款100万美元支付设备购置价款。设备于当月投入安装。当日市场汇率为1美元=6.90人民币元。 (2)4月20日，将100万美元兑换为人民币，当日银行美元买入价为1美元=6.80人民币元，卖出价为1美元=6.90人民币元。兑换所得人民币已存入银行。当日市场汇率为1美元=6.85人民币元。 (3)5月10日，以外币银行存款向外国公司支付生产线安装费用60万美元。当日市场汇率为 1美元=6.70人民币元。 (4)5月15日，收到第1季度发生的应收账款200万美元。当日市场汇率为1美元=6.70人民币元。 (5)6月20日，向美国某公司销售A商品，售价为200万美元，未收款，A商品的成本为1000万元。当日市场汇率为1美元=6.60人民币元。 (6)6月30日，计提外币专门借款利息。假定外币专门借款应计利息通过“应付利息”科目核算。当日市场汇率为1美元=6.60人民币元。 要求：