问答题甲卷烟厂和其客户乙卷烟批发公司均为增值税一般纳税人。甲卷烟厂主要生产A牌卷烟和雪茄烟，其中A牌卷烟不含税调拨价为120元／标准条。2016年10月，甲卷烟厂和乙卷烟批发公司有关生产经营情况如下：甲卷烟厂：(1)从农业生产者手中收购烟叶，开具的收购发票上注明价款80万元，将其运往丙企业委托加工烟丝，发生运费2万元，取得运输企业开具的增值税专用发票。向丙企业支付加工费，取得丙企业开具的增值税专用发票注明不含税价款15万元。丙企业无同类烟丝销售价格。该批烟丝已入库，当月未领用。(2)购进烟丝，取得增值税专用发票注明价款140万元、支付运费8万元并取得运输企业开具的增值税专用发票；当月领用80％外购烟丝生产A牌卷烟。(3)购进其他原材料取得增值税专用发票注明的增值税税额50万元。(4)销售本厂生产的A牌卷烟420标准箱，不含税单价120元／条，取得不含税销售额1260万元。(5)向当地举办的展览会无偿赠送本厂新研制的雪茄烟，生产成本18万元，无同类产品价格。 乙卷烟批发公司：(1)购进卷烟取得增值税专用发票，注明价款800万元。(2)本月发生购货及销货运费支出共计20万元，取得运输企业开具的增值税专用发票。(3)乙卷烟批发公司销售情况如下表：(其他相关资料：雪茄烟成本利润率为5％，适用消费税税率36％；烟丝消费税税率30％；A牌卷烟适用消费税比例税率为56％，定额税率为每标准箱150元。批发卷烟消费税比例税率11％，定额税率0．005元／支。) 要求：根据上述资料，回答下列问题。

问答题长江公司2011年度的财务报告于2012年3月20日批准报出，内部审计人员在审计过程中，注意到下列事项： (1)2011年2月12日，长江公司收到政府下拨用于购买检测设备的补助款900万元，并将其计入营业外收入。2011年3月25日，与上述政府补助相关的检测设备安装完毕并达到预定可使用状态。假定该设备采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，预计净残值为零。 (2)2011年10月20日，长江公司将应收黄河公司账款转让给大海公司并收讫转让价款480万元。转让前，长江公司应收黄河公司全部账款的余额为600万元，已计提坏账准备为100万元，公允价值为480万元。根据转让协议约定，当黄河公司不能偿还货款时，大海公司不能向长江公司追索，应自行承担所转让应收账款的坏账风险。 对于上述应收账款转让，长江公司将收到的转让款项与所转让应收账款账面余额之间的差额20万元计入资产减值损失。 (3)2011年12月10日，长江公司向甲公司销售一批产品，售价为300万元(不含增值税)。长江公司已于2011年确认上述营业收入，并结转营业成本。 2012年1月15日，因质量问题，甲公司将上述购买的产品退还给长江公司。长江公司收到该批退回的产品后，相应冲减了2012年1月的营业收入和营业成本。 (4)2011年6月30日，长江公司与乙公司达成一笔售后租回交易，将一栋新建办公楼出售给乙公司后再租回，租期为15年，年租金为400万元。出租时该办公楼账面价值为5000万元，售价为6200万元，预计尚可使用年限为20年。长江公司将售价6200万元与账面价值5000万元的差额1200万元计入了当期损益。 (5)长江公司于2011年将其控股股东代为偿还的一笔应付账款2000万元计入营业外收入。 (6)2011年11月1日，长江公司决定自2012年1月1日起终止与丙公司签订的厂房租赁合同。该厂房租赁合同于2008年12月31日签订。合同规定：长江公司从丙公司租用一栋厂房，租赁期限为4年，自2009年1月1日起至2012年12月31日止；每年租金为120万元，租金按季在季度开始日支付；在租赁期内甲公司不能将厂房转租给其他单位使用；长江公司如需提前解除合同，应支付100万元违约金。 长江公司对解除该租赁合同的事项未进行相应的会计处理。 要求：

问答题甲公司为上市公司，该公司内部审计部门在对其20×1年度财务报表进行内审时，对以下交易或事项的会计处理提出疑问： (1)经董事会批准，甲公司20×1年9月30日与乙公司签订一项不可撤销的销售合同，将仅次于城区的办公用房转让给乙公司。合同约定，办公用房转让价格为6200万元，乙公司应于20×2年1月15日前支付上述款项；甲公司应协助乙公司于20×2年2月1日前完成办公用房所有权的转移手续。至签订销售合同日止，甲公司办公用房已使用5.5年，成本为9800万元，预计使用年限为20年，预计净残值为200万元，采用年限平均法计提折旧，至20×1年9月30日签订销售合同时未计提减值准备。20×1年度，甲公司对该办公用房共计提了480万元折旧，相关会计处理如下： 借：管理费用 480 贷：累计折旧 480 (2)20×1年4月1日，甲公司与丙公司签订合同，自丙公司购买ERP销售系统软件供其销售部门使用，合同价格3000万元。因甲公司现金流量不足，按合同约定价款自合同签订之日起满1年后分3期支付，每年4月1日支付1000万元，该软件取得后即达到预定用途。甲公司预计其使用寿命为5年，预计净残值为零，采用年限平均法摊销。甲公司20×1年对上述交易或事项的会计处理如下： 借：无形资产 3000 贷：长期应付款 3000 借：销售费用 450 贷：累计摊销 150 (3)20×1年4月25日，甲公司与庚公司签订债务重组协议，约定将甲公司应收庚公司货款3000万元转为对庚公司的出资。经股东大会批准，庚公司于4月30日完成股权登记手_续。债务转为资本后，甲公司持有庚公司20%的股权，对庚公司的财务和经营政策具有重大影响。该应收款项系甲公司向庚公司销售产品形成，至20×1年4月30日甲公司已提坏账准备800万元。4月30日，庚公司20%股权的公允价值为2400万元，庚公司可辨认净资产公允价值为10000万元(含甲公司债权转增资本增加的价值)，除100箱M产品(账面价值为500万元、公允价值为1000万元)外，其他可辨认资产和负债的公允价值均与账面价值相同。20×1年5月至12月，庚公司净亏损为200万元，除所发生的200万元亏损外，未发生其他引起所有者权益变动的交易或事项。甲公司取得投资时庚公司持有的100箱M产品中至20×1年末已出售40箱。20×1年12月31日，因对庚公司投资出现减值迹象，甲公司对该项投资进行减值测试，确定其可收回金额为2200万元。甲公司对上述交易或事项的会计处理为： 借：长期股权投资 2200 坏账准备 800 贷：应收账款 3000 借：投资收益 40 贷：长期股权投资——损益调整 40 (4)20×1年6月25日，甲公司采用以旧换新方式销售F产品一批，该批产品的销售价格为500万元，成本为350万元。旧产品的收购价格为100万元。新产品已交付，旧产品作为原材料已入库(假定不考虑收回旧产品相关的税费)。甲公司已将差价485万元存入银行。甲公司为此进行了会计处理，其会计分录为： 借：银行存款 485 贷：主营业务收入 400 应交税费——应交增值税(销项税额) 85 借：主营业务成本 350 贷：库存商品 350 借：原材料 100 贷：营业外收入 100 (5)20×1年12月，甲公司与乙公司签订一份Y产品销售合同，约定在20×2年2月底以每件1.2万元的价格向乙公司销售3000件Y产品，违约金为合同总价款的20%。20×1年12月31日，甲公司已生产Y产品3000件并验收入库，每件成本1.6万元。目前市场每件价格1.5万元。假定甲公司销售Y产品不发生销售费用。甲公司对上述交易或事项的会计处理为： 借：营业外支出 1200 贷：预计负债 1200 (6)甲公司其他有关资料如下： ①甲公司的增量借款年利率为10%。 ②不考虑相关税费的影响。 ③各交易均为公允交易，且均具有重要性。 要求：根据资料(1)至(5)，逐项判断甲公司会计处理是否正确；如不正确，简要说明理由，并编制更正有关会计差错的会计分录(有关会计差错更正按当期差错处理，不要求编制调整盈余公积的会计分录)。

问答题甲上市公司为扩大生产经营规模，实现生产经营的互补，2014年1月合并了乙公司。甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。除特别注明外，产品销售价格均为不含增值税的公允价值。有关情况如下： (1)2014年1月1日，甲公司通过发行2000万股普通股(每股面值1元，市价为4.2元)取得了乙公司80%的股权，并于当日开始对乙公司的生产经营决策实施控制。 ①合并前，甲、乙公司之间不存在任何关联方关系。 ②2014年1月1日，乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同，可辨认净资产公允价值及账面价值的总额均为9000万元(见乙公司所有者权益简表)。 ③乙公司2014年实现净利润900万元，除实现净利润外，未发生其他影响所有者权益变动的交易或事项，当年度也未向投资者分配利润。2014年12月31日所有者权益总额为9900万元(见乙公司所有者权益简表)。 {{B}}乙公司所有者权益(简表){{/B}} 项目 金额(2013年1月1日) 金额(2013年12月31日) 实收资本 4000 4000 资本公积 2000 2000 其他综合收益 0 0 盈余公积 1000 1090 未分配利润 2000 2810 合计 9000 9900 (2)2014年甲、乙公司发生的内部交易或事项如下： ①2月15日，甲公司以每件4万元的价格自乙公司购入200件A商品，款项于6月30日支付。乙公司A商品的成本为每件2.8万元。至2014年12月31日，该批商品已售出80%，销售价格为每件4.3万元。 ②4月26日，乙公司以面值公开发行一次还本付息的企业债券，甲公司购入600万元，取得后作为持有至到期投资核算(假定甲公司及乙公司均未发生与该债券相关的交易费用)。因实际利率与票面利率相差较小，甲公司采用票面利率计算确认2014年利息收入23万元，计入持有至到期投资账面价值。乙公司将与该债券相关的利息支出计入财务费用，其中与甲公司所持有部分相对应的金额为23万元。 ③6月29日，甲公司出售一件产品给乙公司作为管理用固定资产使用。该产品在甲公司的成本为600万元，销售给乙公司的售价为720万元。乙公司取得该固定资产后，预计使用年限为10年，按照年限平均法计提折旧，预计净残值为0。假定税法规定的折旧年限，折旧方法及净残值与会计规定相同。至2014年12月31日，乙公司尚未支付该购入设备款。甲公司对该项应收账款计提坏账准备36万元。 ④1月1日，甲公司与乙公司签订协议，自当日起有偿使用乙公司的某块场地，使用期1年，使用费为60万元，款项于当日支付，乙公司不提供任何后续服务。 甲公司将该使用费作为管理费用核算。乙公司将该使用费收入全部作为其他业务收入。 ⑤甲公司于2014年12月26日与乙公司签订商品购销合同，并于当日支付合同预付款180万元，至2014年12月31日，乙公司尚未供货。 (3)其他有关资料： ①不考虑甲公司发行股票过程中的交易费用。 ②甲、乙公司均按照净利润的10%提取法定盈余公积。 ③本题中涉及的有关资产均未出现减值迹象。 ④本题中甲公司及乙公司均采用资产负债表债务法核算所得税费用，编制合并财务报表时，对于与抵销的内部交易相关的递延所得税，不要求进行调整。 要求：

问答题天天股份有限公司为境内I：市公司(以下简称“天天公司”)，2002年度财务会计报告于2003年4月30日批准对外报出。所得税采用债务法核算，适用的所得税税率为33%(假定该公司发生的府纳税时间差异预计在未来3午内能够转回，公司计提的各项资产减值准备作为时间性差异处理。按税法规定，当年发生的价内税和折旧可在当年抵扣，不得提前或延后申报抵扣。不考虑除所得税以外的其他相关税费。天天公司按净利润的10%提取法定盈余公积。按净利润的5%提取法定公益金。该公司发生的有关交易或事项．以及相关会计处理如下： (1)注册会计师到天天公司进行年度审计，要求企业出具《管理当局声明书》，保证企业提供资料的真实性、完整性。企业随后提供了一份《税务处理决定书》，并告知，由于“时间紧”，尚未对此做出账务处理。《税务处理决定书》内容如下：“天天股份有限公司： 关于你单位涉税一案，调查取证已终结，现查明具体违法事实如下： 一、未按规定交纳营业税： 1．1997年1月-12月收取的技术性收入 3916176.97元；在管理费账贷方收取的复印费、装订费5052.50元；在应付及暂存科日收取的技术服务费、咨询费627970.51元，共计 4548199.98元，未交纳各项税费。 2．1998年1月-12月收取技术性收入 4700000元；在管理费账贷方收取的复印费、装订费10247.45元，收取的房租收入1103742.50元；其他收入9018.35元，共计5823008.30元，未按规定交纳各项税费。 3．1999年1月-12月收取技术性收入 3190000元；房租收入1630450元;其他收入 24374.55元，共计4844824.55元，未按规定交纳各项税费。 4．2000年1月-12月收取技术性收入 4060197.36元；房租收入11 77888.48元；其他收入430923.19元，共计5669009.03元，未按规定交纳各项税费。 5．2001年12月底在预收合同款横向合同科目收取的技术性收入5496246.63元，预收纵向合同科目收取的技术性收入1997174.27元，共计7493420.90元，未按规定交纳各项税费。 二、未按规定交纳房产税 1．t997年1月一12月在应付及暂存科目收取的房租41325.54元，未转收入未交税金。 2．]996年1月一12月在合同预收款——横向合同一技术性科目内归集的房租收入 1021407.5元，未交税。 3．1999年1月－6月按服务业发票统计房租收入为141948元，未交税。 4．2000年12月22日193#凭证科研楼由在建工程转固定资产38016000元，该办公楼 1997年竣工并投入使用，未按房产原值交纳房产税。 三、未按规定交纳个人所得税 1．2001年终公司管理层发放的补助、提成费共计315374元，未并入职工薪金所得代扣代缴个人所得税。 2．2002年发放公司管理层奖金281767元，表代扣代缴个人所得税。 以上事实有税务检查底稿、税务检查底稿认定书，调查笔录为证。 四、处理意见和依据 1.根据《中华人民共和国营业税暂行条例》第四条、第九条的规定：“纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，按照营业额和规定的税率计算应纳税额”及“营业税的纳税义务发生时间，为纳税人收讫营业收入款项或取得索取营业收入款项凭证的当天”，企业应补交营业税1164247.45元(其中1997年 186476.20元、1998年238743.34元、1999年 198637.81元、2000年232429.37元、2001年 307960.73元)，城建税81497.32元(其中1997年16053.33元、1998年16712.02元、1999年13904.65元、2000年16270.06元、2001年 21557.25元)，教育费附加34927.42元(其小 1997牟5594.29元、1998年7162.30元、1999年5959.12元、20uO年6972.88元、2001年 9238.82元)。 2．根据《中华人民共和国房产税暂行条例》第一条、第二条、第三条的有关规定：“房产税由产权所有人缴纳。产权属于全民所有的，由经营管理的单位缴纳……产权束确定及租典纠纷表解决的，由房产代管人或者使用人缴纳”及“房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据”。企业应交房产税819577.26元(其中 1997年139962.17元、1998年257572.01元． 1999年152036.86元、2000年135003.11元、 2001年135003.11元)。 3．根据《中华人民共和国个人所得税法》第一条、第二条“下列各项个人所得包括工资、薪金所得：个体工商户的生产、经营所得；劳务报酬所得；稿酬所得：利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得；偶然所得，应纳个人所得税”。企业应补交个人所得税33691.16元(其中2000年17793.65元、2001年 15897.5l元)。 4．根据2001年5月1日施行的《中华人民共和国税收征枚管理法》第三+二条的规定，对你单位2001年5月1日后滞纳的税款按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金：营业税滞纳金 448509.35元；城建税滞纳金31395.65元；教育费附加滞纳金13455.28元；房产税滞纳金 300832.55元1个人所得税滞纳金11800.78元，共计805993.61元。 北京市××区地方税务局 2002年12月18日经注册会计师了解，应交营业税项目，其业务均在其他业务收入中核算，应交房产税中，1997 2001年每年由公司办公楼应交的房产税为 135003.11元． (2)2000年发布新的会计制度，规定要求从 2001年起，坏账采用备抵法核算，坏账准备的计提方法和比例由公司引了确定；如果由原直接转销法或余额百分比法按5‰，计提，转变成余额百分比法按企业自行确定的比例计提或备抵法的其他方法，应作为会计政策变更，并进行追溯调整。天天公司的坏账核算的情况是：1999年以前采用直接转销法核算，1999－2001年度采用余额百分比法并按5‰计提坏账准备。2002年起改按账龄分析法计提坏账准备，并将其作为会计估计变更处理．2002年坏账准备的计提方法为；应收账款账龄1—2年的，按其余额的3%计提：2—3年的，按其余额的10%计提；3年以上的，按其余额的40%计提。天天公司1999～2000年12月31日的应收账款余额如下： 单位：万元 账龄 1999年12月31日 2000年12月31日 2001年12月31日 2002年12月31日 1-2年 1300 1500 1800 2000 2-3年 500 800 900 800 3年以上 200 400 300 500 合计 2000 2700 3000 3300 2002年12月31日，天天公司对应收账款计提坏账准备的会计处理如下： 借：管理费用 3250000 贷：坏账准备 3250000 (由于：资料所限，假定不考虑1999年度以前的应收账款因素．如果天天公司1999年、2000年、 2001年度按账龄分析法计提坏账准备，其账龄的划分和计提比例假定与2002年度相同。假定天天公司在1999年以前及]999 2009年度均未发生坏账损失。按税法规定，实际发生坏账可在应纳税所得额中扣除。) (3)2002年7月1日，甲公司由于所欠天天公司的1OOO万元购料款无法偿还，经双方协商，甲公司将其拥有的对乙公司的70%的股权转让给天天公司，天天公司支付给甲公司100万元。8月25日在相关股东大会批准转让协议后，9月 1日天天公司将款支付给了甲公司，同日相关的股权转止手续均已办妥，已知乙企业7月1日的所有者权益为2000万元，9月1日的所有者权益为2050万元，甲企业对应收甲企业贷款计提了50万元的坏账准备。天天公司所作的会计处理是：借：长期股权投资——乙企业(投资成本) 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 10500000 坏账准备 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　500000 贷：应收账款——甲企业 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 10000000 银行存款 １000000借：长期股权投资——乙企业(投资成本) (2000×70%-10500000)3500000 贷：长期股权投资－－乙企业(股权投资差额) 3500000　　 (4)2002年8月5日，天天公司转让一辆奔驰汽车给乙企业，汽车原价100万元，已提折旧40万元，取得转让收入68万元。转让汽车按4%计算增值税销项税额后减半征收。天天公司已按关联方交易进行了处理；　借；固定资产清理 600000 　 累计折旧 400000 　 贷：固定资产 1000000　借：银行存款 680000 　 贷：固定资产清理 680000　借：固定资产清理 13600　 贷；应交税金——应交增值税(销项税额)　　　 (680000×4%×50%)13600　借；固定资产清理　　 (680000-600000-13600)66400 　贷：资本公积——关联交易差价 66400　 (5)2002年末，乙公司实现净利润300万元，平均每月净利润25万元，本年度乙公司除净利润使所有者权益发生变动外，无其他变动因素。天天公司确认对乙公司的投资收益；　借：长期股权投资——乙公司(损益调整) (3000000×70%)2100000　　贷：投资收益 2100000 (6)2002年末，将股权投资差额按lo年摊销，本年摊销(350/10/2)17.5万元：借：长期股权投资——乙企业(股权投资差额) 175000 贷；投资收益 175000 (7)《企业会计准则——固定资产》准则要求从 2002年起实施。准则中规定，所有的固定资产都要计提折旧，除了土地和已提足折旧的外．准则实施后，应按准则的规定进行追溯调整。 2001年1月购入的一台管理用旧设备，价值 150万元，预计使用年限4年，预计净残值6万元，按直线法计提折旧，2001年由于后四个月本设备闲置，只计提了7个月的折旧，2002年按12个月计提了折旧。企业的会计处理是：借：管理费用 360000 贷：累计折旧 360000 (8)天天公司对上述各项交易或事项均未确认时间性差异的所得税影响。要求： (1)对天天公司上述会计处理不正确的交易或事项做出调整，将调整处理对会计报表的影响数填入下列“2001年度和2002年度会计报表项目调整表”(调增以“+”号表示，调减以“-”号表示)(为节省篇幅，格式见答案，本题以元为单位)。 (2)分别说明业务(1)和(2)应技什么性质的事项(政策变更、估计变更、差错更正)进行会计处理?

问答题甲股份有限公司(以下简称甲公司)系上市公司，20×7年1月1日递延所得税资产为165万元；递延所得税负债为264万元，这些暂时性差异均不是因为计入所有者权益的交易或事项产生的，适用的所得税税率为33%。根据20×7年颁布的新税法规定，自20×8年1月1日起，该公司适用的所得税税率变更为25%。甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额。20×7年利润总额为790.894万元，当年部分交易或事项如下： (1) 20×7年1月1日，以1022.35万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期还本付息国债。该国债票面金额为1000万元，票面年利率为5%，年实际利率为4%，到期日为20×9年12月31日。甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。税法规定，国债利息收入免交所得税。 (2) 因违反税收政策需支付罚款40万元，款项尚未支付； (3) 20×7年1月开始自行研发一项新技术，合计支出1000万元，费用化支出为200万元，符合资本化条件的金额为800万元，10月6日研发成功该专利技术，预计使用10年，企业按照直线法摊销计入管理费用，会计与税法规定的摊销方法和摊销年限均相同。按照税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。 (4) 20×7年7月1日，甲公司自证券市场购入某股票；支付价款260万元(假定不考虑交易费用)。甲公司将该股票作为交易性金融资产核算。12月31日，该股票的公允价值为300万元。 (5) 20×7年9月1日，甲公司自证券市场购入某股票；支付价款150万元(假定不考虑交易费用)。甲公司将该股票作为可供出售金融资产核算。12月31日，该股票的公允价值为100万元。 (6) 本期提取存货跌价准备210万元，期初存货跌价准备余额为0； (7) 本期预计产品质量保证费用50万元，将其确认为预计负债，期初产品质量保证费用为0； (8)采用公允价值模式计量的投资性房地产20×6年年末公允价值为1800万元(假定等于其成本)，20×7年年末其公允价值跌至1600万元； (9)应付职工薪酬的科目余额为100万元，按照税法规定该企业允许税前扣除的合理职工薪酬为80万元； (10)当年发生了200万元的广告费支出(款项尚未支付)，发生时已经作为销售费用计入当期损益。甲公司20×7年实现销售收入1000万元。 (11)20×7年1月1日存在的可抵扣暂时性差异在本期转回100万元，应纳税暂时性差异在本期转回200万元。 其他资料： (1) 税法规定，以公允价值计量的资产、负债等，持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，在实际处置或结算时，处置取得的价款扣除其历史成本后的差额计入处置或结算期间的应纳税所得额。 (2) 税法规定，不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备不允许税前扣除。 (3) 税法规定，企业发生的广告费支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后年度结转税前扣除。1.分析、判断上述哪些事项产生可抵扣暂时性差异，哪些事项产生应纳税暂时性差异?

问答题甲公司20×8年发生的部分交易或事项如下：(1)20×8年4月1日，甲公司对9名高管人员每人授予20万份甲公司股票认股权证，每份认股权证持有人有权在20×9年2月1日按每股10元的价格购买1股甲公司股票。该认股权证不附加其他行权条件，无论行权日相关人员是否在职均不影响其享有的权利，行权前的转让也不受限制。授予日，甲公司股票每股市价10．5元，每份认股权证的公允价值为2元。甲公司股票20×8年平均市价为10．8元，自20×8年4月1日至12月31日期间平均市价为12元。(2)20×8年7月1日，甲公司发行5年期可转换债券100万份，每份面值100元，票面年利率5％，利息在每年6月30日支付(第一次支付在20×9年6月30日)。可转换公司债券持有人有权在期满时按每份债券换5股股票的比例将债券转换为甲公司普通股股票。在可转换公司债券发行日，甲公司如果发行同样期限的不附转换权的公司债券，则需要支付年利率为8％的市场利率。(3)20×8年9月10日，甲公司以每股6元自公开市场购入100万股乙公司股票，另支付手续费8万元，取得时乙公司已宣告按照每股0．1元发放上年度现金股利。甲公司将取得的乙公司股票分类为其他权益工具投资。上述手续费以银行存款支付，有关现金股利于9月15日收到。20×8年12月31日，乙公司股票的收盘价为每股7．5元。(4)甲公司20×7年全年发行在外的普通股均为1000万股，不存在具稀释性潜在普通股。20×8年1月31日，甲公司临时股东大会批准以未分配利润转增股本1000万股，之后发行在外普通股数量均为2000万股。甲公司20×8年归属于普通股股东的净利润为5000万元，20×7年归属于普通股股东的净利润为4000万元。其他资料：(P／A，5％，5)=4．3295；(P／A，8％，5)=3．9927；(P／F，5％，5)=0．7835；(P／F，8％，5)=0．6806。不考虑所得税等相关税费及其他因素的影响。要求：

问答题甲公司(水泥生产企业)于2005年7月在上海证券交易所上市，因2013年、2014年经审计的净利润连续为负值，上海证券交易所对其股票实施了退市风险警示。乙国有独资公司(由北京市国资委履行出资人职责)为甲公司的控股股东，持有甲公司40％的股份。甲公司2014年度经审计的合并财务会计报告期末资产总额为30亿元。为了解决甲公司面临的严重财务困难，2015年6月，甲公司、乙公司和丙公司经协商，拟订了资产重组方案，该方案的部分要点如下：(1)甲公司将其全部经营性资产作价25亿元出售给乙公司；(2)乙公司将其持有的甲公司的40％股份全部协议转让给丙公司；(3)丙公司将其全资子公司丁公司(计算机软件企业)100％的股权协议转让给甲公司，作价35亿元。丁公司为2008年设立的有限责任公司，2012年、2013年和2014年的净利润分别为500万元、1000万元和1400万元。2015年6月20日，在未披露拟协议转让股份信息的情况下，经北京市国资委批准，乙公司与丙公司直接签订了股份转让协议。该协议的部分要点如下：(1)每股转让价格为2015年6月20日前30个交易日的每日加权平均价格算术平均值的95％，股份转让价款合计为40亿元；(2)丙公司以现金方式支付股份转让价款，丙公司应当于2015年6月25日前向乙公司支付10亿元的保证金，其余价款应在股份过户前全部结清。2015年7月18日，甲公司依法召开临时股东大会审议重大资产重组事项。除乙公司回避表决外，其他出席股东大会的股东所持的表决权合计为32％，其中，投赞成票的股东所持的表决权合计为22％。会议结束后，在表决时投反对票的小股东王某要求甲公司按照市场价格回购其所持有的甲公司股份，被甲公司拒绝。为协议受让乙公司持有的甲公司40％的股份，丙公司以重组为由向中国证监会提出要约收购豁免申请，并承诺在受让上述股份后的48个月内不转让该股份。该豁免申请获得了中国证监会的批准。2015年8月14日，甲公司再次召开临时股东大会，讨论吸收合并丁公司的事项，出席股东大会的股东一致通过了该决议。8月20日，甲公司和丁公司将合并事项分别通知了各自的已知债权人，未有债权人提出异议。2015年10月，甲公司完成对丁公司的吸收合并。但在办理丁公司的注销手续时，当地工商行政管理局的经办人员以丁公司未经清算程序为由，拒绝办理注销手续。要求：根据上述内容，分别回答下列问题：

问答题特殊普通合伙企业有哪些特殊之处?

问答题AS上市公司以人民币为记账本位币，属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币。AS公司发生如下业务。 (1)20×4年10月20日，当日即期汇率为1美元=6.83元人民币，以0.2万美元/台的价格从美国购入国际最新型号的健身器材500台(该健身器材在国内市场尚无供应)，并于当日以美元存款支付相关货款。购入的健身器材作为库存商品核算。甲公司另以人民币支付进口关税70万元人民币，支付进口增值税128.01万元人民币。 (2)20×4年10月25日以每股6.5港元的价格购入乙公司的H股500万股，准备随时出售，另支付交易费用10万港元，当日即期汇率为1港元=0.88元人民币，款项已用港元支付。 (3)20×4年11月26日以每股7港元的价格购入丙公司的H股800万股，不准备近期出售，将其作为可供出售金融资产核算，当日即期汇率为1港元=0.87元人民币，款项已用港元支付。 (4)20×4年12月1日以1000万美元的价格购入美国丁公司分期付息、到期一次还本的债券，AS公司不准备近期出售，但也不准备持有至到期，债券的面值为1000万美元，票面利率为12%。当日即期汇率为1美元=6.80元人民币，款项已用美元支付。 (5)20×4年12月31日，健身器材库存尚有100台，但预计售价已降至0.18万美元/台。12月31日的即期汇率为1美元=6.75元人民币。假定不考虑相关销售税费。 (6)20×4年12月31日，乙公司H股的市价为每股6港元，丙公司H股的市价为每股8港元，当日汇率为1港元=0.86元人民币。 (7)20×4年12月31日，美国丁公司债券的公允价值为990万美元，当口即期汇率为1美元=6.75元人民币。 (8)20×5年3月6日，甲公司将所购乙公司H股按当日市价每股7港元全部售出，所得港元价款存入银行，当日即期汇率为1港元=0.75元人民币。假定不考虑相关税费的影响。要求：

问答题甲公司为上市公司，所得税税率为25%，2012年财务报表批准报出前，注册会计师事务所于2013年对该公司2012年度财务报表进行审计时，对以下交易或事项的会计处理提出疑问，并要求甲公司会计部门更正。 (1)2012年2月1日，甲公司以1800万元的价格购入一项管理用无形资产，价款以银行存款支付。该无形资产的法律保护期限为15年，甲公司预计其在未来10年内会给公司带来经济利益。甲公司计划在使用5年后出售该无形资产，B公司承诺5年后按1260万元的价格购买该无形资产。甲公司对该无形资产的购入以及该无形资产2012年2月至12月累计摊销，编制会计分录如下： 借：无形资产 1800 贷：银行存款 1800 借：管理费用 165 贷：累计摊销 165 (2)2012年4月1日，甲公司与A公司签订资产置换合同，将位于市中心的作为投资性房地产核算的办公楼与A公司在郊区的500亩土地使用权置换，投资性房地产的原值为20000万元；已计提投资性房地产累计折旧1000万元，公允价值为25000万元，A公司土地使用权的公允价值为24000万元，甲公司收到补价1000万元。甲公司收到土地使用权作为无形资产入账，预计尚可使用年限为30年，净残值为零。该交换具有商业实质。假定税法处理与会计一致。甲公司2012年对上述交易或事项的会计处理如下： 借：无形资产 18000 银行存款 1000 投资性房地产累计折旧 1000 贷：投资性房地产 20000 借：管理费用(18000/30×9/12) 450 贷：累计摊销 450 (3)2012年4月25日，甲公司与乙公司签订债务重组协议，约定将甲公司应收乙公司货款450万元转为对乙公司的投资。经股东大会批准，乙公司于4月30 Ej完成股权登记手续。债务转为资本后，甲公司持有乙公司20%的股权，对乙公司的财务和经营政策具有重大影响并且拟长期持有。该应收款项系甲公司向乙公司销售产品形成，至2012年4月30日甲公司未计提坏账准备。4月30日，乙公司20%股权的公允价值为360万元，乙公司可辨认净资产公允价值为2000万元(含甲公司债权转增资本增加的价值)，除库存商品(账面价值为75万元、公允价值为150万元)外，其他可辨认资产和负债的公允价值均与账面价值相同。2012年5月至12月，乙公司净亏损为30万元，除所发生的30万元亏损外，未发生其他引起所有者权益变动的交易或事项。甲公司取得投资时乙公司持有的该库存商品中至2012年年末已出售40%。税法规定，债务重组损失允许税前扣除。甲公司拟长期持有乙公司的股权。甲公司对上述交易或事项的会计处理为： 借：长期股权投资——成本 330 营业外支 120 贷：应收账款 450 借：投资收益 6 贷：长期股权投资——损益调整 6 (4)2012年6月18日，甲公司与丁公司签订管理用固定资产的销售合同，该固定资产的账面价值为800万元，公允价值为900万元，售价1000万元。同日，双方签订经营租赁协议，约定自2012年7月1日起，甲公司自丁公司所售商品租回供管理部门使用，租赁期2.5年，每年租金按市场价格确定为60万元，每半年支付30万元。甲公司于2012年6月28日收到丁公司支付的价款。当日，固定资产所有权的转移手续办理完毕。税法规定，该业务售价与账面价值的差额，应计入当期损益。甲公司对上述交易或事项的会计处理为： 借：固定资产清理 800 贷：固定资产 800 借：银行存款 1000 贷：固定资产清 800 营业外收入 200 借：管理费用 30 贷：银行存款 30 (5)2012年7月1日，甲公司与丙公司签订销售合同，向丙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为200万元，增值税额为34万元。该批商品成本为120万元；商品已经发出，款项已经收到。协议约定，甲公司应于2013年3月1日将所售商品购回，回购价为216万元(不含增值税额)。税法上的处理与会计上的处理相一致。甲公司对上述交易或事项的会计处理为： 借：银行存款 234 贷：主营业务收入 200 应交税费——应交增值税(销项税额) 34 借：主营业务成本 120 贷：库存商品 120 (6)2012年11月1日，甲公司决定自2013年1月1日起终止与D公司签订的厂房租赁合同。该厂房租赁合同于2009年12月31日签订。合同规定：甲公司从D公司租入一栋厂房，租赁期限为4年，自2010年1月2013年12月31日止；每年租金为120万元，租金按季在季度开始日支付；在租赁期间甲公司不能将厂房转租给其他单位使用；甲公司如提前解除合同，应支付50万元违约金。甲公司对解除该租赁合同的事项未进行相应的会计处理。 甲公司对上述事项经过复核后，作出如下处理： (1)计提的摊销金额不正确，正确的是99万元[(1800-1260)/5/12×11]。所以调整分录为： 借：累计摊销 66 贷：以前年度损益调整——调整管理费用(165-99) 66 借：应交税费——应交所得税 16.5 贷：以前年度损益调整——调整所得税费用 16.5 (2)由于该交换具有商业实质，无形资产的入账价值应该按照公允价值为基础计算并且需要确认投资性房地产的处置损益，所以调整分录为： 借：无形资产(24000-18000) 6000 以前年度损益调整——调整营业成本 19000 贷：以前年度损益调整——调整营业收入 25000 借：以前年度损益调整——调整管理费用(6000/30×9/12) 150 贷：累计摊销 150 借：以前年度损益调整——调整所得税费用 1462.5 贷：递延所得税负债[(6000-150)×25%] 1462.5 (3)由于后续计量采用权益法，而应享有被投资方可辨认净资产公允价值份额为400万元(2000×20%)，所以应该对长期股权投资的初始投资成本进行调整，调整分录为： 借：长期股权投资——成本 70 贷：以前年度损益调整——调整营业外收入 70 (4)对于售价和账面价值的差额不应该确认营业外收入，应该计入递延收益，并进行摊销，所以调整分录为： 借：以前年度损益调整——营业外收入 200 贷：递延收益 200 借：递延收益(200/2.5/2) 40 贷：以前年度损益调整——调整管理费用 40 借：递延所得税资产[(200-40)×25%] 40 贷：以前年度损益调整——调整所得税费用 40 (5)该事项不应该确认收入、结转成本。调整分录为： 借：以前年度损益调整——调整营业收入 200 贷：其他应付款 200 借：发出商品 120 贷：以前年度损益调整——调整营业成本 120 借：以前年度损益调整——调整财务费用(16/8×6) 12 贷：其他应付款 12 借：应交税费——应交所得税[(200-120+12)×25%] 23 贷：以前年度损益调整——调整所得税费用 23 (6)由于需要提前解除合同，需要支付违约金，所以需要确认预计负债，调整分录为： 借：以前年度损益调整——调整营业外支 50 贷：预计负债 50 借：递延所得税资产(50×25%) 12.5 贷：以前年度损益调整——调整所得税费用 12.5 [要求] 判断甲公司对上述事项的处理是否正确，若不正确请简要说明理由并给出正确处理。(不考虑将以前年度损益调整转入“利润分配——未分配利润”的分录)

问答题2014年12月31日经股东大会批准，大德公司实施股权激励计划，其主要内容如下：大德公司向其150名管理人员和50名销售业务员每人授予20万份股票期权，股份支付协议约定管理人员从2015年1月1日起必须在该公司连续服务3年，服务期满时每份股票期权可以以每股3元的价格购买1股大德公司股票，而对于销售业务员，股份支付协议中约定相关行权条件为2015年销售增长率超过10%，截至2016年末2个会计年度的平均销售增长率超过8%，截至2017年末3个会计年度的平均销售增长率超过7%。2014年12月31日大德公司股票市价为16元/股，同时大德公司估计该期权的公允价值为每份18元。 截至2015年12月31日大德公司销售增长率为9%，并预计下一年度有望达到10%，2015年大德公司共有10名管理人员和5名销售业务员离开，大德公司估计三年中离开的管理人员比例将达到10%，同时预计未来一年还将有10名销售业务员离开。 截至2016年12月31日大德公司两年的平均销售增长率为7%，并且累计共有25名管理人员和15名销售业务员离开，大德公司预计2017年年末将达到可行权条件，并且未来期间将不再有员工离职。大德公司同时将该期权的公允价值修改为每份16元，并同时将授予的数量由每人20万份股票期权改为18万份股票期权。 由于市场中出现替代产品，大德公司2017年产品销售收入出现严重下滑，销售人员预计期末将很难达到可行权条件，大德公司管理层遂于2017年4月28日取消对销售人员的股份激励，并以现金9000万元进行补偿。 要求：

问答题甲公司2×14年度为做大做强主业，对公司部分资产进行整合，发生以下有关交易或事项： (1)2×14年6月10日，甲公司出售所持有子公司(乙公司)全部80%股权，所得价款为4000万元。甲公司所持有乙公司80%股权系2×11年5月10日从其母公司购入，实际支付价款2300万元，合并日乙公司净资产的账面价值为3500万元，公允价值为：3800万元。 (2)2×14年8月12日，甲公司出售所持有联营企业(丙公司)全部40%股权，所得价款为8000万元。出售时，该项长期股权投资的账面价值为7000万元，其中，初始投资成本为4400万元，损益调整为1800万元，因丙公司可供出售金融资产公允价值上升确认的其他权益变动为800万元。 (3)2×14年10月26日，甲公司出售持有并分类为可供出售金融资产的丁公司债券，出售所得价款为5750万元。出售时该债券的账面价值为5700万元，其中公允价值变动收益为300万元。 (4)2×14年12月1日，甲公司将租赁期满的一栋办公楼出售，所得价款为12000万元。出售时该办公楼的账面价值为6600万元，其中以前年度公允价值变动收益为1600万元。上述办公楼原由甲公司自用。2×12年12月1日，甲公司将办公楼出租给戊公司，租赁期限为2年。办公楼由自用转为出租时的成本为5400万元，累计折旧为1400万元，公允价值为5000万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。 要求：

问答题土地使用权在不同情况下应如何处理?

问答题甲货物运输企业为增值税一般纳税人，2016年12月发生如下业务： (1)取得货运收入，并且开具了增值税专用发票，价税合计200万元；收取价外收入4万元，开具增值税普通发票。 (2)与乙货运企业共同承接一项联运业务，收取全程不含税货运收入75万元，并全额开具了增值税专用发票，同时支付给乙货运企业(一般纳税人)联运运费，并取得乙货运企业开具的增值税专用发票．发票注明价款30万元。 (3)支付本月座机话费，取得电信公司增值税专用发票上注明话费1万元。 (4)当月购进5辆运输用的卡车，取得增值税专用发票注明的不含税金额为55万元；购进一辆办公自用的小轿车．取得机动车统一销售发票上注明的价税合计金额23．4万元。 (5)将部分自有车辆对外出租，取得租金开具增值税专用发票注明不含税租金6万元； (6)当月一辆运营货车需要修理，取得汽车修理厂开具的增值税专用发票上注明维修费1．8万元。 要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数： (1)计算该企业本月销项税额。 (2)计算本月准予抵扣的进项税额合计。 (3)计算该企业本月应纳增值税。

问答题某电子企业2017年4月签订以下合同：(1)与某工厂签订加工承揽合同，受托加工一批专用电子部件。合同规定，工厂(委托方)提供价值70万元的原材料，电子企业(受托方)提供价值15万元的辅助材料，另收加工费20万元。(2)与铁路部门签订运输保管合同，所载运输费及保管费共计2万元。(3)与某开发公司签订技术转让合同，规定按开发产品销售收入的2％提取转让收入，每季度结算一次。(4)与某农机站签订租赁合同，将本企业3台闲置设备出租，总价值21万元，租期1年，每年每台租金2万元。(5)与广告公司签订广告制作合同1份，分别记载加工费3万元，广告公司提供的原材料7万元。要求：请计算该电子企业2017年4月共缴印花税税额。

问答题甲公司2×12年度至2×15年度对乙公司股票投资业务的相关资料如下： (1)2×12年1月1日，甲公司从股票二级市场以每股22元的价格购入乙公司发行的股票200万股，占乙公司有表决权股份的5%，对乙公司无重大影响，划分为可供出售金融资产。另支付相关交易费用40万元。 (2)2×12年5月10日，乙公司宣告发放上年现金股利1200万元。 (3)2×12年5月15日，甲公司收到现金股利。 (4)2×12年12月31日，该股票的市场价格为每股19.5元。甲公司预计该股票的价格下跌是暂时的。 (5)2×13年，乙公司因违反相关证券法规，受到证券监管部门查处。受此影响，乙公司股票的价格发生严重下跌。至2×13年12月31日，该股票的市场价格下跌到每股9元。 (6)2×14年，乙公司整改完成，加之市场宏观环境好转，股票价格有所回升，至12月31日，该股票的市场价格上升到每股15元。 (7)2×15年1月31日，甲公司将该股票全部出售，每股出售价格为12元。 除上述资料外，不考虑其他因素。 要求：

问答题20×1年6月，甲公司应发放员工工资2700万元，包括：公司专设产品销售机构人员工资200万元；公司管理部门人员工资460万元；生产部门管理人员工资300万元；生产部门的直接生产人员工资1200万元；建造厂房人员工资300万元；内部开发存货管理系统人员工资240万元。 根据所在地政府规定，公司医疗保险费、养老保险费、失业保险费和住房公积金，分别按照职工工资总额的10%、12%、2%和10.5%计提缴纳给当地社会保险经办机构和住房公积金管理机构。公司内设医务室，根据20×0年实际发生的职工福利费情况，公司预计20×1年应承担的职工福利费义务金额为职工工资总额的2%，职工福利的受益对象为上述所有人员。公司的工会经费和职工教育经费分别按照职工工资总额的2%和1.5%计提。假定公司存货管理系统已处于开发阶段，并符合《企业会计准则第6号——无形资产》资本化为无形资产的条件。 [要求]

问答题甲股份有限公司(本题以下简称“甲公司”)为我国境内注册的上市公司，甲公司董事会聘请了新华会计师事务所为其常年财务顾问。甲公司针对下述事项向新华会计师事务所提出咨询意见： 资料(一)： 我公司出于长期战略考虑，20×7年至20×8年与长期股权投资有关的资料如下： (1)20×7年1月20日，我公司与无关联关系的丙公司原股东签订购买丙公司20%股权的合同，支付购买价款1800万元，投资当日被投资单位净资产账面价值与可辨认净资产公允价值一致，均为10000万元。投资完成后我公司派出一名董事进驻丙公司董事会，对丙公司生产经营政策的制定有重大影响。长期股权投资后续计量采用权益法核算。 (2)20×8年1月1日，我公司再次以银行存款5000万元取得丙公司25%的股权，相关的股权变更登记手续已于当日办理完毕。股权转让手续办妥之后，对丙公司董事会进行重组。丙公司章程约定，董事会成员为17人，经股东大会选举我公司共有董事8人。同时章程规定，丙公司的重大生产经营决策需经全体董事会1/2以上董事同意方可生效。 (3)20×8年1月1日，我公司同时与丙公司另一股东乙公司达成协议。协议约定：我公司在董事会中代为行使乙公司董事(1人)全部职权。 (4)追加投资日我公司持有的丙公司原20%股权市场中的公允价值为4000万元，丙公司当日可辨认净资产账面价值为11000万元，其中股本4000万元，资本公积2000万元，盈余公积2000万元，未分配利润3000万元。经评估确定其可辨认净资产公允价值为12000万元，系一项无形资产评估增值所致。 (5)丙公司20×7年及20×8年发生的有关业务如下： ①20×7年度，丙公司实现净利润1500万元，其他综合收益的金额-500万元。除上述事项外，未发生其他引起股东权益变动的交易和事项。 ②20×7年9月1日，丙公司以600万元的价格从甲公司购入一批商品，该批商品在甲公司的账面价值为300万元，未计提减值。20×7年末，丙公司将该批商品售出2/3，售价为800万元。 咨询事项： ①我公司在20×8年1月1日对丙公司追加投资时，在我公司个别报表中应如何处理? ②追加投资完成后，我公司个别报表中长期股权投资应确认的金额为多少? ③我公司在20×8年1月1日对丙公司追加投资时，丙公司是否需要纳入我公司合并报表，如不纳入，请阐述具体理由；若纳入，请阐述具体理由并计算合并报表中应确认商誉的金额及相应的会计处理。 资料(二)： 本年初我公司对下属子公司丁公司优秀员工进行激励和奖励，特制订如下股权激励方案。我公司向丁公司50名管理人员每人授予0.5万份现金股票增值权，行权条件为相关管理人员在丁公司服务满三年。服务期满后，每份现金股票增值权可以从丁公司获得相当于行权当日丁公司股票每股市场价格的现金，经我公司测算，该现金增值权在授予日及20×8年末的公允价值均为12元。20×8年末我公司预计丁公司管理人员在三年内的离职率为4%。 咨询事项： ①对于我公司实施的该项股权激励方案，20×8年末我公司在个别报表中应如何进行会计处理? ②因实施上述股权激励方案，我公司20×8年末合并报表受影响项目有哪些?影响金额分别为多少? 其他相关资料：甲公司按照净利润的10%提取盈余公积，本题不考虑所得税及其他相关因素。 要求： (1)根据资料(一)及甲公司上述咨询疑问，请以甲公司财务顾问的身份对于上述咨询事项作出解答。 (2)根据资料(二)及甲公司上述咨询疑问，请以甲公司财务顾问的身份对于上述咨询事项作出解答。

问答题甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)外币业务采用每月月初市场汇率进行折算，按季核算汇兑损益。2002年3月31日有关外币账户余额如下： 项目 外币金额（万美元） 折算汇率 折算人民币金额（万元） 银行存款（借方） 300 8.26 2478 应收账款（借方） 250 8.26 2065 长期借款（贷方） 1000 8.26 8260 应付利息（贷方） 30 8.26 247.8 长期借款1000万美元，系2000年10月借人的专门用于建造某生产线的外币借款，借款期限为24个月，年利率为12%，按季计提利息，每年1月和7月支付半年的利息。至2002年3月31日，该生产线正处于建造过程之中，已使用外币借款650万美元，预计将于2002年12月完工。 2002年第2季度各月月初、月末市场汇率如下： 4月1日，1美元=8.26人民币元；4月30日，1美元=8.24人民币元；5月1日，1美元=8.24人民币元；5月31日，1美元=8.26人民币元；6月1日，1美元=8.26人民币元；6月30日，1美元= 8.27人民币元；2002年4月至6月，甲公司发生如下外币业务(假定不考虑增值税等相关税费)： (1)4月1日，为建造该生产线进口一套设备，并以外币银行存款70万美元支付设备购置价歉。设备于当月投入安装。 (2)4月20日，将80万美元兑换为人民币，当日银行美元买入价为1美元=8.20人民币元，卖出价为1美元=8.30人民币元。兑换所得人民币已存入银行。 (3)5月1日，以外币银行存款向外国公司支付生产线安装费用120万美元。 (4)5月15日，收到第1季度发生的应收账款200万美元。 (5)6月30日，计提外币专门借款利息。假定外币专门借款应计利息通过“应付利息”科目核算。 要求： (1)编制2002年第2季度外币业务的会计分录。 (2)计算2002年第2季度计入在建工程和当期损益的汇兑净损益。 (3)编制与期末汇兑损益相关的会计分录。