问答题甲公司为上市公司，该公司内部审计部门在对其2015年度财务报表进行内审时，对以下交易或事项的会计处理提出疑问：(1)经董事会批准，甲公司2015年9月30日与乙公司签订一项不可撤销的销售合同，将位于城区的办公用房转让给乙公司。合同约定，办公用房转让价格为6200万元，乙公司应于2016年1月15日前支付上述款项；甲公司应协助乙公司于2016年2月1日前完成办公用房所有权的转移手续。甲公司办公用房系2010年3月达到预定可使用状态并投入使用，成本为9800万元，预计使用年限为20年，预计净残值为200万元，采用年限平均法计提折旧，至2015年9月30日签订销售合同时未计提减值准备。2015年度，甲公司对该办公用房共计提折旧480万元，相关会计处理如下：借：管理费用480贷：累计折旧480(2)2015年4月1日，甲公司与丙公司签订合同，自丙公司购买ERP销售系统软件供其销售部门使用，合同约定价格为3000万元。因甲公司现金流量不足，按合同约定价款自合同签订之日起满1年后分3期支付，每年4月1日支付1000万元。该软件取得后即达到预定用途。甲公司预计其使用寿命为5年，预计净残值为零，采用直线法摊销。甲公司2015年对上述交易或事项的会计处理如下：借：无形资产3000贷：长期应付款3000借：销售费用450贷：累计摊销450(3)2015年4月25日，甲公司与庚公司签订债务重组协议，约定将甲公司应收庚公司货款3000万元转为对庚公司的出资。经股东大会批准，庚公司于4月30日完成股权登记手续。债务转为资本后，甲公司持有庚公司20％的股权，对庚公司的财务和经营政策具有重大影响。该应收款项系甲公司向庚公司销售产品形成，至2015年4月30日甲公司已计提坏账准备800万元。4月30日，庚公司20％股权的公允价值为2400万元，庚公司可辨认净资产公允价值为10000万元(含甲公司债权转增资本增加的价值)，除100箱M产品(账面价值为500万元、公允价值为1000万元)外，其他可辨认资产和负债的公允价值均与账面价值相同。2015年5月至12月，庚公司净亏损为200万元，除所发生的200万元净亏损外，未发生其他引起所有者权益变动的交易或事项。甲公司取得投资时庚公司持有的100箱M产品中至2015年年末已出售40箱。2015年12月31日，因对庚公司投资出现减值迹象，甲公司对该项投资进行减值测试，确定其可收回金额为2200万元。甲公司对上述交易或事项的会计处理为：借：长期股权投资——投资成本2200坏账准备800贷：应收账款3000借：投资收益40贷：长期股权投资——损益调整40(4)2015年6月18日，甲公司与P公司签订房产转让合同，将某房产转让给P公司，合同约定按房产的公允价值6500万元作为转让价格。同日，双方签订租赁协议，约定自2015年7月1日起，甲公司自P公司将所售房产租回供管理部门使用，租赁期为3年，每年租金按市场价格确定为960万元，每半年末支付480万元。甲公司于2015年6月28日收到P公司支付的房产转让款。当日，房产所有权的转移手续办理完毕。上述房产在甲公司的账面原价为7000万元，至转让时已按年限平均法计提折旧1400万元，未计提减值准备。该房产尚可使用年限为30年。甲公司对上述交易或事项的会计处理为：借：固定资产清理5600累计折旧1400贷：固定资产7000借：银行存款6500贷：固定资产清理5600递延收益900借：管理费用330递延收益150贷：银行存款480(5)2015年12月31日，甲公司有以下两份尚未履行的合同：①2015年2月，甲公司与辛公司签订一份不可撤销合同，约定在2016年3月以每箱1．2万元的价格向辛公司销售1000箱L产品，不考虑销售费用等；辛公司应预付定金150万元，若甲公司违约，双倍返还定金。2015年12月31日，甲公司的库存中没有L产品及生产该产品所需原材料。因原材料价格大幅上涨，甲公司预计每箱L产品的生产成本为1．38万元。②2015年8月，甲公司与壬公司签订一份D产品销售合同，约定在2016年2月底以每件0．3万元的价格向壬公司销售3000件D产品，违约金为合同总价款的20％。2015年12月31日，甲公司库存D产品3000件，成本总额为1200万元，按目前市场价格计算的市价总额为1400万元。假定甲公司销售D产品不发生销售费用。因上述合同至2015年12月31日尚未完全履行，甲公司2015年将收到的辛公司定金确认为预收账款，未进行其他会计处理，其会计处理如下：借：银行存款150贷：预收账款150(6)甲公司的X设备于2012年10月20日购入，取得成本为6000万元，预计使用年限为5年，预计净残值为零，按年限平均法计提折旧。2014年12月31日，甲公司对X设备计提了减值准备680万元。2015年12月31日，X设备的市场价格为2200万元(假设不产生销售税费)，预计设备使用及处置过程中所产生的未来现金流量现值为1980万元。甲公司在对该设备计提折旧的基础上，于2015年12月31日转回了原计提的部分减值准备440万元，相关会计处理如下：借：固定资产减值准备440贷：资产减值损失440(7)甲公司其他有关资料如下：①甲公司同期贷款年利率为10％。②不考虑相关税费的影响。③各项交易均为公允交易，且均具有重要性。(8)本题涉及的复利现值系数和年金现值系数如下：①复利现值系数表要求：根据资料(1)至(6)，逐项判断甲公司会计处理是否正确；如不正确，简要说明理由，并编制更正有关会计差错的会计分录(有关会计差错更正按当期差错处理，不要求编制调整盈余公积和未分配利润的会计分录)。

问答题甲公司为我国境内注册的上市公司，其主要客户在我国境内。2×15年12月起，甲公司董事会聘请了w会计师事务所为其常年财务顾问。2×15年12月31日，该事务所担任甲公司常年财务顾问的注册会计师李某收到甲公司财务总监张某的邮件，其内容如下：李某注册会计师：我公司想请你就本邮件的附件所述相关交易或事项，提出在2×15年度合并财务报表中如何进行会计处理的建议。所附交易或事项对有关税金和递延所得税以及现金流量表的影响，我公司有专人负责处理，无需你提出建议。除所附资料提供的信息外，不考虑其他因素。(1)我公司出于长期战略考虑，2×15年1月1日以30000万美元从境外乙公司原股东处购买了在美国注册的乙公司发行在外的60％股份，共计6000万股，并自当日起能够控制乙公司的财务和经营政策。为此项合并，我公司另支付相关审计、法律服务等费用800万元人民币。乙公司所有客户都位于美国，以美元作为主要结算货币，且与当地的银行保持长期良好的合作关系，其借款主要从当地银行借入。考虑到原管理层的能力、业务熟悉程度等，我公司完成收购交易后，保留了乙公司原管理层的所有成员。2×15年1月1日，乙公司可辨认净资产公允价值为45000万美元；美元与人民币之间的即期汇率为：1美元=6．3元人民币。2×15年度，乙公司以购买日可辨认净资产公允价值为基础计算实现的净利润为3000万美元，无其他所有者权益变动。乙公司的利润表在折算为母公司记账本位币时，按照平均汇率折算。其他相关汇率信息如下：2×15年12月31日，即期汇率为：1美元=6．2元人民币；2×15年度平均汇率为：1美元=6．25元人民币。我公司有确凿的证据认为对乙公司的投资没有减值迹象，并自购买日起对乙公司的投资按历史成本在个别资产负债表中列报。(2)为保障我公司的原材料供应，2×15年7月1日，我公司发行1000万股普通股换取丙公司原股东持有的丙公司20％有表决权股份。我公司取得丙公司20％有表决权股份后，派出一名代表作为丙公司董事会成员，参与丙公司的财务和经营决策。丙公司注册地为北京市，以人民币为记账本位币。股份发行日，我公司每股股份的市场价格为2．5元，发行过程中支付券商手续费50万元；取得投资日丙公司可辨认净资产的公允价值为13000万元，账面价值为12000万元，其差额为丙公司一项无形资产增值。该无形资产预计尚可使用5年，预计净残值为零，按直线法摊销。2×15年度，丙公司按其净资产账面价值计算实现的净利润为1200万元，其中，1至6月份实现净利润500万元；无其他所有者权益变动事项。我公司在本交易中发行1000万股股份后，发行在外的股份总数为15000万股，每股面值为1元。2×15年11月1日，我公司向丙公司销售一批存货，成本为600万元，未计提存货跌价准备，售价为1000万元，丙公司购入后仍将其作为存货，至2×15年12月31日，丙公司已将上述存货对外销售80％。(3)我公司控制丁公司，因此我公司的合并财务报表包括丁公司。丁公司资本结构的一部分由可回售工具(其中80％由我公司持有，其余20％由其他外部投资者持有)组成，这些可回售工具在丁公司个别财务报表中符合权益分类的要求。(4)2×15年1月1日，我公司和戊公司分别出资1600万元和400万元设立W公司，我公司、戊公司的持股比伊U分别为80％和20％。W公司为我公司的子公司。2×15年12月31日，戊公司对W公司增资800万元，增资后占W公司股权比例为30％。增资完成后，我公司仍控制w公司。W公司2×15年实现净利润2000万元，除此以外，不存在其他影响W公司净资产变动的事项。我公司在购买乙公司、丙公司的股份之前，与其不存在关联方关系。要求：请从李某注册会计师的角度回复张某邮件，回复要点包括但不限于如下内容：

问答题甲公司采用成本与可变现净值孰低法对期末存货成本计价，采用资产负债表债务法对所得税进行核算，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。 2×14年12月31日甲公司发现在2×11年年末、2×12年年末和2×13年年末计算A产品的可变现净值时均发生重要差错。该产品成本为1000万元(至发现差错时尚未出售)，2×11年年末、2×12年年末和2×13年年末A产品的可变现净值应分别为700万元、800万元和1020万元。2×11年年末、2×12年年末和2×13年年末甲公司误将A产品的可变现净值分别预计为850万元、900万元和900万元。 税法规定，计提的存货跌价准备在计算应纳税所得额时不得税前扣除，只有在实际发生损失时，其损失金额才可从应纳税所得额中扣除。除该事项外，甲公司无其他纳税调整事项。 要求：

问答题甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)为上市公司，20×7年至20×9年企业合并、长期股权投资有关资料如下： (1)20×7年1月20日，甲公司与乙公司签订购买乙公司持有的丙公司(非上市公司) 60%股权的合同。合同规定：以丙公司20×7年5月30日评估的可辨认净资产公允价值为基础，协商确定对丙公司60%股权的购买价格；合同经双方股东大会批准后生效。购买丙公司60%股权时，甲公司与乙公司不存在关联方关系。 (2)购买丙公司60%股权的合同执行情况如下： ①20×7年3月15日，甲公司和乙公司分SU召开股东大会，批准通过了该购买股权的合同。 ②以丙公司20×7年5月30日净资产评估值为基础，经调整后丙公司20×7年6月30日的资产负债表各项目的数据如下：　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　资产负债表　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　编制单位：丙公司　　　20×7年6月30日　　单位：万元 项目 账面价值 公允价值 资产： 货币资金 1400 1400 存货 2000 2000 应收账款 3800 3800 固定资产 2400 4800 无形资产 1600 2400 资产合计 11200 14400 负债和股东权益： 短期借款 800 800 应付账款 1600 1600 长期借款 2000 2000 负债合计 4400 4400 股本 2000 资本公积 3000 盈余公积 400 未分配利润 1400 股东权益合计 6800 10000 上表中固定资产为一栋办公楼，预计该办公楼自20×7年6月30日起剩余使用年限为20年、净残值为零，采用年限平均法计提折旧；无形资产为一项土地使用权，预计该土地使用权自20×7年6月30日起剩余使用年限为10年、净残值为零，采用直线法摊销。假定该办公楼和土地使用权均为管理使用。③经协商，双方确定丙公司60%股权的价格为7 000万元，甲公司以一项固定资产和一项土地使用权作为对价。甲公司作为对价的固定资产20×7年6月30日的账面原价为 2 800万元，累计折旧为600万元，计提的固定资产减值准备为200万元，公允价值为 4 000万元；作为对价的土地使用权20×7年6月30日的账面原价为2 600万元，累计摊销为400万元，计提的无形资产减值准备为200万元，公允价值为3 000万元。 20×7年6月30日，甲公司以银行存款支付购买股权过程中发生的评估费用120万元、咨询费用80万元。④甲公司和乙公司均于20×7年6月30日办理完毕上述相关资产的产权转让手续。⑤甲公司于20×7年6月30日对丙公司董事会进行改组，并取得控制权。 (3)甲公司20×7年6月30日将购入丙公司60%股权入账后编制的资产负债表如下：　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　资产负债表　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　编制单位：甲公司　　　　　　　　20×7年6月30日　　　　　　　单位：万元 资产 金额 负债和股东权益 金额 货币资金 5000 短期借款 4000 存货 8000 应付账款 10000 应收账款 7600 长期借款 6000 长期股权投资 16200 负债合计 20000 固定资产 9200 无形资产 3000 股本 10000 资本公积 9000 盈余公积 2000 未分配利润 8000 股东权益合计 29000 资产总计 49000 负债和股东权益总计+ 49000(4)丙公司20×7年及20×8年实现损益等有关情况如下：①20×7年度丙公司实现净利润1 000万元(假定有关收入、费用在年度中间均匀发生)，当年提取盈余公积100万元，未对外分配现金股利。②20×8年度丙公司实现净利润1 500万元，当年提取盈余公积150万元，未对外分配现金股利。③20×8年末丙公司持有的可供出售金融资产公允价值为2 500万元，该项投资系丙公司年初取得，取得成本为2400万元。④20×7年7月1日至20×8年12月31日，丙公司除上述事项外，未发生引起股东权益变动的其他交易和事项。(5)20×9年1月2日，甲公司以2 950万元的价格出售丙公司20%的股权。当日，收到购买方通过银行转账支付的价款，并办理完毕股权转让手续。甲公司在出售该部分股权后，持有丙公司的股权比例降至40%，仍能够对丙公司实施重大影响，但不再拥有对丙公司的控制权。20×9年度丙公司实现净利润600万元，当年提取盈余公积60万元，未对外分配现金股利。丙公司因20×8年购入的可供出售金融资产公允价值本期期末上升为2 700万元。20×9年甲公司和丙公司未发生任何内部交易和事项。(6)其他有关资料：①除所得税外，假定不考虑其他税费因素的影响。②甲公司按照净利润的10%提取盈余公积。③甲、丙公司采用资产负债表债务法核算所得税，所得税税率均为25%。要求：(1)根据资料(1)和(2)，判断甲公司购买丙公司60%股权导致的企业合并的类型，并说明理由。(2)根据资料(1)和(2)，计算甲公司该企业合并的成本、甲公司转让作为对价的固定资产和无形资产对20×7年度损益的影响金额。(3)根据资料(1)和(2)，计算甲公司对丙公司长期股权投资的入账价值并编制相关会计分录。(4)编制甲公司购买日(或合并日)合并财务报表的调整、抵销分录，并填列合并财务报表各项目的金额。　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　合并资产负债表　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20×7年6月30日　　　　　　　　　　　　　　单位：万元 项目 甲公司 丙公司 合并金额 账面价值 公允价值 资产： 货币资金 5000 1400 1400 存货 8000 2000 2000 应收账款 7600 3800 3800 长期股权投资 16200 固定资产 9200 2400 4800 无形资产 3000 1600 2400 商誉 资产总计 49000 11200 14400 负债： 短期借款 4000 800 800 应付账款 10000 1600 1600 长期借款 6000 2000 2000 负债合计 20000 4400 4400 股本权益： 股本 10000 2000 资本公积 9000 3000 盈余公积 2000 400 未分配利润 8000 1400 少数股东权益 股东权益合计 29000 6800 10000 负债和股东权益总计 49000 11200 (5)计算20×8年12月31日甲公司对丙公司长期股权投资的账面价值。 (6)计算甲公司出售丙公司20%股权产生的损益并编制相关会计分录。 (7)计算甲公司对丙公司长期股权投资由成本法转为权益法核算时的账面价值，并编制相关会计分录。 (8)计算20×9年12月31日甲公司对丙公司长期股权投资的账面价值，并编制相关会计分录。

问答题甲公司为制造大型机械设备的企业，20×5年与乙公司签订了一项总金额为6500万元的固定造价合同。合同约定，甲公司为乙公司建造某大型专用机械设备，合同期3年。合同完工进度按照累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定。假定所发生的成本 50%为原材料、30%为人工成本、另20%以银行存款支付。 该项工程已于20×5年3月1日开工，预计于20×7年10月底完工。预计工程总成本为 6100万元。其他有关资料如下： 成本、结算价款等明细表 单位：万元 项 目 20×5年 20×6年 20×7年 累计实际发生成本 1200 4500 6200 预计完成合同尚需发生的成本 4800 3000 — 结算合同价款 1800 2400 2300 实际收到价款 1000 2200 3300　　假定不考虑相关税费。　　要求：(1)根据上述资料，计算甲公司每年度应确认的收入、结转的成本以及毛利金额 (填入下表)。　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　收入、成本和毛利计算表　　　　　　　　　单位：万元 项 目 20×5年 20×6年 20×7年 应确认收入 应结转的成本 毛利 (2)按年编制甲公司与该项合同有关的收入、成本等相关的会计分录。

问答题甲公司于20×5年1月1日从资本市场购入乙公司当日发行的5年期公司债券。甲公司所购入债券的面值总额为5 000万元，票面年利率为5%，市场实际利率为6%，甲公司以4 789.38万元购入(含相关交易费用)。经甲公司管理当局研究决定将该项债券投资持有至到期。 该债券按年支付利息，债券到期偿还本金和最后一期利息。甲公司在债券持有期间内每年1月10日收到乙公司发放的债券利息，债券到期后的下一年度1月10日收到偿还的本金和最后一期利息。 要求： (1)编制甲公司购买乙公司债券的相关的会计分录； (2)按年计算甲公司持有该债券的摊余成本、当期分摊的利息调整金额，以及应摊销的利息调整金额(填入下表)，并编制20×5年和20×9年与计提利息、摊销利息调整金额相关的会计分录。 债券摊余成本、利息调整等计算表 单位：万元 年　份 年初摊余成本 实际利息 票面利息 年末摊余成本 当期摊佻的利息调整金额 　20×5 　20×6 　20×7 　20×8 　20×9 　合　计

问答题长江股份有限公司发生的有关经济业务如下： (1)2011年12月31日，应收乙公司账款的账面为10140万元，已提坏账准备1140万元。由于乙公司连年亏损，资金周转困难，不能偿付应于2011年12月31日前支付的应付账款。经双方协商，于2012年1月2日进行债务重组。乙公司用于抵债资产的公允价值和账面价值如下表。 　　　　　　　　　{{B}}乙公司抵债资产相关情况{{/B}} 　　　　　　单位：万元 项目 公允价值 账面价值 可供出售金融资产(系对丙公司股票投资) 800 790(2010年12月31日取得时的成本为700万元) 无形资产——土地使用权 5000 3000 库存商品 2000 1500 长江公司减免扣除上述资产抵偿债务后剩余债务的60%，其余债务延期2年，每年按2%收取利息，利息于年末按年收取，实际利率为2%。债务到期日为2013年12月31日。 (2)长江公司将取得的上述可供出售金融资产仍作为可供出售金融资产核算，2012年6月30日，其公允价值为795万元，2012年12月31日，其公允价值为700万元(跌幅较大)，2013年1月10日，甲公司将可供出售金融资产对外出售，收到款项710万元存入银行。 (3)2012年3月1日，长江公司与南方公司签订资产置换协议。协议规定：长江公司以一台已使用2年的甲设备换入南方公司的一台乙设备，支付置换相关税费1万元，并支付补价款3万元。 (4)甲设备的账面原价为50万元，预计使用年限为5年，预计净残值率为5%，并采用双倍余额递减法计提折旧，未计提减值准备；乙设备的账面原价为30万元，已提折旧3万元。两公司资产置换不具有商业实质。(答案中的金额单位用万元表示) [要求]

问答题2012年10月20日，甲公司被乙公司提起诉讼。乙公司请求法院判决甲公司违约并赔偿乙公司经济损失。至2012年12月31日，甲公司代理律师认为甲公司很可能败诉并需要赔偿乙公司300万元。2013年3月7日，经法院判决甲公司需要偿付乙公司经济损失400万元，甲公司不再上诉并支付了赔偿款。甲公司2012年度财务报告批准报出日为2013年3月15日。假如甲公司2012年原会计利润为2000万元且已经对所得税进行了计算，所得税税率为25％，没有其他调整事项。要求：编制业务会计分录及对2012年度财务报表项目金额的调整。(答案中的金额单位用万元表示)

问答题甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)为上市公司，20×7年至20×9年与企业合并、长期股权投资有关的资料如下： (1) 20×7年1月20日，甲公司与无关联关系的丙公司(非上市公司)签订购买其20%股权的合同，支付购买价款2000万元。 (2) 20×8年1月1日，甲公司与丙公司签订协议，以银行存款5000万元又取得丙公司40%的股权。当日，相关的股权变更登记手续已办理完毕。购买日甲公司持有的丙公司20%股权的公允价值为2500万元，丙公司可辨认净资产公允价值为10880万元。 (3) 丙公司20×7年及20×9年发生的有关业务如下： ① 20×7年度，丙公司实现净利润1000万元。除实现净利润外，未发生引起股东权益变动的其他交易和事项。 ② 20×7年9月1日，丙公司以1200万元的价格从甲公司购入一批商品，该批商品在甲公司的账面价值为1000万元，未计提减值。20×7年末，丙公司将其售出40%。 ③ 20×8年度，丙公司实现净利润1200万元。除实现净利润外，未发生引起股东权益变动的其他交易和事项。丙公司从甲公司购入的商品当年全部实现对外出售。 ④ 经董事会批准，丙公司20×8年1月1日实施股权激励计划，其主要内容为：丙公司向其50名管理人员每人授予5000份现金股票增值权，行权条件为丙公司20×8年度实现的净利润较前1年增长6%，截止20×9年12月31日2个会计年度平均净利润增长率为7%，截止2×10年12月31日3个会计年度平均净利润增长率为8%；从达到上述业绩条件的当年末起，每持有1份现金股票增值权可以从丙公司获得相当于行权当日丙公司股票每股市场价格的现金，行权期为3年。 丙公司20×8年度实现的净利润较前1年增长5%，本年度没有管理人员离职。该年末，丙公司预计截止20×9年12月31日2个会计年度平均净利润增长率将达到7%，未来1年将有2名管理人员离职。 20×9年度，丙公司有3名管理人员离职，实现的净利润较前1年增长7%。该年末，丙公司预计截止2×10年12月31日3个会计年度平均净利润增长率将达到10%，未来1年将有4名管理人员离职。 每份现金股票增值权公允价值如下：20×8年1月1日为9元；20×8年12月31日为10元；20×9年12月31日为12元；2×10年12月31日为11元。 (4) 20×9年1月2日，甲公司以1500万元的价格出售持有丙公司股权的20%。当日，收到购买方通过银行转账支付的价款，并办理完毕股权转让手续。 甲公司在出售该部分股权后，仍能够对丙公司实施重大影响，但不再拥有对丙公司的控制权。 (5) 其他有关资料： ①甲公司按照净利润的10%提取盈余公积。 ②甲公司合并丙公司为应税合并。

问答题天坛股份有限公司(下称天坛公司)为增值税一般纳税人．天坛公司2003年至2006年与丁公司股权投资业务有关的资料如下： (1)2003年11月1日，天坛公司与甲公司签订股权购买协议，从甲公司购入其所持有的丁公司的20%股权，共计200万股，股权转让款350万元。12月1日，协议经双方有关当局批准。 2004年1月1日．天坛公司支付股款350万元，与甲公司办理完成股权过户手续。天坛公司将所取得的丁公司股权长期持有(此前天坛公司未持有丁公司股权，取得该股权后对丁公司具有重大影响)。 2004年1月1日，丁公司所有者权益总额为 2000万元，其中股本为1000万元。 (2)2004年3月2日，丁公司按每股0.20元分派2003年度现金股利，天坛公司于4月1日收到40万元。 2004年度，丁公司实现净利润400万元，除实现净利润外未发生其他引起所有者权益变动的事项。 (3)2005年6月30日，丁公司进行增资扩股，股份总额增至5000万股，每股增发价格为2元。天坛公司未追加投资，所持丁公司股份仍为 200万股，所占股权比例由20%下降到4%，对丁公司不再具有重大影响。 2005年7月27日，丁公司按每股0.10元分派 2004年度现金股利，天坛公司收到20万元。 2005年度，丁公司实现净利润1200万元，其中，1～6月份实理净利润500万元，除实现净利润及增发新股外，丁公司未发生其他引起所有者权益变动的事项。 (4)2006年3月31日，丁公司按每股0.20元分派现金股利，天坛公司收到40万元。 2006年度，丁公司实现净利润1B00万元，除实现净利润外未发生其他引起所有者权益变动的事项。假定天坛公司对应摊销股权投资差额按 10年平均摊销． 要求： (1)对天坛公司2004年长期股权投资进行账务处理，计算2004年12月31日天坛公司对丁公司长期股权投资的账面价值。 (2)计算2005年6月20日丁公司增资扩股后，天坛公司对丁公司长期股权投资的账面价值，并对天坛公司2005年6月30日由权益法改成本法进行账务处理。 (3)计算2005年12月31日天坛公司对丁公司长期股权投资的账面价值，对天坛公司2005年下半年的投资进行账务处理。 (4)对2006年投资进行会计处理，计算2006年 12月31日天坛公司对丁公司长期股权投资的账面价值。

问答题CompanyAisalistedcompanylocatedinP.R.China.OnJanuary1,20×4,CompanyAsignedtwoshare-basedpaymentarrangementsasfollow:(a)Thecompanygranted100cashshareappreciationrights(SARs)toeachofits300seniormanagementemployees,conditionalupontheemployeesremaininginthecompany'semployforthenextthreeyears.Thecashshardappreciationrightsprovidedtheemployeeswiththerighttoreceive,atthedatetherightswereexercised,cashequaltotheappreciationinthecompany'ssharepricesincethegrantdate.OnDecember31,20×6,allSARsheldbytheremainingemployeesvested.Theycouldbeexercisedduring20×7and20×8.Thefairvalueandtheintrinsicvalue(whichequalsthecashpaidout)ofSARsareshownbelow.FairvalueIntrinsicvalueJanuary1,20×418December31,20×422December31,20×521December31,20×618December31,20×72320December31,20×82514Managementestimated,onthegrantdate,that20%oftheemployeeswouldleaveevenlyduringthethree-yearperiod.During20×4,22employeesleftthecompanyandmanagementpredictedthesamelevelofdepartureforthenexttwoyears.During20×5,20employeesleftandmanagementestimatedthatafurther15employeeswouldleaveduringyear3.Only10employeesleftduring20×6.Attheendof20×7,110employeesexercisedtheirSARs,another138employeesexercisedtheirSARsonDecember12,20×8.(b)ThecompanymadeanawardoflO00sharooptionstoeachofits100employeesworkinginthesalesdepartment.Theshareoptionwouldvestattheendof20×6,providedthattheemployeesremainedintheemployofthe.companytillthedateofvest,andprovidedthatthecompany'searningspershare(EPS)increasedbyatleastanaverageof10%overthethree-yearperiod.Theexercisepriceofeachoptionwas15,butitwoulddropto10ifEPSincreasedbyanaverageof15%ormore.Onthegrantdate,thecompanyestimatedthatthefairvalueoftheshareoptionwas25poroptioniftheexercisepricewas15;30iftheexercisepricewas10.IntheyearendedDecember31,20x4,thecompany'sEPSincreasedby16%andthemanagementforecastedsimilargrowthforthenexttwoyears.However,during20×5,EPSincreasedbyjust12%resultinginanaverageforthetwo-yearperiodof14%.Therefore,themanagementexpectedthatEPSwouldcontinuetoincreaseat14%for20×6.Intheyear20×6,EPSofthecompanyin-creasedby17%resultinginanaverageforthethree-yearperiodof15%.During20×4,10employeesleftthecompanyandthemanagementpredictedthatatotalof35employeeswouldleavebytheendof20×6.15employeesdepartedduring20×5,andhence60employeeswereexpectedtoremain.Bytheendof20×6,afurther5employeeshadleft.Required:Prepareaccountingentriesfortheabovetransactionsorevents.

问答题(2015年)A公司因拖欠B公司债务被诉至人民法院并败诉，判决生效后，经人民法院强制执行，A公司仍无法完全清偿B公司债务。A公司的债权人C公司知悉该情况后，于2014年7月30日向人民法院提出对A公司的破产申请，A公司提出异议：第一，A公司账面资产仍大于负债；第二，C公司并未就其债权向A公司提出清偿要求，因此不能直接判断其债权能否获得清偿。人民法院驳回A公司的异议，于8月12日裁定受理破产申请。管理人接管A公司后，在清理债权债务过程中发现如下事项：(1)2013年6月，D公司向甲银行借款80万元，借期1年，A公司以其设备为D公司的借款提供抵押担保，并办理了抵押登记。借款到期后，D公司未能偿还，经A公司、D公司和甲银行协商，A公司用于抵押的设备依法变现，所得价款全部用于偿还借款本息，但尚有14万元未能清偿。(2)2013年9月，A公司向乙银行借款50万元，借期6个月，E公司为此提供保证担保。2014年2月2日，A公司提前偿还借款。(3)2013年11月，F公司向A公司订购一批汽车零部件，合同价款30万元，A公司交货后，F公司一直未付款，获悉人民法院受理针对A公司的破产申请后，F公司以30万元的价格受让了G公司对A公司的58万元债权，之后，F公司向管理人主张以其受让C公司的债权抵销所欠A公司的债务。要求：根据上述内容，分别回答下列问题：

问答题20×5年1月1日，甲公司用银行存款33000万元从证券市场上购入乙公司发行在外80%的股份并能够控制乙公司。同日，乙公司账面所有者权益为40000万元(与可辨认净资产公允价值相等)，其中：股本为30000万元，资本公积为2000万元，盈余公积为800万元，未分配利润为7200万元。此前，甲公司和乙公司不存在任何关联方关系。甲公司和乙公司均采用资产负债表债务法核算所得税，所得税税率均为25%，增值税税率均为17%，坏账准备计提比例均为应收账款期末余额的5%，盈余公积提取比例均为10%。 (1)乙公司20×5年度实现净利润4000万元，提取盈余公积400万元；20×5年宣告分派20×4年现金股利1000万元，因持有的可供出售金融资产公允价值上升计入当期其他综合收益的金额为300万元(扣除了所得税的影响)。20×6年实现净利润5000万元，提取盈余公积500万元，20×6年宣告分派20×5年现金股利1100万元，没有发生其他权益变动。 (2)20×5年甲公司出售A商品给乙公司，售价(不含增值税)8000万元，成本6000万元，乙公司购入后仍作为存货核算。至20×5年12月31日，乙公司从甲公司购买的上述存货中尚有50%未出售给集团外部单位，剩余存货的可变现净值为3600万元。至20×6年12月31日，乙公司20×5年从甲公司购入存货所剩余的部分尚未出售给集团外部单位。 (3)20×5年10月1日，甲公司以一项可供出售金融资产交换乙公司生产的产品。交换日，甲公司可供出售金融资产的成本为2400万元，已确认公允价值变动收益1200万元，未计提减值准备，交换日的公允价值为3600万元；乙公司将换入的金融资产作为交易性金融资产核算。乙公司用于交换的产品成本为3180万元，未计提跌价准备，交换日的公允价值为3300万元，乙公司另支付了300万元给甲公司；甲公司将换入的产品作为存货，至年末全部对外出售。上述两项资产已于10月10日办理了资产划转和交接手续，且交换资产未发生减值。 (4)甲公司20×5年12月31日的无形资产中包含一项从乙公司购入的管理用无形资产。该无形资产系20×5年1月1日以500万元的价格购入的；乙公司转让该项无形资产时的账面价值为400万元。假定甲公司对该项无形资产采用直线法摊销，摊销年限为10年。 (5)20×6年1月1日，甲公司经批准按面值发行5年期一次还本、分期付息的公司债券2000万元，债券利息从次年起于每年1月3日支付，票面年利率为6%。20×6年1月10日乙公司从证券市场购入母公司发行债券的50%，准备持有至到期。假定乙公司购买债券时的年市场利率为5%，乙公司实际支付价款1043.27万元；甲公司发行债券的利息费用均不符合资本化条件。 (6)20×6年12月31日，甲公司对乙公司的商誉进行减值测试。在进行商誉减值测试时，甲公司将乙公司的所有资产认定为一个资产组，而且判断该资产组的所有可辨认资产不存在减值迹象。甲公司估计乙公司资产组的可收回金额为46700万元。 (7)税法规定，企业的存货、无形资产以历史成本作为计税基础。 (8)假定对子公司净利润的调整不考虑所得税的因素。 要求(不考虑合并现金流量表的抵销处理)：

问答题甲股份有限公司(以下称为“甲公司”)系上市公司，主要经营电子设备、电子产品的生产销售，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，适用的所得税税率为25％。除特别注明外，甲公司产品销售价格为不含增值税价格。(1)甲公司2010年1至11月份的利润表如下：(2)甲公司12月份发生的与销售相关的交易和事项如下：①12月2日，甲公司与A公司签订合同，向A公司销售R电子设备200台，销售价格为每台3万元，成本为每台2万元。12月28日，甲公司收到A公司支付的货款702万元并存入银行。甲公司于2011年1月2日将200台R电子设备发运，代为支付运杂费10万元，同时开出增值税专用发票，取得铁路发运单。②12月3日，甲公司向B公司销售X电子产品2500台，销售价格为每台0．064万元，成本为每台0．05万元。甲公司于当日发货2500台，同时收到B公司支付的部分货款150万元。12月28日，甲公司因X电子产品的包装质量问题同意给予B公司每台0．004万元的销售折让。甲公司于12月28日收到税务部门开具的索取折让证明单．并向B公司开具红字增值税专用发票。③12月3日，甲公司与一家境外公司签订合同，向该境外公司销售2台大型电子设备，销售价格为每台60万美元。12月20日，甲公司发运该电子设备，并取得铁路发运单和海运单。至12月31日，甲公司尚未收到该境外公司汇来的货款。假定该电子设备出口时免征增值税，也不退回增值税。甲公司该电子设备的成本为每台410万元。甲公司对外币业务采用业务发生时的即期汇率进行折算。2009年12月20日的市场汇率为1美元=7．27元人民币，12月31日的市场汇率为1美元=7．25元人民币。④12月1日，甲公司与C公司签订一份电子监控系统的销售合同。合同主要条款如下：甲公司向C公司销售电子监控系统并负责安装，合同总价款为936万元(含增值税税额)；C公司在甲公司交付电子监控设备时支付合同价款的60％，其余价款在电子监控系统安装完成并经验收合格后支付。甲公司于12月5日将该电子监控设备运抵C公司，C公司于当日支付561．6万元货款。甲公司发出的电子监控设备的实际成本为520万元，预计安装费用为30万元。电子监控系统的安装工作于12月10日开始，预计2011年1月10日完成安装。至12月31日已完成安装进度的60％，发生安装费用20万元，安装费用已以银行存款支付。假定甲公司设置“安装成本”科目归集该销售合同相关的成本费用。⑤12月31日，经独立的软件技术人员测量，甲公司为E公司开发设计专用管理软件的完工程度为70％。该专用管理软件的开发协议系当年11月25日签订，合同总价款为480万元。甲公司已于11月29日收到E公司预付的350万元合同价款。软件开发工作于12月1日开始；至12月31日甲公司已发生开发费用280万元，记入“生产成本——软件开发”科目；预计完成该软件开发尚需发生费用100万元。假定不考虑相关税费。⑥12月1日，甲公司采用视同买断方式委托F公司代销新款Y电子产品600台，代销协议规定的销售价格为每台0．2万元。新款Y电子产品的成本为每台0．15万元。协议还规定，甲公司应收购F公司在销售新款Y电子产品时回收的旧款Y电子产品，每台旧款Y电子产品的收购价格为0．02万元。甲公司于12月3日将600台新款Y电子产品运抵F公司。假定按照协议．F公司未销售出去的商品可以退回给甲公司。12月31日，甲公司收到F公司转来的代销清单，注明新款Y电子产品已销售500台。12月31日，甲公司收到F公司交来的旧款Y电子产品200台，同时收到货款113万元(已扣减旧款Y电子产品的收购价款)。假定不考虑收回旧款Y电子产品相关的税费。⑦12月29日，甲公司销售X电子产品30000台，新款Y电子产品18000台，货款6458．4万元已全部收存银行。X电子产品的销售价格为每台0．064万元，成本为每台0．05万元；新款Y电子产品的销售价格为每台0．2万元，成本为每台0．15万元。(3)甲公司在12月进行内部审计过程中，发现公司会计处理中存在以下问题，并要求公司财务部门处理：①2010年9月12日，甲公司与G公司就甲公司所欠G公司货款400万元签订债务清偿协议。协议规定，甲公司以其生产的3台电子设备和20万元现金，一次性清偿G公司该货款。甲公司该电子设备的账面价值为每台80万元，市场价格和计税价格均为每台100万元，甲公司向G公司开具该批电子设备的增值税专用发票。甲公司进行会计处理时，按电子设备的账面价值、应负担增值税以及支付现金与所清偿债务金额之间的差额确认为营业外收入。其会计分录为：借：应付账款400贷：库存商品240应交税费——应交增值税(销项税额)51银行存款20营业外收入89②2010年12月6日，甲公司与H公司签订资产交换协议。甲公司以其生产的4台电子设备换取H公司生产的5辆小轿车。甲公司该电子设备的账面价值为每台26万元，公允价值(计税价格)为每台30万元。H公司生产的小轿车的账面价值为每辆10万元，公允价值为每辆24万元。双方均按公允价值向对方开具增值税专用发票。甲公司取得的小轿车作为公司领导用车，作为固定资产进行管理，甲公司预计该小轿车的使用年限为5年，预计每辆净残值为0．4万元，采用年限平均法计提折旧。假定该项交易不具有商业实质。(假定小轿车增值税可以抵扣)甲公司进行会计处理时，对用于交换的4台电子设备，按其公允价值作为销售处理，并确认销售收入。其会计分录为：借：固定资产140．4贷：主营业务收入120应交税费——应交增值税(销项税额)20．4借：主营业务成本104贷：库存商品104③2010年12月1日，甲公司与J公司签订大型电子设备销售合同，合同规定甲公司向J公司销售2台大型电子设备，销售价格为每台500万元，成本为每台280万元。同时甲公司又与J公司签订补充合同，约定甲公司在2011年6月1日以每台515万元的价格购回该设备。合同签订后，甲公司收到J公司货款1170万元，大型电子设备至12月31日尚未发出。甲公司保留了该设备的继续管理权，且能够对该设备实施有效控制。甲公司进行会计处理时，确认销售收入并结转相应成本。其会计分录为：借：银行存款1170贷：主营业务收入1000应交税费——应交增值税(销项税额)170借：主营业务成本560贷：库存商品560④2010年6月20日，甲公司被K公司提起诉讼。K公司认为甲公司电子设备所使用的技术侵犯其专利权，请求法院判决甲公司停止该电子设备的生产与销售，并赔偿400万元。2010年12月3日，法院一审判决甲公司向K公司赔偿300万元。甲公司不服，认为赔偿金额过大，于12月4日提出上诉。至2010年12月31日，法院尚未做出终审裁定。甲公司代理律师认为最终裁定很可能赔偿200万元。甲公司对该事项未进行会计处理。(4)除上述交易和事项外，甲公司12月份发生营业税金及附加80万元，销售费用200万元，管理费用800万元，财务费用45万元，投资收益10万元，营业外收入50万元，营业外支出10万元。(5)经税务机关核定，甲公司2010年全年应交所得税的金额为1500万元。假定：甲公司分别每笔交易结转相应成本；分别每笔外币业务计算汇兑损益：本题中不考虑暂时性差异对所得税的影响。要求：

问答题乙上市公司(以下简称乙公司)2×12年至2×14年度发生以下业务： (1)2×12年12月采用分期付款方式购买需要安装的大型生产设备，设备总价款20000万元，合同约定设备到货时乙公司支付4000万元，其余货款分3年支付，乙公司需要在2×13年年末支付货款6000万元，2×14年年末和2×15年年末各支付5000万元，乙公司已于2×12年年末收到设备且支付了4000万元货款。假设乙公司按照3年期银行借款年利率6%为折现率。 (2)按照有关规定乙公司在设备使用期满承担弃置义务，将发生预计弃置费用2000万元，假设折现率为5%。 (3)2×13年12月31日用银行存款支付其他建筑安装费用3000万元后该设备达到预定可使用状态并交付使用，乙公司在2×13年年末按照合同支付货款并摊销未确认融资费用。 (4)乙公司从2×14年1月开始对该项固定资产按年限平均法计提折旧，预计使用年限为20年，预计净残值为0。 (5)乙公司从2×14年开始确认弃置义务应承担的利息费用。 假定不考虑增值税等相关税费。 要求：

问答题甲股份有限公司(以下简称甲公司)系一家上市公司，2011年至2013年对乙股份有限公司(以下简称乙公司)股权投资业务的有关资料如下： (1)2011年5月16日，甲公司与乙公司的股东丙公司签订股权转让协议。该股权转让协议规定：甲公司以5400万元收购丙公司持有的乙公司2000万股普通股，占乙公司全部股份的20%。收购价款于协议生效后以银行存款支付。该股权转让协议生效日期为2011年6月30日。该股权转让协议于2011年6月15日分别经各公司临时股东大会审议通过，并依法报有关部门批准。 (2)2011年7月1日，甲公司以银行存款5400万元支付股权转让款，另支付相关税费20万元，并办妥股权转让手续，从而对乙公司的财务和经营决策具有重大影响，采用权益法核算。 (3)2011年7月1日，乙公司可辨认净资产公允价值为30000万元。除下表所列项目外，乙公司其他可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等。 项目 账面原价(万元) 预计使用年限(年) 已使用年限(年) 已提折旧或摊销(万元) 公允价值(万元) 预计净残值 折旧 摊销方法 存货 800 1000 固定资产 2100 15 5 700 1800 0 年限平均法 无形资产 1200 10 2 240 1200 0 直线法 合计 4100 940 4000 上述资产均未计提资产减值准备，其中固定资产和无形资产计提的折旧和摊销额均计入当期管理费用，存货于2011年下半年对外出售60%，2012年对外出售剩余的40%。 (4)2011年度乙公司实现净利润1200万元，其中，1～6月实现净利润600万元；无其他所有者权益变动。 (5)2012年3月10日，乙公司股东大会通过决议，宣告分派2011年度现金股利1000万元。 (6)2012年3月25日，甲公司收到乙公司分派的2011年度现金股利。 (7)2012年12月31日，乙公司因持有的可供出售金融资产公允价值上涨而确认资本公积180万元；2012年度，乙公司亏损800万元；无其他所有者权益变动。 (8)2012年12月31日，甲公司判断对乙公司的长期股权投资发生减值，经测试，该项投资的预计可收回金额为5200万元。 (9)2013年2月10日，甲公司将持有乙公司股份中1500万股转让给其他企业，收到转让款4000万元存入银行，另支付相关税费5万元。由于处置部分股份后甲公司对乙公司的持股比例已经降至5%，故对乙公司不再具有重大影响，乙公司的股份在活跃市场中没有报价，公允价值不能可靠计量。 (10)2013年3月10日，乙公司股东大会通过决议，宣告分派2012年度现金股利500万元。 (11)2013年3月25日，甲公司收到乙公司分派的2012年度现金股利。 (12)其他资料如下： ①甲公司与乙公司的会计年度及采用的会计政策相同，不考虑所得税的影响。 ②除上述交易或事项外，甲公司和乙公司未发生导致其所有者权益变动的其他交易或事项。 ③在持有股权期间甲公司与乙公司未发生内部交易。 要求：根据上述资料，计算下列金额。

问答题甲公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价，采用资产负债表债务法对所得税进行核算，适用的所得税税率25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。 2×14年3月10日甲公司发现在2×11年年末、2×12年年末和2×13年年末计算A产品的可变现净值时均发生重要差错。该产品成本为1000万元(至发现差错时尚未出售)，2×11年年末、2×12年年末和2×13年年末A产品的可变现净值应分别为700万元、800万元和1020万元。2×11年年末、2×12年年末和2×13年年末甲公司误将A产品的可变现净值分别预计为850万元、900万元和900万元。 甲公司2×13年度财务会计报告将于2×14年4月20日对外报出。税法规定，计提的存货跌价准备在计算应纳税所得额时不得税前扣除，只有在实际发生损失时，其损失金额才可从应纳税所得额中扣除。 要求：

问答题(2017年)某煤炭开采企业为增值税一般纳税人，2017年1月发生如下业务：(1)开采原煤50万吨，其中20万吨销售给电力公司，不含税售价为0．07万元／吨(该售价为该企业销售原煤的平均售价)。(2)向某能源公司销售甲型洗选煤8万吨，含税售价为0．117万元／吨(该售价为该企业销售洗选煤的平均售价)，另收取洗选煤厂到购买方的运输费117万元，洗选煤的综合回收率为80％。(3)将乙型洗选煤10万吨用于连续生产焦炭，乙型洗选煤无市场同类可比售价，其成本为0．08万元／吨，成本利润率为10％。(其他相关资料：原煤的资源税税率为8％。)要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。

问答题A公司是一家上市公司，拥有B、C两家子公司。2015年1月6日，C公司自母公司(A公司)处取得B公司80%的股权，为进行此项合并交易，C公司发行6000万股本公司普通股股票(每股面值1元，公允价值6.5元)作为合并对价。 B公司2014年1月1日以前是A集团外部一家独立企业，2014年1月1日，A公司以公允价值为12000万元、账面价值为6000万元设备(该设备原价为8000万元，已计提折旧1500万元、计提减值准备500万元)和本公司普通股2500万股(面值为1元，公允价值为10元)购入B公司80%股权并能够对其实施控制； 合并日，B公司可辨认净资产的账面价值为43000万元(股本2000万元、资本公积40000万元、盈余公积300万元、未分配利润700万元)，公允价值为44000万元(包括一项管理用固定资产评估增值1000万元，尚可使用年限为5年，直线法折旧，假设净残值为0)。 2014年1月1日至2014年12月31日，B公司按照购买日净资产账面价值计算实现的净利润为5000万元；假设无其他所有者权益变动事项，按净利润的10%提取法定盈余公积，从年初开始计提折旧，不考虑所得税因素。 要求：

问答题市区内某大型商贸公司为增值税一般纳税人，兼营商品加工、批发、零售和进出口业务，2017年12月发生以下经营业务：(1)进口高尔夫球一批，关税完税价格855万元，关税17l万元，进口消费税114万元；支付海关地运往商贸公司的不含税运输费用2万元，取得增值税专用发票。(2)收购农场水果一批，收购价款51万元；支付不含税运输费用8万元，取得增值税专用发票，当月将购入农场水果的5％用于节日福利发给员工。(3)进口2辆小汽车自用，关税完税价格28万元，关税5．6万元，进口消费税4．58万元。支付境内运费2．4万元，取得增值税普通发票。(4)购进其他商品，取得增值税专用发票，支付价款200万元、增值税额34万元，待货物验收入库时发现由于管理不善，短缺商品金额10万元(占支付金额的5％)，经查实应由运输单位赔偿；取得运输单位开具的普通发票，注明运费20万元。(5)受托代购一台设备，取得增值税专用发票注明设备价款50万元，公司代委托方垫付资金20万元，以原价与委托方结算，并收取代购手续费3万元。(6)销售水果，开具增值税专用发票，不含税销售额68万元，由于月末前可将全部货款收回，给购货方的销售折扣比例为5％，实际收到金额64．6万元。(7)取得的销售啤酒逾期包装物押金收入25万元(押金期限6个月)。(8)销售本公司已使用了1年的某台机器设备，取得含税销售额14万元。购买该设备时取得的增值税专用发票上注明的金额为20万元，已抵扣过进项税额，本月账面净值为16．2万元。(9)本月销售进口高尔夫球一批，合同约定不含税价款为1200万元，由于购买数量比较多，买方要求公司给予8％的商业折扣，公司同意了买方提出的要求。开具增值税专用发票(折扣额与货款开在同一张发票的“金额”栏上分别注明)。货已发出，本月收回货款。(注：当月购销各环节所涉及票据均符合税法规定，并经过税务机关认证。)要求：根据上述资料，回答问题，如有计算，每问需计算出合计数。