问答题甲公司为上市公司，该公司内部审计部门在对其2×14年度财务报表进行内审时，对以下交易或事项的会计处理提出疑问： (1)经董事会批准，甲公司2×14年9月30日与乙公司签订一项不可撤销的销售合同，将位于城区的办公用房转让给乙公司。合同约定，办公用房转让价格为6200万元，乙公司应于2×15年1月15日前支付上述款项；甲公司应协助乙公司于2×15年2月1日前完成办公用房所有权的转移手续。 甲公司办公用房系20×9年3月达到预定可使用状态并投入使用，成本为9800万元，预计使用年限为20年，预计净残值为200万元，采用年限平均法计提折旧，至2×14年9月30日签订销售合同时未计提减值准备。 2×14年度，甲公司对该办公用房共计提折旧480万元，相关会计处理如下： 借：管理费用 480 贷：累计折旧 480 (2)2×14年4月1日，甲公司与丙公司签订合同，自丙公司购买ERP销售系统软件供其销售部门使用，合同价格为3000万元。因甲公司现金流量不足，按合同约定价款自合同签订之日起满1年后分3期支付，每年4月1日支付1000万元。 该软件取得后即达到预定用途。甲公司预计其使用寿命为5年，预计净残值为零，采用年限平均法摊销。 甲公司2×14年对上述交易或事项的会计处理如下： 借：无形资产 3000 贷：长期应付款 3000 借：销售费用 450 贷：累计摊销 450 (3)2×14年4月25日，甲公司与庚公司签订债务重组协议，约定将甲公司应收庚公司货款3000万元转为对庚公司的出资。经股东大会批准，庚公司于4月30日完成股权登记手续。债务转为资本后，甲公司持有庚公司20%的股权，对庚公司的财务和经营政策具有重大影响。该应收款项系甲公司向庚公司销售产品形成，至2×14年4月30日甲公司已提坏账准备800万元。4月30日庚公司20%股权的公允价值为2400万元，庚公司可辨认净资产公允价值为10000万元(含甲公司债权转增资本增加的价值)，除100箱M产品(账面价值为500万元、公允价值为1000万元)外，其他可辨认资产和负债的公允价值均与账面价值相同。 2×14年5月至12月，庚公司净亏损为200万元，除所发生的200万元亏损外，未发生其他引起所有者权益变动的交易或事项。甲公司取得投资时庚公司持有的100箱M产品中至2×14年年末已出售40箱。 2×14年12月31日，因对庚公司投资出现减值迹象，甲公司对该项投资进行减值测试，确定其可收回金额为2200万元。 甲公司对上述交易或事项的会计处理为： 借：长期股权投资—投资成本 2200 坏账准备 800 贷：应收账款 3000 借：投资收益 40 贷：长期股权投资—损益调整 40 (4)2×14年6月18日，甲公司与P公司签订房产转让合同，将某房产转让给P公司，合同约定按房产的公允价值6500万元作为转让价格。同日，双方签订租赁协议，约定自2×14年7月1日起，甲公司自P公司将所售房产租回供管理部门使用，租赁期为3年，每年租金按市场价格确定为960万元，每半年支付一次。 甲公司于2×14年6月28日收到P公司支付的房产转让款。当日，房产所有权的转移手续办理完毕。 上述房产在甲公司的账面原价为7000万元，至转让时已按年限平均法计提折旧1400万元，未计提减值准备。该房产尚可使用年限为30年。甲公司对上述交易或事项的会计处理为： 借：固定资产清理 5600 累计折旧 1400 贷：固定资产 7000 借：银行存款 6500 贷：固定资产清理 5600 递延收益 900 借：管理费用 330 递延收益 150 贷：银行存款 480 (5)2×14年12月31日，甲公司有以下两份尚未履行的合同： ①2×14年2月，甲公司与辛公司签订一份不可撤销合同，约定在2×15年3月以每箱1.2万元的价格向辛公司销售1000箱N产品，不考虑销售费用等；辛公司应预付定金150万元，若甲公司违约，双倍返还定金。 2×14年12月31日，甲公司的库存中没有N产品及生产该产品所需原材料。因原材料价格大幅上涨，甲公司预计每箱N产品的生产成本为1.38万元。 ②2×14年8月，甲公司与壬公司签订一份D产品销售合同，约定在20×8年2月底以每件0.3万元的价格向壬公司销售3000件D产品，违约金为合同总价款的20%。 2×14年12月31日，甲公司库存D产品3000件，成本总额为1200万元，按目前市场价格计算的市价总额为1400万元。假定甲公司销售D产品不发生销售费用。 因上述合同至2×14年12月31日尚未完全履行，甲公司将收到的辛公司定金确认为预收账款，未进行其他会计处理，其会计处理如下： 借：银行存款 150 贷：预收账款 150 (6)甲公司的X设备于2×11年10月20日购入，取得成本为6000万元，预计使用年限为5年，预计净残值为零，按年限平均法计提折旧。2×13年12月31日，甲公司对X设备计提了减值准备680万元。 2×14年12月31日，X设备的市场价格为2200万元(假设不产生销售税费)，预计设备使用及处置过程中所产生的未来现金流量现值为1980万元。 甲公司在对该设备计提折旧的基础上，于2×14年12月31日转回了原计提的部分减值准备440万元，相关会计处理如下： 借：固定资产减值准备 440 贷：资产减值损失 440 (7)甲公司其他有关资料如下： ①甲公司的同期贷款年利率为10%。 ②不考虑相关税费的影响。 ③各交易均为公允交易，且均具有重要性。 (8)本题涉及的复利现值系数和年金现值系数如下： ①复利现值系数 期数 5% 6% 7% 8% 10% 1 0.9524 0.9434 0.9346 0.9259 0.9091 2 0.9070 0.8900 0.8734 0.8573 0.8264 3 0.8368 0.8396 0.8163 0.7938 0.7513②年金现值系数 期数 5% 6% 8% 10% 12% 1 0.9524 0.9434 0.9259 0.9091 0.8929 2 1.8594 1.8334 1.7833 1.7355 1.6901 3 2.7372 2.6730 2.5771 2.4869 2.4018 要求：

问答题2016年7月1日，人民法院裁定受理了甲公司的破产申请，并同时指定了管理人。在该破产案件中，存在下述情况：(1)2015年9月1日，甲公司与A公司签订买卖合同，甲公司从A公司处购买100万元的原材料。同日，双方签订一份抵押合同，甲公司以其机器设备向A公司设定抵押。(2)甲公司欠B公司300万元的货款，C公司欠甲公司300万元的货款。C公司与B公司拟合并为B公司，双方于2015年4月1日签订了合并协议，于2016年4月1日完成工商变更登记。(3)乙公司于2016年4月1日向D银行贷款500万元，贷款期限6个月。甲公司作为乙公司的连带保证人和债权人D银行签订了书面保证合同。2016年7月10日，D银行向管理人申报破产债权，管理人以主债务尚未到期为由予以拒绝。(4)甲公司于2016年6月1日向E银行贷款800万元，贷款期限为3个月。丙公司作为甲公司的一般保证人和E银行签订了保证合同。2016年7月10日，E银行要求丙公司履行保证责任。(5)丁公司向F银行借款100万元，借款期限为1年。甲公司以其厂房为丁公司提供抵押担保，并办理了抵押登记。借款到期后，丁公司未能偿还F银行贷款本息。经甲公司、丁公司和F银行协商，甲公司用于抵押的厂房被依法变现，所得价款全部用于偿还F银行，但尚有20万元借款本息未能得到清偿。要求：根据上述内容，分别回答下列问题：

问答题甲公司有关可供出售金融资产的业务如下。 (1)2012年1月1日，甲公司购买了一项某公司于当日发行的债券，期限为5年，面值为3000万元，实际支付价款为2600万元，另支付交易费用20.89万元，票面利率3%，每年年末确认当年利息，次年1月10日支付利息。该债券在第五年末兑付(不能提前兑付)本金。甲公司将其划分为可供出售金融资产。假定初始确认的实际利率为6%。 (2)2012年末该债券公允价值为2608.14万元。甲公司经分析认为属于暂时下跌。 (3)2013年末该债券公允价值为2079.43万元。甲公司经分析认为属于持续下跌。 (4)2014年末该债券公允价值为2814.2万元。 (5)2015年1月1日，以2900万元出售全部该债券。 假定不考虑所得税等其他因素。 要求：

问答题2011年10月，A公司法定代表人突然出走，不知去向。A公司内部管理因此陷入混乱。 2012年1月，A公司所欠B公司工程款200万元债务到期，B公司要求还款，A公司因无人理事而未予回应。B公司遂于2012年2月10日向人民法院申请A公司破产。A公司向人民法院提出异议，称该公司不能偿还B公司债务的主要原因是法定代表人至今下落不明，公司无人管理，而非资不抵债，并提出证据证明其账面资产尚大于负债。2月27日，人民法院裁定驳回A公司的异议；同日，裁定受理B公司提出的A公司破产申请，指定破产管理人，并公告通知债权人申报债权。 管理人在清理A公司债权债务过程中，发现如下事实： (1)2011年7月1日，C公司向银行借款50万元，期限1年，A公司为该笔借款提供了一般保证担保。截至破产申请受理之日，C公司尚欠银行借款本息40万元。银行已向A 公司的管理人申报该40万元担保债权。 (2)2011年8月3日，D公司向A公司购买了一批塑料薄膜，尚欠15万元货款未付。A公司长期租用E公司仓库，至破产申请受理日，已拖欠E公司租金13万元。2012年3月5日，D公司以5万元对价，受让E公司对A公司的租金债权。D公司已向管理人主张以该租金债权抵销所欠A公司15万元货款中的13万元。 (3)2011年9月30日，A公司与F公司签订一份买卖合同。合同约定：A公司向F公司订购一台设备，2012年3月上旬交货；卖方送货上门，货到付款。2012年2月25日， F公司将设备发运。F公司于2月29日获悉A公司破产案已被人民法院受理后，立即通知管理人，要求取回在途设备。3月1日，设备到达A公司。 在债权人会议对债权申报进行核查时，债权人甲提出，A公司对银行的保证债务尚未到期，故银行无权进行债权申报。债权人乙提出，A公司作为一般保证人，对银行享有先诉抗辩权，银行尚未通过诉讼或仲裁向C公司求偿，故不得进行债权申报。债权人丙认为，D公司无权以受让的租金债权抵销所欠A公司货款。债权人丁认为，设备已交付，其所有权已由F公司转移给A公司，构成债务人财产的一部分，故F公司无权取回。 要求： 根据上述资料，分别回答下列问题：

问答题甲公司由专利权X、设备Y以及设备Z组成的生产线，专门用于生产产品W。该生产线于2008年1月投产，至2014年12月31日已连续生产7年。甲公司按照不同的生产线进行管理，产品W存在活跃市场。生产线生产的产品W经包装机H进行外包装后对外出售。 (1)产品W生产线及包装机H的有关资料如下： ①专利权X于2008年1月以400万元取得，专门用于生产产品W。甲公司预计该专利权的使用年限为10年，采用直线法摊销，预计净残值为0。 该专利权除用于生产产品W外，无其他用途。 ②专用设备Y和Z是为生产产品W专门订制的，除生产产品W外，无其他用途。 专用设备Y系甲公司于2007年12月10日购入，原价1400万元，购入后即达到预定可使用状态。设备Y的预计使用年限为10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。 专用设备Z系甲公司于2007年12月16日购入，原价200万元，购入后即达到预定可使用状态。设备Z的预计使用年限为10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。 ③包装机H系甲公司于2007年12月18日购入，原价180万元，用于对公司生产的部分产品(包括产品W)进行外包装。该包装机由独立核算的包装车间使用。公司生产的产品进行包装时需按市场价格向包装车间内部结算包装费。除用于本公司产品的包装外，甲公司还用该机器承接其他企业产品外包装，收取包装费。该机器的预计使用年限为10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。 (2)2014年，市场上出现了产品W的替代产品，产品W市价下跌，销量下降，出现减值迹象。2014年12月31日，甲公司对有关资产进行减值测试。 ①2014年12月31日，专利权X的公允价值为118万元，如将其处置，预计将发生相关费用8万元，无法独立确定其未来现金流量现值；设备Y和设备Z的公允价值减去处置费用后的净额以及预计未来现金流量的现值均无法确定；包装机H的公允价值为62万元，如处置预计将发生的费用为2万元，根据其预计提供包装服务的收费情况来计算，其未来现金流量现值为63万元。 ②甲公司管理层2014年年末批准的财务预算中与产品W生产线预计未来现金流量有关的资料如下表所示(有关现金流量均发生于年末，各年末不存在与产品W相关的存货，收入、支出均不含增值税)： 单位：万元 项 目 2015年 2016年 2017年 产品W销售收入 1200 1100 720 上年销售产品W产生应收账款本年收回 0 20 100 本年销售产品W产生应收账款将于下年收回 20 100 0 购买生产产品W的材料支付现金 600 550 460 以现金支付职工薪酬 180 160 140 其他现金支出(包括支付的包装费) 100 160 120 ③甲公司的增量借款年利率为5%(税前)，公司认为5%是产品W生产线的最低必要报酬率。复利现值系数如下： 期 数 1年 2年 3年 5%的复利现值系数 0.9524 0.9070 0.8638 (3)其他有关资料： ①甲公司与生产产品W相关的资产在2014年以前未发生减值。 ②甲公司不存在可分摊至产品W生产线的总部资产和商誉价值。 ③本题中有关事项均具有重要性。 ④本题中不考虑中期报告及所得税影响。 要求：

问答题甲上市公司(以下简称甲公司)经批准于2017年1月1日以50400万元的价格(不考虑相关税费)发行面值总额为50000万元的可转换公司债券。该可转换公司债券期限为5年，票面年利率为3％，实际年利率为4％。自2018年起，每年1月1日支付上年度利息。自2018年1月1日起，该可转换公司债券持有人可以申请按债券面值转为甲公司的普通股股票(每股面值为1元)，初始转换价格为每股10元，即按债券面值每10元转换1股股票。其他相关资料如下：(1)2017年1月1日，甲公司收到发行价款50400万元，所筹资金用于某机器设备的技术改造项目，该技术改造项目于2014年1月1日之前已经开始，并预计在2017年12月31日达到预定可使用状态。(2)2018年1月1日，债券持有者将可转换公司债券的50％转为甲公司的普通股股票，相关手续已于当日办妥，债券利息已用银行存款支付；债券持有人将未转为甲公司普通股的可转换公司债券持有至到期，其本金及最后一期利息一次结清。假定：①甲公司采用实际利率法确认利息费用；②每年年末计提债券利息和确认利息费用；③2017年该可转换公司债券借款费用全部计入该技术改造项目成本；④不考虑发行费用和其他相关因素；⑤(P／A，4％，5)=4．4518；(P／F，4％，5)=0．8219。要求：

问答题位于市区的某制药公司由外商持股75％且为增值税一般纳税人，该公司2015年主营业务收入5 500万元，其他业务收入400万元，营业外收入300万元，主营业务成本2 800万元，其他业务成本300万元，营业外支出210万元，营业税金及附加420万元，管理费用550万元，销售费用900万元，财务费用180万元，投资收益120万元。 当年发生的其中部分具体业务如下： (1)向境外股东企业支付全年技术咨询指导费120万元。境外股东企业常年派遣指导专员驻本公司并对其工作成果承担全部责任和风险，对其业绩进行考核评估。 (2)实际发放职工工资1 200万元(其中残疾人员工资40万元)，发生职工福利费支出1 80万元，拨缴工会经费25万元并取得专用收据，发生职工教育经费支出20万元，以前年度累计结转至本年的职工教育经费未扣除额为5万元。另为投资者支付商业保险费10万元。 (3)发生广告费支出800万元，非广告性质的赞助支出50万元。发生业务招待费支出60万元。 (4)从事《国家重点支持的高新技术领域》规定项目的研究开发活动，对研发费用实行专账管理．发生研发费用支出100万元且未形成无形资产。 (5)对外捐赠货币资金140万元(通过县级政府向贫困地区捐赠1 20万元，直接向某学校捐赠20万元)。 (6)为治理污水排放，当年购置污水处理设备并投入使用，设备购置价为300万元(含增值税且已作进项税额抵扣)。处理公共污水，当年取得收入20万元，相应的成本费用支出为12万元。 (7)撤回对某公司的股权投资取得100万元，其中含原投资成本60万元，相当于被投资公司累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分10万元。 (其它相关资料：除非特别说明，各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续：因境外股东企业在中国境内会计账簿不健全，主管税务机关核定技术咨询指导劳务的利润率为20％且指定该制药公司为其税款扣缴义务人；购进的污水处理设备为《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》所列设备。) 根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题。 (1)分别计算在业务(1)中该制药公司应当扣缴的企业所得税、增值税、城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加金额。 (2)计算业务(2)应调整的应纳税所得额。 (3)计算业务(3)应调整的应纳税所得额。 (4)计算业务(4)应调整的应纳税所得额。 (5)计算业务(5)应调整的应纳税所得额。 (6)计算业务(6)应调整的应纳税所得额和应调整的应纳税额。 (7)计算业务(7)应调整的应纳税所得额。 (8)计算该制药公司2013年应纳企业所得税税额。

问答题2005年初，乙公司经董事会通过并经股东大会批准，决定授予120名管理人员每人 200份现金股票增值权，所附条件为：第一年年末可行权的条件为当年度企业税后利润增长 10%；第二年年末可行权的条件为企业税后利润两年平均增长12%；第三年年末可行权的条件为企业税后利润三年平均增长11%。其他有关资料如下： (1)税后利润增长及离开人员情况 ①2005年12月31日，税后利润增长9%，同时，有3名管理人员离开。乙公司预计 2006年的利润将仍会增长，且能达到两年税后利润平均增长12%的目标，并预计2006年会有2名管理人员离开。 ②2006年12月31日，税后利润增长10%，同时，有4名管理人员离开。乙公司预计 2007年的利润将仍会增长，且能达到三年税后利润平均增长11%的目标，并预计2007年会有2名管理人员离开。 ③2007年12月31日，税后利润增长了解15%，同时，有1名管理人员离开。 ④2007年末，有80名管理人员行权；2008年末，有20名管理人员行权；2009年剩余的管理人员全部行权。 (2)增值权在负债结算之前的每一资产负债表日以及结算日的公允价值和可行权后的每份增值权现金支出额如下表所示。　　　　　　　　　　　　　　　　　　　{{B}}每一期公允价值和现金支付表{{/B}} 单位：元 日期 公允价值 支付现金 2005年 12 2006年 14 2007年 16 15 2008年 18 16 2009年 20 19要求：(1)计算乙公司每年度应确认费用和负债金额，以及应支付的现金金额(填入下表)。　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　{{B}}费用及负债计算表{{/B}} 单位：元 日期 负债及共计算过程 支付的现金及计算过程 当期费用 2005年 2006年 2007年 2008年 2009年 合计 (2)按年编制乙公司与授予现金股票增值权及其行权相关的会计分录。

问答题A公司20×2至20×4年发生与金融资产有关的业务如下：(1)20×2年1月1日，A公司支付1120可元购入甲公司于当日发行的5年期债券10万张，每张面值100元，票面利率5％，每年年末付息，到期一次还本，另支付相关费用6．68万元。A公司将其划分为以摊余成本计量的金融资产。(2)20×2年5月1日，甲公司发行的该债券开始上市流通。(3)20×2年12月31日，A公司持有的该债券的公允价值为1200万元。(4)20×3年年底，A公司评估发现该项金融资产的信用风险自初始确认后已显著增加，应收取的合同现金流量现值为1077．95万元，预期能收取的现金流量现值为1050万元。(5)20×4年1月1日，A公司因急需资金，于当日将该项债券投资的50％，出售，取得价款500万元(公允价值)存入银行，同时根据管理该类金融资产业务模式的改变，将剩余部分重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。假设不考虑其他因素，计算结果保留两位小数。[(P／F，2％，5)=0．9057；(P／F，3％，5)=0．8626；(P／A，2％，5)=4．7135；(P／A，3％，5)=4．5797。]要求：

问答题A股份有限公司(本题下称A公司)为增值税一般纳税人。A公司2001年至2003年与X公司股权投资业务有关的资料如下： (1)2001年1月1日，A公司与债务人B公司达成债务重组协议，同意B公司以非现金资产抵偿部分债务并将债务的其余部分延期。A公司重组债权的账面余额为1386万元，未计提坏账准备。 A公司与B公司达成的债务重组协议相关内容如下： ①B公司以其所拥有的专利权和所持有的X公司普通股250万股，抵偿986万元的债务。该专利权的账面余额为500万元，已计提减值准备为100万元，公允价值为500万元；该股权投资账面余额为420万元(占X公司有表决权股份的25%)，未计提减值准备，公允价值为400万元。 B公司因转让上述非现金资产应支付的相关税费4万元由A公司承担，发生时由B公司垫付。 ②B公司将其余400万元债务转成期限为9个月的带息应付票据，面值为400万元，票面年利率为4%。 当日，A公司与B公司办理完成该专利权的有关财产权转移手续和股权过户手续。A公司将所取得的该专利权作为无形资产，将所取得的X公司股权长期持有(此前A公司未持有x公司股权，取得该股权后对X公司具有重大影响)。 2001年1月1日，X公司所有者权益总额为1600万元，其中股本为1000万元。 2001年3月2日，X公司按每股0.20元派发2000年度现金股利，A公司收到50万元。 2001年度，X公司实现净利润800万元；除实现净利润外未发生其他引起所有者权益变动的事项。 (2)2002年6月30日，X公司进行增资扩股，股份总额增至 5000万股，每股增发价格为2元。A公司未追加投资，所持X公司股份仍为250万股，对X公司不再具有重大影响。 2002年7月27日，X公司按每股0.10元派发2001年度现金股利，A公司收到25万元。 2002年度，X公司实现净利润1200万元，其中，1至6月份实现净利润400万元，除实现净利润及增发新股外，X公司未发生其他引起所有者权益变动的事项。 (3)2003年3月31日，X公司按每股0.20元派发现金股利， A公司收到50万元。 2003年度，X公司实现净利润1800万元；除实现净利润外未发生其他引起所有者权益变动的事项。 假定A公司对股权投资差额按10年平均摊销。 要求： (1)分别计算2001年1月1日A公司所取得专利权和X公司股权的入账价值，并说明A公司在债务重组日是否应确认损益及其原因。 (2)计算2001年12月31日A公司对X公司长期股权投资的账面价值。 (3)计算2002年6月30日X公司增资扩股后，A公司对X公司长期股权投资的账面价值。 (4)计算2002年12月31日A公司对X公司长期股权投资的账面价值。 (5)计算2003年12月31日A公司对X公司长期股权投资的账面价值。(2004年考题)

问答题甲木制品厂是增值税一般纳税人，既生产工艺木筷，又生产木制一次性筷子，2016年12月发生下列业务：(1)向农业生产者收购一批原木，收购凭证注明收购金额10万元，送到乙加工厂(增值税一般纳税人)委托其加工成木制一次性筷子，支付送货运输费，取得运输公司开具的增值税专用发票上注明运费金额0．8万元，提货时向乙加工厂支付含增值税款项5．85万元(含加工费3．51万元和辅助材料费2．34万元)。(2)当月按照合同约定向A餐饮用品批发站预收木制一次性筷子款8．19万元(含税)，月末发货60％，其余在下月初发货。(3)采用赊销方式销售给B贸易公司木制一次性筷子一批，合同约定含税总价23．4万元，当月末应结款50％，但是B贸易公司因资金周转问题未能按期结款。(4)当月销售工艺木筷，取得不含增值税金额10万元。(5)当月领用从乙厂加工收回的木制一次性筷子的70％，消毒包装后对外销售，取得含税收入14．04万元。 (其他相关资料：木制一次性筷子消费税税率为5％。) 要求：根据上述资料，回答下列问题。

问答题长江房地产公司(以下简称长江公司)于2010年1月1日将一幢商品房对外出租并采用公允价值模式计量，租期为3年，每年12月31日收取租金200万元，出租时，该幢商品房的成本为5000万元，公允价值为6000万元。2010年12月31日，该幢商品房的公允价值为6300万元；2011年12月31日，该幢商品房的公允价值为6600万元；2012年12月31日，该幢商品房的公允价值为6700万元。2013年1月10日将该幢商品房对外出售，收到6800万元存入银行。 要求：编制长江公司上述经济业务的会计分录。(假定按年确认公允价值变动损益和确认租金收入)

问答题甲公司为上市公司，内审部门在2017年12月31日审核公司及下属子公司2017年度财务报表时，对以下交易或事项的会计处理提出质疑：(1)2017年5月20日，甲公司与丙公司签订土地经营租赁协议，协议约定，甲公司从丙公司租入一块土地用于建设销售中心，该土地的租赁期限为20年，自2017年7月1日开始，年租金固定为100万元，以后年度不再调整，甲公司于租赁期开始日一次性支付20年租金2000万元，2017年7月1日，甲公司向丙公司支付租金2000万元。甲公司对上述交易或事项的会计处理为：借：无形资产 2000 贷：银行存款 2000借：销售费用 50 贷：累计摊销 50(2)2017年8月1日，甲公司与丁公司签订产品销售合同，合同约定，甲公司向丁公司销售最近开发的C商品1000件，售价(不含增值税)为500万元，增值税税额为85万元；甲公司于合同签订之日起10日内将所售C商品交付丁公司，丁公司于收到C商品当日支付全部款项；丁公司有权于收到C商品之日起6个月内无条件退还C商品，2017年8月5日，甲公司将1000件C商品交付丁公司并开出增值税专用发票，同时收到丁公司支付的款项585万元，该批C商品的成本为400万元。由于C商品系初次销售，甲公司无法估计退货的可能性。甲公司对上述交易或事项的会计处理为：借：银行存款 585 贷：主营业务收入 500 应交税费——应交增值税(销项税额) 85借：主营业务成本 400 贷：库存商品 400(3)2016年12月20日，甲公司与10名公司高级管理人员分别签订商品房销售合同，合同约定，甲公司将自行开发的10套房屋以每套600万元的优惠价格销售给10名高级管理人员，高级管理人员自取得房屋所有权后必须在甲公司工作5年，如果在工作未满5年的情况下离职，需根据服务期限补交款项。2017年6月25日，甲公司收到10名高级管理人员支付的款项6000万元，2017年6月30日，甲公司与10名高级管理人员办理完毕上述房屋产权过户手续。上述房屋成本为每套420万元，市场价格为每套800万元。甲公司对上述交易事项的会计处理为：借：银行存款 6000 贷：主营业务收入 6000借：主营业务成本 4200 贷：开发产品 4200(4)甲公司设立全资子公司乙公司，从事公路的建设和经营，2017年3月5日，甲公司(合同投资方)，乙公司(项目公司)与某地政府(合同授予方)签订特许经营协议，政府将一条公路的特许经营权授予甲公司，协议约定，甲公司采用建设—经营—移交方式进行的建设和经营，建设期3年，经营期30年，建设期内，甲公司按约定的工期和质量标准建设公路，所需资金自行筹集；公路建造完成后，甲公司负责运行和维护，按照约定的收费标准收取通行费，经营期满后，甲公司应按协议约定的性能和状态将公路无偿移交给政府，项目运行中，建造及运营，维护均由乙公司实际执行。乙公司采用自行建造的方式建造公路，截至2017年12月31日，累计实际发生建造成本20000万元(其中，原材料13000万元，职工薪酬3000万元，机械作业4000万元)，预计完成建造尚需发生成本60000万元，乙公司预计应收对价的公允价值为项目建造成本加上10％的利润。乙公司对上述交易或事项的会计处理为：借：工程施工——合同成本 20000 贷：原材料 13000 应付职工薪酬 3000 累计折旧 4000其他相关资料：上述所涉及公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17％，涉及的房地产业务未实施营业税改征增值税，除增值税外，不考虑其他相关税费，不考虑提取盈余公积等因素。要求：

问答题(答案中的金额单位以万元表示。) 甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)系上市公司，为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。除特别注明外，甲公司产品销售价格均为不含增值税价格。 甲公司20×6年10至12月有关销售产品和提供劳务的情况如下： (1)20×6年10月10日，甲公司与M公司签订销售合同销售A产品1000件。合同规定：A产品销售价格为每件1万元；甲公司根据M公司的通知发货并预收部分货款；M公司收到产品并验收合格后支付剩余货款，对于验收不合格产品可以退货。 20×6年10月16日，甲公司接到M公司发货通知，发运A产品1000件。M公司于10月16日支付货款600万元；10月28日，M公司对A产品验收时发现部分产品存在质量问题，并以此为由要求甲公司按每件0.9万元销售价格结算货款，否则根据合同退货。甲公司与M公司多次协商，于20×6年11月5日同意M公司提出的价格折让要求，并向M公司开出发票账单。 (2)20×6年10月12日，甲公司与N公司签订合同销售B设备5台。合同规定：B设备销售价格为每台50万元；甲公司负责对所售设备进行安装，且该安装是销售合同的重要组成部分。 20×6年10月16日，甲公司将5台B设备运抵N公司并将发票账单交付N公司。甲公司B设备每台成本为40万元。20×6年11月6日，B设备安装完毕并经N公司检验合格， N公司支付280万元价款，余款尚未支付。 (3)20×6年11月16日，甲公司与W公司签订合同，向其销售C产品50件。合同规定：C产品销售价格为每件10万元；W公司采用现场提货方式一次性提货。 20×6年11月25日，W公司从甲公司仓库提走C产品50件，并于当日将一张面额为 585万元的银行承兑汇票交付给甲公司。甲公司C产品每件成本为8万元。 20×6年12月2日，W公司发现C产品中有10件存在质量问题，要求退货。经协商，甲公司同意退货。20×6年12月8日，甲公司收到W公司退回的10件C产品，并收到税务部门开具的进货退出证明单；同日，甲公司向W公司开具红字增值税专用发票。甲公司尚未支付退货款。 (4)20×6年10月8日，甲公司与H公司签订合同，承担H公司通讯设备的安装任务。合同规定：该通讯设备的安装期4个月；合同总价款600万元，工程安装开始前H公司预付工程款200万元。 H公司20×6年10月10日向甲公司预付安装价款200万元。安装工作于20×6年10月20日开始，至20×6年12月31日该安装工程实际发生安装成本300万元，估计完成该安装工程还需支出100万元。 假定：甲公司劳务收入缴纳营业税，适用的营业税税率为5%；甲公司采用完工百分比法在资产负债表日确认合同收入；劳务完成进度按实际发生的成本占合同预计总成本的比例确定。 (5)甲公司承建S公司光缆铺设合同有关资料如下： 该光缆铺设合同系20×5年7月签订的，合同价款总额为2000万元，该合同预计总成本1600万元；光缆铺设工程开工时，S公司预付400万元。该工程20×5年8月1日开工，预计2006年8月底完工。 20×6年6月20日，S公司提出变更部分设计。经协商，合同价款总额调整为2600万元，合同预计总成本为2100万元。 20×5年、20×6年年末，该光缆铺设合同有关资料如下： 项目 至20×5年12月31日 至20×6年12月31日 合同总价款 2000万元 2600 预计合同总成本 1600万元 2100 累计实际发生合同成本 480万元 1680 累计已结算工程价款 450万元 1800 累计实际收到价款 400万元 1500 假定：该光缆铺设合同的结果能够可靠地估计；甲公司采用累计实际发生合同成本占合同预计总成本的比例确定完工进度。 要求：

问答题债务重组日应如何判定?

问答题宝路股份有限公司(以下简称“宝路公司”)为一家电子设备生产企业，2013年～2014年发生如F事项： (1)2013年10月16日，宝路公司因侵犯甲公司的专利权被甲公司起诉，要求赔偿600万元，至12月31日法院尚未判决。宝路公司经研究认为，侵权事实成立，本诉讼败诉的可能性为80%，预计赔偿金额在400～520万元之间，且该区间内每个金额的可能性相同。 (2)宝路公司经调查得知，上述专利权为其委托乙公司开发的，宝路公司对于违约行为并不知情。因此宝路公司针对上述业务向乙公司进行迫偿，至年末双方正在协商中，宝路公司基本确定能获得450万元的赔偿。 (3)2014年3月1日，法院就上述侵权案件作出判决，宝路公司需向甲公司支付违约金580万元，并在媒体公开道歉，宝路公司不服，提起上诉。宝路公司认为其本身对侵权并不知情，所以不应在媒体上道歉，并向律师咨询最可能赔偿金额为460万元。 (4)其他条件： ①宝路公司适用的所得税税率为25%； ②宝路公司2013年财务报表于2014年4月30日报出，所得税汇算清缴也于当日完成； ③假设税法规定，对于诉讼损失和赔偿，可于实际发生时计入应纳税所得额。 要求：

问答题顺昌公司为国有企业，专业生产台式计算机。2004年度及以前执行《工业企业会计制度》，年末除对应收账款采用按年末余额的5‰计提坏账准备外，其他资产均不计提减值准备。该企业2004年前所得税采用应付税款法核算，适用的所得税税率为33%，按净利润的10%提取法定盈余公积，5%提取法定公益金。该企业2004年12月31日对资产进行清查核实前的资产负债表(简表)有关数据如下： 资产负债表(简表) 编制单位：顺昌公司 2004年12月31日 单位：万元 年初数 负债和所有者权益 年初数 资 　　产 调整前 调整后 调整前 调整后 流支资产： 流动负债： 贷币资金 1000 短期借款 3000 应收账款 3000 应付账款 2000 存贷 7000 流动资产合计 11000 流动负债合计 5000 长期投资： 长期负债： 长期股权投资 5000 长期借款 5000 固定资产： 递延税项： 固定资产原价 7000 递延税款贷项 减：累计折旧 2000 负债合计 10000 固定资产净值 5000 减：固定资产减值准备 所有者权益： 固定资产净额 实收资本 6000 无形资产： 资本公积 2000 无形资产 3000 盈余公积 2000 递延税项： 未分配利润 4000 递延税款借项 所有者权益合计 14000 资产总计 24000 负债和所有者权益合计 24000 顺昌公司申请从2005年1月1日起由原执行《工业企业会计制度》改为执行《企业会计制度》。顺昌公司董事会做了如下会计政策变更： (1)将所得税的核算方法由应付税款法改为债务法； (2)为核实资产价值，解决不良资产问题，该企业按《企业会计制度》规定对资产进行清查核实。根据《企业会计制度》的规定，顺昌公司对有关资产的期末计量方法作如下变更：①对期末存货采用成本与可变现净值孰低计量，对存货的可变现净值低于其成本的部分，计提存货跌价准备；②对有迹象表明其可能发生减值的长期投资、固定资产和无形资产等长期资产，如果预计可收回金额低于其账面价值，则计提资产减值准备。顺昌公司有关资产的情况如下： (1)2004年末，存货总成本为7000万元，其中，完工计算机的总成本为6000万元，库存原材料总成本为1000万元。完工计算机每台单位成本为0.6万元，共10000台，其中 8000台订有不可撤销的销售合同。2004年末，该企业不可撤销的销售合同确定的每台销售价格为0.75万元，其余计算机每台销售价格为0.5万元；估计销售每台计算机将发生销售费用及税金为0.1万元。 由于计算机行业产品更新速度很快，市场需求变化较大，顺昌公司计划自2005年1月起生产内存更大和运行速度更快的新型计算机，因此，顺昌公司拟将库存原材料全部出售。经过合理估计，该库存原材料的市场价格总额为1200万元，有关销售费用和税金总额为 100万元。 (2)2004年末资产负债表中的5000万元长期股权投资，系顺昌公司2001年7月购入的对乙公司的股权投资。顺昌公司对该项投资采用成本法核算。由于出口产品的国际市场需求大幅度减少，乙公司2004年当年发生严重亏损。如果此时将该项投资出售，预计出售价格为4000万元，与出售投资相关的费用及税金为200万元；如果继续持有该项投资，预计在持有期间和处置投资时形成的未来现金流量的现值总额为3900万元。 (3)由于市场需求的变化，顺昌公司计划自2005年1月起生产内存更大和运行速度更快的新型计算机，并重新购置新设备替代某项制造计算机的主要设备。该设备系2001年12月购入，其原价为1250万元，预计使用寿命为10年，预计净残值为50万元，采用直线法计提折旧。经减值测试，该设备2004年末预计的可收回金额为590万元。 (4)无形资产中有一项专利权已被新技术取代，使其为企业创造经济利益的能力受到重大不利影响。该专利技术2004年12月31日的摊余价值为1000万元，销售净价为600万元，预计未来现金流量现值为500万元。 (5)除上述资产外，其他资产没有发生减值。 2005年1月30日，国家有关部门批准了企业确认的资产减值损失，并同意将资产减值损失冲减年初未分配利润。假定：①该企业上述各项资产价值在2005年1月1日至1月30日未发生增减变动；②不考虑所得税因素的影响。 假定除上述资产减值准备作为时间性差异外，无其他时间性差异。 要求： (1)判断顺昌公司各项资产是否发生了减值。如发生减值，按《企业会计制度》计算应确认的各项资产减值准备的金额，以及确认减值准备后各项资产的账面价值； (2)计算资产减值准备总额，计算递延税款年初余额(注明借贷方)和资产账面价值总额； (3)按核实批准后的资产价值，调整2005年顺昌公司资产负债表有关项目的年初数，并填入下表“调整后”栏内。　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　资产负债表(简表)　　　　　　　　　　　　　　　　　　编制单位：顺昌公司 2005年12月31日 单位：万元 资产 年初数 负债和所有者权益 年初数 调整前 调整后 调整前 调整后 流动资产： 流动负债 货币资金 1000 短期借款 3000 应收账款 3000 应付账款 2000 存货 7000 流动资产合计 11000 流动负债合计 5000 长期投资： 长期负债： 长期股权投资 5000 长期借款 5000 固定资产： 递延税项： 固定资产原价 7000 递延税款货项 减：累计折旧 2000 负债合计 10000 固定资产净值 5000 减：固定资产减值准备 所有者权益： 固定资产净额 实收资本 6000 无形资产： 资本公积 2000 无形资产 3000 盈余公积 2000 递延税项： 未分配利润 4000 递延税款借项 所有者权益合计 14000 资产总计 24000 负债和所有者权益合计 24000

问答题A股份有限公司(以下简称“A公司”)为境内上市公司，属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。假定A公司有关增值税的处理都是正确的。A公司2013年度发生的有关事项及其会计处理如下： (1)2013年7月1日，A公司因融资需要，将其生产的一批商品销售给同是增值税一般纳税人的B公司，销售价格为600万元(不含增值税税额)，商品销售成本为480万元，商品已经发出，货款已收到。按照双方协议，A公司将该批商品销售给B公司后一年内以650万元的价格购回所售商品。2013年12月31日，A公司尚未回购该批商品。 2013年7月1日，A公司就该批商品销售确认了销售收入，并结转相应成本。 (2)2013年11月30日，A公司接受一项产品安装任务，安装起为4个月，合同总收入为40万元，至2013年年底已经预收款项24万元，实际发生成本20万元，估计还会发生成本12万元。 2013年度，A公司在财务报表中将24万元全部确认为劳务收入，并结转20万元的劳务成本。 (3)2013年12月1日，A公司向C公司销售商品一批，价值100万元，成本为60万元，商品已经发出，该批商品对方已预付货款。C公司当天收到商品后，发现商品质量未达到合同规定的要求，立即根据合同的有关价格减让和退货的条款与A公司协商，要求A公司在价格上给予一定的减让，否则予以退货。至年底，双方尚未就此达成一致意见，A公司也未采取任何补救措施。 A公司2013年确认了收入并结转了已售商品的成本。 (4)2013年12月1日，A公司与D公司签订销售合同。合同规定，A公司向D公司销售生产线一条，总价款为250万元；A公司负责该生产线的安装调试工作，且安装调试工作是销售合同的重要组成部分。12月5日，A公司向D公司发出生产线；12月8日，D公司收到生产线并向A公司支付250万元货款；12月20日，A公司向D公司派出生产线安装工程技术人员，进行生产线的安装调试：至12月31日。该生产线尚未安装完工。A公司2013年确认了销售该生产线收入。 (5)2013年12月1日，A公司与E公司签订协议，向E公司销售一台大型设备，总价款为1500万元。但是，A公司需要委托F企业来完成设备的一个主要部件的制造任务。根据A公司与F企业之间的协议，F企业生产该部件发生成本的10%即为A公司应支付给F企业的劳务款。12月25日，A公司本身负责的部件制造任务以及F企业负责的部件制造任务均已完成，并由A公司组装后将设备运往E公司；E公司根据协议已向A公司支付有关货款。但是，F企业相关的制造成本详细资料尚未交给A公司。A公司本身在该大型设备的制造过程中发生的成本为1300万元。A公司于2013年确认了收入。 (6)2013年12月15日，A公司采用托收承付方式向F公司销售一批商品，成本为150万元。开出的增值税专用发票上注明：售价200万元，增值税税额为34万元。该批商品已经发出，并已向银行办妥托收手续。此时得知F公司在另一项交易中发生巨额损失，资金周转十分困难，已经拖欠其他公司的货款。 A公司的会计处理如下： 借：发出商品 150 贷：库存商品 150 借：应收账款——F公司 34 贷：应交税费——应交增值税(销项税额) 34 [要求] 分析判断A公司上述有关收入的确认是否正确，并说明理由。

问答题某煤矿为增值税一般纳税人，2017年3月发生下列业务： (1)开采原煤40 000吨； (2)采取托收承付方式销售原煤480吨，每吨不含税售价为150元，货款已经收讫； (3)销售未税原煤加工的选煤60吨，每吨不含税售价300元(含每吨收取50元装卸费，能够取得相应的凭证)；当月还将生产的5吨选煤用于职工宿舍取暖，该煤矿原煤与选煤的折算率为60％；当月将17吨选煤赠送给某关联单位； (4)销售开采原煤过程中生产的天然气45 000立方米，取得不含税销售额67 000元，并收取优质费1 017元。已知：该煤矿原煤资源税税率为5％；天然气资源税税率为6％。 要求：根据上述的资料回答下列问题，计算结果保留小数点后两位。

问答题甲公司2016年发生的与资产减值相关交易或事项如下： (1)2015年1月1日，甲公司以银行存款支付500万元从二级市场购入乙公司当日发行的债券5万张。该债券每张面值为100元，期限为5年，票面年利率为6%，利息按年计算，每年年末支付。甲公司将其作为可供出售金融资产核算，按年确认减值损失，取得时确定的该债券实际年利率为6%。 2015年12月31日，甲公司收到乙公司支付的债券利息30万元。由于乙公司经营不善，加之市场低迷，该债券每张市场价格下跌至88元，甲公司预计如果乙公司不采取措施，该债券公允价值将持续下跌，因此2015年12月31日甲公司对该债券确认减值损失60万元。2016年12月31日，由于乙公司新开发产品的销售市场好转，该债券每张市场价格上升至95元。 (2)甲公司某生产线由X、Y、Z三台设备组成，共同完成某产品生产。X设备、Y设备、Z设备均不能单独产生现金流量。至2016年12月31日止，该生产线账面价值为3000万元，其中X设备的账面价值为800万元，Y设备的账面价值为1000万元，Z设备的账面价值为1200万元，均未计提固定资产减值准备。该生产线预计尚可使用年限为3年，各设备的使用年限、预计净残值和折旧方法均相同。 2016年12月31日，该生产线公允价值减去处置费用后的净额为2368万元，其中：Z设备的公允价值减去处置费用后的净额为1000万元，Z设备、Y设备均无法合理估计其公允价值和处置费用。预计该生产线未来产生的现金流量的现值为2300万元。 假定不考虑其他相关因素。 要求：根据上述资料，逐项计算2016年12月31日应当确认或转回的资产减值损失金额，并编制2016年年末与资产减值相关的会计分录。