问答题甲公司为上市公司，2×13年至2×15年的有关资料如下： (1)2×13年1月1日发行在外普通股股数为82000万股。 (2)2×13年5月31日，经股东大会同意并经相关监管部门核准，甲公司以2×13年5月20日为股权登记日，向全体股东每10股发放1.5份认股权证，共计发放12300万份认股权证，每份认股权证可以在2×14年5月31日按照每股6元的价格认购1股甲公司普通股。 2×14年5月31日，认股权证持有人全部行权，甲公司收到认股权证持有人交纳的股款73800万元。2×14年6月1日，甲公司办理完成工商变更登记，将注册资本变更为94300万元。 (3)2×15年9月25日，经股东大会批准，甲公司以2×15年6月30日股本总额94300万股为基数，向全体股东每10股派发2股股票股利。 (4)2×13年度甲公司归属于普通股股东的净利润为36000万元，2×14年度为54000万元，2×15年度为40000万元。 (5)甲公司在2×13年6月至2×13年12月股票平均市场价格为每股10元，2×14年1月至2×14年5月平均市场价格为每股12元。 本题假定不存在其他股份变动因素。 要求：

问答题甲公司为综合性百货公司，全部采用现金结算方式销售商品。20×8年度和20×9年度，甲公司发生的有关交易或事项如下： (1)20×9年7月1日，甲公司开始代理销售由乙公司最新研制的A商品。销售代理协议约定，乙公司将A商品全部交由甲公司代理销售；甲公司采用收取手续费的方式为乙公司代理销售A商品，代理手续费收入按照乙公司确认的A商品销售收入(不含销售退回商品)的5%计算；顾客从购买A商品之日起1年内可以无条件退还。20×9年度，甲公司共计销售A商品600万元，至年末尚未发生退货。由于A商品首次投放市场，甲公司、乙公司均无法估计其退货的可能性。 (2)20×9年10月8日，甲公司向丙公司销售一批商品，销售总额为6500万元。该批已售商品的成本为4800万元。根据与丙公司签订的销售合同，丙公司从甲公司购买的商品自购买之日起6个月内可以无条件退货。根据以往的经验，甲公司估计该批商品的退货率为10%。 (3)20×8年1月1日，甲公司董事会批准了管理层提出的客户忠诚度计划。该客户忠诚度计划为：办理积分卡的客户在甲公司消费一定金额时，甲公司向其授予奖励积分，客户可以使用奖励积分(每一奖励积分的公允价值为0.01元)购买甲公司经营的任何一种商品；奖励积分自授予之日起3年内有效，过期作废；甲公司采用先进先出法确定客户购买商品时使用的奖励积分。 20×8年度，甲公司销售各类商品共计70000万元(不包括客户使用奖励积分购买的商品，下同)，授予客户奖励积分共计70000万分，客户使用奖励积分共计36000万分。20×8年末，甲公司估计20×8年度授予的奖励积分将有60%使用。 20×9年度，甲公司销售各类商品共计100000万元(不包括代理乙公司销售的A商品)，授予客户奖励积分共计100000万分，客户使用奖励积分40000万分。20×9年末，甲公司估计20×9年度授予的奖励积分将有70%使用。 本题不考虑增值税以及其他因素。

问答题A公司对B公司进行长期股权投资，有关资料如下： (1)A公司于2011年1月1日用厂房投资于B公司(换取B的股权)，取得B公司30%的股权，对B公司生产经营政策具有重大影响。投出厂房的账面原价为3000万元，已提折旧500万元，未计提资产减值准备；该厂房在投资日的公允价值为3200万元。(不考虑交换发生的税费)取得投资时B公司可辨认资产公允价值20000万元，负债公允价值8000万元，可辨认净资产的公允价值为12000万元。取得投资时，B公司的无形资产(土地)公允价值为1000万元，账面价值为500万元，按50年摊销。除此以外，其他资产、负债账面价值与公允价值没有差异。 (2)B公司2011年5月分配2010年利润，对投资者分配利润共计400万元。 (3)B公司2011年实现净利润为2010万元，按实现净利润的10%提取法定盈余公积。假设本年度投资企业与被投资企业之间没有内部交易。 (4)2012年6月分配2011年利润500万元。 (5)2012年4月8日，B公司将其成本为800万元的商品以1000万元的价格出售给A公司，A公司将取得的商品作为存货。至2012年资产负债表日，A公司仍未对外出售该存货。假定不考虑所得税因素。 (6)2012年B公司发生亏损1290万元；2012年B公司由于可供出售金融资产业务增加资本公积200万元。 [要求]

问答题利得和损失以及收入和费用应如何区分?

问答题AS公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。营业税税率为5%。有关资料如下： (1)2011年12月18日AS公司与BS公司签订租赁合同，AS公司将一栋写字楼整体出租给BS公司，租期为3年，年租金为2000万元，每年年初支付。 (2)2011年12月31日为租赁期开始日。该写字楼原值为50000万元，写字楼预计使用年限为40年，已计提固定资产折旧1250万元；土地使用权作为无形资产单独核算，其原值为1000万元，预计使用年限为50年，已摊销20万元。写字楼和土地使用权的预计净残值为零，均采用直线法按年计提折旧和进行摊销。 (3)假定税法折旧年限、摊销年限、预计净残值同会计。 (4)AS公司适用的所得税税率为25%，历年按净利润的10%计提盈余公积。 [要求]

问答题2×14年度甲公司发生的部分交易或事项以及相关会计处理如下： (1)经甲公司股东大会审议并报证券监管部门核准，甲公司于2×14年1月1日非公开发行优先股以补充流动资金，发行数量1000万股，每股面值为100元，按面值平价发行，不考虑相关费用。有关条款如下：①本次优先股发行采用浮动股息率，优先股股息不累积支付，股东大会有权决定每年优先股是否支付股息；②优先股股东按照约定的股息率分配股息后，不再同普通股股东一起参与剩余利润的分配；③本次优先股发行未设置回售条款，无到期日，公司在未来没有必须赎回或回售的强制和现时义务，不可转换成普通股。甲公司于2×14年7月1日按6%的股息率向优先股股东支付优先股股息。 (2)2×14年12月31日，甲公司按面值100元发行了100万份可转换债券，取得发行收入总额10000万元。该债券的期限为3年，票面年利率为5%，按年支付利息；每份债券均可在到期前的任何时间转换为甲公司10股普通股；在债券到期前，持有者有权利在任何时候要求甲公司按面值赎回该债券。甲公司发行该债券时，二级市场上与之类似但没有转股权的债券市场年利率为6%。假定在债券发行日，以市场利率计算的可转换债券本金和利息的现值为9400万元，市场上类似可转换债券持有者提前要求赎回债券权利(提前赎回权)的公允价值为60万元。甲公司将嵌入可转换债券的转股权和提前赎回权作为衍生工具予以分拆，并作如下会计处理： 借：银行存款 10000 应付债券—利息调整 600 贷：应付债券—债券面值 10000 衍生工具—提前赎回权 60 其他权益工具(股份转换权) 540 本题不考虑税费和其他因素。 要求：

问答题某化工厂未安装环保减排设备，只有一个排放口，直接向外排放大气污染物，经检测2018年4月排放量为3 200kg／h，其中二氧化硫浓度为120mg／m 3 ，氮氧化物浓度为160mg／m 3 ，一氧化碳浓度为198mg／m 3 ，硫化氢浓度为50mg／m 3 。(已知二氧化硫、氮氧化物、一氧化碳和硫化氢的污染当量值分别为0．95、0．95、16．7和0．29。当地应税大气污染物的单位税额为每污染当量2．5元。)该厂废弃排放时间每天12小时。

问答题甲公司20×3年度实现账面净利润15000万元，其20×3年度财务报表于20×4年2月28日对外报出。该公司20×4年度发生的有关交易或事项以及相关的会计处理如下： (1)甲公司于20×4年3月26日依据法院判决向银行支付连带保证责任赔款7200万元，并将该事项作为会计差错追溯调整了20×3年度财务报表。 甲公司上述连带保证责任产生于20×1年。根据甲公司、乙公司及银行三方签订的合同，乙公司向银行借款7000万元，除以乙公司拥有的一栋房产向银行提供抵押外，甲公司作为连带责任保证人，在乙公司无力偿付借款时承担连带保证责任。20×3年10月，乙公司无法偿还到期借款。20×3年12月26日，甲公司、乙公司及银行三方经协商，一致同意以乙公司用于抵押的房产先行拍卖抵偿借款本息。按当时乙公司抵押房产的市场价格估计，甲公司认为拍卖价款足以支付乙公司所欠银行借款本息7200万元。为此，甲公司在其20×3年度财务报表附注中对上述连带保证责任进行了说明，但未确认与该事项相关的负债。 20×4年3月1日，由于抵押的房产存在产权纠纷，乙公司无法拍卖。为此，银行向法院提起诉讼，要求甲公司承担连带保证责任。20×4年3月20日，法院判决甲公司承担连带保证责任。 假定税法规定，企业因债务担保的损失不允许税前扣除。 (2)甲公司于20×4年3月28日与丙公司签订协议，将其生产的一台大型设备出售给丙公司。合同约定价款总额为14000万元。签约当日支付价款总额的30%，之后30日内支付30%，另外40%于签约后180日内支付。 甲公司于签约当日收到丙公司支付的4200万元款项。根据丙公司提供的银行账户余额情况，甲公司估计丙公司能够按期付款。为此，甲公司在20×4年第一季度财务报表中确认了该笔销售收入14000万元，并结转相关成本10000万元。20×4年4月收到30%的款项。 20×4年9月，因自然灾害造成生产设施重大毁损，丙公司遂通知甲公司，其无法按期支付所购设备其余40%款项。甲公司在编制20×4年度财务报表时，经向丙公司核实，预计丙公司所欠剩余款项在20×7年才可能收回，20×4年12月31日按未来现金流量折算的现值金额为4800万元。甲公司对上述事项调整了第一季度财务报表中确认的收入，但未确认与该事项相关的所得税影响。 借：主营业务收入 5600 贷：应收账款 5600 (3)20×4年4月20日，甲公司收到当地税务部门返还其20×3年度已交所得税税款的通知，4月30日收到税务部门返还的所得税款项720万元。甲公司在对外提供20×3年度财务报表时，因无法预计是否符合有关的税收优惠政策，故全额计算交纳了所得税并确认了相关的所得税费用。 税务部门提供的税收返还凭证中注明上述返还款项为20×3年的所得税款项，为此，甲公司追溯调整了已对外报出的20×3年度财务报表相关项目的金额。 (4)20×4年10月1日，甲公司董事会决定将某管理用固定资产的折旧年限由10年调整为20年，该项变更自20×4年1月1日起执行。董事会会议纪要中对该事项的说明为：考虑到公司对某管理用固定资产的实际使用情况发生变化，将该固定资产的折旧年限调整为20年，这更符合其为企业带来经济利益流入的情况。 上述管理用固定资产系甲公司于20×1年12月购入，原值为3600万元，甲公司采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。税法规定该固定资产的计税年限最低为15年，甲公司在计税时按照15年计算确定的折旧额在所得税前扣除。 在20×4年度财务报表中，甲公司对该固定资产按照调整后的折旧年限计算的年折旧额为160万元，与该固定资产相关的递延所得税资产余额为40万元。 (5)甲公司20×4年度合并利润表中包括的其他综合收益涉及事项如下： ①因增持对子公司的股权增加资本公积3200万元； ②当年取得的可供出售金融资产公允价值相对成本上升600万元，该资产的计税基础为取得时的成本； ③因以权益结算的股份支付确认资本公积360万元： ④因同一控制下企业合并冲减资本公积2400万元。 甲公司适用的所得税税率为25%，在本题涉及的相关年度甲公司预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用来抵减可抵扣暂时性差异的所得税影响。甲公司20×4年度实现盈利，按照净利润的10%提取法定盈余公积。 要求：

问答题甲公司经批准于2014年1月1日按面值发行分离交易可转债，期限为5年，票面利率为2%，按年付息，每年付息日为12月31日，每张面值人民币100元，共发行1200万张债券。债券所附认股权证按比例向债券的认购人派发，每张债券的认购人可以获得公司派发的15份认股权证，即认股权证数量为18000万份。发行时二级市场上与之类似的不附认股权的债券市场利率为4%，认股权证的存续期自认股权证上市之日起15个月；认股权证持有人有权在认股权证存续期最后5个交易日内行权。本次发行所附每张认股权证的认购价格为5元。甲公司发行债券所筹资金用于某工程项目，项目建设期为3年。已知：(P/F，4%，5)=0.8219；(P/A，4%，5)=4.4518。假定不考虑相关费用，按年确认利息费用。 要求：

问答题2013年10月15日，人民法院根据债权人申请受理了A公司破产清算案，并指定了管理人。在该破产案件中，存在以下情况：(1)根据A公司章程的规定，股东分两期缴纳出资，其中，第一期出资于2011年2月1日公司设立时缴纳，第二期出资于20141年2月28日前缴纳。B公司和C公司均为A公司创始股东，其中B公司按时缴纳了第一期出资，C公司尚未缴纳任何出资。管理人要求B公司和C公司补缴其各自认缴的出资，被两公司拒绝，两公司提出，公司章程规定的第二期出资的缴纳期限尚未到期，因此目前无需缴纳，C公司还主张，虽然其未按公司章程规定的期限缴纳第一期出资，但由于其未履行出资缴纳义务的行为已经超过2年的诉讼时效，故可不再缴纳。(2)2013年1月起，A公司出现破产原因，但公司董事、监事和高级管理人员仍然领取了绩效奖金。2013年4月起，A公司普遍拖欠职工工资，但公司董事、监事和高级管理人员仍然领取工资。(3)2013年9月，A公司向D公司订购一台设备，根据双方合同的约定，A公司向D公司支付了30％的货款，D公司将该设备向A公司发运。获悉人民法院受理A公司破产案件后，D公司立即向A公司主张取回在运途中的设备，并通知承运人中止运输、返回货物。但因承运人原因，未能取回设备。2013年10月17日，管理人收到设备。要求：根据上述内容，分别回答下列问题：

问答题甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)于2×15年3月26日召开了临时股东大会，会议以特别决议的方式通过决议，同意公开发行普通股(A股)5000万股，并申请在深圳证券交易所挂牌上市。招股说明书中，将首次公开募股(IPO)价格定为每股6元。与本次公开发行A股相关的文件、合同已签署，公司章程中有关条款修改、公司注册资本工商变更登记等事宜均已办妥。2×15年10月10日，甲公司的上市申请获批。甲公司为首次公开发行股票发生的承销费、保荐费、招股说明书印刷费、律师费、评估费等共计100万元，另发生广告费、路演费300万元。为提高市场占有率及实现多元化经营，甲公司在2×16年到2×18年进行了一系列投资和资本运作。(1)甲公司于2×16年3月2日与乙公司的控股股东丙公司签订股权转让协议。主要内容如下：①以乙公司2×16年3月1日经评估确认的净资产为基础，甲公司定向增发本公司普通股股票给丙公司，丙公司以其所持有乙公司80％的股权作为支付对价。②甲公司定向增发的普通股股数以协议公告前一段合理时间内甲公司普通股股票的加权平均股价每股15．40元为基础计算确定。③丙公司取得甲公司定向增发的股份当日即撤出其原派驻乙公司的董事会成员，由甲公司对乙公司董事会进行改组。(2)上述协议经双方股东大会批准后，具体执行情况如下：①经评估确定，乙公司可辨认净资产于2×16年3月1日的公允价值为15500万元。②经相关部门批准，甲公司于2×16年5月31日向丙公司定向增发500万股普通股股票(每股面值1元)，并于当日办理了股权登记手续。丙公司拥有甲公司发行在外普通股的8．33％。2×16年5月31日甲公司普通股收盘价为每股16．60元。③甲公司为定向增发普通股股票，支付佣金和手续费100万元；对乙公司资产进行评估发生评估费用6万元。相关款项已通过银行存款支付。④甲公司于2×16年5月31日向丙公司定向发行普通股股票后，即对乙公司董事会进行改组。改组后乙公司的董事会由9名董事组成，其中甲公司派出6名，其他股东派出1名，其余2名为独立董事。乙公司章程规定，其财务和生产经营决策须由董事会半数以上成员表决通过。⑤2×1．6年5月31日，以2×16年3月1日评估确认的资产、负债价值为基础，乙公司可辨认净资产的公允价值为16000万元(与账面价值相同)。(3)2×16年、2×17年，乙公司实现的净利润分别为3000万元、2000万元。(4)2×17年4月1日，乙公司宣告分配现金股利2000万元，并于月底实际发放。(5)2×17年6月30日，甲公司以其持有的乙公司部分股权换取了丁公司10％的股权。甲公司换出股权的公允价值为490万元，占其持有的乙公司全部股权的5％，持有乙公司股权的公允价值不能可靠计量。该交换具有商业实质。甲公司取得丁公司的股权作为指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算。该股权在2×17年12月31日和2×18年1月1日的公允价值均为550万元。2×18年1月1日，甲公司又从丁公司的另一投资者处取得丁公司50％的股份，实际支付价款3250万元。此次购买完成后，甲公司的持股比例达到60％，对丁公司具有控制权。(6)其他有关资料如下：①甲公司与丙公司在交易前不存在任何关联方关系，甲公司与丁公司不存在关联方关系，合并前后甲公司与乙公司、丁公司未发生任何内部交易。甲公司与乙公司、丁公司采用的会计政策相同。②不考虑其他相关税费。③除给定情况外，假定涉及的有关资产均未发生减值，相关交易或事项均为公允交易，且均具有重要性。④甲公司拟长期持有乙公司和丁公司的股权，没有出售计划。⑤各公司均按净利润的10％提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。⑥各公司实现的利润均衡发生。要求：

问答题如何理解“人民法院受理破产申请后，债务人对个别债权人的债务清偿无效”?

问答题某服装企业为增值税一般纳税人，2017年全年主营业务收入5000万元、其他业务收入300万元、主营业务成本3800万元、其他业务成本230万元、营业外支出5万元、税金及附加38万元、管理费用100万元、销售费用90万元、财务费用20万元。2018年年初聘请某会计师事务所进行审计，发现如下问题：(1)接受某单位捐赠的原材料一批，取得增值税专用发票注明金额10万元、进项税额1．7万元，直接记入“资本公积”账户核算。(2)管理费用含业务招待费50万元，会议费30万元。(3)销售费用含广告费20万元，而且上年有结转未抵扣的广告费14万元。(4)财务费用中含利息支出12万元，该项支出是向银行借款发生的利息支出，借款金额为200万元，借款期限为2017年1月1日至2017年12月31日，借款年利率为6％，财务费用中含银行手续费8万元，且无法出示相关票据。(5)计入成本、费用的实发工资200万元。拨缴职工工会经费10万元，发生职工福利费30万元、职工教育经费20万元。(6)主营业务收入中该服装企业与甲公司签订服装销售合同，合同注明：2017年年底向甲公司提供1000套服装，价值1000万元。甲公司分别于2017年12月1日、2018年6月1日、2018年9月1日和2018年12月1日向该服装企业支付250万元。(7)营业外支出中税务机关罚款3万元、交通部门罚款2万元，均取得合法票据。要求：根据上述资料，按顺序回答下列问题。如有计算，每问需计算出合计数。

问答题甲外商投资有限责任公司(以下简称“甲公司”)系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，开设有外汇账户，会计核算以人民币作为记账本位币，外币交易采用交易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。该公司2016年12月份发生的外币业务及相关资料如下： (1)5日，从国外乙公司进口原材料一批，货款为200000欧元，当日即期汇率为1欧元=8.50元人民币，货款尚未支付。甲公司以人民币支付该原材料的进口关税170000元，支付进口增值税317900元，并取得海关完税凭证。 (2)14日，向国外丙公司出口销售商品一批(不考虑增值税)，货款40000美元，当日即期汇率为1美元=6.34元人民币，商品已经发出，货款尚未收到，但满足收入确认条件。 (3)16日，以人民币从银行购入200000欧元并存入银行，当日欧元的卖出价为1欧元=8.30元人民币，中间价为1欧元=8.26元人民币。 (4)20日，因增资扩股收到境外投资者投入的1000000欧元，当日即期汇率为1欧元=8.24元人民币，其中，以8000000元人民币作为注册资本入账。 (5)25日，向乙公司支付本月5日因购买原材料所欠的部分货款180000欧元，当日即期汇率为1欧元=8.51元人民币。 (6)28日，收到丙公司汇来的货款40000美元，当日即期汇率为1美元=6.31元人民币。 (7)31日，根据当日即期汇率对有关外币货币性项目进行调整并确认汇兑差额，当日有关外币的即期汇率为1欧元=8.16元人民币；1美元=6.30元人民币。有关项目的余额如下： 项目 外币金额 调整前的人民币金额 银行存款(美元) 40000(借方) 252400(借方) 银行存款(欧元) 1020000(借方) 8360200(借方) 应付账款(欧元) 20000(贷方) 170000(贷方) 要求：

问答题2×14年6月1日，甲公司经股东大会批准，进行限制性股票激励计划的授权，一次性授予甲公司100名高级管理人员共计1200万股限制性股票。股票来源为甲公司向激励对象定向发行公司普通股股票，每股面值1元。激励对象可以每股5元的价格购买公司向激励对象增发的甲公司限制性股票。甲公司在授予日收到所有激励对象缴纳的新增股款6000万元，并于当日办理完毕限制性股票登记手续。经测算，授予日向激励对象授予的权益工具公允价值总额为3600万元。本激励计划有效期为自限制性股票授予之日起四年。自2×14年6月1日授予日起的12个月后为解锁期，限制性股票解锁期及各期解锁时间安排如下表所示：本激励计划授予激励对象的限制性股票分三期解锁，在解锁期内满足本激励计划解锁条件的，激励对象可以申请股票解除锁定并上市流通，当年未满足条件不能解锁的股票由甲公司按照每股5元的价格回购。解锁安排及公司业绩考核条件如下表所示：假定甲公司此股权激励计划在各解锁期内对获授的限制性股票进行解锁时均满足本激励计划解锁条件及相关证券法规的规定；截至2×17年12月31日，甲公司股权激励对象均在职。不考虑资金时间价值及所得税等其他因素。要求：

问答题2012年1月1日，甲公司董事会批准了管理层提出的客户忠诚度计划。该客户忠诚度计划为：持积分卡的客户在甲公司消费一定金额时，甲公司向其授予奖励积分，客户可以使用奖励积分(每一奖励积分的公允价值为0.01元)购买甲公司经营的任何一种商品；奖励积分自授予之日起3年内有效，过期作废。 2012年度，甲公司销售各类商品共计50000万元(不包括客户使用奖励积分购买的商品，下同)，授予客户奖励积分共计50000万分，客户使用奖励积分共计20000万分。 2012年年末，甲公司估计2010年度授予的奖励积分将有80%使用。 2013年客户使用奖励积分8000万分，2013年年末，甲公司估计2012年度授予的奖励积分将有70%使用。 2014年客户使用奖励积分6000万分，至2014年12月31日，2012年度授予的奖励积分剩余部分失效。 要求：

问答题明宇企业2000年1月1日从明达企业购入一项专利的所有权，以银行存款支付买价和有关费用共计100万元。该专利的法定有效期限为15年，合同规定的有效期限为10年，假定明宇企业于年末一次计提全年无形资产摊销。2002年1月1日，明宇企业将上项专利权出售给C企业，取得收入90万元存入银行，该项收入适用的营业税税率为5%(不考虑其他税费)。 要求： (1)编制明宇企业购入专利权的会计分录。 (2)计算该项专利权的年摊销额并编制有关会计分录。 (3)编制与该项专利权转让有关的会计分录并计算转让该项专利权的净损益。

问答题甲公司为上市公司，该公司内部审计部门于2016年1月在对其2015年度财务报表进行内审时，对以下交易或事项的会计处理提出疑问： (1)甲公司于2015年9月20日用一项可供出售金融资产与乙公司一项专利权进行交换，资产置换日，甲公司换出可供出售金融资产的账面价值为480万元(成本400万元，公允价值变动80万元)，公允价值为600万元；乙公司换出专利权的账面余额为700万元，累计摊销80万元，公允价值为600万元。甲公司对换入的专利权采用直线法按5年摊销，无残值，该专利权用于某车间多种产品生产。假定非货币性资产交换具有商业实质。双方交易后仍按照原用途使用。不考虑其他因素，甲公司相关会计处理如下： 借：无形资产 480 贷：可供出售金融资产—成本 400 —公允价值变动 80 借：制造费用 32 贷：累计摊销 32 (2)甲公司于2015年10月用一幢办公楼与丙公司的一块土地使用权进行置换，资产置换日，甲公司换出办公楼的原价为5000万元，已提折旧1000万元，未计提减值准备，公允价值为6000万元；丙公司换出土地使用权的账面价值为3000万元，公允价值为6000万元。甲公司换入的土地使用权准备持有以备增值后转让，采用成本模式进行后续计量，换入的土地使用权尚可使用年限为50年，预计净残值为零，采用直线法摊销。甲公司换出办公楼应交营业税为300万元，不考虑其他税费。假定非货币性资产交换具有商业实质。甲公司相关会计处理如下： 借：固定资产清理 4000 累计折旧 1000 贷：固定资产 5000 借：投资性房地产 6300 贷：固定资产清理 6000 应交税费—应交营业税 300 借：固定资产清理 2000 贷：营业外收入 2000 借：其他业务成本 31.5 贷：投资性房地产累计摊销 31.5 要求：根据资料(1)和(2)，逐项判断甲公司会计处理是否正确；如不正确，简要说明理由，并编制有关会计差错的更正分录(涉及损益的事项无需通过“以前年度损益调整”科目核算，不考虑制造费用分配的会计处理)。

问答题甲公司为上市公司，期末存货按照成本与可变现净值孰低计量，按单项存货计提存货跌价准备。该公司内部审计部门在对其2016年度财务报表进行内审时，对以下交易或事项的会计处理提出疑问： (1)2016年12月31日，甲公司存货中包括：300件A产品、100件B产品。 300件A产品和100件B产品的单位成本均为12万元。其中，300件A产品签订有不可撤销的销售合同，每件合同价格(不含增值税)为15万元，市场价格预计为11.8万元；100件B产品没有签订销售合同，每件市场价格预计为11.8万元。销售每件A产品和B产品预计发生的销售费用及税金均为0.2万元。 2016年12月31日，甲公司相关业务会计处理如下：甲公司对300件A产品和100件B产品按成本总额4800万元(12×400)超过其可变现净值总额4640万元[(11.8-0.2)×400]的差额计提160万元的存货跌价准备。此前，甲公司未对A产品和B产品计提存货跌价准备。 (2)2015年12月31日甲公司库存电子设备3000台，单位成本为1.4万元。2015年12月31日市场销售价格为每台1.4万元，预计销售税费为每台0.1万元，已计提存货跌价准备300万元。甲公司于2016年3月6日向丙公司销售电子设备100台，每台售价为1.2万元(不含增值税)，未发生销售费用及税金，货款已收到。2016年3月6日，甲公司的会计处理如下： 借：银行存款 140.4 贷：主营业务收入 120 应交税费—应交增值税(销项税额) 20.4 借：主营业务成本 140 贷：库存商品 140 因销售应结转的存货跌价准备金额=300÷(3000×1.4)×140=10(万元)。 借：存货跌价准备 10 贷：资产减值损失 10 (3)2016年12月31日，该公司库存产成品中包括400台M型号和200台N型号的液晶彩色电视机。 M型号液晶彩色电视机是根据甲公司2016年11月与乙公司签订的销售合同生产的，合同价格为每台1.8万元，甲公司生产M型号液晶彩色电视机的单位成本为1.5万元，销售每台M型号液晶彩色电视机预计将发生的相关税费为0.1万元。N型号液晶彩色电视机是甲公司根据市场供求状况组织生产的，没有签订销售合同，单位成本为1.5万元，市场价格预计为每台1.4万元，销售每台N型号液晶彩色电视机预计将发生的相关税费为0.1万元。 甲公司认为，M型号液晶彩色电视机的合同价格不能代表其市场价格，应当采用N型号液晶彩色电视机的市场价格作为计算M型号液晶彩色电视机可变现净值的依据。为此，甲公司对M型号液晶彩色电视机确认了80万元的存货跌价准备，按520万元列示在资产负债表的存货项目中；对N型号液晶彩色电视机确认了40万元的跌价准备，按260万元列示在资产负债表的存货项目中。此前，甲公司未对M型号和N型号液晶彩色电视机计提存货跌价准备。 (4)2016年12月31日，甲公司结存300吨专门用于生产乙产品的X型号钢材。预计乙产品的单位成本为120万元，每件市场价格(不含增值税)预计为118万元。销售每件乙产品预期发生的相关税费均为2万元。300吨X型号钢材单位成本为每吨20万元，可生产乙产品60件。将X型号钢材加工成乙产品每件还需要发生加工成本18万元。假定乙产品没有签订销售合同。 2016年12月31日，甲公司认为对原材料300吨X型号钢材不需要计提存货跌价准备。 要求：根据上述资料，逐项判断甲公司会计处理是否正确；如不正确，简要说明理由，并编制有关更正差错的会计分录(有关差错更正按当期差错处理，不要求编制结转损益的会计分录，不考虑所得税的影响)。

问答题丁公司与A公司属于不同的企业集团，两者之间不存在关联关系。2013年12月31日，丁公司发行1000万股股票(每股面值1元)作为对价取得A公司的全部股权，该股票的公允价值为4000万元。购买日，A公司有关资产、负债情况如下表所示(单位：万元)： 项 目 账面价值 公允价值 银行存款 1000 1000 同定资产 3000 3300 长期应付款 500 500 净资产 3500 3800 要求：