问答题(需要计算的，应列出计算过程。答案中的金额单位以万元表示，有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入) 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，对外币业务采用业务发生时的市场汇率折算，按月计算借款利息并结算汇兑损益。20×7年1月份甲公司发生了以下外币业务： (1)1月2日，自银行借入长期外币借款400万美元，借款期限2年，年利率6%，拟用于固定资产建造工程，当日市场汇率为1美元=8.25元人民币。有关工程的建设将自 20×7年2月10日开工。 (2)1月15日，自国外购入一台不需要安装的设备，设备价款为30万美元，当日市场汇率为1美元=8.24元人民币，款项尚未支付，甲公司将上述款项作为长期应付款核算，不考虑与设备相关的增值税。 (3)1月18日，自国外购入原材料一批，价款计80万美元，当日市场汇率为1美元 =8.28元人民币，另需支付进口关税64万元人民币，进口增值税112万元人民币，进口关税及增值税已由银行存款支付，美元货款尚未支付。 (4)1月20日，出口销售商品一批，合同销售价格为120万美元，当日市场汇率为1美元=8.26元人民币，假定不考虑相关税费，货款尚未收到。 (5)1月25日，收到20×6年12月出口货物应收货款15万美元，当日市场汇率为1美元=8.26元人民币。 (6)甲公司20×7年1月1日有关外币账户余额如下(单位：万元)： 项目 美元余额 折合人民币金额 应收账款 52 430.04 应付账款 25 206.75 长期借款 0 0 长期应付款 0 0 (7)20×7年1月31日的市场汇率为1美元=8.29元人民币。 要求：

问答题假设2018年1月1日，A公司因生产经营不善，长期亏损，不能清偿到期债务，其债权人向A公司所在地人民法院提出破产申请，该地人民法院依法通知了A公司，A公司无异议。法院在2018年1月15日受理后向A公司发出破产裁定书，A公司在1月16日收到后，于1月18日将公司的财产状况说明、债务清册、债权清册等资料交给法院。(1)人民法院受理破产申请后同时指定了管理人，管理人经过调查，发现了以下债务人处置财产的情况：①2016年11月，A公司赠与B公司价值120万元的轿车一辆。②2017年2月，A公司放弃了C公司的50万元货款的债权。③2017年8月，A公司以不合理的低价出售产品给D公司。(2)管理人还发现了以下情况：①2017年10月，公司为逃避债权人的追债，将自己的一台生产设备转移到自己控股的公司。②2017年11月，公司的前董事曾利用职权动用公司20万元的流动资金为自己购置房产一处。③2018年1月20日，公司偿还了对E公司的债务10万元。④公司欠F公司2016年9月到期货款60万元。F公司经多次催要无效后，起诉于人民法院，2017年10月2日，人民法院经二审审理，判决A公司支付F公司欠款及违约金和赔偿金等共计100万元，随后将A公司办公楼予以查封，拟用于抵偿F公司的债权。人民法院受理A公司破产申请时，此判决正在执行之中。要求：根据以上情况，分析回答下列问题：

问答题甲公司和乙公司20×8年度和20×9年度发生的有关交易或事项如下： (1)20×8年5月20日，乙公司的客户(丙公司)因产品质量问题向法院提起诉讼，请求法院裁定乙公司赔偿损失120万元，截止20×8年6月30日，法院尚未对上述案件作出判决，在向法院了解情况并向法院顾问咨询后，乙公司判断该产品质量诉讼案件发生赔偿损失的可能性小于50%。20×8年12月31日，乙公司对丙公司产品质量诉讼案件进行了评估，认定该诉讼案状况与20×8年6月30日相同。 20×9年6月5日，法院对丙公司产品质量诉讼案件作出判决，驳回丙公司的诉讼请求。 (2)因丁公司无法支付甲公司借款3500万元，甲公司20×8年6月8日与丁公司达成债务重组协议。协议约定，双方同意丁公司以其持有乙公司的60%股权按照公允价3300万元，用以抵偿其欠付甲公司贷款300万元。甲公司对上述应收账款已计提坏账准备1300万元。 20×8年6月20日，上述债务重组经甲公司、丁公司董事会和乙公司股东会批准。 20×8年6月30日，办理完成了乙公司和股东变更登记手续。同日，乙公司和董事会进行了改选，改选后董事会由7名董事组成，其中甲公司委派5名董事。乙公司章程规定，其财务和经营决策需经董事会1/2以上成员通过才能实施。 20×8年6月30日，乙公司可辨认净资产的账面价值为4500万元，除下列项目外，其他可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。 单位：万元 项 目 账面价值 公允价值 固定资产 1000 1500 或有负债 — 20 上述固定资产的成本为3000万元，原预计使用30年，截止20×8年6月30日已使用20年，预计尚可使用10年。乙公司对上述固定资产采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。上述或有负债为乙公司因丙公司产品质量诉讼案件而形成的。 (3)20×8年12月31日，甲公司对乙公司的商誉进行减值测试。在进行商誉减值测试时，甲公司将乙公司的所有资产认定为一个资产组，而且判断该资产组的所有可辨认资产不存在减值迹象。甲公司估计乙公司资产组的可收回金额为5375万元。 (4)20×9年6月28日，甲公司与戊公司签订股权置换合同，合同约定：甲公司以其持有乙公司股权与戊公司所持有辛公司30%股权进行置换；甲公司所持有乙公司60%股权的公允价值为4000万元，戊公司所持有辛公司30%股权的公允价值为2800万元。戊公司另支付补价1200万元。20×9年6月30日，办理完成了乙公司、辛公司的股东变更登记手续，同时甲公司收到了戊公司支付的补价1200万元。 (5)其他资料如下： ①甲公司与丁公司、戊公司不存在任何关联方关系。甲债务重组取得乙公司股权前，未持有乙公司股权。乙公司未持有任何公司的股权。 ②乙公司20×8年7月1日到12月31日期间实现净利润200万元。20×9年1月至6月30日期间实现净利润260万元。除实现的净利润外，乙公司未发生其他影响所有者权益变动的事项。 ③本题不考虑税费及其他影响事项。 [要求]

问答题所得税费用的简便计算方法是怎样得到的?

问答题甲公司系2000年12月31日在上海证券交易所挂牌的上市公司，主要从事小轿车及配件的生产和销售。该公司2001年和2002年实现的净利润分别为8000万元和9000万元；预计从 2003年起未来五年内每年可产生应纳税所得额8000万元。该公司为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17%；适用的所得税率为 33%；除增值税、所得税以外，不考虑其他相关税费。 (1)甲公司于2002年12月25日召开临时董事会会议，就下列事项做出决议： ①将无形资产的摊销年限由6年改为4年，对此项变更采用未来适用法进行处理。甲公司于2001年1月购入的一套企业管理系统软件，价值3000万元，原预计使用6年，采用直线法摊销。使用该管理软件后，企业效益明显上升，预计受益年限能够维持原先的估计；但鉴于效益的大幅度上升，为加快投资的回收速度，决定从2003年起，将该管理软件的摊销期由6年改为4年。假设按税法规定，无形资产在受益期内摊销，可以在所得税前抵扣。 ②将产品保修费用的计提比例由年销售收入的 2.5%改为年销售收入的6%，并对此项变更采用未来适用法进行处理。甲公司从2001年起对售出的产品实行“三包”政策(即包退、包换和包修)，每年按销售收入的 2.5%计提产品保修费用~2002年年末，产品保修费用余额为100万元(2001年和2002年计提数分别为600万元和550万元，实际发生保修费用分别为520万元和530万元)．公司产品质量比较稳定，原计提的产品保修费用与实际发生数基本一致，但为预防今后利润下降可能产生的不利影响，董事会决定，从2003年起改按年销售收入的6%计提产品保修费用。甲公司2003年度实现的销售收入为20000万元：实际发生保修费用500万元。按税法规定，公司实际发生的保修费用可从当期应纳税所得额中扣除。 ③将2001年1月开始计提折旧的生产用固定资产的折旧方法由直线法改为加逮折旧法，并对此项变更采用未来适用法进行处理。甲公司上市两年来均根据固定资产所含经济利益预期实现方式，对2001年1月开始计提折旧的生产用固定资产采用直线法计提折旧。而按照税法规定，甲公司上市两年来对2001年1月开始计提折旧的生产用固定资产准予从应纳税所得额中扣除的折旧额是按加速折旧法计提的金额。为与税法一致，董事会决定，从2003年起对2001年1月开始计提折旧的生产用固定资产改按加速折旧法计提折旧。甲公司每年按直线法对上述生产用固定资产计提的折旧额为1000万元，2003年按加速折旧法计提的折旧额为1500万元，2001年和2002年分别为2000万元、1700万元．假定每年生产用固定资产计提的折旧额的20%形成存货，其余均随着产成品的销售转入主营业务成本；上年末产成品存货在下—年度出售50%。 ④将2年以上账龄的应收账款计提坏账准备的比例由其余额的50%提高到100%，并对此项变更采用未来适用法进行处理。甲公司每年销售小轿车及其配件均有固定客户，公司根据历年资料及客户资信情况，对应收账款按其账龄确定坏账准备计提比例，对3年以上账龄的应收账款按其余额的50%计提。为实施更谨慎的会计政策，董事会决定，从 2003年起对3年以上账龄的应收账款按其余额的100%计提坏账准备。甲公司上市两年来从未发生过超过应收账款余额50%以上的坏账损失。2003年度公司的客户未发生增减变化。假定甲公司2003年未发生坏账损失，并假定按税法规定，公司实际发生的坏账损失可从当期应纳税所得额中扣除。甲公司2003年度应收账款余额、账龄及坏账准备计提比例资料如下表： 单位：万元 应收账款 1年以内 1～2年 2～3年 3年以上 金额 比例 金额 比例 金额 比例 金额 比例 的初余额 500 5% 800 10% 600 30% 400 50% 年末余额 1600 5% 400 10% 800 30% 600 100%⑤将所得税的核算从应付税款法改为债务法，并对此项变更采用追溯调整法进行处理，甲公司原对所得税采用应付税款法核算。为更客观地反映公司的财务状况和经营成果，董事会决定，从2003年起对所得税改按债务法核算；同时，考虑到公司计提的坏账准备和产品保修费用不能从当期应纳税所得额中扣除，遂决定不确认这部分时间性差异的所得税影响金额。⑥将乙公司和丙公司不纳入合并会计报表的合并范围。甲公司拥有乙公司有表决权资本的80%，因乙公司的生产工艺技术落后，难以与其他生产类似产品的企业竞争，甲公司预计乙公司2002年的净利润将大幅下降，且其后仍将逐年减少，甚至发生巨额亏损。为此，董事会决定，不将乙公司纳入2002年度及以后年度的合并会计报表的合并范围。假定除实现净利润外，乙公司在2003年度未发生其他影响所有者权益变动的事项。甲公司 2003年度就该项股权投资摊销了20万元的股权投资差额。假定公司摊销的股权投资借方差额不允许从当期应纳税所得额中扣除。甲公司拥有丙公司有表决权资本的70%，因生产过程及产品不符合新的环保要求，丙公司已于2002年11月停产，且预计其后不会再开工生产．为此，董事会决定，不将丙公词纳入2002年度及以后年度的合并会计报表的合并范围。 (2)甲公司2003年年初及2003年度与乙公司、丙公司相关交易资料如下； ①乙公司年初存货中有300万元系于2002年2月从甲公司购入的小轿车。甲公司对乙公司销售的小轿车的销售毛利率为20%：至2003年年初，有300万元款项尚未结算，2003年也未支付，乙公司购入的该批小轿车已在2003年度对外销售6０%。 ②乙公司2003年从甲公司购入—批汽车配件，销售价格为2500万元，销售毛利率为25%。款项已经结算。至2003年末，该批汽车配件已全部对外销售。 ③乙公司年初固定资产中有500万元系于2001年12月从甲公司购入。甲公司销售固定资产给乙公司的销售毛利率为20%。款项已经结算。乙公司购买该固定资产用广管理部门，并按10年的期限采用直线法计提折旧，净残值为零。 ④丙公司2003年年末存货中有200万元系于 2002年10月从甲公司购入的汽车配件。甲公司销售该汽车配件的销售毛利率为25%，款项已经结算。 (3)甲公司2003年度财务报告于2004年4月20日经批准对外报出。2004年1月1日至4月 20日发生的有关交易或事项如下： ①3月10日，甲公司收到某汽车修理厂退回的 2003年12月从其购入的一批汽车配件，以及原开出的增值税专用 ②月11日，甲公司收到当地法院通知．一审判决甲公司因违反经济合同需赔偿丁公司违约金 500万元，并承担诉讼费用20万元。甲公司不服，于当日向二审法院提起上诉。至甲公司 2002年度财务报告批准对外报出时，二审法院尚未对该起诉讼做出判决。上述诉讼事项系甲公司与丁公司于2003年2月签订的供销合同所致．该合同规定甲公司应于2003年9月向丁公司提供一批小轿车及其配件。因甲公司相关订单较多，未能按期向丁公司提供产品，由此造成丁公司发生经济损失800万元。丁公司遂与甲公司协商，求甲公司支付违约金。双方协商未果，丁公司遂于2003年11月向当地法院提起诉讼，要求甲公司支付违约金800万元，并承担相应的诉讼费用。甲公司于2003年12月31日编制会计报表时，未就丁公司于2003年11月提起的诉讼事项确认预计负债。甲公司2004年2月1日收到法院一审判决后，经咨询法律顾问，预计二审法院的判决很可能是维持原一审判决。校税法规定，公司按照经济合同的规定支付的违约金利诉讼费可从当期应纳税所得额中扣除。 ③2月5日，董事会决定，于2004年内以15000万元收购某专门生产汽车发动机的公司，并拟拥有该公司有去决权资本的52%。至2003年度财务报告批准对外报出时，该收购计划正在协商中。 (4)其他有关资料如下： ①甲公司2004年2月15日完成2003年度所得税汇算清缴． ②甲公司、乙公司2003年度实现的净利润未做分配；以前年度的利润分配按净利润的10%提取法定盈余公积，按净利润的5%提取法定公益金。 ①甲公司除上述事项外，尤其他纳税调整事项。乙公司，丙公司与甲公司适用相同的所得税税率。 ④以上所指销售价格不含增值税额，且均为公允价值。 (5)甲公司按2002年12月25日董事会决定在 2003年12月31日初步编制的个别会计报表 (年末数或本年发生数)的有关数据(未计算递延税款)，以及乙公司、丙公司个别会计报表数据如下：(其中，所给数据中“甲公司”栏的未分配利润为年初未分配利润数) 资产负债表及利润表(略表) 单位：万元 项目 乙公司 丙公司 甲公司 资产负债表项目 货币资金 500 60 7000 应收账款 1500 120 5000 存货 2000 300 10000 长期股权投资： 对乙公司投资 0 0 4300 对丙公司投资 0 0 0 固定资产原价 4000 100 40000 减：累计折旧 1200 800 8000 固定资产净值 2800 200 32000 无形资产 200 200 4500 递延税款借项 0 0 资产总额 7000 880 62800 短期借款 200 300 3900 应付账款 1200 200 5000 应交税金 200 200 1500 预计负债 0 0 600 长期借款 200 500 15000 递延税款贷项 0 0 负债总额 1800 1200 26000 股本（实收资本） 2000 500 20000 资本公积 1000 20 8000 盈余公积 1000 0 1000 未分配利润 1200 -840 7800 所有者权益总额 5200 -320 36800 利润表项目 主营业务收入 6000 0 20000 减：主营业务成本 3000 0 11000 营业费用 200 0 1000 管理费用 600 400 1750 财务费用 200 100 500 营业利润 2000 -500 5750 加：投资收益 0 0 1340 营业餐收入净额 500 0 1160 利润总额 2500 -500 8250 减：所得税 850 0 2310 净利润 1650 -500 5940 [要求] (1)判断2002年12月25日甲公司董事会会议所做决定是否正确．并说明理由。 (2)对2002年12月25日甲公司董事会会议听做决定内容不正确的部分，诸按正确的会计处理方法，结合资产负债表日后事项．调整甲公司 2003年度个别会计报表相关项目的金额(请将答题结果填入给定的“资产负债表及利润表”中“调整后甲公司数”栏内) (3)编制甲公司2003年度合并会汁报表(请将答题结果填入答题卷“资产负债表及利润表”中合并数栏内(假定不考虑内部固定资产交易产生的递延税款的抵消)。

问答题甲上市公司(简称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%；除特别说明外，不考虑除增值税以外的其他相关税费；所售资产未发生减值；销售商品为正常的生产经营活动，销售价格为不含增值税的公允价格；商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转。 (1) 2010年甲公司发生下列经济业务： ①2010年12月31日，甲公司持有乙公司股票120万股，市场价格为每股6元。该股票系2008年5月甲公司以每股8元的价格自二级市场购入，支付价款960万元，另支付相交易费用3万元。甲公司将其购入的乙公司股票分类为可供出售金融资产。2008年12月31日，乙公司股票的市场价格为每股9元。2009年12月31日，乙公司股票的市场价格为每股5元，甲公司预计乙公司股票的市场价格将持续下跌。 ②处置一项固定资产，发生处置费用20万元，处置净损失为50万元。 ③12月31日，采用分期收款方式向E公司销售Z大型设备一套(此设备为甲公司存货)，合同约定的销售价格为3000万元，从2011年起分5年于每年12月31日收取。该大型设备的实际成本为2000万元。如采用现销方式，该大型设备的销售价格为2500万元。商品已经发出，增值税纳税义务尚未发生。 ④12月31日，计提长期借款利息。该借款系2007年7月1日借入的本金1000万元、年利率6%、4年期长期借款，每年6月30日和12月31日计提利息，年末付息。借入款项专门用于办公楼的建造，办公楼开始资本化时间为2008年1月1日，至2010年末仍处于建造中。 ⑤接受控股股东的现金捐赠500万元。 ⑥甲公司与客户签订了一项总金额为640万元的固定造价合同，工程已于2010年1月开工，预计2011年8月完工。最初预计总成本为540万元，到2010年底，已发生成本378万元(均为职工薪酬)，预计完成合同尚需发生成本252万元。在2010年，已办理结算的工程价款为390万元，实际收到工程价款370万元。该项建造合同的结果能够可靠地估计，甲公司采用已发生成本占预计总成本的比例确定完工进度。 (2) 甲公司分析上述业务对2010年资产负债表和利润表相关项目的列示如下： ①2010年未资产负债表中“存货”项目的列示金额=390-(378十6)=6(万元)(假设只考虑资料⑥的影响) ②2010年未资产负债表中“长期应收款”项目的列示金额=3000(万元) ③2010年末资产负债表中“长期借款”项目的列示金额=1000(万元) ④2010年度利润表巾“营业利润”项目的列示金额=-50+2500-2000=450(万元) ⑤2010年度利润表中“其他综合收益”项目的列示金额=9×120-963+500=617(万元)1.判断甲公司分析的2010年未资产负债表中“存货”项目的列示金额是否正确。如果不正确，请给出正确结果。

问答题如何判断该会计差错是影响递延所得税还是影响应交所得税?

问答题甲公司为上市公司，主要从事开发、生产、安装各种大型水电设备和提供技术服务，适用的增值税税率为17%。2012年，该公司签订了以下销售和劳务合同，并据此进行了收入的确认和计量： (1)1月1日，与乙公司签订了一份期限为18个月、不可撤销、固定价格的销售合同。合同约定：自2012年1月1日起18个月内，甲公司负责向乙公司提供A设备1套，并负责安装调试和培训设备操作人员，合同总价款10000万元。乙公司对A设备分别交付阶段和安装调试阶段进行验收。各阶段一经乙公司验收，与所有权相关的风险和报酬正式由甲公司转移给乙公司。2012年12月31甲公司应向乙公司交付A设备，A设备价款为8500万元(不含增值税税额)；2013年4月30日甲公司应负责完成对A设备的安装调试，安装调试费1000万元；2013年6月30甲公司应负责完成对乙公司A设备操作人员的培训，培训费500万元。合同执行后，截止2012年12月31日，甲公司已将A设备交付乙公司并经乙公司验收合格， A设备生产成本为7000万元，尚未开始安装调试。 甲公司考虑到A设备安装调试没有完成，在2012年财务报表中没有对销售A设备确认营业收入。 (2)7月1日，与丙公司签订了一份销售合同，约定甲公司采用分期收款方式向丙公司销售B设备1套，价款为6000万元(不含增值税税额)，自2012年12月31日起分6次于3年山等额收取(每半年末收款一次)。 B设备生产成本为5400万元，在现销方式下，该设备的销售价格为5600万元(不含增值税税额)。2012年12月31日，甲公司将B设备运抵丙公司且经丙公司验收合格，同时开出增值税专用发票(注明增值税税额170万元)。甲公司在2012年财务报表中就B设备销售确认了营业收入1000万元，同时结转营业成本900万元。 (3)8月1日，与丁公司签订了一份销售合同，约定向丁公司销售C设备1台，销售价格为8000万元(不含增值税)。 9月30日，甲公司将C设备运抵丁公司并办妥托收承付手续。C设备生产成本为5000万元。11月6日，甲公司收到丁公司书面函件，称其对C设备试运行后，发现1项技术指标没有完全达到合同规定的标准，影响了设备质量，要求退货。甲公司认为，该设备本身不存在质量问题，相关指标未达到合同规定标准不影响设备使用。至甲公司对外报出2012年年报时，双方仍有争议，拟请相关专家进行质量鉴定。 甲公司认为C设备已发出，办妥托收承付手续，且不存在质量问题。在2012年财务报表中就C设备销售确认了营业收入8000万元，同时结转营业成本5000万元。 (4)9月1日，与戊公司签订了一份安装工程劳务合同，约定负责为戊公司安装D设备1套，合同金额为500万元，合同期12个月。截止2012年12月31日，甲公司实际发生安装工程成本200万元，但对该项安装工程的完工进度无法做出可靠估计。甲公司仍按合同规定履行自己的义务，戊公司也承诺继续按合同规定履行其义务。 甲公司在2012年财务报表中将发生的安装工程成本200万元全部计入了当期费用，未确认营业收入。 假定甲公司上述业务除收入和成本外，其他的会计处理均是正确的。 要求：根据上述资料，分别分析、判断甲公司的会计处理是否正确，并简要说明理由；如不正确，说明正确的会汁处理。

问答题A公司属于核电站发电企业，于2007年12月31日正式建造完成并交付使用一座核电站，全部成本为90000万元，预计使用寿命为50年。据国家法律和行政法规、国际公约等规定，企业应承担相关的环境保护和生态恢复等义务，2008年1月1日，预计50年后该核电站核设施弃置时，将发生弃置费用5000万元，且金额较大。在考虑货币的时间价值和相关期间通货膨胀等因素的影响基础确定的折现率为5%。[(P/F，5%，50)=0.0872](答案中的金额单位用万元表示) [要求]

问答题甲公司系2011年12月在深圳证券交易所挂牌的上市公司，主要从事手机、彩色电视机的生产和销售，按单项存货计提存货跌价准备。XYZ会计师事务所接受委托对该公司2012年度财务会计报告进行审计。在审计过程中，该事务所对以下交易或事项及其处理提出了异议。 (1)甲公司2012年12月31日存货中包含专为生产C3手机而持有的配件10000套，每套成本为1600元。预计将每套配件组装成一部C3手机还需发生加工成本160元。C3手机是甲公司新开发的一款手机，于2012年8月推向市场，最初定价为每部2300元。根据市场反馈的信息，由于甲公司的竞争对手推出与C3手机性能类似的其他新款手机，致使甲公司C3手机的市场价格下降，甲公司所持有的C3手机配件的市场价格亦随之下降。至2012年12月31日，C3手机的市场价格下降为每部1900元，C3手机配件的市场价格下降为每套1500元。每部口手机预计的销售费用及相关税费为其单位售价的10%。 甲公司财务部认为，2012年12月31日C3手机配件每套的成本高于其市场价格，应当确认减值损失，为此，以该配件在2012年12月31日每套1500元的市场价格为计算基础，对C3手机配件计提了存货跌价准备100万元。 (2)2012年12月31日，甲公司库存产品中还包括400台M型号液晶彩色电视机和200台N型号液晶彩色电视机。 M型号液晶彩色电视机是根据甲公司2012年11月与乙公司签订的销售合同生产的，合同价格为每台1.8万元；甲公司生产M型号液晶彩色电视机的单位成本为1.5万元。销售每台M型号液晶彩色电视机预计发生的相关税费为0.1万元。N型号液晶彩色电视机是甲公司根据市场供求状况组织生产的，没有签订销售合同，单位成本为1.5万元，市场价格预计为每台1.4万元，销售每台N型号液晶彩色电视机预计发生的相关税费为0.1万元。 甲公司认为，M型号液晶彩色电视机的合同价格不能代表其市场价格，应当采用N型号液晶彩色电视机的市场价格作为计算M型号液晶彩色电视机可变现净值的依据。为此，甲公司对M型号液晶彩色电视机确认了80万元的跌价损失并从当期应纳税所得额中扣除；对N型号液晶彩色电视机确认了40万元的跌价损失并从当期应纳税所得额中扣除。此前，甲公司未对M型号和N型号液晶彩色电视机计提存货跌价准备。 要求：

问答题甲上市公司(以下简称“甲公司”)发行公司债券为建造专用生产线筹集资金。有关资料如下： (1)2×11年12月31日，委托证券公司以7755万元的价格发行3年期分期付息、到期一次还本公司债券(不考虑发行费用)。该债券面值为8000万元，票面年利率为4.5%，实际年利率为5.64%，每年付息一次，到期后按面值偿还。 (2)生产线建造工程采用出包方式，于2×12年1月1日开始动工，发行债券所得款项当日全部支付给建造承包商，2×13年12月31日所建造生产线达到预定可使用状态。 (3)假定各年度利息的实际支付日期均为下年度的1月10日；2×15年1月10日支付2×14年度利息，一并偿付面值。 (4)所有款项均以银行存款收付。 要求：

问答题甲公司2016年至2018年发生下列与租赁有关的业务： (1)甲公司2016年1月1日以融资租赁方式租入一台设备，租金总额为150万元，合同约定租赁期开始日预付60万元，以后每年年末支付30万元，分三年于2018年12月31日全部付清租金，假设银行同期贷款利率为10%。已知：(P/A，10%，3)=2.4869。 (2)2016年1月31日，甲公司将生产车间使用的一台A设备按720万元的价格销售给乙租赁公司。该设备的公允价值为720万元，账面原价为1000万元，已提折旧400万元。同时又签订了一份融资租赁协议将设备租回(仍用于生产车间)，租赁期为5年，预计尚可使用年限为5年，按年限平均法计提折旧，预计净残值为零。 (3)2016年1月1日，甲公司将一套公允价值为6200万元的全新办公用房，按照5800万元的价格售给乙租赁公司，并立即签订了一份经营租赁合同，从乙租赁公司租回该办公用房，租赁期为4年。办公用房原账面价值为6000万元，预计使用年限为25年。租赁合同规定，在租赁期的每年年末支付租金120万元。市场上租用同等的办公用房每年需支付租金170万元。 要求：(本题中答案金额单位用元表示)

问答题为提高闲置资金的使用效率，甲公司进行了以下投资：2×17年1月1日，购入乙公司于当日发行且可上市交易的债券100万张，支付价款9500万元，另支付手续费90．12万元。该债券期限为5年，每张面值为100元，票面年利率为6％，于每年12月31日支付当年利息。甲公司管理该金融资产的业务模式是以收取合同现金流量为目标，该金融资产的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。2×17年12月31日，甲公司收到2×17年度利息600万元。该金融工具的信用风险自初始确认后显著增加，甲公司按整个存续期确认预计信用损失准备50万元。当日市场年利率为5％。2×18年12月31日，甲公司收到2×17年度利息600万元，因债务人发生重大财务困难，该金融资产已发生信用减值，甲公司按整个存续期确认预计信用损失准备余额150万元。当日市场年利率为6％。2×17年4月1日，甲公司购买丙公司的股票200万股，共支付价款800万元，假定相同资产或负债在活跃市场上的公允价值为850万元。甲公司取得丙公司股票时将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。2×17年12月31日，丙公司股票公允价值为每股5元。2×18年5月31日，甲公司将持有的丙公司股票全部出售，售价为每股6元。相关年金现值系数如下：(P／A，5％，5)=4．3295；(P／A，6％，5)=4．2124；(P／A，7％，5)=4．1002；(P／A，5％，4)=3．5460：(P／A．6％，4)=3．4651；(P／A，7％，4)=3．3872。相关复利现值系数如下：(P／F，5％，5)=0．7835；(P／F，6％，5)=0．7473；(P／F，7％，5)=0．7130；(P／F，5％，4)=0．8827；(P／F，7％，4)=0．7629；(P／F，6％，4)=0．7921甲公司按净利润的10％提取法定盈余公积，不考虑中期财务报告、所得税及其他因素影响。要求：

问答题甲有限责任公司(以下简称甲公司)因近期发生亏损，现金流量严重不足，无力支付于2001年12月31日到期的应付乙有限责任公司(以下简称乙公司)账款1000万元。经协商，甲公司与乙公司同意就此项债务进行重组。有关重组协议如下： (1)债务重组日为2001年12月31日。 (2)甲公司以某项固定资产抵偿债务100万元 (假定不考虑相关税费)。该固定资产的账面原价为150万元，已提折旧为50万元，公允价值为100万元．乙公司收到的固定资产作为固定资产核算。 (3)在以上述固定资产抵偿债务的基础上，免除剩余债务的20%，其余债务延期至2003年12月31日偿还。 (4)甲公司如于2002年开始盈利，则从2002年 1月1日起对延期偿还的债务，按5%的年利率向乙公司到期一次支付利息。 假定，甲公司2002年没有盈利。2003年12月 31日，甲公司以银行存款按期向乙公司偿还款项。 要求： (1)编制乙公司接受甲公司以固定资产抵偿债务的会计分录． (2)编制甲公司以固定资产抵偿债务的会计分录。 (3)计算乙公司延期收回债权部分在债务重组日的未来应收金额，并编制相关会计分录。 (4)计算甲公司延期偿还债务部分在债务重组日的未来应付金额，并编制相关会计分录。 (5)编制2003年12月31日甲、乙公司相关的会计分录。 (答案中的金额单位用万元表示)

问答题北方公司为股份有限公司(系上市公司)，适用的增值税率为17%，销售价格中均不含增值税额；所得税采用应付税款法核算，适用的所得税率为33%(假定不考虑增值税和所得税以外的其他相关税费，并假设除下列各项外，无其他纳税调整事项)。2002年度的财务会计报告于2003年4月30日批准报出。该公司2002年度的一些交易和事项按以下所述方法进行会计处理后的净利润为5000万元。该公司2002年和2003年度发生的一些交易和事项及其会计处理如下： (1)2002年11月5日，北方公司发现A公司假冒其商标生产销售某种产品，侵害了其商标权。为此，北方公司于2002年11月10日向法院提起诉讼，要求A公司赔偿损失500万元。基于所掌握的足够证据，北方公司预计很可能胜诉，并获得补偿500万元。至2002年12月31日，案件尚在进一步审理中。 北方公司在2002年度会计报表附注中就此项诉讼事项产生的原因及其对公司的财务影响作了披露。 (2)2002年11月25日，北方公司与W企业签订销售合同。合同规定，北方公司向W企业销售D电子设备10台，每台销售价格为200万元，每台销售成本为150万元。 11月28日，北方公司又与W企业就该D电子设备签订补充合同。该补充合同规定，北方公司应在2003年3月31日前以每台204万元的价格，将D电子设备全部购回。 北方公司已于2002年12月1日发出D电子设备并收到销售价款；在2002年度已按每台200万元的销售价格确认相应的销售收入，并相应结转成本。 (3)从2000年1月1日开始计提折旧的部分设备的技术性能已不能满足生产经营需要，需更新设备，而现有的这部分设备的预计使用年限已大大超过了尚可使用年限，因此，北方公司从2003年1月1日起将这部分设备的折旧年限缩短了二分之一，同时将折旧方法由直线法改为双倍余额递减法。这部分设备的账面原价合计为200万元，净残值率为3%，原预计使用年限均为10年。北方公司对此项变更采用未来适用法进行会计处理。 (4)2002年10月18日，北方公司与丁企业签订一项电子设备的设计合同，合同总价款为100万元。北方公司自11月1日起开始该电手设备的设计工作，至12月31日已完成设计工作量的60%，发生设计费用30万元；按当时的进度估计，2003年3月30日将全部完工，预计将再发生费用20万元。丁企业按合同已于12月1日一次性支付全部设计费用 100万元。 北方公司在2002年将收到的100万元全部确认为收入，并将已发生的设计费用结转为成本，2003年未确认收入。 (5)2003年2月5日，因产品质量原因，北方公司收到退回2001年度销售的甲商品 (销售时已收到现金存入银行)，并收到税务部门开具的进货退出证明单。该批商品原销售价格1000万元，销售成本为800万元。北方公司调整了2002年度利润表上年数中的销售收入、销售成本等。 (6)北方公司与西方公司在2002年11月10日签订了一项供销合同，合同中订明北方公司在2002年11月份内供应一批物资给西方公司。由于北方公司未能按照合同发货，致使西方公司发生重大经济损失。西方公司通过法律形式要求北方公司赔偿经济损失300万元。该诉讼案件在2002年12月31日尚未判决，北方公司根据律师的意见，认为有96%的可能性赔偿西方公司160万元。北方公司未将此项或有事项确认为负债。 (7)北方公司于2002年4月收购了B公司。收购以后，B公司成为北方公司的全资子公司。收购协议约定，收购完成后，北方公司将承接原B公司与其他公司签订的合同所规定的所有权利和义务。 2002年10月5日，某银行向人民法院起诉北方公司，要求其偿付原B公司为另一企业贷款提供担保应承担的连带责任200万元。该事项起因于2000年12月原B公司与该银行所签订的担保合同。原B公司在成为北方公司的子公司之前，考虑到被担保企业的财务状况尚未恶化，因而未确认任何与该担保有关的负债。 北方公司认为，既然其在购买B公司时，此项义务未体现在B公司的资产负债表中，因而不应为其承担责任。北方公司的法律顾问则认为，虽然该项义务未体现在B公司的资产负债表中，但根据收购协议，北方公司将承接原B公司与其他企业签订合同中的所有义务。因此，北方公司实际上仍需承担200万元的还款责任。考虑到如果确认相关负债很可能在案件的审理过程中对北方公司产生不利影响，法律顾问建议北方公司可不进行相应的会计处理。 2002年12月31日，该案件仍在审理当中。对于该担保诉讼事项，北方公司在2002年 12月31日的资产负债表中未确认任何负债，也未在会计报表附注中作任何披露。 (8)2002年5月10日，北方公司与某外商签订了一项商品销售协议，价款1000万美元。2002年9月30日，北方公司将商品发往约定的港口。但是，外商认为，北方公司所提供的商品在质量、规格方面不符合协议要求。双方协商不成，北方公司于2002年11月10日向某仲裁机构申请仲裁，要求外商无条件按协议支付货款。至2002年12月31日，该仲裁机构尚未作出裁决。 对上述仲裁事项，北方公司在2002年度会计报表附注中作了披露(假定不考虑收入确认问题)。 (9)北方公司自2000年起设立专门机构研究和开发新产品。2000年度和2001年度分别发生研究与开发费用200万元和．400万元，均计入“无形资产——研究与开发费用”科目。新产品于2002年1月1日研制成功并于当月正式投产。北方公司预计该新产品可在市场上销售5年，因此将该项研究与开发费用自2002年1月起分5年平均分期摊入管理费用， 2002年度共摊销120万元。(假定此项不考虑2002年所得税费用因素。) (10)2002年12月28日，北方公司与丙公司签订协议销售B商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为300万元，增值税额为51万元。商品已发出，款项已收到。该协议规定，该批商品销售价格的25%属于商品售出后5年内提供修理服务的服务费。该批商品的实际成本为200万元。北方公司2002年确认了主营业务收入300万元，主营业务成本200万元。 (11)2003年3月5日，北方公司董事会提议发放现金股利200万元，2002年年报对外报出前，北方公司尚未召开股东大会审议董事会提出的议案。 对董事会提议发放的现金股利，北方公司在2002年年报中确认了一项负债。 (12)2002年1月1日北方公司对东方公司进行长期股权投资，占东方公司有表决权资本的10%，对东方公司不具有重大影响。2003年2月1日，北方公司对东方公司追加投资，占东方公司的股权比例提高到30%，由此北方公司能够对东方公司的财务和经营政策施加重大影响。 对东方公司增加投资后，北方公司由成本法改按权益法核算该股权投资，并追溯调整了2002年年报相关项目的金额，此项使2002年利润表中的投资收益增加了10万元。 要求： (1)根据会计准则规定，说明北方公司上述交易和事项的会计处理哪些是正确的，哪些是不正确的[只需注明上述资料的序号即可，如事项(1)处理正确，或事项(1)处理不正确)。 (2)对上述交易和事项不正确的会计处理，简要说明不正确的理由和正确的会计处理 (不需要做会计分录)。 (3)如因上述交易和事项影响2002年度净利润的，请重新计算该公司2002年度的净利润，并列出计算过程。(答案中金额单位以万元表示)

问答题长江公司和大海公司均为增值税一般纳税人企业，适用的增值税税率为17%；所得税均采用债务法核算，适用的所得税税率均为25%，合并前，长江公司和大海公司是不具有关联关系的两个独立的公司。有关企业合并资料如下： (1)2010年12月20日，这两个公司达成合并协议，由长江公司采用控股合并方式将大诲公司进行合并，合并后长江公司取得大海公司60%的股份。 (2)2011年1月2日长江公司以固定资产、投资性房地产(系2009年12月自营工程建造后直接对外出租的建筑物)、交易性金融资产和库存商品作为对价合并了大海公司，其有关资料如下： 项目 账面价值 公允价值 固定资产 5000(原价8000，累计折旧2000，减值准备1000) 6000 投资性房地产 6000(成本5000，公允价值变动1000) 6980 交易性金融资产 980(成本900，公允价值变动80) 1000 库存商品 800 1000(不含增值税) 合计 14780 14980 (3)发生的直接相关费用为150万元，投出固定资产应交增值税1020万元。 (4)2011年1月2日大海公司可辨认净资产的公允价值为27000万元。(假定公允价值与账面价值相同)，其所有者权益构成为：实收资本20000万元，资本公积2000万元，盈余公积500万元，末分配利润4500万元。 (5)2011年大海公司全年实现净利润3000万元。 (6)2012年3月5日股东会宣告分配现金股利 2000万元。 (7)2012年12月31日大海公司可供出售金融资产公允价值增加200万元。 (8)2012年大海公司全年实现净利润4000万元。 (9)2013年1月5日出售大海公司20%的股权，长江公司对大海公司的持股比例为40%，在被投资单位董事会中派有代表，但不能对大海公司生产经营决策实施控制。对大海公司长期股权投资应由成本法改为按照权益法核算。出售取得价款6600万元已收到。当日办理完毕相关手续。 要求：

问答题乙股份有限公司(本题下称“乙公司”)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。乙公司 2005年度有关资料如下： (1) 部分账户2005年年初、年末余额或本年发生额如下(单位：万元)： 账户名称 年初余额 年末余额 借方发生额 贷方发生额 库存现金及银行存款 1250 4525 应收账款 2500 4800 坏账准备 25 48 预付账款 215 320 原材料 800 500 库存商品 0 700 待摊费用 240 192 长期股权投资 800 1030 固定资产 11200 11320 无形资产 525 120 短期借款 140 120 应付账款 380 800 预收账款 200 300 应付职工薪酬 427.5 547.5 应付股利 45 25 应交税费(应交增值税) 0 0 长期借款 250 1100 应付债券 0 1000 主营业务收入 8500 主营业务成本 5600 销售费用 253 管理费用 860 资产减值损失 20 财务奋勇 37 投资收益 290 营业外收入 10 营业外支出 10 　　(2) 其他有关资料如下：　　(1) 应收账款、预收账款的增减变动均为产品销售所引起，且以银行存款结算；本年收回以前年度已核销的应收账款3万元，款项已存入银行。　　(2) 原材料的增减变动均为购买原材料和生产领用所引起；库存商品的增减变动均为生产产品和销售产品所引起。　　(3) 年末库存商品实际成本700万元，由以下成本项目构成：　　原材料成本　　　385万元　　工资及福利费　　225万元(以货币资金结算或形成应付债务)　　制造费用　　　　90万元(固定资产折旧费用60万元；折旧费用以外的其他制造费用均以银行存款支付)　　(4) 本年销售商品成本(即主营业务成本)5600万元，由以下成本项目构成：　　原材料成本　　　3080万元　　工资及福利费　　1800万元(以货币资金结算或形成应付债务)　　制造费用　　　　720万元(固定资产折旧费用480万元；折旧费用以外的其他制造费用均以银行存款支付)　　(5) 购买原材料均取得增值税专用发票，销售商品均开出增值税专用发票。　　本年应交增值税借方发生额为1445万元，其中购买原材料发生的增值税进项税额为538.05万元，已交税金为906.95万元；贷方发生额为1445万元(均为销售商品发生的增值税销项税额)。　　(6) 待摊费用年初余额为240万元，为预付公司办公楼租金 (经营租赁)。本年以银行存款预付该办公楼租金240万元，本年累计摊销额为288万元。　　(7) 本年以某商标向丙公司投资，享有丙公司可辨认净资产公允价值的份额为150万元，采用权益法核算。该商标权投出时的账面余额为150万元。本年根据丙公司实现的净利润及持股比例确认投资收益80万元(该投资收益均为投资后实现的，丙公司本年未宣告分派现金股利)。　　(8) 本年以银行存款350万元购入不需要安装的设备一台。　　本年对一台管理用设备进行清理。该设备账面原价为230万元，清理时的累计折旧为185万元。该设备清理过程中，以银行存款支付清理费用3万元，变价收入38万元已存入银行。　　(9) 本年向丁公司出售一项专利权，价款200万元已存入银行，以银行存款支付营业税10万元。该专利权出售时的账面余额为180万元。　　本年摊销无形资产75万元，其中包括：商标权对外投出前的摊销额20万元、专利权出售前的摊销额25万元。　　(10) 本年借入短期借款300万元。本年借入长期借款850万元。　　(11) 12月31日，按面值发行3年期、票面年利率为5%的长期债券1000万元，款项已收存银行。　　(12) 应付账款、预付账款的增减变动均为购买原材料所引起，且以银行存款支付。　　(13) 应付职工薪酬年初数、年末数均与投资活动和筹资活动无关；本年确认的工资及福利费均与投资活动和筹资活动无关。　　(14) 销售费用包括：工资及福利费215万元(以银行存款支付或形成应付债务)；折旧费用8万元，其他销售费用30万元 (均以银行存款支付)。　　(15) 管理费用包括：工资及福利费185万元(以银行存款支付或形成应付债务)；折旧费用228万元；无形资产摊销75万元；待摊费用摊销288万元；其他管理费用84万元(均以银行存款支付)。资产减值损失包括：计提的坏账准备20万元。　　(16) 财务费用包括：支付短期借款利息15万元；支付长期借款利息22万元。　　(17) 投资收益包括：收到丁公司分来的现金股利210万元 (乙公司对丁公司的长期股权投资采用成本法核算，分得的现金股利为投资后被投资企业实现净利润的分配额)；按照丙公司实现的净利润及持股比例确认的投资收益80万元。　　(18) 除上述所给资料外，所有债权的增减变动均以货币资金结算。　　要求：　　填列乙公司2005年度现金流量表有关项目的金额。　　乙股份有限公司2005年度现金流量表有关项目 项 目 金额(万元) 1 销售商品、提供劳务收到的现金 2 购买商品、接受劳务支付的现金 3 支付给职工以及为职工支付的现金 4 支付的其他与经营活动有关的现金 5 取得投资收益得到的现金 6 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额 7 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 8 吸收投资收到的现金 9 借款收到的现金 10 偿还债务支付的现金 11 分配股利、利润和偿付利息支付的现金

问答题A公司定向发行1000万股每股面值1元的普通股股票，换取B公司股东原持有的每股1元的900万股普通股股票，占B公司股权份额的90%，同时支付相关费用60元，A公司和B公司合并前资产负债表资料如下表。涉及的合并各方同属一个企业集团，确定2008年12月31日为合并日。(答案中的金额单位用万元表示) 　　　　{{B}}2008年12月31日A公司和B公司合并前有关资料{{/B}}　　　　单位：万元 项目 A公司 B公司 长期股权投资 0 0 实收资本(股本) 860 1000 资本公积 128 160 盈余公积 400 120 未分配利润 352 88 所有者权益合计 1740 1368 [要求]

问答题甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。 (1)甲公司为适应经营业务发展的需要，经与乙公司协商，将甲公司原生产用的设备以及库存商品，与乙公司的固定资产(办公楼)、股权投资、原材料进行交换。2×14年7月1日办理完毕相关手续。 甲公司换出：①2×12年购入的固定资产(设备)原价为1500万元，已提折旧为500万元，不含税公允价值为2000万元；②库存商品的成本为1800万元，未计提跌价准备，不含税公允价值为2000万元。上述资产不含税公允价值合计为4000万元，含税公允价值合计为4680万元。乙公司换出：①固定资产(办公楼)的账面原价为1800万元，已提折旧为800万元，公允价值为1100万元；②对A公司的长期股权投资，账面价值为2000万元(其中投资成本为2100万元，损益调整贷方余额为200万元，其他权益变动借方余额为50万元，因被投资单位可供出售金融资产公允价值上升确认其他综合收益50万元)，公允价值为2500万元；③原材料成本为900万元，未计提跌价准备，不含税公允价值为1000万元。上述资产不含税公允价值合计为4600万元，含税公允价值合计为4770万元。2×14年7月1日甲公司为换入办公楼发生相关税费10万元，为换入长期股权投资发生相关税费5万元。甲公司另向乙公司支付银行存款90万元。 假定该交易具有商业实质，且资产的公允价值均能够可靠计量。 (2)甲公司将换入的办公楼作为投资性房地产，并于2×14年7月1日出租给W公司，租期为2年，年租金为200万元，每年年初支付。甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。 (3)甲公司换入对A公司的投资作为长期股权投资核算。甲公司取得此投资后占A公司20%的有表决权股份，能够对A公司施加重大影响，当日A公司可辨认净资产公允价值为13000万元。假定甲公司取得该投资时，被投资单位仅有一项无形资产的公允价值与账面价值不相等，除此以外，其他可辨认资产、负债的账面价值与公允价值均相等。该无形资产原值为150万元，已计提摊销50万元，未计提减值准备，A公司预计使用年限为10年，净残值为零，按照直线法摊销；甲公司预计该无形资产公允价值为200万元，剩余使用年限为5年，净残值为零，按照直线法摊销。 (4)乙公司换入的资产的用途不变，仍然作为固定资产和库存商品核算。 (5)2×14年10月3日甲公司与B公司达成债务重组协议。甲公司应付B公司的货款为3000万元(含增值税)，由于甲公司资金周转困难，尚未支付货款。债务重组协议约定：甲公司以上述非货币性资产交换取得的原材料和持有C公司的一项股权投资抵债。原材料的公允价值为1100万元。用于偿债的股权投资为交易性金融资产，其中“成本”为1000万元、“公允价值变动”为350万元(借方余额)，公允价值为1500万元。 假定原材料、股权划转手续于2×14年11月1日办理完毕。 (6)A公司2×14年实现的净利润为400万元(假定利润均衡实现)。2×14年8月，A公司将其成本为80万元的商品以100万元的价格出售给甲公司，甲公司取得商品作为存货，至2×14年资产负债表日，甲公司仍未对外出售该存货。 (7)2×14年12月31日甲公司换入的作为投资性房地产的办公楼的公允价值为900万元。不考虑所得税等其他因素的影响。 要求：

问答题A公司2×15年至2×16年有关投资业务的资料如下：(1)A公司以一宗自用土地使用权和一栋办公楼与C公司持有的B公司60％的股权进行资产置换。2×15年1月2日，上述资产置换已通过股东大会批准。当日，办理完成了相关手续。同日，A公司对B公司董事会进行了改选，改选后董事会由7名董事组成，其中A公司委派5名董事。B公司章程规定，其财务和经营决策需经董事会1／2以上成员通过才能实施。A公司换出土地使用权和办公楼的资料如下：土地使用权的账面价值为1000万元(原值为2000万元，已计提摊销1000万元)，公允价值10000万元；办公楼的账面价值为5000万元(原值为8000万元，已计提折旧3000万元)，公允价值8000万元。不考虑其他相关税费的影响。取得60％股权投资的当日B公司可辨认净资产账面价值总额为28000万元。除下列项目外，其他可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同(单位：万元)：B公司上述管理用固定资产，预计尚可使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。(2)2×15年B公司宣告分配股票股利5000万元；2×15年B公司因所有者权益的其他变动增加400万元；2×15年3月底B公司将其单位成本为6元的200万件乙商品以8元的价格出售给A公司，A公司取得乙商品作为库存商品管理。至2×15年年末B公司持有的甲商品已对外销售50万件，A公司持有的乙商品已对外销售150万件；2×15年B公司实现净利润7000万元。(3)2×16年B公司宣告分配2×15年度现金股利6000万元。2×16年B公司因其他债权投资的公允价值变动增加其他综合收益500万元。甲商品在2×16年对外销售40万件，乙商品在2×16年对外销售30万件。2×16年B公司实现的净利润为14000万元。(4)假定一：2×17年1月2日，A公司将其持有的对B公司60％的股权投资中的2／3出售给某企业(即出售40％的股权)，出售取得价款33000万元，于当日办理完毕股权划转手续。在出售部分股权后，A公司对B公司的持股比例变为20％，在被投资单位董事会中派有2名董事，不能再对B公司的生产经营决策实施控制，A公司将剩余的股权投资指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。剩余20％股权在当日的公允价值为16500万元。假定二：2×17年1月2日，A公司将其持有的对B公司60％的股权投资中的90％出售给某企业(即出售54％的股权)，出售取得价款44500万元。在出售部分股权后，A公司对B公司的持股比例变为6％，在被投资单位董事会中没有派出董事，不能再对B公司的生产经营决策实施控制，A公司对B公司长期股权投资由成本法改为可供出售金融资产核算。剩余6％股权在当日的公允价值为5000万元。其他资料：交易发生前A公司与C公司不存在任何关联方关系。假定非货币性资产交换具有商业实质。A公司每年年末调整长期股权投资的账面价值。上述公司均按净利润的10％提取盈余公积，不考虑所得税等因素影响。要求：