问答题佳洁上市公司(以下简称佳洁公司)拥有一条由专利权A、设备B以及设备C组成的生产线，专门用于生产甲产品，该生产线于2003年1月投产，至2009年12月31日已连续生产7年。另有一条由设备D、设备E和商誉(2008年吸收合并形成)组成的生产线专门用于生产乙产品。佳洁公司按照不同的生产线进行管理，产品甲存在活跃市场。生产线生产的甲产品，经包装机W进行外包装后对外出售。 (1)甲产品生产线及包装机W的有关资料如下。 ①专利权A于2003年1月以400万元取得，专门用于生产甲产品。佳洁公司预计该专利权的使用年限为10年，采用直线法摊销．预计净残值为0。该专利权除用于生产甲产品外，无其他用途。 ②专用设备B和C是为生产甲产品专门订制的，除生产甲产品外，无其他用途。专用设备B系佳洁公司于2002年12月10日购入，原价1400万元，购入后即达到预定可使用状态。设备B的预计使用年限为10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。专用设备C系佳洁公司于2002年12月16日购入，原价200万元，购入后即达到预定可使用状态。设备C的预计使用年限为10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。 ③包装机W系佳洁公司于2002年12月18日购入，原价180万元，用于对公司生产的部分产品(包括甲产品)进行外包装。该包装机由独立核算的包装车间使用。公司生产的产品进行包装时需按市场价格向包装车间内部结算包装费。除用于本公司产品的包装外，佳洁公司还用该机器承接其他企业产品包装，收取包装费。该机器的预计使用年限为10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。 (2)2009年，市场上出现了甲产品的替代产品，甲产品市价下跌，销量下降，出现减值迹象。2009年12月31日，佳洁公司对与甲产品有关资产进行减值测试。 ①2009年12月31日，专利权A的公允价值为118万元，如将其处置，预计将发生相关费用8万元，无法独立确定其未来现金流量现值；设备B和设备C的公允价值减去处置费用后的净额以及预计未来现金流量的现值均无法确定；包装机W的公允价值为62万元，如处置预计将发生的费用为2万元，根据其预计提供包装服务的收费情况来计算，其未来现金流量现值为63万元。 ②佳洁公司管理层2009年年末批准的财务预算中与甲产品生产线预计未来现金流量有关的资料如下表所示：(有关现金流量均发生于年末，各年末不存在与甲产品相关的存货，收入、支出均不含增值税) 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　单位：万元 项 目 2010年 2011年 2012年 甲产品销售收入 1200 1100 720 上年销售甲产品产生应收账款将于本年收回 0 20 100 本年销售甲产品产生应收账款将于下年收回 20 100 0 购买生产甲产品的材料支付现金 600 550 460 以现金支付职工薪酬 180 160 140 其他现金支出(包括支付的包装费) 100 160 120 ③佳洁公司的增量借款年利率为5%(税前)，公司认为5%是产品甲生产线的必要报酬率。复利现值系数如下： 1年 2年 3年 5%的复利现值系数 0.9524 0.9070 0.8638 (3)2009年，市场上出现了乙产品的替代产品，乙产品市价下跌，销量下降，出现减值迹象。2009年12月31日，佳洁公司对与乙产品有关资产进行减值测试。 乙产品生产线的可收回金额为800万元。设备D、设备E和商誉的账面价值分别为600万元、400万元和200万元。 (4)其他有关资料： ①佳洁公司与生产甲产品和乙产品相关的资产在2009年以前未发生减值。 ②佳洁公司不存在可分摊至产品甲和乙生产线的总部资产和商誉价值。 ③本题中有关事项均具有重要性。 ④本题中不考虑中期报告及所得税影响。 要求： (1)判断佳洁公司与生产甲产品相关的各项资产中，哪些资产构成资产组，并说明理由。 (2)计算确定佳洁公司与生产甲产品相关的资产组未来每一期间的现金净流量及2009年12月31日预计未来现金流量的现值。 (3)计算包装机W在2009年12月31日的可收回金额。 (4)填列佳洁公司2009年12月31日与生产甲产品相关的资产组减值测试表，表中所列资产不属于资产组的，不予填列。 资产组减值测试表　　　　　　　　单位：万元 　　 专利权A 设备B 设备C 包装机W 资产组 账面价值 　 　 　 　 　 可回收金额 　 　 　 　 　 减值损失 　 　 　 　 　 减值损失分摊比例 　 　 　 　 　 分摊减值损失 　 　 　 　 　 分摊后账面价值 　 　 　 　 　 尚未分摊的减值损失 　 　 　 　 　 二次分摊比例 　　 　 　 　 　 二次分摊减值损失 　 　 　 　 　 二次分摊后应确认减值损失总额 　 　 　 　 　 二次分摊后账面价值 　 　 　 　 (5)计算佳洁公司2009年12月31日与生产乙产品相关的资产的减值准备。 (6)编制佳洁公司2009年12月31日计提资产减值准备的会计分录(设备减值金额合并列示)。

问答题甲公司、乙公司20×8年度和20×9年度的有关交易或事项如下： 20×8年6月12日，经乙公司股东会同意，甲公司与乙公司的股东A签订股权转让协议。有关资料如下： (1)以评估后的20×8年6月20日乙公司净资产的评估价值为基础，甲公司以3800万元的价格取得乙公司15%的股权并对乙公司有重大影响；协议批准后于7月1日甲公司向A支付了全部款项，并于当日办理了乙公司的股权变更手续。 (2)20×8年7月1日，乙公司可辨认净资产公允价值为22000万元，除下列管理用资产外，其他可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同： 相关资产情况表 单位：万元 项目 原值 原预计使用年限 公允价值 尚可使用年限 固定资产 2000 10 3200 8 无形资产 1200 6 1800 5 (3)乙公司对固定资产采用年限平均法折旧，对无形资产采用直线法摊销，预计净残值均为零。 (4)20×8年7月至12月，乙公司实现净利润1200万元，其中包含逆流交易净利润200万元，除所实现净利润外，乙公司于20×8年8月取得某项可供出售金融资产，至20×8年12月31日尚未出售，公允价值上升300万元。 (5)20×9年5月10日，甲公司与乙公司的股东B签订协义，购买B持有的乙公司40%股权并对其实施控制。20×9年5月28日该协议获批准。相关资料如下： ①甲公司以一宗土地使用权和一项交易性金融资产作为对价。20×9年7月1日，甲公司和B办理完成了土地使用权变更手续和交易性金融资产的变更登记手续。上述资产在20×9年7月1日的账面价值及公允价值如下(单位：万元)： 项目 历史成本 累计摊销 减值准备 公允价值 土地使用权 8000 1000 0 13000 项目 成本 累计已确认公允价值变动收益 公允价值 交易性金融资产 800 200 1200 ②20×9年7月1日，乙公司可辨认净资产公允价值为30000万元，原甲公司持有乙公司15%股权的公允价值为4500万元，乙公司可辨认净资产高于账面价值部分除维持原固定资产和无形资产评估增值、可供出售金融资产增值以外，确认乙公司一项尚可使用30年的土地使用权公允价值高于账面价值6260万元。 (6)20×9年1至6月，乙公司实现净利润1400万元，分配现金股利800万元，其他所有者权益项目没有变化，甲公司已将内部交易净利润实现。 (7)20×9年12月1日，甲公司与乙公司另一股东C签订协义，以15000万元购入其持有的乙公司另外45%股权后成为乙公司唯一股东，当日乙公司可辨认净资产自购买日持续计算的金额为31800万元。 (8)不考虑所得税等其他因素影响。 要求：

问答题长江股份有限公司(以下简称“长江公司”)为上市公司，系增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。长江公司2007年至2009年有关交易和事项如下： (1)2007年度 ①2007年1月1日，长江公司以4800万元的价格协议购买乙公司法人股1500万股，股权转让过户手续于当日完成。购买乙公司股份后，长江公司持有乙公司10%的股份，作为长期股权投资，采用成本法核算。假定不考虑购买发生的相关税费。 2007年1月1日乙公司的可辨认净资产公允价值总额为42300万元。假定乙公司各项资产、负债的公允价值与其账面价值相同。 ②2007年6月30日，长江公司以1037.17万元的价格购买乙公司发行的面值总额为1000万元的公司债券(不考虑购买发生的相关税费)，作为可供出售金融资产，在每年6月30日和12月31日分别计提利息，债券的年实际利率为6%。该债券系乙公司2007年6月30日发行、期限为2年的公司债券，面值总额为15000万元，票面年利率为8%，每年1月1日和7月1日付息两次。 ③2007年11月30日，长江公司与乙公司第一大股东X公司签订股权转让协议。协议规定，长江公司以16000万元的价格购买X公司持有的乙公司股票5250万股。长江公司于12月1日向X公司支付股权转让价款16000万元。股权转让过户手续于2008年1月1日完成。假定不考虑购买时发生的相关税费。2008年1月1日乙公司可辨认净资产公允价值为46000万元，账面所有者权益为44300万元。长江公司追加投资后能够对乙公司施加重大影响，长期股权投资核算由成本法改为权益法。2008年1月1日，乙公司除一项固定资产的公允价值和账面价值不同外，其他资产的公允价值和账面价值相等。该固定资产的公允价值为3700万元，账面价值为2000万元，预计尚可使用年限为10年，无残值，按年限平均法计提折旧。 ④2007年度乙公司实现净利润2000万元。 ⑤2007年12月31日债券的公允价值为1027万元。 (2)2008年度 ①2008年1月1日，长江公司收到债券利息。 ②2008年6月30日债券的公允价值为1018万元。 ③2008年7月1日收到债券利息。 ④2008年度乙公司实现净利润3000万元。 ⑤2008年12月31日债券的公允价值为1012万元。 (3)2009年度 ①2009年1月1日收到债券利息。 ②2009年1月10日将上述债券出售，收到款项1011万元。 ③2009年度乙公司实现净利润3500万元。 其他有关资料如下： (1)除上述交易之外，长江公司与乙公司之间未发生其他交易。 (2)乙公司除实现净利润及上述资料中涉及股东权益变动的交易和事项外，未发生影响股东权益变动的其他交易和事项。 (3)不考虑所得税的影响。 要求： (1)编制长江公司2007年对乙公司股权投资和可供出售金融资产相关的会计分录。 (2)编制长江公司2008年对乙公司股权投资和可供出售金融资产相关的会计分录。 (3)编制长江公司2009年对乙公司股权投资和可供出售金融资产相关的会计分录。

问答题A公司为支付货款，向B公司签发了一张金额为200万元的银行承兑汇票，某商业银行作为承兑人在票面上签章。B公司收到汇票后将其背书转让给C公司，以偿还所欠C公司的租金．但未在被背书人栏内记载C公司的名称。C公司欠D公司一笔应付账款，遂直接将D公司记载为B公司的被背书人，并将汇票交给D公司。D公司随后又将汇票背书转让给E公司，用于偿付工程款，并于票据上注明：“工程验收合格则转让生效。”D与E因工程存在严重质量问题未能验收合格而发生纠纷。纠纷期间，E公司为支付广告费，欲将汇票背书转让给F公司。F公司负责人知悉D与E之间存在工程纠纷，对该汇票产生疑虑，遂要求E公司之关联企业G公司与F公司签订了一份保证合同。该保证合同约定，G公司就E公司对F公司承担的票据责任提供连带责任保证。但是，G公司未在汇票上记载任何内容，亦未签章。F公司于汇票到期日向银行提示付款，银行以A公司未在该行存人足额资金为由拒绝付款。F公司遂向C、D、E、G公司追索。要求：请回答如下问题：

问答题甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17% ，2005年有关资料如下： (1)　资产负债表有关账户年初、年未余额和部分账户发生额如下：(单位：万元) 账户名称 年初数 本年增加 本年减少 年末数 应收账款 2340 4680 应收票据 585 351 短期投资 300 50(出售) 250 应收股利 20 10 5 坏账准备 200 200 400 存货 2500 2400 长期股权投资 500 100(以无形资产投资) 600 应付账款 1755 2340 应交税金： 应交增值税 250 308(已交)272(进项税额) 180 应交所得税 30 100 40 长期借款 600 300 200(偿还本金) 700(2) 利润表有关账户本年发生额如下：(单位：万元) 账户名称 借方发生额 贷方发生额 主营业务收入 3000 主营业务成本 1700 投资收益 现金股利 10 出售短期投资 20 (3) 其他有关资料如下： ①短期投资均为非现金等价物。 ②出售短期投资已收到现金。 ③应收、应付款项均以现金结算，应收账款年初数和年末数均不包含坏账准备。 ④不考虑该企业本年度发生的其他交易和事项。 [要求]计算以下现金流入和流出(要求列出计算过程，答案中的金额单位用万元表示)： (1) 销售商品、提供劳务所收到的现金。 (2) 购买商品、接受劳务支付的现金。 (3) 支付的各项税费。 (4) 收回投资所收到的现金。 (5) 取得投资收益所收到的现金。 (6) 借款所收到的现金。 (7) 偿还债务所支付的现金。

问答题甲公司与丁公司、戊公司不存在任何关联方关系。甲公司在债务重组取得乙公司股权前，未持有乙公司股权。乙公司未持有任何公司的股权。 甲公司和乙公司2×14年度和2×15年度发生的有关交易或事项如下： (1)2×14年5月20日，乙公司的客户(丙公司)因产品质量问题向法院提起诉讼，请求法院裁定乙公司赔偿损失120万元，截止2×14年6月30日，法院尚未对上述案件作出判决。在向法院了解情况并向法律顾问咨询后，乙公司判断该产品质量诉讼案件发生赔偿损失的可能性小于50%。 2×14年12月31日，乙公司对丙公司产品质量诉讼案件进行了评估，认定该诉讼案状况与2×14年6月30日相同。 2×15年6月5日，法院对丙公司产品质量诉讼案件作出判决，驳回丙公司的诉讼请求。 (2)因丁公司无法支付甲公司货款3500万元，甲公司2×14年6月8日与丁公司达成债务重组协议。协议约定，双方同意丁公司以其持有乙公司的60%股权按照公允价值作价3300万元，用以抵偿其欠付甲公司货款3500万元。甲公司对上述应收账款已计提坏账准备1300万元。 2×14年6月20日，上述债务重组协议经甲公司、丁公司董事会和乙公司股东会批准。2×14年6月30日，办理完成了乙公司股东变更登记手续。同日，乙公司董事会进行了改选，改选后董事会由7名董事组成，其中甲公司委派5名董事。乙公司章程规定，其财务和经营决策需经董事会1/2以上成员通过才能实施。 2×14年6月30日，乙公司可辨认净资产的账面价值为4500万元，除下列项目外，其他可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。 单位：万元 项目 账面价值 公允价值 固定资产 1000 1500 或有负债 20 上述固定资产的成本为3000万元，原预计使用30年，截止2×14年6月30日已使用20年，预计尚可使用10年。乙公司对上述固定资产采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。上述或有负债为乙公司因丙公司产品质量诉讼案件而形成的。 (3)2×14年12月31日，甲公司对乙公司的商誉进行减值测试。在进行商誉减值测试时，甲公司将乙公司的所有资产认定为一个资产组，而且判断该资产组的所有可辨认资产不存在减值迹象。甲公司估计乙公司资产组的可收回金额为5375万元。 (4)2×15年6月28日，甲公司与戊公司签订股权置换合同，合同约定：甲公司以其持有乙公司60%股权与戊公司所持有辛公司30%股权进行置换；甲公司所持有乙公司60%股权的公允价值为4000万元，戊公司所持有辛公司30%股权的公允价值为2800万元，戊公司另支付补价1200万元。2×15年6月30日，办理完成了乙公司、辛公司的股东变更登记手续，同时甲公司收到了戊公司支付的补价1200万元。 (5)其他资料： 乙公司2×14年7月1日到12月31日期间实现净利润200万元。2×15年1月至6月30日期间实现净利润260万元。除实现的净利润外，乙公司未发生其他影响所有者权益变动的事项。 本题不考虑税费及其他影响事项。 要求：

问答题甲股份有限公司(以下简称甲公司)为上市公司，2010年至2012年与长期股权投资有关资料如下： (1)2010年1月20日，甲公司与乙公司签订购买乙公司持有的丙公司(非上市公司)60%股权的合同。合同规定：以丙公司2010年6月30日评估的可辨认净资产价值为基础，协商确定对丙公司60%股权的购买价格；合同经双方股东大会批准后生效。 购买丙公司60%股权时，甲公司与乙公司不存在关联方关系，甲公司以前未对丙公司投资。 (2)购买丙公司60%股权的合同执行情况如下： ①2010年3月15日，甲公司和乙公司分别召开股东大会，批准通过了该购买股权的合同。 ②以丙公司2010年6月30日可辨认净资产评估值为基础，经调整后丙公司(办公楼)2010年6月30日的资产负债表各项目的数据如下： {{B}}丙公司资产负债表{{/B}} 项目 账面价值 公允价值 资产： 货币资金 1400 1400 存货 2000 2000 应收账款 3800 3800 同定资产 3600 4800 无形资产 2000 2400 资产总计 12800 14400 负债和股东权益： 短期借款 800 800 应付账款 1600 1600 长期借款 2000 2000 负债合计 4400 4400 股本 6000 资本公积 1000 盈余公积 400 未分配利润 1000 股东权益合计 8400 10000 上表中固定资产为一栋办公楼，预计该办公楼自2010年6月30日起剩余使用年限为20年、净残值为零，采用年限平均法计提折旧；上表中无形资产为一项土地使用权，预计该土地使用权自2010年6月30日起剩余使用年限为10年、净残值为零，采用直线法摊销。假定该办公楼和土地使用权均为管理使用。 ③经协商，双方确定丙公司60%股权的价格为5700万元，甲公司以一栋办公楼和一项土地使用权作为对价。甲公司作为对价的固定资产2010年6月30日的账面原价为2800万元．累计折旧为600万元，计提的固定资产减值准备为200万元，公允价值为4200万元；作为对价的土地使用权2010年6月30日的账面原价为2600万元，累计摊销为400万元，计提的无形资产减值准备为200万元，公允价值为1500万元。 2010年6月30日，甲公司以银行存款支付购买股权过程中发生的咨询费用200万元。 ④甲公司和乙公司均于2010年6月30日办理完毕上述相关资产的产权转让手续。 ⑤甲公司于2010年6月30日对丙公司董事会进行改组，并取得控制权。 (3)丙公司2010年及2011年实现损益等有关情况如下： ①2010年度丙公司实现净利润1200万元(假定有关收入、费用在年度中间均匀发生)，当年提取盈余公积120万元，未对外分配现金股利。 ②2011年度丙公司实现净利润1600万元，当年提取盈余公积160万元，未对外分配现金股利。 ③2010年7月1日至2011年12月31日，丙公司除实现净利润外，未发生引起股东权益变动的其他交易和事项。 (4)2012年1月2日，甲公司以2500万元的价格出售丙公司20%的股权。当日，收到购买方通过银行转账支付的价款，并办理完毕股权转让手续。 甲公司在出售该部分股权后，持有丙公司的股权比例降至40%，不再拥有对丙公司的控制权，但能够对丙公司实施重大影响。 2012年度丙公司实现净利润800万元，当年提取盈余公积80万元，未对外分配现金股利。丙公司因当年购入的可供出售金融资产公允价值上升确认资本公积300万元。 (5)其他有关资料： ①不考虑相关税费因素的影响。 ②甲公司按照净利润的10%提取盈余公积。 ③投资单位和被投资单位未发生内部交易。 ④出售丙公司20%股权后，甲公司无子公司，无需编制合并财务报表。 要求：

问答题甲公司为增值税一般纳税人。2×17年，甲公司发生以下交易或事项：(1)3月1日，甲公司以一批存货换入乙公司的一项无形资产和一项长期股权投资。①甲公司换出存货的账面价值为2000万元，未计提存货跌价准备，公允价值为2100万元。甲公司向乙公司开具的增值税专用发票上注明的增值税销项税额为357万元，并收取乙公司银行存款221万元。②乙公司换出无形资产的账面价值为500万元(其中，账面原值为800万元，已计提摊销200万元，已计提减值准备100万元)，公允价值为600万元，增值税专用发票注明的增值税金额为36万元；换出长期股权投资的账面价值为1400万元(其中，投资成本1000万元，损益调整200万元，其他综合收益100万元，其他权益变动100万元)，乙公司换出长期股权投资确认的其他综合收益为被投资单位其他债权投资公允价值变动导致。该项长期股权投资在换出日的公允价值为1600万元。甲公司换入该项长期股权投资后，持有被投资单位30％的股权，能够对被投资单位实施重大影响，甲公司将其作为长期股权投资核算。当日被投资单位可辨认净资产的公允价值为5500万元。甲公司为换入无形资产支付手续费2万元，为换入长期股权投资支付相关税费3万元。乙公司将换入的存货作为库存商品核算，为换入该批存货另支付运杂费5万元。上述费用均通过银行存款结算。(2)4月1日，甲公司以256万元的价款向丙公司销售其自产的管理设备一台，该设备的成本为200万元，市场价格为210万元。同时签订了一份经营租赁合同，合同约定自处置日(4月1日)开始，甲公司可以将该设备租回并应用于管理部门，租赁期3年，自租赁期开始日，甲公司每年3月30日向丙公司支付租金20万元。不考虑与该事项相关的税费。其他资料：甲公司与乙公司的交换具有商业实质。甲公司换入的无形资产预计剩余使用年限为10年，预计净残值为2万元，采用直线法计提摊销。要求：

问答题甲公司为从事房地产开发业务的企业。2013年3月31日，甲公司董事会就其开发的一栋写字偻的第一层商铺不再出售改用作出租，并形成了书面决议。 (1)2013年5月31日，甲公司与乙企业签订了租赁协议，租赁期开始日为2013年6月30日，租赁期2年，该商铺的账面余额5500万元，未计提存货跌价准备。预计使用年限为50年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧。 2013年3月31日和2013年12月31日商铺公允价值分别为6000万元和6100万元。 2013年12月31日收到6个月的租金300万元。 (2)2014年12月31日商铺公允价值为6500万元，收到本年租金600万元。 (3)2015年6月30日对外出租的房地产租赁期届满，企业董事会作出书面决议明确表明，将该房地产重新开发用于对外销售，从投资性房地产转换为存货。2015年6月30日转换日该房地产的公允价值为6400万元。收到半年租金300万元。 如果采用成本模式后续计量，其折旧方法采用直线法。 要求：(注：仅仅为了对比说明成本模式和公允价值模式会计处理的区别)

问答题A上市公司主要从事电子制造业务。20×1年A公司发生有关交易如下。 资料(一)： 20×1年2月1日A公司与甲公司的控股股东丙公司签订一份股权转让协议，协议约定A公司以银行存款580万元取得甲公司100%股权。6月1日A公司支付相应款项并办理相关产权转移登记手续。当日甲公司仅持有货币资金200万元、应收账款账面价值100万元、应付账款账面价值150万元以及1台无法独立完成生产活动的机器设备，设备账面价值400万元，当日甲公司可辨认净资产公允价值为560万元。 资料(二)： (1)20×1年4月1日A公司向乙公司定向增发股票，用以购买乙公司全资子公司B公司100%的股权。B公司是一家从事房地产开发的企业，股份总额为18000万股，A公司按照1.5:1的比例发行股份总额为27000万股。A公司、B公司股票每股面值1元，A股票当日发行价格为4元/股，B股票当日发行价格为6元/股。 (2)交易完成后，A公司增发后总股本为42000万股，乙公司持有A公司股份为27000万股，占本次发行后公司总股本的64.29%，成为A公司的控股股东。 (3)20×1年4月1日A公司除非流动资产较账面价值高2004万元外，A、B公司的其他资产、负债项目的公允价值与账面价值相同。 (4)A公司及B公司在合并前的资产负债表如下表所示： 　　　　　　　　　　　　　　　　 单位：万元 项 目 A公司 B公司 流动资产 9000 51000 非流动资产 27988 　 其他非流动资产 　 100000 商誉 　 500 资产合计 36988 151500 流动负债 1000 10000 非流动负债 1000 80000 负债总额 2000 90000 股本 15000 18000 资本公积 12488 16500 盈余公积 5700 12750 未分配利润 1800 14250 股东权益总额 34988 61500 负债及股东权益合计 36988 151500 其他资料：(1)A公司与上述公司均无关联方关系。 (2)假定除上述事项外，不考虑其他因素的影响。 要求： (1)根据资料(一)判断甲公司在交易发生时所持有的资产是否构成业务，并说明理由。 (2)根据资料(二)判断该项交易是否属于反向购买，并说明理由。 (3)根据资料(二)编制A公司向乙公司发行股份的会计分录。 (4)根据资料(二)计算购买日A公司编制合并报表时合并资产负债表中股票的数量及股本金额(股数保留整数)。 (5)根据资料(二)，填列购买日简要合并工作底稿中资产负债表项目空白部分的数据。 　　　　　　　　　　　　　　　　　　 单位：万元 项 目 A公司 B公司 合并金额 流动资产 9000 51000 　 非流动资产 27988 　 　 其他非流动资产 　 100000 　 商誉 　 500 　 资产合计 36988 151500 　 流动负债 1000 10000 　 非流动负债 1000 80000 　 负债总额 2000 90000 　 股本 15000 18000 　 资本公积 12488 16500 　 盈余公积 5700 12750 　 未分配利润 1800 14250 　 股东权益总额 34988 61500 　 负债及股东权益合计 36988 151500 　

问答题注册会计师在对甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)20×4年财务报表进行审计时，对其当年度发生的下列交易事项的会计处理提出疑问，希望能与甲公司财务部门讨论：7月20日，甲公司取得当地财政部门拨款1860万元，用于资助甲公司20×4年7月开始进行的一项研发项目的前期研究。该研发项目预计周期为两年，预计将发生研究支出3000万元。项目自20×4年7月开始启动，至年末累计发生研究支出1500万元(全部以银行存款支付)。甲公司对该交易事项的会计处理如下：借：银行存款 1860 贷：营业外收入 1860借：研发支出——费用化支出 1500 贷：银行存款 1500借：管理费用 500 贷：研发支出——费用化支出 1500要求：判断甲公司对有关交易事项的会计处理是否正确，对于不正确的，说明理由并编制更正的会计分录(无须通过“以前年度损益调整”科目)。

问答题A公司主要从事电子产品的生产与销售，不考虑所得税等影响。A公司2013年至2014年发生的业务如下。 (1)A公司为了进军日用化工产品的生产与销售行业，于2013年1月1日以银行存款5600万元从B公司股东处购买了B公司100%的股权。A公司与B公司的原股东在交易前不存在任何关联方关系，当日B公司可辨认净资产账面价值总额为4800万元(其中，股本2000万元、资本公积2600万元、盈余公积30万元、未分配利润170万元)，可辨认净资产的公允价值为5000万元(含一项无形资产评估增值200万元，预计尚可使用年限10年，采用直线法摊销)。 (2)2013年B公司实现净利润1720万元，提取盈余公积172万元，B公司当年购入的可供出售金融资产因公允价值上升增加其他综合收益200万元，当年其他所有者权益变动100万元，未发生其他引起所有者权益变动的事项。 (3)2013年A公司计划进行战略调整，整合集团业务、剥离辅业，集中发展电子产品的主营业务。同年11月30日，A公司与C公司签订不可撤销的转让协议，约定A公司向C公司转让其持有的B公司100%股权，对价总额为10000万元。考虑到C公司的资金压力以及股权平稳过渡，双方在协议中约定，C公司应在2013年12月31日之前支付4000万元，以先取得B公司20%股权；C公司应在2014年12月31日之前支付6000万元，以取得B公司剩余80%股权。2013年12月31日至2014年12月31日期间，B公司的相关活动仍然由A公司单方面主导，若B公司在此期间向股东进行利润分配，则后续80%股权的购买对价按C公司已分得的金额进行相应调整。 (4)2013年12月31日，按照协议约定，C公司向A公司支付4000万元，A公司将其持有的B公司20%股权转让给C公司并已办理股权变更手续。 (5)2014年6月30日，C公司向A公司支付6000万元，A公司将其持有的B公司剩余80%股权转让给C公司并已办理股权变更手续，自此C公司取得B公司的控制权；2014年1月1日至2014年6月30日，B公司实现净利润1010万元，无其他净资产变动事项。 要求：

问答题位于某镇的乙企业(增值税一般纳税人)，2015年9月1日购置一座仓库，购置时取得的发票注明价款500万元，当时缴纳了2％的契税并取得完税凭证。2017年1月转让该仓库，签订的产权转移书据载明含税金额1600万元，按照简易计税方法缴纳增值税。经相关机构评估，该仓库的重置成本为800万元，成新率为80％。 要求：根据上述资料，回答下列问题。

问答题丁公司2011年度归属于普通股股东的净利润为75000万元，发行在外普通股加权平均数为250000万股。年初已发行在外的潜在普通股有：(1) 股份期权24000万份，每份股份期权拥有在授权日起5年内的可行权日以8元的行权价格购买1股本公司新发股票的权利；(2) 按面值发行的5年期可转换公司债券1000000万元，债券每张而值100元，票面年利率3%，转股价格为每股12.5元；(3) 按而值发行的3年期可转换公司债券2000000万元，债券每张而值100元，票面年利率4%，转股价格为每股10元。当期普通股平均市场价格为12元，年度内没有期权被行权，也没有可转换公司债券被转换或赎回，所得税税率为25%。假设不考虑可转换公司债券在负债和权益成份的分拆。 要求：

问答题分别计算甲公司2×15年12月31日递延所得税负债或资产的账面余额以及甲公司2×15年应交所得税、所得税费用，编制相关的会计分录。

问答题甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司以人民币作为记账本位币，外币业务采用业务发生时的市场汇率折算，按月计算汇兑损益。 (1) 甲公司有关外币账户2010年2月28日的余额如下： 项目 外币账户余额(万欧元) 汇率 人民币账户余额(万人民币元) 银行存款 800 9.0 7200 应收账款 400 9.0 3600 应付账款 200 9.0 1800 长期借款 1000 9.0 9000 (2) 甲公司2010年3月份发生的有关外币交易或事项如下： ①3月2日，将100万欧元兑换为人民币，兑换取得的人民币已存入银行。当日市场汇率为1欧元=9.0人民币元，当日银行买入价为1欧元 =8.9人民币元。 ②3月10日，从国外购入一批原材料，货款总额为400万欧元。该原材料已验收入库，货款尚未支付。当日市场汇率为1欧元=8.9人民币元。另外，以银行存款支付该原材料的进口关税500万人民币元，增值税税额605.2万人民币元。 ③3月14日，出口销售一批商品，销售价款为600万欧元，货款尚未收到。当日市场汇率为1欧元=8.9人民币元。假设不考虑相关税费。 ④3月20日，收到应收账款300万欧元，款项已存入银行。当日市场汇率为1欧元=8.8人民币元。该应收账款系2月份出口销售商品发生的。 ⑤3月22日，偿还3月10日从国外购入原材料的货款400万欧元，当日市场汇率为1欧元=8.8人民币元。 ⑥3月25日，以每股10欧元的价格(不考虑相关税费)购入荷兰杰拉尔德公司发行的股票10000股作为交易性金融资产，当日市场汇率为1欧元=8.8人民币元。 ⑦3月31日，计提长期借款第一季度发生的利息。该长期借款系2010年1月1日从中国银行借入的外币专门借款，用于购买建造某生产线的专用设备，借入款项已于当日支付给该专用设备的外国供应商。该生产线的在建工程已于2008年10月开工。该外币借款金额为1000万欧元，期限2年，年利率为4%，按季计提借款利息，到期一次还本付息。该专用设备于3月20日验收合格并投入安装。至2010年3月31日，该生产线尚处于建造过程中。 ⑧3月31日，荷兰杰拉尔德公司发行的股票的市价为11欧元。 ⑨3月31日，市场汇率为1欧元=8.7人民币元。 要求：

问答题A国际运输公司(增值税一般纳税人)位于市区，在2017年3月业务如下： (1)购置办公电脑10台，取得增值税专用发票，注明金额50 000元，税额8 500元；购置办公桌椅，取得增值税专用发票，注明金额30 000元，购买叉车一辆，取得增值税专用发票，注明金额30 000元；购买笔、复印纸等办公用品，取得增值税专用发票，注明金额20 000元。 (2)取得不含税国内运输收入150 000元；国际运输收入300 000元。 (3)为B企业提供仓储服务，收取价税合计50 000元；将新购叉车出租给C企业使用20天，收取含税租金6 000元。 (其他相关资料：假定可抵扣进项税的发票均经过了认证，出口退税率采用征税率。) 要求：根据上述资料，回答下列问题。 (1)A公司当月可抵扣的进项税额。 (2)A公司当月增值税的销项税额。 (3)A公司免抵退税的限度。 (4)A公司当月应纳或应退的增值税额。 (5)A公司当月应纳的城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加的合计数。

问答题甲企业与乙银行签订借款合同，借款合同约定：甲企业向乙银行借款1 000万元，借款期限自2015年1月1日至2015年12月31日。甲企业将其现有的以及将有的生产设备、原材料、半成品、产品一起抵押给乙银行，双方于2015年1月4日签订了书面抵押合同，并于2015年1月l0日办理了抵押登记。此外，应甲企业的要求，张某单方以书面形式向乙银行出具担保书，乙银行接受且未提出异议。在张某出具的担保书中，未约定保证方式以及承担担保责任的顺序，但约定保证人承担保证责任的期限至借款本息还清时为止。借款期限届满后，甲企业因经营不善，无力清偿到期借款。乙银行经调查发现：(1)2015年11月，甲企业将一台生产设备以市场价格40万元出卖给丙公司，丙公司已经付款，甲企业已经将其交付给丙公司；(2)甲企业另有一台价值50万元的生产设备因操作失误而严重受损，2015年12月，该生产设备被送交丁公司修理，但因甲企业之前欠丁公司80万元的原材料款项，该生产设备被丁公司留置。2016年1月20日，乙银行要求张某承担保证责任，张某则主张：该债权既有保证担保，又有甲企业的抵押担保，乙银行应首先行使抵押权。乙银行就丙公司所购买的生产设备主张行使抵押权，被丙公司拒绝。乙银行就丁公司所留置的生产设备主张行使抵押权，丁公司则认为自己的留置权优先于乙银行的抵押权。要求：根据上述内容，分别问答下列问题：

问答题孙先生为中国境内居民纳税人，2017年下半年发生如下业务：(1)为某房地产开发企业提供建筑设计，取得建筑设计费400000元以及方案创意奖励50000元。(2)将两套闲置住房对外出租，月租金40000元，一次性预收半年租金240000元。(3)将位于北京的一套别墅转让，取得转让收入4800000元，该别墅于2006年5月购进，购进时支付价款2200000元，相关税费100000元。(4)将2015年购买的股票通过证券交易机构出售，取得收入320000元，该股票的购买价为240000元。(5)向新加坡某中介公司咨询投资业务，该公司不派人来华，以邮件、电话方式提供咨询服务，孙先生支付给新加坡公司咨询费20000元，资料费1500元。假设上述收入均包含增值税。根据上述资料，回答下列问题：

问答题某机械厂为增值税一般纳税人，实行出口退(免)税政策，2017年3月末留抵税额2000元，4月份发生下列业务：(1)购入生产用A材料10吨，价税合计金额360000元，取得增值税专用发票；支付不含税运费1800元，取得一般纳税人运费企业开具的货运增值税专用发票。(2)购入生产用B材料10吨，价税合计11700元，取得小规模纳税人申请税务机关代开的增值税专用发票。(3)购买生产设备1台，取得增值税专用发票，注明价款30000元，税款5100元。(4)将自产的4台机器设备出口，离岸价合计12500美元，汇率1：6．2。(5)销售自产甲类机器5台，取得含税价款150000元。(6)当期因管理不善丢失上月外购的材料一批，账面成本11700元(含运费成本1700元)。假设增值税征税率17％，退税率15％，取得的发票均已通过认证并允许在当月抵扣。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。