问答题A公司为上市公司，拟进行破产重整。2015年10月，当地法院批准了公司的重整计划，对于普通债权按照12％的份额以现金清偿，随即A公司按法院裁定进行破产债务重整，截至2016年1月10日，A公司已经清偿了所有应以现金清偿的债务；截至2016年4月10日，应清偿给债权人的7．500万股股票已经过户到相应的债权人名下，预留给尚未登记债权人的股票也过户到管理人指定的账户。A公司认为，在年报报出之前，有关重整事项已经基本执行完毕，很可能将得到法院的最终裁定，故在编制2015年年报时确认了该项破产重整收益2000万元，并在附注中进行了披露。A公司2015年的财务报告于2016年4月30日批准对外报出。不考虑其他因素，要求：

问答题甲公司为境内注册的上市公司，外币业务采用交易发生日的即期汇率折算。2010年有关业务如下。 (1)甲公司30%的收入来自于出口销售，其余收入来自于国内销售；生产产品所需原材料有30%需进口，出口产品和进口原材料通常以欧元结算。2010年9月30日外币科目余额为： 项目 外币金额 折算汇率 折合人民币 金额(万元) 银行存款 5000万欧元 8.9 44500 应收账款 400万欧元 8.9 3560 应付账款 700万欧元 8.9 6230 长期应收款 乙公司 2000万美元 6.8 13600 (2)甲公司拥有乙公司80%的股权。乙公司在美国注册，在美国生产产品并全部在当地销售，生产所需原材料直接在美国采购。 (3)2010年第四季度发生下列业务。 ①甲公司出口一批产品，价款为2000万欧元，货款尚未收到。交易日欧元与人民币的即期汇率为1:8.8。 ②进口一批原材料，价款1500万欧元尚未支付，原材料已经入库。不考虑进口关税和增值税。交易日欧元与人民币的即期汇率为1:8.82。 (4)甲公司将乙公司外币报表折算为人民币表示时产生的外币财务报表折算差额为600万元。 (5)2010年末，甲公司埘应收乙公司款项2000万美元并无收回计划，实质上已经构成对被投资单位净投资。 (6)2010年12月31日欧元与人民币的汇率为1:8.78；2010年12月31日美元与人民币的汇率为1:6.75。 假定不考虑其他因素，要求：

问答题甲公司、乙公司2×13年度和2×14年度的有关交易或事项如下： (1)2×13年6月12日，经乙公司股东会同意，甲公司与乙公司的股东丙公司签订股权转让协议。有关资料如下： ①以经有资质的评估公司评估后的2×13年6月20日乙公司净资产的评估价值为基础，甲公司以3800万元的价格取得乙公司15%的股权。 ②该协议于6月26日分别经甲公司、丙公司股东会批准。7月1日，甲公司向丙公司支付了全部价款，并于当日办理了乙公司的股权变更手续。 ③甲公司取得乙公司15%股权后，要求乙公司对其董事会进行改选。2×13年7月1日，甲公司向乙公司董事会派出一名董事。 ④2×13年7月1日，乙公司可辨认净资产公允价值为22000万元，除下列资产外，其他可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同： {{B}}相关资产情况表{{/B}}　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　单位：万元 项目 历史成本 原预计使用年限 公允价值 预计尚可使用年限 固定资产 2000 10 3200 8 无形资产 1200 6 1800 5至甲公司取得投资时，乙公司上述固定资产已使用2年，无形资产已使用1年。乙公司对固定资产采用年限平均法计提折旧，对无形资产采用直线法摊销，预计净残值均为零。 (2)2×13年7至12月，乙公司实现净利润1200万元。除所实现净利润外，乙公司于2×13年8月购入某公司股票作为可供出售金融资产，实际成本为650万元，至2×13年12月31日尚未出售，公允价值为950万元，乙公司无其他所有者权益变动。 2×14年1至6月，乙公司实现净利润1600万元，上年年末持有的可供出售金融资产至6月30日未予出售，公允价值为910万元。 (3)2×14年5月10日，经乙公司股东会同意，甲公司与乙公司的股东丁公司签订协议，购买丁公司持有的乙公司40%股权。2×14年5月28日，该协议分别经甲公司、丁公司股东会批准。相关资料如下： ①甲公司以一宗土地使用权和一项交易性金融资产作为对价。2×14年7月1日，甲公司和丁公司办理完成了土地使用权的变更手续和交易性金融资产的变更登记手续。上述资产在2×14年7月1日的账面价值及公允价值如下(单位：万元)： 项目 历史成本 累计摊销 减值准备 公允价值 土地使用权 8000 1000 0 13000 项目 成本 累计已确认公允价值变动收益 公允价值 交易性金融资产 800 200 1200 ②2×14年7月1日，甲公司对乙公司董事会进行改组。乙公司改组后董事会由9名董事组成，其中甲公司派出5名。乙公司章程规定，其财务和经营决策由董事会半数以上(含半数)成员通过即可付诸实施。2×14年7月1日，甲公司持有乙公司15%股权的公允价值为5000万元。 (4)其他有关资料： ①本题不考虑所得税及其他税费影响，假定甲公司与丙、丁公司均不存在关联方关系。 ②在甲公司取得对乙公司投资后，乙公司未曾分派现金股利。 ③甲、乙公司均以公历年度作为会计年度，采用相同的会计政策且保持不变。 ④本题中甲、乙公司均按年度净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。 要求：

问答题省广股份有限公司(以下简称省广公司)为增值税一般纳税企业，适用于增值税税率为17%，商品销售价格中均不含增值税额。按每笔销售分别结转销售成本。省广公司销售商品、零配件及提供劳务均为主营业务。假定除增值税、所得税外无其他税费。2014年9月份省广公司拥有15万股普通股。2014年9月发生的经济业务如下： (1)与B公司签订协议，委托其代销商品一批。根据代销协议，B公司按代销商品协议价的5%收取手续费，并直接从代销款中扣除。该批商品的协议价为5万元，实际成本为3.6万元，商品已运往B公司。本月末收到B公司开来的代销清单，列明已售出该批商品的50%；同时收到已售出代销商品的代销款(已扣除手续费)。 (2)与C公司签订一项设备安装合同：该设备安装期为两个月，合同总价款为3万元，分两次收取。本月末收到第一笔价款1万元，并存入银行：按合同约定，安装工程完成日收取剩余的款项。至本月末，已实际发生安装成本1.2万元(假定均为安装人员工资)； (3)向D公司销售一件特定商品。合同规定，该件商品须单独设计制造，总价款35万元，自合同签订日起两个月内交货。D公司已预付全部价款。至本月末，该商品尚未完工，已发生生产成本15万元(其中生产人员工资5万元，原材料10万元)。 (4)向E公司销售一批零配件。该批零配件的销售价格为100万元，实际成本为80万元。增值税专用发票及提货单已交给E公司。E公司已开出承兑的商业汇票，该商业汇票期限为三个月，到期日为12月10日。E公司因受场地限制，推迟到下月23日提货。 (5)与H公司签订一项设备维修服务协议。本月末，该维修服务完成并经H公司验收合格，同时收到H公司按协议支付的劳务款50万元，省广公司为完成该项维修服务，发生相关费用10.4万元(假定均为维修人员工资)。 (6)M公司退回2008年12月28日购买的商品一批，该批商品的销售价格为6万元，实际成本为4.7万元。该批商品的销售收入已在售出时确认，但款项尚未收取。经查明，退货理由符合原合同约定。本月末已办妥退货手续并开具红字增值税专用发票。 (7)计算本月应交所得税。假定该公司适用的所得税税率为33%，采用资产负债表债务法核算所得税，本期除题中条件外无其他纳税调整事项。 其他相关资料： 除上述经济业务外，省广公司登记9月份发生的其他收、支类账户发生额如下： 账户名称 借方发生额(万元) 贷方发生额(万元) 营业外收入(政府补贴) 20 营业外支出(罚没支出) 4 管理费用(办公费) 5 财务费用(银行借款利息费用) 1 资产减值损失(存货跌价准备的计提) 13 要求：

问答题甲公司为上市公司，适用的增值税税率为17%。2010年，该公司签订了以下销售或劳务合同，并进行了如下会计处理：

问答题东方股份有限公司(以下简称东方公司)是一家以制造业为主营业务的上市公司，拥有三个制造中心：L、M和N，分别生产供对外出售的三种产品甲、乙和丙，东方公司的总部分别以三个制造中心作为其管理中心，全面负责公司的经营活动。以下是制造中心L的相关资料： 制造中心L于2006年12月整体建造完成，并投入生产。制造中心L由厂房H、专利权K以及一条包括设备A、设备B、设备C、设备D的流水线组成，专门用于生产产品甲，所生产的甲产品存在活跃市场。东方公司的固定资产采用年限平均法计提折旧，无形资产采用直线法摊销。 (1)厂房、专利权以及生产线的有关资料如下： 2005年初，东方公司取得用于生产甲产品的专利权K后，着手改建厂房H，同时开始筹备引进流水线工作。2005年12月厂房H改建完成的同时安装流水线，至2006年12月初，制造中心L整体建造完成，并投入生产。厂房H改建以后的入账价值为10500万元，预计尚可使用年限为20年，预计净残值为500万元。 专利权K的取得成本为400万元，剩余法定使用年限为12年，预计受益年限为10年，预计无残值。设备A、设备B、设备C和设备D的初始成本分别为1400万元、1000万元、2600万元和800万元，预计使用年限均为10年，预计净残值均为0。 (2)2010年，一方面由于市场利率的提高，另一方面由于甲产品生产的能耗较大，且资产的维护所需的现金支出远远高于最初的预算，2010年12月31日，东方公司对制造中心L的有关资产进行减值测试。 ①2010年12月31日，厂房H预计的公允价值为8500万元，如处置预计将发生清理费用200万元，营业税425万元，所得税100万元；无法独立确定其未来现金流量现值。 专利权K的公允价值为177万元，如将其处置，预计将发生法律费用10万元，营业税9万元，所得税2万元；东方公司无法独立确定其未来现金流量现值。 设备A、设备B、设备C和设备D的公允价值减去处置费用后的净额以及预计未来现金流量的现值均无法确定。 ②东方公司管理层2010年末批准的财务预算中制造中心L预计未来现金流量有关的资料如下表所示： 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　单位：万元 项目 2011年 2012年 2013年 产品甲销售收入 14000 3000 15200 上年销售产品甲产生的应收账款本年收回 100 200 100 本年销售产品甲产生的应收账款于下年收回 200 100 300 购买生产产品甲的材料支付现金 6000 400 5500 以现金支付职工薪酬 4000 2000 3220 支付的设备维修支出 300 100 310 设备改良支付现金 — 1500 — 利息支出 100 520 480 其他现金支出 100 140 120　　假定上述财务预算已包含以下事项： 事项一：2010年11月20日，东方公司董事会正式批准解除劳动关系计划，企业不能单方面撤回该计划，且该计划将在2011年实施完成，全部补偿金将在2011年度支付，预计涉及应支付给制造中心L的辞退职工补偿金为400万元。 事项二：东方公司计划在2012年对制造中心L的流水线进行技术改造。因此，2012年、2013年的财务预算是按考虑了改良影响后所预计的现金流量。如果不考虑改良因素，东方公司的财务预算是以上年预算数据为基础，按照稳定的5%的递减增长率计算。(如果需按上年预算数据的5%的递减增长率调整，为简化起见，只需考虑销售收入和购买材料涉及的现金流量两项，其余项目直接按上述已知数计算) 假定有关现金流量均发生于年末，不考虑与产品甲相关的存货，收入、支出均不含增值税。 事项三：东方公司在投资制造中心L时所要求的最低必要报酬率为5%(税前)。5%的复利现值系数如下： 1年 2年 3年 5%的复利现值系数 0.9524 0.9070 0.8638 (3)2011年9月10日，东方公司董事会决定采用出包方式对制造中心L的流水线进行技术改造，并更换设备A中的主要部件。流水线的出包工程款共计1000万元，假定由流水线中的设备平均承担该技术改造支出。该技术改造项目于9月30日开始，预计需要1年时间，发生的支出情况如下： 2011年9月30日，购入用于更换的部件，支付新部件的价款、税款及其相关费用500万元。被更换的部件原购入价为350万元。当日，还预付了10%的出包工程款。 2011年12月31日，预付20%的出包工程款。 2012年4月1日，再预付：30%的出包工程款。 2012年8月1日，又支付工程款240万元。 2012年9月30日，技术改造工作完工，结清其余的出包工程款。 技术改造后的设备预计均尚可使用8年，预计无残值。 (4)为该技术改造项目，东方公司于2011年11月1日专门向银行借入2年期借款1000万元，年利率为60%。东方公司2011年账面记录的借款还有以下两笔： ①2010年6月1日借入的3年期借款1500万元，年利率为7.2%。 ②2011年1月1日借入的2年期借款1000万元，年利率为4%。 假设东方公司无其他符合资本化条件的资产购建活动。东方公司按年度计算应予资本化的利息费用金额。借入资金存入银行的年利率为2.7%。假设所有的银行借款均采取到期还本付息方式。假定工程支出超过专门借款时占用一般借款；仍不足的，占用自有资金。 (5)其他有关资料： ①制造中心L生产甲产品的相关资产在2010年以前未发生减值。 ②东方公司不存在可分摊至制造中心L的总部资产和商誉价值。 ③本题中有关事项均具有重要性。 ④本题不考虑中期报告及所得税影响。 [要求] (计算结果保留两位小数)：

问答题甲企业拥有三幢房产，分别为厂房A、厂房B和一幢办公楼，其中厂房A为与乙企业和丙企业共同共有，2014年有关甲企业房产的事项如下。 (1)乙企业准备将厂房A进行内部装修，添置新的附属设施，经查，甲、乙、丙三个企业事先均没有约定处理方式，乙企业与甲企业和丙企业交涉后，甲企业表示同意，但是丙企业认为现有厂房已经可以完全满足三个企业生产的需要，不用再浪费资金进行装修和加装设施。 (2)2013年12月，甲企业曾为添置一套新的生产设备而向工商银行贷款1000万元，同时向建设银行贷款500万元，均以厂房B提供抵押，该厂房评估价值为2000万元，甲企业与工商银行和建设银行分别于2月10日和2月11日签订了借款合同和抵押合同，后于2月14日向房产管理部门同时办理了工商银行和建设银行的抵押物登记手续。2014年12月，两项贷款同时到期，甲企业不能清偿到期债务，所欠工商银行和建设银行贷款本金及利息分别为1075万元和537万元，经协商，将甲企业的厂房B变卖，所得价款为1300万元。 (3)2月1日，甲企业为弥补流动资金不足，向中国银行申请流动资金贷款，借款期限为6个月，由于资金使用量不确定，以办公楼提供最高额抵押，办公楼评估价值800万元，双方约定担保的最高债权额为500万元，债权确定时间为6月1日。此后甲企业借入的贷款情况如下： ①3月1日借入100万元； ②4月12日借入200万元； ③5月10日借入360万元。 6月1日时，甲企业只清偿了3月1日借入的100万元，剩余贷款本金及利息578万元无法清偿，经与中国银行协商将甲企业的办公楼拍卖用于清偿，拍卖价款为900万元，中国银行要求以全部欠款578万元优先清偿。 2014年3月1日，甲企业与某加工厂签订委托加工合同，甲企业提供特定原材料，加工厂为其提供热处理加工，该厂加工完成后发现A企业急需一批与其所加工材料相同的原料，于是将甲企业的原材料以市场价格转让给了A企业，A企业不知该原材料是甲企业委托加工厂加工的，购回后立即投入了生产，甲企业得知情况后要求A企业立即返还剩余的材料并给予其赔偿，双方发生了纠纷。 要求：根据以上情况并结合《物权法》的规定，分析回答下列问题：

问答题甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)的内部审计部门在2×17年末对其2×17年的财务报表进行审计时，对以下交易或事项存在质疑：(1)甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。1月1日，甲公司为防止投资性房地产价格波动，将后续计量模式由公允价值模式变更为成本模式并进行了追溯调整。该项投资性房地产在变更当日的账面价值为4100万元(其中，成本为4000万元，公允价值变动100万元)。该项投资性房地产为甲公司2×13年12月取得，甲公司预计其使用年限为40年，甲公司变更会计政策后，按照直线法对其计提折旧，甲公司变更当日的会计处理如下：借：投资性房地产 4000盈余公积 40利润分配——未分配利润 360贷：投资性房地产——成本 4000 ——公允价值变动 100投资性房地产累计折旧 300甲公司2×17年对该投资性房地产计提折旧100万元，2×17年末，该项投资性房地产的公允价值为4500万元。(2)3月1日，甲公司将其一项生产设备对外经营出租。租赁合同约定：年租金为120万元，租金于每年年末收取，租期为3年，设备的维修费用由甲公司负责支付。甲公司2×17年末收到第一年租金120万元。9月10日，甲公司为该项设备维修支付维修费用5．5万元(全部以银行存款支付)。甲公司就上述事项所作的会计处理如下：借：银行存款 120贷：营业外收入 120借：管理费用 5．5贷：银行存款 5．5(3)2×17年5月份，董事会决议将公司生产的一批B商品作为职工福利发放给部分员工。该批商品的成本为每件0．5万元，售价为每件0．8万元，甲公司未对该批存货计提跌价准备。享有该项福利的员工包括：C车间管理人员20名，公司中、高级管理人员10名，企业正在进行的某个研发项目的相关研发人员30名(该项目正处于研究阶段)。截至2×17年末，甲公司C车间生产的产品已完工，但尚未对外出售。甲公司的会计处理如下：借：管理费用 15研发支出——资本化支出 15贷：库存商品 30(4)8月10日，甲公司取得当地财政部门拨款344万元，用于资助甲公司已开工建造的一个办公大楼。该办公大楼的建造期限为1．5年。项目自2×16年1月1日开始启动，至2×17年6月30日已完工，但尚未办理竣工决算手续，累计发生支出370万元。自6月30日至年末，共支付借款利息1．8万元(全部以银行存款支付)。该固定资产的使用年限为50年，按照年限平均法计提折旧，预计净残值为0。甲公司对该交易事项的会计处理如下：借：银行存款 344贷：其他收益 344借：在建工程 1．8贷：应付利息 1．8(5)考虑到技术进步因素，自2×17年10月1日起将一套管理设备的折旧年限由9年改为6年，该变更自当年年初开始执行。该设备的原价为900万元，使用年限为9年，至变更当日已使用3年，净残值为零。甲公司将其作为会计政策变更进行追溯调整，并于当期计提累计折旧150万元。其他资料：假定题中有关事项均具有重要性，不考虑题目条件以外的相关税费及其他因素。甲公司对政府补助均采用总额法核算，对与资产相关的政府补助按照折旧进度摊销。甲公司按照净利润的10％提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。要求：

问答题某石化企业为增值税一般纳税人，2017年4月发生以下业务： (1)从国外某石油公司进口原油50 000吨，支付不含税价款折合人民币9 000万元，其中包含包装费及保险费折合人民币10万元。 (2)开采原油10 000吨，并将开采的原油对外销售6 000吨，取得含税销售额2 340万元，同时向购买方收取延期付款利息2．34万元、包装费1．17万元，另外支付运输费用7．02万元。 (3)将开采的原油1 000吨通过关联公司对外销售，关联公司的对外含税售价为0．39万元/吨。 (4)用开采的原油2 000吨加工生产汽油1 300吨。 (其他相关资料：原油的资源税税率为10％。) 要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。 (1)说明业务(1)中该石化企业是否应对从国外某石油公司进口的原油计算缴纳资源税，如需要计算缴纳，计算应缴纳的资源税额。 (2)计算业务(2)应缴纳的资源税额。 (3)计算业务(3)应缴纳的资源税额。 (4)计算业务(4)应缴纳的资源税额。

问答题甲集团、乙集团、A公司和B企业有关资料如下： (1)某上市公司A公司从事机械制造业务，甲集团持有A公司40%，股权，乙集团持有房地产公司B企业90%股权，甲集团将持有的A公司40%股权，按6000万元的价格转让给乙集团，甲、乙集团之间无关联关系。 (2)A公司将除货币资金200万元、持有的1000万元s上市公司股权(可供出售金融资产)以外的所有资产和负债出售给甲集团。出售净资产按资产评估值作价14800万元。 (3)A公司向乙集团定向发行股份，购买乙集团所拥有的B企业90%股权。发行股份总额为5000万股，每股而值1元，发行价格为8元/股。购买资产按资产评估值作价40000万元。交易完成后，A公司主营业务由机械制造业务变更为房地产业务。A公司发行后总股本为15000万股，乙集团持有A公司股份为9000万股，占本次发行后公司总股本的60%，成为A公司的控股股东。 (4)B企业合并日和A公司资产处置后简要资产负债表如下： 项目 B企业 A公司 资产处置后 流动资产43000 15000 可供出售金融资产 1000 长期股权投资 其他非流动资产 50000 资产总计 93000 16000 负债合计 43000 股本 6000 10000 资本公积 5000 500 盈余公积 6400 3500 未分配利润 32600 2000 股东权益合计 50000 16000 负债及股东权益总计 93000 16000 (5)假定不考虑相关税费及利润分配因素。 要求：

问答题红星公司于2001年12月30日与佳华租赁公司签订一项协议，与2002年1月1日起租入设备一台，设备系佳华公司为红星公司租赁需要而于2001年12月10日专门购入。 设备购买价格为2000万元，支付增值税进项税额340万元、运输费20万元，专业人员服务费2万元、装卸费16万元、采购差旅费2万元。租赁协议约定，租期为四年，每年年末支付租金700万元。期满后设备留归红星公司。佳华公司出租该项资产的内含报酬率为7%。红星公司于起租日即将设备投入生产使用，预计使用年限为四年，并按直线法计提折旧，预计净残值为 31.06万元。折旧年限与净残值均与税法一致。未确认融资赞用按实际利率法进行分摊。 在上述设备使用期间，由于市场环境的变化，红星公司每年对设备进行了减值测试，2002年末，可收回金额为2000万元，2003年末为1000万元，2004年末可收回金额为534.91万元，预计净残值均不变。2005年末由于新设备更能提高生产效率，红星公司将其出售，转让价格90万元。 红星公司所得税税率均为33%，并用债务法进行所得税核算。假定红星公司每年税前会计利润为1000万元。 红星公司租赁的设备占资产总额的30%以上。 [要求] (1) 对红星公司设备租赁进行会计处理。 (2) 对红星公司设备使用过程及出售进行会计处理。 (3) 编制红星公司有关所得税的会计分录。 (4) 编制佳华公司设备出租日的会计分录(金额保留两位小数)。

问答题甲公司为上市公司，2×17年甲公司发生的相关事项如下：(1)2×17年1月1日，甲公司以银行存款700万元取得A公司25％的股权，当日即向A公司董事会派出代表参与A公司的生产经营决策。取得投资日A公司可辨认净资产的公允价值为1900万元，账面价值为2000万元(其中股本1200万元，资本公积200万元，盈余公积200万元，未分配利润400万元)，其差额是因一项或有事项引起的，A公司在上年资产负债表日认定该或有事项的相关现时义务尚未完全满足预计负债的确认条件。甲公司在取得股权日经评估认定该项现时义务已完全满足预计负债确认条件，应确认预计负债100万元。(2)2×17年9月1日，甲公司向A公司销售一批存货，售价为200万元，增值税为34万元，成本为120万元，未计提存货跌价准备。至当年年末该批存货尚未对外出售。(3)A公司2×17年实现净利润200万元，因其他债权投资公允价值上升确认其他综合收益100万元。甲公司在取得投资日评估认定的A公司预计负债100万元已实际发生，A公司已实际支付相关款项。(4)甲公司为B公司的子公司。2×17年7月1日，甲公司定向增发500万股股票取得B公司持有的乙公司(房地产企业)80％的股权，当日即取得对乙公司的控制权，B公司不再直接持有乙公司任何股权。甲公司股票的市场价格为每股6元。甲公司为发行股票支付手续费5万元，为取得股权投资支付审计费3万元。乙公司在B公司合并财务报表中的所有者权益账面价值为4000万元(包含商誉200万元)。(5)2×17年9月30日，甲公司自乙公司购入其新建造的一栋写字楼作为自用办公楼。该写字楼的成本为1200万元，售价为1900万元，预计使用年限为70年，预计净残值为0，甲公司采用直线法对其固定资产计提折旧。(6)2×17年下半年，乙公司个别财务报表中实现净利润3800万元，实现其他综合收益150万元，同时因发行可转换公司债券确认其他权益工具120万元。不考虑其他因素。要求：

问答题宏敏公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。该公司以人民币为记账本位币，对外币业务采用发生当日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。2013年4月30日有关外币账户余额如下： 项目 外币 (万美元) 折算汇率 折合人民币 金额(万元) 银行存款 600 6.07 3642 应收账款 500 6.07 3035 应付账款 100 6.07 607 长期借款 (到期一次 还本付息) 1000 6.07 6070 5月发生的外币业务如下： (1)5月1日，从美国供应商手中购入一批原材料A，合同价款500万美元，款项尚未支付，支付进口关税25万元人民币、进口增值税526.15万元人民币，另外支付国内运费5万元人民币，当日即期汇率为1美元=6.14元人民币。 (2)5月7日，收到国外投资者的投资款120万美元，当日的即期汇率为1美元=6.11元人民币。 (3)5月13日，为在国内购买原材料，将300万美元兑换为人民币，当日银行买入价为1美元=6.12元人民币，卖出价为1美元=6.14元人民币，当日即期汇率为1美元=6.13元人民币。 (4)5月17日，向美国客户销售一批产品，价款总额200万美元，当日即期汇率为1美元=6.12元人民币，款项尚未收到(不考虑增值税因素的影响)。 (5)5月21日，以人民币偿还5月1日购入原材料产生的应付账款，当日即期汇率为1美元=6.11元人民币，银行卖出价为1美元=6.12元人民币。 (6)5月31日，计提长期借款利息10万美元；收回上月应收账款300万美元，存入银行存款美元账户；以美元偿还上月应付账款100万美元。当日即期汇率为1美元=6.11元人民币。 (7)其他资料：假设不考虑其他因素的影响。 要求：

问答题东方海洋股份有限公司(以下简称东方海洋公司)为上海证券交易所上市的从事产品制造的公司。2013～2014年末有关资产减值的情况如下： (1)2013年12月31日库存乙原材料、丁产成品的账面余额分别为1000万元和500万元；年末计提跌价准备前库存乙原材料、丁产成品计提的跌价准备的账面余额分别为0万元和100万元。库存乙原材料将全部用于生产丙产品，预计丙产成品的市场价格总额为1100万元，预计生产丙产品还需发生除乙原材料以外的总成本为300万元，预计为销售丙产成品发生的相关税费总额为55万元。丙产成品销售中有固定销售合同的占80%，合同价格总额为900万元。丁产成品的市场价格总额为350万元，预计销售丁产成品发生的相关税费总额为18万元。 (2)2013年1月1日，东方海洋公司从二级市场购入乙公司公开发行的债券10000张，每张面值100元，票面利率为3%，每年1月1日支付上年度利息。购入时每张支付款项97元，另支付相关税费2200元，划分为可供出售金融资产。购入债券时的市场利率为4%。 2013年12月31日，由于乙公司发生财务困难，该公司债券的公允价值下降为每张70元，甲公司预计，如果乙公司不采取措施，该债券的公允价值预计会持续下跌。 2014年1月1日收到债券利息30000元。 2014年，乙公司采取措施使财务困难大为好转。2014年12月31日，该债券的公允价值上升到每张90元。 (3)东方海洋公司拥有企业总部和三条独立生产线(A、B、C三条生产线)，被认定为三个资产组。2013年年末总部资产额和三个资产组的账面价值分别为400万元、400万元、500万元和600万元。三条生产线的使用寿命分别为5年、10年和15年。 由于三条生产线所生产的产品市场竞争激烈，同类产品更为价廉物美，从而导致产品滞销，开工严重不足，产能大大过剩，使三条生产线出现减值的迹象并于期末进行资产减值测试。2013年年末进行资产减值测试时，生产线的公允价值减去处置费用后的净额难以确定，因此，企业需要通过计算其未来现金流量的现值确定资产的可收回金额。假定公司的增量借款利率为15%，公司认为15%是该资产的最低必要报酬率，已考虑了与该资产有关的货币时间价值和特定风险。在资产减值测试过程中，一栋办公楼的账面价值可以在合理和一致的基础上分摊至各资产组，其分摊标准是以各资产组的账面价值和剩余使用寿命加权平均计算的账面价值作为分摊的依据。 公司管理层批准的财务预算显示：公司将于2015年更新三条生产线的齿轮系统，预计为此发生资本性支出分别50万元、40万元、60万元，这一支出将降低生产线油耗、提高使用效率等，因此将提高资产的运营绩效。 公司财务人员在预计该生产线的未来现金流量时产生了争议，争论内容如下： ①第一种观点认为在预计未来现金流量时应考虑2015年进行生产线更新改造发生的现金流出，因为该项更新改良了资产的使用绩效；按照这种观点预计未来现金流量15%的折现系数计算的现值为分别560万元、580万元和680万元。 ②第二种观点认为在预计未来现金流量时不应考虑2015年的更新改造支出，因为在预计未来现金流量时应以资产的当前状况为基础。按照这种观点预计未来现金流量15%的折现系数计算的现值分别为460万元、480万元和580万元。 要求：

问答题甲企业为增值税一般纳税人．2017年2月份发生如下生产经营业务： (1)为生产免税产品，购入一批原材料，取得的增值税专用发票上注明价款15 000元，增值税2 550元，支付运输企业(增值税小规模纳税人)不含税运输费1万元，取得税务机关代开的增值税专用发票。 (2)组织优秀员工外出旅游，支付旅客运费20 000元，取得相应的运输凭证。 (3)对外出租自己的一台生产设备，租赁合同中约定租赁期限为5个月，2017年2月份一次性收取全部不含税租金收入18 000元。 (4)采取直接收款方式销售一台A型号自产机器设备，取得价税合计金额为25 740元，该设备当月尚未发出。 (5)将2台A型号自产机器设备投资于乙企业，取得乙企业10％的股权；另将B型号自产机器设备赠送给丙企业，该型号机器设备无同类市场销售价格，生产成本为13 000元，成本利润率为10％。 (6)因管理不善丢失一批以前月份购入的食用植物油(已抵扣进项税额)，账面成本为5200元。 (其他相关资料：上期留抵税额5 000元；上述增值税专用发票的抵扣联均已经过认证) 要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。 (1)计算该企业当月应确认的增值税销项税额； (2)计算该企业当月应缴纳的增值税。

问答题北山公司为工业企业，属于增值税-般纳税人，增值税税率17%，所得税税率为33%。对净利润按l0%提取法定盈余公积，未提取其他盈余公积。该公司从2006年起执行新的企业会计制度。为此，公司董事会在2005年12月10日召开临时董事会会议，做出了如下决议： (1)对甲材料原采用后进先出法核算，由于新制度已取消后进先出法，董事会决定改为先进先出法。由于采用追溯调整成本太高，而且年代久远的部分资料缺失，对此变更采用未来适用法进行处理。 北山公司2006年年初甲材料无余额，1～11月份末发生有关甲材料的业务。12月份发生有关甲材料的经济业务如下： ①12月2日，向乙公司购入甲材料1000吨，取得的增值税专用发票上注明的原材料价款为 20000万元，增值税税额为3400万元，款项已通过银行转账支付，甲材料验收入库过程中发生检验费用500万元，梭验完毕后甲材料验收入库。 ②12月5日，生产领用甲材料300吨。 ③12月8日，向丙公司购人甲材料1900吨，取得的增值税专用发票上注明的原材料价款为 54150万元，增值税税额为9205.5万元，款项已通过银行转账支付。材料已验收入库。 ④12月10日，生产领用甲材料600吨。 ⑤12月12日，发出甲材料1000吨委托外单位加工(月末尚未加工完成)。 ⑥12月15日，向丁公司购人甲材料1000吨，取得的增值税专用发票上注明的原材料价款为30000万元，增值税税额为5100万元，款项已通过银行转账支付，材料已验收入库。 ⑦12月17日，生产领用甲材料1500吨。 假定北山公司领用甲材料生产的产品在2006年度全部完工，且全部对外售出；不考虑其他因素。 (2)鉴于新制度规定，所得税只能采取债务法核算，董事会决定将所得税的核算从应付税款法改为债务法，并对此项变更采用追溯调整法进行处理。 在追溯调整中，对可抵减时间性差异在未来三年内有足够应税额可抵扣时确认了递延税款，并计入了该科目的借方；将发生的应纳税时间性差异对所得税影响记人丁“递延税款”贷方。 (3)将-台管理用大型仪器的使用年限由10年调整为6年，并对此项变更采用追溯调整法进行处理。 北山公司在2003年12月购人的该仪器，是从德国引进的-台高科技产品，购入时支付价款和境外运保费为200万美元(当时市场汇率为S1：￥8.2)，支付关税160万元人民币，支付境内运输费、保险费5万元人民币。仪器在当月投入使用，预计使用年限10年，预计净残值45万元，采用年数总和法计提折旧，鉴于技术进步越来越快，董事会决定将使用年限缩短。对该仪器除缩短使用年限外，其余方面均未变动。 按照税法规定，该仪器按直线法、10年计提折旧时提取的折旧可以在所得税前抵扣。 (4)对购入的准备长期持有的债券的溢、折价摊销方法由直线法改为实际利率法。 鉴于长期债权投资溢、折价摊销方法在新制度中只能采取实际利率法，董事会决定将摊销方法由直线法改为实际利率法。 2006年前北山公司未购人长期债券。2006～2007年有关债券投资情况如下： ①2006年12月31日，以21909.2万元的价格购入乙公司于2006年1月1日发行的5年期次还本、分期付息债券，债券面值总额为20000万元，付息日为每年1月1日，票面年利率为 6%，实际年利率为5%。未发生其他相关税费。 ②2007年1月1日，收到乙公司发放的债券利息，存入银行。 ③2007年12月31日，计提债券利息，并摊销债券溢价。 假定各年实际利率均为5%，不考虑其他因素。 [要求] (1)判断2005年12月l0山公司董事会会议对甲材料核算方法的变更所做决定是否正确，并说明理由。并要求： ①计算购入各批甲材料的实际单位成本。 ②按后进先出法计算发出各批甲材料的成本和年末结存甲材料的成本。 ③按先进先出法计算发出各批甲材料的成本和年末结存甲材料的成本。 ④计算采用先进先出法计价与采用后进先出法计价相比对北山公司2006年度净利润的影响数(注明“增加”或“减少”)。 (2)判断2005年12月lo日北山公司董事会会议对所得税核算方法的变更所做决定是否正确，并说明理由；并说明该公司对时间性差异的处理是否正确。 (3)判断2005年12月10日北山公司董事会会议对固定资产使用年限的变更所做决定是否确，并说明理由；如果正确，请按董事会的决议对2006年的相关业务进行会计处理。 (4)判断2005年12月10日北山公司董事会会议对长期债券投资摊销方法的变更所做决定是否正确，并说明理由；如正确，要求： ①计算该债券年票面利息。 ②计算各年的投资收益和溢价摊销额。 ③编制2006、2007年上述业务的会计分录。

问答题甲公司为上市公司，20×7年1月1日递延所得税资产为396万元，递延所得税负债为990万元，适用的所得税税率为33%。根据20×7年颁布的新税法规定，自20×8年1月1日起，该公司适用的所得税税率变更为25%。 该公司20×7年利润总额为6000万元，涉及所得税会计的交易或事项如下： (1)20×7年1月1日，以2044.70万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期还本付息国债。该国债票面金额为2000万元，票面年利率为5%，年实际利率为4%，到期日为20×9年12月31日。甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。税法规定，国债利息收入免交所得税。 (2)20×6年12月15日，甲公司购入一项管理用设备，支付购买价款、运输费、安装费等共计2400万元。12月26日，该设备经安装达到预定可使用状态。甲公司预计该设备使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。税法规定，该类固定资产的折旧年限为20年。假定甲公司该设备预计净残值和采用的折旧方法符合税法规定。 (3)20×7年6月20日，甲公司因废水超标排放被环保部门处以300万元罚款，罚款已以银行存款支付。税法规定，企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除。 (4)20×7年9月12日，甲公司自证券市场购入某股票，支付价款500万元(假定不考虑交易费用及已宣告但尚未发放的现金股利)。甲公司将该股票作为交易性金融资产核算。12月31日，该股票的公允价值为1000万元。 假定税法规定，交易性金融资产持有期间公允价值变动金额不计入应纳税所得额，待出售时一并计入应纳税所得额。 (5)20×7年10月10日，甲公司由于为乙公司银行借款提供担保，乙公司未如期偿还借款，而被银行提起诉讼，要求其履行担保责任。12月31日，该诉讼尚未审结。甲公司预计履行该担保责任很可能支出的金额为2200万元。税法规定，企业为其他单位债务提供担保发生的损失不允许在税前扣除。 (6)其他有关资料如下： ①甲公司预计20×7年1月1日存在的暂时性差异将在20×8年1月1日以后转回。 ②甲公司上述交易或事项均按照企业会计准则的规定进行了处理。 ③甲公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。 要求：

问答题甲公司系药品制造企业，其为增值税一般纳税人。甲公司于2002年1月31日经董事会会议通过，决定研制一项新型药品，该药物目前国内尚无同类产品，预计需要3年时间才能完成。甲公司为研制新型药品发生了如下交易或事项： (1)2002年2月20日从国外购入相关研究资料，实际支付的金额为100万美元，美元兑人民币的即期汇率为1：7.8。 (2)2002年2月30日，向主管部门申请国家级科研项目研发补贴500万元。主管部门经研究批准了该项申请，并于2005年4月4日拨入300万元，其余200万元待项目研发完成并经权威机构认证通过后再予拨付，如果项目不能达到预定目标，或者权威机构认证未予通过，则余款200万元不再拨付。 (3)2002年3月10日日购入为研发新药品所需的实验器材，以银行存款支付。该实验器材作为固定资产管理，其原价为1 200万元，预计使用年限为10年，按照直线法计提折旧，预计净残值为零。 (4)为研发该药品自2002年2月1日起至2002年6月30日止，已发生人员工资300万元，其他费用600万元以银行存款支付。 (5)经研究，甲公司认为继续开发该新药品具有技术上可行性，为此，于2002年7月 1日起，开始进行开发活动。至2002年12月31日，已投入原材料3000万元，相关的增值税额为510万元；支付相关人员工资300万元。 (6)2003年1月1日，甲公司经进一步研发证明其继续开发该项药品具有技术上的可靠性，有可靠的财务等资源支持其完成该项开发，研发成功的可能性很大，一旦研发成功将给公司带来极大的效益，且开发阶段的支出能够可靠计量，即符合资本化条件。甲公司于 2003年度为进一步研发新药品，发生的材料、增值税额、工资、其他费用分别为8 000万元、1 360万元、800万元、1 200万元(以银行存款支付)。 该药品于2004年度发生开发费用5 000万元，其中，人员工资3 000万元，其他费用 2 000万元以银行存款支付。该项无形资产预计可使用10年，按直线法摊销，预计净残值为零。2005年1月6日，该项开发活动达到预定可使用状态。 (7)甲公司于2005年3月31日收到主管部门拨付的剩余补贴款项。 (8)因市场上又出现新的与甲公司新产品类似的药品，导致甲公司研制的上述新药品的销量锐减，为此，甲公司于2008年12月31日对该项无形资产进行减值测试，预计其公允价值为8 200万元，预计销售费用为200万元，预计尚可使用4年，预计净残值为零。 假定不考虑所得税影响和其他相关因素。 要求： (1)按年编制甲公司2002年至2005年与研发活动相关的会计分录、计算甲公司应予资本化计入无形资产的研发成本。 (2)计算甲公司2008年12月31日的可收回金额，并计算应计提的减值准备、编制相关的会计分录。 (3)计算甲公司该项无形资产于2009年度应摊销金额。

问答题甲股份有限公司(以下简称甲公司)相关交易或事项如下： (1)经相关部门批准，甲公司于2×12年1月1日按面值发行分离交易可转换公司债券200万份，每份面值为100元。可转换公司债券发行价格总额为20000万元，发行费用为378.77万元，可转换公司债券的期限为2年，自2×12年1月1日起至2×13年12月31日止；可转换公司债券的票面年利率第一年为1%，第二年为2%，次年的1月1日付上一年利息。债券发行时市场上同期普通债券市场利率为4%。 (2)2×13年1月1日，甲公司支付2×12年度可转换公司债券利息，2×14年1月1日甲公司支付2×13年度可转换公司债券利息并偿还本金； (3)债券发行时，每张债券的认购人可获得公司配发的12份认股权证，认股权证总量为2400万份，该认股权证为欧式认股权证，行权比例为1:1(即每份认股权证可认购1股A股股票，每股面值1元)，行权价格为7元/股，认股权证存续期为15个月，行权期为认股权证存续期的最后五个交易日(行权期间认股权证停止交易)。假定债券和认股权证发行当日即上市，2×12年12月31日认股权证公允价值为每份2元，最后交易日认股权证公允价值为每份1.8元，假设认股权证持有人在2×13年3月31日全部行权。 已知复利现值系数： 期数 1% 2% 4% 5% 1 0.9901 0.9804 0.9615 0.9524 2 0.9803 0.9712 0.9246 0.9070 要求：

问答题甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)有关无形资产业务如下： (1)2×10年1月，甲公司以银行存款2400万元购入一项土地使用权。甲公司无法预见该无形资产为企业带来经济利益的期限。 (2)2×10年6月，甲公司研发部门准备研究开发一项专有技术。在研究阶段，甲公司为了研究成果的应用研究、评价，以银行存款支付了相关支出800万元。 (3)2×10年8月，上述专有技术研究成功，转入开发阶段。企业将研究成果应用于该项专有技术的设计，直接发生的研发人员工资、材料费，以及相关设备折旧费等分别为1000万元、900万元和400万元，同时以银行存款支付了其他相关支出100万元。以上开发支出均满足无形资产的确认条件。 (4)2×10年10月，上述专有技术达到预定用途，形成无形资产。甲公司预计该专有技术的预计使用寿命为10年，无残值。甲公司无法可靠确定与该专有技术有关的经济利益的预期实现方式。 (5)2×11年4月，甲公司利用上述外购的土地使用权，自行开发建造厂房。厂房于2×11年9月达到预定可使用状态，累计所发生的必要支出2400万元。该厂房预计使用寿命为5年，预计净残值为30万元。假定甲公司对其采用年数总和法计提折旧。 (6)2×11年年末，甲公司对研发的专有技术进行的减值测试结果表明，其预计未来现金流量现值为1500万元，公允价值减去处置费用后的净额为1600万元，预计剩余使用寿命为4年，无残值。甲公司仍无法可靠确定与该专利技术有关的经济利益的预期实现方式。 (7)2×13年10月，甲公司研发的专有技术预期不能为企业带来经济利益，经批准将其予以转销。 要求：