综合题甲公司20×6年度发生了以下与股权投资相关的交易： (1)甲公司在若干年前参与设立了乙公司并持有其30%的股权，将乙公司作为联营企业，采用权益法核算。20×6年1月1日，甲公司自A公司(非关联方)购买了乙公司60%的股权并取得了控制权，购买对价为3000万元，发生与企业合并直接相关的费用100万元，上述款项均以银行存款转账支付。 20×6年1月1日，甲公司原持有对乙公司30%长期股权投资的账面价值为600万元(长期股权投资账面价值的调整全部为乙公司实现净利润，乙公司不存在其他综合收益及其他影响权益变动的因素)；当日乙公司可辨认净资产账面价值为2000万元，可辨认净资产公允价值为3000万元，乙公司100%股权的公允价值为5000万元，30%股权的公允价值为1500万元，60%股权的公允价值为3000万元。 (2)20×6年6月20日，乙公司股东大会批准20×5年度利润分配方案，提取盈余公积10万元，分配现金股利90万元，以未分配利润200万元转增股本。 (3)20×6年1月1日，甲公司与B公司出资设立丙公司，双方共同控制丙公司。丙公司注册资本2000万元，其中甲公司占50%。甲公司以公允价值为1000万元的土地使用权出资，B公司以公允价值为500万元的机器设备和500万元现金出资。该土地使用权系甲公司于10年前以出让方式取得，原值为500万元，期限为50年，按直线法摊销，预计净残值为零，至投资设立丙公司时账面价值为400万元，后续仍可使用40年。 丙公司20×6年实现净利润220万元。 (4)20×6年1月1日，甲公司自C公司购买丁公司40%的股权，并派人参与丁公司生产经营决策，购买对价为4000万元，以银行存款转账支付。购买日，丁公司可辨认净资产账面价值为5000万元，可辨认净资产公允价值为8000万元，3000万元增值均来自于丁公司的一栋办公楼。该办公楼的原值为2000万元，预计净残值为零，预计使用寿命为40年，采用年限平均法计提折旧，自甲公司取得丁公司股权之日起剩余使用寿命为20年。 丁公司20×6年实现净利润900万元，其他综合收益增加200万元。 其他资料：本题中不考虑所得税及其他相关因素影响。 要求：

综合题甲公司系乙公司的母公司，甲公司是生产数控机床的上市公司，由管理总部和A、B两个车间组成。该数控机床主要销往欧美等国，由于受国际金融危机的不利影响，数控机床市场销量一路下滑。甲公司在编制2014年度财务报告时，对管理总部、A车间、B车间和商誉等进行减值测试。甲公司有关资产减值测试资料及对乙公司投资的资料如下。 (1)甲公司管理总部和A车间、B车间有形资产减值测试相关资料。 ①甲公司管理总部资产由一栋办公楼组成。2014年12月31日，该办公楼的账面价值为3000万元。A车间仅拥有一套A1设备，生产的半成品仅供B车间加工成数控机床，无其他用途；2014年12月31日，A1设备的账面价值为1800万元。 B车间仅拥有B1、B2两套设备，除对A车间提供的半成品加工为产成品外，无其他用途；2014年12月31日，B1、B2设备的账面价值分别为3150万元和4050万元。 甲公司对A车间、B车间资产的使用和处置等决策是一体的。 ②2014年12月31日，办公楼如以当前状态对外出售，公允价值为2970万元，另将发生处置费用30万元。 A车间的A1设备的公允价值减处置费用的净额为1785万元；B车间的B1、B2设备的公允价值均无法可靠计量；A车间、B车间整体，以及管理总部、A车间、B车间整体的公允价值也均无法可靠计量。 ③办公楼、A1、B1、B2设备均不能单独生产现金流量。2014年12月31日，B车间在预计使用寿命内形成的未来现金流量现值为6972万元；A车间、B车间整体的预计未来现金流量现值为8307万元；管理总部、A车间、B车间整体的预计未来现金流量现值为11700万元。 ④假定进行减值测试时，管理总部资产的账面价值能够按照A车间和B车间资产的账面价值进行合理分摊，且A、B车间的相关设备使用年限相同。 (2)2013年12月31日，甲公司以银行存款6300万元购入乙公司80%的有表决权股份，能够控制乙公司。当日，乙公司可辨认净资产的公允价值和账面价值均为6000万元。2014年乙公司实现净利润为2250万元。2014年12月31日，甲公司对乙公司投资的账面价值仍为6300万元，在活跃市场中的报价为6120万元。预计处置费用为30万元，无法预计未来现金流量现值。 (3)甲公司在合并财务报表层面确认乙公司实现净利润为2100万元，乙公司整体可收回金额为7650万元。 要求：

综合题中新公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。 (1)中新公司2013年12月1日相关会计科目余额资料如表所示。 中新公司2013年12月1日相关会计科目余额单位：万元 科目名称 借方余额 科目名称 贷方余额 库存现金 0.1 应付账款 5.1 银行存款 100 应付职工薪酬 4 交易性金融资产 215 应交税费 15 应收账款 150 长期借款 800 坏账准备 -6 实收资本 1000 原材料 30 资本公积 570 库存商品 50 盈余公积 30 长期股权投资 120 未分配利润 270 固定资产 2300 累计折旧 -265 合计 2694.1 合计 2694.1 (2)中新公司2013年12月发生如下经济业务。 ①购入原材料一批，增值税专用发票上注明的价款为30万元，增值税进项税额为5.1万元。材料已经验收入库，款项通过银行存款支付，发生员工差旅费1万元。 ②销售给A公司一批产品，销售价格为200万元，产品成本为150万元，未计提跌价准备，产品已发出，款项尚未收到。 ③出售一台不再使用的管理用设备给B公司，取得价款150万元存入银行。出售时设备的账面原价为200万元，已计提折旧130万元，减值准备40万元(不考虑出售设备的增值税)。 ④取得出租办公楼的租金50万元，同时计提折旧20万元。 ⑤以银行存款支付销售部门水电费10万元，支付借款利息50万元，另支付广告展位租赁费10万元。 ⑥以银行存款支付员工培训费用30万元，职工薪酬4万元；计提当月管理人员工资17万元，销售人员工资9万元。 ⑦出售交易性金融资产取得价款300万元存入银行。此投资为中新公司2013年1月购入的D公司股票100万股，买价为2元/股，至11月末已确认公允价值变动收益15万元。 ⑧计算当期应交所得税为60万元，递延所得税资产为50万元，递延所得税负债为30万元(假设本期应确认的递延所得税金额全部记入“所得税费用”科目)。 要求：

综合题甲公司为增值税-般纳税人，适用的增值税税率为1 7%，主要从事货物销售，兼营销售精英课程培训。甲公司20×8年的财务报告于20×9年4月30日批准对外报出，所得税汇算清缴于20×9年5月1日完成。20×9年4月30日前，甲公司财务人发现20×8年存在下列事项：(1)20×8年6月30日，甲公司与A公司签订-项劳务合同，合同约定甲公司向A公司提供为期-年的销售人员培训服务。合同总价款为20万元，款项分两次平均支付，第-笔于20×8年6月30日支付，最后-笔款项于20×9年6月30日培训完毕时支付。至20×8年末，甲公司已发生培训费用8万元，预计还将发生各项培训成本8万元。该项劳务交易结果不能够可靠估计。甲公司20×8年1 2月31日的会计处理如下：  借：其他业务成本 8    贷：劳务成本 8  借：顶收账款 10    贷：其他业务收入 10(2)20×8年1 2月1 5日，甲公司涉及的某项未决诉讼得以判决，法院判决甲公司应支付违约金200万元并支付诉讼费用10万元。该项诉讼为20×7年甲公司与乙公司-项合同违约产生，甲公司在20×7年末已按照最可能发生的金额确认预汁负债150万元并进行了相关所得税处理。甲公司不服从-审判决，继续上诉，至财务报告批准报出前，该项案件尚未结案。甲公司代理律师判断二审很可能维持原判。甲公司的会计处理如下：借：预计负债 150  营业外支出 60  贷：其他应付款 210甲公司20×8年未对该事项涉及的所得税进行任何处理，计算当年应纳税所得额时未将此笔处理中的营业外支出计算在内。税法规定因该事项发生的损失在实际发生时允许税前扣除。(3)2×8年12月，因市政规划的需要，甲公司需将-栋厂房拆除，拆除后政府将按照厂房面积给予-定的拆迁补偿款。截至拆除时，甲公司该项厂房的账面价值为1000万元，其中原值为2000万元，已计提折旧800万元，已计提减值准备200万元。该项计划预计5年执行完毕。20×8年12月，甲公司预计将会收到拆迁补偿款1200万元，预计将发生拆除费用400万元。甲公司在编制20×8年财务报表时将该项厂房作为持有待售资产列示，列示金额为800万元，同时确认减值损失200万元。(4)20×9年2月1日，因产品质量问题20×8年11月1日销售的商品被退回。经甲公司核实，确实存在质量问题，并开出红字增值税发票。该批货物的销售资料如下：甲公司20×8年11月1日向乙公司销售-批货物，甲公司已开出增值税专用发票注明价款为1000万元，增值税额为170万元，货款尚未支付，甲公司对该销售行为已确认收入1000万元结转成本700万元。甲公司对该退货冲减20×9年2月份的收入和成本。其他资料：甲公司适用的所得税税率为25%。甲公司按净利润的10%计提法定盈余公积，不计提任意盈余公积。要求：根据上述资料，逐项判断各事项处理是否正确，如不正确，请说明理由并编制更正分录。(涉及“以前年度损益调整”的，通过-笔分录调整)________

综合题甲股份有限公司(以下简称甲公司)为上市公司，适用的增值税税率为17%，2007年发生如下经济业务事项： (1)1月2日以银行存款1000万元和一幢厂房对外进行投资，设立A公司，占A公司注册资本的60%(A公司为非上市公司，注册资本1亿元)。假定厂房原价为16600万元，已提折旧4000万元。 (2)1月5日将100件商品销售给B公司，按销售合同规定，每件售价17.5万元，售价总额(不含税，下同)为1750万元，库存商品的成本为1400万元。款项尚未收到，已知甲公司的财务总监在B企业中拥有9%股份。 (3)1月8日甲公司以一项股权投资，账面余额500万元，计提减值准备60万元，公允价值400万元，换入C公司(非同一控制方)一辆小轿车，账面价值100万元，公允价值 120万元，一批产品，账面价值340万元，公允价值300万元，A公司支付C公司补价20万元，A公司支付相关运费1万元。假设不考虑其他税费。 (4)2月10日，甲公司从母公司M公司购入生产用的设备一台，买价1260万元，货款未付，用银行存款支付运输费0.72万元，支付途中保险费1.48万元，支付安装费16万元，本月安装完毕投入使用。该固定资产按5年计提折旧，折旧方法采用年数总和法；净残值率为3%。 (5)3月20日从A公司中购入库存商品，增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税额为23.4万元，贷款未支付。已知A公司库存商品账面价值为160万元；甲公司购入后本年度全部未销售。 (6)7月1日将无形资产(商标权)出售给B公司，取得收入1000万元，无形资产 (商标权)的摊余价值为14万元，按转让收入5%计提营业税； (7)10月1日将拥有的C公司股票的50%转让给A公司，取得转让收入4000万元，假设未发生相关税费，转让收入已收存银行； (8)11月1日向A公司出售产品800件，按协议规定，每件售价19万元，合同收入为 15200万元。存货账面价值为11200万元，货款已经收到。甲公司当年对非关联方的销售量未达到商品总销售量的20%。A公司购入后，对外销售80%，年末时尚有20%存放于库房中。 (9)12月5日，甲公司通过媒体发布广告，发生广告费120万元，后经与A公司协商，由A公司承担了此笔广告费，由A公司将120万元支付给了广告公司。 (10)12月25日，通过债务重组协议，M公司免除了甲公司因购设备所欠债务1260万元。 (11)12月31日，A公司告知，本年实现净利润1000万元，按15%提取盈余公积，按 20%向投资者分配利润。A公司所有者权益总额为20960万元，其中实收资本20000万元，资本公积160万元(此为接受非现金资产捐赠形成)，盈余公积150万元，未分配利润650万元。 (12)该公司年末不摊销商誉，而是对商誉减值测试少了320万元。 (13)12月31日，在将存货按单项计提跌价准备时发现，3月20日从A公司购入的库存商品200万元，其可变现净值为150万元。 要求： (1)指出甲公司与上述哪些企业存在关联方关系，并指出关系的性质； (2)对甲公司2007年的上述经济业务作出账务处理； (3)指出甲公司合并报表的编制范围； (4)编制2007年甲公司合并报表的抵消分录。_______

综合题甲公司为一家从事货物生产、进出口销售的大型公司，在美国设有子公司(乙公司)。甲公司适用的增值税税率为17％，外币业务采用交易发生日的即期汇率折算。(1)2×14年9月30日有关外币科目余额如下：其中：甲公司所持对乙公司的长期应收款100万美元暂无收回计划，实质上构成对乙公司的净投资。(2)甲公司第四季度发生的外币业务如下：①甲公司进口一批原材料，价款为100万美元，款项尚未支付，原材料已经入库。甲公司以人民币支付进口增值税107．95万元人民币，不考虑进口关税。进口当日美元对人民币的即期汇率为1美元=6．35元人民币。②甲公司出口一批产品，售价为300万美元，款项于当日收到，甲公司将款项存人银行。交易当日美元对人民币的即期汇率为1美元=6．30元人民币。出口环节不考虑增值税因素。③为在国内购买原材料，甲公司将100万美元兑换为人民币。当日银行买入价为1美元=6．30元人民币，卖出价为1美元=6．34元人民币，当日即期汇率为1美元=6．32元人民币。(3)甲公司持有乙公司80％的股权。乙公司在美国注册，在美国生产产品并全部在当地出售，乙公司以美元为记账本位币。甲公司将乙公司外币报表折算为人民币时产生的外币报表折算差额为400万元。其他资料：除上述事项外不考虑其他因素。2×14年12月31日美元对人民币的即期汇率为1美元=6．2元人民币。甲公司按季度计算汇兑差额。要求：

综合题甲公司为我国境内的上市公司，该公司2×17年经股东大会批准处置部分股权，其有关交易或事项如下：(1)甲公司于2×17年1月1日出售其所持子公司(乙公司)股权的60％，所得价款10000万元收存银行，同时办理了股权划转手续。当日，甲公司持有乙公司剩余股权的公允价值为6500万元。甲公司出售乙公司股权后，仍持有乙公司28％股权并在乙公司董事会中派出1名董事。甲公司原所持乙公司70％股权系2×15年12月31日以11000万元从非关联方购入，购买日乙公司可辨认净资产的公允价值为15000万元，除一栋办公楼的公允价值大于账面价值4000万元外，其余各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同。上述办公楼预计使用年限为20年、采用年限平均法计提折旧，自购买日开始尚可使用16年，预计净残值为零。2×15年12月31日至2×16年12月31日，乙公司按其资产、负债账面价值计算的净资产增加2400万元，其中：净利润增加2000万元，投资性房地产转换增加其他综合收益400万元。(2)甲公司于2×17年9月30日出售其所持子公司(丙公司)股权的10％，所得价款3500万元收存银行，同时办理了股权划转手续。甲公司出售丙公司股权后，仍持有丙公司90％股权并拥有对丙公司的控制权。甲公司所持丙公司100％股权系2×15年3月1日以30000万元投资设立，丙公司注册资本为30000万元，自丙公司设立起至出售股权止，丙公司除实现净利润4500万元外，无其他所有者权益变动。(3)甲公司于2×17年12月30日出售其所持联营企业(丁公司)股权的50％，所得价款1900万元收存银行，同时办理了股权划转手续。甲公司出售丁公司股权后持有丁公司12％的股权，对丁公司不再具有重大影响，将其作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算，剩余部分股权公允价值为1900万元。甲公司所持丁公司24％股权系2×14年1月5日购入，初始投资成本为2000万元。投资日丁公司可辨认净资产公允价值为8000万元，除某项无形资产的公允价值大于账面价值900万元外，其他各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同。上述无形资产自取得投资起预计使用年限为5年、采用直线法摊销，无残值。2×17年12月30日，按甲公司取得丁公司投资日确定的丁公司各项可辨认资产、负债的公允价值持续计算的净资产为12500万元，其中：实现净利润4800万元，以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产(债务工具)公允价值减少300万元；按原投资日丁公司各项资产、负债账面价值持续计算的净资产为12320万元，其中：实现净利润5520万元，以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产(债务工具)公允价值减少300万元。(4)其他有关资料：①甲公司实现净利润按10％提取法定盈余公积后不再分配。②本题不考虑相关税费及其他因素。要求：

综合题 2×12年某地区为了发展其纺织业，该地区政府为纺织公司提供财政补贴。A公司是当地最大的纺织公司，为了扩大生产，向政府申请财政补贴500万元。A公司用该补贴款项购买一台需要安装的大型生产设备。2×12年2月20日，A公司购入该设备共支付800万元，并于同日收到政府给予的补贴款。2×12年6月30日，该设备安装完成并达到预定可使用状态，发生安装费200万元(假定全部为安装工人工资)。该设备的预计使用寿命为10年，预计净残值为0，采用双倍余额递减法计提折旧。2×15年由于技术进一步更新，A公司于12月31日以600万元的价格出售了该设备。(假定不考虑其他因素) 要求：根据上述资料，分别作出2×12年购买设备、计提折旧、分摊递延收益以及2×15年计提折旧、分摊递延收益、出售设备的相关会计处理。

综合题长江公司与乙公司有关资料如下：(1)长江公司在A、B、C三地拥有三家分支机构。这三家分支机构的经营活动由一个总部负责运作。由于A、B、C三家分支机构均能产生独立于其他分支机构的现金流入(各个分支机构内部的资产需要作为一个整体才能产生独立的现金流入)，长江公司将这三家分支机构确定为三个资产组。2×17年12月31日，长江公司经营所处的市场环境发生了重大不利变化，出现减值迹象，需要进行减值测试。假设总部资产的账面价值为1000万元，能够按照合理和一致的方式分摊至各个资产组，A资产组的剩余使用寿命为10年，B资产组、C资产组和总部资产的剩余使用寿命均为15年。减值测试时，A资产组的账面价值为1200万元，B资产组的账面价值为1400万元，C资产组的账面价值为1800万元。长江公司对分摊总部资产后的三个资产组进行减值测试，计算得出A资产组的可收回金额为1500万元，B资产组的可收回金额为1575万元，C资产组的可收回金额为1800万元。假定将总部资产分摊到各资产组时，根据各资产组的账面价值和剩余使用寿命加权平均计算的账面价值比例进行分摊。(2)C资产组由三项资产构成，机器甲、机器乙和一项无形资产。2×17年12月31日，机器甲的账面价值为360万元，机器乙的账面价值为540万元，无形资产的账面价值为900万元。机器甲的公允价值减去处置费用后的净额为300万元。机器乙和无形资产的公允价值减去处置费用后的净额无法确定。(3)因甲公司无法支付前欠长江公司货款7000万元，长江公司2×17年6月15日与甲公司达成债务重组协议。协议约定，甲公司以其持有乙公司的60％股权抵偿其欠付长江公司货款7000万元，该股权的公允价值为6600万元。长江公司对上述应收账款已计提坏账准备2000万元。2×17年6月25日，上述债务重组协议经长江公司、甲公司董事会和乙公司股东大会批准。2×17年6月30日，办理完成了乙公司的股东变更登记手续。同日，乙公司的董事会进行了改选，改选后董事会由7名董事组成，其中长江公司委派5名董事。乙公司章程规定，其财务和经营决策需经董事会1／2以上成员通过才能实施。2×17年6月30日，乙公司可辨认净资产的账面价值为9000万元，除一项固定资产公允价值与账面价值不同外，其他资产、负债的公允价值与账面价值相等。该固定资产的成本为3000万元，原预计使用30年，截至2×17年6月30日已使用20年，预计尚可使用10年，其公允价值为1500万元。乙公司对该固定资产采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。2×17年12月31日，长江公司对乙公司的商誉进行减值测试。在对商誉进行减值测试时，长江公司将乙公司的所有资产认定为一个资产组，而且判断该资产组的所有可辨认资产不存在减值迹象。长江公司估计乙公司资产组的可收回金额为10475万元。乙公司2×17年7月1日至12月31日期间实现净利润500万元。假定不考虑所得税等其他因素。要求：

综合题甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)的注册会计师在对其2×17年财务报表进行审计时

综合题甲公司20×3年度实现账面净利润15000万元，其20×3年度财务报表于20×4年2月28日对外报出。该公司20×4年度发生的有关交易或事项以及相关的会计处理如下： (1)甲公司于20×4年3月26 日依据法院判决向银行支付连带保证责任赔款7200万元，并将该事项作为会计差错追溯调整了20×3年度财务报表。 甲公司上述连带保证责任产生于20×1年。根据甲公司、乙公司及银行三方签订的合同，乙公司向银行借款7000万元，除以乙公司拥有的一栋房产向银行提供抵押外，甲公司作为连带责任保证人，在乙公司无力偿付借款时承担连带保证责任。20×3年10月，乙公司无法偿还到期借款。20×3年12月26日，甲公司、乙公司及银行三方经协商，一致同意以乙公司用于抵押的房产先行拍卖抵偿借款本息。按当时乙公司抵押房产的市场价格估计，甲公司认为拍卖价款足以支付乙公司所欠银行借款本息7200万元。为此，甲公司在其20×3年度财务报表附注中对上述连带保证责任进行了说明，但未确认与该事项相关的负债。 20×4年3月1日，由于抵押的房产存在产权纠纷，乙公司无法拍卖。为此，银行向法院提起诉讼，要求甲公司承担连带保证责任。20×4年3月20日，法院判决甲公司承担连带保证责任。 假定税法规定，企业因债务担保的损失不允许税前扣除。 (2)甲公司于20×4年3月28日与丙公司签订协议，将其生产的一台大型设备出售给丙公司。合同约定价款总额为14000万元。签约当日支付价款总额的30%，之后30日内支付30%，另外40%于签约后180日内支付。 甲公司于签约日收到丙公司支付的4200万元款项，根据丙公司提供的银行账户余额情况，甲公司估计丙公司能够按期支付余款，为此，甲公司在20×4年第1季度财务报表中确认该笔销售收入14000万元，并结转相关成本10000万元。 20×4年9月，因自然灾害造成生产设施重大毁损，丙公司遂通知甲公司，其无法按期支付所购设备其余40%款项。甲公司在编制20×4年度财务报表时，经向丙公司核实，预计丙公司所欠剩余款项在20×7年才可能收回，20×4年12月31日按未来现金流量折算的现值金额为4800万元。甲公司对上述事项调整了第1季度财务报表中确认的收入，但未确认与该事项相关的所得税影响。 借：主营业务收入 5600 贷：应收账款 5600 (3)20×4年4月20日，甲公司收到当地税务部门返还其20×3年度已交所得税款的通知。4月30日收到税务部门返还的所得税款项720万元。甲公司在对外提供20×3年度财务报表时，因无法预计是否符合有关的税收优惠政策，故全额计算交纳了所得税并确认了相关的所得税费用。 税务部门提供的税收返还凭证中注明上述返还款项为20×3年的所得税款项，为此，甲公司追溯调整了已对外报出的20×3年度财务报表相关项目的金额。 (4)20×4年10月1日，甲公司董事会决定将其管理用固定资产的折旧年限由10年调整为20年，该项变更自20×4年1月1日起执行。董事会会议纪要中对该事项的说明为：考虑到公司对某管理用固定资产的实际使用情况发生变化，将该固定资产的折旧年限调整为20年，这更符合为企业带来经济利益流入的情况。 上述管理用固定资产系甲公司于20×1年12月购入，原值为3600万元，甲公司采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。税法规定该固定资产的计税年限最低为15年，甲公司在计税时按照15年计算确定的折旧在所得税前扣除。 在20×4年度财务报表中，甲公司对该固定资产按照调整后的折旧年限计算的年折旧额为160万元，与该固定资产相关的递延所得税资产余额为40万元。 (5)甲公司20×4年度合并利润表中包括的其他综合收益涉及事项如下： ①因增持对子公司的股权增加资本公积3200万元。 ②当年取得的可供出售金融资产公允价值相对成本上升600万元，该资产的计税基础为取得时的成本。 ③因以权益结算的股份支付确认资本公积360万元。 ④因同一控制下企业合并冲减资本公积2400万元。 甲公司适用的所得税税率为25%，在本题涉及的相关年度甲公司预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用来抵减可抵扣暂时性差异的所得税影响。甲公司20×4年度实现盈利，按照净利润的10%提取法定盈余公积。

综合题甲上市公司(以下简称“甲公司”)2×13年至2×16年发生的有关交易或事项如下。(1)2×13年9月30日，甲公司公告购买丙公司持有的乙公司80%的股权。购买合同约定，以2×13年9月1日经评估确定的乙公司可辨认净资产的公允价值7000万元为基础，甲公司向丙公司以每股8元的价格定向发行股票700万股，购买乙公司80％的股权。12月25日，该项交易取得证券监管部门核准；12月28日，双方完成资产交接手续；12月31日，甲公司向乙公司派出董事7名，占乙公司董事会人数超过半数，当日起控制乙公司的相关活动，该项交易后续不存在实质性障碍。当日，甲公司股票的收盘价为每股8．5元。乙公司当日可辨认净资产的公允价值为7250万元，账面价值为7050万元(其中股本为5000万元，资本公积为800万元，盈余公积为200万元，未分配利润为1050万元)，差额为一项存货评估增值200万元引起的。2×14年1月10日，甲公司办理完毕相关股份登记，当日甲公司股票的收盘价为每股8．3元，乙公司可辨认净资产的公允价值为7250万元。甲公司为取得该股权另支付审计、评估费用100万元，为发行股票支付券商佣金200万元。(2)2×14年3月20日，甲公司向乙公司销售一项固定资产，该项固定资产的账面价值为500万元，售价为800万元，乙公司购入后仍作为固定资产核算并交付管理部门使用，预计尚可使用5年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧，交易款项已于当期结算。乙公司评估增值的存货在2×14年对外出售40％。(3)2×15年4月20日，乙公司向甲公司出售一批存货，该批存货的成本为400万元，未计提跌价准备，售价为500万元，至2×15年末，款项尚未结算，乙公司按照应收款项账面余额的5%计提坏账准备。甲公司当年对外出售该批存货的30％。乙公司评估增值的存货在2×15年全部对外出售。(4)乙公司2×14年实现净利润1000万元，因可供出售金融资产公允价值上升确认其他综合收益100万元，分配现金股利200万元，未发生其他与所有者权益变动相关的事项。乙公司2×15年实现净利润1500万元，因权益结算的股份支付确认资本公积(其他资本公积)300万元，分配现金股利400万元，未发生其他与所有者权益变动相关的事项。(5)2×16年1月10日，甲公司出售乙公司10%的股权，取得价款1000万元。甲公司仍能够对乙公司实施控制。当日，乙公司可辨认净资产的公允价值为9000万元。其他有关资料：甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17％，不考虑除增值税以外的其他相关税费；售价均不含增值税；乙公司按净利润的10％计提法定盈余公积，不计提任意盈余公积。甲公司与乙公司在该项交易前不存在任何关联方关系。甲公司与乙公司采用的会计政策一致。不考虑其他因素。要求：

综合题甲股份有限公司(以下简称甲公司)，适用的所得税税率为25％，预计未来期间适用的所得税税率不会发生变化。2013年初递延所得税资产为62．5万元，其中存货项目余额为22．5万元，保修费用项目余额为25万元，未弥补亏损项目余额为15万元。2013年初递延所得税负债为7．5万元，均为环保用固定资产计税基础与账面价值不同产生。本年度实现利润总额5000万元，2013年有关所得税资料如下：(1)2012年4月1日购入3年期国库券，实际支付价款为1056．04万元，债券面值为1000万元，每年4月1日付息一次，到期还本．票面利率6％，实际利率4％。甲公司划分为持有至到期投资。税法规定，国库券利息收入免征所得税。(2)因发生违法经营被罚款10万元。税法规定，违反法律法规被处以的罚款不得在税前扣除。(3)因违反合同约定而支付违约金30万元。税法规定，支付的违约金可以税前扣除。(4)企业于2011年12月20日取得的某项环保用固定资产，原价为300万元．使用年限为10年，会计上采用直线法计提折旧，净残值为零。假定税法规定环保用固定资产采用加速折旧法计提的折旧可予税前扣除，该企业在计税时采用双倍余额递减法计提折旧，税法规定的预计使用年限和净残值与会计规定一致。2013年12月31日，企业估计该项固定资产的可收回金额为220万元。(5)存货年初和年末的账面余额均为1000万元。本年转回存货跌价准备70万元．使存货跌价准备由年初余额90万元减少到年末的20万元。税法规定，计提的减值准备不得在税前抵扣。(6)年末计提产品保修费用40万元，计入销售费用，本年实际发生保修费用60万元，预计负债余额为80万元。税法规定，产品保修费在实际发生时可以在税前抵扣。(7)至2012年末尚有60万元亏损没有弥补。税法规定当年发生亏损的，可以在以后5年内用税前利润弥补。(8)甲公司于2013年1月1日将其某自用房屋用于对外出租，该房屋的成本为1000万元，预计使用年限为20年。转为投资性房地产之前，已使用10年，企业按照年限平均法计提折旧，预计净残值为零。转换日该房屋的公允价值为450万元，账面价值为500万元。转为投资性房地产核算后，甲公司采用公允价值模式对该投资性房地产进行后续计量。假定税法规定的折旧方法、折旧年限及净残值与原会计规定相同；同时，税法规定资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算确定应计入应纳税所得额的金额。该项投资性房地产在2013年12月31日的公允价值为600万元。(9)假设除上述事项外，没有发生其他纳税调整事项。甲公司在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。 要求： (1)计算2013年持有至到期投资利息收入。 (2)计算2013年末递延所得税资产余额、递延所得税负债余额。 (3)计算甲公司2013年应交所得税。 (4)计算2013年递延所得税费用金额。 (5)计算2013年所得税费用金额。 (6)编制甲公司所得税的相关会计分录。 ____

综合题甲公司为我国境内的上市公司，该公司2×17年经股东大会批准处置部分股权，其有关交易或事项如下：(1)甲公司于2×17年1月1日出售其所持子公司(乙公司)股权的60％，所得价款10000万元收存银行，同时办理了股权划转手续。当日，甲公司持有乙公司剩余股权的公允价值为6500万元。甲公司出售乙公司股权后，仍持有乙公司28％股权并在乙公司董事会中派出1名董事。甲公司原所持乙公司70％股权系2×15年2月31日以11000万元从非关联方购入，购买日乙公司可辨认净资产的公允价值为15000万元，除一栋办公楼的公允价值大于账面价值4000万元外，其余各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同。上述办公楼预计使用年限为20年、采用年限平均法计提折旧，自购买日开始尚可使用16年，预计净残值为零。2×15年12月31日至2×16年12月31日，乙公司按其资产、负债账面价值计算的净资产增加2400万元，其中：净利润增加2000万元，投资性房地产转换增加其他综合收益400万元。(2)甲公司于2×17年9月30日出售其所持子公司(丙公司)股权的10％，所得价款3500万元收存银行，同时办理了股权划转手续。甲公司出售丙公司股权后，仍持有丙公司90％股权并拥有对丙公司的控制权。甲公司所持丙公司100％股权系2×15年3月1日以30000万元投资设立，丙公司注册资本为30000万元，自丙公司设立起至出售股权止，丙公司除实现净利润4500万元外，无其他所有者权益变动。(3)甲公司于2×17年12月30日出售其所持联营企业(丁公司)股权的50％，所得价款1900万元收存银行，同时办理了股权划转手续。甲公司出售丁公司股权后持有丁公司12％的股权，对丁公司不再具有重大影响，将其作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算，剩余部分股权公允价值为1900万元。甲公司所持丁公司24％股权系2×14年1月5日购入，初始投资成本为2000万元。投资日丁公司可辨认净资产公允价值为8000万元，除某项无形资产的公允价值大于账面价值900万元外，其他各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同。上述无形资产自取得投资起预计使用年限为5年、采用直线法摊销，无残值。2×17年12月30日，按甲公司取得丁公司投资日确定的丁公司各项可辨认资产、负债的公允价值持续计算的净资产为12500万元，其中：实现净利润4800万元，以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产(债务工具)公允价值减少300万元；按原投资日丁公司各项资产、负债账面价值持续计算的净资产为12320万元，其中：实现净利润5520万元，以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产(债务工具)公允价值减少300万元。(4)其他有关资料：①甲公司实现净利润按10％提取法定盈余公积后不再分配。②本题不考虑相关税费及其他因素。要求：

综合题A公司为从事货物生产、进出口销售的大型集团企业，其在美国、英国、法国等国设立多家子公司

综合题甲公司是一家上市公司。有关资料如下：(1)2×15年1月1日，甲公司_以定向增发普通股股票的方式，从非关联方处取得了乙公司70％的股权，于同日通过产权交易所完成了该项股权转让手续，并完成了工商变更登记，取得股权后甲公司能够控制乙公司的生产经营决策。甲公司定向增发普通股股票10000万股，每股面值为1元，每股市场价格为5元，甲公司另支付发行费用500万元。甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17％，适用的所得税税率均为25％，所得税均采用资产负债表债务法核算。(2)乙公司2×15年1月1日(购买日)资产负债表有关项目信息列示如下：股东权益总额为64000万元。其中：股本为10000万元，资本公积为50000万元，盈余公积为400万元，未分配利润为3600万元。除一批存货外，乙公司其他可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等。该批存货的账面价值为20000万元，经评估的公允价值为21000万元。(3)乙公司2×15年全年实现净利润5000万元，当年提取盈余公积500万元，年末向股东宣告分配现金股利2000万元，尚未支付。2×15年11月10日，乙公司取得一项可供出售金融资产的成本为1000万元，2×15年12月31日其公允价值为1400万元。除上述事项外，无其他所有者权益变动。(4)截至2×15年12月31日，购买日发生评估增值的存货当年已对外销售80％。(5)2×15年，甲公司和乙公司内部交易和往来事项列示如下：①2×15年1月2日，甲公司与乙公司签订租赁协议，将甲公司一栋办公楼出租给乙公司，租赁期开始日为协议签订日，年租金为100万元，租赁期为10年。乙公司将租赁的资产作为其办公楼。甲公司将该栋出租办公楼作为投资性房地产核算，并按公允价值模式进行后续计量。该办公楼在租赁期开始日的公允价值为3500万元，2×15年12月31日的公允价值为3700万元。该办公楼于2×14年6月30日达到预定可使用状态并交付使用，其建造成本为3000万元，预计使用年限为20年，预计净残值为零。甲公司对所有固定资产均按年限平均法计提折旧。②2×15年7月lO日，乙公司将其原值为500万元，账面价值为360万元的某无形资产，以424万元(含增值税24万元)的价格出售给甲公司，该无形资产预计剩余使用年限为5年，无残值，甲公司和乙公司均采用直线法对其进行推销，无形资产摊销计入管理费用。截至2×15年12月31日，乙公司尚未收到甲公司应支付的款项，乙公司对其计提坏账准备20万元。③2×15年8月1日，乙公司向甲公司销售商品一批，价格为2000万元，增值税税额340万元，商品销售成本为1800万元，乙公司收到款项存入银行。甲公司购进该商品本期60％未实现对外销售，2×15年年末，甲公司对剩余存货进行检查，并未发生存货跌价损失。假定：(1)不考虑除增值税和所得税以外的其他相关税费；(2)不考虑现金流量表项目的抵销。要求：(1)编制甲公司取得乙公司股权投资有关的会计分录。(2)计算合并商誉的金额。(3)编制2×15年12月3 1日合并财务报表中与调整乙公司存货相关的调整分录。(4)编制2×15年12月31日合并财务报表中将长期股权投资由成本法调整到权益法的会计分录。(5)编制2×15年12月31日合并财务报表中有关抵销分录。 ____

综合题甲公司是一家家具生产销售企业。该公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，甲公司与职工薪酬相关的业务如下： (1)2014年1月，甲公司为鼓励其职工销售业绩再创新高，制订并实施了一项利润分享计划。该计划规定，如果公司全年的净利润达到5000万元以上，公司销售人员将可以分享超过5000万元净利润部分的3%作为额外报酬。 (2)2013年6月1日，甲公司为其50名中层以上管理人员每人授予10万份现金股票增值权，这些人员从2014年1月1日起在甲公司连续服务满4年即可行权，可行权日为2017年12月31日，甲公司的管理人员可根据股价的增长幅度获得现金，该增值权应在2019年12月31日之前行使完毕。截至2014年年末，尚未有职工离职，甲公司预计2015年将有4人离职，此后不再有职工离职。2014年1月1日，每份现金股票增值权的公允价值为10元，2014年末每份现金股票增值权的公允价值为13元。 (3)2014年12月，甲公司决定将自产的一套实木沙发及其配套的大理石桌子用于奖励优秀职工，每名优秀职工奖励一套家具。每套家具的成本为3000元、不含税售价为4500元，至年底，甲公司共评比出50名优秀员工，其中，销售人员15名，生产人员30名，管理人员5名。至年末已实际支付奖励。 (4)其他资料： 甲公司2014年度实现净利润为6800万元。假定上述职工薪酬除特殊说明外，其他金额尚未支付。不考虑其他因素。(答案金额以元为单位)