综合题甲公司为上市公司，该公司内部审计部门在对其2×10年度财务报表进行内审时，对以下交易或事项的会计处理提出疑问： (1) 2×10年1月1日，甲公司按面值购入丙公司发行的分期付息、到期还本债券35万张，支付价款3500万元。该债券每张面值100元，期限为3年，票面年利率为6%，利息于每年末支付。甲公司将购入的丙公司债券分类为持有至到期投资，2×10年12月31日，甲公司将所持有丙公司债券的50%予以出售，并将剩余债券重分类为可供出售金融资产，重分类日剩余债券的公允价值为2000万元。除丙公司债券投资外，甲公司未持有其他公司的债券。甲公司按照净利润的10%计提法定盈余公积。甲公司2×10年12月31日对上述交易或事项的会计处理如下： 借：可供出售金融资产——成本 1750 ——公允价值变动 250 贷：持有至到期投资 1750 资本公积——其他资本公积 250 (2) 2×10年4月1日，甲公司与丙公司签订合同，自丙公司购买ERP销售系统软件供其销售部门使用，合同价格3000万元。因甲公司现金流量不足，按合同约定价款自合同签定之日起满1年后分3期支付，每年4月1日支付1000万元。 该软件取得后即达到预定用途。甲公司预计其使用寿命为5年，预计净残值为零，采用年限平均法摊销。 甲公司2×10年对上述交易或事项的会计处理如下： 借：无形资产 3000 贷：长期应付款 3000 借：销售费用 450 贷：累计摊销 450 (3) 2×10年4月25日，甲公司与庚公司签订债务重组协议，约定将甲公司应收庚公司货款3000万元转为对庚公司的出资。经股东大会批准，庚公司于4月30日完成股权登记手续。债务转为资本后，甲公司持有庚公司20%的股权，对庚公司的财务和经营政策具有重大影响。 该应收款项系甲公司向庚公司销售产品形成，至2×10年4月30日甲公司已提坏账准备800万元。4月30日，庚公司20%股权的公允价值为2400万元，庚公司可辩认净资产公允价值为10000万元(含甲公司债权转增资本增加的价值)，除100箱M产品(账面价值为500万元、公允价值为1000万元)外，其他可辩认资产和负债的公允价值均与账面价值相同。 2×10年5月至12月，庚公司净亏损为200万元，除所发生的200万元亏损外，未发生其他引起所有者权益变动的交易或事项。甲公司取得投资时庚公司持有的100箱M产品中至2×10年末已出售40箱。 2×10年12月31日，因对庚公司投资出现减值迹象，甲公司对该项投资进行减值测试，确定其可收回金额为2200万元。 甲公司对上述交易或事项的会计处理为： 借：长期股权投资 2200 坏账准备 800 贷：应收账款 3000 借：投资收益 40 贷：长期股权投资 40 (4) 2×10年6月18日，甲公司与P公司签订房产转让合同，将某房产转让给P公司，合同约定按房产的公允价值6500万元作为转让价格。同日，双方签订租赁协议，约定自2×10年7月1日起，甲公司自P公司所售房产租回供管理部门使用，租赁期3年，每年租金按市场价格确定为960万元，每半年末支付480万元。 甲公司于2×10年6月28日收到P公司支付的房产转让款。当日，房产所有权的转移手续办理完毕。 上述房产在甲公司的账面原价为7000万元，至转让时已按年限平均法计提折旧1400万元，未计提减值准备。该房产尚可使用年限为30年。 甲公司对上述交易或事项的会计处理为： 借：固定资产清 5600 累计折旧 1400 贷：固定资产 7000 借：银行存款 6500 贷：固定资产清 5600 递延收益 900 借：管理费用 330 递延收益 150 贷：银行存款 480 (5) 2×10年年12月31日，甲公司尚未履行的合同如下： 2×10年8月，甲公司与壬公司签订一份D产品销售合同，约定在2×11年2月底以每件0.3万元的价格向壬公司销售3000件D产品，违约金为合同总价款的20%。 2×10年12月31日，甲公司库存D产品3000件，成本总额为1200万元，按目前市场价格计算的市价总额为1400万元。假定甲公司销售D产品不发生销售费用。 因上述合同至2×10年12月31日尚未完全履行，甲公司2×10年将收到的辛公司定金确认为预收账款，未进行其他会计处理，其会计处理如下： 借：银行存款 150 贷：预收账款 150 (6) 甲公司其他有关资料如下： ①甲公司的增量借款年利率为10%，已知(P/A，10%，3)=2.4869。 ②不考虑相关税费的影响。 ③各交易均为公允交易，且均具有重要性。

综合题甲公司为增值税一般纳税人，存货和机器设备适用的增值税税率为17%。甲公司20×4年至20×5年与固定资产有关的业务资料如下： (1)20×4年12月1日，甲公司购入一条需要安装的生产线，取得的增值税专用发票上注明的生产线价款为3000万元，增值税额为510万元；发生保险费和运输费40万元(不考虑运输费的增值税)，外聘专业人员服务费30万元，款项均以银行存款支付；没有发生其他相关税费。 (2)20×4年12月1日，甲公司开始以自营方式安装该生产线。安装期间领用本企业生产的产品，该产品的成本为200万元，市场价格为250万元；发生安装工人工资6万元，没有发生其他相关税费。领用的该产品计提存货跌价准备20万元。 (3)20×4年12月31日，该生产线达到预定可使用状态，当日投入使用。该生产线预计使用年限为10年，预计净残值为150万元，采用年限平均法计提折旧。 (4)20×6年12月31日，因替代产品的出现，该生产线出现减值迹象。20×6年末该固定资产的预计未来现金流量的现值为1350万元，公允价值减去处置费用后的净额为1500万元。减值后的使用年限与折旧方法、净残值保持不变。 (5)20×8年6月30日，甲公司将该生产线出售给乙公司，售价为1200万元(不含增值税)，在处置过程中，发生清理费用6万元。 假定不考虑其他因素。

综合题ABC公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，材料采用实际成本进行日常核算。该公司2000年4月30日“应交税金——应交增值税”科目借方余额为4万元，该借方余额均可用下月的销项税额抵扣。5月份发生如下涉及增值税的经济业务： (1)购买原材料一批，增值税专用发票上注明价款为60万元，增值税税额为10.2万元，公司已开出承兑的商业汇票。该批原材料已验收入库。 (2)用原材料对外投资，双方协议按成本作价。该批原材料的成本和计税价格均为41万元，应交纳的增值税额为6.97万元。 (3)销售产品一批，销售价格为20万元(不含增值税额)，实际成本为16万元，提货单和增值税专用发票已交购货方，货款尚未收到。该销售符合收入确认条件。 (4)在建工程领用原材料一批，该批原材料实际成本为30万元，应由该批原材料负担的增值税额为5.1万元。 (5)月末盘亏原材料一批，该批原材料的实际成本为10万元，增值税额为1.7万元。 (6)用银行存款交纳本月增值税2.5万元。 (7)月末将本月应交未交增值税转入未交增值税明细科目。 要求： (1)编制上述经济业务相关的会计分录(“应交税金”科目要求写出明细科目及专栏名称)。 (2)计算ABC公司5月份发生的销项税额、应交增值税额和应交未交的增值税额。______

综合题长江公司为境内注册的公司，为增值税-般纳税人，适用的增值税税率为17%，其30%收入来自于出口销售，其余收入来自于国内销售；生产产品所需原材料有40%进口，出口产品和进口原材料通常以美元结算。长江公司以人民币作为记账本位币，外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。资料1：(1)2×13年11月30日长江公司有关外币账户余额如下：(2)长江公司2×13年12月发生有关外币交易和事项如下：①2日，将100万美元?晃嗣癖遥〉萌嗣癖掖嫒胍校比占雌诨懵饰?美元=6.62元人民币，当日银行买入价为1美元=6.60元人民币。②10日，从国外购入-批原材料，货款总额为2000万美元。该批原材料已验收入库，货款尚未支付。当日即期汇率为1美元=6.61元人民币。另外，以银行存款(人民币)支付该原材料的进口关税2820万元人民币，增值税税额2726.8万元人民币。③15日，出口销售-批商品，铺售价款为4000万美元，货款尚未收到。当日即期汇率为1美元=6.60元人民币。假定不考虑相关税费。④20日，收到期初应收账款1000万美元，当日存人银行。当日即期汇率为1美元=6.58元人民币。该应收账款系上月份出口销售发生的。⑤31日，即期汇率为1美元=6.56元人民币。(3)长江公司拥有黄河公司70%的股权。黄河公司在英国注册，在英国生产产品并全部在当地销售，生产所需原材料直接在英国采购。2×13年11月末，长江公司应收黄河公司款项2000万英镑，该应收款项实质上构成对黄河公司净投资的-部分，2×13年11月30日折算的人民币金额为21200万元。2×13年12月31日英镑与人民币的汇率为1英镑=10.2元人民币。假定不考虑其他因素的影响。资料2：(1)关于外币交易产生的汇兑损益，长江公司会计处理如下：①将100万美元?晃嗣癖遥愣宜鹗?万元人民币；②期末银行存款外币账户产生汇兑收益-374万元人民币；③期末应收账款外币账户产生汇兑收益-250万元人民币；④期末应付账款外币账户产生汇兑损失-190万元人民币；⑤收到应收账款1000万美元时产生的汇兑损失为-70万元人民币。(2)关于境外经营财务报表折算，长江公司会计处理如下：①少数股东应分担的外币财务报表折算差额并人少数股东权益；②长期应收款外币账户产生汇兑收益800万元；③合并财务报表将有实质上构成对境外经营净投资的外?醣倚韵钅浚-懵时涠幕愣也疃睿腥搿安莆穹延谩毕钅俊?要求：逐笔分析、判断资料2中各项会计处理是否正确并说明判断依据。________

综合题甲公司为上市公司，主要从事机器设备的生产和销售。所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25％，假定未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。除研发支出形成的无形资产外，甲公司其他相关资产的初始入账价值等于计税基础，且折旧或摊销方法、折旧或摊销年限、残值均与税法规定相同。2×15年3月1日，甲公司财务总监对2×14年度的下列有关资产业务的会计处理提出疑问：(1)甲公司2×14年发生了950万元广告费支出，发生时已作为销售费用计入当期损益。税法规定，该类支出不超过当年销售收入15％的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后年度结转税前扣除。甲公司2×14年实现销售收入5000万元。甲公司未确认递延所得税资产。(2)甲公司2×14年发生研究开发支出共计500万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段不符合资本化条件的支出120万元，开发阶段符合资本化条件的支出280万元，甲公司当期摊销无形资产10万元。甲公司2×14年12月31日确认递延所得税资产33.75万元，同时冲减所得税费用。(3)2×14年12月31日，甲公司A生产线发生永久性损害但尚未处置。A生产线账面原价为3000万元，累计折旧为2300万元，此前未计提减值准备，可收回金额为零。A生产线发生的永久性损害尚未经税务部门认定。2×14年12月31日，一甲公司对该生产线的会计处理如下：①甲公司按可收回金额低于账面价值的差额计提固定资产减值准备700万元；②甲公司对A生产线账面价值与计税基础之间的差额未确认递延所得税资产。(4)甲公司于2×14年1月2日用银行存款从证券市场上购入长江公司(上市公司)股票20000万股，并准备长期持有，每股购入价10元，另支付相关税费600万元，占长江公司股份的20％，能够对长江公司施加重大影响。2×14年1月2日，长江公司可辨认净资产公允价值与其账面价值相等，均为1000000万元。长江公司2×14年实现净利润5000万元，未分派现金股利，无其他所有者权益变动，并且未发生内部交易。2×14年12月31日，长江公司股票每股市价为15元。甲公司将取得的长江公司的股票作为可供出售金融资产核算，甲公司会计处理如下：借：可供出售金融资产──成本 200600 贷：银行存款 200600借：可供出售金融资产──公允价值变动 99400 贷：其他综合收益 99400借：其他综合收益 24850 贷：递延所得税负债 24850(5)2×14年12月31日，甲公司无形资产账面价值中包括用于生产丙产品的专利技术。该专利技术系甲公司于2×14年7月1日购入，入账价值为1200万元，预计使用寿命为5年，无残值，采用直线法摊销。2×14年第四季度以来，市场上出现更先进的生产丙产品的专利技术，甲公司预计丙产品市场占有率将大幅下滑。2×14年12月31日，甲公司估计该专利技术的可收回金额为600万元。假定生产的丙产品期末全部形成库存商品，没有对外出售。2×14年12月31日，甲公司对该业务的会计处理如下：①甲公司计算确定该专利技术的累计摊销额为100万元，账面价值为1100万元。②甲公司按该专利技术可收回金额低于账面价值的差额计提了无形资产减值准备500万元。③甲公司对上述专利技术账面价值低于计税基础的差额，没有确认递延所得税资产。(6)2×14年12月10日，甲公司将一栋写字楼对外出租并采用公允价值模式进行后续计量。出租时该写字楼的账面余额为10000万元，已计提折旧2000万元(含2×14年12月计提的折旧额)，出租时公允价值为12000万元，2×14年12月31日，该写字楼的公允价值为12200万元。甲公司相关业务的会计处理如下：①2×14年12月10日借：投资性房地产──成本 12000 累计折旧 2000 贷：固定资产 10000 公允价值变动损益 4000②2×14年12月31日借：投资性房地产──公允价值变动 200 贷：公允价值变动损益 200③甲公司确认递延所得税负债1050万元，确认所得税费用1050万元。假定涉及损益的事项用损益类具体科目反映。要求：根据上述资料，逐项分析、判断甲公司上述相关业务的会计处理是否正确(分别注明该业务及其序号)，并简要说明理由；如不正确，编制有关调整会计分录。 ____

综合题A公司为我国境内某上市公司，2019年至2020年发生下列交易或事项： (1)2019年1月1日A公司以银行存款9000万元购入B公司60%股权，A公司能够对B公司的财务和经营政策实施控制，在本次投资前，A、B公司不存在关联关系。投资当日，B公司可辨认净资产公允价值为14000万元，账面价值为13500万元，差额由一项管理用固定资产评估增值导致。该项固定资产公允价值为1300万元，账面价值为800万元，已经使用5年，预计尚可使用10年，采用直线法计提折旧，预计净残值为0。 2020年6月30日，A公司又以银行存款4500万元取得B公司20%的股权，至此A公司已经取得对B公司80%的股权。2020年6月30日B公司可辨认净资产公允价值为16525万元。 自2019年1月1日至2020年6月30日B公司实现净利润3000万元，发放现金股利900万元，实现其他综合收益500万元。 (2)2019年7月1日，A公司以银行存款850万元取得C公司30%的股权，能够对C公司实施重大影响，取得投资当日，C公司可辨认净资产公允价值为3000万元，账面价值为2800万元，除一项无形资产评估增资200万元外，其他资产与负债的公允价值等于账面价值。该项无形资产的公允价值为600万元，账面价值为400万元，预计尚可使用10年，采用直线法计提摊销，净残值为0。 2019年7月1日至2019年12月31日，C公司实现净利润100万元，未分配现金股利，实现其他综合收益100万元。 2020年1月1日至2020年7月1日，C公司实现净利润400万元，发放现金股利250万元，未实现其他综合收益。 2020年7月1日，A公司又以银行存款2500万元取得C公司50%股权，至此A公司共持有C公司80%的股权，当日A公司向C公司派出6名董事直接控制C公司的财务经营政策。新增投资当日，C公司可辨认净资产的公允价值为3500万元，A公司原持有30%股权的公允价值为1400万元。 (3)A公司与D公司均是E公司的子公司。2019年6月30日，A公司以银行存款取得D公司30%的股权，对D公司具有重大影响，投资日确认长期股权投资入账价值为1200万元。 2020年9月30日，A公司又以一项固定资产和一批产品取得D公司60%的股权，当日取得D公司的控制权。其中固定资产的账面原值为1000万元，已计提折旧200万元，未计提减值准备，公允价值为1300万元；产品的账面成本为800万元，未计提跌价准备，公允价值为1000万元。新增投资当日，D公司相对于E公司的所有者权益账面价值为4000万元，可辨认净资产公允价值为4200万元。 2019年6月30日至2020年9月30日，D公司实现净利润500万元，实现其他综合收益200万元。2020年9月30日，A公司资本公积(股本溢价)的金额为2000万元。 (4)2020年1月1日，A公司通过定向增发本企业普通股给E公司，以2股换1股的方式对E公司的子公司戊公司进行合并，取得戊公司100%的股权。甲公司共发行1400万股普通股换取戊公司700万股普通股。 2020年1月1日，戊公司股本为700万元，可辨认净资产公允价值为50000万元，A公司股本为1000万元，可辨认净资产账面价值为17000万元。当日，A公司普通股每股股价20元，戊公司每股股价40元，A公司、戊公司每股股票的面值均为1元。 2020年1月1日，A公司除一项固定资产公允价值比账面价值高1000万元外，其他资产与负债的公允价值与账面价值相等。 (5)其他相关资料：①A公司按实现净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积；②A公司与B公司、C公司及戊公司在合并前无任何关联方关系；③本题不考虑税费及其他因素。 要求：

综合题T股份有限公司(以下简称“T公司”)是一家以制造业为主营业务的上市公司，拥有三个制造中心：L、M和N，分别生产甲、乙和丙三种产品并对外出售。以下是制造中心L的相关资料：制造中心L于2×17年12月整体建造完成，并投入生产。制造中心L由厂房H、专利权K以及一条包括设备A、设备B、设备C、设备D的流水线组成，专门用于生产甲产品，甲产品存在活跃市场。T公司的固定资产采用年限平均法计提折旧，无形资产采用直线法摊销。(1)厂房、专利权以及生产线的有关资料如下：2×16年年初，T公司取得用于生产甲产品的专利权K，取得成本为400万元，法定使用年限为12年，预计受益年限为10年，预计无残值。T公司取得专利权K后，即刻着手改建厂房H，同时开始筹备引进流水线工作。2×16年12月厂房H改建完成的同时安装流水线，至2×17年12月，制造中心L整体建造完成，并投入生产。厂房H改建以后的入账价值为10500万元，预计尚可使用年限为20年，预计净残值为500万元。设备A、设备B、设备C和设备D的初始成本分别为1400万元、1000万元、2600万元和800万元，预计使用年限均为10年，预计净残值均为0。(2)2×21年，一方面由于市场利率的提高，另一方面由于甲产品生产的能耗较大，且资产维护所需的现金支出远远高于最初的预算，2×21年12月31日，T公司对制造中心L的有关资产进行减值测试。①2×21年12月31日，厂房H预计的公允价值为8500万元，如处置预计将发生清理费用625万元，所得税费用100万元；无法独立确定其未来现金流量现值。专利权K的公允价值为177万元，如将其处置，预计将发生法律费用19万元，所得税费用2万元；T公司无法独立确定其未来现金流量的现值。设备A、设备B、设备C和设备D的公允价值减去处置费用后的净额以及预计未来现金流量的现值均无法单独确定。②T公司管理层2×21年年末批准的财务预算中制造中心L预计未来现金流量有关的资料如下表所示(单位：万元)：假定上述财务预算已包含以下事项：事项一：2×21年11月20日，T公司董事会正式批准解除劳动关系计划，企业不能单方面撤回该计划，且该计划将在2×22年实施完成，全部补偿金将在2×22年度支付，预计涉及应支付给制造中心L的辞退职工补偿金为400万元。事项二：T公司计划在2×23年对制造中心L的流水线进行技术改造。因此，2×23年、2×24年的财务预算是按考虑了改良影响后所预计的现金流量。如果不考虑改良因素，T公司的财务预算是以上年预算数据为基础，按照5％稳定递减(如果需按上年预算数据的5％的递减，为简化起见，只需考虑销售收入和购买材料涉及的现金流量两项，其余项目直接按上述已知数计算)。假定有关现金流量均发生于年末，不考虑与产品甲相关的存货，收入、支出均不含增值税。③T公司在投资制造中心L时所要求的最低必要报酬率为5％(税前)。5％的复利现值系数如下：(3)2×22年9月10日，T公司董事会决定采用出包方式对制造中心L的流水线进行技术改造，并更换设备A中的主要部件。流水线的出包工程款共计1000万元，假定由流水线中的设备平均承担该技术改造支出。该技术改造项目于9月30日开始，预计需要1年时间，发生的支出情况如下：2×22年9月30日，购入用于更换的部件，支付新部件的价款、税款及其相关费用500万元。被更换的部件原购入价为350万元。当日，还预付了10％的出包工程款。2×22年12月31日，预付20％的出包工程款。2×23年4月1日，再预付30％的出包工程款。2×23年8月1日，又支付工程款240万元。2×23年9月30日，技术改造工程完工，结清其余的出包工程款。技术改造后的设备预计均尚可使用8年，预计无残值。(4)为进行该技术改造项目，T公司于2×22年9月30日专门向银行借入2年期借款1000万元，年利率为6％。T公司2×22年账面记录的借款还有以下两笔：①2×21年6月1日借入的3年期借款1500万元，年利率为7．2％。②2×22年1月1日借入的2年期借款1000万元，年利率为4％。假设T公司无其他符合资本化条件的资产购建活动。T公司按年度计算应予资本化的利息费用金额。专门借款闲置资金存入银行的年利率为2．7％。假设所有的银行借款均采取到期还本付息方式。假定工程支出超过专门借款时占用一般借款；仍不足的，占用自有资金。(5)其他有关资料：①制造中心L生产甲产品的相关资产在2×21年以前未发生减值。②T公司不存在可分摊至制造中心L的总部资产和商誉价值。③本题中有关事项均具有重要性。④本题不考虑中期报告及所得税影响。要求(计算结果保留两位小数)：

综合题甲公司2×14至2×16年发生以下与投资活动有关的交易或事项。 (1)2×14年3月30日，甲公司以银行存款210万元购入乙公司10％的股权，不能够对乙公司实施重大影响，甲公司将其作为可供出售金融资产核算。购买价款中包含乙公司已宣告但尚未发放的现金股利10万元，甲公司另支付交易费用2万元。当日乙公司可辨认净资产的公允价值为2100万元。甲公司于2×14年4月10日收到上述现金股利。2×14年12月31日，可供出售金融资产的公允价值为300万元，乙公司可辨认净资产的公允价值为3200万元。 (2)2×15年7月1日，甲公司再次以银行存款800万元取得乙公司20%的股权，至此甲公司共计持有乙公司30%的股权，能够对乙公司实施重大影响，甲公司改按权益法核算该股权投资。当日，乙公司原股权投资的公允价值为400万元，乙公司可辨认净资产的公允价值为4200万元，账面价值为4000万元，差额由一批存货评估增值产生，该批存货至年末已对外出售30％。2×15年9月30日，甲公司向乙公司销售其自产的一台设备，乙公司取得后作为固定资产核算并于当日投入使用。该项设备的成本为300万元，售价为400万元。乙公司按照5年采用年限平均法对该项设备计提折旧，该项设备的预计净残值为零。2×15年乙公司实现净利润1000万元，利润为均匀实现。2×15年下半年甲公司可供出售金融资产公允价值增加100万元，因接受控股股东现金捐赠确认资本公积(股本溢价)200万元，除上述事项外，乙公司2×15年无其他所有者权益变动事项。 (3)2×15年8月1日，甲公司处置其持有的对丙公司股权投资的50％，取得银行存款800万元。该项长期股权投资为甲公司2×14年购入，占丙公司的持股比例为30%，能够对丙公司的生产经营施加重大影响。处置股权当日，该项长期股权投资的账面价值为1200万元(其中，投资成本1000万元，损益调整。100万元，其他权益变动100万元)。处置该项股权后，甲公司对剩余股权不再具有重大影响，甲公司将其作为可供出售金融资产核算，在处置股权当日，剩余股权的公允价值为800万元，丙公司可辨认净资产的公允价值为5400万元。 (4)2×15年12月31日，甲公司持有丙公司股权的公允价值为900万元；2×16年该项股权的公允价值为1000万元。其他资料：不考虑所得税及其他相关税费的影响。要求：

综合题逐项判断甲公司的上述会计处理是否正确，并简要说明理由。__________甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%。甲公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。 甲公司内部审计人员在对2010年与所得税有关的业务进行内审时发现如下事项： (1)2010年12月31日“预计负债—产品质量保证费用”科目的余额为200万元，该科目的年初余额为0，甲公司2010年12月31日未确认递延所得税的影响。假定按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。 (2)2010年1月甲公司支付价款240万元购入一项专利技术。企业根据各方面情况判断，无法合理预计其为企业带来的经济利益的期限，将其视为使用寿命不确定的无形资产。税法规定该类专利技术按照10年的期限采用直线法摊销。2010年12月31日对该项无形资产进行减值测试表明未发生减值。甲公司未确认递延所得税的影响。 (3)2010年1月1日，以1022.35万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期还本付息国债。该国债票面金额为1000万元，票面年利率为5%，实际年利率为4%，到期日为2012年12月31日，甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。2010年12月31日该项投资的账面价值为1063.24万元，甲公司确认递延所得税负债和所得税费用10.22万元。 根据税法规定，国债利息收入免交所得税。 (4)甲公司于2009年2月自公开市场以每股8元的价格取得A公司普通股股票100万股，作为可供出售金融资产核算(假定不考虑交易费用)。2009年12月31日，甲公司该股票投资尚未出售，当日市价为每股12元。 甲公司2009年12月31日进行了如下会计处理： 借：可供出售金融资产 400 贷：资本公积—其他资本公积 400 借：资本公积—其他资本公积 100 贷：递延所得税负债 100 2010年甲公司以每股13元的价格将该股票对外出售，甲公司2010年会计处理如下： 借：银行存款 1300 贷：可供出售金融资产 1200 投资收益 100 (5)2009年12月31日取得一项投资性房地产，按公允价值模式进行后续计量。取得时的入账金额为5000万元，预计使用年限为50年，净残值为零，2010年年末公允价值为6000万元，税法要求采用年限平均法计提折旧，预计使用年限和净残值与会计相同。甲公司调整了投资性房地产的账面价值和公允价值变动损益1000万元，并确认了250万元的递延所得税负债。 (6)甲公司2009年12月1日购买乙公司80%股权，形成非同一控制下企业合并，在购买日产生可抵扣暂时性差异600万元。购买日因预计未来期间无法取得足够的应纳税所得额，未确认与可抵扣暂时性差异相关的递延所得税资产。购买日确认的商誉金额为100万元。 2010年6月30日，甲公司预计能够产生足够的应纳税所得额用来抵扣原企业合并时产生的可抵扣暂时性差异600万元，且事实和环境在购买日已经存在，甲公司2010年进行了如下会计处理： 借：递延所得税资产 150 贷：所得税费用 150 要求：

综合题甲公司为上市公司，该公司内部审计部门在对其2×10年度财务报表进行内审时，对以下交易或事项的会计处理提出疑问： (1) 2×10年1月1日，甲公司按面值购入丙公司发行的分期付息、到期还本债券35万张，支付价款3500万元。该债券每张面值100元，期限为3年，票面年利率为6%，利息于每年末支付。甲公司将购入的丙公司债券分类为持有至到期投资，2×10年12月31日，甲公司将所持有丙公司债券的50%予以出售，并将剩余债券重分类为可供出售金融资产，重分类日剩余债券的公允价值为2000万元。除丙公司债券投资外，甲公司未持有其他公司的债券。甲公司按照净利润的10%计提法定盈余公积。甲公司2×10年12月31日对上述交易或事项的会计处理如下： 借：可供出售金融资产——成本 1750 ——公允价值变动 250 贷：持有至到期投资 1750 资本公积——其他资本公积 250 (2) 2×10年4月1日，甲公司与丙公司签订合同，自丙公司购买ERP销售系统软件供其销售部门使用，合同价格3000万元。因甲公司现金流量不足，按合同约定价款自合同签定之日起满1年后分3期支付，每年4月1日支付1000万元。 该软件取得后即达到预定用途。甲公司预计其使用寿命为5年，预计净残值为零，采用年限平均法摊销。 甲公司2×10年对上述交易或事项的会计处理如下： 借：无形资产 3000 贷：长期应付款 3000 借：销售费用 450 贷：累计摊销 450 (3) 2×10年4月25日，甲公司与庚公司签订债务重组协议，约定将甲公司应收庚公司货款3000万元转为对庚公司的出资。经股东大会批准，庚公司于4月30日完成股权登记手续。债务转为资本后，甲公司持有庚公司20%的股权，对庚公司的财务和经营政策具有重大影响。 该应收款项系甲公司向庚公司销售产品形成，至2×10年4月30日甲公司已提坏账准备800万元。4月30日，庚公司20%股权的公允价值为2400万元，庚公司可辩认净资产公允价值为10000万元(含甲公司债权转增资本增加的价值)，除100箱M产品(账面价值为500万元、公允价值为1000万元)外，其他可辩认资产和负债的公允价值均与账面价值相同。 2×10年5月至12月，庚公司净亏损为200万元，除所发生的200万元亏损外，未发生其他引起所有者权益变动的交易或事项。甲公司取得投资时庚公司持有的100箱M产品中至2×10年末已出售40箱。 2×10年12月31日，因对庚公司投资出现减值迹象，甲公司对该项投资进行减值测试，确定其可收回金额为2200万元。 甲公司对上述交易或事项的会计处理为： 借：长期股权投资 2200 坏账准备 800 贷：应收账款 3000 借：投资收益 40 贷：长期股权投资 40 (4) 2×10年6月18日，甲公司与P公司签订房产转让合同，将某房产转让给P公司，合同约定按房产的公允价值6500万元作为转让价格。同日，双方签订租赁协议，约定自2×10年7月1日起，甲公司自P公司所售房产租回供管理部门使用，租赁期3年，每年租金按市场价格确定为960万元，每半年末支付480万元。 甲公司于2×10年6月28日收到P公司支付的房产转让款。当日，房产所有权的转移手续办理完毕。 上述房产在甲公司的账面原价为7000万元，至转让时已按年限平均法计提折旧1400万元，未计提减值准备。该房产尚可使用年限为30年。 甲公司对上述交易或事项的会计处理为： 借：固定资产清 5600 累计折旧 1400 贷：固定资产 7000 借：银行存款 6500 贷：固定资产清 5600 递延收益 900 借：管理费用 330 递延收益 150 贷：银行存款 480 (5) 2×10年年12月31日，甲公司尚未履行的合同如下： 2×10年8月，甲公司与壬公司签订一份D产品销售合同，约定在2×11年2月底以每件0.3万元的价格向壬公司销售3000件D产品，违约金为合同总价款的20%。 2×10年12月31日，甲公司库存D产品3000件，成本总额为1200万元，按目前市场价格计算的市价总额为1400万元。假定甲公司销售D产品不发生销售费用。 因上述合同至2×10年12月31日尚未完全履行，甲公司2×10年将收到的辛公司定金确认为预收账款，未进行其他会计处理，其会计处理如下： 借：银行存款 150 贷：预收账款 150 (6) 甲公司其他有关资料如下： ①甲公司的增量借款年利率为10%，已知(P/A，10%，3)=2.4869。 ②不考虑相关税费的影响。 ③各交易均为公允交易，且均具有重要性。

综合题 甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)的注册会计师在对其2×17年财务报表进行审计时，就以下事项的会计处理与甲公司管理层进行沟通： (1)2×17年10月20日，甲公司将应收A公司账款转让给乙商业银行，并收讫转让价款480万元。转让前，甲公司应收A公司全部账款的账面余额为600万元，已计提坏账准备100万元。根据转让协议约定，当A公司不能偿还货款时，乙商业银行可以向甲公司追索。 对于上述应收账款转让，甲公司将收到的转让款项与所转让应收账款账面价值之间的差额20万元计入营业外支出。 (2)2×17年12月31日结存的A材料专门用于生产W产品，W产品未发生减值。A材料的成本为1000万元，若将其出售，其售价为950万元(不考虑销售费用)。甲公司2×17年12月31日对A材料计提存货跌价准备50万元。 (3)2×17年6月30日已达到预定可使用状态的管理用办公楼仍挂在在建工程账户，未转入固定资产，也未计提折旧。至2×17年6月30日该办公楼的实际成本为2400万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2×17年7月1日至12月31曰发生的为购建该办公楼借入的专门借款利息40万元计入了在建工程成本，2×17年年末未发生减值。 (4)甲公司于2×15年11月与某开发区政府签订合作协议，在开发区内投资设立生产基地，协议约定，开发区政府自协议签订之日起6个月内向甲公司提供300万元产业补贴资金用于奖励该公司在开发区内投资，甲公司自获得补贴起5年内注册地址不得迁离本区，如果甲公司在此期限内搬离开发区，开发区政府允许甲公司按照实际留在本区的时间保留部分补贴，并按剩余时间追回补贴资金。甲公司于2×16年1月2日收到补贴资金，2×16年年末政府补助摊销确认其他收益60万元。假设2×17年1月，因甲公司重大战略调整，搬离开发区，开发区政府根据协议要求甲公司退回补贴240万元。甲公司对政府补助采用总额法核算，2×17年会计处理如下： 借：营业外支出 240 贷：其他应付款 240 假定： (1)涉及损益的调整事项，直接用损益类具体科目； (2)不考虑所得税等因素的影响。 要求： 判断甲公司对事项(1)至事项(4)的会计处理是否正确，并说明理由。对于甲公司会计处理不正确的，编制更正的会计分录。

综合题甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)是一家上市公司，与股权投资有关的资料如下：(1)甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人，购买及销售商品适用的增值税税率为17％，适用的所得税税率均为25％，所得税均采用资产负债表债务法核算。2×16年1月1日，甲公司以定向增发普通股股票的方式，从非关联方处取得乙公司70％的股权，当日通过产权交易所完成了该项股权转让手续，并完成了工商变更登记，取得股权后甲公司能够控制乙公司的生产经营决策。甲公司定向增发普通股股票10000万股，每股面值为1元，每股市场价格为5元，甲公司另支付股票发行费用500万元。(2)2×16年1月1日(购买日)乙公司资产负债表有关项目信息如下：股东权益总额为64000万元。其中：股本为10000万元，资本公积为50000万元，盈余公积为400万元，未分配利润为3600万元。除一批存货外，乙公司其他可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等。该批存货的账面价值为20000万元，经评估的公允价值为21000万元。(3)乙公司2×16年全年实现净利润5000万元，当年提取盈余公积500万元，年末向股东宣告分配现金股利2000万元，股利尚未支付。2×16年11月10日，乙公司取得一项可供出售金融资产的成本为1000万元，2×16年12月31日其公允价值为1400万元。除上述事项外，无其他所有者权益变动。(4)截至2×16年12月31日，购买日发生评估增值的存货当年已对外销售80％。(5)2×16年度，甲公司和乙公司内部交易和往来事项如下：①2×16年1月2日，甲公司与乙公司签订租赁协议，将甲公司一栋办公楼出租给乙公司，租赁期开始日为协议签订日，年租金为100万元，租赁期为10年。乙公司将租赁的资产作为办公楼使用。甲公司将该栋出租办公楼作为投资性房地产核算，并采用公允价值模式进行后续计量。该办公楼在租赁期开始日的公允价值为3500万元，2×16年12月31日的公允价值为3700万元。该办公楼于2×15年6月30日达到预定可使用状态并交付使用，其建造成本为3000万元，预计使用年限为20年，预计净残值为零。甲公司对所有固定资产均按年限平均法计提折旧。②2×16年7月10日，甲公司将其原值为500万元，账面价值为360万元的一项无形资产，以424万元(含增值税24万元)的价格出售给乙公司，款项尚未收到。该无形资产预计剩余使用年限为5年，无残值，甲公司和乙公司均采用直线法对其进行摊销，无形资产摊销计入管理费用。2×16年11月30日，甲公司与乙公司进行债务重组，乙公司用一批存货抵偿上述应付账款424万元，该批存货成本为280万元，未计提存货跌价准备，公允价值为300万元，甲公司确认营业外支出73万元，乙公司确认资本公积73万元。至2×16年12月31日，甲公司将该商品的40％对外销售，对剩余存货进行检查，并未发生减值。(6)其他相关资料如下：①不考虑除增值税和所得税以外的其他相关税费；②假定甲公司对固定资产折旧、无形资产摊销的处理与税法一致；③不考虑现金流量表项目的抵销。要求：