综合题甲公司2×16年发生的部分交易或事项如下：(1)1月1日，甲公司支付价款1000万美元购入美国A公司发行的3年期债券，作为其他债权投资核算，面值1000万美元，票面利率6％，于每年年末支付当年利息，实际利率6％，当日汇率为1美元=6．83元人民币。2×16年12月31日，该项债券的公允价值为1100万美元，当日汇率为1美元=6．84元人民币。(2)1月5日，甲公司向其20名管理人员每人授予10万份股票期权，这些职员从2×16年1月5日起在该公司连续服务3年，即可以每股4元的价格购买10万股甲公司股票，从而获益。甲公司估计该期权在授予日的公允价值为每份15元。2×16年年末有2名职员离职，估计未来还有2名职员离职。(3)2月1日，甲公司收回租赁期届满的一项投资性房地产，将其作为企业自身的管理用办公楼。转换当日，该项房地产的账面价值为4000万元(其中成本为5000万元，公允价值变动贷方明细余额为1000万元)，公允价值为4500万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。(4)甲公司持有在境外注册的乙公司70％股权，能够对乙公司的财务和经营政策实施控制。甲公司以人民币为记账本位币，乙公司以美元为记账本位币。假设2×16年12月31日乙公司将美元反映的个别财务报表折算为以人民币反映的个别财务报表产生外币财务报表折算差额350万元。甲公司应收乙公司长期应收款1500万美元，实质上构成了对乙公司的净投资，除长期应收款外，乙公司其他资产、负债均与甲公司无关。假设甲公司个别财务报表中因长期应收款确认汇兑损失100万元。假定不考虑其他因素。要求：
综合题甲公司为上市公司，适用的所得税税率为25%，2016年所得税汇算清缴尚未完成，2016年财务报表批准报出前，XYZ注册会计师事务所于2017年对该公司2016年度财务报表进行审计时，对以下交易或事项的会计处理提出疑问，并要求甲公司会计部门更正。 (1)因战略调整，经董事会批准，甲公司2016年9月30日与A公司签订一项不可撤销的销售合同，将位于郊区的办公用房转让给A公司。合同约定，办公用房转让价格为53000万元，A公司应于2017年1月15日前支付上述款项；甲公司应协助A公司于2017年2月1日前完成办公用房所有权的转移手续。 甲公司办公用房系2011年3月达到预定可使用状态并投入使用，成本为73500万元，预计使用年限为20年，预计净残值为1500万元，采用年限平均法计提折旧，至2016年9月30日签订销售合同时未计提减值准备。假定税法规定固定资产持有待售期间照提折旧。 2016年度，甲公司对该办公用房共计提了3600万元折旧，相关会计处理如下： 借：管理费用 3600 贷：累计折旧 3600 (2)2016年4月1日，甲公司与B公司签订资产置换合同，将作为投资性房地产的位于市中心的办公楼与B公司位于郊区的500亩土地使用权置换，投资性房地产的原值为20000万元，已计提投资性房地产累计折旧1000万元，公允价值为25000万元，B公司土地使用权的公允价值为24000万元，甲公司收到补价1000万元。甲公司收到土地使用权作为无形资产入账，预计尚可使用年限为30年，按直线法摊销。该交换具有商业实质，不考虑相关税费。 甲公司2016年对上述交易或事项的会计处理如下： 借：无形资产 18000 银行存款 1000 投资性房地产累计折旧 1000 贷：投资性房地产 20000 借：管理费用 450 贷：累计摊销 450 (3)2016年4月25日，甲公司与C公司签订债务重组协议，约定将甲公司应收C公司货款450万元转为对C公司的投资。经股东大会批准，C公司于4月30日完成股权登记手续。债务转为资本后，甲公司持有C公司20%的股权，对C公司的财务和经营政策具有重大影响。 该应收款项系甲公司向C公司销售产品形成，至2016年4月30日甲公司未计提坏账准备。4月30日，C公司20%股权的公允价值为360万元，C公司可辨认净资产公允价值为1500万元(含甲公司债权转增资本增加的价值)，除100台库存商品(账面价值总额为75万元、公允价值总额为150万元)外，其他可辨认资产和负债的公允价值均与账面价值相同。 2016年5月至12月，C公司净亏损为30万元，除所发生的30万元亏损外，未发生其他引起所有者权益变动的交易或事项。甲公司取得投资时C公司持有的上述100台库存商品至2016年年末已出售40台。 2016年12月31日，因对C公司投资出现减值迹象，甲公司对该项投资进行减值测试，确定其可收回金额为330万元。 假定税法规定，债务重组损失允许税前扣除，减值损失不得税前扣除。甲公司拟长期持有该项投资。 甲公司对上述交易或事项的会计处理为： 借：长期股权投资 330 营业外支出 120 贷：应收账款 450 借：投资收益 6 贷：长期股权投资——损益调整 6 (4)2016年7月1日，甲公司与D公司签订销售合同，向D公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为100万元，增值税税额为17万元。该批商品成本为60万元，商品已经发出，款项已经收到。协议约定，甲公司应于2017年3月1日将所售商品购回，回购价为108万元(不含增值税税额)。税法规定，税法与会计确认收入和成本条件相同(注：根据国税函〔2008〕875号)。 甲公司对上述交易或事项的会计处理为： 借：银行存款 117 贷：主营业务收入 100 应交税费——应交增值税(销项税额)17 借：主营业务成本 60 贷：库存商品 60 (5)2016年12月31日，甲公司有以下两份尚未履行的合同。 ①2016年2月，甲公司与E公司签订一份不可撤销合同，约定在2017年3月以每箱1.8万元的价格向E公司销售100箱Q产品；E公司预付定金20万元，若甲公司违约，需双倍返还定金。 2016年12月31日，甲公司的库存中没有Q产品及生产该产品所需原材料。因原材料价格大幅上涨，甲公司预计每箱Q产品的生产成本为2.07万元。 ②2016年8月，甲公司与F公司签订一份W产品销售合同，该合同为不可撤销合同，约定在2017年2月底以每件0.45万元的价格向F公司销售300件W产品，违约金为合同总价款的20%。 2016年12月31日，甲公司库存W产品300件，每件成本0.6万元，总额为180万元，按目前市场价格每件0.7万元计算的市价总额为210万元。 假定甲公司销售Q产品、W产品不发生销售费用。 因上述合同至2016年12月31日尚未完全履行，甲公司2016年将收到的E公司定金确认为预收账款，未进行其他会计处理。假定税法规定，违约金损失于实际发生时允许税前扣除。其会计处理如下： 借：银行存款 20 贷：预收账款 20 (6)甲公司的X设备于2013年10月20日购入，取得成本为900万元，预计使用年限为5年，预计净残值为零，按年限平均法计提折旧。 2015年12月31日，甲公司对X设备计提了减值准备102万元。计提减值准备后，固定资产的预计使用年限、预计净残值以及采用的折旧方法等不发生改变。 2016年12月31日，X设备的市场价格减去处置费用后的净额为204万元，预计设备使用及处置过程中所产生的未来现金流量现值为180万元。 甲公司在对该设备计提折旧的基础上，于2016年12月31日计提了减值准备50万元，相关会计处理如下： 借：资产减值损失 50 贷：固定资产减值准备 50 (7)2016年6月18日，甲公司与P公司签订商品销售合同，商品成本为800万元，售价为1000万元(同公允价值)。同日，双方签订租赁协议，约定自2016年7月1日起，甲公司以经营租赁方式自P公司将所售商品租回供管理部门使用，租赁期3年，每年租金按市场价格确定为60万元，每半年年末支付30万元。 甲公司于2016年6月28日收到P公司支付的商品货款。当日，商品所有权的转移手续办理完毕。税法规定该业务的处理方法与会计处理方法相同。 甲公司对上述交易或事项的会计处理为： 借：银行存款 1170 贷：库存商品 800 应交税费——应交增值税(销项税额)170 递延收益 200 借：管理费用 20 递延收益 10 贷：银行存款 30 (8)2016年12月1日，甲公司与R公司签订商品销售合同，商品成本为800万元，公允价值(等于售价)1000万元。同日，双方签订售后回购协议，约定2017年7月1日，甲公司自R公司回购该商品，回购价格按照当日市场价格确定。 甲公司于2016年12月1日收到R公司支付的商品货款。 税法规定该业务的处理方法与会计处理方法相同。 甲公司对上述交易或事项的会计处理为： 借：银行存款 1170 贷：其他应付款 1000 应交税费——应交增值税(销项税额)170 借：发出商品 800 贷：库存商品 800 要求：对上述注册会计师指出的事项逐项进行判断甲公司的处理是否正确，并对会计差错进行更正。(不需要编制将以前年度损益调整转入留存收益的分录，分录金额以万元为单位。)
综合题注册会计师在对甲公司20×9年度财务报表进行审计时，关注到以下交易或事项的会计处理： (1)20×9年，甲公司将本公司商品出售给关联方(乙公司)，期末形成应收账款6000万元。甲公司对1年以内的应收账款按5%计提坏账准备，但对应收关联方款项不计提坏账准备，该6000万元应收账款未计提坏账准备。会计师了解到，乙公司20×9年末财务状况恶化，估计甲公司应收乙公司货款中的20%无法收回。 (2)20×9年5月10日，甲公司以1200万元自市场回购本公司普通股，拟用于对员工进行股权激励。因甲公司的母公司(丁公司)于20×9年7月1日与甲公司高管签订了股权激励协议，甲公司暂未实施本公司的股权激励。根据丁公司与甲公司高管签订的股权激励协议，丁公司对甲公司20名高管每人授予100万份丁公司股票期权，授予日每份股票期权的公允价值为6元，行权条件为自授予日起，高管人员在甲公司服务满3年。至20×9年12月31日，甲公司没有高管人员离开，预计未来3年也不会有人离开。 甲公司的会计处理如下： 借：资本公积 1200 贷：银行存款 1200 对于丁公司授予甲公司高管人员的股票期权，甲公司未进行会计处理。 (3)因急需新设销售门店，甲公司委托中介代为寻找门市房，并约定中介费用为20万元。20×9年2月1日，经中介介绍，甲公司与丙公司签订了经营租赁合同。约定：租赁期自20×9年2月1日起3年，年租金840万元，丙公司同意免除前两个月租金；丙公司尚未支付的物业费200万元由甲公司支付；如甲公司提前解约，违约金为60万元；甲公司于租赁开始日支付了当年租金770万元、物业费200万元，以及中介费用20万元。 甲公司的会计处理如下： 借：销售费用 990 贷：银行存款 990 (4)甲公司持有的作为交易性金融资产的股票1000万股，因市价变动对公司损益造成重大影响，甲公司董事会于20×9年12月31日作出决定，将其转换为可供出售金融资产。该金融资产转换前的账面价值为8000万元，20×9年12月31日市场价格为9500万元。 甲公司的会计处理如下： 借：可供出售金融资产 9500 贷：交易性金融资产 8000 其他综合收益 1500 (5)甲公司编制的20×9年利润表中，其他综合收益总额为1100万元。其中包括：①持有可供出售金融资产当期公允价值上升600万元；②因确认同一控制下企业合并产生的长期股权投资，冲减资本公积1000万元；③因权益法核算确认的在被投资单位其他综合收益增加额中享有的份额800万元；④因对发行的可转换公司债券进行分拆确认计入其他权益工具700万元。 (6)其他有关资料： ①甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。 ②不考虑所得税及其他相关税费。 要求：
综合题甲公司是长期由长江集团控股的一家上市公司。 (1) 2010年6月30日，甲公司与下列公司的关系及有关情况如下： ①A公司。甲公司拥有A公司20%有表决权股份，长江集团拥有A公司10%的有表决权股份。A公司董事会由7名成员组成，其中2名由甲公司委派，1名由长江集团委派，其他4名由其他股东委派。根据A公司的公司章程，该公司财务和生产经营的重大决策应由董事会成员5人以上(含5人)同意方可实施。长江集团与A公司除甲公司以外的其他股东之间不存在关联方关系。 甲公司对A公司股权系2010年1月1日支付银行存款900万元(含相关税费5万元)取得，取得时A公司可辨认净资产公允价值为4000万元，与所有者权益账面价值相同，其中实收资本为2500万元，资本公积(均为资本溢价)500万元，盈余公积100200万元，未分配利润200800万元。 ②B公司。甲公司拥有B公司8%的有表决权股份，A公司拥有B公司25%的有表决权股份。甲公司对B公司股权系2010年4月20日取得。B公司发行的股份不存在活跃的市场报价、公允价值不能可靠计量。 甲公司在2010年4月20日，以一批存货作为对价，取得B公司8%的股权，该批存货的账面价值为700万元，公允价值为1000万元(不含增值税)，另支付手续费30万元。 ③C公司。甲公司拥有C公司60%的有表决权股份。甲公司该项股权系2009年2月20日取得，成本为2800万元，购买日C公司可辨认净资产公允价值总额为5000万元，该项企业合并为非同一控制企业合并，且按照税法规定该项合并为应税合并。 ④D公司。2009年1月1日，甲公司以银行存款2200万现金取得D公司股份400万股，占D公司总股份的25%，并对D公司形成重大影响。2009年1月1日，D公司可辨认净资产公允价值为8000万元。 ⑤E上市公司。甲公司持有E上市公司0.05%的有表决权股份。甲公司该项股权系2010年2月取得，拥有E上市公司50万股股票，每股买价12元，同时支付相关税费2万元，准备长期持有。2010年12月31日E上市公司股票市价为每股11元，甲公司预计该股票下跌是暂时性的。 (2) 2010年下半年，甲公司为进一步健全产业链，优化产业结构，全面提升公司的核心竞争力和综合实力，进行了如下资本运作： ①2010年8月，甲公司以银行存款3800万元从A公司的其他股东手中(不包括长江集团)购买了A公司60%的有表决权股份，相关股权转让手续于2010年8月31日办理完毕。该项交易发生后，A公司董事会成员结构变更为：甲公司派出5名，长江集团公司派出1名，其他股东派出1名。 2010年1月1日至2010年8月31日，A公司实现净利润900万元，未发生其他计入所有者权益的交易或事项。 2010年8月31日，A公司可辨认净资产公允价值为5500万元，原20%股权公允价值为1100万元。 ②2010年9月30日，甲公司支付银行存款4950万元向丙公司收购其全资子公司G公司的全部股权，另支付审计、法律服务、咨询等费用共计200万元。相关的股权转让手续于2010年9月30日办理完毕，当日G公司可辨认净资产公允价值为5000万元，账面价值为3500万元。 长江集团从2008年开始拥有丙公司80%的有表决权股份，丙公司为2007年对G公司形成非同一控制下企业合并形成，在2010年9月30日对G公司可辨认净资产按照购买日公允价值持续计量下的金额为4500万元。 ③2010年11月30日，甲公司支付银行存款3200万元从C公司的其他股东手中进一步购买了C公司40%的股权。 当日，C公司的可辨认净资产公允价值为6000万元，自购买日开始持续计量的金额为7000万元。 (3)2010年7月1日，D公司向大海公司定向增发新股400万股，大海公司以4000万元现金认购。增发股份后，甲公司对D公司仍具有重大影响。2009年1月1日到2010年6月30日期间，以2009年1月1日D公司可辨认净资产公允价值为基础计算，D公司累计实现净利润1600万元。在此期间，D公司除所实现利润外，无其他所有者权益他变动。
综合题南方公司系生产电子仪器的上市公司，由管理总部和甲、乙两个车间组成。该电子仪器主要销往欧美等国，由于受国际金融危机的不利影响，电子仪器市场销量一路下滑。南方公司在编制2013年度财务报告时，对管理总部、甲车间、乙车间和商誉等进行减值测试。南方公司有关资产减值测试资料如下： (1)管理总部和甲车间、乙车间有形资产减值测试相关资料：①管理总部资产由一栋办公楼组成。2013年12月31日，该办公楼的账面价值为2000万元。甲车间仅拥有一套A设备，生产的半成品仅供乙车间加工成电子仪器，无其他用途；2013年12月31日，A设备的账面价值为1200万元。乙车间仅拥有B、C两套设备，除对甲车间提供的半成品加工为产成品外，无其他用途；2013年12月31日B、C设备的账面价值分别为2100万元和2700万元。②92013年12月31日，办公楼如以当前状态对外出售，估计售价为1980万元(即公允价值)，另将发生处置费用20万元。A、B、C设备的公允价值均无法可靠计量；甲车间、乙车间整体，以及管理总部、甲车间、乙车间整体的公允价值也均无法可靠计量。③办公楼A、B、C设备均不能单独产生现金流量。2013年12月31日，乙车间的B、C设备在预计使用寿命内形成的未来现金流量现值为4658万元；甲车间、乙车间整体的预计未来现金流量现值为5538万元；管理总部、甲车间、乙车间整体的预计未来现金流量现值为7800万元。④假定进行减值测试时，管理总部资产的账面价值能够按照甲车间和乙车间资产的账面价值进行合理分摊。 (2)商誉减值测试相关资料：2012年12月31日，南方公司以银行存款4200万元从二级市场购入北方公司80%的有表决权股份，能够控制北方公司。当日，北方公司可辨认净资产的公允价值和账面价值均为4000万元；南方公司在合并财务报表层面确认的商誉为1000万元。2013年12月31日，南方公司对北方公司投资的账面价值仍为4200万元，在活跃市场中的报价为4080万元，预计处置费用为20万元；南方公司在合并财务报表层面确定的北方公司可辨认净资产的账面价值为5400万元，北方公司可收回金额为5100万元。南方公司根据上述有关资产减值测试资料，进行了如下会计处理： (1)认定资产组或资产组组合：①将管理总部认定为一个资产组；②将甲、乙车间认定为一个资产组组合。 (2)确定可收回金额：①管理总部的可收回金额为1960万元；②对子公司北方公司投资的可收回金额为4080万元。 (3)计量资产减值损失：①管理总部的减值损失金额为50万元；②甲车间A设备的减值损失金额为30万元；③乙车间的减值损失金额为120万元；④乙车间B设备的减值损失金额为52.5万元；⑤乙车间C设备的减值损失金额为52.5万元；⑥南方公司个别资产负债表中，对北方公司长期股权投资减值损失的金额为120万元；⑦南方公司合并资产负债表中，对北方公司投资产生商誉的减值损失金额为1000万元。 [要求] 根据上述资料，逐项分析、判断南方公司对上述资产减值的会计处理是否正确(分别注明该事项及其会计处理的序号)；如不正确，请说明正确的会计处理。(答案中的金额单位用万元表示)
综合题甲公司有关投资业务资料如下： (1)2014年7月1日，甲公司以银行存款15000万元从其他股东处购买了乙公司10%的股权。甲公司与乙公司的原股东在交易前不存在任何关联方关系，当日乙公司可辨认净资产的公允价值为160000万元(含一项存货评估增值200万元，一项无形资产评估增值400万元，预计无形资产尚可使用年限为10年，采用直线法摊销)。假定甲公司对乙公司10%的股权投资存在以下两种不同情况：第一种情况甲公司将其划分为可供出售金融资产核算；第二种情况甲公司将其划分为长期股权投资并采用权益法核算。 (2)2014年7月1日至2014年12月31日之间，乙公司向甲公司销售商品，该商品成本为200万元，售价为300万元，甲公司取得后至本年末已出售70%，其余形成存货；乙公司因可供出售金融资产公允价值变动增加其他综合收益1000万元，在此期间乙公司一直未进行利润分配。乙公司全年实现净利润16000万元(其中上半年发生净亏损190万元)。此外，投资时评估增值的存货至本年末已经对外出售70%。2014年年末，该10%的股权投资的公允价值为18000万元。 (3)2015年1月1日，甲公司又以银行存款95000万元从乙公司其他股东处购买了乙公司50%的股权。追加投资后，甲公司对乙公司的持股比例上升为60%，取得了对乙公司的控制权。甲公司与乙公司的该股东在交易前不存在任何关联方关系，且该分步交易不属于“一揽子交易”。2015年1月1日乙公司可辨认净资产账面价值总额为175590万元(其中，股本20000万元、资本公积41000万元、盈余公积11459万元、未分配利润103131万元)，公允价值为175660万元，其差额70万元为无形资产评估增值。原持有10%的股权投资的公允价值仍然为18000万元。 假定各方盈余公积计提的比例均为10%，不考虑所得税等因素的影响。 要求：
综合题 2014年1月1日，甲银行向某客户发放一笔贷款600万元，期限为2年，合同年利率为10%，按季结息。假设发放该贷款没有交易费用，实际利率和合同利率相同。每半年对贷款进行减值测试一次。其他资料如下。 (1)2014年3月31日、6月30日、9月30日和12月31日，分别确认贷款利息7.5万元。 (2)2014年12月31日，采用单项计提减值准备的方式确认减值损失100万元。 (3)2015年3月31日，从客户处收到利息5万元，且预期2015年度第二季度末和第三季度末很可能收不到利息。 (4)2015年6月30日，对该贷款进行减值测试，未继续发生减值损失，2015年12月31日，贷款已到期，因客户存在财务困难，甲银行未收回贷款，对该贷款进行减值测试，预计其未来现金流量现值为450万元。 (5)2016年1月8日，经协商，甲银行从客户收回贷款460万元。 假设不考虑其他相关因素，要求：编制甲银行上述有关经济业务的会计分录。
综合题甲公司为上市公司，2×12年—2×16年发生的有关业务资料如下。 (1)2×12年1月1日，甲公司以银行存款2400万元投资乙公司，持股比例为20%，对乙公司具有重大影响。当日乙公司可辨认净资产的公允价值为10000万元，公允价值与账面价值相等。 (2)2×12年1月1日至2×12年12月31日，乙公司实现净利润800万元，因可供出售金融资产公允价值上升实现其他综合收益200万元。 (3)2×13年1月1日，甲公司以银行存款10000万元从乙公司其他股东处购买了乙公司60%的股权。 (4)2×13年1月1日乙公司可辨认净资产账面价值总额为11000万元(其中股本为2000万元、资本公积为3000万元、其他综合收益为200万元、盈余公积为580万元、未分配利润为5220万元)，公允价值为11700万元(差额为一项固定资产评估增值700万元)。 (5)增资日原持有20%股权投资的公允价值为4000万元。 (6)经股东大会批准，甲公司2×13年1月1日实施股权激励计划，其主要内容为：甲公司向乙公司100名管理人员每人授予10万份股份期权，这些人员从2×13年1月1日起必须在乙公司连续服务3年，服务期满时才能以每股4.5元购买10万股甲公司股票。甲公司估计该期权在授予日的公允价值为每份27元。 (7)截至2×13年12月31日，有10名管理人员离开乙公司，甲公司估计乙公司未来有5名管理人员离开。 截至2×14年12月31日，又有5名管理人员离开乙公司，甲公司估计乙公司未来有3名管理人员离开。 截至2×15年12月31日，又有5名管理人员离开乙公司。 2×16年1月6日，80名管理人员全部行权，股票面值为每股1元，管理人员以每股4.5元购买。 (8)甲公司的另一子公司(丙公司)主要经营太阳能产品。2×16年5月，甲公司与某境外私募基金达成协议，由该私募基金向丙公司投入1000万美元，获得丙公司30%的股权。丙公司每年向该私募基金支付10%的固定收益，并将按协议约定在10年后向该私募基金归还其所投入的1000万美元资本。 不考虑所得税等其他因素影响。 要求：
综合题甲公司和乙公司20×8年度和20×9年度发生的有关交易或事项以及相关会计处理如下： (1)20×8年甲公司销售收入为1000万元。甲公司的产品质量保证条款规定：产品售出后一年内，如发生正常质量问题，甲公司将免费负责修理。根据以往的经验，如果出现较小的质量问题，则须发生的修理费为销售收入的1%；而如果出现较大的质量问题，则须发生的修理费为销售收入的2%。据预测，本年度已售产品中，估计有80%不会发生质量问题，有15%将发生较小质量问题，有5%将发生较大质量问题。甲公司确认了其他应付款1.5，并作如下会计处理： 借：销售费用 1.5 贷：其他应付款 1.5 (2)20×8年1月，甲公司需购置一台环保生产设备，预计价款为1000万元，因资金不足，按相关规定向有关部门提出补助360万元的申请。20×8年2月15日，政府批准了甲公司的申请并拨付甲公司360万元财政拨款(同日到账)。20×8年3月31日，甲公司购入环保设备，实际成本为1200万元，使用寿命5年，采用直线法计提折旧，无残值，该设备无需安装，购入当天达到预定可使用状态。甲公司取得该财政拨款日确认营业外收入360万元，并作如下会计处理： 借：银行存款 360 贷：营业外收入 360 (3)甲公司于20×8年1月1日以无形资产、库存商品和可供出售金融资产作为合并对价，支付给乙公司的原股东，以换取乙公司80%的股权，当日办理完成了乙公司的股东变更登记手续。该项交易的相关资料如下： ①甲公司的无形资产原值为5600万元，累计摊销为600万元，公允价值为6000万元；库存商品成本为800万元，公允价值为1000万元，增值税税率为17%；可供出售金融资产账面成本为2000万元(其中成本为2100万元，公允价值变动贷方余额为100万元)，公允价值为1800万元。甲公司另为企业合并支付审计费、法律服务费等直接相关费用30万元。 ②甲公司在20×8年1月1日备查簿中记录的乙公司可辨认资产、负债的公允价值与账面价值的资料： 20×8年1月1日，乙公司可辨认净资产的账面价值为10000万元，可辨认资产、负债的公允价值与账面价值仅存在一项差异：用于行政管理的无形资产公允价值700万元，账面价值600万元，按直线法摊销，剩余摊销期为10年，预计净残值为0。 甲公司针对该项业务作了如下会计处理： 借：长期股权投资 9000 累计摊销 600 可供出售金融资产—公允价值变动 100 投资收益 300 贷：无形资产 5600 主营业务收入 1000 应交税费—应交增值税(销项税额) 170 可供出售金融资产—成本 2100 资本公积—其他资本公积 100 营业外收入 1000 银行存款 30 借：主营业务成本 800 贷：库存商品 800 (4)20×8年12月31日，甲公司对乙公司的商誉进行减值测试。在进行商誉减值测试时，甲公司将乙公司的所有资产认定为一个资产组，假定该资产组的所有可辨认资产不存在减值迹象。甲公司估计乙公司资产组的可收回金额为11000万元。此日，甲公司对于该商誉计提减值480万元。 (5)因甲公司无法支付丙公司货款3000万元，于20×9年6月28日与丙公司达成债务重组协议。协议约定，双方同意以甲公司持有乙公司的20%股权按照公允价值作价2800万元，用以抵偿其欠付丙公司货款3000万元。甲公司因债务重组在其个别财务报表中确认了债务重组利得200万元，因处置对乙公司20%股权在合并财务报表中确认的损益557.5万元。 (6)其他资料如下： ①甲公司与乙公司、丙公司不存在任何关联方关系。甲公司取得乙公司股权前，未持有乙公司股权。 ②乙公司20×8年1月1日到12月31日期间实现净利润500万元。20×9年1月至6月30日期间实现净利润260万元。除实现的净利润外，乙公司未发生其他影响所有者权益变动的事项。 ③不考虑其他因素。 要求： (1)根据资料(1)，判断甲公司的会计处理是否正确，并说明理由；如果甲公司的会计处理不正确，请编制正确的会计处理。 (2)根据资料(2)，判断甲公司在取得财政拨款日确认营业外收入的处理是否正确，并说明理由；如不正确，请写出正确的会计处理，并计算该项政府补助对甲公司20×8年度损益的影响。 (3)根据资料(3)，判断甲公司取得长期股权投资的会计处理是否正确，并说明理由；如不正确，请写出正确的会计处理，并计算甲公司取得乙公司股权的初始投资成本及应确认的商誉。 (4)根据资料(4)，判断甲公司20×8年12月31日对乙公司的商誉计提减值准备的金额是否正确；如不正确，请计算甲公司对乙公司商誉应计提的减值准备金额。 (5)根据资料(5)，判断甲公司因债务重组在其个别财务报表确认的债务重组利得和处置乙公司20%股权在合并财务报表中确认的处置损益金额是否正确，如不正确，请计算出正确的金额。__________
综合题甲公司为境内上市有限公司，2005年度财务会计报告于2006年4月25日批准对外报出，所得税采用应付税款法核算，适用的所得税税率为33% ，增值税税率17%。甲公司按净利润的 10% 提取法定盈余公积，按净利润的5% 提取法定公益金。该公司发生的有关交易或事项，以及相关会计处理如下： (1) 甲公司于2005年12月1日与A企业签订购销合同，合同规定，甲公司将其生产的一批商品以500万元(不含增值税额)销售给A企业，同日甲公司收到了全部价款，并办理了商品发运手续。同时甲公司还与A企业签订了补充协议，补充协议规定，甲公司于2006年3月底以540万元的价格购回已出售的产品。甲公司该批产品的账面价值为420万元。税法规定在商品发运时应确认收入并计算交纳所得税。 甲公司对于上述交易进行的会计处理如下： 借：银行存款 585 贷：主营业务收入 500 应交税金——应交增值税 85 借：主营业务成本 420 贷：库存商品 420 (2) 甲公司2005年12月31日获悉，其在国外的某客户破产，所欠本公司的账款250万元估计无法收回，为此甲公司将上述应收账款250万元全部计提了坏账准备。根据税法规定，按应收账款余额的0.5% 计提的坏账准备可在计算应纳税所得额前扣除。 甲公司对于上述交易进行的会计处理如下： 借：管理费用 250 贷；坏账准备 250 甲公司在2006年3月29日得知，该客户并未破产，并如数收到所欠的250万元货款。 (3) 2005年12月5日与丙公司发生经济诉讼事项，经咨询有关法律顾问，估计可能要支付 300万元的赔偿款。该公司在编制2005年度财务报告时，将可能支付300万元的赔偿款计入利润表，并在资产负债表上作为负债处理。假设税法允许此项赔偿款在应纳税所得税额前扣除 甲公司对于上述交易进行的会计处理如下： 借：营业外支出 300 贷：预计负债 300 (4)2005年1月1日向丁企业投资，拥有丁企业25% 的股份，丁企业的其余股份分别由A企业、B企业和C企业持有，其中A企业持有45% 的股份，B企业和C企业分别持有15% 的股份。该公司除每年从丁企业的利润分配中获得应享有的利润外，其他股东权利委托某资产管理公司全权代理。丁企业2005年度实现净利润400万元，甲公司按权益法核算该项股权投资，井确认当期投资收益100万元。丁企业适用的所得税税率为15% ，按税法规定，投资收益在被投资单位宣告分派利润时计算缴纳所得税。 甲公司对于上述交易进行的会计处理如下： 借：长期股权投资——丁企业(损益调整) 100 贷：投资收益 100 2005年末，甲公司长期股权投资账户中，投资成本和损益调整明细科目的余额分别为1000万元和100万元，无股权投资差额和股权投资准备 (5) 2005年12月3日销售商品给某一客户，销售价格为900万元。后经了解，该客户的财务状况不佳，现金流量严重不足，预计很难偿还所购商品价款，在资产负债表日该客户的财务状况尚未改善，因此，该公司未确认该项销售收入。 [要求]对上述会计处理不正确的交易或事项做出调整的会计分录(假定注册会计师2006年 4月2日发现甲公司会计处理不正确，且达到重要性要求，由此要求甲公司做出调整。涉及对“利润分配——未分配利润”和“盈余公积”调整的，合并一笔分录进行调整)。_____
综合题甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)为上市公司，其相关交易或事项如下： (1)经相关部门批准，甲公司于20×7年1月1日按面值发行分期付息、到期一次还本的可转换公司债券2000万份，每份面值为100元。可转换公司债券发行价格总额为200000万元，发行费用为3200万元，实际募集资金已存入银行专户。 根据可转换公司债券募集说明书的约定，可转换公司债券的期限为3年，自20×7年1月1日起至20×9年12月31日止；可转换公司债券的票面年利率为：第一年1.5%，第二年2%，第三年2.5%；可转换公司债券的利息自发行之日起每年支付一次，起息日为可转换公司债券发行之日即20×7年1月1日，付息日为可转换公司债券发行之日起每满一年的当日，即每年的1月1日； 可转换公司债券在发行1年后可转换为甲公司普通股股票，初始转股价格为每股10元，每份债券可转换为10股普通股股票(每股面值1元)；发行可转换公司债券募集的资金专项用于生产用厂房的建设。 (2)甲公司将募集资金陆续投入生产用厂房的建设，截至20×7年12月31日，全部募集资金已使用完毕。生产用厂房于20×7年12月31日达到预定可使用状态。 (3)20×8年1月1日，甲公司支付20×7年度可转换公司债券利息3000万元。 (4)20×8年7月1日，由于甲公司股票价格涨幅较大，全体债券持有人将其持有的可转换公司债券全部转换为甲公司普通股股票。 (5)其他资料如下： ①甲公司将发行的可转换公司债券的负债成份划分为以摊余成本计量的金融负债。 ②甲公司发行可转换公司债券时无债券发行人赎回和债券持有人回售条款以及变更初始转股价格的条款，发行时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为6%。 ③在当期付息前转股的，计算转股数量不考虑利息的影响，按债券面值及初始转股价格计算转股数量。 ④不考虑所得税影响。 (6)本题可能涉及的复利现值系数和年金现值系数如下： ①复利现值系数表 期数 5% 6% 7% 8% 10% 1 0.9524 0.9434 0.9346 0.9259 0.9091 2 0.9070 0.8900 0.8734 0.8573 0.8264 3 0.8638 0.8396 0.8163 0.7938 0.7513 ②年金现值系数表 期数 5% 6% 8% 10% 12% 1 0.9524 0.9434 0.9259 0.9091 0.8929 2 1.8594 1.8334 1.7833 1.7355 1.6901 3 2.7232 2.6730 2.5771 2.4869 2.4018 要求：
综合题甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)拟自建-栋厂房。与该厂房建造相关的资料如下。(1)2×14年1月1日，甲公司为建造该厂房专门发行-项债券，面值为5000万元，发行价格为4968.79万元，票面利率为6%，期限为3年，甲公司另支付中介机构佣金100万元。(2)甲公司除上述专门借款外，还存在两笔-般借款。其中-笔于2×13年9月1日借入，本金为2000万元，期限为3年，年利率为5%；另外-笔于2×13年12月1日借入，本金为3000万元，期限为5年，年利率为6%。(3)甲公司建造厂房工程于2×14年1月1日开工建设，工程采用外包方式建设，工期为2年，2×14年发生的支出情况如下：2×14年1月1日，支付建设方2000万元；2×14年6月30日，支付建设方3000万元；2×14年9月30日，支付建设方1500万元。(4)由于甲公司地处我国东北，每年11月至次年2月为冰冻季节，无法施工，因此该项工程于2×14年11月1日至2×15年2月28日停工，2×15年3月1日工程恢复施工建设。2×15年6月30日甲公司向建设方支付工程款2000万元。该项工程于2×15年12月31日完工。(5)建造完成后，甲公司厂房于2×16年1月30日达到预定可使用状态，并开始投入使用，甲公司按照50年采用年限平均法对该项固定资产计提折旧，预计净残值为70.45万元。其他资料： ①甲公司将闲置专门借款资金用于短期股票投资，月收益率为0.5%。并按月收取存人银行。 ②上述厂房生产的产品尚未完工，未对制造费用进行分配。 ③本题中不考虑所得税等相关税费以及其他因素。 ④已知的相关系数如下： (P/A，5%，3)＝2.7232，(P/A，6%，3)＝2.6730，(P/A，7%，3)＝2.6243 (P/F，5%，3)=0.8638，(P/F，6%，3)=0.8396，(P/F，7%，3)＝0.8163 要求： 1.判断借款费用资本化期间并说明理由________
综合题甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，其2012年至2016年发生的有关交易或事项如下。(1)2012年9月1日，甲公司针对应收戊公司的一笔货款2000万元(未计提坏账准备)与戊公司达成债务重组协议，相关资料如下：①豁免300万元债务。②由戊公司以其一项土地使用权抵债，该项土地使用权的账面成本为1000万元，公允价值为1200万元。③剩余债权由戊公司的一项专利技术抵偿，该专利技术的账面余额为400万元，未计提摊销和减值准备，公允价值为500万元。2013年1月1日，甲公司取得土地使用权证，专利技术的产权移交手续也于当日办妥。(2)甲公司取得土地使用权后准备建造厂房，自取得之日起采用直线法摊销，预计使用年限为50年，预计净残值为零。2013年1月1日，甲公司经批准发行到期还本、分期付息的公司债券40万张。该债券每张面值100元，期限为3年，票面年利率为5％，每年1月1日支付上一年度利息，该债券实际年利率为6％。甲公司发行债券实际募得资金3893万元，债券发行公告明确上述募集的资金专门用于建设新厂房。(3)甲公司采用出包方式将厂房建设工程交由乙公司建设。按照双方签订的合同约定：厂房建设工程工期为两年半，乙公司应于2015年9月30日前完工；合同总价款为5060万元。2013年4月1日，厂房建设工程正式开工，当日，甲公司按合同约定支付乙公司工程款893万元。2013年12月31日，甲公司按合同约定支付乙公司工程款2000万元。甲公司发行债券取得的资金在2013年4月1日前用于固定收益的短期投资，取得投资收益38万元并存入银行。之后未动用的专门借款存入银行，年存款利率为3％，期末收到并存入银行。(4)2014年2月1日，因施工现场发生火灾，厂房建设工程被迫停工。在评价主体结构受损程度不影响厂房安全性后，厂房建设工程于2014年7月1日恢复施工。2014年2月1日，甲公司按合同约定支付乙公司工程款2000万元。(5)2015年9月30日，厂房建设工程完工并达到预定可使用状态，甲公司按合同约定支付乙公司工程款167万元。要求：(本题计算结果有小数的，需保留三位小数)(1)根据资料(1)，计算甲公司取得土地使用权的入账价值及应确认的债务重组损失。(2)编制2013年1月1日甲公司发行债券的会计分录。(3)计算债券于2013年的实际利息费用、应付利息及利息调整的摊销额，确定应予以资本化的利息金额，并编制相关的会计分录。(4)计算债券于2014年的实际利息费用、应付利息及利息调整的摊销额，并确定应予以资本化的利息金额。(5)计算2015年有关借款费用资本化金额、费用化金额、厂房达到预定可使用状态时的入账价值。 ____
综合题甲上市公司(以下简称“甲公司”)自2×15年起实施了一系列股权交易计划，具体情况如下：(1)2×15年10月，甲公司与乙公司控股股东W公司签订协议，协议约定：甲公司向W公司定向发行20000万股本公司股票，以换取W公司持有的乙公司80％的股权。甲公司定向发行的股票公允价值为每股5元，双方确定的评估基准日为2×15年9月30日。乙公司经评估确定2×15年9月30日的可辨认净资产公允价值(不含递延所得税资产和负债)为120000万元。(2)甲公司该并购事项于2×15年12月15日经监管部门批准，作为对价定向发行的股票于2×15年12月31日发行，发行当日股票收盘价为每股5．2元。甲公司于12月31日起有权决定乙公司财务和生产经营决策。乙公司2×15年12月31日所有者权益账面价值为122400万元，其中：股本50000万元，资本公积40000万元，其他综合收益10000万元，盈余公积2400万元，未分配利润20000万元。以2×15年9月30日的评估值为基础调整后，乙公司可辨认净资产于2×15年12月31日的公允价值为125000万元(不含递延所得税资产和负债)，其中公允价值与账面价值的差异产生于一项管理用无形资产和一项管理用固定资产：①无形资产系2×14年1月取得，原价为8000万元，预计使用年限为10年，采用直线法摊销，无残值，2×15年12月31日的公允价值为7200万元；②固定资产系2×13年12月取得，原价为4800万元，预计使用年限为8年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，2×15年12月31日的公允价值为5400万元。上述资产均未计提减值准备，其计税基础与按历史成本计算确定的账面价值相同。甲公司和w公司在此项交易前不存在关联方关系。有关资产在该项交易后预计使用年限、净残值、折旧和摊销方法均保持不变。甲公司向W公司发行股份后，W公司持有甲公司发行在外普通股的8％，对甲公司不具有重大影响。(3)2×16年12月31日，甲公司又支付30000万元自乙公司其他股东处进一步购入乙公司20％的股权，当日乙公司可辨认净资产公允价值为135000万元，乙公司个别财务报表中净资产账面价值为132400万元，其中2×16年度实现净利润为10000万元，无其他所有者权益变动。(4)2×17年10月，甲公司与其另一子公司(丙公司)协商，将持有的全部乙公司股权转让给丙公司。以乙公司2×17年10月31日评估值143000万元为基础，丙公司向甲公司定向发行本公司普通股14300万股(每股面值1元)，按规定确定为每股10元。有关股份于2×17年12月31日发行，丙公司于当日开始能够控制乙公司生产经营决策。当日，丙公司每股股票收盘价为10．2元，乙公司可辨认净资产公允价值为143000万元。乙公司个别财务报表显示，其2×17年实现净利润为12000万元。(5)其他有关资料：①本题中各公司适用的所得税税率均为25％，除所得税外，不考虑其他因素。②乙公司没有子公司和其他被投资单位，在甲公司取得其控制权后未进行利润分配，除实现净利润外，无其他影响所有者权益变动的事项。③甲公司取得乙公司控制权后，每年年末对商誉进行的减值测试表明商誉未发生减值。④甲公司与乙公司均以公历年度作为会计年度，采用相同的会计政策。要求：
综合题甲上市公司(以下简称甲公司)2×13年起实施了-系列股权交易计划，具体情况如下：(1)2×13年10月，甲公司与乙公司控股股东W公司签订协议，协议约定：甲公司向W公司定向发行2亿股本公司股票，以换取w公司持有的乙公司80%的股权。甲公司定向发行的股票公允价值为每股5元，面值为每股1元，双方确定的评估基准日为2×13年9月30日。乙公司经评估确定2×13年9月30日的可辨认净资产公允价值(不含递延所得税资产和负债)为12亿元。(2)甲公司该并购事项于2×13年12月15日经监管部门批准，作为对价定向发行的股票于2×13年12月31日发行，当日收盘价为每股5.1元。甲公司于2×13年12月31起有权决定乙公司财务和生产经营决策。以2×13年9月30日的评估值为基础，乙公司可辨认净资产于2×13年12月31日的账面价值为12.24亿元(股本10000万元，资本公积100000万元，盈余公积2400万元，未分配利润10000万元)，公允价值为12.5亿元(不含递延所得税资产和负债)，其中公允价值与账面价值的差异产生于-项无形资产和-项固定资产：①无形资产系2×12年1月取得，原价为8000万元，预计使用年限为10年，采用直线法摊销，预计净残值为零，2×13年12月31日的公允价值为7200万元；②固定资产系2×11年12月取得，原价为4800万元，预计使用寿命为8年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，2×13年12月31日的公允价值为5400万元。上述资产均未计提减值，其计税基础与按历史成本计算确定的账面价值相同。甲公司和W公司在此项交易前不存在关联方关系。有关资产在该项交易后预计使用年限、净残值、折旧和摊销方法保持不变。甲公司向W公司发行股份后，W公司持有甲公司发行在外普通股的比例为8%，对甲公司不具有重大影响。(3)2×14年12月31日，甲公司又支付2.8亿元自乙公司其他股东处进-步购入乙公司20%的股权，当日乙公司可辨认净资产公允价值为13.5亿元，乙公司个别财务报表中净资产账面价值为13.24亿元。乙公司2×14年实现净利润为1亿元，无其他所有者权益变动。(4)2×15年10月，甲公司与其另-子公司(丙公司)协商，将持有的全部乙公司股权转让给丙公司。以乙公司2×15年10月31日评估值15亿元为基础，丙公司向甲公司定向发行本公司普通股1.5亿股(每股面值1元)，每股10元。有关股份于2×15年12月31日发行，丙公司于当日开始决定乙公司生产经营决策。当日，丙公司每股股票收盘价为10.2元，乙公司可辨认净资产公允价值为15亿元。乙公司2×15年实现净利润为1.3亿元，无其他所有者权益变动。(5)甲公司于2×14年1月1日以货币资金1000万元取得了丁公司10%的股权，甲公司将取得丁公司10%股权作为可供出售金融资产核算。2×14年12月31日，该可供出售金融资产的公允价值为1200万元。2×15年1月1日，甲公司以货币资金6400万元进-步取得丁公司50%的股权，从而取得了对丁公司的控制权，丁公司在该日的可辨认净资产公允价值是12200万元。原10%投资在该日的公允价值为1230万元。2×15年丁公司宣告分派现金股利1000万元。甲公司和丁公司属于非同-控制下的两个公司。(6)其他有关资料：①本题中各公司适用的所得税税率均为25%，除所得税外，不考虑其他因素。②乙公司没有子公司和其他被投资单位，在甲公司取得其控制权后未进行利润分配，除所实现净利润外，无其他影响所有者权益变动的事项。③甲公司取得乙公司控制权后，每年年末对商誉进行的减值测试表明商誉未发生减值。④甲公司与乙公司均以公历年度作为会计年度，采用相同的会计政策。要求：(1)根据资料(1)和(2)，确定甲公司合并乙公司的类型，并说明理由；如为同-控制下企业合并，确定其合并日，计算企业合并成本及合并日确认长期股权投资应调整所有者权益的金额；如为非同-控制下企业合并，确定其购买日，计算企业合并成本、合并中取得被购买方可辨认净资产公允价值及合并中应予确认的合并商誉或计入当期损益的金额。(2)根据资料(1)和(2)，编制合并日(或购买日)甲公司取得乙公司80%股权的会计分录及合并报表中有关调整分录和抵销分录。(3)根据资料(1)、(2)和(3)，判断购入乙公司20%股权是否属于企业合并，并说明理由；计算确定甲公司在其个别财务报表中对乙公司长期股权投资的账面价值并编制相关会计分录；计算确定该项交易发生时乙公司应并入甲公司合并财务报表的可辨认净资产价值及该交易对甲公司合并资产负债表中所有者权益项目的影响金额；计算2×14年12月31日合并报表中的商誉。(4)根据资料(1)、(2)、(3)和(4)，确定丙公司合并乙公司的类型，说明理由；确定该项合并的购买日或合并日，计算乙公司应纳入丙公司合并财务报表的净资产价值并编制丙公司取得对乙公司长期股权投资的会计分录。(5)根据资料(5)，①计算甲公司2×15年1月1日个别财务报表中对丁公司长期股权投资的账面价值并编制相关会计分录；②计算甲公司合并报表中应确认的商誉；③计算甲公司2×15年个别财务报表中应确认的投资收益。________
综合题A公司为我国境内某上市公司，2019年至2020年发生下列交易或事项： (1)2019年1月1日A公司以银行存款9000万元购入B公司60%股权，A公司能够对B公司的财务和经营政策实施控制，在本次投资前，A、B公司不存在关联关系。投资当日，B公司可辨认净资产公允价值为14000万元，账面价值为13500万元，差额由一项管理用固定资产评估增值导致。该项固定资产公允价值为1300万元，账面价值为800万元，已经使用5年，预计尚可使用10年，采用直线法计提折旧，预计净残值为0。 2020年6月30日，A公司又以银行存款4500万元取得B公司20%的股权，至此A公司已经取得对B公司80%的股权。2020年6月30日B公司可辨认净资产公允价值为16525万元。 自2019年1月1日至2020年6月30日B公司实现净利润3000万元，发放现金股利900万元，实现其他综合收益500万元。 (2)2019年7月1日，A公司以银行存款850万元取得C公司30%的股权，能够对C公司实施重大影响，取得投资当日，C公司可辨认净资产公允价值为3000万元，账面价值为2800万元，除一项无形资产评估增资200万元外，其他资产与负债的公允价值等于账面价值。该项无形资产的公允价值为600万元，账面价值为400万元，预计尚可使用10年，采用直线法计提摊销，净残值为0。 2019年7月1日至2019年12月31日，C公司实现净利润100万元，未分配现金股利，实现其他综合收益100万元。 2020年1月1日至2020年7月1日，C公司实现净利润400万元，发放现金股利250万元，未实现其他综合收益。 2020年7月1日，A公司又以银行存款2500万元取得C公司50%股权，至此A公司共持有C公司80%的股权，当日A公司向C公司派出6名董事直接控制C公司的财务经营政策。新增投资当日，C公司可辨认净资产的公允价值为3500万元，A公司原持有30%股权的公允价值为1400万元。 (3)A公司与D公司均是E公司的子公司。2019年6月30日，A公司以银行存款取得D公司30%的股权，对D公司具有重大影响，投资日确认长期股权投资入账价值为1200万元。 2020年9月30日，A公司又以一项固定资产和一批产品取得D公司60%的股权，当日取得D公司的控制权。其中固定资产的账面原值为1000万元，已计提折旧200万元，未计提减值准备，公允价值为1300万元；产品的账面成本为800万元，未计提跌价准备，公允价值为1000万元。新增投资当日，D公司相对于E公司的所有者权益账面价值为4000万元，可辨认净资产公允价值为4200万元。 2019年6月30日至2020年9月30日，D公司实现净利润500万元，实现其他综合收益200万元。2020年9月30日，A公司资本公积(股本溢价)的金额为2000万元。 (4)2020年1月1日，A公司通过定向增发本企业普通股给E公司，以2股换1股的方式对E公司的子公司戊公司进行合并，取得戊公司100%的股权。甲公司共发行1400万股普通股换取戊公司700万股普通股。 2020年1月1日，戊公司股本为700万元，可辨认净资产公允价值为50000万元，A公司股本为1000万元，可辨认净资产账面价值为17000万元。当日，A公司普通股每股股价20元，戊公司每股股价40元，A公司、戊公司每股股票的面值均为1元。 2020年1月1日，A公司除一项固定资产公允价值比账面价值高1000万元外，其他资产与负债的公允价值与账面价值相等。 (5)其他相关资料：①A公司按实现净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积；②A公司与B公司、C公司及戊公司在合并前无任何关联方关系；③本题不考虑税费及其他因素。 要求：
综合题甲股份有限公司(以下简称甲公司)系境内上市公司，2×13年至2×15年，甲公司发生的有关交易或事项如下：(1)2×13年10月1日，甲公司与A公司签订一份合同，为A公司安装某大型成套设备。合同约定：①该成套设备的安装任务包括场地勘察、设计、地基平整、相关设施建造、设备安装和调试等。其中，地基平整和相关设施建造须由甲公司委托A公司所在地有特定资质的建筑承包商完成；②合同总金额为5000万元，A公司于2×13年12月31日和2×14年12月31日分别支付合同总金额的40％，其余部分于设备完工后支付；③工期为18个月。2×13年10月1日，甲公司为A公司安装该成套设备的工程开工，预计工程总成本为4600万元。(2)2×13年11月1日，甲公司与B公司(系A公司所在地有特定资质的建筑承包商)签订合同，由B公司负责地基平整及相关设施建造。合同约定：①B公司应按甲公司提供的勘察设计方案施工；②合同总金额为1000万元，甲公司于2×13年12月31日向B公司支付合同进度款及预付下一年度备料款50万元，余款在合同完成时支付；③工期为3个月。(3)至2×13年12月31日，B公司已完成合同的80％；甲公司于2×13年12月31日按照完工进度向B公司支付了合同进度款及下一年度备料款50万元。2×13年10月1日到12月31日，除支付B公司合同进度款外，甲公司另发生合同费用475万元(其中材料成本占60％，人工成本占30％，用银行存款支付10％，下同)，12月31日，因工程材料价格上涨等因素，预计为完成该成套设备的安装尚需发生费用3825万元，其中包括应向B公司支付的合同余款及备料款。假定甲公司按累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定该安装工程完工进度；合同收入和合同费用按年确认。2×13年12月31日，甲公司收到A公司按合同支付的款项。(4)2×14年1月25日，B公司完成所承担的地基平整和相关设施建造任务，经甲公司验收合格。当日，甲公司按合同向B公司支付了工程尾款。2×14年，甲公司除于1月25日支付B公司工程尾款外，另发生合同费用3070万元；12月31日，预计为完成该成套设备的安装尚需发生费用505万元。2×14年10月10日A公司同意增加合同变更收入300万元并于合同完工时支付。2×14年12月31日，甲公司收到A公司按原合同支付的款项。(5)2×15年3月25日，合同完工，累计实际发生合同费用4620万元。(6)2×15年3月31日，甲公司收到A公司按原合同支付的款项及增加的合同变更收入。不考虑相关税费及其他因素。要求：(1)分别计算甲公司2×13年应确认的合同收入、合同费用、合同毛利和合同预计损失。(2)编制甲公司2×13年度有关经济业务的会计分录。(3)分别计算甲公司2×14年应确认的合同收入、合同费用和合同毛利。(4)编制甲公司2×14年度有关经济业务的会计分录。(5)分别计算甲公司2×15年应确认的合同收入、合同费用和合同毛利。(6)编制甲公司2×15年度有关经济业务的会计分录。 ____
综合题甲公司2015年度实现账面净利润15000万元，其2015年度财务报表于2016年2月28日对外报出。甲公司2016年度发生的有关交易或事项以及相关的会计处理如下： (1)甲公司于2016年3月26日依据法院判决向银行支付连带保证责任赔款7200万元，并将该事项作为会计差错追溯调整了2015年度财务报表。 甲公司上述连带保证责任产生于2013年。根据甲公司、乙公司及银行三方签订的合同，乙公司向银行借款7000万元，除以乙公司拥有的一栋房产向银行提供抵押外，甲公司作为连带责任保证人，在乙公司无力偿付借款时承担连带保证责任。2015年10月，乙公司无法偿还到期借款。2015年12月26日，甲公司、乙公司及银行三方经协商，一致同意以乙公司用于抵押的房产先行拍卖抵偿借款本息。按当时乙公司抵押房产的市场价格估计，甲公司认为拍卖价款足以支付乙公司所欠银行借款本息7200万元。为此，甲公司在其2015年度财务报表附注中对上述连带保证责任进行了说明，但未确认与该事项相关的负债。 2016年3月1日，由于抵押的房产存在产权纠纷，乙公司无法拍卖。为此，银行向法院提起诉讼，要求甲公司承担连带保证责任。2016年3月20日，法院判决甲公司承担连带保证责任。 假定税法规定，企业因债务担保产生的损失不允许税前扣除。 (2)甲公司于2016年3月28日与丙公司签订协议，将其生产的一台大型设备出售给丙公司。合同约定价款总额为14000万元，签约当日支付价款总额的30%，之后30日内支付30%，另外40%于签约后180日内支付。 甲公司于签约当日收到丙公司支付的4200万元款项。根据丙公司提供的银行账户余额情况，甲公司估计丙公司能够按期付款。为此，甲公司在2016年第1季度财务报表中确认了该笔销售收入14000万元，并结转相关成本10000万元，2016年4月收到30%的款项。 2016年9月，因自然灾害造成生产设施重大毁损，丙公司遂通知甲公司，其无法按期支付所购设备其余40%款项。甲公司在编制2016年度财务报表时，经向丙公司核实，预计丙公司所欠剩余款项在2019年才可能收回，2016年12月31日按未来现金流量折算的现值金额为4800万元。甲公司对上述事项调整了第一季度财务报表中确认的收入，但未确认与该事项相关的所得税影响。 借：主营业务收入 5600 贷：应收账款 5600 (3)2016年4月20日，甲公司收到当地税务部门返还其2015年度已交所得税税款的通知，4月30日收到税务部门返还的所得税款项720万元。甲公司在对外提供2015年度财务报表时，因无法预计是否符合有关的税收优惠政策，故全额计算交纳了所得税并确认了相关的所得税费用。 税务部门提供的税收返还款凭证中注明上述返还款项为2015年的所得税款项，为此，甲公司追溯调整了已对外报出的2015年度财务报表相关项目的金额。 (4)2016年10月1日，甲公司董事会决定将某管理用固定资产的折旧年限由10年调整为20年，该项变更自2016年1月1日起执行。董事会会议纪要中对该事项的说明为：考虑到公司对某管理用固定资产的实际使用情况发生变化，将该固定资产的折旧年限调整为20年，这更符合其为企业带来经济利益流入的情况。 上述管理用固定资产系甲公司于2013年12月购入，原值为3600万元，甲公司采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。税法规定该固定资产的计税年限最低为15年，甲公司在计税时按照15年计算确定的折旧在所得税前扣除。在2016年度财务报表中，甲公司对该固定资产按照调整后的折旧年限计算的年折旧额为160万元，与该固定资产相关的递延所得税资产余额为40万元。 (5)甲公司2016年度合并利润表中包括的其他综合收益涉及事项如下： ①因增持对子公司的股权增加资本公积3200万元； ②当年取得的可供出售金融资产公允价值相对成本上升600万元，该资产的计税基础为取得时的成本； ③因以权益结算的股份支付确认资本公积360万元； ④因同一控制下企业合并冲减资本公积2400万元。 甲公司适用的所得税税率为25%，在本题涉及的相关年度甲公司预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用来抵减可抵扣暂时性差异的所得税影响。 甲公司2016年度实现盈利，按照净利润的10%提取法定盈余公积。 要求：
综合题甲公司为境内上市公司，其在2×21年发生的部分交易或事项如下：
(1)2×21年5月1日，甲公司向其10名高级管理人员每人授予20万份认股权证，每份认股权证可在2×22年3月1日以每股4元的价格购入甲公司一股普通股。该股票的行权条件为自授予日至2×22年3月1日相关高级管理人员均在甲公司任职，无其他可行权条件。授予日，甲公司股票的每股市价为6元，每份认股权证的公允价值为2元。至年末，这10名高管人员均未离职，且甲公司预计将来也不会有人离职。甲公司股票2×21年的平均市价为每股7元，自2×21年5月1日至12月31日的平均市价为每股8元。2×21年12月31日，每份认股权证的公允价值为3元。
(2)2×21年4月30日，甲公司按照期初发行在外的普通股为基础发放股票股利，每10股送1股。
(3)2×21年7月1日，甲公司按面值发行5年期可转换公司债券200万份，每份面值100元，票面年利率4％，利息从发行次年开始于每年的6月30日支付。可转换债券持有人有权在持有债券1年以后按照每份债券兑换10股甲公司普通股股票的比例转股。发行时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为6％。
(4)2×21年8月1日甲公司以银行存款313万元自二级市场上购入乙公司普通股100万股，甲公司将其作为交易性金融资产核算，所付价款中包含乙公司已宣告但尚未发放的现金股利每股0．1元以及交易费用3万元。有关现金股利于2×21年8月20日收到。2×21年12月31日，乙公司股票的收盘价为每股4元。
(5)甲公司2×20年全年发行在外的普通股均为1000万股，不存在具有稀释性的潜在普通股。甲公司2×20年归属于普通股股东的净利润为2000万元，2×21年归属于普通股股东的净利润为2200万元。
其他资料：(P／A，4％，5)=4．4518；(P／A，6％，5)=4．2124；(P／F，4％，5)=0．8219；(P／F，6％，5)=0．7473
不考虑所得税费用等相关税费及其他因素的影响。
要求：
综合题 A公司对B公司进行长期股权投资，有关资料如下： (1)A公司于2015年1月1日用厂房投资于B公司，取得B公司30%的股权，对B公司生产经营决策具有重大影响，采用权益法核算。投出厂房的账面原价为3000万元，已提折旧500万元，未计提资产减值准备；该厂房在投资日的公允价值为3200万元，假设该笔交易符合非货币性资产交换准则规定的按公允价值计量的条件。 取得投资时B公司可辨认资产公允价值20000万元，负债公允价值8000万元，可辨认净资产的公允价值为12000万元。 取得投资时，B公司的无形资产(土地)公允价值为1000万元，账面价值为500万元，按50年摊销。除此以外，其他资产、负债账面价值与公允价值没有差异。 (2)B公司2015年5月分配2014年利润，对投资者分配利润共计400万元。 (3)B公司2015年实现净利润为2010万元，按实现净利润的10K，提取法定盈余公积。假设本年度投资企业与被投资企业之间没有内部交易。 (4)2016年6月分配2015年利润500万元。 (5)2016年4月8日，B公司将其成本为800万元的商品以1000万元的价格出售给A公司，A公司将取得的商品作为存货。至2016年资产负债表日，A公司仍未对外出售该存货。 2016年B公司发生亏损1290万元；2016年B公司由于可供出售金融资产业务增加其他综合收益200万元。 假定不考虑所得税因素。 要求：编制A公司2015年和2016年与投资有关业务的会计分录(假定长期股权投资未发生减值)。