综合题甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)为上市公司，其相关交易或事项如下： (1)经相关部门批准，甲公司于2009年1月1日按面值发行分期付息、到期一次还本的可转换公司债券2000万份，每份面值为100元。可转换公司债券发行价格总额为200000万元，发行费用为3200万元，实际募集资金已存入银行专户。根据可转换公司债券募集说明书的约定，可转换公司债券的期限为3年。自2009年1月1日起至2011年12月31日止；可转换公司债券的票面年利率为：第一年1.5%，第二年2%，第三年为2.5%；可转换公司债券的利息自发行之日起每年支付一次，起息日为可转换公司债券发行之日即2009年1月1日，付息日为可转换公司债券发行之日起每满一年的当日，即每年的1月1日；可转换公司债券在发行1年后可转换为甲公司普通股股票，初始转股价格为每股10元，每份债券可转换为10股普通股股票(每股面值1元)；发行可转换公司债券募集的资金专项用于生产用厂房的建设。 (2)甲公司将募集资金陆续投入生产用厂房的建设，截至2009年12月31日，全部募集资金已使用完毕。生产用厂房于2009年12月31日达到预定可使用状态。 (3)2010年1月1日，甲公司支付2009年度可转换公司债券利息3000万元。 (4)2010年7月1日，由于甲公司股票价格涨幅较大，全体债券持有人将其持有的可转换公司债券全部转换为甲公司普通股股票。 (5)其他资料如下： ①甲公司将发行的可转换公司债券的负债成份划分为以摊余成本计量的金融负债。 ②甲公司发行可转换公司债券时无债券发行人赎回和债券持有人回售条款以及变更初始转股价格的条款，发行时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为6%。 ③按债券面值及初始转股价格计算转股数量，在当期付息前转股的，利息不再单独支付。 ④2009年甲上市公司归属于普通股股东的净利润为30000万元，2009年发行在外普通股加权平均数为40000万股。 ⑤所得税税率为25%，不考虑其他相关因素。 要求： (1)计算甲公司发行可转换公司债券时负债成份和权益成份的公允价值； (2)计算甲公司可转换公司债券负债成份和权益成份应分摊的发行费用； (3)计算甲公司可转换公司债券负债成份的实际利率，并编制甲公司确认及支付2009年度利息费用的会计分录； (4)计算甲公司2009年基本每股收益和稀释每股收益； (5)计算甲公司可转换公司债券负债成份2010年6月30日的摊余成本，并编制甲公司确认2010年上半年利息费用的会计分录； (6)编制甲公司2010年7月1日可转换公司债券转换为普通股股票时的会计分录。__________

综合题2×11年1月1日，甲公司支付价款990000万元从上海证券交易所购入乙公司同日发行的5年期公司债券12500万份，另支付交易费用10000万元。债券面值总额为1250000万元，票面年利率为4.72％，于每年年末支付本年度债券利息，本金在债券到期时一次性偿还。甲公司有意图也有能力将该债券持有至到期，划分为持有至到期投资。2×12年12月31日，有客观证据表明乙公司发生了严重财务困难，甲公司据此认定对乙公司的债券投资发生了减值，并预期2×13年12月31日将收到利息59000万元，2×14年12月31日将收到利息59000万元，但2×15年12月31日将仅收到本金800000万元。2×13年12月31日，收到乙公司支付的债券利息59000万元。2×14年12月31日，收到乙公司支付的债券利息59000万元，并且有客观证据表明乙公司财务状况显著改善，乙公司的偿债能力有所恢复，估计2×15年12月31日将收到利息59000万元，本金1000000万元。2×15年1月1日，甲公司持有的乙公司债券市价总额为950000万元。当日，为筹集生产线扩建所需资金，甲公司出售债券的80％，将扣除手续费后的款项750000万元存入银行；该债券剩余的20％重分类为可供出售金融资产。其他资料如下：(1)该债券的实际年利率为10％。(2)假定不考虑所得税等其他因素。要求：(1)计算甲公司取得该债券的初始确认金额，并编制甲公司2×11年1月1日购入乙公司债券的会计分录。(2)计算甲公司2×12年12月31日有关乙公司债券计提减值损失的金额，并编制甲公司2×12年12月31日确认乙公司债券减值损失的会计分录。(3)计算：①2×14年12月31日甲公司持有的乙公司债券投资未来现金流量的现值；②在不发生减值的情况下，2×14年12月31日甲公司持有的乙公司债券投资的摊余成本；③2×14年12月31日甲公司应对乙公司债券投资计提或转回的减值准备金额。(4)编制甲公司2×14年12月31日有关乙公司债券投资的会计分录。(5)计算甲公司该债券在各年年末的摊余成本余额、各年实际利息收入和利息调整的本年摊销额，将结果填入下列表格(不需列出计算过程)。(6)计算2×15年1月1日甲公司售出该债券的损益，并编制相应的会计分录。(7)计算2×15年1月1日甲公司该债券剩余部分的摊余成本，并编制重分类为可供出售金融资产的会计分录。____

综合题甲公司与乙公司不存在任何关联关系，甲公司2009年有以下业务： (1)2009年1月1日甲公司以一块土地使用权换入乙公司拥有的M公司10%的股权和N公司60%的股权。甲公司土地使用权的成本为5000万元，公允价值为8000万元。乙公司拥有M公司10%的股权账面价值及其公允价值均为4800万元，拥有N公司60%的股权的账面价值为2600万元，公允价值为3200万元。 (2)甲公司与M公司2009年至2010年投资和交易情况如下： ①2009年1月1日M公司可辨认净资产账面价值与公允价值均为48000万元，甲公司取得M公司10%股权后对M公司有重大影响。交易前，甲公司未持有M公司股权投资，且甲公司与M公司其他股东之间无关联关系。 ②2009年12月31日M公司实现净利润3500万元，因可供出售金融资产价值上升计入资本公积700万元；2010年4月10日M公司分配现金股利3000万元，2010年1月1日至6月30日，M公司实现净利润2000万元。 ③2010年7月2日，甲公司以向M公司其他股东定向发行本公司2500万股普通股作为对价的方式，从M公司其他股东处取得M公司50%股权；当日M公司经评估确认的净资产公允价值为54000万元(包含原未确认的无形资产公允价值2800万元)。甲公司于当日办理完成相关手续并能够对M公司实施控制，当日甲公司股票的市场价格为每股11元。 ④甲公司原持有M公司10%股权在2010年7月2日公允价值为5600万元。 (3)甲公司与N公司2009年至2010年投资和交易情况如下： ①2009年1月1日N公司可辨认净资产账面价值为4000万元，公允价值为5000万元，其差额由一项尚需摊销10年的无形资产形成，该无形资产采用直线法摊销。甲公司在交易前未持有N公司股权投资。 ②2009年12月31日N公司确认实现净利润1300万元，确认实现资本公积利得200万元。 ③2010年1月1日至3月31日N公司实现净利润300万元。 ④2010年3月31日甲公司以3000万元处置了N公司45%股权，处置后甲公司拥有N公司15%的股权份额，公允价值为1200万元。甲公司失去了对N公司的控制权，但是仍然有重大影响。 要求：

综合题 甲公司为通讯服务运营企业，2012年12月交易事项如下： (1)2012年12月1日，甲公司举办预存话费送手机活动，预存5000元话费，赠送市价2400元，成本价1700元的手机一部。从活动当月起未来24个月，每月享受价值150元，成本90元的通话服务，当月有10万名用户参与活动。 (2)2012年11月30日，甲公司董事会批准了管理层提出的客户忠诚度计划，具体为：客户在甲公司消费价值满100元的通话服务时，下月免费提供价值10元的通话服务，2012年12月，客户消费了价值10000万元的通话服务。甲公司已收到相关款项。 (3)2012年12月25日，甲公司与丙公司签订购销合同，甲公司以2200万的价格向丙企业出售一台通信设备，设备的市价为2000万元，成本为1600万元。作为与该设备合同相关的一揽子合同的一部分，甲公司同时与丙公司签订维护合同，约定甲公司在未来十年内为丙公司维修此设备，维修费用为每年200万元。类似维修服务市场价为每年180万元。销售的通信设备已经发出，价款至年末尚未收到。 (4)不考虑货币的时间价值及税费。 [要求] 根据以上资料，分别计算甲于2012年12月应确认的收入金额，说明理由并编制与收入相关的会计分录，不需编制结转成本的相关分录。

综合题甲上市公司(以下简称甲公司)2×13年度有关业务资料如下：(1)2×12年9月30日，甲公司公告购买丁公司持有的乙公司80％股权。购买合同约定，以2×12年10月31日经评估确定的乙公司净资产价值98000万元为基础，甲公司以每股9.8元的价格定向发行10000万股本公司股票作为对价，收购乙公司80％股权。12月26日，该交易取得证券监管部门核准；12月30日，双方完成资产交接手续；12月31日，甲公司向乙公司董事会派出7名成员，能够控制乙公司的财务和经营决策；该项交易后续不存在实质性障碍。12月31日，乙公司可辨认净资产以10月31日评估值为基础进行调整后的公允价值为100000万元。当日乙公司可辨认赍产、负债的公允价值与其账面价值相同，所有者权益总额为100000万元，其中，股本为80000万元，资本公积为10000万元，盈余公积为2000万元，未分配利润为8000万元。甲公司股票收盘价为每股10元。2×13年1月5日，甲公司办理完毕相关股权登记手续，当日甲公司股票收盘价为每股10.10元；1月7日，完成该交易相关验资程序，当日甲公司股票收盘价为每股10.20元；期间乙公司可辨认净资产公允价值未发生变化。该项交易中，甲公司为取得有关股权以银行存款支付评估费100万元、法律费300万元，为发行股票支付券商佣金2000万元。甲、乙公司在该项交易前不存在关联关系。(2)2×13年4月1日，甲公司支付2600万元取得丙公司30％股权并能对丙公司施加重大影响。当日，丙公司可辨认净资产的账面价值为8160万元，可辨认净资产公允价值为9000万元，其中，有一项无形资产公允价值为840万元，账面价值为480万元，该无形资产预计尚可使用5年，预计净残值为零，采用直线法摊销；一项固定资产公允价值为1200万元，账面价值为720万元，预计尚可使用6年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。(3)甲公司分别与乙公司、丙公司在2×13年发生如下交易事项：①2×13年3月，甲公司向乙公司销售A商品一批，不含增值税货款共计10000万元。至2×13年12月31日，乙公司已将该批A商品全部对外售出，但甲公司仍未收到该货款，为此计提坏账准备1000万元。甲公司2×13年向乙公司销售A商品形成的应收账款于2×14年结清。②2×13年6月，甲公司自乙公司购入B商品作为管理用固定资产，采用年限平均法计提折旧，折1日年限为5年，预计净残值为零。乙公司出售该商品售价15000万元，成本为10000万元；甲公司已于当日支付货款。③2×13年10月，甲公司自乙公司购入C商品10000件，每件售价0.5万元，已于当月支付货款。乙公司C商品每件成本为0.3万元。至2×13年12月31日，甲公司购入的该批C商品有8000件未对外销售，形成期末存货。至2×14年12月31日，甲公司购入的上述商品仍有2000件未对外销售，形成2×14年期末存货。④2×13年11月，甲公司自丙公司购入D商品，作为存货待售。丙公司售出该批D商品的售价300万元，成本为200万元。至2×13年12月31日，甲公司尚未对外售出该批D商品。(4)2×13年度，乙公司实现净利润15000万元，年末计提盈余公积1500万元，未发生其他影响所有者权益变动的事项。丙公司2×13年实现净利润2400万元，因可供出售金融资产公允价值下降减少其他综合收益120万元，假定有关利润和其他综合收益在年度中均匀实现。(5)其他相关资料：①甲公司与乙公司、丙公司的会计年度和采用的会计政策均相同。②本题不考虑增值税、所得税等相关税费。③除应收账款以外，其他资产均未发生减值。④假定乙公司、丙公司在2×13年度均未分配股利。⑤本题中有关公司均按净利润的10％提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。要求：(1)确定甲公司合并乙公司的购买日，并说明理由；计算该项合并中应确认的商誉，并编制相关会计分录。(2)编制甲公司2×13年12月31日合并乙公司财务报表的相关抵销分录。(3)计算甲公司2×13年因持有丙公司股权应确认的综合收益总额，并编制甲公司2×13年个别财务报表中对丙公司股权投资的有关会计分录。(4)编制甲公司2×13年12月31日合并乙公司财务报表时对甲、丙公司之间未实现内部交易损益的抵销分录。(5)编制甲公司2×14年12月31日合并乙公司财务报表时，抵销上年双方未实现内部交易对期初未分配利润影响的会计分录。 ____

综合题凌悦公司和东顺公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。凌悦公司于2014年6月30日向东顺公司出售一批产品，产品销售价款为702万元(包含增值税税额)；东顺公司应于2014年8月30日偿还该款项，凌悦公司对该应收账款未计提坏账准备。东顺公司由于财务困难，短期内资金紧张，无法到期偿还该货款。2014年8月30日，经与凌悦公司协商，达成债务重组协议，内容如下： (1)东顺公司以2台N产品偿还部分债务，每台N产品成本为50万元，公允价值和计税基础均为70万元。东顺公司开出增值税专用发票，东顺公司已对每台N产品计提存货跌价准备10万元。凌悦公司将取得的2台N产品作为固定资产核算，由于需要安装，凌悦公司于2014年9月1日开始安装，安装过程中支付直接人工20万元，领用原材料10万元，2014年12月31日安装完成。 (2)凌悦公司同意免除东顺公司50万元债务，其余债务的偿还期延至2015年12月31日。 (答案中的金额单位以万元表示) 要求：

综合题2013年1月20日，甲公司销售给M公司一批商品，含税价款为6000万元。M公司由于连年亏损，现金流量不足，无法偿付该货款。经协商，于2013年12月31日进行债务重组。M公司以一栋写字楼和持有的对A公司80%的股权偿付该项债务。M公司将该写字楼作为以成本模式计量的投资性房地产进行核算。M公司用于抵债资产的相关资料如下。 (1)投资性房地产的账面价值为2000万元，其中成本3000万元，己计提折旧800万元，已计提减值准备200万元，该项投资性房地产的公允价值为3000万元。 (2)长期股权投资的账面价值为1800万元，公允价值为2200万元。 甲公司将取得的写字楼作为成本模式计量的投资性房地产核算，将取得的股权投资确认为长期股权投资。假定甲公司对该项债权已经计提了100万元的坏账准备。此外，M公司为处置投资性房地产发生营业税150万元。假定有关资产的所有权转移手续已于2013年12月31日办妥，双方的债权债务己结清。2013年12月31日，A公司可辨认资产的账面价值与公允价值均为2500万元，不存在负债和或有负债。 2014年12月31日，甲公司对A公司的商誉进行减值测试。在进行商誉的减值测试时，甲公司将A公司的所有资产认定为一个资产组，而且判断该资产组的所有可辨认资产不存在减值迹象。甲公司估计A公司资产组的可收回金额为2200万元。2014年12月31日，A公司可辨认资产的账面价值与公允价值均为2100万元，不存在负债和或有负债。 其他资料如下。 ①发生上述交易前，甲公司与M公司、A公司不存在任何关联方关系。 ②不考虑其他税费影响。 要求：

综合题甲公司为上市公司，2×17年及之前适用企业所得税税率为15%，从2×18年起适用的所得税税率为25%。甲公司2×17年度实现利润总额8000万元，在申报2×17年度企业所得税时涉及以下事项： (1)1月30日，甲公司购买一处公允价值为2400万元的新办公用房后即对外出租，款项已用银行存款支付，不考虑相关税费；将其作为投资性房地产核算并采用公允价值模式进行后续计量。12月31日，该办公用房公允价值为2200万元，税法规定该类办公用房采用年限平均法计提折旧。折旧年限为20年，预计净残值率为5%。 (2)3月5日，甲公司购入乙公司股票100万股，支付价款850万元，其中交易费用10万元，将其作为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算。11月21日，购入丙公司股票30万股，支付价款245万元，其中交易费用5万元，将其作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算。12月31日，乙公司和丙公司股票的价格均为9元/股，税法规定，上述两类资产在持有期间公允价值变动均不计入当期应纳税所得额，在处置时计入处置当期应纳税所得额。 (3)4月10日，收到税务部门按税收优惠政策规定退回的2016年度企业所得税200万元(符合税法规定的免税条件)，甲公司2016年度财务报告于2×17年3月10日批准报出。 (4)12月，甲公司按规定对某亏损合同确认了预计负债160万元，按税法规定，此项计提的预计负债在相关损失实际发生时允许税前扣除。 (5)2×17年度取得国债利息收入60万元，因环境污染被环保部门罚款100万元，因未如期支付某商业银行借款利息支付罚息10万元。 (6)2×17年年初的暂时性差异及本期暂时性差异转回情况如下： 项目 可抵扣暂时性差异 应纳税暂时性差异 期初 本期转回 期初 本期转回 存货 800 500 固定资产 1200 700 以公允价值计量且其变动记入当期损益的金融资产 200 200 暂时性差异合计 2000 1200 200 200 递延所得税资产、负债余额 300 130 对上述事项，甲公司均已按企业会计准则的规定进行了处理，预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异，假设除上述交易或事项外，没有其他影响企业所得税核算的因素。 要求：

综合题甲上市公司(以下简称“甲公司”)2×14年至2×16年发生的有关投资业务如下。(1)2×14年6月10日，甲公司与乙公司的原股东A公司签订股权收购协议，协议约定：甲公司以发行本公司普通股1000万股为对价取得乙公司60％的股权，协议约定的发行价格为4元／股。2×14年6月30日，甲公司实际发行普通股1000万股，当日甲公司股票收盘价为6元／股。甲公司当日向乙公司派出董事，开始对乙公司的相关活动实施控制，相应的股权划转手续于当日完成。甲公司按发行股票价格的5％向券商支付佣金、手续费，为实现该项合并另支付审计、评估费用50万元。甲、乙公司在合并前无任何关联方关系。2×14年6月10日，乙公司经评估确定的可辨认净资产公允价值为7800万元(等于账面价值)；2×14年6月30日，乙公司可辨认净资产公允价值为8000万元(不含递延所得税资产和负债)，账面价值为7800万元(其中，股本5000万元．资本公积800万元，盈余公积200万元，未分配利润1800万元)，差额为一项管理用固定资产评估增值产生，除此之外，乙公司其他可辨认资产、负债的公允价值等于账面价值。该项固定资产预计尚可使用10年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。(2)乙公司2×14年实现净利润600万元(假定利润均匀发生)，计提盈余公积60万元。2×14年末因可供出售金融资产公允价值上升确认其他综合收益税后净额100万元，未发生其他所有者权益变动。(3)2×15年3月1日，甲公司向乙公司销售一批存货，售价为200万元，成本为100万元，未计提跌价准备。乙公司当年对外出售40％。剩余部分的可变现净值为100万元。乙公司当年实现净利润800万元，分配现金股利200万元。(4)2×16年1月1日，甲公司以银行存款1000万元再次购入乙公司10％的股权，增资后，甲公司仍对乙公司实施控制。其他资料：甲公司和乙公司的所得税税率均为25％，乙公司按净利润的10％计提法定盈余公积，不计提任意盈余公积。乙公司适用的会计政策与甲公司一致。合并时点乙公司净资产的计税基础与其原账面价值相等。要求：

综合题甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)及其子公司2×17年和2×18年有关交易或事项如下

综合题A股份有限公司(本题下称“A公司”)为上市公司，20×0年发生有关企业合并的相关资料如下。 (1)20×0年4月10日，A公司拟以一项其他债权投资和一项固定资产为对价，自B公司购入C公司80%的股份。20×0年5月20日，A/B/C公司分别召开了股东大会，决议通过该投资方案。在20×0年5月31日，A公司付出相关资产的转让手续已经办理妥当，但是由于人员问题，A公司一时无法向C公司派驻董事，双方于6月30日针对C公司日常管理达成一致意见，并签订协议，协议约定在新董事会成立之前，继续由原董事会主持日常工作，但C公司董事会作出的任何决议须经A公司认可方可生效。20×0年7月31日，C公司股权转让手续办理完毕，C公司于当日对外发布临时报告予以公告。20×0年12月31日，A公司向C公司派遣董事会人员7名，正式接管C公司董事会，并对C公司今后战略发展方向做出调整。 A公司付出的其他债权投资和固定资产的相关信息如下： 该其他债权投资的公允价值为2000万元，账面价值为1800万元(其中成本为1200万元，累计形成的公允价值变动收益为600万元)；该固定资产为A公司使用的一台机器设备，公允价值为3000万元，原值为2500万元，已计提的累计折旧为800万元，已计提减值为100万元。 20×0年4月10日、20×0年5月20日、20×0年5月31日、20×0年6月30日、20×0年7月31日C公司的可辨认净资产公允价值与账面价值均相等，且分别为5800万元、6000万元、6300万元、6500万元、6700万元。 (2)20×0年9月30日A公司向C公司销售一台管理用设备，不含税价款400万元，账面价值500万元。C公司取得该设备后仍然作为管理用固定资产，预计尚可使用年限为5年，采用直线法计提折旧，净残值为0。 (3)C公司20×0年实现净利润2400万元(假设各月均衡实现)，年末分配现金股利500万元，提取盈余公积240万元。 (4)20×1年3月20日，A公司以800万元的价款向C公司出售一批存货，该存货的成本为500万元，未发生减值。到年末，该存货尚未对外出售。 C公司20×1年实现净利润5000万元，分配现金股利1000万元，提取盈余公积500万元。当年实现其他综合收益200万元。 (5)20×2年1月20日，A公司出售了C公司50%的股权，取得价款6000万元。剩余的30%股权仅能够对C公司施加重大影响。此时剩余股权的公允价值为3600万元。当日，A公司办理资产转移手续并收取价款。 (6)其他资料： 假定A公司与B公司不存在关联方关系；ABC公司存货和动产设备适用的增值税税率均为17%。不考虑所得税等其他因素的影响。