综合题华郡股份有限公司(本题下称“华郡公司”)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。华郡公司以人民币作为记账本位币，外币业务采用业务发生当日的即期汇率折算，按月计算汇兑差额。 (1)华郡公司有关外币账户2019年11月30日的余额如下： 项目 外币账户余额(万港元) 汇率 人民币账户余额(万元人民币) 银行存款 500 1 500 应收账款 400 1 400 应付账款 300 1 300 长期借款 200 1 200 (2)华郡公司2019年12月份发生的有关外币交易或事项如下： ①12月3日，华郡公司从香港购入A商品1万件，每件售价500港元，货款总额为500万港元。该商品已验收入库，货款尚未支付。当日即期汇率为1港元=0.99元人民币。另外，以银行存款(人民币)支付该商品的进口关税49.5万元人民币，增值税64.35万元人民币。至12月31日，该批商品尚未销售；国内市场还没有A商品供应，香港市场每件售价降为480港元。 ②12月8日，华郡公司从证券市场购入H股10万股，每股8港元，总计80万港元，分类为交易性金融资产。当日即期汇率为1港元=0.99元人民币。12月31日，该股票市价为82万港元。 ③12月18日，出口销售一批B商品，销售价款为100万港元，货款尚未收到。当日即期汇率为1港元=0.98元人民币。假设不考虑相关税费。 ④12月20日，收到外商投入资本600万港元，当日即期汇率为1港元=0.98元人民币。根据投资协议，外商投入的资本占增资后注册资本4000万元的10%。 ⑤12月31日，计提长期借款2019年全年发生的利息。该长期借款系2019年1月1日从中国银行借入，借款本金2000万港元．借款期限3年，年利率6%，利息每年支付1次，在次年5日前支付；该借款用于购建生产大型设备的生产线，借入款项已于当日全部支付给施工方。借款日即期汇率为1港元=1.1元人民币。 该生产线的土建工程已于2019年1月1日开工，工期1年半，预计在2020年6月末完工。该工程由于发生安全事故，在2019年8月9日至10月2日暂停施工；达到安全施工标准后，于10月3日复工，至2019年12月31日，该生产线尚处于建造过程中。 2019年12月31日，1港元=0.96元人民币。 ⑥12月31日，将100万港元兑换为人民币，兑换取得的人民币已存入银行。当日即期汇率为1港元=0.96元人民币，当日银行买入价为1港元=0.95元人民币。 要求：

综合题为扩大市场份额，经股东大会批准，甲公司20×8年和20×9年实施了并购和其他有关交易。(1)并购前，甲公司与相关公司之间的关系如下：①A公司直接持有B公司30%的股权，同时受托行使其他股东所持有B公司18%股权的表决权。B公司董事会由11名董事组成，其中A公司派出6人。B公司章程规定，其财务和经营决策经董事会2/3以上成员通过即可实施。②B公司持有C公司60%股权，持有D公司100%股权。③A公司和D公司分别持有甲公司30%股权和29%股权。甲公司董事会由9人组成，其中A公司派出3人，D公司派出2人。甲公司章程规定，其财务和经营决策经董事会半数以上成员通过即可实施。上述公司之间的关系见下图：(2)与并购交易相关的资料如下：①20×8年5月20日，甲公司与B公司签订股权转让合同。合同约定：甲公司向B公司购买其所持有的C公司60%股权；以C公司20×8年5月31日经评估确认的净资产值为基础确定股权转让价格；甲公司以定向增发一定数量的本公司普通股和一宗土地使用权作为对价支付给B公司；定向增发的普通股数量以甲公司20×8年5月31日前20天普通股的平均市场价格为基础计算。上述股权转让合同于20×8年6月15日分别经甲公司和B公司、C公司股东大会批准。20×8年5月31日，C公司可辨认净资产经评估确认的公允价值为11800万元。按照股权转让合同的约定，甲公司除向B公司提供一宗土地使用权外，将向B公司定向增发800万股本公司普通股作为购买C公司股权的对价。20×8年7月1日，甲公司向B公司定向增发本公司800万股普通股，当日甲公司股票的市场价格为每股5.2元。土地使用权变更手续和C公司工商变更登记手续亦于20×8年7月1日办理完成，当日作为对价的土地使用权成本为2000万元，累计摊销600万元，未计提减值准备，公允价值为3760万元；C公司可辨认净资产的账面价值为8000万元，公允价值为12000万元。C公司可辨认净资产公允价值与账面价值的差额系由以下两项资产所致：一栋办公用房，成本为9000万元，已计提折旧3000万元，公允价值为8000万元；一项管理用软件，成本为3000万元，累计摊销1500万元，公允价值为3500万元。上述办公用房于20×3年6月30日取得，预计使用15年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧；上述管理用软件于20×3年7月1日取得，预计使用10年，预计净残值为零，采用直线法摊销。20×8年7月1日，甲公司对C公司董事会进行改组，改组后的C公司董事会由11名成员组成，其中甲公司派出7名。C公司章程规定，其财务和经营决策经董事会半数以上成员通过即可实施。②20×9年6月30日，甲公司以3600万元现金购买C公司20%股权。当日C公司可辨认净资产公允价值为14000万元。C公司工商变更登记手续于当日办理完成。(3)自甲公司取得C公司60%股权起到20×8年12月31日期间，C公司利润表中实现净利润1300万元；除实现净损益外，C公司未发生其他所有者权益项目的变动。20×9年1月1日至6月30日期间，C公司利润表中实现净利润1000万元；除实现净损益外，C公司未发生其他所有者权益项目的变动。自甲公司取得C公司60%股权后，C公司未分配现金股利。(4)20×9年6月30日，甲公司个别资产负债表中股东权益项目构成为：股本8000万元，资本公积12000万元，盈余公积3000万元，未分配利润5200万元。本题中各公司按年度净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。本题中C公司没有子公司，不考虑税费及其他因素影响。要求：

综合题高翔公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，不考虑除增值税之外的其他税费。高翔公司有关固定资产和投资性房地产的相关业务资料如下： (1)2010年1月，高翔公司开始自行建造办公大楼。在建设期间，发生建造成本2500万元，款项用银行存款支付。高翔公司为建造办公大楼，领用本公司购买的原材料一批，成本为200万元，计税价格为300万元，购进时支付的增值税进项税额是34万元，此外支付在建工程人员薪酬766万元。 (2)2010年8月，该办公楼的建设达到了预定可使用状态并且投入使用。该办公楼预计使用寿命是20年，预计净残值为50万元，采用年限平均法计提折旧。 (3)2011年12月，高翔公司与恒运公司签订租赁协议，将该办公大楼经营租赁给恒运公司，租赁期为1年，年租金是300万元，租金于下年年末结清。租赁期开始日是2011年12月31日。高翔公司对投资性房地产采用成本模式计量。 (4)为了提高办公楼的租金收入，高翔公司决定在租赁期满后对该办公楼进行改扩建，并和丙公司签订经营租赁合同，约定自改扩建完工时把该办公楼出租给丙公司，租赁期是1年，年租金是500万元。2012年12月31日，与恒运公司的租赁合同到期，该办公楼随即进入改扩建工程。2013年12月31日该办公楼改扩建工程完工，共发生资本化支出300万元，都用银行存款支付，即日按照租赁合同出租给铭顺公司。 (5)为了更加真实客观地反映公司价值，有助于广大投资者更全面地了解公司经营与资产情况，自2014年1月1日起，高翔公司董事会对该投资性房地产由成本模式改成公允价值计量模式，并采用追溯调整法进行处理。 (6)该项投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得。和该办公大楼同类的房地产在转换日2011年12月31日的公允价值是4000万元，2012年年末的公允价值是4200万元，2013年年末的公允价值为4600万元，2014年年末的公允价值是4400万元。 (7)2015年1月2日，高翔公司和鹏运公司达成协议并办理过户手续，以5000万元的价格将该项投资性房地产转让给鹏运公司并办理过户手续，全部款项已收到并且存入银行。 高翔公司按净利润的10%提取法定盈余公积。办公楼的改扩建不改变其预计使用寿命、折旧方法以及预计净残值。 要求：

综合题甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)的注册会计师在对其2×16年财务报表进行审计时，就以下事项的会计处理与甲公司管理层进行沟通：  (1)2×16年1月1日，甲公司将-项管理用固定资产以432.95万元的价格出售给某租赁公司(非关联公司)。2×16年1月1日，该固定资产账面价值为400万元，公允价值为432.95万元，预计剩余使用年限为5年。同日，甲公司与该租赁公司签订-份租赁协议，将该固定资产租回，租赁期为5年，租金按年于年末支付，年租金为100万元。甲公司于2×16年终止确认了上述固定资产，并在2×16年损益中确认了固定资产处置收益32.95万元和租赁支出100万元。若继续作为固定资产核算，则采用年限平均法计提折旧，无残值。实际年利率为5%。(2)2×16年12月3 1日结存的A材料用于生产W产品，W产品未发生减值。A材料的成本为1000万元，若将其出售，其售价为900万元。甲公司2×16年12月31日对A材料计提存货跌价准备100万元。(3)2×16年6月30日已达到预定可使用状态的管理用办公楼仍挂在在建工程账户，未转入固定资产，也未计提折旧。至2×16年6月30日该办公楼的实际成本为2400万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2×16年7月1日至12月31日发生的为购建该办公楼借入的专门借款利息40万元计入了在建工程成本，2×16年年末未发生减值。(4)资产负债表日后事项期间，经专业测量师测量的工程进度报告书显示，某工程至2×16年年末的完工进度应为30%。该工程系2×16年甲公司承接的-项办公楼建设工程，合同总收入为2000万元，2×16年年末预计合同总成本为1600万元。工程于2×16年7月1日开工，工期为1年半，甲公司按完工百分比法核算本工程的收入与费用。①2×16年年末实际投入工程成本610万元，全部用银行存款支付；实际收到工程结算款项420万元。②2×16年年末估计完工进度为25%，并据此确认合同收入并结转合同成本。(5)甲公司于2×16年9月1日从证券市场上购入A上市公司股票200万股，每股市价9元，购买价格为1800万元，另外支付佣金、税金共计4万元。拥有A公司0.5%股份，不能参与对A公司的生产经营决策。甲公司拟长期持有该股票，将其作为长期股权投资核算，确认的长期股权投资的初始投资成本为1804万元。2×16年12月31日该股票每股市价为10元。假定：(1)涉及损益的调整事项，直接用损益类具体科目；(2)不考虑所得税等因素的影响。要求： 1.判断甲公司对事项(1)至事项(5)的会计处理是否正确，并说明理由。对于甲公司会计处理不正确的，编制更正的会计分录。________

综合题甲公司2×15年发生的部分事项或交易如下：(1)2×15年，由于金融危机的影响股市受到重挫，导致甲公司持有的-项可供出售金融资产价值出现严重下跌，甲公司预计下跌情况仍会继续。2×15年12月31日，甲公司持有的该项可供出售金融资产的公允价值为200万元。该项可供出售金融资产系甲公司2×14年3月1日自公开市场购入的-项股权投资，购入时买价为500万元，另支付交易费用10万元。2×14年12月31日该项股权投资的公允价值为600万元。甲公司对可供出售金融资产计提减值的政策是：价格下跌持续时间在-年以上或价格下跌至成本的50%以下(含50%)。(2)2×15年3月1日，甲公司收到财政部门拨付的补贴300万元，存入银行。该项补贴为甲公司因购置环保设备所申请。该项环保设备为甲公司2×15年1月10日购入，支付价款1000万元，购入后即投入安装，至2×15年6月30日安装完毕，达到预定可使用状态，共计发生安装支出200万元，随即交付生产部门使用。该项环保设备预计使用10年，预计净残值为零，采用双倍余额递减法计提折旧。至年末生产部门生产产品均未对外出售。(3)2×15年1月1日，甲公司通过分期付款方式购入-项无形资产，所有权转移手续于当日办理完毕。购销合同约定：合同总价款为1000万元，甲公司在当日支付价款100万元，剩余款项均分三年于每年年末支付，当日银行同期贷款利率为(6%。该项无形资产预计使用年限为10年，采用直线法进行摊销，预计净残值为零。其他资料：不考虑相关税费的影响，已知(P/A，6%，3)＝2.6730，(P/F，6%，3)＝0.8396。要求： 1.根据资料(1)，判断甲公司可供出售金融资产是否发生减值并说明理由，计算甲公司2×15年因该项金融资产影响当期损益的金额并编制相关会计分录，说明该项可供出售金融资产在甲公司2×15年末资产负债表中的列示金额。________

综合题宏业股份为一家大型水力发电企业。宏业股份的相关业务资料如下： (1)2019年年末宏业股份取得了晟合公司的一项大型水力发电设备承建项目，并与晟合公司签订了总金额为5000万元的固定造价合同。宏业股份为了完成承接的该项设备建造项目，于2020年1月1日，经批准按面值发行5年期到期一次还本、分期付息、票面年利率为6%的可转换公司债券5000万元，不考虑发行费用，款项于当日收存银行并专户存储。债券发行2年后可转换为普通股股票，初始转股价为每股10元(按转换日债券的面值转股，假设转股时应付利息已全部支付)，股票面值为每股1元，余额退还现金。2020年1月1日二级市场上与宏业股份发行的可转换债券类似的没有附带转换权债券的市场利率为9%。已知：(P/F，9%，5)=0.6499；(P/A，9%，5)=3.8897。 (2)宏业股份针对该项工程已于2020年2月1日开工，预计2022年9月完工。该建造合同满足按时期确认收入的条件，合同履约进度按照累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定(即，投入法)。最初预计的工程总成本为4000万元，到2021年年底，由于材料价格上涨等因素调整了预计总成本，预计工程总成本为5200万元。建造该工程的其他有关资料如下表所示(已包含借款费用资本化影响金额)。 单位：万元 项目 2020年 2021年 2022年 累计实际发生成本 1000 3640 5100 预计完成合同尚需发生成本 3000 1560 结算合同价款 1200 1800 2000 实际收到价款 800(2月1日收到) 1800(期末收到) 2400(完工验收后收到) (3)经临时股东大会授权，2020年2月9日宏业股份利用项目闲置资金购入丙公司股票400万股作为交易性金融资产，实际支付价款3380万元(其中含相关税费20万元)。5月28日宏业股份以每股8.35元的价格卖出丙公司股票250万股，支付相关税费12万元，所得款项于次日收存银行。6月30日丙公司股票收盘价为每股7.10元。8月28日宏业股份以每股9.15元的价格卖出丙公司股票150万股，支付相关税费6万元，所得款项于次日收存银行。不考虑股票交易应交的所得税。 (4)宏业股份2020年发行可转换公司债券募集资金的专户存款在资本化期间内实际取得的存款利息收入为25万元。 (5)本题不考虑增值税等相关税费因素的影响。 要求：

综合题甲股份有限公司(本题下称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司适用的所得税税率为33%，所得税采用应付税款法核算，甲公司2005年度所得税汇算清缴于2006年3月30日完成。甲公司按实现净利润的10%提取法定盈余公积，按净利润的5%提取法定公益金。甲公司2005年度财务报告于2006年3月31日经董事会批准对外报出。直至2006年3月31日，甲公司2005年度的利润尚未进行分配。甲公司2005年12月31日编制的2005年年度“利润表”有关项目的“本年累计数”栏有关金额如下：利润表编制单位：甲公司2005年度单位：万元甲公司与上述“利润表”相关的部分交易或事项及其会计处理如下：(1)2005年1月，甲公司开始研究开发一项新技术。研究开发过程中发生咨询费、材料费、工资和福利费等共计200万元。2005年6月，该技术研制成功，甲公司向国家有关部门申请专利并于2005年7月1日获得批准。甲公司在申请专利过程中发生的注册费、聘请律师费等共计40万元。法律规定该项专利的有效年限为10年，甲公司预计其使用年限为5年。甲公司将上述研究开发过程中发生的200万元费用计入待摊费用(取得专利权前未摊销)，并于2005年7月1日与申请专利过程中发生的相关费用40万元一并转作无形资产(专利权)的入账价值。假定甲公司在研究开发上述专利技术过程中发生的咨询费、材料费、工资和福利费等支出及当期摊销的无形资产(专利权)价值在计算应纳税所得额时准予扣除。(2)2005年2月20日，甲公司与某广告公司签订合同，由该广告公司负责甲公司新产品半年的广告宣传业务。合同约定的广告费为120万元，甲公司已于2005年3月20日将其一次性支付给了该广告公司。该广告于2005年7月1日见诸于媒体。甲公司预计该广告将在2年内持续发挥宣传效应，由此将支付的120万元广告费计入长期待摊费用，并于广告开始见诸于媒体的当月起在2年内按月平均摊销。假定甲公司在正常生产经营期间发生的广告费在计算应纳税所得额时准予抵扣。(3)2005年3月，甲公司以200万元购入乙公司股票40万股作为短期投资。2005年4月10日，乙公司宣告分派现金股利每股0.50元；4月30日，甲公司收到分派的现金股利20万元。至2005年12月31日，甲公司仍持有该短期投资。对于上述交易，甲公司将收到的现金股利20万元确认为投资收益。甲、乙公司适用的所得税税率相同。(4)2005年12月5日，甲公司与丙公司签订了一项产品销售合同。合同规定：产品销售价格为1000万元(不含增值税税额)；产品的安装调试由甲公司负责；合同签订日，丙公司预付货款的40%，余款待安装调试完成并验收合格后结清。甲公司销售给丙公司产品的销售价格与销售给其他客户的价格相同。2005年12月25日，甲公司将产品运抵丙公司，该批产品的实际成本为800万元。至2005年12月31日，有关安装调试工作尚未开始。假定安装调试构成销售合同的重要组成部分。对于上述交易，甲公司在2005年确认了销售收入1000万元，并结转销售成本800万元；对相关的应收账款未计提坏账准备。假定上述交易税收与会计上确认收入、成本的时点相同。假定不考虑除所得税、增值税以外的其他相关税费。要求：(1)判断甲公司对上述4个交易或事项的会计处理是否正确；并说明理由。(2)对甲公司不正确的会计处理进行调整，并编制相关调整分录(涉及以前年度损益的，通过“以前年度损益调整”科目)。(3)根据上述调整，重新计算2005年度“利润表”相关项目的金额，并将结果填入给定的“利润表”中的“调整后本年累计数”栏。_____

综合题中南公司属于增值税一般纳税人，该企业购进生产经营用动产相关的增值税额可以抵扣，适用的增值税税率为17%。中南公司2011年至2014年与固定资产有关的业务资料如下。 (1)2011年11月1日，中南公司在生产经营期间以自营方式建造一条生产线。购入工程物资，取得的增值税专用发票上注明的价款为2000万元，增值税税额为340万元；发生保险费50万元，款项均以银行存款支付；工程物资已经入库。 (2)2011年11月15日，中南公司开始以自营方式建造该生产线。工程领用工程物资1900万元。安装期间领用生产用原材料实际成本为150万元，发生安装工人工资105.6万元，没有发生其他相关税费。该原材料未计提存货跌价准备。工程建造过程中，由于非正常原因造成部分毁损，该部分工程实际成本为75万元(不考虑增值税问题)，未计提在建工程减值准备；应从保险公司收取赔偿款15万元，该赔偿款尚未收到。工程达到预定可使用状态前进行试运转，领用生产用原材料实际成本为30万元。未对该批原材料计提存货跌价准备。工程试运转生产的产品完工转为库存商品，该库存商品的估计售价(不含增值税)为60万元。 (3)2011年12月31日，该生产线达到预定可使用状态，当日投入使用。该生产线预计使用年限为6年，预计净残值为250.6万元，采用直线法计提折旧。 (4)2012年12月31日，中南公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值。中南公司预计该生产线在未来4年内每年产生的现金流量净额分别为200万元、250万元、400万元、500万元，2017年产生的现金流量净额以及该生产线使用寿命结束时处置形成的现金流量净额合计为300万元；假定按照5%的折现率和相应期间的时间价值系数计算该生产线未来现金流量的现值；该生产线的公允价值减去处置费用后的净额为1200万元。 计提减值准备以后，该生产线的预计尚可使用年限为5年，预计净残值为9.15万元，采用直线法计提折旧。 已知部分时间价值系数如下。 1年 2年 3年 4年 5年 5%的复利现值系数 0.9524 0.9070 0.8638 0.8227 0.7835 (5)2013年6月30日，中南公司采用出包方式对该生产线进行改良。当日，该生产线停止使用，开始进行改良。在改良过程中，中南公司以银行存款支付工程总价款330.85万元。 (6)2013年9月20日，改良工程完工验收合格并于当日投入使用，预计尚可使用年限为8年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧。2011年12月31日，该生产线未发生减值。 (7)2014年3月31日，中南公司与丁公司达成协议，将该固定资产出售给丁公司，不含增值税的价款为1400万元，增值税税率为17%。预计处置费用为7.5万元。 (8)2014年6月30日，中南公司与丁公司办理完毕财产移交手续，开出增值税发票并收到款项1638万元，另发生清理费用为7.5万元。全部款项通过银行收付。 要求：

综合题甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)20×5年～20×7年发生了以下交易事项。(1)20×5年1月1日，甲公司以银行存款1160万元、一项无形资产及一批存货购入乙公司80%的股权。甲公司付出无形资产的账面价值为1000万元(其中，账面原值为1300万元，已计提摊销300万元，未计提减值准备)，公允价值为1500万元，付出存货的成本为1800万元，未计提存货跌价准备，公允价值为2000万元。不考虑无形资产的相关税费。甲公司为取得该项股权另支付审计费、评估费100万元。甲公司和乙公司在合并前不存在任何关联方关系。当日，乙公司可辨认净资产公允价值为6000万元，账面价值为5800万元(其中，股本3000万元，资本公积800万元，盈余公积200万元，未分配利润1800万元)，差额为一项存货评估增值产生。(2)20×5年3月30日，甲公司向乙公司销售一项自产设备，成本为300万元，不含税售价为500万元，未计提跌价准备。乙公司取得该设备后作为管理用固定资产核算，该设备不需要安装，购入后立即投入使用。预计使用10年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。至年末该项货款尚未结算。(3)20×5度乙公司实现净利润1000万元，购买日评估增值的存货已对外出售40%，乙公司宣告并发放现金股利300万元，因可供出售金融资产公允价值上升确认其他综合收益300万元(已扣除所得税影响)，除上述事项外未发生其他引起所有者权益变动的事项。20×6年度乙公司实现净利润1500万元，购买日评估增值的存货在本期全部对外出售，因发行可转换公司债券确认权益成份的公允价值500万元，上年度内部交易的货款于本年结算。(4)20×7年1月10日，甲公司出售乙公司50%的股权，取得价款5000万元存入银行。剩余股权不能够再对乙公司实施控制，但仍能施加重大影响。处置股权当日，剩余股权的公允价值为3000万元，乙公司可辨认净资产公允价值为9000万元。其他资料：甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%，不考虑所得税及其他因素的影响。乙公司法定盈余公积的计提比例为10%，不计提任意盈余公积。要求：  1.根据资料(1)，确定甲公司合并乙公司的企业合并类型，并说明理由；如为同一控制下的企业合并，计算企业合并成本及合并日确认长期股权投资应调整所有者权益的金额；如为非同一控制下企业合并，计算合并成本、合并商誉或计入损益的金额；________

综合题甲公司主要从事工程机械的生产和销售，系增值税-般纳税人。甲公司内部审计人员对2×15年度财务报表审计时，注意到下列事项：  (1)2×15年12月1日，甲公司委托乙公司销售A商品1000件，商品已全部移交乙公司，每件成本为500元，未计提存货跌价准备，合同约定，乙公司应按每件不含增值税的固定价格600元对外销售，甲公司按每件30元向乙公司支付代销售出商品的手续费；代销期限为6个月，代销期限结束时，乙公司将尚未售出的A商品退回甲公司；每月月末，乙公司向甲公司提交代销清单。2×15年12月31日，甲公司收到乙公司开具的代销清单，注明已售出A商品400件，乙公司对外开具的增值税专用发票上注明的销售价格为24万元，增值税税额为4.08万元，当日，甲公司向乙公司开具了-张相同金额的增值税专用发票，按扣除手续费1.2万元后的净额26.88万元与乙公司进行了货款结算，甲公司已将款项收存银行。根据税法规定，甲公司增值税纳税义务在收到代销清单时产生。甲公司2×15年对上述业务进行了如下会计处理(单位：万元)：  借：应收账款 60    贷：主营业务收入 60借：主营业务成本 50  贷：库存商品 50借：银行存款 26.88    销售费用 1.2  贷：应收账款 24    应交税费——应交增值税(销项税额) 4.08(2)根据董事会的决议，甲公司于2×15年1 2月31日与W公司(非关联公司)签订-项不可撤销的旧设备转让协议，约定于2×16年2月向W公司交付-台旧设备，转让价格为200万元(不含增值税)。该设备账面原值为350万元，截5至2×15年12月31日已累计计提折旧200万元，未计提减值准备。甲公司预计交付该设备还将发生运杂费等处置费用10万元，甲公司于2×15年12月31日将该设备账面价值调整至1 90万元(调增固定资产账面价值并计入资本公积)，并自下月起不再计提折旧。(3)2×15年6月5日，甲公司申请-项用于制造导航芯片技术的国家级研发补贴。申请书中的相关内容如下：甲公司拟于2×15年7月1日起开始对导航芯片制造技术进行研发，期限24个月，预计研发支出为1200万元(其中计划自筹600万元，申请财政补贴600万元)；科研成果的所有权归属于甲公司。2×15年6月15日，有关主管部门批准了甲公司的申请，同意给予补贴款600万元，但不得挪作他用。2×15年7月1日，甲公司收到上述款项后开始研发，至2×15年12月3 1日该项目还处于研发过程中，预计能如期完成。甲公司对该项补贴难以区分与资产相关的部分和与收益相关的部分。甲公司2×15年7月1日对上述财政补贴业务进行了如下会计处理：借：银行存款 600  贷：营业外收入 600(4)2×15年甲公司接受控股股东赠与的-项非货币性资产，并按其公允价值1000万元计入了营业外收入。(5)甲公司于2×15年年初从债券二级市场购入某企业可上市流通的企业债券。因为有明确意图且有能力将该债券持有至到期，甲公司将其作为持有至到期投资核算。2×15年年末，发行债券的企业财务状况良好，但甲公司预计2×16年宏观经济走势将对该发行债券企业的生产经营产生不利影响。因此，针对上述持有至到期投资，甲公司对该预期未来事项可能导致的损失于2×15年年末确认了减值损失200万元。(6)2×15年2月1日，甲公司停止自用-栋办公楼，并与Y公司(非关联公司)签订租赁协议，将其租赁给Y公司使用，租赁期开始日为2×15年2月1日。2×15年2月1日，甲公司将该办公楼从固定资产转为投资性房地产核算，并采用公允价值模式进行后续计量。该办公楼2×15年2月1日的账面价值为800万元，公允价值为1000万元，2×15年12月31日的公允价值为1 100万元。2×15年12月31日，甲公司将上述办公楼列示为投资性房地产金额为1 100万元，并在2×15年度损益中确认300万元公允价值变动损益(投资性房地产公允价值变动收益)。(7)甲公司于2×15年7月1日用-幢办公楼与丙公司的-块土地使用权进行置换，资产置换日，甲公司换出办公楼的原价为10000万元，已提折旧2000万元，未计提减值准备，公允价值为12000万元；丙公司换出土地使用权的账面原价为8000万元，已摊销2000万元，公允价值为12000万元。甲公司将换人的土地使用权直接对外出租，采用公允价值模式进行后续计量，2×15年取得租金收入500万元，该土地使用权尚可使用年限为50年，采用直线法摊销，无残值。办公楼和土地使用权适用的增值税税率均为1 1%。假定该项非货币性资产交换具有商业实质。假定不考虑所得税及其他因素。要求： 1.根据资料(1)至(6)，逐项判断甲公司会计处理是否正确，.并说明理由。若不正确，编制更正的会计分录(有关差错按当期差错进行处理，不考虑损益结转问题)。________

综合题某企业由于库存化工原材料的品种繁多，则期末采用按照类别计提跌价准备的方法对存货计价，A类存货中有800万元的原材料专门用来为某客户加工产品而储备，另外200万元的原材料没有专门合同，其他情况见下表。 存货相关信息　　　　单位：万元 A类原材料 有合同 无合同 合计 原材料成本 800 200 1000 加工费用 320 80 400 产品合同价格 1500 产品市场价格 1300 290 预计销售费用 80 50 130 [要求] 计算该企业期末应计提的存货跌价准备，并编制相关会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)

综合题(可以选用中文或英文解答，如使用英文解答，须全部使用英文)甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司与收入相关的业务如下： (1)2×15年1月3日，甲公司采用分期收款方式向A公司销售M产品100件，销售价格为每件3万元，合同约定款项分3次于当年年末开始每年12月31日等额收取。假定税法上要求按合同约定的收款日期及分期收款额，分期确认增值税。M产品的成本为每件1.5万元。M产品已于同日发出，该产品的现销价格为每件2.58万元。A公司采用实际利率法摊销未实现融资收益，假定年实际利率为8%。甲公司以后各期均按期收到价款。 (2)2×15年7月1日，甲公司与B公司签订协议，向B公司销售一批商品，商品的账面成本为90万元，增值税专用发票上注明售价为240万元，增值税税额为40.8万元。协议规定，甲公司应在10月31日将所售商品购回，回购价为300万元(不含增值税)，并开具增值税专用发票。没有确凿证据表明该交易是按照市场价格达成的。 (3)2×15年12月1日，甲公司与C公司签订合同，以3000万元的价格向C公司销售其生产的一台大型设备，该设备的市场价格为3200万元、成本为2000万元。作为与该设备销售合同相关的一揽子合同的一部分，甲公司还同时与C公司签订了设备维护合同，约定，甲公司将在未来5年内为该设备提供维护服务，每年收取固定维护费200万元。类似维修服务费的市场价格为每年160万元。销售设备已经发出，货款已经收到。 (4)甲公司因执行立交桥的建造合同，2×15年共发生成本1 550万元(不包括借款费用)。预计仍将发生成本2530万元。该合同于2×14年4月1日签订的固定造价合同，合同总金额为5000万元。工程自2×14年5月1日开工，当日即发生了资产支出，预计2×17年3月底完工。 甲公司2×14年共发生工程支出820万元(不包括借款费用)，结算合同价款500万元，2×14年年末预计合同总成本为3200万元。另外，为建造该项工程，甲公司于2×14年4月1日专门从银行借入款项3000万元，期限为3年，年利率为6%。甲公司完工进度按照累计发生的成本占合同预计总成本的比例确定。 假定不考虑其他因素，要求：

综合题甲公司2×18年发生的部分交易或事项如下： (1)2×18年4月1日

综合题根据资料(1)至资料(5)，确定甲公司20×7年在计算稀释每股收益时应考虑的稀释性潜在普通股并说明理由；计算甲公司20×7年度财务报表中应列报的本年度和上年度的基本每股收益、稀释每股收益____