综合题甲公司为上市公司，2008年至2010年的有关资料如下： (1) 2008年1月1日发行在外普通股股数为82000万股。 (2) 2008年5月31日，经股东大会同意并经相关监管部门核准，甲公司以2008年5月20日为股权登记日是，向全体股东每10股发放1.5份认股权证，共计发放12300万份认股权证，每份认股权证可以在2009年5月31日按照每股6元的价格认购1股甲公司普通股。 2009年5月31日，认股权证持有人全部行权，甲公司收到认股权证持有人交纳的股款73800万元。2009年6月1日，甲公司办理完成工商变更登记，将注册资本变更为94300万元。 (3) 2010年9月25日，经股东大会批准，甲公司以2010年6月30日股份94300万股为基数，向全体股东每10股派发2股股票股利。 (4)甲公司归属于普通股股东的净利润2008年度为36000万元，2009年度为54000万元，2010年度为40000万元。 (5)甲公司股票2008年6月至2008年12月平均市场价格为每股10元，2009年1月至2009年5月平均市场价格为每股12元。 本题假定不存在其他股份变动因素。 [要求] (1)计算甲公司2008年度利润表中列示的基本每股收益和稀释每股收益。 (2)计算甲公司2009年度利润表中列示的基本每股收益和稀释每股收益。 (3)计算甲公司2010年度利润表中列示的基本每股收益和稀释每股收益以及经重新计算的比较数据。__________

综合题甲公司是一家家具生产销售企业。该公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，甲公司与职工薪酬相关的业务如下： (1)2014年1月，甲公司为鼓励其职工销售业绩再创新高，制订并实施了一项利润分享计划。该计划规定，如果公司全年的净利润达到5000万元以上，公司销售人员将可以分享超过5000万元净利润部分的3%作为额外报酬。 (2)2013年6月1日，甲公司为其50名中层以上管理人员每人授予10万份现金股票增值权，这些人员从2014年1月1日起在甲公司连续服务满4年即可行权，可行权日为2017年12月31日，甲公司的管理人员可根据股价的增长幅度获得现金，该增值权应在2019年12月31日之前行使完毕。截至2014年年末，尚未有职工离职，甲公司预计2015年将有4人离职，此后不再有职工离职。2014年1月1日，每份现金股票增值权的公允价值为10元，2014年末每份现金股票增值权的公允价值为13元。 (3)2014年12月，甲公司决定将自产的一套实木沙发及其配套的大理石桌子用于奖励优秀职工，每名优秀职工奖励一套家具。每套家具的成本为3000元、不含税售价为4500元，至年底，甲公司共评比出50名优秀员工，其中，销售人员15名，生产人员30名，管理人员5名。至年末已实际支付奖励。 (4)其他资料： 甲公司2014年度实现净利润为6800万元。假定上述职工薪酬除特殊说明外，其他金额尚未支付。不考虑其他因素。(答案金额以元为单位)

综合题长江股份有限公司(以下简称“长江公司”)是一家生产电子产品的上市公司，为增值税一般纳税人。 (1)2016年12月31日，长江公司期末存货有关资料如下： 存货品种 数量 单位成本(万元) 账面余额(万元) 备注 甲产品 280台 15 4200 乙产品 500台 3 1500 丙产品 1000台 1.7 1700 丁配件 400件 1.5 600 用于生产丙产品 合计 8000 (2)2016年12月31日各类存货的相关信息如下： 甲产品市场销售价格为每台13万元，预计销售费用及税金为每台0.5万元。 乙产品市场销售价格为每台3万元。长江公司已经与某企业签订一份不可撤销的销售合同，约定在2017年2月10日向其销售乙产品300台，合同价格为每台3.2万元。预计乙产品销售费用及税金为每台0.2万元。 丙产品市场销售价格为每台2万元，预计销售费用及税金为每台0.15万元。 丁配件的市场销售价格为每件1.2万元。现有丁配件可用于生产400台丙产品，用丁配件加工成丙产品后预计丙产品单位成本为1.75万元。 (3)2015年12月31日甲产品和丙产品的存货跌价准备余额分别为800万元和100万元，对其他存货未计提存货跌价准备；2016年销售甲产品和丙产品分别结转存货跌价准备200万元和50万元。 长江公司按单项存货于每年12月31日计提存货跌价准备。 要求：计算长江公司2016年12月31日应计提或转回的存货跌价准备，并编制相关的会计分录。

综合题甲股份有限公司(以下简称甲公司)，属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司2014年至2016年与固定资产有关的业务资料如下： (1)2014年12月1日，甲公司购入一条需要安装的生产线，取得的增值税专用发票上注明的生产线价款为1000万元，增值税税额为170万元；发生保险费3万元，款项均以银行存款支付；没有发生其他相关税费。 (2)2014年12月1日，甲公司开始以自营方式安装该生产线。安装期间领用生产用原材料实际成本为12万元，发生安装工人工资5万元，没有发生其他相关税费。该原材料未计提存货跌价准备。 (3)2014年12月31日，该生产线达到预定可使用状态，当日投入使用。该生产线预计使用年限为6年，预计净残值为12万元，采用年限平均法计提折旧。 (4)2015年12月31日，甲公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值。 甲公司预计该生产线未来5年现金流量的现值为708万元；该生产线的公允价值减去处置费用后的净额为600万元。该生产线的预计尚可使用年限为5年，预计净残值为8万元，仍采用年限平均法计提折旧。 (5)2016年6月30日，甲公司采用出包方式对该生产线进行改良。当日，该生产线停止使用，开始进行改良。在改良过程中，甲公司以银行存款支付工程总价款122万元。 (6)2016年8月20日，改良工程完工验收合格并于当日投入使用，预计尚可使用年限为8年，预计净残值为10万元，采用年限平均法计提折旧。2016年12月31日，该生产线未发生减值。 要求：(答案中涉及“应交税费”科目，必须写出其相应的明细科目及专栏名称)

综合题甲公司为一家上市公司，属于增值税一般纳税人

综合题东方汽车股份有限公司(以下简称东方汽车)注册资本为10亿元，自然人股东丁一、刘司和赵力的持股比例分别为70％、20％和10％，丁一出任董事长并参与经营管理。有关资料如下：(1)东方汽车配件铸造有限公司(以下简称配件公司)由丁一和丁红于2009年共同投资设立，主要从事汽车配件的制造，丁一和丁红分别持股80％和20％，丁一对配件公司拥有控制权。为了增强市场竞争力，2013年12月东方汽车向丁一支付了对价330万元购入配件公司40％股权，并于2013年12月31日办理完成股权转让手续。东方汽车为此项交易发生审计和评估费用20万元。2013年12月31日，配件公司扩大后的董事会共有5名董事，其中3名董事由东方汽车委派。根据配件公司修改后的公司章程，董事会决议须经半数以上董事同意方可通过。2013年12月31日配件公司的净资产账面价值为700万元(实收资本500万元、留存收益200万元)，可辨认净资产的公允价值为750万元。配件公司可辨认净资产的公允价值与账面价值的差额为某项固定资产的评估增值，该项评估增值的固定资产账面原值为200万元，采用直线法按10年的预计使用年限计提折旧(预计净残值为0)，截至2013年12月31日已使用5年。东方汽车贸易有限公司(以下简称贸易公司)是东方汽车于2013年12月与昌德公司(非关联方)共同投资设立的，注册资本和实收资本均为1000万元，其中东方汽车出资550万元，持股55％；昌德公司出资450万元，持股45％。根据投资协议和贸易公司的章程，投资双方分别委派1名董事参与贸易公司的经营，贸易公司所有重大财务和经营决策须经全体董事一致同意方可通过。截至2013年12月31日，贸易公司除发生10万元开办费外，未发生其他交易。东方汽车对配件公司采用权益法核算，未将其纳入合并范围；对贸易公司采用成本法核算，将其纳人合并范围。(2)2013年1月1日，东方汽车通过发行2000万股普通股(每股面值1元，市价为4．2元)取得了四方维修公司(以下简称四方维修)80％的股权，发行过程中支付券商手续费和佣金100万元，并于当日开始对四方维修的生产经营决策实施控制。另以银行存款支付相关审计、法律等费用20万元。①合并前，东方汽车、四方维修之间不存在任何关联方关系。②2013年1月1日，四方维修除一或有负债和一项无形资产的公允价值与账面价值不一致外，其他可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同。合并日(或购买日)该或有负债的公允价值为100万元，账面价值为0；该无形资产的账面价值为200万元，公允价值为350万元，预计尚可使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，无残值。2013年1月1日四方维修可辨认净资产账面价值的总额为8950万元。上述或有负债系四方维修因产品质量诉讼案件而形成，至2013年12月31日，该诉讼案件尚未结案。③四方维修2013年发生净亏损2000万元，除净亏损外，未发生其他影响所有者权益变动的交易或事项。④2013年12月31日，东方汽车对合并四方维修形成的商誉进行减值测试。在进行商誉减值测试时，东方汽车将四方维修的所有资产认定为一个资产组，而且判断该资产组的所有可辨认资产不存在减值迹象。东方汽车估计四方维修资产组的可收回金额为7685万元。假定不考虑企业所得税的影响。要求一：根据资料(1)，判断东方汽车对配件公司和贸易公司的会计处理是否存在不当之处。如果存在不当之处，简要说明理由，提出调整建议(无需列示会计分录)，并计算调整建议对2013年12月31日东方汽车合并资产负债表中资本公积和少数股东权益的影响金额。要求二：根据资料(2)，计算东方汽车该项合并业务在合并日(或购买日)合并报表中应确认的商誉；判断东方汽车2013年12月31日合并报表中是否应当对四方维修的商誉计提减值准备，并说明判断依据(需要计算的，列出计算过程)。 ___

综合题甲股份有限公司(以下简称甲公司)为一家制造业上市公司。该公司在2008年、2009年连续两年发生亏损，累计亏损额为2000万元。ABC股份有限公司(以下简称ABC公司)为一家从事商贸业务的控股公司。X公司、Y公司和Z公司均为ABC公司的全资子公司。2010年，甲公司为了扭转亏损局面，进行了以下交易： (1)1月1日，与ABC公司达成协议，以市区200亩土地的土地使用权和两栋办公楼换入ABC公司拥有的X公司30%的股权和Y公司40%的股权。甲公司200亩土地使用权的账面价值为4000万元，公允价值为8000万元，未曾计提减值准备。两栋办公楼的原价为10000万元，累计折旧为8000万元，公允价值为2000万元，未曾计提减值准备。ABC公司拥有X公司30%股权的账面价值及其公允价值均为6000万元；拥有Y公司40%股权的账面价值及其公允价值均为4000万元(该交易不具有商业实质)。 (2)4月1日，甲公司与Z公司达成一项资产置换协议。甲公司为建立一个大型物流仓储中心，以其产成品与Z公司在郊区的一块100亩土地的土地使用权进行置换，同时，Z公司用银行存款支付给甲公司补价800万元。甲公司用于置换的产成品的账面余额为4500万元，已经计提600万元跌价准备，其公允价值为4000万元。Z公司用于置换的100亩土地的土地使用权的账面价值为1000万元，未曾计提减值准备，公允价值为3200万元。 假定上述与资产转移、股权转让相关的法律手续均在2010年4月底前完成。甲公司取得X公司和Y公司的股权后，按照X公司和Y公司的章程规定，于5月1日向X公司和Y公司董事会派出董事，参与X公司和Y公司财务和经营政策的制定。至2010年底，甲公司未发生与对外投资和股权变动有关的其他交易或事项。不考虑交易过程中的增值税等相关税费。 (答案中金额单位用万元表示)

综合题甲公司适用的所得税税率为25%。甲公司发生的交易或事项如下： (1)2×12年7月1日，甲公司将其自用的一栋办公楼出租给A公司，租赁期为5年，年租金为200万元。每半年支付一次租金。该办公楼账面原值为2000万元。预计使用年限为50年，至租赁日已使用20年，按照年限平均法计提折旧，预计净残值为0(与税法规定相同)。甲公司对该投资性房地产按照成本模式进行后续计量。 (2)2×14年1月1日，因办公楼满足公允价值模式计量条件，甲公司决定将其办公楼由成本模式计量改为公允价值模式进行后续计量。2×13年6月30日，该办公楼的公允价值为2200万元。2×14年1月1日，该办公楼的公允价值为2500万元。 假设甲公司盈余公积的计提比例为10%，不考虑其他因素。

综合题甲上市公司有关资产减值资料如下：(一)商誉的减值测试相关资料2014年1月2日，甲公司以库存商品、投资性房地产、无形资产和交易性金融资产作为合并对价支付给乙公司的原股东丙公司，取得乙公司80％的股份。甲公司与丙公司不存在关联方关系。各个公司适用的所得税税率均为25％，2014年1月2日有关合并对价资料如下：甲公司发生审计、法律服务、评估咨询等中介费用20万元。购买日乙公司所有者权益账面价值(不含递延所得税资产和负债)为6000万元，其中股本4000万元，资本公积1600万元，盈余公积100万元，未分配利润300万元。除下列项目外，乙公司其他可辨认资产、负债的公允价值等于其账面价值。假定对于上述资产，其计税基础等于账面价值。至2014年12月31日，乙公司所有者权益账面价值为7368．75万元，可收回金额为8100万元。(二)甲公司主要从事丁产品的生产和销售。自2013年以来，由于市场及技术进步等因素的影响，丁产品销量大幅度减少。该公司在编制2014年度财务报告前，对生产丁产品的生产线及相关设备等进行减值测试。甲公司生产丁产品的生产线及相关设备的减值测试相关资料如下。(1)丁产品生产线由专用设备A、B和辅助设备C组成。生产出丁产品后，经包装车间设备D进行整体包装对外出售。①减值测试当日，设备A、B的账面价值分别为900万元、600万元。除生产丁产品外，设备A、B无其他用途。其公允价值减处置费用后的净额及未来现金流量现值均无法单独确定。②减值测试当日，设备C的账面价值为500万元。如以现行状态对外出售，预计售价为340万元(即公允价值)，另将发生处置费用40万元。设备C的未来现金流量现值无法单独确定。③设备D除用于丁产品包装外，还对甲公司生产的其他产品进行包装。甲公司规定，包装车间在提供包装服务时，按市场价格收取包装费用。减值测试当日，设备D的账面价值为1200万元。如以现行状态对外出售，预计售价为1160万元(即公允价值)，另将发生处置费用60万元；如按收取的包装费预计，其未来现金流量现值为1180万元。(2)丁产品生产线预计尚可使用3年，无法可靠取得其整体公允价值。根据甲公司管理层制定的相关预算，丁产品生产线未来3年的现金流量预计如下。①2015年有关现金流入和流出情况：②2016年，现金流量将在①的基础上增长5％。③2017年，现金流量将在①的基础上增长3％。除上述情况外，不考虑其他因素。(3)甲公司在取得丁产品生产线时预计其必要报酬率为5％，故以5％作为预计未来现金流量折现率。5％的复利现值系数如下表所示：(4)根据上述(1)至(3)的情况，表明丁产品生产线及包装设备均存在明显减值迹象，因此对设备A、B、C、D均进行减值测试。甲公司进行了生产线及包装设备的减值测试，计提了固定资产减值准备。①将设备A、B、C作为一个资产组进行减值测试。该资产组的可收回金额=(1500—500—400—80一20)×0．9524+(1500=500—400—80—20)×105％×0．907+(1500=500—400—80—20)×103％×0．8638=476．2+476．175+444．857≈1397．23(万元)该资产组应计提的减值准备=(900+600+500)一1397．23=602．77(万元)其中：设备C应计提的减值准备=500一(340—40)=200(万元)设备A应计提的减值准备=(602．77—200)×900÷1500≈241．66(万元)设备B应计提的减值准备=402．77—241．66=161．11(万元)②对设备D单独进行减值测试。设备D应计提的减值准备=1200一(1160—60)=100(万元)要求：(1)根据资料(一)计算2014年1月2日甲公司取得乙公司股权的合并成本。(2)根据资料(一)计算2014年1月2日购买日合并报表应确认的商誉。(3)根据资料(一)计算至2014年末乙公司持续计算的可辨认净资产的公允价值。(4)根据资料(一)分析、判断2014年末甲公司确认的商誉是否发生了减值，简要说明理由并计算合并财务报表中列示的商誉金额。(5)根据资料(二)业务(4)，分析、判断甲公司将设备A、B、C认定为一个资产组是否正确，并简要说明理由；如不正确，请说明正确的认定结果。(6)根据资料(二)业务(4)，分析、判断甲公司计算确定的设备A、B、C、D各单项资产所计提的减值准备金额是否正确，并简要说明理由；如不正确，请计算应确定的正确的金额。____

综合题甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)，是一家上市公司，适用的增值税税率为17%，20×2年度至20×4年度该公司发生部分投资项目资料如下。 (1)甲公司经批准于20×2年1月1日以31000万元的价格(不考虑相关税费)发行面值总额为30000万元的可转换公司债券300万份。该可转换公司债券期限为4年，票面年利率为4%，实际利率为6%。每年利息于次年1月1日支付。自20×3年1月1日起，该可转换公司债券持有人可以申请按债券面值转为甲公司的普通股(每股面值1元)，初始转换价格为每股12元。 甲公司所筹资金专门用于某机器设备的技术改造项目。该技术改造项目于20×2年1月1日启动，并于当日支付改造支出1000万元。20×2年12月31日，该技术改造项目达到预定可使用状态并交付使用。 20×3年1月3日，该可转换公司债券的50%转为甲公司的普通股，相关手续已于当日办妥。 假定：①甲公司采用实际利率法确认利息费用； ②不考虑其他相关因素； ③按实际利率计算的可转换公司债券的现值即为其包含的负债成份的公允价值。[(P/A，6%，4)=3.4651，(P/F，6%，4)=0.7921] 甲公司根据资料(1)进行了如下会计处理： ①甲公司20×2年1月1日确认应付债券27921.12万元，确认其他权益工具3078.88万元； ②甲公司20×2年12月31日确认利息费用1675.27万元，全部计入财务费用； ③20×3年1月3日可转换公司债券转为甲公司普通股的股数为1150万股，增加股本溢价的金额为12000万元。 (2)甲公司在已取得的某项土地上新建一简易仓库，20×3年1月1日发生支出1000万元，3月末由于管理层故意拖欠工程款，导致工程停工6个月，10月1日工程重新恢复施工，当日甲公司支付200万元的工程款，该项工程于20×4年2月28日完工，当日该仓库达到预定可使用状态，甲公司于当日支付剩余工程款300万元。甲公司为购建该仓库，从银行借入款项2000万元，借款年利率为8%。 甲公司预计该仓库净残值为0，预计使用年限为10年，采用直线法计提折旧。 假定在计算仓库入账价值时不考虑土地使用权的摊销。 甲公司根据上述资料进行了如下会计处理。 ④甲公司计算该仓库的入账价值为1686.67万元。 ⑤甲公司计算该仓库20×4年度的折旧额为140.56万元。 要求：

综合题A公司属于家电生产企业。A公司2020年到2022年发生的交易如下： (1)A公司为了多元化发展，进军房地产行业，于2020年5月1日购入C公司80%的股权。为取得该股权，A公司付出对价如下： ①持有D公司5%的股权，作为其他权益工具投资，其公允价值为3000万元，账面价值为2100万元(其中，成本1500万元，公允价值变动明细科目600万元)。 ②一项管理用办公设备，公允价值为2000万元，账面价值为1300万元，其中原值为2000万元，已计提累计折旧500万元，计提减值准备200万元。 购买日，C公司可辨认净资产的公允价值为6000万元(等于账面价值)。 A公司与C公司不具有关联方关系。 (2)2021年，因A公司资金链出现缺口，A公司计划整合集团业务、剥离辅业，集中发展家电产品的主营业务。2021年11月30日，A公司与B公司签订不可撤销的转让协议，约定A公司向B公司转让其持有的C公司的55%股权，对价总额为5500万元。该交易分两步完成：B公司在2021年12月31日支付3000万元，先取得C公司20%股权，A公司将其持有的C公司20%的股权转让给B公司并已办理股权变更手续。 然后B公司在2022年6月30日支付2500万元，取得C公司剩余35%股权，A公司将其持有的C公司35%的股权转让给B公司并已办理股权变更手续。2021年12月31日至2022年6月30日期间，C公司的相关活动仍然由A公司单方面主导。2022年6月30日，C公司可辨认净资产公允价值为8000万元，A公司剩余25%股权的公允价值为2500万元。 (3)其他资料： ①2020年度，A公司投资后，C公司实现净利润1200万元，实现其他综合收益600万元。 ②2021年度，C公司实现净利润2000万元，未发生其他所有者权益变动。 ③2022年上半年，C公司实现净利润1500万元，实现其他综合收益300万元。 ④2022年办理相关手续后，A公司派出的董事撤出董事会，仅留一名董事参与C公司的生产经营决策。 上述企业盈余公积的计提比例均为10%。A公司处置C公司股权的交易属于一揽子交易，不考虑其他因素。 要求：

综合题A公司于2009年1月3日投资2000万元，与其他投资者共同组建B公司，A公司持有B公司80%的股权。当日，B公司的股东权益为2500万元，均为股本。A、B公司增值税税率均为17%，坏账计提比例为应收账款期末余额的5%，所得税税率均为25%，采用资产负债表债务法核算所得税。 (1)2009年A公司出售甲商品给B公司，售价(不含增值税)4000万元，成本3000万元。至2009年12月31日，B公司向A公司购买的上述存货中尚有50%未出售给集团外部单位，这批存货的可变现净值为1800万元。2009年12月31日，A公司对B公司的应收账款为3000万元。B公司2009年向A公司购入存货所剩余的部分，至2010年12月31日尚未出售给集团外部单位，其可变现净值为1500万元。 (2)2009年3月6日A公司出售丁商品给B公司，售价(含税)351万元，成本276万元，B公司购入后作为管理用固定资产，双方款项已结清。B公司发生安装费9万元，于2009年8月1日达到预定可使用状态，折旧年限4年，折旧方法为年数总和法，净残值为零。 (3)2010年A公司出售乙商品给B公司，售价(不含增值税)5000万元，成本4000万元。至2010年12月31日，A公司对B公司的所有应收账款均已结清。B公司2010年向A公司购入的存货至2010年12月31日全部未出售给集团外部单位，其可变现净值为4500万元。 (4)2009年12月31日，B公司的股本2500万元，2009年度B公司实现的净利润为-500万元。2010年12月31日，B公司的股本2500万元，2010年度B公司实现的净利润为-500万元。 (5)税法规定，企业取得的存货、固定资产等均以历史成本作为计税基础。 要求：

综合题甲公司系上市公司，适用的增值税税率为13%，适用的所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算。不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。除特别说明外，甲公司对于3个月以内账龄的应收款项计提坏账准备的比例确定为10%。甲公司按当年实现净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司2019年度所得税汇算清缴于2020年2月28日完成，在此之前发生的2019年度纳税调整事项，均可进行纳税调整。甲公司2019年度财务报告于2020年3月31日经董事会批准对外报出。2020年1月1日至3月31日，戊会计师事务所对甲公司财务报告进行审计时，现场审计人员关注到甲公司如下交易或事项的会计处理。 (1)2019年9月28日，乙公司从甲公司购入一批商品，该批商品不含增值税的销售价格为100万元，增值税为13万元，销售成本为85万元。2020年1月10日，乙公司退回该批商品，甲公司收到该批商品以及税务机关开具的进货退出证明单。假定甲公司销售该批商品时，销售价格是公允的，也符合收入确认条件。至2020年1月10日，该批商品的应收账款尚未收回。 (2)2020年1月30日，甲公司办公楼因电线短路引发火灾，造成办公楼严重损坏，直接经济损失360万元。 (3)2020年2月18日，甲公司获知丙公司被法院依法宣告破产，预计应收丙公司账款200万元(含增值税)收回的可能性极小，应按全额计提坏账准备。甲公司在2019年12月31日已被告知丙公司资金周转困难无法按期偿还债务，因而按应收丙公司账款余额的40%计提了坏账准备。 (4)2019年度漏记某项生产设备折旧费用180万元，金额较大。至2019年12月31日，该生产设备生产的已完工产品尚未对外销售(不考虑所得税影响)。 (5)2020年2月26日，甲公司决定以3000万元收购丁上市公司股权。该项股权收购完成后，甲公司将拥有丁上市公司有表决权股份的10%。 (6)2019年6月30日，甲公司购买一项外币货币性金融资产，期末汇兑损失为80万元人民币，甲公司将其计入了其他综合收益(不考虑所得税影响)。 (7)2020年3月31日，甲公司董事会提议的利润分配方案为分配现金股利130万元。 要求：

综合题太平洋股份有限公司(本题下称太平洋公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。太平洋公司适用的所得税税率为33%，所得税采用递延法核算，按年确认时间性差异的所得税影响金额，且发生的时间性差异预计在未来期间内能够转回。太平洋公司按实现净利润的10%提取法定盈余公积，按净利润的10%提取法定公益金。太平洋公司2004年度所得税汇算清缴于2005年4月l0日完成，在此之前发生的2004年度纳税调整事项，均可进行纳税调整。太平洋公司2004年度财务报告于2005年4月15日经董事会批准对外报出。直至2005年4月15日，太平洋公司2004年度的利润尚未进行分配。2005年3月20日注册会计师在对太平洋公司年度审计中发现该公司的部分交易或事项及其会计处理如下：(1)2004年3月1日，为筹措新产品研发资金，太平洋公司将应收账款1000万元出售给银行，出售价款按八折计算为800万元。因为出售价款较低，按照协议约定，银行无法收回该笔债权时，无权进行追索，收款风险由银行承担。在审计中发现，公司将收到的价款，作为企业融资反映在短期借款中，但未计提利息。该公司对坏账采用备抵法核算，按应收款项余额的8%计提坏账准备，该笔应收账款为本年发生。假设按照税法规定，应收债权出售，取得收取价款的权利时应确认出售损益。(2)2004年10月14日，太平洋公司与甲公司签订协议。将其所持有乙企业35%的股权全部转让给甲公司(具有重大影响)。股权转让协议的有关条款如下；①股权转让协议在经太平洋公司和甲公司股东大会批准后生效；②股权转让的总价款为2500万元，协议生效日甲公司支付股权转让总价款的50%，股权过户手续办理完成时支付转让款50%的款项。2004年11月30日，太平洋公司和甲公司分别召开股东大会并批准下上述股权转让协议。当日，由于甲公司资金紧张，太平洋公司收到甲公司支付的股权转让总价款的40%。2004年12月31日，太平洋公司收到甲公司支付的股权转让总价歉的60%．当日，上述股权转让的过户手续办理完毕，2004年度，乙企业实现净利润的情况如下：1月至11月份实现净利润600万元；12月份实现净利润200万元。太平洋公司在2004年12月31日确认了股权转让损益，其会计处理为：借：银行存款1500预收账款1009长期投资减值准备150贷：长期股权投资——投资成本1900——损益调整520——股权投资准备50投资收益180借：资本公积——股权投资准备50贷：资本公积——其他资本公积50在审计中发现，该笔投资时产生了股权投资贷方差额140万元，计入了资本公积中，上年末计提投资的减值准备150万元时，首先冲减了资本公积140万元，不足部分计入丁当期损益。上述股权投资准备余额50万元为确认被投资单位接受捐赠权益所形成。假设按照会计计算的转让损益与税法规定的一致．(3)2004年1月太平洋公司委托证券公司增发股票，发生手续费、佣金等费用1200万元，取得冻结期间利息收入216万元，取得高于面值部分的溢价收入600万元。公司将发行费用大干溢价收入的384万元计入了长期待摊费用，从3月起分两年期限摊销。假定按照税法规定，发行费用作为筹资费用可以一次计入当期损益在税前扣除。(4)2004年2月1日，太平洋公司收到当地法院通知，一审判决太平洋公司因违反经济合同需赔偿丁公司违约金2000万元．并承担诉讼费用30万元。太平洋公司不服，于当日向二窜法院提起上诉。至太平洋公司2003年度财务报告批准对外报出时，二审法院尚未对该起诉讼做出判决。上述诉讼事项系太平洋公司与下公司于2003年2月签订的供销合同所致。该合同规定太平洋公司应于2003年9月向丁公司提供一批小轿车及其配件因太平洋公司相关订单较多．未能按期向丁公司提供产品．由此造成丁公司发生经济损失2200万元。丁公司遂与太平洋公司协商，要求太平洋公司支付违约金。双方协商未果，厂公司遂于2003年11月向当地法院提起诉讼．要求太平洋公司支付违约金2300万元，并承担相应的诉讼费用。大平洋公司于2003年12月31日编制会计报表时，未就了公司于2003年11月提起的诉讼事项确认预计负债。太平洋公司2004年2月1日收到法院一事判决后，经咨询法律顾问．法律顾问认为，法院的判决偏高，预计二审法院的判决很可能赔偿1500万元和负担诉讼费20万元，公司根据法律顾问的意见对2003年年报调整了营业外支出1500万元和管理费用30万元。2003年年报报出后．二审法院判决维持一审原判，太平洋公司应支付违约金2000万元，并承担诉讼费用30万元。经审计发现，公司将实际支付多于预计的违约金500万元作为重大会计差错，进行了追溯调整，调增了2000年报表中营业外支出500万元，在2003年年报中确认厂该笔业务的递延税款660万元。按税法规定，公司按照经济合同的规定支付的违约金和诉讼费可从当其支付当年的应纳税所得额中扣除。(5)公司对坏账采用备抵法核算．按年末应收款项的8%计提坏账准备。审计人员在对应收款项发函询证中发现，应收丁公司的款项800万元无法函证，经调查，该公司在1年前已注销。按照税法规定，纳税人实际发生的坏账损失可在税前扣除。(6)太平洋公司自2001年1月1日起开始执行《企业合计制度》。2004年1月1日，对一台管理用设备的预计使用年限由5年变更为?年。该设备系2002年12月购置并投入使用，原价为900万元，预计净残值为零．按年限平均法计据折旧，至2003年年末未发生减值。太平洋公司将该设备预计使用年限变更作为会计估计变更，井采用未来适用法作了会计处理。在审计中，注册会计师发现，该设备的使用状况与以前年度一致，本年度没有对该设备进行改造等实质性变化，经咨询设备生产商，该设备正常使用年限为5年，5年后设备安全将无法得到充分保障。假定该设备按原预计使用年限、预计净残值以年限平均法计提的折旧可在计算应纳税所得额时准予抵扣。(7)2004年11月20日，太平洋公司与乙医院签订购销合同。合同规定：太平洋公司向乙医院提供A种药品100箱试用，试用期3个月。试用期满后，如果总有效率达到90%，乙医院按每箱30万元的价格向太平洋公司支付全部价款；如果总有效率未达到90%，不支付已用药品的货款，同时退回剩余的全部A种药品。100箱A种药品已于当月发出，每箱销售成本为20万元(未计提跌价准备)。太平洋公司将此项交易额3000万元确认为2004年度的主营业务收入，并计入利润表有关项目．太平洋公司为乙医院提供的A种药品系太平洋公司研制的新产品，首次用于临床试验，目前无法估计用于临床时的总有效率。(8)为筹措流动资金，太平洋公司将6月30日新购入的一个原价为3000万元的电子设备出售给甲公司，出售价格为4009.52万元。由于管理需要，同时将其租回．双方签订的租赁合同主要条款如下：①租赁期：2004年6月30日至2007年6月30日．②租金总额4500万元，分别于2005年、2006年和2007年6月末支付租金1500万元。③该电子设备为全新设备，预计使用年限为3年，租赁期满后，估计余值为50万元，公司担保的余值为零，未担保的余值为50万元。租赁到期后，公司将设备归还甲公司．在审计中发现，公司将出售资产取得的收益列入了当期损益，将应当负担的租金列入了当期费用。同时审计人员注意到，公司在前一时期从其他企业融资租赁了同种设备，公司对该资产采用平均年限法计提折旧，未确认融资费用采用实际利率法摊销；经测算出租入租赁内含利率为6%。假定税法规定，经营租赁可按支付的租金在税前扣除；融资租赁不能按支付的租金扣除，应当按照固定资产计提的折旧和发生的融资费用扣除。(9)2004年12月5日，太平洋公司与内公司签订了一项产品销售合同。合同规定；产品销售价格为2000万元(不含增值税额)；产品的安装调试由太平洋公司负责；合同签订日，丙公司预付货款的100%，即2340万元。太平洋公司销售给丙公司产品的销售价格与销售给其他客户的价格相同。2004年12月26日，太平洋公司将产品运抵丙公司，该批产品的实际成本为1600万元。至2004年12月31日，有关安装调试工作尚未开始．假定安装调试构成销售合同的重要组成部分。对于上述交易，太平洋公司在2004年未确认销售收入，将收到的贷款计入了预收账款。2005年2月10日，安装工作全部完成，经验收合格。审计中发现，公司将上述销售作为日后事项中的调整事项进行了处理，调整了2004年度的报表相关项目。假定上述交易计算交纳增值税和所得税的时点与会计上确认收入、成本的时点相同。假定；(1)除上述9个交易或事项外，太平洋公司不存在其他纳税调整事项。(2)不考虑除所得税、增值税以外的其他相关税费。(3)各项交易或事项均具有重大影响．(4)税法规定，按应收账款5%。计提的坏账准备可以在税前扣除；公司年末应收账款均按8%计提坏账准备。(5)太平洋公司在所得税汇算清缴前，未计算应交所得税，未确认2004年度发生或转回的时间性差异的所得税影响。[要求](1)指出太平洋公司上述交易或事项的会计处理是否正确，并说明理由。(2)对上述不正确的进行调整，根据上述调整，重新计算2004年度“利润表及资产负债表部分项目”相关项目的金额，并将结果填入下面给定的“利润表及资产负债表部分项目”中的“调整后本年累计(或实际)数”栏。太平洋公司2004年12月31日编制的2004年年度“利润表及资产负债表部分项目”有关项目的“本年累计数”栏有关金额如下：　___

综合题华郡股份有限公司(本题下称“华郡公司”)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。华郡公司以人民币作为记账本位币，外币业务采用业务发生当日的即期汇率折算，按月计算汇兑差额。 (1)华郡公司有关外币账户2019年11月30日的余额如下： 项目 外币账户余额(万港元) 汇率 人民币账户余额(万元人民币) 银行存款 500 1 500 应收账款 400 1 400 应付账款 300 1 300 长期借款 200 1 200 (2)华郡公司2019年12月份发生的有关外币交易或事项如下： ①12月3日，华郡公司从香港购入A商品1万件，每件售价500港元，货款总额为500万港元。该商品已验收入库，货款尚未支付。当日即期汇率为1港元=0.99元人民币。另外，以银行存款(人民币)支付该商品的进口关税49.5万元人民币，增值税64.35万元人民币。至12月31日，该批商品尚未销售；国内市场还没有A商品供应，香港市场每件售价降为480港元。 ②12月8日，华郡公司从证券市场购入H股10万股，每股8港元，总计80万港元，分类为交易性金融资产。当日即期汇率为1港元=0.99元人民币。12月31日，该股票市价为82万港元。 ③12月18日，出口销售一批B商品，销售价款为100万港元，货款尚未收到。当日即期汇率为1港元=0.98元人民币。假设不考虑相关税费。 ④12月20日，收到外商投入资本600万港元，当日即期汇率为1港元=0.98元人民币。根据投资协议，外商投入的资本占增资后注册资本4000万元的10%。 ⑤12月31日，计提长期借款2019年全年发生的利息。该长期借款系2019年1月1日从中国银行借入，借款本金2000万港元．借款期限3年，年利率6%，利息每年支付1次，在次年5日前支付；该借款用于购建生产大型设备的生产线，借入款项已于当日全部支付给施工方。借款日即期汇率为1港元=1.1元人民币。 该生产线的土建工程已于2019年1月1日开工，工期1年半，预计在2020年6月末完工。该工程由于发生安全事故，在2019年8月9日至10月2日暂停施工；达到安全施工标准后，于10月3日复工，至2019年12月31日，该生产线尚处于建造过程中。 2019年12月31日，1港元=0.96元人民币。 ⑥12月31日，将100万港元兑换为人民币，兑换取得的人民币已存入银行。当日即期汇率为1港元=0.96元人民币，当日银行买入价为1港元=0.95元人民币。 要求：

综合题甲公司为综合性百货公司，全部采用现金结算方式销售商品。20×8年度和20×9年度，甲公司发生的有关交易或事项如下： (1)20×9年7月1日，甲公司开始代理销售由乙公司最新研制的A商品。销售代理本协议约定，乙公司将A商品全部交由甲公司代理销售；甲公司采用收取手续费的方式为乙公司代理销售A商品，代理手续费收入按照乙公司确认的A商品销售收入(不含销售退回商品)的5%计算；顾客从购买A商品之日起1年内可以无条件退还。20×9年度，甲公司共计销售A商品600万元，至年末尚未发生退货。由于A商品首次投放市场，甲公司、乙公司均无法估计其退货的可能性。 (2)20×9年10月8日，甲公司向丙公司销售一批商品，销售总额为6500万元。该批已售商品的成本为4800万元。根据与丙公司签订的销售合同，丙公司从甲公司购买的商品自购买之日起6个月内可以无条件退货。根据以往的经验，甲公司估计该批商品的退货率为10%。 (3)20×8年1月1日，甲公司董事会批准了管理层提出的客户忠诚度计划。该客户忠诚度计划为：输积分卡的客户在甲公司消费一定金额时，甲公司向其授予奖励积分，客户可以使用奖励积分(每一奖励积分的公允价值为0.01元)购买甲公司经营的任何一种商品；奖励积分自授予之日起3年内有效，过期作废；甲公司采用先进出法确定客户购买商品时使用的奖励积分。 20×8年度，甲公司销售各类商品共计70000万元(不包括客户使用奖励积分购买的商品，下同)，授予客户奖励积分共计70000万分，客户使用奖励积分共计36000万分。20×8年末，甲公司估计20×8年度授予的奖励积分将有60%使用。 20×9年度，甲公司销售各类商品共计100000万元(不包括代理乙公司销售的A商品)，授予客户奖励积分共计100000万分，客户使用奖励积分40000万分。20×9年末，甲公司估计20×9年度授予的奖励积分将有70%使用。 本题不考虑增值税以及其他因素。 要求：

综合题甲公司2003年度实现账面净利润15000万元，其2003年度财务报表于2004年2月28日对外报出。该公司2004年度发生的有关交易或事项以及相关的会计处理如下： (1)甲公司于2004年3月26日依据法院判决向银行支付连带保证责任赔款7200万元，并将该事项作为会计差错追溯调整了2003年度财务报表。甲公司上述连带保证责任产生于2001年。根据甲公司、乙公司及银行三方签订的合同，乙公司向银行借款7000万元，除以乙公司拥有的一栋房产向银行提供抵押外，甲公司作为连带责任保证人，在乙公司无力偿付借款时承担连带保证责任。2003年10月，乙公司无法偿还到期借款。2003年12月26日，甲公司、乙公司及银行三方经协商，一致同意以乙公司用于抵押的房产先行拍卖抵偿借款本息。按当时乙公司抵押房产的市场价格估计，甲公司认为拍卖价款足以支付乙公司所欠银行借款本息7200万元。为此，甲公司在其2003年度财务报表附注中对上述连带保证责任进行了说明，但未确认与该事项相关的负债。2004年3月1日，由于抵押的房产存在产权纠纷，乙公司无法拍卖。为此，银行向法院提起诉讼，要求甲公司承担连带保证责任。2004年3月20日，法院判决甲公司承担连带保证责任。假定税法规定，企业因债务担保产生的损失不允许税前扣除。 (2)甲公司于2004年3月28日与丙公司签订协议，将其生产的一台大型设备出售给丙公司。合同约定价款总额为14000万元，签约当日支付价款总额的30%，之后30日内支付30%，另外40%于签约后180目内支付。甲公司于签约当日收到丙公司支付的4200万元款项。根据丙公司提供的银行账户余额情况，甲公司估计丙公司能够按期付款。为此，甲公司在2004年第1季度财务报表中确认了该笔销售收入14000万元，并结转相关成本10000万元。2004年9月，因自然灾害造成生产设施重大毁损，丙公司遂通知甲公司，其无法按期支付所购设备其余40%款项。甲公司在编制2004年度财务报表时，经向丙公司核实，预计丙公司所欠剩余款项在2007年才可能收回，2004年12月31日按未来现金流量折算的现值金额为4800万元。甲公司对上述事项调整了第1季度财务报表中确认的收入，但未确认与该事项相关的所得税影响。 借：主营业务收入 5600万元 贷：应收账款 5600万元 (3) 2004年4月20日，甲公司收到当地税务部门返还其2003年度已交所得税款的通知，4月30日收到税务部门返还的所得税款项720万元。甲公司在对外提供2003年度财务报表时，因无法预计是否符合有关的税收优惠政策，故全额计算交纳了所得税并确认了相关的所得税费用。税务部门提供的税收返还款凭证中注明上述返还款项为2003年的所得税款项，为此，甲公司追溯调整了己对外报出的2003年度财务报表相关项目的金额。 (4) 2004年10月1目，甲公司董事会决定将某管理用同定资产的折旧年限由10年调整为20年，该项变更自2004年1月1日起执行。董事会会议纪要中对该事项的说明为：考虑到公司对某管理用固定资产的实际使用情况发生变化，将该同定资产的折旧年限调整为20年，这更符合其为企业带来经济利益流入的情况。 上述管理用固定资产系甲公司于2001年12月购入，原值为3600万元，甲公司采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。税法规定该固定资产的计税年限最低为15年，甲公司在计税时按照15年计算确定的折旧在所得税前扣除。在2004年度财务报表中，甲公司对该固定资产按照调整后的折旧年限计算的年折旧额为160万元，与该固定资产相关的递延所得税资产余额为40万元。 (5)甲公司2004年度合并利润表中包括的其他综合收益涉及事项如下： ①因增持对子公司的股权增加资本公积3200万元； ②当年取得的可供出售金融资产公允价值相对成本上升600万元，该资产的计税基础为取得时的成本； ③因以权益结算的股份支付确认资本公积360万元： ④因同一控制下企业合并冲减资本公积2400万元。 甲公司适用的所得税税率为25%，在本题涉及的相关年度甲公司预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用来抵减可抵扣暂时性差异的所得税影响。 甲公司2004年度实现盈利，按照净利润的10%提取法定盈余公积。

综合题甲上市公司2012年起实施了-系列股权并购业务，具体资料如下：(1)2012年7月1日，甲公司与A公司控股股东C公司签订协议，协议约定：甲公司向C公司定向发行16500万股本公司股票，以换取C公司持有的A公司60%的股权。甲公司定向发行的股票按规定确定为每股7.5元.双方确定的评估基准日为2012年8月31日。A公司经评估确定2012年8月31日的可辨认净资产公允价值(不含递延所得税资产和负债)为200000万元。(2)甲公司该并购事项于2012年12月10日经监管部门批准，作为对价定向发行的股票于2012年12月31日发行，当日收盘价为每股8元。甲公司于12月31日起主导A公司的相关活动。以2012年8月31日的评估值为基础，A公司可辨认净资产于2012年12月31日的账面价值(不含递延所得税资产和负债)为197200万元(股本20000万元、资本公积150000万元、其他综合收益10000万元、盈余公积1720万元、未分配利润15480万元)，公允价值为210000万元(不含递延所得税资产和负债)，其中公允价值与账面价值的差异产生于-项投资性房地产和-项无形资产：①投资性房地产系2009年12月取得，成本为16000万元，预计使用年限为10年，采用直线法计提折旧，预计净残值为零，2012年12月31日的公允价值为1 6800万元；②无形资产系2011年1月取得，成本为9600万元，预计使用年限为8年，预计净残值为零，采用直线法计提摊销额，2012年12月31日的公允价值为14400万元。上述资产其计税基础与其账面价值相同。甲公司和C公司在此项交易前不存在关联方关系。有关资产在该项交易后预计使用年限、净残值、折旧和摊销方法保持不变。  甲公司为定向增发普通股股票，支付券商佣金及手续费3000万元；为核实A公司资产价值，支付资产评估费200万元；相关款项已通过银行存款支付。  甲公司向C公司发行股份后。C公司持有甲公司发行在外普通股的6%，不具有重大影响。(3)2013年10月，甲公司将生产的-批产品出售给A公司。该批产品在甲公司的账面价值为1000万元，出售给A公司的销售价格为1200万元(不含增值税额)。A公司将该商品作为存货核算，至2013年12月31日尚未对集团外独立第三方销售。2013年A公司实现净利润40000万元。(4)2014年1月1日，甲公司又以-项土地使用权作为对价自A公司其他股东处进-步购入A公司30%的股权，当日甲公司土地使用权的账面价值为60000万元(成本为70000万元，累计摊销10000万元)，公允价值为80000万元。当日A公司可辨认净资产公允价值为250000万元。(5)2014年10月，甲公司与其另-子公司(D公司)协商，将其持有的全部A公司股权转让给D公司。以A公司2014年10月31日评估值280000万元为基础，D公司向甲公司定向发行本公司普通股14000万股(每股面值1元)，按规定确定的价格为每股20元。有关股份于2014年12月31日发行，D公司于当日开始主导A公司生产经营决策。当日，D公司每股股票收盘价为21元，A公司可辨认净资产公允价值为286000万元。A公司个别财务报表显示，其2014年实现净利润为32000万元。(6)其他有关资料：①本题中各公司适用的所得税税率均为25%，除所得税外，不考虑其他因素。②A公司没有子公司和其他被投资单位，按照10%的比例提取盈余公积，在甲公司取得其控制权后未进行利润分配，除所实现净利润外，无其他影响所有者权益变动的事项。要求：(1)根据资料(1)和(2)，确定甲公司合并A公司的类型，并说明理由。(2)根据资料(1)和(2)，如该企业合并为同-控制下企业合并，计算取得A公司60%股权时应当调整资本公积的金额；如为非同-控制下企业合并，确定购买日，并计算合并成本、合并中取得的可辨认净资产的公允价值和合并商誉。(3)编制2012年12月31日甲公司个别财务报表以及合并财务报表中相关会计分录和调整、抵销分录。(4)编制甲公司2013年底合并财务报表中相关的调整、抵销分录。(5)根据资料(4)，计算确定2014年1月1日甲公司在其个别财务报表中对A公司长期股权投资的账面价值并编制相关会计分录；计算确定该项交易发生时A公司应并入甲公司合并财务报表的可辨认净资产价值，及该交易对甲公司合并资产负债表中所有者权益项目的影响金额。(6)根据资料(5)，确定D公司合并A公司的类型，说明理由；确定该项合并的购买日或合并日，计算A公司应并入D公司合并财务报表的净资产的价值，并编制D公司个别报表中确认对A公司长期股权投资的会计分录。________

综合题甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)20×4年发生了以下交易事项： (1)2月1日，与其他方签订租赁合同，将本公司一栋原自用现已闲置的办公楼对外出租，年租金为120万元，自当日起租。甲公司该办公楼原价为1000万元，至起租日累计折旧400万元，未计提减值。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，出租日根据同类资产的市场状况估计其公允价值为2000万元。12月31日，该办公楼的公允价值为2080万元，甲公司已一次性收取第一年租金120万元。 (2)甲公司为资源开采型企业，按照国家有关规定需计提安全生产费用，当年度计提安全生产费800万元，用已计提的安全生产费购置安全生产设备200万元。 (3)6月21日，甲公司与包括其控股股东P公司及债权银行在内的债权人签订债务重组协议，约定对甲公司欠该部分债权人的债权按照相同比例予以豁免，其中甲公司应付银行短期借款本金余额为3000万元，应付控股股东款项1200万元。对于上述债务，协议约定甲公司应于20×4年6月30日前按照余额的80%偿付，余款予以豁免。6月28日，甲公司偿付了上述有关债务。为了解决甲公司资金困难，甲公司的母公司为其支付了600万元的购入存货的采购款，不影响甲公司各股东的持股比例。 (4)7月1日，甲公司以子公司全部股权换入丙公司30%股权，对丙公司实施重大影响，原子公司投资账面价值为3200万元，公允价值为3600万元，投资时丙公司可辨认净资产公允价值为15000万元，账面价值为12000万元，差额是由一项无形资产形成的，无形资产账面价值3000万元，预计尚可使用30年，采用直线法摊销。 20×4年丙公司实现净利润金额为2400万元(全年均衡实现)，持有期间丙公司确认其他综合收益60万元。 要求：

综合题甲公司适用的所得税税率为25％，采用资产负债表债务法核算所得税。2×18年