综合题2014年12月1日，A公司与B租赁公司签订了一份租赁合同。合同主要条款及其他有关资料如下： (1)租赁标的物：CF型数控车床。 (2)租赁期开始日：2014年12月31日。 (3)租赁期：2014年12月31日—2017年12月31日，共计36个月。 (4)租金支付方式：自起租日起每6个月月末支付租金225000元。 (5)该设备的保险、维护等费用均由A公司负担，每年约15000元。 (6)该设备在租赁开始日公允价值为1050000元(假定等于其账面价值)。 (7)租赁合同规定6个月期利率为7%且A公司不能得知出租人的租赁内含利率。 (8)该设备的估计使用年限为9年，已使用4年，期满无残值，承租人对其固定资产采用年限平均法计提折旧。 (9)租赁期满时，A公司享有优惠购买选择权，购买价为150元，估计租赁期满时的公允价值为500000元。 (10)2016年和2017年两年，A公司每年按该设备所生产产品的年销售收入的5%向B租赁公司支付经营分享收入。A公司2016年和2017年的销售收入分别为350000元、450000元。此外，该设备不需安装。 (11)承租人在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的，可归属于租赁项目的手续费、律师费、差旅费、印花税等初始直接费用共计10000元，以银行存款支付。[(P/A，7%，6)=4.7665；(P/F，7%，6)=0.6663；(P/A，8%，6)=4.6229；(P/F，8%，6)=0.6302] 要求(计算结果保留两位小数)：

综合题甲公司为上市公司，该公司内部审计部门在对其2×14年度财务报表进行内审时，对以下交易或事项的会计处理提出疑问： (1)经董事会批准，甲公司2×14年9月30日与乙公司签订一项不可撤销的销售合同，将位于城区的办公用房转让给乙公司。合同约定，办公用房转让价格为6200万元，乙公司应于2×15年1月15日前支付上述款项；甲公司应协助乙公司于2×15年2月1日前完成办公用房所有权的转移手续。 甲公司办公用房系20×9年3月达到预定可使用状态并投入使用，成本为9800万元，预计使用年限为20年，预计净残值为200万元，采用年限平均法计提折旧，至2×14年9月30日签订销售合同时未计提减值准备。 2×14年度，甲公司对该办公用房共计提折旧480万元，相关会计处理如下： 借：管理费用 480 贷：累计折旧 480 (2)2×14年4月1日，甲公司与丙公司签订合同，自丙公司购买ERP销售系统软件供其销售部门使用，合同价格为3000万元。因甲公司现金流量不足，按合同约定价款自合同签订之日起满1年后分3期支付，每年4月1日支付1000万元。 该软件取得后即达到预定用途。甲公司预计其使用寿命为5年，预计净残值为零，采用年限平均法摊销。 甲公司2×14年对上述交易或事项的会计处理如下： 借：无形资产 3000 贷：长期应付款 3000 借：销售费用 450 贷：累计摊销 450 (3)2×14年4月25日，甲公司与庚公司签订债务重组协议，约定将甲公司应收庚公司货款3000万元转为对庚公司的出资。经股东大会批准，庚公司于4月30日完成股权登记手续。债务转为资本后，甲公司持有庚公司20%的股权，对庚公司的财务和经营政策具有重大影响。该应收款项系甲公司向庚公司销售产品形成，至2×14年4月30日甲公司已提坏账准备800万元。4月30日庚公司20%股权的公允价值为2400万元，庚公司可辨认净资产公允价值为10000万元(含甲公司债权转增资本增加的价值)，除100箱M产品(账面价值为500万元、公允价值为1000万元)外，其他可辨认资产和负债的公允价值均与账面价值相同。 2×14年5月至12月，庚公司净亏损为200万元，除所发生的200万元亏损外，未发生其他引起所有者权益变动的交易或事项。甲公司取得投资时庚公司持有的100箱M产品中至2×14年年末已出售40箱。 2×14年12月31日，因对庚公司投资出现减值迹象，甲公司对该项投资进行减值测试，确定其可收回金额为2200万元。 甲公司对上述交易或事项的会计处理为： 借：长期股权投资—投资成本 2200 坏账准备 800 贷：应收账款 3000 借：投资收益 40 贷：长期股权投资—损益调整 40 (4)2×14年6月18日，甲公司与P公司签订房产转让合同，将某房产转让给P公司，合同约定按房产的公允价值6500万元作为转让价格。同日，双方签订租赁协议，约定自2×14年7月1日起，甲公司自P公司将所售房产租回供管理部门使用，租赁期为3年，每年租金按市场价格确定为960万元，每半年支付一次。 甲公司于2×14年6月28日收到P公司支付的房产转让款。当日，房产所有权的转移手续办理完毕。 上述房产在甲公司的账面原价为7000万元，至转让时已按年限平均法计提折旧1400万元，未计提减值准备。该房产尚可使用年限为30年。甲公司对上述交易或事项的会计处理为： 借：固定资产清理 5600 累计折旧 1400 贷：固定资产 7000 借：银行存款 6500 贷：固定资产清理 5600 递延收益 900 借：管理费用 330 递延收益 150 贷：银行存款 480 (5)2×14年12月31日，甲公司有以下两份尚未履行的合同： ①2×14年2月，甲公司与辛公司签订一份不可撤销合同，约定在2×15年3月以每箱1.2万元的价格向辛公司销售1000箱N产品，不考虑销售费用等；辛公司应预付定金150万元，若甲公司违约，双倍返还定金。 2×14年12月31日，甲公司的库存中没有N产品及生产该产品所需原材料。因原材料价格大幅上涨，甲公司预计每箱N产品的生产成本为1.38万元。 ②2×14年8月，甲公司与壬公司签订一份D产品销售合同，约定在20×8年2月底以每件0.3万元的价格向壬公司销售3000件D产品，违约金为合同总价款的20%。 2×14年12月31日，甲公司库存D产品3000件，成本总额为1200万元，按目前市场价格计算的市价总额为1400万元。假定甲公司销售D产品不发生销售费用。 因上述合同至2×14年12月31日尚未完全履行，甲公司将收到的辛公司定金确认为预收账款，未进行其他会计处理，其会计处理如下： 借：银行存款 150 贷：预收账款 150 (6)甲公司的X设备于2×11年10月20日购入，取得成本为6000万元，预计使用年限为5年，预计净残值为零，按年限平均法计提折旧。2×13年12月31日，甲公司对X设备计提了减值准备680万元。 2×14年12月31日，X设备的市场价格为2200万元(假设不产生销售税费)，预计设备使用及处置过程中所产生的未来现金流量现值为1980万元。 甲公司在对该设备计提折旧的基础上，于2×14年12月31日转回了原计提的部分减值准备440万元，相关会计处理如下： 借：固定资产减值准备 440 贷：资产减值损失 440 (7)甲公司其他有关资料如下： ①甲公司的同期贷款年利率为10%。 ②不考虑相关税费的影响。 ③各交易均为公允交易，且均具有重要性。 (8)本题涉及的复利现值系数和年金现值系数如下： ①复利现值系数 期数 5% 6% 7% 8% 10% 1 0.9524 0.9434 0.9346 0.9259 0.9091 2 0.9070 0.8900 0.8734 0.8573 0.8264 3 0.8368 0.8396 0.8163 0.7938 0.7513 ②年金现值系数 期数 5% 6% 8% 10% 12% 1 0.9524 0.9434 0.9259 0.9091 0.8929 2 1.8594 1.8334 1.7833 1.7355 1.6901 3 2.7372 2.6730 2.5771 2.4869 2.4018 要求：

综合题甲公司为上市公司。2008年至2010年，甲公司及其子公司发生的有关交易或事项如下： (1) 2009年1月1日，甲公司以30500万元从非关联方购入乙公司60%的股权，购买日乙公司可辨认净资产的公允价值为50000万元(含原未确认的无形资产公允价值3000万元)，除原未确认的无形资产外，其余各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。上述无形资产按10年采用直线法摊销，预计净残值为零。甲公司取得乙公司60%股权后，能够对乙公司的财务和经营政策实施控制。 2010年1月10日，甲公司与乙公司的其他股东签订协议，甲公司从乙公司其他股东处购买乙公司40%股权；甲公司以向乙公司其他股东发行本公司普通股股票作为对价，发行的普通股数量以乙公司2010年3月31日经评估确认的净资产公允价值为基础确定。甲公司股东大会、乙公司股东会于2010年1月20日同时批准上述协议。 乙公司2009年3月31日经评估确认的净资产公允价值为62000万元。经与乙公司其他股东协商，甲公司确定发行2500万股本公司普通股股票作为购买乙公司40010股权的对价。 2009年6月20日，甲公司定向发行本公司普通股购买乙公司40%股权的方案经相关监管部门批准。2009年6月30日，甲公司向乙公司其他股东定向发行本公司普通股2500万股，并已办理完成定向发行股票的登记手续和乙公司股东的变更登记手续。同日，甲公司股票的市场价格为每股10.5元。 2008年1月1日至2010年6月30日，乙公司实现净利润9500万元，在此期间未分配现金股利；乙公司因可供出售金融资产公允价值变动增加资本公积1200万元；除上述外，乙公司无其他影响所有者权益变动的事项。 (2)为了处置2010年末账龄在5年以上、账面余额为5500万元、账面价值为3000万元的应收账款，乙公司管理层2010年12月31日制定了以下两个可供选择的方案，供董事会决策。 方案1：将上述应收账款按照公允价值3100万元出售给甲公司的子公司(丙公司)，并由丙公司享有或承担该应收账款的收益或风险。 方案2：将上述应收账款委托某信托公司设立信托，由信托公司以该应收账款的未来现金流量为基础向社会公众发行年利率为3%、3年期的资产支持证券2800万元，乙公司享有或承担该应收账款的收益或风险。 (3)经董事会批准，甲公司2008年1月1日实施股权激励计划，其主要内容为：甲公司向乙公司50名管理人员每人授予10000份现金股票增值权，行权条件为乙公司2008年度实现的净利润较前1年增长6%，截止2009年12月31日2个会计年度平均净利润增长率为7%，截止2010年12月31日3个会计年度平均净利润增长率为8%；从达到上述业绩条件的当年末起，每持有1份现金股票增值权可以从甲公司获得相关于行权当日甲公司股票每股市场价格的现金，行权期为3年。 乙公司2008年度实现的净利润较前1年增长5%，本年度没有管理人员离职。该年末，甲公司预计乙公司截止2009年12月31日2个会计年度平均净利润增长率将达到7%，未来1年将有2名管理人员离职。 2009年度，乙公司有3名管理人员离职，实现的净利润较前1年增长7%。该年末，甲公司预计乙公司截止2010年12月31日3个会计年度平均净利润增长率将达到10%，未来1年将有4名管理人员离职。 2010年10月20日，甲公司经董事会批准取消原授予乙公司管理人员的股权激励计划，同时以现金补偿原授予现金股票增值权且尚未离职的乙公司管。理人员600万元。2010年初至取消股权激励计划前，乙公司有1名管理人员离职。 每份现金股票增值权公允价值如下：2008年1月1日为9元；2008年12月31日为10元；2009年12月31日为12元；2010年10月20日为11元。本题不考虑税费和其他因素。 [要求] (1)根据资料(1)，判断甲公司购买乙公司40%股权的交易性质，并说明判断依据。 (2)根据资料(1)，计算甲公司购买乙公司40%股权的成本，以及该交易对甲公司2010年6月30日合并股东权益的影响金额。 (3)根据资料(1)，计算甲公司2010年12月31日合并资产负债表应当列示的商誉金额。 (4)根据资料(2)，分别方案1和方案2，简述应收账款处置在乙公司个别财务报表和甲公司合并财务报表中的会计处理，并说明理由。 (5)根据资料(3)，计算股权激励计划的实施对甲公司2008年度和2009年度合并财务报表的影响，并简述相应的会计处理。 (6)根据资料(3)，计算股权激励计划的取消对甲公司2010年度合并财务报表的影响，并简述相应的会计处理。__________

综合题甲公司为增值税一般纳税人，销售货物适用的增值税税率为13%，适用的企业所得税税率为25%。2022年，甲公司发生的相关交易或事项如下： (1)3月1日，甲公司与乙公司签订销售合同，向其销售100件A产品，每件销售价格为8万元，每件生产成本为5万元。甲公司于3月15日发出A产品，并开出了增值税专用发票。根据销售合同的约定，如甲公司销售的A产品存在质量问题，乙公司可在半年内退货。甲公司根据历史经验，估计该批A产品的退货率为5%。乙公司于3月20日收到所购A产品并验收入库，当日通过银行转账支付上述货款。 (2)3月10日，因存在质量问题，甲公司收到丙公司退回的6件A产品，同时收到税务部门开具的红字增值税专用发票，甲公司通过银行转账退回了相关款项。该退回的A产品是甲公司2021年出售给丙公司100件A产品中的其中一部分，每件销售价格为8.5万元，每件生产成本为5.5万元。2021年年末，甲公司估计该批A产品的退货率为5%。2022年3月10日，该批产品的退货期已满，除上述6件A产品退货外，无其他退货情况。 (3)2022年年末，甲公司本年销售给乙公司的A产品尚未发生退货，甲公司重新评估A产品的退货率为2%。 (4)甲公司适用的企业所得税税率为25%。2022年6月30日，甲公司以1000万元(不含增值税)的价格购入一套环境保护专用设备，并于当月投入使用。按照企业所得税法的相关规定，甲公司对上述环境保护专用设备投资额的10%可以从当年应纳税额中抵免，当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度抵免。2022年度，甲公司共实现利润总额1000万元。假定除上述售后服务相关的事项外不存在其他的税会差异，且甲公司未来5年很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣亏损和税款抵减。 其他有关资料：第一，上述销售价格不含增值税额；第二，存货按取得时的成本确定计税基础。除上所述外，甲公司其他交易或事项的会计处理与税法规定的税务处理不存在差异。第三，甲公司预计未来年度有足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。第四，乙公司适用的企业所得税税率为25%。第五，本题不考虑除增值税和企业所得税以外的税费及其他因素。 要求：

综合题甲上市公司(以下简称“甲公司”)2×13年至2×16年发生的有关交易或事项如下。(1)2×13年9月30日，甲公司公告购买丙公司持有的乙公司80%的股权。购买合同约定，以2×13年9月1日经评估确定的乙公司可辨认净资产的公允价值7000万元为基础，甲公司向丙公司以每股8元的价格定向发行股票700万股，购买乙公司80%的股权。12月25日，该项交易取得证券监管部门核准；12月28日，双方完成资产交接手续；12月31日，甲公司向乙公司派出董事7名，占乙公司董事会人数超过半数，当日起控制乙公司的相关活动，该项交易后续不存在实质性障碍。当日，甲公司股票的收盘价为每股8.5元。乙公司当日可辨认净资产的公允价值为7250万元，账面价值为7050万元(其中股本为5000万元，资本公积为800万元，盈余公积为200万元，未分配利润为1050万元)，差额为-项存货评估增值200万元引起的。2×14年1月10日，甲公司办理完毕相关股份登记，当日甲公司股票的收盘价为每股8.3元，乙公司可辨认净资产的公允价值为7250万元。甲公司为取得该股权另支付审计、评估费用100万元，为发行股票支付券商佣金200万元。(2)2×14年3月20日，甲公司向乙公司销售-项固定资产，该项固定资产的账面价值为500万元，售价为800万元，乙公司购入后仍作为固定资产核算并交付管理部门使用，预计尚可使用5年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧，交易款项已于当期结算。乙公司评估增值的存货在2×14年对外出售40%。(3)2×15年4月20日，乙公司向甲公司出售-批存货，该批存货的成本为400万元，未计提跌价准备，售价为500万元，至2×15年末，款项尚未结算，乙公司按照应收款项账面余额的5%计提坏账准备。甲公司当年对外出售该批存货的30%。乙公司评估增值的存货在2×15年全部对外出售。(4)乙公司2×14年实现净利润1000万元，因可供出售金融资产公允价值上升确认其他综合收益100万元，分配现金股利200万元，未发生其他与所有者权益变动相关的事项。乙公司2×15年实现净利润1500万元，因权益结算的股份支付确认资本公积(其他资本公积)300万元，分配现金股利400万元，未发生其他与所有者权益变动相关的事项。(5)2×16年1月10日，甲公司出售乙公司10%的股权，取得价款1000万元。甲公司仍能够对乙公司实施控制。当日，乙公司可辨认净资产的公允价值为9000万元。其他有关资料：甲、乙公司均为增值税-般纳税人，适用的增值税税率均为17%，不考虑除增值税以外的其他相关税费；售价均不含增值税；乙公司按净利润的10%计提法定盈余公积，不计提任意盈余公积。甲公司与乙公司在该项交易前不存在任何关联方关系。甲公司与乙公司采用的会计政策-致。不考虑其他因素。要求： 1.确定甲公司合并乙公司的购买日，并说明理由；计算合并成本及合并商誉的金额，并编制甲公司个别报表与取得长期股权投资相关的会计分录________

综合题A公司为上市公司，有关授予限制性股票的资料如下。 2013年1月6日，A公司向25名公司高级管理人员授予了1500万股限制性股票，授予后锁定3年。2013年、2014年、2015年为申请解锁考核年，每年的解锁比例分别为30%、30%和40%，即450万股、450万股和600万股。经测算，授予日限制性股票的公允价值每股为10元。高级管理人员认购价格为授予日限制性股票公允价值的50%。 假定A公司限制性股票各期解锁的业绩条件如表1所示： 表1 A公司限制性股票各期解锁业绩条件 期数 业绩条件 第一期 2013年净利润较2012年增长率不低于25% 第二期 2013年和2014年两年净利润平均数较2012年增长率不低于30% 第三期 2013—2015年3年净利润平均数较2012年增长率不低于40% 若解锁期内任何一期未达到解锁条件，则当期可申请解锁的相应比例的限制性股票不予解锁，由公司按照高级管理人员认购价格回购注销。 2013年2月25日，A公司预计2013年全年净利润较2012年增长28%。年末，该业绩条件实际已满足，公司预计第二期、第三期的业绩条件能达成。 2014年2月，A公司按每股0.05元对限制性股票持有者宣告分配现金股利，且该现金股利可撤销。2014年3月实际发放上述现金股利。 2014年年末，A公司2013年和2014年两年净利润平均数较2012年增长31%，预计第三期的业绩条件无法达成。 2015年2月，A公司按每股0.08元对限制性股票持有者宣告分配现金股利，且该现金股利不可撤销。2015年3月实际发放上述现金股利。 2015年12月10日，A公司召开董事会，由于市场需求大幅度萎缩，严重影响了公司当年的经营业绩，公司股权激励计划解锁条件中关于经营业绩的指标恐无法实现。2015年12月28日，A公司股东大会审议通过第三期限制性股票回购方案。 要求：

综合题甲公司为上市公司，2014年至2016年的有关资料如下：(1)2014年3月31日，经股东大会同意并经相关监管部门核准，甲公司与其60名高级管理人员签署股份支付协议。协议规定：①甲公司向60名高级管理人员每人授予20万份股票期权，行权条件为这些高级管理人员从授予股票期权之日起在公司服务满1年。②符合行权条件后，每持有1份股票期权可以自2015年4月1日起1年内，以每股6元的价格购买甲公司普通股股票，在行权期间内未行权的股票期权将失效。甲公司估计授予日每份股票期权的公允价值为15元。2014年12月31日，甲公司每份股票期权的公允价值为16元，无高级管理人员离职，甲公司预计至可行权日无高级管理人员离职。甲公司2014年1月1日发行在外普通股股数为10000万股，2014年度归属于普通股股东的净利润为10300万元。甲公司股票在2014年1月1日至2014年3月31日平均市场价格为每股8元；2014年4月1日至2014年12月31日平均市场价格为每股9元；2014年1月1日至2014年12月31日平均市场价格为每股10元。(2)2015年4月1日，60名高级管理人员全部行权，甲公司收到期权持有人交纳的股款7200万元。2015年4月1日，甲公司办理完成工商变更登记，将注册资本变更为11200万元。2015年度甲公司归属于普通股股东的净利润为16862.3万元。甲公司股票在2015年1月1日至2015年3月31日平均市场价格为每股12元；2015年4月1日至2015年12月31日平均市场价格为每股18元；2015年1月1日至2015年12月31日平均市场价格为每股15元。(3)2016年9月1日，经股东大会批准，甲公司以2016年6月30日股份总额11200万股为基数，向全体股东每10股派发5股股票股利。2016年度甲公司归属于普通股股东的净利润为20160万元。(4)其他有关资料：①本题假定不存在其他股份变动因素；②甲公司普通股股票每股面值为1元；③甲公司2016年度利润表包含2015年度和2016年度两年的比较数据。要求： 1.根据资料(1)：①计算甲公司2014年因股份支付应确认的费用，并编制相关会计分录；②计算甲公司2014年度利润表中列示的基本每股收益和稀释每股收益。________

综合题长江公司2015年度的财务报告于2016年3月20日批准报出，内部审计人员在对2015年度财务报告进行复核时，发现以下交易或事项： (1)长江公司于2015年1月1日购入10套商品房，每套商品房购入价为200万元，并以低于购入价20%的价格出售给10名高级管理人员，出售住房的合同中规定这部分管理人员至少为公司服务10年。长江公司将购入价2000万元与售价1600万元的差额400万元直接计入2015年管理费用。 (2)2015年1月12日，长江公司收到政府下拨用于购买检测设备的补助款600万元，并将其计入营业外收入。2015年3月25日，与上述政府补助相关的检测设备安装完毕并达到预定可使用状态。该设备采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，预计净残值为零，长江公司按规定对设备计提折旧。 (3)2015年10月20日，长江公司将应收黄河公司账款转让给大海公司并收讫转让价款480万元。转让前，长江公司应收黄河公司全部账款的账面余额为600万元，已计提坏账准备100万元，公允价值为480万元。根据转让协议约定，当黄河公司不能偿还货款时，大海公司不能向长江公司追索，应自行承担自长江公司购入应收账款的坏账风险。 对于上述应收账款转让，长江公司将收到的转让款项与所转让应收账款账面价值之间的差额20万元计入资产减值损失。 (4)2015年12月10日，长江公司向甲公司销售一批产品，售价为300万元(不含增值税)。长江公司已于2015年确认上述营业收入，并结转营业成本。 2016年1月15日，因质量问题，甲公司将上述购买的产品退还给了长江公司。长江公司收到该批退回的产品后，相应冲减了2016年1月份的营业收入和营业成本。 (5)2015年12月31日，长江公司与乙公司达成一笔售后租回交易，将一栋新建办公楼出售给乙公司后再租回，租期为15年，年租金为400万元。出租时该办公楼账面价值为5000万元，售价为6200万元，预计尚可使用年限为20年。长江公司将售价6200万元与账面价值5000万元的差额1200万元计入了当期损益。 (6)不考虑相关税费等因素的影响。 要求：

综合题甲公司为增值税一般纳税人，其存货和动产设备适用的增值税税率均为17%。甲公司所使用的一台生产设备相关资料如下： (1)20×1年11月20日，购入一台需要安装的生产设备，增值税专用发票上注明购买价款为500万元，增值税额为85万元，安装过程中领用一批自产产品，成本为100万元，市场价格为120万元。该设备于20×1年12月31日达到预定可使用状态，按照直线法计提折旧，预计净残值为0万元，预计使用寿命为10年。 (2)20×2年9月30日，发现该设备出现一些磨损，对其进行修理维护，发生支出2000元。20×3年2月15日，该设备出现故障，对其进行检修，发生支出8000元。 (3)20×3年6月30日，管理部门鉴于该设备近年频发问题，因此作出对其进行停工改造的决议，并于7月1日开始进行改造。改造过程中替换掉一部分损耗零部件，该部分零部件原价为30万元。所替换的新零部件购买价款为40万元。以银行存款支付改造过程中发生的安装费用20.5万元。该改造工程于11月30日完成。改造之后，甲公司预计该设备寿命延长至12年，原预计净残值和折旧方法不变。 假定不考虑其他因素。

综合题 大海公司为一工业企业，2016年发生的相关交易或事项如下： (1)2016年12月31日，大海公司应收甲公司货款余额为600万元，已提坏账准备110万元，因甲公司发生财务困难，双方协商进行债务重组。债务重组协议规定：大海公司豁免甲公司债务150万元，剩余债务延期一年支付，并附条件，如果甲公司在未来一年获利，则甲公司需另支付大海公司60万元。估计甲公司在未来期间很可能获利。2016年12月31日，大海公司相关会计处理如下： 借：应收账款——债务重组 450 其他应收款 60 坏账准备 110 贷：应收账款 600 资产减值损失 20 (2)2016年12月31日，大海公司欠乙公司账款700万元，因无力偿还，与乙公司签订了债务重组协议。协议规定：大海公司以其自身普通股500万股偿还乙公司债务，发行的股票面值为1元，公允价值为每股1.3元。并于当日办妥了相关手续。大海公司相关会计处理如下： 借：应付账款 700 贷：股本 500 营业外收入 200 (3)2016年12月31日，大海公司欠丙公司账款500万元，因无力偿还，与丙公司签订了债务重组协议。协议规定：大海公司以其持有的长期股权投资偿债，该投资是大海公司于1年前取得，并能对被投资方施加重大影响，账面价值为420万元(其中，成本350万元，损益调整40万元，其他权益变动30万元)，债务重组日公允价值为480万元。大海公司与丙公司于当日办妥了相关手续。大海公司相关会计处理如下： 借：应付账款 500 贷：长期股权投资——成本 350 ——损益调整 40 ——其他权益变动 30 投资收益 60 营业外收入 20 要求：根据资料(1)至(3)，逐项判断大海公司的会计处理是否正确；如不正确，简要说明理由，并编制有关更正的会计分录(有关会计差错更正按当期差错处理，不要求编制结转损益的会计分录)。

综合题甲公司系国有独资公司，按净利润的10％提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。2X15年度的财务报告已批准报出。2X16年甲公司内部审计入员对2X16年以前的会计资料进行复核，发现以下问题： (1)甲公司以1200万元的价格于2X14年7月1日购入一套计算机软件，在购入当日将其作为管理费用处理。按照甲公司的会计政策，该计算机软件应作为无形资产确认入账，预计使用年限为5年，采用直线法摊销，无残值。 (2)2X15年12月31日“其他应收款”账户余额中的200万元未按期结转为费用，其中应确认为2X15年销售费用的金额为150万元，应确认为2X14年销售费用的金额为50万元。 (3)甲公司从2X15年3月1日开始自行研究开发一项专利技术，该专利技术用于企业内部管理，在研究开发过程中发生材料费1400万元、人工工资500万元．以及用银行存款支付的其他费用100万元，总计2000万元。2X15年10月1日，该专利技术已经达到预定用途，甲公司将发生的2000万元研发支出全部费用化，计入当期管理费用。 经查，上述研发支出中，符合资本化条件的支出为1200万元，假定形成无形资产的专利技术采用直线法按10年摊销无残值。 (4)甲公司于2X15年3月30日将当月建造完共的一栋写字楼直接对外出租，并采用公允价值模式进行后续计量该写字楼账面原价为36000万元，出租时甲公司认定的公允价值为40000万元，2X15年12月31日甲公司认定的公允价值为42000万元。 经查，该写字楼不符合采用公允价值模式进行后续计量的条件，应采用成本模式进行后续计量。若采用成本模式进行后续计量，该写字楼应采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为25年，无残值。 (5)2X15年5月20日，甲公司向乙公司销售商品一批，售价为1170万元(含增值税)，双方约定8个月后收款。甲公司由于急需资金，于2X15年12月30日将该笔应收账款作价1150万元出售给银行，银行对该应收账款具有追索权。甲公司进行如下账务处理： 借：银行存款1150 营业外支出20 贷：应收账款1170 (6)其他资料： ①假定上述差错均具有重要性；②假定不考虑所得税的影响。要求：对资料(1)至(5)的差错进行更正。(合并编制结转以前年度损益调整及调整盈余公积的分录)。

综合题2014年12月1日，甲公司取得乙公司10%的股权作为可供出售金融资产，取得时支付现金2300万元，2014年12月31日其公允价值为2350万元。2015年1月31日，甲公司以定向增发股票的方式购买同一集团内另一企业持有的乙公司45%的股权。为取得该股权，甲公司增发2000万股普通股，每股面值为1元，每股公允价值为5.3元；支付发行费用50万元，原10%股权在该日的公允价值为2350万元。取得该股权时，相对于最终控制方而言的乙公司可辨认净资产账面价值为23000万元，甲公司所在集团最终控制方此前合并乙公司时确认的商誉为200万元，其中：股本10000万元，资本公积4000万元，盈余公积960万元，未分配利润8040万元。进一步取得投资后，甲公司能够对乙公司实施控制。假定甲公司和乙公司采用的会计政策、会计期间相同。甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积，不考虑所得税等因素且甲公司有足够的资本公积——股本溢价。 要求：

综合题美达公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。以人民币作为记账本位币，对外币业务采用业务发生时的市场汇率折算，按季计算汇兑损益，按季计提借款利息，按季计算借款费用资本化的金额(每季按90天计算，每月按30天计算)。原材料采用实际成本进行日常核算。2002年第一季度甲公司发生如下业务和事项：(1)为建造甲生产线，2002年1月1日从银行借人20000万美元，借入款项已以外币存入银行，当日市场汇率为1美元＝8.22元人民币。该借款的期限为2年，年利率为8%，按单利计算，到期一次还本付息。(2)甲生产线的建造采用部分外包方式，工程于2002年1月1日正式动工。1月1日以外币存款支付甲生产线建造进度款1000万美元。(3)1月1日，自国外购入甲生产线所需待安装设备，支付设备价款500万美元。(4)1月20日，将30万美元向银行兑换人民币，兑换取得的人民币已存入银行。当日市场汇率为1美元＝8.3元人民币，当日银行买入价为1美元＝8.23元人民币。(5)2月6日，从国外购入生产用原材料500万美元。为购进该原材料支付进口关税250万元人民币，进口增值税400万元人民币。进口原材料发生的进口关税和增值税已以人民币银行存款支付；进口原材料已验收入库，外币货款尚未支付。当日市场汇率为1美元＝8.25元人民币。(6)3月1日，以外币存款支付甲生产线建造进度款2400万美元，当日市场汇率为1美元＝8.26元人民币。(7)3月2日，收到甲外商第一次外币出资1000万美元，款项已存入银行。当日市场汇率为1美元＝8.28元人民币，投资合同中未约定折算汇率。(8)3月10日，收到甲外商第二次外币出资2000万美元，款项已存入银行。当日市场汇率为1美元＝8.25元人民币，投资合同中未约定折算汇率。(9)3月20日，将本公司生产的一批产品销往国外，该批产品合同销售价格为600万美元，当日市场汇率为1美元＝8.24元人民币，货款尚未收到。假定不考虑相关税费。(10)3月25日，按照与银行的借款协议，支付于1月1日借入的外币专门借款有关的借款手续费计2400万元人民币(该数额对美达公司具有重要性)。(11)3月25日，收到2001年12月发生的外币应收账款300万美元，当日市场汇率为1美元＝8.3元人民币。(12)3月31日，为建造美达生产线，聘请国外企业技术人员发生工资费用计300万美元，当日市场汇率为1美元＝8.32元人民币，款项尚未支付。2002年第二季度甲公司发生如下业务和事项：(1)4月15日，以外币存款支付第一季度发生的应付国外企业技术人员的工资费用300万美元。当日市场汇率为1美元＝8.23元人民币。(2)6月1日，以外币存款支付甲生产线建造进度款2000万美元，当日市场汇率为1美元＝8.24元人民币。(3)6月30日的市场汇率1美元＝8.25元人民币。2002年第三季度美达公司发生如下业务和事项：(1)7月1日，因工程所需特种材料没有得到及时供应，甲生产线建造工程被迫停工。至9月30日仍未恢复建设。(2)除外币专门借款利息外，该季度未发生其他外币业务。(3)9月30日的市场汇率为1美元＝8.26元人民币。2002年第四季度美达公司发生如下业务和事项：(1)10月15日，甲生产线建造工程恢复建设。(2)11月1日，以外币存款支付甲生产线建造进度款3000万美元，当日市场汇率为1美元＝8.25元人民币。(3)12月31日的市场汇率为1美元＝8.28元人民币。其他相关资料：(1)上述用于甲生产线购建的外币支出均以外币专门借款支付。(2)甲生产线的实体建造工程(包括安装)于2002年12月31日全部完成且试运行正常。该生产线于2003年1月15日办理竣工决算，2003年2月1日正式投入使用。(3)美达公司有关外币账户2001年12月31日的期末余额如下：要求：(1)指出美达公司甲生产线购建项目中，借款费用开始资本化和停止资本化的时点。(2)编制美达公司2002年第一季度与外币业务相关的会计分录。(3)分别计算2002年3月31日“应收账款”、“应付账款”美元账户产生的汇兑损益，并合并编制相关的会计分录。(4)计算第一季度应计提的外币专门借款利息、购建甲生产线累计支出加权平均数(不含辅助费用)及应予以资本化的借款费用金额(计算中涉及美元折算时使用当期期末汇率)，并编制相关的会计分录。(5)计算第二季度与外币专门借款本息相关的汇兑损益，并编制相关的会计分录。(6)编制第三季度与外币专门借款利息费用相关的会计分录(计算中涉及美元折算时使用当期期末汇率)。___

综合题甲公司为上市公司。2008年至2010年，甲公司及其子公司发生的有关交易或事项如下： (1) 2009年1月1日，甲公司以30500万元从非关联方购入乙公司60%的股权，购买日乙公司可辨认净资产的公允价值为50000万元(含原未确认的无形资产公允价值3000万元)，除原未确认的无形资产外，其余各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。上述无形资产按10年采用直线法摊销，预计净残值为零。甲公司取得乙公司60%股权后，能够对乙公司的财务和经营政策实施控制。 2010年1月10日，甲公司与乙公司的其他股东签订协议，甲公司从乙公司其他股东处购买乙公司40%股权；甲公司以向乙公司其他股东发行本公司普通股股票作为对价，发行的普通股数量以乙公司2010年3月31日经评估确认的净资产公允价值为基础确定。甲公司股东大会、乙公司股东会于2010年1月20日同时批准上述协议。 乙公司2009年3月31日经评估确认的净资产公允价值为62000万元。经与乙公司其他股东协商，甲公司确定发行2500万股本公司普通股股票作为购买乙公司40010股权的对价。 2009年6月20日，甲公司定向发行本公司普通股购买乙公司40%股权的方案经相关监管部门批准。2009年6月30日，甲公司向乙公司其他股东定向发行本公司普通股2500万股，并已办理完成定向发行股票的登记手续和乙公司股东的变更登记手续。同日，甲公司股票的市场价格为每股10.5元。 2008年1月1日至2010年6月30日，乙公司实现净利润9500万元，在此期间未分配现金股利；乙公司因可供出售金融资产公允价值变动增加资本公积1200万元；除上述外，乙公司无其他影响所有者权益变动的事项。 (2)为了处置2010年末账龄在5年以上、账面余额为5500万元、账面价值为3000万元的应收账款，乙公司管理层2010年12月31日制定了以下两个可供选择的方案，供董事会决策。 方案1：将上述应收账款按照公允价值3100万元出售给甲公司的子公司(丙公司)，并由丙公司享有或承担该应收账款的收益或风险。 方案2：将上述应收账款委托某信托公司设立信托，由信托公司以该应收账款的未来现金流量为基础向社会公众发行年利率为3%、3年期的资产支持证券2800万元，乙公司享有或承担该应收账款的收益或风险。 (3)经董事会批准，甲公司2008年1月1日实施股权激励计划，其主要内容为：甲公司向乙公司50名管理人员每人授予10000份现金股票增值权，行权条件为乙公司2008年度实现的净利润较前1年增长6%，截止2009年12月31日2个会计年度平均净利润增长率为7%，截止2010年12月31日3个会计年度平均净利润增长率为8%；从达到上述业绩条件的当年末起，每持有1份现金股票增值权可以从甲公司获得相关于行权当日甲公司股票每股市场价格的现金，行权期为3年。 乙公司2008年度实现的净利润较前1年增长5%，本年度没有管理人员离职。该年末，甲公司预计乙公司截止2009年12月31日2个会计年度平均净利润增长率将达到7%，未来1年将有2名管理人员离职。 2009年度，乙公司有3名管理人员离职，实现的净利润较前1年增长7%。该年末，甲公司预计乙公司截止2010年12月31日3个会计年度平均净利润增长率将达到10%，未来1年将有4名管理人员离职。 2010年10月20日，甲公司经董事会批准取消原授予乙公司管理人员的股权激励计划，同时以现金补偿原授予现金股票增值权且尚未离职的乙公司管。理人员600万元。2010年初至取消股权激励计划前，乙公司有1名管理人员离职。 每份现金股票增值权公允价值如下：2008年1月1日为9元；2008年12月31日为10元；2009年12月31日为12元；2010年10月20日为11元。本题不考虑税费和其他因素。 [要求] (1)根据资料(1)，判断甲公司购买乙公司40%股权的交易性质，并说明判断依据。 (2)根据资料(1)，计算甲公司购买乙公司40%股权的成本，以及该交易对甲公司2010年6月30日合并股东权益的影响金额。 (3)根据资料(1)，计算甲公司2010年12月31日合并资产负债表应当列示的商誉金额。 (4)根据资料(2)，分别方案1和方案2，简述应收账款处置在乙公司个别财务报表和甲公司合并财务报表中的会计处理，并说明理由。 (5)根据资料(3)，计算股权激励计划的实施对甲公司2008年度和2009年度合并财务报表的影响，并简述相应的会计处理。 (6)根据资料(3)，计算股权激励计划的取消对甲公司2010年度合并财务报表的影响，并简述相应的会计处理。__________

综合题甲、乙、丙三个公司均为增值税-般纳税人，有关业务资料如下：资料-：2015年6月1日甲公司应收乙公司的货款为430万元(含增值税)。由于乙公司资金周转困难，双方经协商，决定于2016年1月1日进行债务重组，重组内容如下：  (1)乙公司以-批库存商品偿还-部分债务，该产品的成本为80万元，公允价值(即计税价格)为100万元，增值税税率17%，乙公司已为该批库存商品计提存货跌价准备5万元。  (2)以乙公司持有A公司的-项股权投资偿还-部分债务，该股权投资在乙公司账上被划分为可供出售金融资产，账面价值为135万元，其中“成本”为1 00万元、“公允价值变动”为35万元(借方余额)，未计提减值，该股权在债务重组日的公允价值为150万元。  (3)在上述基础上免除债务63万元，剩余债务展期2年，展期期间内加收利息，年利率为6%(与实际利率相同)，同时附或有条件，如果乙公司第2年实现盈利，则该年度的利率上升至10%，如果亏损，则仍维持6%的利率。  (4)201 6年1月1日，办理了上述股权的划转手续，库存商品验收入库，甲公司取得抵债资产后，分别作为交易性金融资产和库存商品核算。至债务重组日，甲公司应收乙公司的账款已计提坏账准备60万元。乙公司预计展期2年中各年均很可能实现盈利。  资料二：2016年6月1日，甲公司将上述债务重组取得库存商品和交易性金融资产与丙公司的原材料、全新厂房进行交换。甲公司持有的库存商品的账面价值为100万元，公允价值为120万元(不含税)，增值税税率17%；交易性金融资产的账面价值为150万元(累计公允价值变动为0)，公允价值为160万元；丙公司原材料的账面余额为120万元(未计提存货跌价准备)，公允价值为150万元(不含税)，增值税税率17%；厂房的成本和公允价值均为140万元，增值税税率1 1%。同时，甲公司支付给丙公司银行存款30.5万元。假定该交换具有商业实质，甲公司换入原材料、厂房作为原材料和固定资产核算，丙公司换入的库存商品和交易性金融资产仍作为库存商品和交易性金融资产核算。假设公允价值均等于计税价格；且不考虑除增值税以外的其他税费。要求： 1.根据资料-，计算重组日甲公司(债权人)重组后债权的人账价值和债务重组损失；________

综合题甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)有关无形资产业务如下： (1)2×10年1月，甲公司以银行存款2400万元购入一项土地使用权。甲公司无法预见该无形资产为企业带来经济利益的期限。 (2)2×10年6月，甲公司研发部门准备研究开发一项专有技术。在研究阶段，甲公司为了研究成果的应用研究、评价，以银行存款支付了相关支出800万元。 (3)2×10年8月，上述专有技术研究成功，转入开发阶段。企业将研究成果应用于该项专有技术的设计，直接发生的研发人员工资、材料费，以及相关设备折旧费等分别为1000万元、900万元和400万元，同时以银行存款支付了其他相关支出100万元。以上开发支出均满足无形资产的确认条件。 (4)2×10年10月，上述专有技术达到预定用途，形成无形资产。甲公司预计该专有技术的预计使用寿命为10年，无残值。甲公司无法可靠确定与该专有技术有关的经济利益的预期实现方式。 (5)2×11年4月，甲公司利用上述外购的土地使用权，自行开发建造厂房。厂房于2×11年9月达到预定可使用状态，累计所发生的必要支出2400万元。该厂房预计使用寿命为5年，预计净残值为30万元。假定甲公司对其采用年数总和法计提折旧。 (6)2×11年年末，甲公司对研发的专有技术进行的减值测试结果表明，其预计未来现金流量现值为1500万元，公允价值减去处置费用后的净额为1600万元，预计剩余使用寿命为4年，无残值。甲公司仍无法可靠确定与该专利技术有关的经济利益的预期实现方式。 (7)2×13年10月，甲公司研发的专有技术预期不能为企业带来经济利益，经批准将其予以转销。 要求：

综合题 甲公司为上市公司，适用的所得税税率为25%，2016年所得税汇算清缴尚未完成，2016年财务报表批准报出前，XYZ注册会计师事务所于2017年对该公司2016年度财务报表进行审计时，对以下交易或事项的会计处理提出疑问，并要求甲公司会计部门更正。 (1)因战略调整，经董事会批准，甲公司2016年9月30日与A公司签订一项不可撤销的销售合同，将位于郊区的办公用房转让给A公司。合同约定，办公用房转让价格为53000万元，A公司应于2017年1月15日前支付上述款项；甲公司应协助A公司于2017年2月1日前完成办公用房所有权的转移手续。 甲公司办公用房系2011年3月达到预定可使用状态并投入使用，成本为73500万元，预计使用年限为20年，预计净残值为1500万元，采用年限平均法计提折旧，至2016年9月30日签订销售合同时未计提减值准备。假定税法规定固定资产持有待售期间照提折旧。 2016年度，甲公司对该办公用房共计提了3600万元折旧，相关会计处理如下： 借：管理费用 3600 贷：累计折旧 3600 (2)2016年4月1日，甲公司与B公司签订资产置换合同，将作为投资性房地产的位于市中心的办公楼与B公司位于郊区的500亩土地使用权置换，投资性房地产的原值为20000万元，已计提投资性房地产累计折旧1000万元，公允价值为25000万元，B公司土地使用权的公允价值为24000万元，甲公司收到补价1000万元。甲公司收到土地使用权作为无形资产入账，预计尚可使用年限为30年，按直线法摊销。该交换具有商业实质，不考虑相关税费。 甲公司2016年对上述交易或事项的会计处理如下： 借：无形资产 18000 银行存款 1000 投资性房地产累计折旧 1000 贷：投资性房地产 20000 借：管理费用 450 贷：累计摊销 450 (3)2016年4月25日，甲公司与C公司签订债务重组协议，约定将甲公司应收C公司货款450万元转为对C公司的投资。经股东大会批准，C公司于4月30日完成股权登记手续。债务转为资本后，甲公司持有C公司20%的股权，对C公司的财务和经营政策具有重大影响。 该应收款项系甲公司向C公司销售产品形成，至2016年4月30日甲公司未计提坏账准备。4月30日，C公司20%股权的公允价值为360万元，C公司可辨认净资产公允价值为1500万元(含甲公司债权转增资本增加的价值)，除100台库存商品(账面价值总额为75万元、公允价值总额为150万元)外，其他可辨认资产和负债的公允价值均与账面价值相同。 2016年5月至12月，C公司净亏损为30万元，除所发生的30万元亏损外，未发生其他引起所有者权益变动的交易或事项。甲公司取得投资时C公司持有的上述100台库存商品至2016年年末已出售40台。 2016年12月31日，因对C公司投资出现减值迹象，甲公司对该项投资进行减值测试，确定其可收回金额为330万元。 假定税法规定，债务重组损失允许税前扣除，减值损失不得税前扣除。甲公司拟长期持有该项投资。 甲公司对上述交易或事项的会计处理为： 借：长期股权投资 330 营业外支出 120 贷：应收账款 450 借：投资收益 6 贷：长期股权投资——损益调整 6 (4)2016年7月1日，甲公司与D公司签订销售合同，向D公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为100万元，增值税税额为17万元。该批商品成本为60万元，商品已经发出，款项已经收到。协议约定，甲公司应于2017年3月1日将所售商品购回，回购价为108万元(不含增值税税额)。税法规定，税法与会计确认收入和成本条件相同(注：根据国税函〔2008〕875号)。 甲公司对上述交易或事项的会计处理为： 借：银行存款 117 贷：主营业务收入 100 应交税费——应交增值税(销项税额)17 借：主营业务成本 60 贷：库存商品 60 (5)2016年12月31日，甲公司有以下两份尚未履行的合同。 ①2016年2月，甲公司与E公司签订一份不可撤销合同，约定在2017年3月以每箱1.8万元的价格向E公司销售100箱Q产品；E公司预付定金20万元，若甲公司违约，需双倍返还定金。 2016年12月31日，甲公司的库存中没有Q产品及生产该产品所需原材料。因原材料价格大幅上涨，甲公司预计每箱Q产品的生产成本为2.07万元。 ②2016年8月，甲公司与F公司签订一份W产品销售合同，该合同为不可撤销合同，约定在2017年2月底以每件0.45万元的价格向F公司销售300件W产品，违约金为合同总价款的20%。 2016年12月31日，甲公司库存W产品300件，每件成本0.6万元，总额为180万元，按目前市场价格每件0.7万元计算的市价总额为210万元。 假定甲公司销售Q产品、W产品不发生销售费用。 因上述合同至2016年12月31日尚未完全履行，甲公司2016年将收到的E公司定金确认为预收账款，未进行其他会计处理。假定税法规定，违约金损失于实际发生时允许税前扣除。其会计处理如下： 借：银行存款 20 贷：预收账款 20 (6)甲公司的X设备于2013年10月20日购入，取得成本为900万元，预计使用年限为5年，预计净残值为零，按年限平均法计提折旧。 2015年12月31日，甲公司对X设备计提了减值准备102万元。计提减值准备后，固定资产的预计使用年限、预计净残值以及采用的折旧方法等不发生改变。 2016年12月31日，X设备的市场价格减去处置费用后的净额为204万元，预计设备使用及处置过程中所产生的未来现金流量现值为180万元。 甲公司在对该设备计提折旧的基础上，于2016年12月31日计提了减值准备50万元，相关会计处理如下： 借：资产减值损失 50 贷：固定资产减值准备 50 (7)2016年6月18日，甲公司与P公司签订商品销售合同，商品成本为800万元，售价为1000万元(同公允价值)。同日，双方签订租赁协议，约定自2016年7月1日起，甲公司以经营租赁方式自P公司将所售商品租回供管理部门使用，租赁期3年，每年租金按市场价格确定为60万元，每半年年末支付30万元。 甲公司于2016年6月28日收到P公司支付的商品货款。当日，商品所有权的转移手续办理完毕。税法规定该业务的处理方法与会计处理方法相同。 甲公司对上述交易或事项的会计处理为： 借：银行存款 1170 贷：库存商品 800 应交税费——应交增值税(销项税额)170 递延收益 200 借：管理费用 20 递延收益 10 贷：银行存款 30 (8)2016年12月1日，甲公司与R公司签订商品销售合同，商品成本为800万元，公允价值(等于售价)1000万元。同日，双方签订售后回购协议，约定2017年7月1日，甲公司自R公司回购该商品，回购价格按照当日市场价格确定。 甲公司于2016年12月1日收到R公司支付的商品货款。 税法规定该业务的处理方法与会计处理方法相同。 甲公司对上述交易或事项的会计处理为： 借：银行存款 1170 贷：其他应付款 1000 应交税费——应交增值税(销项税额)170 借：发出商品 800 贷：库存商品 800 要求：对上述注册会计师指出的事项逐项进行判断甲公司的处理是否正确，并对会计差错进行更正。(不需要编制将以前年度损益调整转入留存收益的分录，分录金额以万元为单位。)

综合题甲公司系增值税一般纳税人，开设有外币账户，会计核算以人民币作为记账本位币，外币交易采用交易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。该公司2015年12月份发生的外币业务及相关资料如下：(1)5日，从国外乙公司进口原材料一批，货款200000欧元，当日即期汇率为l欧元=8．50元人民币，按规定应交进口关税170000元人民币，应交进口增值税317900元人民币。货款尚未支付，进口关税及增值税当日以银行存款支付，并取得海关完税凭证。(2)14日，向国外丙公司出口销售商品一批(不考虑增值税)，货款40000美元，当日即期汇率为1美元=6．34元人民币，商品已经发出，货款尚未收到，但已满足收人确认条件。(3)16日，以人民币从银行购入200000欧元并存入银行，当日欧元的卖出价为1欧元=8．30元人民币，中间价为1欧元=8．26元人民币。(4)25日，向乙公司支付部分5日欠进口原材料款180000欧元，当日即期汇率为1欧元=8．51元人民币。(5)28日，收到丙公司汇来的货款40000美元，当日即期汇率为1美元=6．31元人民币。(6)31日，甲公司持有的可供出售金融资产(A国国债)公允价值为110000美元，其账面价值为100000美元(折算的记账本位币为621000元人民币)。(7)31日，甲公司持有B公司10万股股票划分为交易性金融资产，当日B公司股票市价为每股4．2美元，其账面价值为400000美元(折算的记账本位币为2560000元人民币)。(8)31日，甲公司持有C公司10万股股票划分为可供出售金融资产，当日12月31日，C公司股票市价为每股15港元，其账面价值为1200000港元(折算的记账本位币为960000元人民币)。(9)31日，根据当日即期汇率对有关外币货币性项目进行调整并确认汇兑差额，当日有关外币的即期汇率为1欧元=8．16元人民币；1美元=6．30元人民币；1港元=0．9元人民币。有关项目的余额如下：要求： 1.根据资料(1)至(8)，编制甲公司与外币业务相关的会计分录。________

综合题甲上市公司(以下简称甲公司)经批准于2008年1月1日按每份面值1000元发行了50万份可转换债券，取得总收入50400万元。该债券期限为5年，票面年利率为3%，实际利率为4%，自2009年1月1日起利息按年支付；债券发行1年后可转换为普通股股票，初始转股价为每股10元，股票面值为每股1元。甲公司在该项可转换公司债券进行初始确认时，按相关规定进行了分拆。 其他相关资料如下： (1)2008年1月1日，甲公司收到发行价款50400万元，所筹资金用于补充流动资金，债券利息不符合资本化条件，直接计入当期损益，所得税税率25%。 2008年甲上市公司归属于普通股股东的净利润为30000万元，2008年发行在外普通股加权平均数为40000万股。 (2)2009年1月1日，该可转换公司债券的50%转为甲公司的普通股，相关手续已于当日办妥，甲公司已支付2008年利息；未转为甲公司普通股的可转换公司债券持有至到期，其本金及最后一期利息一次结清。 假定：①甲公司采用实际利率法确认利息费用；②每年年末计提债券利息和确认利息费用；③不考虑其他相关因素；④(P/A，4%，5)=4.4518，(P/F，4%，5)=0.8219；⑤按实际利率计算的可转换公司债券的现值即为其包含的负债成分的公允价值；⑥按当日可转换公司债券的账面价值计算转股数。⑦所有计算结果保留2位小数，单位以万元或万股表示。