单选题 20×7年2月1日，甲建筑公司(本题下称“甲公司”)与乙房地产开发商(本题下称“乙公司”)签订了一份住宅建造合同，合同总价款为4700万元，建造期限2年，乙公司于开工时预付20%的合同价款。甲公司于20×7年3月1日开工建设，估计工程总成本为4500万元。至20×7年12月31日，甲公司实际发生成本1984万元，其中包括甲公司在订立合同时发生的投标费160万元。由于客户要求将原设计中采用的铝合金门窗改为隔热效果更好的塑钢门窗(属于主要结构发生变动)，甲公司预计完成合同尚需发生成本2976万元。为此，甲公司于20×7年12月31日要求增加合同价款500万元，并与乙公司达成一致意见。 20×8年度，甲公司实际发生成本2946万元，年底预计完成合同尚需发生530万元。 20×9年2月底，工程按时完工，甲公司累计实际发生工程成本5100万元(不包括投标费)。 假定该建造合同的结果能够可靠估计，甲公司采用累计实际发生合同成本占合同预计总成本的比例确定完工进度。甲公司适用的所得税税率为25%，预计未来期间不会变更；甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额以利用可抵扣暂时性差异。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第17～20题。

单选题因乙公司未履行经济合同，给甲公司造成损失60万元，甲公司要求乙公司赔偿损失60万元，但乙公司未予同意。甲公司遂于本年12月10日向法院提起诉讼，至12月31日法院尚未作出判决。甲公司预计胜诉可能性95%，可获得60万元赔偿金可能性为60%，可获得40万元赔偿金的可能性为50%，对于此业务甲公司12月31日应该( )。

单选题2×18年3月，A公司通过增发6000万股普通股(面值1元／股)，从非关联方处取得B公司20％的股权，所增发股份的公允价值为10400万元。为增发该部分股份，A公司向证券承销机构等支付了400万元的佣金和手续费。相关手续于增发当日完成。假定A公司取得该部分股权后能够对B公司施加重大影响。B公司20％的股权的公允价值与A公司增发股份的公允价值不存在重大差异。不考虑相关税费等其他因素影响。A公司该项长期股权投资的初始投资成本为( )。

单选题某社会团体按照规定每位会员需缴纳年费100元且无限定用途，会员需在每年1月1日缴纳当年的会费，也可以预缴以后年度的会费。2018年1月1日，该社会团体实际收到12018年度会费120万元，收到2019年度的会费100万元。假定该社会团体按月确认收入。下列关于该社会团体的相关会计处理，不正确的是( )。

单选题依照《合伙企业法》的规定，下列情形中，不属于普通合伙人被除名的情形是( )。

单选题中国公民甲、乙、丙共同设立一家有限责任公司，根据公司法律制度的规定，该公司必须设立的组织机构是( )。(2014年)

单选题AS企业2007年1月1日收到财政部门拨给企业用于购建X生产线的专项政府补助资金 500万元存入银行。2007年1月1日AS企业用该政府补助对X生产线进行购建。2007年 6月8日达到预定可使用状态，预计使用年限为10年，净残值为0万元，采用年限平均法计算年折旧额。则2007年应确认的营业外收入为( )万元。

单选题按照现金流量表准则的规定，下列不属于企业经营活动现金流量的是( )。

问答题甲公司2012年度发生的有关交易或事项如下： (1)2012年1月1日甲公司从其母公司处购入乙公司90%的股权，实际支付价款6000万元。合并日，乙公司可辨认净资产的账面价值为7000万元，公允价值为8000万元。甲公司取得乙公司90%股权后，能够对乙公司的财务和经营政策实施控制。2012年乙公司实现净利润1000万元，分配现金股利200万元。 (2)2012年3月1日甲公司以发行500万股、每股面值为1元、每股市场价格为12元的本公司普通股作为对价取得丙公司25%的股权，发行过程中支付券商的佣金及手续费30万元。甲公司取得丙公司25%股权后，能够对丙公司的财务和经营政策施加重大影响。2012年3月1日丙公司可辨认净资产公允价值与账面价值均为25000万元，2012年丙公司实现净利润1200万元，其中1～2月份实现净利润为160万元，丙公司于2012年11月10日向甲公司销售一批存货，售价为600万元，成本为400万元，至2012年12月31日，甲公司已将上述商品出售80%。 (3)2012年1月1日甲公司发行分期付息、到期还本的公司债券100万张，扣除发行手续费50万元后，实际取得价款9567万元。该债券每张面值为100元，期限为5年，票面年利率为4%，实际年利率为5%，每年12月31日计提利息并付息。 (4)2012年1月1日甲公司购入丁公司同日发行的分期付息、到期还本的公司债券50万张，实际支付价款4747万元，另支付手续费30万元。丁公司债券每张面值为100元，期限为5年，票面年利率为3%，实际年利率为4%，每年12月31日计提利息并支付利息。甲公司不准备将持有的丁公司债券分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，也尚未确定是否长期持有。2012年12月31日该金融资产公允价值为4828.08万元。 [要求] (答案中的金额单位用万元表示)

问答题华苑股份有限公司(本题下称“华苑公司”)系上市公司，主要从事电子设备的生产和销售，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。华苑公司所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为33%。华苑公司2005年度所得税汇算清缴于2006年2月28日完成，在此之前发生的2005年度纳税调整事项，均可进行纳税调整。华苑公司已于12月31日对公司账目进行结账。 2006年3月3日，华苑公司监事会对财务会计资料审查过程中发现的以下会计处理错误，提请财会部门进行处理： (1) 2005年10月15日，华苑公司与甲公司签订协议，采用支付手续费方式委托甲公司销售400台A设备，代销协议规定的销售价格为每台10万元，华苑公司按甲公司销售每台A设备价格的5%支付手续费。 至2005年12月31日，华苑公司累计向甲公司发出400台 A设备。每台A设备成本为87/2。 2005年12月31日，华苑公司收到甲公司转来的代销清单，注明已销售A设备300台，同时开出增值税专用发票，注明增值税额为510万元。至2006年3月31日，华苑公司尚未收到销售A设备的款项。 华苑公司的会计处理如下： 借：应收账款 4510 贷：主营业务收入 4000 应交税费一应交增值税(销项税额) 510 借：销售费用 200 贷：应收账款 200 借；主营业务成本 3200 贷：库存商品 3200 (2) 2005年12月1日，华苑公司与乙公司签订合同，以每台20万元的价格向乙公司销售50台B设备。每台B设备成本为 15万元。同时，华苑公司与乙公司签订补充合同，约定华苑公司在2006年4月30日以每台25万元的价格购回B设备。当日，华苑公司开出增值税专用发票，注明增值税额为170万元，款项已收存银行。至2005年12月31日，50台B设备尚未发出。 华苑公司的会计处理如下： 借：银行存款 1170 贷：主营业务收入 1000 应交税费一应交增值税(销项税额) 170 借：主营业务成本 750 贷：库存商品 750 (3) 2005年12月10日，华苑公司与丙公司签订股权转让协议，以6000万元的价格将持有的M公司股权转让给丙公司，股权转让协议经双方股东大会通过后生效。华苑公司对M公司股权投资采用成本法核算，账面余额为5400万元，至2005年12月31日，该股权转让协议尚未经双方股东大会批准；华苑公司也未收到丙公司支付的转让款。 华苑公司的会计处理如下： 借：其他应收款 6000 贷：长期股权投资 5400 投资收益 600 (4) 2005年11月25日，华苑公司与戊公司签订合同，为戊公司培训20名设备维护人员，分两期培训，每期培训10人，时间为30天；培训费用总额为40万元，培训开始日支付15万元，余款在第二期培训结束时支付。 2005年12月1日，华苑公司开始第一期培训，同时收到戊公司支付的培训费15万元并存入银行。至2005年12月31日，华苑公司已培训10人，发生培训支出18万元(以银行存款支付)。2005年12月28日，戊公司由于遭受自然灾害，生产经营发生严重困难，华苑公司预计25万元培训费难以收回。 华苑公司的会计处理如下： 借：银行存款 15 贷：预收账款 15 借；劳务成本 18 贷：银行存款 18 借：预收账款 15 应收账款 5 贷：主营业务收A 20 借：主营业务成本 18 贷：劳务成本 18 (5) 2005年12月25日，华苑公司向丙公司销售2台E设备并负责安装，安装工作为销售合同的重要组成部分。2005年12月28日，华苑公司发出E设备并开出增值税专用发票，注明的销售价格为每台250万元，价款总额为500万元，增值税额为85万元。华苑公司已收到丙公司通过银行支付的上述款项。E设备每台成本为180万元。至2005年12月31日，E设备的安装工作尚未开始。 华苑公司的会计处理如下： 借：银行存款 585 贷：主营业务收入 500 应交税费一应交增值税(销项税额) 85 借：主营业务成本 360 贷：库存商品 360 (6) 2006年2月8日，华苑公司已获知丁公司被法院依法宣告破产，应收丁公司款项585万元应全额计提坏账准备。 对于该应收丁公司款项，由于2005年12月31日已获知丁公司资金周转困难，难以全额收回，已按应收丁公司款项585万元的60%计提坏账准备。 2006年2月8日，华苑公司的会计处理如下： 借：资产减值损失 234 贷：坏账准备 234 (7) 2006年3月22日，庚公司诉华苑公司违约案判决，法院一审判决华苑公司赔偿庚公司50万元经济损失。华苑公司和庚公司均表示不再上诉。华苑公司尚未向庚公司支付该赔偿款。 该诉讼案系华苑公司未按照合同约定向庚公司发货所引起的，庚公司通过法律程序要求华苑公司赔偿部分经济损失。2005年12月31日，该诉讼案件尚未作出判决，华苑公司已按估计赔偿金额40万元确认预计负债。 2006年3月22日，华苑公司的会计处理如下： 借：营业外支出 10 贷：预计负债 10 其他有关资料如下： (1) 华苑公司销售商品、提供劳务均为正常的生产经营活动，交易价格均为公允价格。 (2) 商品销售价格均不含增值税。 (3) 商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转。 (4) 所售商品均未计提存货跌价准备。 (5) 采用账龄分析法计提坏账准备，账龄6个月以内的应收账款计提坏账准备的比例为5%，6个月以上的应收账款计提坏账准备的比例为10%。根据税法规定，按应收账款期末余额5‰计提的坏账准备允许从应纳税所得额中扣除。 (6) 不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。 (7) 华苑公司按当年实现净利润的10%提取法定盈余公积。 要求： (1) 对监事会发现的上述会计差错进行更正处理(涉及利润分配和应交所得税的调整可以合并编制)。 (2) 填列上述会计差错更正对华苑公司2005年度会计报表相关项目的调整金额(调整数以“+”表示，调减数以“-”表示，不调整以“0”表示)。 项 目 调整金额(万元) 应收账款 其他应收款 存货 长期股权投资 盈余公积 未分配利润 营业收入 营业成本 销售费用 资产减值损失 财务费用 所得税费用

问答题甲公司系药品制造企业，其为增值税一般纳税人。甲公司于20×2年1月31日经董事会会议通过，决定研制一项新型药品，该药物目前国内尚无同类产品，预计需要3年时间才能完成。甲公司为研制新型药品发生了如下交易或事项： (1)20×2年2月20日从国外购入相关研究资料，实际支付的金额为100万美元，美元兑人民币的即期汇率为1：7.8。 (2)20×2年2月30日，向主管部门申请国家级科研项目研发补贴500万元。主管部门经研究批准了该项申请，并于20×5年4月4日拨入300万元，其余200万元待项目研发完成并经权威机构认证通过后再予拨付，如果项目不能达到预定目标，或者权威机构认证未予通过，则余款200万元不再拨付。 (3)20×2年3月10日日购入为研发新药品所需的实验器材，以银行存款支付。该实验器材作为固定资产管理，其原价为1 200万元，预计使用年限为10年，按照直线法计提折旧，预计净残值为零。 (4)为研发该药品自20×2年2月1日起至20×2年6月30日止，已发生人员工资300万元，其他费用600万元以银行存款支付。 (5)经研究，甲公司认为继续开发该新药品具有技术上可行性，为此，于20×2年7月1日起，开始进行开发活动。至20×2年12月31日，已投入原材料3 000万元，相关的增值税额为510万元；支付相关人员工资300万元。 (6)20×3年1月1日，甲公司经进一步研发证明其继续开发该项药品具有技术上的可靠性，有可靠的财务等资源支持其完成该项开发，研发成功的可能性很大，一旦研发成功将给公司带来极大的效益，且开发阶段的支出能够可靠计量，即符合资本化条件。甲公司于 20×3年度为进一步研发新药品，发生的材料、增值税额、工资、其他费用分别为8 000万元、1 360万元、800万元、1 200万元(以银行存款支付)。 该药品于20×4年度发生开发费用5 000万元，其中，人员工资3 000万元，其他费用 2 000万元以银行存款支付。该项无形资产预计可使用10年，按直线法摊销，预计净残值为零。20×5年1月6日，该项开发活动达到预定可使用状态。 (7)甲公司于20×5年3月31日收到主管部门拨付的剩余补贴款项。 (8)因市场上又出现新的与甲公司新产品类似的药品，导致甲公司研制的上述新药品的销量锐减，为此，甲公司于20×8年12月31日对该项无形资产进行减值测试，预计其公允价值为8 200万元，预计销售费用为200万元，预计尚可使用4年，预计净残值为零。 假定不考虑所得税影响和其他相关因素。 要求： (1)按年编制甲公司20×2年至20×5年与研发活动相关的会计分录、计算甲公司应予资本化计入无形资产的研发成本； (2)计算甲公司20×8年12月31日的可收回金额，并计算应计提的减值准备、编制相关的会计分录； (3)计算甲公司该项无形资产于20×9年度应摊销金额。

问答题甲公司2014年末有关资产组、总部资产和商誉的资料如下。 (1)甲公司在A、B、C三地拥有三家分公司，其中，C分公司是上年吸收合并的公司。这三家分公司的经营活动由一个总部负责运作；同时，由于A、B、C三家分公司均能产生独立于其他分公司的现金流入，所以该公司将这三家分公司确定为三个资产组，将经营总部确认为总部资产。 (2)2014年12月31日，企业经营所处的技术环境发生了重大不利变化，企业各项资产出现减值迹象，需要进行减值测试。假设总部资产的账面价值为3000万元，能够按照各资产组账面价值的相对比例进行合理分摊。 (3)A资产组的账面价值为1500万元。预计尚可使用寿命为15年，甲公司预计2014年末A资产组(包括分配的总部资产)的可收回金额为3000万元。 (4)B资产组的账面价值为2250万元，其中包括无形资产B1为1350万元、固定资产B2为900万元。预计B资产组的尚可使用寿命为10年。甲公司预计2014年末B资产组(包括分配的总部资产)的可收回金额为3189万元，其中无形资产B1的公允价值减去处置费用后的净额为1300万元，固定资产B2无法确定公允价值减去处置费用的净额，无形资产B1、固定资产B2其未来现金流量的现值无法确定。 (5)C资产组包含商誉的账面价值为3000万元，其中固定资产C1为1000万元、固定资产C2为1000万元、固定资产C3为775万元、合并商誉为225万元。预计C资产组尚可使用寿命为5年。甲公司预计2014年末C资产组(包括分配的总部资产)的可收回金额为2575.6万元，其中固定资产C1、C2和C3均无法确定其未来现金流量的现值，C1、C2无法确定公允价值减去处置费用的净额，C3公允价值减去处置费用的净额为700万元。 要求：

问答题中国公民张先生是某民营非上市公司的个人大股东，同时也是一位作家。2016年10月取得的部分实物或现金收入如下：(1)公司为其购买了一辆轿车并将车辆所有权办到其名下，该车购买价为35万元。经当地主管税务机关核定，公司在代扣个人所得税税款时允许税前减除的数额为7万元。 (2)将本人一部长篇小说手稿的著作权拍卖取得收入5万元，同时拍卖一幅名人书法作品取得收入35万元。经税务机关确认，所拍卖的书法作品原值及相关费用为20万元。(3)受邀为某企业家培训班讲课两天，取得讲课费3万元。(4)当月转让2016年3月购入的境内某上市公司股票，扣除印花税和交易手续费等，净盈利5320．56元。同时因持有该上市公司的股票8个月而取得公司分配的2015年度红利2000元。(5)因有一张购物发票中奖获得1000元奖金。要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。(1)计算公司为张先生购买轿车应代扣代缴的个人所得税。(2)计算长篇小说手稿著作权拍卖收入应缴纳的个人所得税。(3)计算书法作品拍卖所得应缴纳的个人所得税。(4)计算讲课费收入应缴纳的个人所得税。(5)计算销售股票净盈利和取得的股票红利共应缴纳的个人所得税。(6)计算发票中奖收入应缴纳的个人所得税。(2013年考题改编)

问答题注册会计师在对甲公司2012年财务报表进行审计时，关注到以下交易或事项的会计处理： (1)2012年，甲公司将本公司商品出售给关联方乙公司，期末形成应收账款6000万元。甲公司对一年以内的应收账款按5%计提坏账准备，但对于关联方的应收账款不计。该6000万元应收账款未计提坏账准备。A注册会计师了解到乙公司2012年末的财务状况恶化，估计甲公司应收乙公司的账款有20%无法收回。 (2)2012年5月10日，甲公司以1200万元自市场回购本公司普通股股票，拟用于对员工进行股权激励。因甲公司的母公司丁公司于2012年7月1日与甲公司签订了股权激励协议，甲公司暂未实施本公司的股权激励。根据丁公司与甲公司高管签订的股权激励协议，丁公司对甲公司的20名高管每人授予100万份丁公司的股票期权。授予日每份股票期权的公允价值为6元。行权条件为自授予日起，高管人员在甲公司服务满3年。至2012年12月31日，甲公司没有高管人员离开，预计未来三年也不会有人离开。甲公司会计处理： 借：资本公积 1200 贷：银行存款 1200 对丁公司授予甲公司高管的股票期权甲公司未进行会计处理。 (3)因急需新设销售门店，甲公司委托中介代找门市房，并约定中介费用20万元。2012年2月1日，经中介介绍，甲公司与丙公司签订了经营租赁合同，约定租赁期自2012年2月1日起三年，年租金840万元。丙公司同意免除前两个月的租金，丙公司尚未支付的物业费200万元由甲公司支付。如甲公司提取解除则违约金为60万元。甲公司于租赁开始日支付了当年租金770万元和物业费200万元。甲公司会计处理如下： 借：销售费用 990 贷：银行存款 990 (4)甲公司持有的作为交易性金融资产的股票1000万股，因市价变动对公司损益造成重大影响，甲公司董事会于2012年12月31日做出决定，将其转换为可供出售金融资产。该金融资产转换前账面价值为8000万元，2012年12月31日市场价为9500万元。甲公司的会计处理： 借：可供出售金融资产 9500 贷：交易性金融资产 8000 资本公积 1500 (5)甲公司编制的2012年利润表中，其他综合收益金额为1100万元，包括可供出售金融资产当期公允价值上升600万元，因确认同一控制下企业合并产生的长期股权投资冲减资本公积1000万元，用权益法核算确认的在被投资单位其他资本公积增加额中享有的份额为800万元，因对发行的可转换公司债券进行分拆确认计入资本公积700万元。 (6)其他资料：甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积，不考虑所得税及其他相关税费。 [要求]

问答题A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2012年发生以下非货币性资产交换： (1)2012年5月1日，A、B公司签订资产交换协议。协议规定：A公司将其建造的某项待售房产与B公司持有的长期股权投资进行交换。A公司换出房产的账面价值为5600万元，公允价值为8000万元，应缴纳营业税400万元；B公司换出的长期股权投资的账面价值为5000万元，公允价值为7000万元，B公司另向A公司支付1000万元的补价。5月15日，该协议正式生效。 (2)A公司以一台设备换入丁公司一批原材料，该设备的账面原价为60万元，已提折旧为10万元，已提减值准备为2万元。换入原材料发票价款为40万元，增值税额为6.8万元。(答案中的金额单位用万元表示) [要求]

问答题甲公司拥有乙公司10%的股份，并为乙公司常年提供最新研制的产品生产技术，乙公司生产产品的90%销售给甲公司。甲公司为乙公司提供担保的某项银行借款计5000万元于2014年5月到期。该借款系由乙公司于2010年5月从银行借入，甲公司为乙公司此项银行借款的本息提供60%的担保。乙公司借入的款项至到期日应偿付的本息为5100万元。由于乙公司无力偿还到期债务，债权银行于7月向法院提起诉讼，要求乙公司及为其提供担保的甲公司偿还借款本息，并支付罚息80万元。至12月31日，法院尚未作出判决，甲公司预计承担此项债务的可能性为50%。2015年3月5日，法院作出一审判决，乙公司和甲公司败诉，甲公司需为乙公司偿还借款本息的60%，乙公司和甲公司对该判决不服，于3月15日上诉至二审法院。至财务会计报告批准报出前，二审法院尚未作出终审判决，甲公司估计需替乙公司偿还借款本息60%，的可能性为80%，即预计担保损失为3060万元。 要求：

问答题中科股份有限公司(本题下称“中科公司”)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。中科公司以人民币作为记账本位币，外币业务采用业务发生时的市场汇率折算，按月计算汇兑损益。 (1)中科公司有关外币账户2008年3月31日的余额如下： 项目 外币账户余额(万美元) 汇率 人民币账户外余额(万人民币) 银行存款 800 7.0 5600 应收存款 400 7.0 2800 应付存款 200 7.0 1400 长期借款 1000 7.0 7000 (2)中科公司2008年4月份发生的有关外币交易或事项如下： ①4月3日，将100万美元兑换为人民币，兑换取得的人民币已存入银行。当日市场汇率为1美元=7.0元人民币，当日银行买入价为1美元=6.9元人民币。 ②4月10日，从国外购入一批原材料，货款总额为400万美元。该原材料已验收入库，货款尚未支付。当日市场汇率为1美元=6.9元人民币。另外，以银行存款支付该原材料的进口关税500万元人民币，增值税554.2万元人民币。 ③4月14日，出口销售一批商品，销售价款为600万美元，货款尚未收到。当日市场汇率为1美元=6.9元人民币。假设不考虑相关税费。 ④4月20日，收到应收账款300万美元，款项已存入银行。当日市场汇率为1美元= 6.8元人民币。该应收账款系2月份出口销售发生的。 ⑤4月25日，以每股10美元的价格(不考虑相关税费)购入英国Host公司发行的股票10000股作为交易性金融资产，当日市场汇率为1美元=6.8元人民币。 ⑥4月30日，计提长期借款第一季度发生的利息。该长期借款系2008年1月1日从中国银行借入的专门借款，用于购买建造某生产线的专用设备，借入款项已于当日支付给该专用设备的外国供应商。该生产线的建造工程已于2007年10月开工。该外币借款金额为 1000万元，期限2年，年利率为4%，按季计提借款利息，到期一次还本，每年末支付利息。该专用设备于3月20日投入安装。至2008年4月30日，该生产线尚处于建造过程中。 ⑦4月30日，英国Host公司发行的股票市价为11美元。 ⑧4月30日，市场汇率为1美元=6.7元人民币。 要求：

问答题甲公司为上市公司，财务决算前公司内部审计部门在对其2014年度财务报表进行内审时，对以下交易或事项的会计处理提出疑问： (1)2014年3月1日正式建造完成并交付使用一座核电站核设施，实际发生的成本为200000万元，预计使用寿命为40年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。据国家法律和行政法规、国际公约等规定，企业应承担环境保护和生态恢复等义务。预计40年后该核电站核设施弃置时，将发生弃置费用20000万元。 甲公司2014年对上述交易或事项的会计处理 如下： 借：固定资产 220000 贷：在建工程 200000 预计负债 20000 借：生产成本 (220000÷40×9/12)4125 贷：累计折旧 4125 (2)甲公司2014年6月30日购入N型机器作为固定资产使用，该机器已收到，无须安装。购货合同约定，N型机器的总价款为2000万元，分3年支付，2015年6月30日支付1000万元，2016年6月30日支付600万元，2017年6月30日支付400万元。该机器预计其使用寿命为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。甲公司2014年对上述交易或事项的会计处理如下： 借：固定资产 2000 贷：长期应付款 2000 借：管理费用 200 贷：累计折旧 200 (3)经董事会批准，甲公司2014年9月30日与乙公司签订一项不可撤销的销售合同，将一条停用的生产线转让给乙公司。合同约定，该生产线转让价格为3100万元，乙公司应于2014年1月15日前支付上述款项；甲公司应协助乙公司于2014年2月1日前完成生产线安装事宜。 甲公司生产线系2009年3月达到预定可使用状态并投入使用，成本为4900万元，预计使用年限为20年，预计净残值为100万元，采用年限平均法计提折旧，截至2014年9月30日一直未计提减值准备。 2014年度，甲公司对该生产线共计提了240万元折旧，相关会计处理如下： 借：管理费用 240 贷：累计折旧 240 假定在考虑货币的时间价值和相关期间通货膨胀等因素下确定的折现率为6%。已知(P/F，6%，1)=0.9434；(P/F，6%，2)=0.8900；(P/F，6%，3)=0.8396；(P/F，6%，40)=0.0972。 要求：根据资料(1)至(3)，逐项判断甲公司会计处理是否正确；如不正确，简要说明理由，并编制更正有关差错的会计分录(有关差错更正按当期差错处理，不要求编制结转损益的会计分录)。(答案中的金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数)

问答题A公司于2011年1月1日，为建造某项工程专门从银行借入2000万欧元的专门借款，借款年利率为6%，期限为3年，假定不考虑借款过程中发生的相关费用、未支出专门借款的利息收入或投资收益。合同约定，每年1月1日支付上年度利息，到期还本。 工程于2011年1月1日开始实体建造，预计于2012年6月30日完工，达到预定可使用状态，期间发生的资产支出如下： 2011年1月1日，支出400万欧元： 2011年7月1日，支出600万欧元： 2012年1月1日，支出800万欧元： 2012年3月1日，支出200万欧元。 A公司的记账本位币为人民币，外币业务采用交易发生时的市场汇率折算。相关汇率如下： 2011年1月1日，市场汇率为1欧元=8.74元人民币： 2011年6月30日，市场汇率为1欧元=8.90元人民币： 2011年7月1日，市场汇率为1欧元=8.79元人民币： 2011年12月31日，市场汇率为1欧元=8.90元人民币； 2012年1月1日，市场汇率为1欧元=9.01元人民币： 2012年3月1日，市场汇率为1欧元=8.92元人民币： 2012年6月30日，市场汇率为1欧元=8.80元人民币。 假定A公司每半年计提一次利息和计算汇兑损益。(答案中的金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数) [要求]

问答题某县城一家房地产开发企业(增值税一般纳税人)2016年5月支付土地使用权价款1750万元和契税52．5万元取得一宗土地的使用权，将其中80％的面积用于开发建造10栋住宅楼。当年建成后，80％的建筑面积于11月直接对外销售，取得含增值税销售收入7648万元；其余部分暂时对外出租，本年度内取得含增值税租金收入63万元。与该住宅楼开发相关的成本、费用有： (1)前期拆迁补偿费90万元，直接建筑成本2100万元，环卫绿化工程费用60万元。 (2)发生管理费用450万元、销售费用280万元、利息费用370万元(利息费用虽未超过同期银行贷款利率，但不能准确按转让房地产项目计算分摊)。 (3)该企业建造过程中可扣除的增值税进项税合计为400万元，出租房产过程中未直接发生增值税进项税。 (其他资料：当地政府规定，房地产开发企业发生的管理费用、销售费用、利息费用在计算土地增值税增值额时的扣除比例为9％) 要求：根据上述资料，回答下列问题。 (1)计算该房地产开发企业上述业务增值税的销项税额： (2)计算该房地产开发企业应缴纳的城市维护建设税和教育费附加、地方教育附加； (3)该房地产开发企业计算土地增值税的增值额时，允许扣除的取得土地使用权支付金额和房地产开发成本合计数； (4)该房地产开发企业计算土地增值税的增值额时，允许扣除的房地产开发费用； (5)计算该房地产开发企业的土地增值额； (6)计算该房地产开发企业应缴纳的土地增值税。