问答题2013年4月1日，甲建筑公司(以下简称“甲公司”)与当地政府签订一项总金额为9000万元的固定造价合同，承建一条高速公路，工程于2013年4月1日开工，预计2015年3月31日完工，合同规定如果该工程质量优异可获得奖励款300万元。该公司采用累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定完工进度，按照完工百分比法确认收入。最初预计总成本为8000万元。甲公司有关资料如下。 (1)2013年甲公司实际发生施工成本3000万元(均为原材料、职工薪酬等费用，下同)，为完成合同尚需发生成本5000万元；2013年末与当地政府已结算工程价款3800万元，实际收到当地政府工程款项3500万元。 (2)2014年初当地政府提出修改图纸，在甲公司承建该条高速公路上增建一座桥梁，为此当地政府书面通知甲公司增加合同价款1000万元。2014年甲公司与B公司签订分包合同，委托B公司承建该高速公路上的该座桥梁，合同总金额为800万元，规定期限为15个月，按照工程进度支付工程款。至2014年12月31日B公司已完成工程进度的75%，2014年12月31日甲公司向B公司支付了工程款。同时，2014年甲公司发生建造成本4800万元。此外，2014年因价格因素将预计总成本调整为10500万元，估计完成合同尚需发生成本2100万元，为此甲公司与当地政府协商要求其增加合同价款2000万元，至2014年末当地政府未同意。2014年甲公司与当地政府结算工程价款4000万元，实际收到当地政府工程款项4200万元。 (3)2015年B公司所承建桥梁建造仃务全部完成经验收合格，按照合同规定向B公司支付工程尾款。甲公司当年发生建造成本1800万元。因价格因素甲公司要求当地政府增加的合同价款2000万元至2015年当地政府已经同意并收到书面通知。因该工程质量优异而获得客户奖励款300万元。与当地政府结算工程价款4300万元，其余工程款尚未收到。 不考虑其他因素，要求：

问答题Y股份有限公司(以下简称“Y公司”)为一家上市公司，2×18年年初所有者权益总额为3100万元，其中股本1000万元，资本公积900万元(其他资本公积明细金额500万元，股本溢价明细金额400万元)，盈余公积500万元，未分配利润700万元。本年度Y公司实现税后利润600万元。2×18年发生如下有关业务：(1)3月1日，股东大会作出利润分配决议，宣告并分派现金股利20万元，宣告并分派股票股利10万股，每股面值1元。(2)4月30日，以资本公积转增股本300万元。(3)8月1日，通过支付银行存款方式取得同一集团甲公司80％的股权，甲公司相对于最终控制方而言的所有者权益账面价值为1000万元，支付银行存款500万元。(4)9月30日，将一项以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，重分类日该金融资产的公允价值为150万元，该项以摊余成本计量的金融资产的“成本”明细科目余额为100万元，“利息调整”明细科目为借方余额25万元。(5)12月31日，按照2×17年年初制订的一项针对高管人员的以权益结算的股份支付计划，计算出本年应确认的费用为200万元。假定盈余公积的提取比例为10％。要求：

问答题A股份有限公司(以下简称“A公司”)为境内上市公司，属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。假定A公司有关增值税的处理都是正确的。A公司2016年度发生的有关事项及其会计处理如下： (1)2016年12月1日，A公司与W公司签订协议，采取以旧换新方式向W公司销售一批甲商品(非金银首饰)，同时从W公司收回一批同类旧商品作为原材料入库。协议约定，甲商品的销售价格为200万元，旧商品的回收价格为20万元(不考虑增值税)，W公司另向A公司支付214万元。12月6日，A公司根据协议发出甲商品，开出的增值税专用发票上注明的商品价格为200万元，增值税税额为34万元，并收到银行存款214万元。该批甲商品的实际成本为130万元。旧商品已验收入库。 A公司的会计处理如下： 借：银行存款 214 贷：主营业务收入 180 应交税费—应交增值税(销项税额) 34 借：主营业务成本 130 贷：库存商品 130 (2)2016年11月30日，A公司接受一项产品安装任务，安装期为4个月，合同总收入为100万元，至2016年年底已经预收款项50万元，实际发生成本28万元，估计还会发生成本42万元。 2016年度，A公司在财务报表中将100万元全部确认为劳务收入(对应科目为预收账款)，并结转28万元的成本。 (3)2016年12月1日，A公司向C公司销售商品一批，销售价格为100万元，成本为80万元，商品已经发出，该批商品对方已预付全部款项。C公司当天收到商品后，发现商品质量未达到合同规定的要求，立即根据合同的有关价格折让和退货的条款与A公司协商，要求A公司在价格上给予一定的折让，否则予以退货。至年底，双方尚未就此达成一致意见，A公司也未采取任何补救措施。 A公司认为款项已经收到，A公司于2016年年末确认了收入并结转了已售商品的成本。 (4)2016年12月1日，A公司与D公司签订销售合同。合同规定，A公司向D公司销售生产线一条，总价款为250万元；A公司负责该生产线的安装调试工作，且安装调试工作是销售合同的重要组成部分。12月5日，A公司向D公司发出生产线；12月8日，D公司收到生产线并向A公司支付250万元货款；12月20日，A公司向D公司派出生产线安装工程技术人员，进行生产线的安装调试；至12月31日，该生产线尚未安装完工。 A公司2016年未确认销售收入。 (5)2016年12月1日，A公司与E公司签订协议，向E公司销售一台大型设备，总价款为800万元。但是，A公司需要委托F企业来完成设备的一个主要部件的制造任务。根据A公司与F企业之间的协议，F企业生产该部件发生成本的110%即为A公司应支付给F企业的相关货款。12月25日，A公司本身负责的部件制造任务以及F企业负责的部件制造任务均已完成，并由A公司组装后将设备运往E公司。至2016年12月31日，E公司尚未向A公司支付有关货款。F企业相关的制造成本详细资料尚未交给A公司。A公司本身在该大型设备的制造过程中发生的成本为500万元。 A公司于2016年年末确认了收入，并按500万元结转销售成本。 (6)2016年12月15日，A公司采用托收承付方式向G公司销售一批商品，成本为100万元，开出的增值税专用发票上注明售价200万元，增值税税额34万元。该批商品已经发出，并已向银行办妥托收手续。此时得知G公司在另一项交易中发生巨额损失，资金周转十分困难，已经拖欠其他公司的货款。 A公司的会计处理如下： 借：应收账款 234 贷：主营业务收入 200 应交税费—应交增值税(销项税额) 34(200×17%) 借：主营业务成本 100 贷：库存商品 100 假定不考虑增值税以外的相关税费。 要求：分析、判断A公司上述各事项中有关收入的确认是否正确，并说明理由。如不正确，编制2016年差错更正的会计处理(有关差错按当期差错处理)。

问答题甲股份有限公司为工业企业，该公司2003年有关资料如下： (1)资产、负债类部分账户年初、年末余额和本年发生额如下：　　　　　　　　　　　　　　 　　　　　　　　　　　　　　单位：万元 账户名称 年初余额 本年发生额 年末余额 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 短期投资 100 500 400 200 应收票据 300 300 应收账款（总） 500 3000 2800 700 ——甲公司 600 2500 2200 900 ——乙公司 100 500 600 200 坏账准备 6 3 9 应收股利 10 10 原材料 300 2000 2200 100 制造费用 800 800 生产成本 100 4000 3800 300 库存商品 200 3800 3500 500 固定资产 5000 400 1000 4400 累计折旧 2000 800 200 1400 在建工程 1000 300 1300 短期借款 200 250 50 长期借款 1000 1000 应付账款（总） 300 1300 1200 200 ——丙公司 1200 1000 300 ——丁公司 200 100 200 100 应付工资 1053 1053 应付福利费 30 107 147 70 应交税金（总） 50 1300 1310 60 ——应交增值税 850 850 ——未交增值税 30 180 200 50 ——应交其他税金 20 270 260 10 其他应交款 5 19.3 15.3 1 　　(2)损益类部分账户本年发生额如下：　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　单位：万元 账户名称 借方发生额 贷方发生额 主营业务收入 5000 主营业务成本 3500 主营业务税金及附加 51 营业费用 300 管理费用 500 财务费用 25 投资收益 30 营业外支出 20 年得税 198 　　(3)其他有关资料如下；　　①短期投资的取得及出售均为现金结算，且短期投资均不属于现金等价物。　　②“制造费用”及“生产成本”科目借方发生额含工资及福利费1000万元、折旧费180万元，不含其他摊入的费用。　　③“固定资产”科目借方发生额为现金购入的固定资产400万元；“在建工程”科目借方发生额含用现金支付的资本化利息费用30万元，以及用现金支付的出包工程款270万元。　　④应付工资与应付福利费均为生产经营人员的工资及福利费。　　⑤“应交税金——应交增值税”科目借方发生额含增值税进项税额340万元、已交税金310万元、转出未交增值税200万元，贷方发生额为销售商品发生的销项税额850万元，“应交税金——未交增值税”科目借方发生额为交纳的增值税180万元，“其他应交款”科目借方发生额为交纳的教育费附加。　　⑥“营业费用”及“管理费用”科目借方发生额含工资及福利费200万元、离退休人员费80万元、计提坏账准备3万元、折旧费20万元、房产税和印花税20万元以及用现金支付的其他费用467万元。　　⑦“财务费用”科目借方发生额含票据贴现利息 5万元以及用理金支付的其他利息。　　⑧“投资收益”科目贷方发生额含出售股票获得的投资收益20万元以及收到的现金股利。　　⑨“营业外支出”科目借方发生额为出售固定资产发生的净损失20万元(出售固定资产的原价 1000万元、累计折旧800万元，支付的清理费用 30万元，收到的价款210万元)。　　⑩假定该公司期未发生其他交易或事项。　　要求：　　(1)填列该公司资产负债表所列示项目的年初数和年末数。资产负债表(部分项目)　　　　　　编制：甲股份　　　　　　　　　2003年12月31日　　　　 　　　单位：万元单位：有限公司 资产 年初数 年末数 负债和股东权益 年初数 年末数 应收账款 应付账款 预付账款 预收账款 存货 　　(2)填列该公司现金流量表所列示项目的金额。现金流量表(部分项目)　　　　　编制单位：甲股份有限公司 　　　　 　2003年度 　　　　　　　　 　单位：万元 项目 计算过程 金额 销售商品、提供劳务收到的现金 购买商品、接受劳务支付的现金 支付给职工以及为职工支付的现金 支付各项税费 支付的其他与经营活动有关的现金 收回投资所收到的现金 取得投资收益所收到的现金 处置固定资产所收回的现金净额 购建固定资产所支付的现金 投资所支付的现金 取得借款所收到的现金 偿付债务所支付的现金 偿付利息所支付的现金

问答题(2016年)2016年3月1日，为支付工程款项，A公司向B公司签发一张以甲银行为承兑人、金额为150万元的银行承兑汇票，汇票到期日为2016年9月1日，甲银行作为承兑人在汇票票面上签章。4月1日，B公司将该汇票背书转让给C公司，用于支付买卖合同价款。后因C公司向B公司出售的合同项下货物存在严重质量问题，双方发生纠纷。5月1日，C公司为支付广告费，将该汇票背书转让给D公司。D公司负责人知悉B、C公司之间合同纠纷的详情，对该汇票产生疑虑，遂要求C公司的关联企业E公司与D公司签订了一份保证合同。保证合同约定，E公司就C公司对D公司承担的票据责任提供连带责任保证。但E公司未在汇票上记载有关保证事项，亦未签章。6月1日，D公司将该汇票背书转让给F公司，以偿还所欠F公司的租金。9月2日，F公司持该汇票向甲银行提示付款，甲银行以A公司资信状况不佳、账户余额不足为由拒付。F公司遂向B、D公司追索。B公司以C公司违反买卖合同为由，对F公司的追索予以拒绝，D公司向F公司承担票据责任后，分别向B、E公司追索，B公司仍以C公司违反买卖合同为由，对D公司的追索予以拒绝，E公司亦拒绝。要求：根据上述内容，分别回答下列问题：

问答题甲公司授权业务员张某去乙公司采购大蒜，张某持甲公司已经盖章的空白合同书以及采购大蒜的授权委托书前往。2014年3月1日，张某以甲公司的名义和乙公司签订大蒜买卖合同，约定由乙公司代办托运，货交承运人丙公司后即视为完成交付。大蒜总价款为100万元，货交丙公司后甲公司先付50万元货款，货到甲公司后再付清余款50万元。双方还约定，甲公司向乙公司先交付的50万元货款中包含定金20万元，如任何一方违约，需向守约方支付违约金30万元。2014年3月2日，张某发现乙公司尚有部分绿豆要出售，认为时值绿豆销售旺季，遂擅自决定以甲公可的名义和乙公司再签订一份绿豆买卖合同，总价款为100万元，仍由乙公司代办托运，货交承运人丙公司后即视为完成交付。其他条款与大蒜买卖合同的约定相同。2014年4月1日，乙公司按照约定将大蒜和绿豆交付丙公司，甲公司将50万元大蒜货款和50万元绿豆货款汇付给乙公司。按照托运合同，丙公司应在10天内将大蒜和绿豆运至甲公司。2014年4月2日，丙公司运送大蒜途中，因遭遇泥石流，大蒜部分毁损。丙公司将该情形及时电话通知了甲公司，甲公司认为大蒜毁损的风险应由乙公司承担。2014年4月5日，甲公司和丁公司签订一份买卖合同，甲公司将尚未毁损的大蒜作价120万元卖给丁公司。4月7日，因大蒜价格大涨，甲公司又以150万元价格将尚在运输途中的大蒜卖给戊公司，并指示丙公司将大蒜直接运交给戊公司。4月8日，丙公司运送大蒜途中，因山洪暴发，剩余的大蒜全部毁损。戊公司因未收到货物拒不付款，甲公司因未收到戊公司货款拒绝支付乙公司大蒜尾款50万元。2014年4月6日，承运人丙公司以自己的名义将绿豆转卖给不知情的庚公司作价130万元，并迅即交付，但尚未收取货款。甲公司得知后，要求庚公司返还绿豆。要求：根据上述内容，分别回答下列问题：

问答题20×5年1月1日，甲公司以60000万元购买乙公司30%的股权，另支付相关交易费用300万元。当日乙公司可辨认资产、负债的公允价值为180000万元，其有关资产、负债的账面价值和公允价值如下表所示，除下列项目外，其他资产、负债的账面价值与其公允价值相同，并不考虑所得税的影响。 {{B}}乙公司资产、负债账面价值与公允价值表{{/B}} 20×5年1月1日 单位：万元 项 目 账面原价(或成本) 累计折旧(或摊销) 账面净值或摊余成本 公允价值 原预计使用年限 尚可使用年限 存货 24000 26000 固定资产 80000 20000 60000 90000 20年 15年 专利权 1000 200 800 1200 10 8 专有技术 2000 500 1500 1800 8 6　　其他有关资料如下：　　(1)乙公司的存货于20×5年度全部对外出售。　　(2)乙公司于20x5年4月1日宣告发放现金股利2000万元。　　乙公司20×5年度和20×6年度实现的净利润分别为10000万元和10000万元。乙公司的资产、负债的账面价值与其计税基础相同，也不存在纳税调整事项。　　(3)20×7年1月1日，甲公司又以65000万元的价格购买乙公司30%的股权，并以当日支付款项，另支付相关交易费用350万元，由此持有乙公司60%的股权，当日即能对乙公司的财务和经营政策实施控制。假定甲公司合并乙公司不属于同一控制下的企业合并。购买日，乙公司可辨认净资产的公允价值为200000万元。20×7年1月1日，甲、乙公司资产负债表如下表所示：　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　{{B}}资　产　负　债　表{{/B}}　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20×7年1月1日　　　　　　　　单位：万元 资 产 甲公司 乙公司 负债和股东权益 甲公司 乙公司 流动资产： 流动负债： 货币资金 9000 5000 短期借款 10000 8000 交易性金融资产 7000 10000 应付账款 5000 3000 应收账款 13500 9000 应交税费 900 600 存货 40000 34000 应付利息 8000 2000 流动资产合计 69500 58000 流动负债合计 23900 13600 非流动负债： 非流动资产： 长期借款 30000 5000 可供出售金融资产 3500 22000 应付债券 10000 持有至到期投资 2500 7000 预计负债 1200 800 长期股权投资 170000 18000 非流动负债合计 31200 15800 固定资产 90000 52000 负债合计 55100 29400 无形资产 8000 28000 股东权益： 非流动资产合计 274000 127000 股本 200000 100000 资本公积 30000 25000 盈余公积 6800 4000 未分配利润 51600 26600 股东权益合计 288400 155600 资产总计 343500 185000 负债和股东权益总计 343500 185000　　20×7年1月1日，乙公司相关资产的公允价值如下表所示，除下列各项外，账面价值与其公允价值相同。　　　　　　　　　　　　　　 　　　　　　{{B}}乙公司可辨认资产、负债的账面价值和公允价值表{{/B}}　　金额单位：万元 项 目 账面原价(或成本) 累计折旧(或摊销) 账面净值或摊余成本 公允价值 原预计使用年限(年) 尚可使用年限(年) 固定资产 80000 28000 52000 86000 20 16 专利权 1000 400 600 1200 10 6 专有技术 2000 1000 1000 1200 8 4 商标权 5000 1000 4000 5000 10 8 未入账的无形资产 8600 10 合 计 88000 30400 57600 102000 　　(4)其他有关交易或事项如下：　　①甲公司于20×5年11月销售给乙公司产品一批，销售价格为3000万元，销售成本为 2250万元，增值税额为510万元。该项应收账款于20×5年12月31日尚未收到，甲公司对该项应收账款计提了180万元的坏账准备；20×6年乙公司偿还了50%的货款，其余款项至 20×6年12月31日尚未收回，甲公司年末对该项应收账款计提的坏账准备的余额为300万元。　　20×6年12月31日，乙公司从甲公司购入的产品已全部对外销售。　　②20×7年度，甲公司销售给乙公司一批产品，销售价格为5000万元，增值税额为850万元，销售成本为3500万元。于20×7年12月31日，该销售价款以及20×5销售产品尚未收回的价款均未收回，甲公司对应收乙公司账款在当年度计提坏账准备1500万元。　　20×7年12月31日，乙公司从甲公司购入的产品对外销售了40%。　　③乙公司20×7年度实现净利润9000万元。　　(5)假定：①甲、乙公司采用的会计政策、会计年度均相同；②除应收账款外均未计提减值(或跌价)准备；③甲、乙公司均按净利润的10%计提法定盈余公积；④除上述各交易外，甲、乙公司无发生其他交易，也无其他股东权益变动；⑤20×5年1月1日至20×7年12月31日，乙公司可辨认净资产公允价值的变动均为实现的净利润的影响；⑥固定资产和无形资产的折旧或摊销额均直接计入当期损益；⑦销售价格均不含增值税。　　要求：(1)计算甲公司20×5年度和20×6年度应确认的投资收益，并编制与投资相关的会计分录；　　(2)计算甲公司20×6年12月31日对乙公司投资的账面价值；　　(3)计算甲公司购买乙公司产生的合并商誉；　　(4)编制甲公司购买日与合并财务报表相关的合并抵消分录，并编制购买日的合并资产负债表(填入下表)。　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　{{B}}合并资产负债表{{/B}}　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20×7年1月1日　　　　　　　　　　　单位：万元 资产 合并年初数 负债和股东权益 合并年初数 流动资产： 流动负债： 货币资金 短期借款 交易性金融资产 应付账敢 应收账款 应交税费 存货 应付利息 流动资产合计 流动负债合计 非流动负债： 非流动资产： 长期借款 可供出售金融资产 应付债券 持有至到期投资 预计负债 长期股权投资 非流动负债合计 固定资产 负债合计 无形资产 股东权益： 商誉 股本 非流动资产合计 资本公积 盈余公积 未分配利润 归属于母公司股东权益合计 少数股东权益 股东权益合计 　资产总计 　负债和股东权益总计 (5)编制20×7年度与合并财务报表相关的合并抵消分录。

问答题2×15年1月2日，甲公司股东大会通过高管人员授予限制性股票的方案。方案规定：30名高管人员每人以每股5元的价格购买甲公司10万股普通股。自方案通过之日起，高管人员在甲公司服务期满3年且3年内甲公司净资产收益率平均达到15％或以上，3年期满即有权利拥有相关股票。服务期未满或未达到业绩条件的，3年期满后，甲公司将以每股5元的价格回购有关高管人员持有的股票。3年等待期内，高管人员不享有股份的股东权利。2×15年1月2日，甲公司普通股的市场价格为每股10元。当日，被授予股份的高管人员向甲公司支付价款并登记为相关股票的持有人。2×15年，该计划涉及的30名高管人员中没有人离开甲公司，且预计未来期间不会有高管人员离开。2×15年甲公司净资产收益率为18％，预计未来期间仍有上升空间，在3年期间内平均净资产收益率达到20％的可能性比较大。本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。要求：根据上述资料，说明甲公司2×15年应进行的会计处理，并说明理由(包括应如何确认及相关理由，并编制会计分录)。

问答题租赁业务中的初始直接费用是如何处理的?

问答题万达公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。2002年8月30日，万达公司和明洁公司签订协议，向明洁公司销售一批商品，增值税专用发票上注明销售价格为200万元，增值税额为34万元。协议规定，万达公司应在11月30日将所售商品购回，回购价为 215万元(不含增值税额)。商品已发出，贷款已收到。假定：①该批商品的实际成本为170万元；②不考虑其他相关税费；③款项均以银行存款结算。 要求： (1)编制万达公司发出商品时的会计分录。 (2)编制万达公司9月30日和10月31日计提利息的会计分录。 (3)编制万达公司11月30日回购商品的会计分录。

问答题根据上述资料，分别作出2×12年购买设备、计提折旧、分摊递延收益以及2×15年出售设备、计提折旧、分摊递延收益的相关会计处理。

问答题申请支付令可以中断诉讼时效，那么什么是支付令?

问答题甲股份有限公司(本题以下简称甲公司)为一家上市公司，按实现净利润的10%提取法定盈余公积。注册会计师在2011年2月15日对甲公司2010年度财务报告进行审计时，对以下交易或事项的会计处理产生质疑。 (1)基于2010年度C产品实际发生修理费用的情况，2011年初，公司董事会决定自2011年起降低C产品预提产品质量保证费用的比例，将可能发生较大质量问题的保修费用预计比例改为按销售额的8%至9%；将可能发生较小质量问题的保修费用预计比例改为按销售额的2%至3%。甲公司会计处理为追溯调整2010年度的产品质量保证费用20万。 (2)2009年初，甲公司投资于ABC公司，拥有ABC公司15%的股权，准备长期持有。除另一家W公司也持有ABC公司15%的股权外，ABC公司其他的股权相对分散。投资取得后，甲公司与W公司签订委托代管协议，由甲公司代理W公司行使其他股东权利，W公司每年从ABC公司取得相应份额的股利。2009、2010年度，ABC公司均实现净利润680万元。2009、2010年度ABC公司分别从其实现的净利润中分派现金股利100万元和180万元，并已实际发放。对于此项投资，甲公司会计处理为在ABC公司这两年宣告股利时，均按15%的投资比例确认了投资收益，未调整长期股权投资账面价值。 (3)2010年7月23日，甲公司接受X公司委托开发一套系统软件，合同总价款为2000万元。至2010年12月31日，甲公司收到X公司支付的合同总价款60%。经甲公司软件技术人员测量，该项目开发已完成70%，预汁完成项目开发需发生的总成本为1400万元。 甲公司已于2010年末按照合同结算价款1200确认为2010年度的劳务收入，但并未结转相应的劳务成本。 (4)2007年7月，甲公司为其长期供货商提供一项银行贷款担保，被担保贷款本金为900万元，期限3年，年利率4%。根据合同，甲公司为该供货商取得的贷款本金及利息承担全额担保责任；此外，如甲公司代供货商偿付款项，则甲公司可向供货商全额追偿。因该供货商经营情况不佳，资金周转困难，无法按期偿付到期贷款本息。银行于2010年10月6日向法院提起诉讼，要求供货商及甲公司赔付到期债务。2010年12月31日，该案件尚在审理过程中，甲公司预计很可能代供货商偿还贷款本息金额800万元。鉴于甲公司代供货商偿付的款项按合同规定可以向供货商追偿，甲公司在其2010年12月31日的资产负债表中确认了一项800万元的预计负债，同时确认了一项800万元的应收款项。 (5)2011年2月3日，甲公司收到退回的一批产品。该产品系2010年11月销售给丙公司，销售价格为400万元，成本为250万元，价款已收到，甲公司于销售当日确认收入并结转成本。丙公司使用该产品时发现存有严重的质量问题。根据合同的条款，丙公司将所购产品退回甲公司。甲公司收到税务部门开具的退货证明，但退回产品的价款尚未支付。在收到退回的产品时，甲公司将退回的产品冲减2011年2月份的销售收入、销售成本及相关的增值税销项税额。 (6)2010年12月25日，甲公司因缩减生产规模，辞退生产车间一线员工100名，企业同时向被辞退员工支付辞退补偿金500万元，并根据成本受益原则将该补偿金额计入期末存货成本中，该存货尚未对外出售。 其他资料：不考虑所得税等相关因素的影响。 要求： (1)说明上述交易或事项中，哪些属于资产负债表日后调整事项，哪些属于非调整事项。 (2)对注册会计师发现的交易或事项的会计处理，请判断甲公司的会计处理是否正确，若不正确，请简述理由并编制相应的调整分录。 (3)计算上述调整事项对2010年营业利润和资产总额的影响金额。

问答题2017年1月1日，某公司为规避所持有纤维板的公允价值变动风险，决定在期货市场上建立套期保值头寸，并指定期货合约X为2017年上半年纤维板价格变化引起的公允价值变动风险的套期。期货合约X的标的资产与被套期项目纤维板在数量、质次、价格变动和产地方面相同。2017年1月1日，期货合约X的公允价值为零，被套期项目(纤维板)的成本为800万元，未计提跌价准备，公允价值为850万元。2017年6月30日，期货合约X的公允价值上涨了100万元，纤维板的公允价值下降了100万元。当日，该公司将纤维板出售，并将期货合约X结算。假定该公司评估认定该套期完全有效。不考虑期货合约的时间价值、商品销售相关的增值税及其他因素。要求：编制该公司的相关会计分录。

问答题甲股份有限公司(以下简称甲公司)2003年至2005年与投资业务有关的资料如下： (1)2007年1月1日，甲公司与ABC公司达成协议，以市区200亩土地的土地使用权和两栋办公楼换入ABC公司拥有的乙公司25%的股权和T公司10%的股权。甲公司200亩土地使用权的账面价值为6760万元，公允价值为13520万元，未曾计提减值准备。两栋办公楼的原价为16900万元，累计折旧为12900万元，公允价值为3380万元，未曾计提减值准备。 ABC公司拥有乙公司25%股权的账面价值及其公允价值均为10140万元；拥有T公司 10%股权的账面价值及其公允价值均为6760万元。甲公司为换入乙公司25%的股权支付税费16万元，甲公司为换入T公司10%的股权支付税费4万元。 甲公司对乙公司投资具有重大影响，采用权益法核算，甲公司对T公司投资不具有重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量。采用成本法核算。甲公司与乙公司、T公司的会计年度及采用的会计政策相同。 2007年1月1日，乙公司可辨认净资产公允价值总额为40824万元，下列项目外，其账面其他资产、负债的公允价值与账面价值相同。 单位：万元 账面原价 已提折旧 公允价值 预计使用年限 存货 500 700 因定资产 1000 200 1200 20 列形资产 600 800 10 小计 2100 200 2700 (2)2007年5月2日，乙公司宣告发放2006年度的现金股利600万元，并于5月26日实际发放。 (3)2007年度，乙公司实现净利润3800万元。其中在甲公司取得投资时的账面存货有 80%对外出售。 (4)2008年5月10日，乙公司发现2007年漏记了本应计入当年损益的费用100万元 (具有重大影响)，其累积影响净利润的数额为67万元。 (5)2008年度，乙公司发生净亏损1900万元。其中在甲公司取得投资时的账面存货有 80%对外出售。 (6)2008年12月31日，因乙公司发生严重财务困难，甲公司预计对乙公司长期股权投资的可收回金额为10000万元。 (7)2009年5月，乙公司因可供出售金融资产增加资本公积1000万元。 (8)2009年9月3日，甲公司与丙股份有限公司(以下简称丙公司)签订协议，将其所持有乙公司的25%的股权全部转让给丙公司。股权转让协议如下：①股权转让协议在经甲公司和丙公司的临时股东大会批准后生效；②股权转让价款总额为13000万元，协议生效日丙公司支付股权转让价款总额的90%，股权过户手续办理完成时支付股权转让价款总额的10%。 2009年10月31日，甲公司和丙公司分别召开临时股东大会批准了上述股权转让协议。当日，甲公司收到丙公司支付的股权转让价款总额的90%。截止至2009年12月31日，上述股权转让的过户手续尚未办理完毕。 (9)2009年度，乙公司实现净利润1000万元，其中1月至10月份实现净利润800万元。假定：①非货币性资产交换具有商业实质，且换入资产或换出资产的公允价值能够可靠地计量；②甲公司计提法定盈余公积金和法定公益金的比例均为10%；③除上述交易或事项外，乙公司未发生导致其所有者权益发生变动的其他交易或事项。 要求： (1)编制2007年1月1日甲公司以土地使用权和办公楼换入乙公司和T公司股权的相关会计分录。 (2)编制2007年5月2日乙公司宣告发放的现金股利并收到现金股利的会计分录。 (3)编制2007年度因乙公司实现净利润而调整长期股权投资账面价值的会计分录。 (4)编制2008年5月10日因乙公司发现2007年前期会计差错而调整长期股权投资账面价值的会计分录。 (5)编制2008年度因乙公司发生净亏损而调整长期股权投资账面价值的会计分录。 (6)编制2008年12月31日计提长期投资减值准备的会计分录。 (7)编制2009年5月乙公司因可供出售金融资产增加资本公积而调整长期股权投资账面价值的会计分录。 (8)编制2009年10月31日甲公司收到丙公司支付的股权转让价款总额的90%的会计分录。 (9)编制2009年度乙公司实现净利润时的会计分录。

问答题(2017年)某电器生产企业为增值税一般纳税人，2016年度会计自行核算取得营业收入25000万元、营业外收入3000万元、投资收益1000万元，扣除营业成本12000万元、营业外支出1000万元、税金及附加300万元、管理费用6000万元、销售费用5000万元、财务费用2000万元，企业自行核算实现年度利润总额2700万元。2017年初聘请某会计师事务所进行审计，发现如下问题：(1)2月28日企业签订租赁合同将一处价值600万元的仓库对外出租，取得不含税租金收入30万元，未计算缴纳房产税和印花税。(2)与境内关联企业签订资产交换协议，以成本300万元，不舍税售价400万元的中央空调换入等值设备一台，会计上未做收入核算，未计算缴纳印花税。(3)管理费用和销售费用中含业务招待费500万元，广告费3000万元。(4)上年结转未抵扣的广告费850万元。(5)管理费用中含新产品研究开发费用2000万元。(6)计入成本、费用的实发工资8000万元。拨缴职工工会经费150万元，发生职工福利费1200万元、职工教育经费250万元。(7)该企业接受境内关联企业甲公司权益性投资金额2000万元。2016年以年利率6％向甲公司借款5000万元，支付利息300万元计入财务费用，金融机构同期同类贷款利率为5％。该企业实际税负高于甲公司，并无法提供资料证明其借款活动符合独立交易原则。(8)营业外支出中含通过中国青少年发展基金会援建希望小学捐款400万元，并取得合法票据。(9)购进属于《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的安全生产专用设备，取得增值税专用发票，注明价款500万元，进项税额85万元。(其他相关资料：当地房产税房产余值减除比例为30％，购销合同的印花税税率0．3‰，财产租赁合同印花税税率1‰，各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续。)要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。

问答题(2008年)甲公司于2007年10月10日通过拍卖方式拍得位于北京郊区的一块工业建设用地：同年10月15日，甲公司与北京市土地管理部门签订《建设用地使用权出让合同》；同年10月21日，甲公司缴纳全部土地出让金；同年11月5日，甲公司办理完毕建设用地使用权登记，并获得建设用地使用权证。 2007年11月21日，甲公司与相邻土地的建设用地使用权人乙公司签订书面合同，该合同约定：甲公司在乙公司的土地上修筑一条机动车道，以利于交通方便；使用期限为20年；甲公司每年向乙公司支付8万元费用。该合同所设立的权利没有办理登记手续。 2008年1月28日，甲公司以取得的上述建设用地使用权作抵押，向丙银行借款5000万元，借款期限3年。该抵押权办理了登记手续。此后，甲公司依法办理了各项立项、规划、建筑许可、施工许可等手续之后开工建设厂房。2008年5月，因城市修改道路规划，政府提前收回甲公司取得的尚未建设厂房的部分土地，用于市政公路建设。甲公司因该原因办理建设用地使用权变更登记手续时，发现登记机构登记簿上记载的建设用地使用权面积与土地使用权证上的记载不尽一致。要求：根据上述内容，分别回答下列问题：

问答题“买一赠一”方式赠送的产品是应该确认销售费用还是确认收入呢?

问答题A会计师事务所的注册会计师在审计时发现以下问题： (1)对甲公司报表审计时发现以下问题： 资料1：甲公司于20×2年5月31日定向增发本公司普通股股票500万股给A公司，A公司以其所持有乙公司80%的股权作为支付对价。20×2年5月31日甲公司普通股收盘价为每股16.60元。甲公司为增发普通股股票，付佣金和手续费100万元；对乙公司资产进行评估发生评估费用6万元，相关款项已通过银行存款支付。 乙公司合并日资产负债情况如下： 项目 账面价值 公允价值 固定资产 4200 6300 无形资产 1000 2500 或有负债 0 (400) 其他资产和负债(净值) 1600 1600 所有者权益合计 6800 10000 该项或有负债系为其他公司进行财务担保而形成的。甲公司对上述定向增发的确认是： ①合并成本为8406万元； ②合并报表中商誉为406万元。 资料2：20×2年6月至12月间，甲公司和乙公司发生了以下交易或事项： ①20×2年6月，乙公司将本公司生产的某产品销售给甲公司，售价为120万元，成本为80万元。甲公司取得后作为管理用固定资产并于当月投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。假定该项固定资产的折旧方法、折旧年限及预计净残值均符合税法规定。 ②20×2年7月，乙公司将本公司的某项专利权以80万元的价格转让给甲公司，该专利权在乙公司的取得成本为60万元，原预计使用年限为10年，至转让时已摊销5年。甲公司取得该专利权后作为管理用无形资产使用，尚可使用年限5年。甲公司和乙公司对该无形资产均采用直线法摊销，预计净残值为零。假定该无形资产的摊销方法、摊销年限和预计净残值均与税法规定一致。 ③20×2年11月，乙公司将其生产的一批产品销售给甲公司，售价为62万元，成本为46万元。至20×2年12月31日，甲公司将该批产品中的一半出售给外部独立第三方，售价为37万元。 甲公司在合并报表中对上述内部交易在合并利润表上的抵消处理有： 1)抵消营业收入182万元； 2)抵消营业成本142万元； 3)抵消营业外收入50万元； 4)抵消管理费用5万元； 5)抵消所得税费用20万元。 资料3：20×2年12月31日确认购买日或有负债的可抵扣暂时性差异的预期经济利益能够实现，甲公司合并报表尚未作调整。 (2)对丁公司报表审计时发现以下问题： 资料1：4月1日丁公司与W公司签订合同自W公司购买ERP销售系统软件供其销售部门使用，合同价格3000万元。因甲公司现金流量不足，按合同约定价款自合同签订之日起满1年后分3期支付，每年4月1日支付1000万元。该软件取得后即达到预定用途。甲公司预计其使用寿命为5年，预计净残值为零，采用直线法法摊销。丁公司20×2年对上述交易或事项的会计处理如下： 借：无形资产 3000 贷：长期应付款 3000 借：销售费用 450 贷：累计摊销 450 (已知甲公司的增量借款年利率为10%，该利率下3期年金现值系数=2.4869) 资料2：20×0年1月为激励高管，丁公司与其管理层成员签署股份激励协议，规定如果管理层成员在其后3年都在公司中任职服务，并且公司股价每年均提高10%以上，管理层成员即可以低于市价的价格购买一定数量的本公司股票。丁公司以期权定价模型估计授予的此项期权在授予日的公允价值为600万元。20×0年末丁公司估计3年内管理层离职的比例为10%；20×1年年末调整其估计离职率为5%；20×2年末公司实际离职率为6%。在第一年中，公司股价提高了10%，第二年提高了11%，第三年提高了6%。甲公司的会计处理是，在20×0年、20×1年年末均预计下年能实现当年股价增长10%以上的目标并作出正确的会计处理，20×2年末由于没有达到股价每年均提高10%的条件，甲公司将以前年度的股份支付会计处理冲回。 (3)对T公司报表审计时发现以下问题： T公司为上市公司，于20×2年9月30日通过定向增发本企业普通股对B企业进行合并，取得B企业90%股权。合并后T上市公司的生产经营决策控制权由B企业原股东控制。20×2年9月30日T公司普通股的公允价值为20元/股，T公司以2.5股换取B公司1股的比例自B企业原股东处取得B企业90%股权。T公司原股本1500万元(每股1元)，B公司原股本900万元(每股1元)。完成企业合并后B公司作为合并财务报表编报主体按照每股1元列示其股本数量和金额。 [要求] (1)说明甲公司定向增发时合并成本及商誉是否正确，如不正确写出正确结果。 (2)逐项说明甲公司对内部交易在合并利润表上的抵消处理是否正确，如不正确写出正确结果。 (3)说明20×1年12月31日甲公司对购买日预计负债的可抵扣暂时性差异处理是否正确，如不正确写出正确结果。 (4)说明丁公司对无形资产的会计处理是否正确，如不正确写出正确结果。 (5)说明丁公司对股份支付的会计处理是否正确，如不正确写出正确结果。 (6)说明T公司和B公司对合并报表处理是否正确，如不正确写出正确结果。

问答题 2010年6月30日，P公司向S公司的股东定向增发1000万股普通股(每股面值为1元)对S公司进行合并，并于当日取得对S公司100%的股权。参与合并企业在2010年6月30日企业合并前，有关资产、负债情况如表1所示。 合并资产负债表(简表) 2010年6月30日 单位：万元 项目 P公司 S公司 账面价值 账面价值 公允价值 资产： 货币资金 1500 100 100 应收账款 1000 100 100 存货 2500 600 630 长期股权投资 1500 200 250 固定资产 3000 1500 1800 无形资产 500 100 120 商誉 0 0 0 资产总计 10000 2600 3000 负债和所有者权益： 短期借款 800 100 100 应付账款 1200 500 500 其他负债 1000 200 200 负债总计 3000 800 800 实收资本(股本) 4000 1000 1000 资本公积 1000 200 600 盈余公积 200 60 60 未分配利润 1800 540 540 所有者权益总计 7000 1800 2200 负债和所有者权益总计 10000 2600 3000P公司及S公司2010年1月1日至6月30日的利润表如表1所示： 利润表(简表) 2010年1月1日至6月30日 单位：万元 项目 P公司 S公司 一、营业收入 5000 1000 减：营业成本 3200 600 营业税金及附加 200 50 销售费用 100 50 管理费用 200 100 财务费用 80 40 加：投资收益 130 60 二、营业利润 1350 220 加：营业外收入 200 100 减：营业外支出 250 120 三、利润总额 1300 200 减：所得税费用 400 50 四、净利润 900 150 假定： (1) P公司和S公司为同一集团内两个全资子公司，合并前其共同的母公司为A公司。该项合并中参与合并的企业在合并前及合并后均为A公司最终控制； (2) P公司和S公司合并前末发生内部交易； (3) P公司资本公积中全部为“资本溢价或股本溢价”。 要求：