问答题甲公司和乙公司20×7年度和20×8年度发生的有关交易或事项如下：(1)20×7年5月20日，乙公司的客户(丙公司)因产品质量问题向法院提起诉讼，请求法院裁定乙公司赔偿损失120万元，截止20×7年6月30日，法院尚未对上述案件作出判决。在向法院了解情况并向法律顾问咨询后，乙公司判断该产品质量诉讼案件发生赔偿损失的可能性小于50％。20×7年12月31日，乙公司对丙公司产品质量诉讼案件进行了评估，认定该诉讼案状况与20×7年6月30日相同。20×8年6月5日，法院对丙公司产品质量诉讼案件作出判决，驳回丙公司的诉讼请求。(2)因丁公司无法支付甲公司货款3500万元，甲公司20×7年6月8日与丁公司达成债务重组协议。协议约定，双方同意丁公司以其持有乙公司的60％股权按照公允价值作价3300万元，用以抵偿其欠付甲公司货款3500万元。甲公司对上述应收账款已计提坏账准备1300万元。20×7年6月20日，上述债务重组协议经甲公司、丁公司董事会和乙公司股东会批准。20×7年6月30日，办理完成了乙公司的股东变更登记手续。同日，乙公司的董事会进行了改选，改选后董事会由7名董事组成，其中甲公司委派5名董事。乙公司章程规定，其财务和经营决策需经董事会1／2以上成员通过才能实施。20×7年6月30日，乙公司可辨认净资产的账面价值为4500万元，除下列项目外，其他可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。上述固定资产的成本为3000万元，原预计使用30年，截止20×7年6月30日已使用20年，预计尚可使用10年。乙公司对上述固定资产采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。上述或有负债为乙公司因丙公司产品质量诉讼案件而形成的。(3)20×7年12月31日，甲公司对乙公司的商誉进行减值测试。在进行商誉的减值测试时，甲公司将乙公司的所有资产认定为一个资产组，而且判断该资产组的所有可辨认资产不存在减值迹象。甲公司估计乙公司资产组的可收回金额为5375万元。(4)20×8年6月28日，甲公司与戊公司签订股权置换合同，合同约定：甲公司以其持有乙公司60％股权与戊公司所持有辛公司30％股权进行置换；甲公司所持有乙公司60％股权的公允价值为4000万元，戊公司所持有辛公司30％股权的公允价值为2800万元，戊公司另支付补价1200万元。20×8年6月30日，办理完成了乙公司、辛公司的股东变更登记手续，同时甲公司收到了戊公司支付的补价1200万元。(5)其他资料如下：①甲公司与丁公司、戊公司不存在任何关联方关系。甲公司在债务重组取得乙公司60％股权前，未持有乙公司股权。乙公司未持有任何公司的股权。②乙公司20×7年7月1日至12月31日期间实现净利润200万元。20×8年1月1日至6月30日期间实现净利润260万元。除实现的净利润外，乙公司未发生其他影响所有者权益变动的事项。③本题不考虑税费及其他影响事项。要求：

问答题中国证监会于2017年3月受理了甲上市公司(本题下称“甲公司”)申请发行认股权和债券分离交易的可转换公司债券的申报材料，该申报材料披露了以下相关信息：(1)甲公司2014年、2015年和2016年按照扣除非经常性损益前的净利润计算的加权平均净资产收益率分别为6％、5％和7％；按照扣除非经常性损益后的净利润计算的加权平均净资产收益率分别为5．6％、4％和6％。2014年、2015年和2016年经营活动产生的现金流量净额分别为2000万元、3000万元和4000万元。截至2016年12月3 1日，甲公司经过审计后的财务会计资料显示：资产总额为260000万元，负债总额为80000万元；在负债总额中，没有既往发行债券的记录。2014年、2015年和2016年的可分配利润分别为12000万元、16000万元和20000万元。甲公司拟发行公司债券80000万元，年利率为4％，期限为3年。(2)本次发行的认股权证的行权价格拟订为募集说明书公告日前20个交易日甲公司股票交易均价的90％，自发行结束3个月后方可行权。(3)甲公司最近3年以现金方式累计分配的利润为最近3年年均可分配利润的25％。(4)2016年6月，甲公司现任董事陈某被上海证券交易所公开谴责。2015年9月，甲公司现任董事会秘书张某因违规行为受到中国证监会的行政处罚。(5)甲公司2015年度的财务报表被注册会计师出具了无法表示意见的审计报告。要求：根据上述内容，分别回答下列问题：

问答题2011年12月31日，甲公司委托某中介机构以7755万元的价格发行3年期分期付息公司债券，该债券面值为8000万元，票面年利率为4.5%，实际年利率为5.64%，每年付息一次，到期偿还本金及最后一期利息，发行费用按照发行期间产生的利息支付。甲公司发行的公司债券筹集的资金用于建造专用生产线。2012年1月1日该生产线开始动工，当日将发行费用全部支付给建造机构，2013年12月31日所建造生产线达到预定可使用状态。假定各年度利息的实际支付日期均为下年度的1月1日，2015年1月1日支付2014年度利息及本金。 要求：分别编制甲公司与债券发行、2012年12月31日和2014年12月31日确认债券利息、2015年1月1日支付利息和面值业务相关的会计分录(答案中的金额单位用万元表示，“应付债券”科目应列出明细科目)。 (“应付债券”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示。)

问答题甲公司为境内上市公司且属于增值税一般纳税人。2×15年和2×16年，甲公司发生的有关交易或事项如下：(1)2×15年6月30日，甲公司以2400万元购入乙公司26％股权，能够对乙公司施加重大影响，采用权益法核算；款项通过银行转账支付，股权过户登记手续于当日办理完成。当日，乙公司可辨认净资产公允价值为10000万元，各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。2×15年9月30日，甲公司将其生产的丙产品出售给乙公司，增值税专用发票上注明的销售价款2000万元，增值税额340万元。截至2×15年12月31日，乙公司已对外出售所购丙产品的50％。甲公司该批丙产品的成本为1300万元。(2)2×15年11月20日，甲公司与丁公司签订购买乙公司股权的协议。该协议约定，以2×15年10月31日经评估确定的乙公司可辨认净资产公允价值14800万元为基础，甲公司以4800万元购买丁公司持有的乙公司30％股权。上述协议分别经交易各方内部决策机构批准，并于2×15年12月31日经监管机构核准。2×16年1月1日，交易各方办理了乙公司股权过户登记手续。当日，甲公司向乙公司董事会进行改组，改组后的董事会由9名董事组成，其中甲公司派出6名。按乙公司章程的规定，所有重大的经营、财务和分配等事项经董事会成员三分之二及以上表决通过后实施。2×16年1月1日，乙公司账面所有者权益构成为：实收资本10000万元、资本公积1200万元、盈余公积800万元、其他综合收益700万元、未分配利润500万元；乙公司可辨认净资产的公允价值为15000万元，除一块土地使用权增值1800万元外(该土地使用权属于乙公司办公用房所占土地，尚可使用30年，预计无残值，按直线法摊销)，其他各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同，甲公司原持有乙公司26％股权的公允价值为3900万元；甲公司购买乙公司30％股权的公允价值为4800万元。(3)2×15年，乙公司按其净资产账面价值计算实现的净利润为2200万元，其中7至12月实现的净利润为1200万元；2×15年7月至12月其他综合收益增加700万元。2×16年，乙公司于2×15年向甲公司购买的丙产品已全部实现对外销售。2×16年，乙公司按其净资产账面价值计算实现的净利润为2500万元，其他综合收益增加650万元。其他有关资料：第一，甲公司适用的所得税税率为25％，甲公司购入乙公司股权以实际成本作为计税基础，甲公司预计未来有足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。乙公司各项资产、负债以取得时的成本作为计税基础，涉及企业合并的，以购买日(或合并日)的账面价值作为计税基础，其中因企业合并产生的商誉于处置合并相关资产时可税前扣除。甲公司拟长期持有乙公司股权。第二，甲公司投资乙公司前，甲公司、乙公司、丁公司不存在关联方关系。第三，乙公司除实现净利润、其他综合收益外，无其他权益变动事项；乙公司按其实现净利润的10％计提法定盈余公积，没有进行其他分配。第四，本题不考虑除所得税以外的其他相关税费以及其他因素。要求：

问答题甲股份有限公司为境内上市公司(以下简称“甲公司”)，2001年度财务会计报告于2002年3月 31日批准对外报出，所得税采用递延法核算，适用的所得税税率为33%(假定公司发生的应纳税时间性差异预计在未来3年内能够转回，公司计提的各项资产减值准备均作为时间性差异处理。不考虑除所得税以外的其他相关税费)。甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积，按净利润的5%提取法定公益金。该公司发生的有关交易或事项，以及相关会计处理如下： (1)2001年8月5日，甲公司与丙公司签订了股权转让协议。该协议规定：①甲公司将其持有的乙公司14%的股份计4000万股转让给丙公司，每股价格为1.6元；②股权转让协议经双方股东大会通过后生效；③丙公司在股权转让协议生效后的一个月内支付股权转让款的50%，另50%的转让款在股权划转手续办理完毕后支付。 签订股权转让协议时，甲公司持有乙公司的 70%股份。甲公司转让的乙公司4000万股股份的账面价值为4800万元。 2001年12月20日，股权转让协议分别经各有关公司股东大会通过，至甲公司年度财务会计报告批准对外报出前，丙公司尚未支付购买价款，股权划转手续尚在办理中。乙公司2001年度实现净利润6000万元，适用的所得税税率为33%。甲公司对上述交易进行会计处理如下(单位：万元，下同)： ① 确认该项股权转让的收益： ② 借：其他应收款——丙公司 6400 贷：长期股权投资——乙公司 4800 投资收益 1600 ③按照权益法和新的持股比例确认对乙公司投资收益： 借：长期股权投资——乙公司 3360 贷：投资收益 3360 (2)2001年12月31日，甲公司与A公司(A公司为甲公司的母公司)、丙公司签订了偿债协议，该偿债协议于当日生效。协议规定，甲公司以应收丙公司的上述全部股权转让款偿付其所欠A公司的款项6400万元。 甲公司对该偿债协议进行的会计处理如下： 借：其他应付款——A公司 6400 贷：其他应收款——丙公司 6400 (3)B公司为甲公司的第二大股东，持有甲公司 18%的股份，计2000万股。因B公司欠甲公司 3000万元，逾期未偿还，甲公司于2001年4月 1日向人民法院提出申请，要求该法院采取诉前保全措施，保全B公司所持有的甲公司法入股，同年9月29日，人民法院向甲公司送达民事裁定书同意上述申请。 甲公司于9月30日，对B公司提起诉讼，要求 B公司偿还欠款。至2001年12月31日，此案尚在审理中。甲公司经估计该诉讼案件很可能胜诉，并可从保全的B公司所持甲公司股份的处置收入中收回全部欠款。 甲公司于2001年12月31日进行会计处理如下： 借：其他应收款 3000 贷：营业外收入 3000 (4)2000年发布新的会计制度，规定要求坏账采用备抵法核算，坏账准备的计提方法和比例由公司自行确定，并要求采用追溯调整法进行追溯调整。 甲公司的实际做法如下：2000年度仍然采用直接转销法核算坏账。2001年起改按账龄分析法计提坏账准备，并将其作为会计估计变更处理。坏账准备的计提方法为；应收账救账龄1～2年的按其余额的5%计提，2～3年的按其余额的10%计提；3年以上的按其余额的50%计提。甲公司2000年12月31日和2001年12月31日的应收账款余额如下(单位；万元)： 账龄 2000年12月31日 2001年12月31日 1～2年 500 800 2～3 600 900 3年以上 400 1000 (假定不考虑2000年度以前的应收账款因素。如果甲公司2000年度按账龄分析法计提坏账准备，假定其计提比例和账龄的划分与2001年度相同。假定甲公司在2000年以前及2000年度和2001年度未发生坏账损失。按税法规定，实际发生坏账可在应纳税所得额中扣除)。 2001年12月31日，甲公司对应收账款计提坏账准备的会计处理如下： 借：管理费用 630 贷：坏账准备 630 (5)甲公司2001年6月20日，以某一车间的全部固定资产向丁公司进行长期投资，取得丁公司15%的股份(不具有重大影响)。该车间固定资产的账面原价合计为3000万元，累计折旧合计为1200万元，公允价值合计为2200万元，该车间的固定资产均未计提减值准备。丁公司 2001年6月20日所有者权益总额为15000万元。2001年度，丁公司的净利润为零。丁公司适用的所得税税率为15%。假定股权投资差额按直线法摊销，摊销年限为5年，股权投资差额摊销不得从应纳税所得额中扣除。 甲公司对上述交易的会计处理如下： 借：长期股权投资——丁公司 2200 累计折旧 1200 贷：应交税金——应交所得税 132 资本公积 268 固定资产 3000 (6)2002年2月4日，甲公司收到某供货单位的通知，被告知该供货单位2002年1月20日发生火灾，大部分设备和厂房被毁，不能按期交付甲公司所订购货物，且无法退还甲公司预付的购货款100万元。甲公司已通过法律途径要求该供贷单位偿还预付的贷款井要求承扭相应的赔偿责任。甲公司将预付账款转入其他应收款处理，并按 100万元全额计提坏账准备。甲公司的会计处理如下： 借：其他应收款 100 贷：预付账款 100 借：以前年度损益调整 100 贷：坏账准备 100 与此同时对2001年度会计报表有关项目进行了调整。 (7)甲公司对上述各项交易或事项均未确认时间性差异的所得税影响。 要求： (1)对甲公司上述会计处理不正确的交易或事项作出调整的会计分录(假定注册会计师于 2002年2月20日发现甲公司会计处理不正确，且达到重要性要求由此要求甲公司作出调整。涉及对“利润分配——束分配利润”及“盈余公租”调整的，合并一笔分录进行调整)。 (2)将上述调整对会计报表的影响数填列“2000年度和2001年度会计报表项目调整表”(调增以“+”号表示，调减以“-”号表示)。 2000年度和2001年度会计报表项目调整表 单位：万元 项目 利润表及利润分配表 资产负债表 2000年度 2001年度 2001年初数 2001年末数 管理费用 投资收益 营业外收入 所得税 净利润 其他应收款 预付账款 长期股权投资 其他应会款 应交税金 递延税款借方 资本公积 盈余公积 未分配利润

问答题2016年1月1日，甲公司和乙公司签订融资租赁合同，乙公司按照甲公司的要求向丙公司购买机器5台，机器编号分别为E、F、G、X、Y，甲公司拟将该批机器分别用于不同的厂区。丙公司按照合同的约定向甲公司交付了该5台机器，收到甲公司验收合格的通知后，乙公司于2016年2月1日向丙公司签发了一张由A银行承兑、2016年7月1日到期、票面金额为100万元的汇票。 2016年2月15日，丙公司因急需资金，将该汇票转让给丁商贸公司，丁商贸公司向丙公司转账支付资金95万元；丁商贸公司为支付采购款项，又将该票据背书转让给不知情的戊公司。 2016年3月1日，E机器在使用过程中突然失控，造成临时经过厂区的刘某死亡，刘某家属要求甲公司赔偿，甲公司以E机器所有权尚属于乙公司为由予以拒绝。 2016年3月15日，F机器遭雷击全部毁损。 2016年4月20日，因甲公司出售G机器所在厂区，G机器亦一并被甲公司售予B公司， B公司对G机器属于融资租赁物并不知情，G机器按公允价值作价并已随同厂区一并交付B公司。 2016年5月10日，因过度使用，X机器出现严重故障，甲公司聘请C厂修理人员上门修理机器；X机器修复后，C厂要求甲公司支付修理费用，甲公司以修理费应由出租方乙公司负担为由予以拒绝；C厂遂派人强行拉走X机器，主张行使留置权。 2016年6月10日，某行政部门在对Y机器所在厂区进行检查时发现，甲公司并未取得使用该种机器设备的安全许可，拟责令甲公司停业整顿，甲公司以该机器设备所有权归乙公司，应由乙公司取得安全许可，甲公司对乙公司未取得安全许可并不知情为由提出辩解。 2016年6月20日，乙公司向人民法院提起诉讼，以甲公司未付租金已达4期，且经多次催告拒不支付为由请求与甲公司解除融资租赁合同。 2016年7月10日，戊公司向A银行提示付款，A银行以乙公司和甲公司的融资租赁纠纷未解决为由予以拒绝。 已知：甲公司和乙公司在签订融资租赁合同时对租赁物毁损、灭失的风险承担、承租人欠付租金时出租人解除合同的条件等问题均未作出明确约定，乙公司未对E、F、G、X、Y这5台机器采取任何所有权公示措施。 要求： 根据上述资料，分别回答下列问题：

问答题甲公司系2002年12月25日改制的股份有限公司，每年按净利润的10% 和5% 分别计提法定盈余公积和法定公益金。为了提供更可靠、更相关的会计信息，经董事会批准，甲公司于 2005年度对部分会计政策作厂调整。有关会计政策变更及其他相关事项的资料如下： (1)　从2005年1月1日起，所得税的核算由应付税款法改为债务法。甲公司历年的所得税税率均为33% 。2004年12月31日止(不包括下列各项因素)，发生的应纳税时间性差异的累计金额为4000万元，发生的可抵减时间性差异的累计金额为1200万元(假定无转回的时间性差异)。计提的各项资产减值准备作为时间性差异处理，当期发生的可抵减时间性差异预计能够在三年内转回。 (2) 从2005年1月1日起，生产设备的预计使用年限由12年改为8年；同时，将生产设备的折旧方法由平均年限法改为双倍余额递减法。根据税法规定，生产设备采用平均年限法计提折旧，折旧年限为10年，预计净残值率为零。 上述生产设备已使用3年，并已计提了3年的折旧，尚可使用5年，其账面原价为6000万元，累计折旧为1500万元(未计提减值准备)，预计净残值为零。本年度上述生产设备生产的产品对外销售40% ；A产品年初、年末的在产品成本均为零(假定上述生产设备只用于生产A产品)。甲公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价。年末库存A产品未发生减值。 (3) 从2005年1月1日起，甲公司对办公楼的折旧由平均年限法改为双倍余额递减法。办公楼的账面原价为8000万元(未计提减值准备)，预计净残值为零，预计使用年限为25年；根据税法规定，该办公楼采用平均年限法计提折旧，折旧年限为20年，预计净残值率为零。该办公楼从甲公司改制为股份公司起开始使用。 (4) 从2005年起，甲公司试生产某种新产品(B产品)，对生产B产品所需乙材料的成本采用后进先出法计价。乙材料2005年年初账面余额为零。2005年第一、二、三季度各购入乙材料 500公斤、300公斤、200公斤，每公斤成本分别为1200元、1400元、1500元。2005年度为生产B产品共领用乙材料600公斤，发生人工及制造费用26万元，B产品于年底全部完工。但因同类产品已先占领市场，且技术性能更优，甲公司生产的新产品全部未能出售。甲公司于2005年年底预计该产品的全部销售价格为50万元(不含增值税)，预计销售所发生的税费为4万元。剩余乙材料可变现净值为50万元。 (5) 2004年12月甲公司以900万元购入丙上市公司的股票，作为短期投资，期末按成本计价。2005年度丙公司分配2004年度的现金股利，甲公司收到现金股利10万元(税后)。公司从 2005年1月1日起，对期末短期投资由成本法改按成本与市价孰低法计价。2004年末和2005年末丙公司股票市价均为750万元。 (6) 从2005年1月1日起，将无形资产的期末计价由账面摊余价值改为按账面价值与可收回金额孰低计价。甲公司2003年1月20日购入某项专利权，实际成本为4800万元，预计使用年限为16年，按16年平均摊销，摊销年限与税法一致。2003年末、2004年末和2005年末预计可收回金额分别为4200万元、3500万元和3280万元(假定预计使用年限不变；对无形资产期未计价政策变更，不调整2003年和2004年已摊销的金额)。 (7) 甲公司2005年度实现利润总额12000万元，其中，可转换公司债券的利息收入为2万元；转回坏账准备100.5万元，其中0.5万元已从2002年度的应纳税所得额中扣除；实际支出的业务招待费5.5万元，按税法规定允许抵扣的金额为4.5万元；其他按税法规定不允许抵扣金额为3.3万元(永久性差异)。除本题所列事项外，无其他纳税调整事项。 [要求] (1) 计算甲公司2005年度应计提的生产设备和办公楼的折旧额。 (2) 计算甲公司2005年库存B产品和库存乙材料的年末账面价值。 (3) 计算甲公司2005年度专利权的摊销额。 (4) 分别计算甲公司各项会计政策变更的累积影响数；分别编制与会计政策变更相关的会计分录。 (5) 分别计算上述各事项增加或减少2005年度净利润的金额。 (6) 分别计算2005年度上述时间性差异所产生的所得税影响金额。 (7) 计算2005年度的所得税费用和应交的所得税，并编制相关所得税的会计分录。 (8) 计算8005年12月31㈠递延税款的账面余额(注明借方或贷方，不考虑事项(2) 　中 2005年度以前应调整的递延税款金额)。

问答题2014年4月，甲公司发出公告称，公司2010年、2011年和2012年三年连续亏损，公司股票自2013年5月14日起暂停上市。2014年3月22日，公司披露的2013年年度报告显示，2013年度公司继续亏损。上海证券交易所决定终止公司股票上市交易。 2014年8月8日，人民法院公告裁定受理债权人乙公司对甲公司提出的破产重整申请，同时指定丙会计师事务所为管理人，确定甲公司破产重整债权申报期间为35日；第一次债权人会议定于2014年9月19日召开。 2014年9月19日，第一次债权人会议如期召开，会议对债权进行核查、选举了债权人会议主席和债权人委员会全体成员，表决通过了甲公司财产管理方案和部分资产变价方案。 2014年10月15日，管理人向人民法院和债权人会议提交了重整计划草案，按照重整计划草案，甲公司将以现有总股本(350000万股)为基数，按每10股转增4．8股的比例实施资本公积金转增股票，转增股票将由管理人向债权人分配，每100元债权可分得43．5股甲公司股票。 2014年11月，管理人召开出资人组会议。参加会议的股东代表的股份数占公司股本总额的55％，同意的出资人代表股份数占出席会议行使有效表决权股本总数的75％。其中一名不同意的出资人提出，转增后甲公司留存的资本公积金不足转增前公司注册资本25％，转增方案不合法，要求管理人更正后重新表决。 2014年11月20日，第二次债权人会议召开，债权人会议由有财产担保债权组和普通债权组对重整计划进行了分别表决，表决情况如下： (1)有财产担保债权人共8家，债权总额为50亿元；其中4家出席了会议，代表的债权额共计35亿元，出席会议的债权人全部同意重整计划草案。 (2)普通债权人共88家，债权总额80亿元；出席会议的普通债权人共80家，同意重整计划草案的75家(所代表的债权额共计68亿元)。 2014年11月28日，人民法院裁定批准重整计划，并终止重整程序；2015年1月16日，甲公司重整计划顺利执行完毕。 要求： 根据上述资料，分别回答下列问题：

问答题甲股份有限公司(以下简称甲公司)2×15年、2×16年及2×17年进行的有关资本运作、销售等交易或事项如下：(1)2×15年5月20日，甲公司以每股8元的价格购入A公司50万股普通股股票，占A公司股权的2％。甲公司为购入该股权投资支付交易费用20万元，甲公司将其作为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。2×15年12月31日，A公司经营状况良好，其普通股股票的市场价格为每股12元。(2)2×16年5月1日，基于对A公司管理层的信任，甲公司对A公司追加投资。甲公司支付6250万元再次购入A公司20％的股权投资。当日甲公司即向A公司派出一名董事，参与A公司的生产经营决策。经评估，当日A公司的可辨认净资产公允价值为35000万元，账面价值为34000万元，该差额因一批自产B产品的评估增值而产生。增资日，甲公司持有A公司原2％股权投资的公允价值为625万元。至追加投资前，甲公司与A公司未发生任何内部交易。(3)2×16年5月2日，甲公司向A公司销售一台自产大型设备，价款为500万元，A公司取得该设备后作为生产车间固定资产使用，A公司为安装该设备支付无关第三方安装费2，0万元，至6月30日安装完工并投入使用。A公司对该设备按10年采用直线法计提折旧，该设备的预计净残值为0。甲公司该设备的成本为300万元。(4)2×17年1月1日，甲公司再次以18(10万元的价款购入A公司3％的股权，仍能够对A公司施加重大影响。当日，A公司可辨认净资产的公允价值为40000万元。(5)其他资料：2×16年，A公司实现净利润6000万元，其他综合收益税后净额增加540万元(全部为其他债权投资公允价值变动产生)，未发生其他所有者权益变动。A公司的所有者权益在每个月内平均变动。至2×16年年末，B产品对外销售50％。假定不考虑其他因素。要求：

问答题甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)系一家上市公司，2×14年至2×17年发生的投资业务资料如下：(1)①2×14年1月1日，甲公司与乙公司的原股东A公司签订了一项股权转让协议，甲公司为取得A公司持有的乙公司20％股权支付价款2010万元。该协议于当日执行，并已办妥相关手续。甲公司对乙公司的财务和经营决策具有重大影响，并准备长期持有该股权投资。当日，乙公司可辨认净资产的公允价值为10500万元(与账面价值相等)。②2×14年9月，乙公司将其成本为800万元的某项商品以1100万元的价格出售给甲公司，款项尚未结算。甲公司将取得的商品作为存货管理。甲公司在2×14年将该存货的60％对外售出，在2×15年将该存货的剩余部分全部对外售出。③2×14年到2×16年度，乙公司共实现净利润6030万元，分配现金股利300万元。④2×17年1月1日，甲公司以银行存款8000万元再次自B公司处取得乙公司50％的股份，至此甲公司共计持有乙公司70％的股份，能够对乙公司实施控制。当日，乙公司可辨认净资产公允价值为15000万元。(2)2×15年1月1日，甲公司与C公司出资设立丙公司，双方共同控制丙公司。丙公司注册资本3000万元，其中甲公司占45％。甲公司以公允价值为1350万元的土地使用权出资，C公司以公允价值为600万元的机器设备和1050万元现金出资。该土地使用权的原值为1500万元，期限为50年，按直线法摊销，预计净残值为零，至2×15年1月1日已累计摊销900万元，后续仍可使用20年。丙公司2×15年实现净利润220万元。(3)其他资料：①A公司与甲公司不具有关联方关系，B公司是甲公司的母公司；B公司处置股权后仍持有乙公司20％的股权，具有重大影响。2×17年年初乙公司相对于最终控制方而言的所有者权益账面价值为20000万元。②本题中不考虑所得税等税费及其他相关因素。要求：

问答题甲公司为境内上市公司，主要从事生产和销售中成药制品，适用的所得税税率为33%，所得税采用资产负债表债务法核算，产品的销售价格均为不含增值税价格，假定不考虑除所得税以外的其他相关税费。甲公司2006年度财务会计报告于2007年4月29日对外报出，甲公司2006年度所得税汇算清缴于2007年4月30日完成。 (1)甲公司2006年12月31日编制的利润表如下： 利润表编制单位：甲公司 2006年度 金额单位:万元 项目 本期金额 调整后本期金额 一、营业收入 25800 减：营业成本 15000 营业税金及附加 1000 销售费用 2300 管理费用 900 财务费用 500 资产减值损失 100 加：公允价值变动收益(损失以“—”号填列) 500 投资收益(损失以“—”号填列) 2000 其中：对联营企业和合营企业的投资收益 二、营业利润(亏损以“—”号填列) 8500 加：营业外收入 1080 减：营业外支出 580 其中：非流动资产处置损失 三、利润总额(亏损总额以“—”号填列) 9000 减：所得税费用 2970 四、净利润(净亏损以“—”号填列) 6030 五、每股收益 (一)基本每股收益 (二)稀释每股收益 (2)甲公司在12月进行内部审计过程中，发现公司会计处理中存在问题 ①2006年11月20日，甲公司与乙医院签订购销合同。合同规定：甲公司向乙医院提供 A种药品20箱试用，试用期6个月。试用期满后，如果总有效率达到70%，乙医院按每 箱500万元的价格向甲公司支付全部价款；如果总有效率未达到70%，则退回剩余的全部A种药品。 20箱A种药品已于当月发出，每箱销售成本为200万元(未计提跌价准备)。甲公司将此项交易额10000万元确认为2006年度的主营业务收入，并计入利润表有关项目。甲公司为乙医院提供的A种药品系甲公司研制的新产品，首次用于临床试验， 目前无法估计用于临床时的总有效率。 ②为筹措研发新药品所需资金，2006年12月1日，甲公司与丙公司签订购销合同。合同规定：丙公司购入甲公司积存的100箱B种药品，每箱销售价格为30万元。甲公司已于当日收到丙公司开具的银行转账支票，并交付银行办理收款。B种药品已于当日发出，每箱销售成本为10万元(未计提跌价准备)。同时，双方还签订了补充协议，补充协议规定甲公司于2007年9月30日按每箱35万元的价格购回全部B种药品。甲公司未开具增值税发票，将此项交易额3000万元确认为2006年度的主营业务收入，并计入利润表有关项目。 ③2006年，甲公司下属的非独立核算的研究所研制中成药新品种，为此实际发生开发阶段费用100万元，该研发费用符合资本化条件，甲公司将其计入管理费用。 (3)在2007年度发生的相关事项如下： ①2007年1月9日，甲公司发现2006年6月30日已达到预定可使用状态的管理用办公楼仍挂在建工程账户，未转入固定资产，也未计提折旧。至2006年6月30日该办公楼的实际成本为1200万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，未发生减值。2006年7月1日至12月31日发生的为购建该办公楼借入的专门借款利息20万元计入了在建工程成本。 ②甲公司于2006年11月涉及的一项诉讼，在编制2006年度会计报表时，法院尚未判决，甲公司无法估计胜诉或败诉的可能性。2007年2月28日，法院一审判决甲公司败诉，判决甲公司支付赔偿款200万元。甲公司不服，上诉至二审法院。至2006年度财务会计报告对外报出前，二审法院尚未判决。甲公司估计二审法院判决也很可能败诉，估 计赔偿金额在160万元至200万元之间。 (4)2006年利润表中资产减值损失为存货跌价准备100万元，公允价值变动收益为交易性金融资产500万元。 (5)假定甲公司各项交易均不属于关联交易，假定除上述事项外，不存在其他纳税调整事项。 (6)2006年末已按利润表中的“利润总额”计算应交所得税和所得税费用，但是尚未纳税调整。 要求： (1)指出甲公司上述(2)项交易或事项的会计处理是否正确，并对不正确的会计处理简要说明理由并进行会计处理。 (2)根据上述资料(3)，进行会计处理。 (3)重新计算甲公司2006年度的应交所得税。 (4)编制有关调整所得税费用的会计分录 (5)根据上述资料，重新编制甲公司对外报出的2006年度的利润表。(假定除所得税以外，不调整其他相关税费)

问答题A公司欠B公司贷款l 000万元。按合同规定，A公司应于2007年10月10日前付清贷款,但A公司未按期付款。为此，B公司于2007年12月10日向法院提起诉讼，要求A公司向B公司全额支付货款，并按每日0.2%。的利率支付货款延付期间的利息12.2万元和诉讼费2万元，三项合计1 014.2万元。至2007年12月31日，法院尚未判决，A公司认为支付货款延付期间的利息和承担诉讼费的可能性为51%，金额在8万元至10万元之间(含诉讼费2万元)。2008年3月10日(2007年度财务会计报告批准报出前)，一审判决A公司应向B公司全额支付货款，并支付货款延付期间的利息10万元，此外，还应承担诉讼费2万元，A公司不再上诉，但款项尚未支付。假定A公司适用的所得税税率为33%，资产负债表日计算的税前会计利润等于按税法规定计算的应纳税所得额。A公司按净利润的10%提取法定盈余公积，提取法定盈余公积之后，不再作其他分配。假定不考虑纳税调整事项。 要求： (1)编制A公司2007年12月31日将或有事项确认负债的会计分录。 (2)编制A公司2008年3月10日相关业务的会计分录，并说明对2007年度会计报表相关项目调整数。

问答题20×9年12月31日，甲公司有一笔应收子公司(戊公司)款项3000万元，系20×7年向戊公司销售商品形成的，戊公司已将该商品于20×7年对集团外独立第三方销售。甲公司20×8年对该笔应收款计提了800万元坏账准备。考虑到戊公司20×9年财务状况进一步恶化，甲公司20×9年对该应收款进一步计提了400万元坏账准备。本题中有关公司适用的所得税税率均为25％，且预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵减可抵扣暂时性差异的所得税影响。不考虑除所得税以外的其他相关税费。要求：根据上述资料，编制甲公司20×9年合并财务报表有关的抵销分录。

问答题某公司2×07年至2×08年自行研究开发一项非专利技术，业务如下： (1)2×07年1月至12月发生各项研究、调查、试验等支出200万元，在2×07年12月31日，该公司已经可以证实该项新工艺必然开发成功并满足无形资产确认条件。 (2)2×08年1月至12月发生材料费用、直接参与开发人员的工资、场地设备等租金和注册费等支出500万元，假设均符合资本化条件。2×09年1月1日该项非专利技术开发完成，由于该项无形资产不是来源于合同性权利或其他法定权利，且无法用其他市场条件判断其寿命，将其确认为使用寿命不确定的非专利技术。 (3)2×10年12月31日，该项非专利技术尚无减值迹象；2×11年1月1日该公司根据该项非专利技术未来发展趋势判断其尚可使用期限为4年。 (4)该公司的实际做法是：2×08年年末按照700万元确认该项无形资产成本，从2×09年至2×11年均按照10年期限进行平均摊销，2×12年年末未摊销前，该公司发现了上述会计差错并更正。 (5)2×13年12月31日确认该项无形资产可收回金额100万元，计提减值准备后预计使用年限不变。 (6)2×14年12月31日确认该项无形资产已无使用价值和转让价值。 假设该公司使用寿命有限的无形资产应按照直线法摊销计入管理费用，上述研发尢形资产预计净残值为0。 要求：

问答题国内甲公司的记账本位币为人民币，采用交易发生日的即期汇率折算外币业务。2×18年甲公司发生如下经济业务：(1)1月1日，甲公司支付价款1000万美元从美国购入A公司发行的3年期债券，甲公司划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，面值1000万美元，票面利率6％，于年末支付本年利息，实际利率6％，当日汇率为1美元=6．83元人民币。12月31日，公允价值为1100万美元，当日汇率为1美元=6．84元人民币。(2)10月5日以每股4美元的价格购入B公司10万股股票作为交易性金融资产，当日汇率为1美元=6．86元人民币，款项已经支付；12月31日，B公司股票市价为每股4．2美元，当日汇率为1美元=6．84元人民币。(3)12月8日以每股10港元的价格购入1000万股C公司股票指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，当日汇率为I港元=0．9元人民币，款项已经支付；12月31日，C公司股票市价为每股15港元，当日汇率为1港元=0．98元人民币。要求：

问答题甲公司为发行A股的上市公司，历年适用的所得税税率均为33%。甲公司每年按实现净利润的10%提取法定盈余公积，按实际净利润的10%提取法定公益金。其他有关资料如下： (1)按照会计制度规定，从2002年1月1日起，对不需用固定资产由原来不计提折旧改为计提折旧，并按追溯调整法处理。假定按税法规定，不需用固定资产计提的折旧不得从应纳税所得额中扣除，待出售该固定资产时，再从应纳税所得额中扣除。甲公司对固定资产均按年限平均法计提折旧，有关固定资产的情况如下表(金额单位：万元)： 固定资产 增加日期 转入不需用日期 原价 预计使用年限 预计净残值 设备A 1997年6月20日 1998年12月31日 4200 10年 200 设备B 1997年12月8日 1998年6月2日 2100 8年 100 设备C 1999年11月10日 2001年3月20日 2880 6年 0假定上述固定资产的折旧方法、预计使用年限和预计净残值与税法规定相同，折旧方法、预计使用年限和预计净残值均未发生变更；上述固定资产至2002年12月31日仍未出售，以前年度均未计提减值准备。 (2)2002年1月1日，甲公司从乙公司的其他投资者中以14000万元的价格购入乙公司15%的股份，由此对乙公司的投资从15%提高到30%，从原不具有重大影响成为具有重大影响，甲公司从 2002年起对乙公司的投资由成本法改按权益法核算(未发生减值)，股权投资差额按10年平均摊销。假定按税法规定，因追溯调整而摊销的股权投资差额不调整应纳税所得额和原已交的所得税，从2002年度起摊销的股权投资差额可在应纳税所得额中扣除；被投资企业所得税税率低于投资企业的，投资企业分回的净利润按规定补交所得税。 甲公司系1997年1月1日对乙公司投资。甲公司对乙公司投资的其他有关资料如下表(金额单位：万元) 日期 初始或追回投资成本 实际分回的利润 乙公司所有者权益总额 1997年1月1日 13800 0 8000 1997年12月31日 0 0 8200 1998年5月12日 0 300 - 1998年12月31日 0 0 83000 1999年4月20日 0 150 - 1999年12月31日 0 0 84000 2000年5月20日 0 150 - 2000年12月31日 0 0 86000 2001年6月8日 0 300 - 2001年12月31日 0 0 88000 2002年1月1日 14000 0 88000 2002年12月31日 0 0 90000假定乙公司除实现的净利润(或净亏损)和分配利润以外，无其他所有者权益变动，乙公司适用的所得税税率为15%。 (3)除上述各项外，甲公司2002年度以前发生的与纳税调整有关的其他资料如下表(金额单位：万元)： 项目 计提或实际发生数 计提的坏账准备 15300 非公益性捐赠支出 800 违反税收规定的罚款支出 500 超过计税工资发放的工资额 1000 违反经济合同的罚款支出 400 计的的固定资产减值准备 500 合计 4730 假定上述计提的坏账准备和固定资产减值准备金额为至2001年12月31日止的累计计提数(未发生转回)，其他支出均为实际发生数。企业计提的坏账准备按期末应计提坏账准备的应收款项余额的5%。计提的部分，可在应纳税所得额中扣除；计提的固定资产减值准备不得在应纳税所得额中扣除。甲公司2001年12月31日应计提坏账准备的应收款项的账面余额为6000万元。 (4)甲公司从2002年1月1日起，所得税核算由应付税款法改为债务法，并采用追溯调整法进行处理。假定除上述各事项外，无其他纳税调整事项；除所得税以外，不考虑其他相关税费。 要求： (1)计算甲公司因上述会计政策变更每年产生的累积影响数。 (2)分别编制甲公司与上述会计政策变更相关的会计分录(只需编制每项会计政策变更的合并调整分录)。 (3)计算甲公司上述事项因追溯调整产生的递延税款累计借方或贷方金额。 (4)计算甲公司上述有关事项增加或减少2002年度的净利润 (或净亏损)，并编制与所得税相关的会计分录。

问答题甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)为上市公司，为提高市场占有率及实现多元化经营，从20×4年开始进行了一系列投资和资本运作。有关资料如下：(1)甲公司于20×4年1月1日以900万元银行存款取得乙公司20％的股权，对乙公司有重大影响，甲公司采用权益法核算此项投资。20×4年1月1日乙公司可辨认净资产的公允价值为4000万元，与所有者权益账面价值相同，其中股本2500万元，资本公积(均为股本溢价)500万元，盈余公积100万元，未分配利润900万元。20×4年3月12日，乙公司股东大会宣告分派20×3年现金股利200万元。20×4年乙公司实现净利润1100万元，提取盈余公积110万元，未发生其他计入所有者权益的交易或事项。(2)20×5年1月1日，甲公司基于对乙公司发展前景的信心，以银行存款3800万元增持乙公司60％的股份，至此甲公司持有乙公司80％，的股权，能够对乙公司实施控制。购买日乙公司可辨认净资产公允价值为5500万元，所有者权益账面价值为4900万元，差额由乙公司一项自用办公大楼产生，该办公大楼账面价值为850万元，公允价值为1450万元，剩余使用年限为20年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧。当日甲公司原持有乙公司20％股权的公允价值为1100万元。(3)20×5年乙公司实现净利润680万元，提取盈余公积68万元。未发生其他所有者权益变动事项。(4)20×6年1月1日，甲公司又出资1356万元自乙公司的其他股东处取得乙公司18％的股权，当日乙公司可辨认净资产公允价值为8200万元。(5)20×6年7月1日，甲公司以其持有乙公司98％的股权出资设立丙公司(股份有限公司)。20×6年上半年乙公司实现净利润300万元。(6)其他有关资料如下：①甲公司与乙公司以及乙公司的少数股东在交易前不存在任何关联方关系，合并前甲公司与乙公司未发生任何内部交易。甲、乙公司采用的会计政策及会计期间相同。②甲公司拟长期持有乙公司股权，没有出售计划。甲公司购入乙公司股权的交易不属于一揽子交易。不考虑所得税的影响。③假定甲公司持有的长期股权投资未发生减值，相关交易或事项均为公允交易，且均具有重要性。④甲公司和乙公司均按净利润的10％提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。要求：

问答题谐礼股份有限公司(以下简称“谐礼公司”)为上市公司，且为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。2014年谐礼公司发生的与非货币性资产交换有关的交易或事项如下。 (1)谐礼公司以其生产的一批应税消费品换入茂才公司的一台生产经营用设备，产品的账面余额为840000元，已提存货跌价准备20000元，计税价格等于市场价格1000000元，消费税税率为10%。交换过程中谐礼公司支付银行存款234000元给茂才公司，同时谐礼公司为换入固定资产支付相关费用10000元。茂才公司设备的原价为1600000元，已提折旧440000元，已提减值准备40000元，设备的公允价值为1200000元，公允价值等于计税价格。该交换具有商业实质。 (2)谐礼公司以其一项专利技术换入叶盛公司生产的一批产品，专利技术的原价为1800000元，已提摊销400000元，未计提减值准备，公允价值为1300000元。叶盛公司换出产品的账面余额为1040000元，已提跌价准备40000元。计税价格等于市场价格1200000元。交换过程中谐礼公司支付叶盛公司银行存款104000元，其中包含了补价100000元和增值税价差204000元。谐礼公司将取得的产品作为原材料核算。该交换不具有商业实质。 要求：针对上述资料(1)和(2)，分别编制谐礼公司的会计分录。

问答题甲公司为我国境内的上市公司，该公司2×14年经股东大会批准处置部分股权，其有关交易或事项如下： (1)甲公司于2×14年7月1日出售其所持子公司(乙公司)股权的60%，所得价款10000万元收存银行，同时办理了股权划转手续。当日，甲公司持有乙公司剩余股权的公允价值为6500万元，乙公司可辨认净资产公允价值为22500万元。甲公司出售乙公司股权后，仍持有乙公司28%股权并在乙公司董事会中派出1名董事。 甲公司原所持乙公司70%股权系2×13年6月30日以11000万元从非关联方购入，购买日乙公司可辨认净资产的公允价值为15000万元，除办公楼的公允价值大于账面价值4000万元外，其余各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同。上述办公楼按20年、采用年限平均法计提折旧，自购买日开始尚可使用年限为16年，预计净残值为零。 2×13年7月1日至2×14年6月30日，乙公司按其资产、负债账面价值计算的净资产增加2400万元，具体如下：①净利润增加2000万元(其中2×14年1月1日至2×14年6月30日为1000万元)；②可供出售金融资产公允价值增加400万元。 (2)甲公司于2×14年9月30日出售其所持子公司(丙公司)股权的10%，所得价款3500万元收存银行，同时办理了股权划转手续。甲公司出售丙公司股权后，仍持有丙公司90%股权并保持对丙公司的控制。 甲公司所持丙公司100%股权系2×12年3月1日以30000万元投资设立，丙公司注册资本为30000万元，自丙公司设立起至出售股权止，丙公司除实现净利润4500万元外，无其他所有者权益变动。 (3)甲公司于2×14年12月30日出售其所持联营企业(丁公司)股权的50%，扣除手续费后所得价款1850万元收存银行，同时办理了股权划转手续。甲公司出售丁公司股权后持有丁公司12%的股权，对丁公司不再具有重大影响。丁公司股权在活跃市场中有报价，公允价值能够可靠计量。甲公司持有的丁公司剩余股权在处置日的公允价值为1900万元，甲公司短期内不打算处置该部分股权。 甲公司所持丁公司24%股权系2×11年1月5日购入，初始投资成本为2000万元。投资日丁公司可辨认净资产公允价值为8000万元，除某项无形资产的公允价值大于账面价值900万元外，其他各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同。上述无形资产自取得投资起按5年、直线法摊销，预计净残值为零。 2×14年12月30日，按甲公司取得丁公司投资日确定的丁公司各项可辨认资产、负债的公允价值持续计算的丁公司净资产为12500万元，其中：实现净利润4800万元，可供出售金融资产公允价值减少300万元；按原投资日丁公司各项资产、负债账面价值持续计算的丁公司净资产为12320万元，其中：实现净利润5520万元，可供出售金融资产公允价值减少300万元。 (4)其他有关资料： ①甲公司实现净利润按10%提取法定盈余公积后不再分配； ②本题不考虑税费及其他因素。 要求：

问答题现代建筑公司(以下简称“现代公司”)于2002年5月与九和有限责任公司(以下简称“九和公司”)签订了一项办公大楼的建造合同。合同规定：工程开工期为2002年l0月1日，完工期为2005年9月30日。同时现代公司又与新兴公司签订了部分工程的分包合同。根据施工预算：合同总金额为28000万元。预计合同总成本为25000万元。 2002—2005年，现代建筑公司发生如下经济事项： (1) 2002年，完成合同成本5000万元，预付新兴公司备料款100万元。已结算合同价款 4000万元，实际收到价款3500万元. (2) 2003年，完成合同成本12000万元。由于原定于2093年3月到货的由九和公司负责采购的中央空调至2003年?月才运至安装现场，因而延误了工期，根据合同规定，现代公司要求九和公司支付延误工期款50万元。当年结算合同价款11000万元，实际收到价款11500万元。 (3) 2004年，完成合同成本3000万元，根据新兴公司完工进度应支付工程款1000万元，扣除2002年预付的备料款后，实际支付900万元。由于材料价格上涨等因素，预计至完工还将发生成本7100万元。联合公司对50万元延误工期款予以确认。当年结算合同价款3000万元，但未收到价款。 (4) 2005年9月30日，工程如期完工。由于公司努力挖潜，当年实际发生成本5000万元。合同价款全部结算并于2005年12月31日付清。 现代公司合同完工进度根据累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定 [要求] (1) 将现代公司有关数据填入下表。　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　单位：万元 项目 2002年 2003年 2004年 2005年 合计 主营业务收入 主营业务成本 合同毛利 已结算工程款 实际收到价款 (2) 编制现代公司2002～2005年相关会计分录。 (3) 指出现代公司2005年确认收入和合同费用的时间。 (答案如有小数，保留两位)