问答题甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)2017年发生的有关交易或事项中，会计处理与所得税处理存在差异的包括以下几项：(1)1月1日，甲公司以3800万元取得对乙公司20％股权，并自取得当日起向乙公司董事会派出1名董事，能够对乙公司财务和经营决策施加重大影响。取得股权时，乙公司可辨认净资产的公允价值与账面价值相同，均为16000万元。乙公司2017年实现净利润500万元，当年取得的作为以公允价值计量且变动计入其他综合收益的金融资产核算的债券投资2017年年末市价相对于取得成本上升200万元。甲公司与乙公司2017年未发生其他交易。甲公司拟长期持有对乙公司的投资。税法规定，我国境内设立的居民企业间股息、红利免税。(2)甲公司2017年发生的研发支出1000万元，其中按照会计准则规定费用化的部分为400万元。资本化形成无形资产的部分为600万元。该研发形成的无形资产于2017年7月1日达到预定用途，预计可使用5年，采用直线法摊销，无残值。税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成资产计入当期损益的，在据实扣除的基础上，按照研发费用的50％加计扣除；形成资产的，未来期间按照无形资产摊销金额的150％予以税前扣除。该无形资产摊销方法、摊销年限及净残值的税法规定与会计相同。(3)甲公司2017年利润总额为5200万元。其他相关资料：本题中有关公司均为我国境内居民企业，适用的所得税税率为25％；预计甲公司未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司2017年年初递延所得税资产与负债的余额均为零，且不存在未确认的递延所得税负债或资产的暂时性差异。要求：

问答题A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。A公司2013年和2014年采用自营方式在厂区内建造一条生产线及其配套的简易仓库。有关资料如下。 (1)2013年7月1日，为建造生产线和仓库，从银行取得专门借款4000万元，3年期，利率为6%，款项已经存入银行。 (2)2013年8月1日，生产线及其配套的简易仓库正式开工，预计工期为1年3个月。为建造生产线，购入相关工程物资，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为4000万元，增值税进项税额为680万元，款项已通过银行支付，已验收入库。 (3)2013年8月4日，为建造简易仓库，购入工程物资，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为200万元，增值税进项税额为34万元，支付的运输费为6万元，款项已通过银行支付，已验收入库。 (4)2013年8月31日，生产线建造时，领用上述8月1日购入的工程物资3900万元；简易仓库建造时，全部领用上述8月4日购入的工程物资。 (5)2013年12月31日，生产线建造时，领用生产用原材料一批，价值300万元，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为51万元；应付安装工人的职工薪酬为20万元。 (6)2013年12月31日，简易仓库建造时，领用生产用原材料一批，价值100万元，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为17万元；领用自己生产的产品，成本180万元，计税价格为200万元；应付安装工人的职工薪酬为9万元；假定不考虑其他相关税费。 (7)2014年7月31日，生产线在试运行中耗用原材料费用支出共计330万元，取得试运行收入220万元已存入银行。假定不考虑其他相关税费。 (8)2014年9月30日，生产线工程完工前对工程物资进行清查，发现工程物资减少10万元，经调查属保管员过失造成的被盗损失，根据企业管理规定，保管员应赔偿1万元，剩余工程物资转用于正在建设的简易仓库。 (9)2014年10月30日，生产线达到预定可使用状态，预计使用年限为10年，净残值为9.79万元；简易仓库达到预定可使用状态，预计使用年限为10年，净残值为4.3万元；均采用直线法计提折旧。 要求：

问答题美达公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。以人民币作为记账本位币，对外币业务采用业务发生时的市场汇率折算，按季计算汇兑损益，按季计提借款利息，按季计算借款费用资本化的金额(每季按90天计算，每月按30天计算)。原材料采用实际成本进行日常核算。 2002年第一季度甲公司发生如下业务和事项： (1)为建造甲生产线，2002年1月1日从银行借人20000万美元，借入款项已以外币存入银行，当日市场汇率为1美元＝8.22元人民币。该借款的期限为2年，年利率为8%，按单利计算，到期一次还本付息。 (2)甲生产线的建造采用部分外包方式，工程于2002年1月1日正式动工。1月1日以外币存款支付甲生产线建造进度款1000万美元。 (3)1月1日，自国外购入甲生产线所需待安装设备，支付设备价款500万美元。 (4)1月20日，将30万美元向银行兑换人民币，兑换取得的人民币已存入银行。当日市场汇率为1美元＝8.3元人民币，当日银行买入价为1美元＝8.23元人民币。 (5)2月6日，从国外购入生产用原材料500万美元。为购进该原材料支付进口关税 250万元人民币，进口增值税400万元人民币。进口原材料发生的进口关税和增值税已以人民币银行存款支付；进口原材料已验收入库，外币货款尚未支付。当日市场汇率为1美元＝8.25元人民币。 (6)3月1日，以外币存款支付甲生产线建造进度款2400万美元，当日市场汇率为1美元＝8.26元人民币。 (7)3月2日，收到甲外商第一次外币出资1000万美元，款项已存入银行。当日市场汇率为1美元＝8.28元人民币，投资合同中未约定折算汇率。 (8)3月10日，收到甲外商第二次外币出资2000万美元，款项已存入银行。当日市场汇率为1美元＝8.25元人民币，投资合同中未约定折算汇率。 (9)3月20日，将本公司生产的一批产品销往国外，该批产品合同销售价格为600万美元，当日市场汇率为1美元＝8.24元人民币，货款尚未收到。假定不考虑相关税费。 (10)3月25日，按照与银行的借款协议，支付于1月1日借入的外币专门借款有关的借款手续费计2400万元人民币(该数额对美达公司具有重要性)。 (11)3月25日，收到2001年12月发生的外币应收账款300万美元，当日市场汇率为1美元＝8.3元人民币。 (12)3月31日，为建造美达生产线，聘请国外企业技术人员发生工资费用计300万美元，当日市场汇率为1美元＝8.32元人民币，款项尚未支付。 2002年第二季度甲公司发生如下业务和事项： (1)4月15日，以外币存款支付第一季度发生的应付国外企业技术人员的工资费用300万美元。当日市场汇率为1美元＝8.23元人民币。 (2)6月1日，以外币存款支付甲生产线建造进度款2000万美元，当日市场汇率为1美元＝8.24元人民币。 (3)6月30日的市场汇率1美元＝8.25元人民币。 2002年第三季度美达公司发生如下业务和事项： (1)7月1日，因工程所需特种材料没有得到及时供应，甲生产线建造工程被迫停工。至9月30日仍未恢复建设。 (2)除外币专门借款利息外，该季度未发生其他外币业务。 (3)9月30日的市场汇率为1美元＝8.26元人民币。 2002年第四季度美达公司发生如下业务和事项： (1)10月15日，甲生产线建造工程恢复建设。 (2)11月1日，以外币存款支付甲生产线建造进度款3000万美元，当日市场汇率为1美元＝8.25元人民币。 (3)12月31日的市场汇率为1美元＝8.28元人民币。 其他相关资料： (1)上述用于甲生产线购建的外币支出均以外币专门借款支付。 (2)甲生产线的实体建造工程(包括安装)于2002年12月31日全部完成且试运行正常。该生产线于2003年1月15日办理竣工决算，2003年2月1日正式投入使用。 (3)美达公司有关外币账户2001年12月31日的期末余额如下： 项目 外币账户余额 汇率 记账本位币账户金额(人民币万元) 银行存款 600 8.24 4944 应收账款 400 8.24 3296 应付账款 120 8.24 988.8 应借账款 0 8.24 0 要求： (1)指出美达公司甲生产线购建项目中，借款费用开始资本化和停止资本化的时点。 (2)编制美达公司2002年第一季度与外币业务相关的会计分录。 (3)分别计算2002年3月31日“应收账款”、“应付账款”美元账户产生的汇兑损益，并合并编制相关的会计分录。 (4)计算第一季度应计提的外币专门借款利息、购建甲生产线累计支出加权平均数(不含辅助费用)及应予以资本化的借款费用金额(计算中涉及美元折算时使用当期期末汇率)，并编制相关的会计分录。 (5)计算第二季度与外币专门借款本息相关的汇兑损益，并编制相关的会计分录。 (6)编制第三季度与外币专门借款利息费用相关的会计分录(计算中涉及美元折算时使用当期期末汇率)。

问答题AS上市公司由专利权X、设备Y以及设备z组成的生产线，专门用于生产产品W。该生产线于2004年1月投产，至2013年12月31日已连续生产7年，AS公司按照不同的生产线进行管理，产品W存在活跃市场。生产线生产的产品W，经包装机H进行外包装后对外出售。 (1)产品W生产线及包装机H的有关资料如下：①专利权X于2004年1月以400万元取得，专门用于生产产品W。AS公司预计该专利权的使用年限为10年，采用直线法摊销，预计净残值为0。该专利权除用于生产产品W外，无其他用途。②专用设备Y和Z是为生产产品W专门订制的，除生产产品W外，无其他用途。专门设备Y系AS公司于2003年12月10日购入，原价1400万元，购入后即可达到预定可使用状态。设备Y的预计使用年限为10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。专用设备Z系AS公司于2003年12月16日购入，原价200万元，购入后即达到预定可使用状态，设备Z的预计使用年限为10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。③包装机H系AS公司于2003年12月18日购入，原价180万元，用于对公司生产的部分产品(包括产品W)进行外包装，该包装机由独立核算的包装车间使用。公司生产的产品进行包装时需按照市场价格向包装车间内部结算包装费，除用于本公司产品的包装外，AS公司还用该机器承接其他企业产品外包装，收取包装费。该机器的预计使用年限为10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。 (2)2013年，市场上出现了产品W的替代产品，产品W市价下跌，销量下降，出现减值迹象。2013年12月31日，AS公司对有关资产进行减值测试。①2013年12月31日，专利权X的公允价值为118万元，如将其处置，预计将发生相关费用8万元，无法独立确定其未来现金流量现值；设备Y和设备Z的公允价值减去处置费用后的净额以及预计未来现金流量的现值均无法确定；包装机H的公允价值为66万元，如处置预计将发生的费用为2万元，根据其预计提供包装服务的收费隋况计算，其未来现金流量现值为63万元。②AS公司管理层2013年年末批准的财务预算中与产品W生产线预计未来现金流量有关的资料如下表如示(有关现金流量均发生于年末，各年末不存在与产品W相关的存货，收入、支出均不含增值税)： 单位：万元 项目 2014年 2015年 2016年 产品W销售收入 1200 1100 720 上年销售产品W产生应收账款本年收回 0 20 100 本年销售产品W产生应收账款将于下年收回 20 100 0 购买生产产品W的材料支付现金 550 500 400 支付的设备维修支出 50 50 60 设备改良支付现金 — 100 — 以现金支付职工薪酬 180 160 140 利息支出 20 20 20 其他现金支出(包括支付的包装费) 100 160 120　 ③AS公司的增量借款年利率为5%(税前)，公司认为5%是产品W生产线的最低必要报酬率。复利现值系数如下： 1年 2年 3年 5%的复利现值系数 0.9524 0.9070 0.8638 (3)其他有关资料：①AS公司与生产产品W相关的资产在2013年以前未发生减值。②AS公司不存在可分摊至产品W生产线的总部资产和商誉价值。③本题中有关事项均具有重要性。④本题中不考虑中期报告及所得税影响。 [要求] (1)判断AS公司与生产产品W相关的各项资产中，哪些资产构成资产组，并说明理由。 (2)计算确定AS公司与生产产品W相关的资产组未来每一期间的现金净流量及2013年12月31日预计未来现金流量的现值。 (3)计算包装机H在2013年12月31日的可收回金额。 (4)填列AS公司2013年12月31日与生产产品W相关的资产组减值测试表(表格见答案，不需列出计算过程)。表中所列资产不属于资产组的，不予填列。 (5)编制AS公司2013年12月31日计提资产减值准备的会计分录。(答案中的金额单位以万元表不)

问答题甲公司2×12年度至2×15年度对乙公司股票投资业务的相关资料如下： (1)2×12年1月1日，甲公司从股票二级市场以每股22元的价格购入乙公司发行的股票200万股，占乙公司有表决权股份的5%，对乙公司无重大影响，划分为可供出售金融资产。另支付相关交易费用40万元。 (2)2×12年5月10日，乙公司宣告发放上年现金股利1200万元。 (3)2×12年5月15日，甲公司收到现金股利。 (4)2×12年12月31日，该股票的市场价格为每股19.5元。甲公司预计该股票的价格下跌是暂时的。 (5)2×13年，乙公司因违反相关证券法规，受到证券监管部门查处。受此影响，乙公司股票的价格发生严重下跌。至2×13年12月31日，该股票的市场价格下跌到每股9元。 (6)2×14年，乙公司整改完成，加之市场宏观环境好转，股票价格有所回升，至12月31日，该股票的市场价格上升到每股15元。 (7)2×15年1月31日，甲公司将该股票全部出售，每股出售价格为12元。 除上述资料外，不考虑其他因素。 要求：

问答题甲公司系一家上市公司，法定盈余公积的计提比例为10%。在2007年度完成了以下两笔企业合并交易： (1)2007年1月1日，甲公司以6 400万元的货币资金购买了A公司60%的股权，发生合并直接费用30万元，已用银行存款付讫。A公司与甲公司是非同一控制下两家独立的公司。 (2)2007年6月1日，甲公司以发行1 600万股普通股为对价合并取得B公司80%的股权。B公司与甲公司是属于同一集团内的两家子公司。甲公司普通股每股面值为1元，合并日每股公允价为3元。为发行股票，甲公司支付股票发行费用160万元。另外，还发生合并直接费用20万元，已用银行存款付讫。 合并日A公司和D公司的资产、负债情况如下表：　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　资产负债表　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　(单位：万元) 项目 A公司(2007年1月1日) B公司(2007年6月1日) 账面价值 公允价值 账面价值 公允价值 货币资金 600 600 410 410 存货 240 500 620 700 应收账款 2400 2400 2000 2000 固定资产 6120 9000 4000 7800 无形资产 600 1500 1200 1500 资产总计 9960 14000 8230 12410 负债及股东权益 交易性金融负债 2640 2640 2000 2000 应付账款 720 720 400 400 负债合计 3360 3360 2400 2400 股本 3000 2000 资本公积 1800 1500 盈余公积 600 1000 未分配利润 1200 1330 股东权益合计 6600 10640 5830 10010 权益总计 9960 14000 8230 12410 假定上述资产负债表中A公司的未分配利润中含有2006年度实现的尚未分配股利的净利润700万元；A公司取得固定资产和无形资产后均用于管理，尚可使用年限均为10年；B公司固定资产和无形资产尚可使用年限均为8年。 假定甲公司、A公司、B公司在合并前后采用相同的会计政策，发出存货采用先进先出法核算，固定资产、无形资产采用直线法计提折旧和摊销。 甲公司、A公司、B公司在2007年度合并前后所发生的交易或事项如下： (1)2007年3月20日，A公司股东会决定分配2006年度现金股利300万元，于4月 20日实际发放。 (2)B公司2007年6月1日结存的存货中含有上期从甲公司处购入并结存的存货50万元，B公司为该批存货计提了存货跌价准备8万元，上年度甲公司的销售毛利率为18%。 2007年5月31日，甲公司向A公司销售商品，售价为351万元(含增值税)。甲公司向B公司销售商品，售价为117万元(含增值税)。甲公司本期销售毛利率为20%。 (3)2007年7月20日，甲公司向B公司销售商品，售价为234万元(含增值税)，销售成本为110万元，B公司购入上述商品后作为固定资产并于当月投入到行政管理部门使用，B公司另支付运杂费等支出5万元，固定资产预计使用年限为5年，预计净残值0.2万元。 (4)A公司2007年12月31日的无形资产中包含有一项从甲公司购入的无形资产，该无形资产是A公司在2007年9月20日以504万元的价格购入的。中公司转让该项无形资产时的账面价值为402万元。A公司购入时该项无形资产估计剩余受益年限为4年。2007年年末A公司为该项无形资产计提了42万元的减值准备。 (5)2007年年末甲公司应收A公司账款余额为600万元，甲公司应收B公司账款余额为700万元，年初应收B公司账款余额为100万元。 (6)A公司将本年度从甲公司处购入的部分存货实现对外销售，取得销售收入为300万元，销售成本为240万元。D公司本期从甲公司处购入的存货以及上期结存的存货均未对外销售。2007年年末，A公司估计咳存货期末可变现净值为40万元；B公司估计该存货期末可变现净值为110万元。 (7)2007年度，A公司实现净利润4 500万元；B公司实现净利润3 000万元。 其他资料： (1)2008年3月20日，A公司董事会提出2007年度利润分配方案为：①按当年度实现净利润的10%提取法定盈余公积；②分配现金股利900万元。该分配方案尚未经股东大会通过。 (2)2008年4月2日，B公司股东会决定按2007年度实现净利润的10%提取法定盈余公积，并分配现金股利800万元。B公司当日已执行股东会的利润分配决议，以银行存款支付了现金股利。 (3)适用的增值税税率为17%，除增值税外，不考虑其他税费。 (4)甲公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，坏账准备的计提比例为5%。 (5)合并日A公司账面上的存货在2007年全部对外出售。 (6)假设不考虑递延所得税。 要求： (1)作出甲公司购买日和合并日必要的会计处理； (2)编制甲公司2007年度对A、B公司有关长期股权投资的会计分录； (3)编制甲公司2007年年未有关合并抵消分录。

问答题甲公司为境内居民企业，2×17年实现利润总额1000万元，当年度发生的部分交易或事项如下：(1)1月1日，甲公司以银行存款260万元取得境内居民企业乙公司30％的股权，从当日起能够对乙公司实施重大影响，当日乙公司可辨认净资产公允价值为1000万元(等于账面价值)。2×17年乙公司实现净利润500万元，实现其他综合收益税后净额100万元。甲公司拟长期持有该项长期股权投资。税法规定，甲公司对乙公司的长期股权投资以其初始投资成本作为计税基础。(2)3月1日，甲公司以银行存款400万元自二级市场购入丙公司股票100万股，将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，购买时另支付手续费5万元。12月31日，丙公司股票收盘价为每股5元。税法规定，企业持有的股票等金融资产以取得成本作为计税基础。(3)7月1日，甲公司将一栋自用的办公楼对外出租。转换时，该项固定资产的账面原值为1000万元，已计提折旧200万元，预计使用年限为20年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零，未计提减值准备。转换当日，该项房地产的公允价值为1200万元。12月31日，该项投资性房地产的公允价值为1300万元。甲公司对其投资性房地产采用公允价值模式计量。假定税法上仍按照原自用房地产采用的折旧年限和折旧方法计算的账面价值作为计税基础。(4)年末，甲公司收到当年国债利息收入100万元，因违反国家法规支付罚款20万元，发生业务宣传费1500万元。其他有关资料：甲公司利润表中营业收入总额为6000万元。甲公司适用的所得税税率为25％，本题不考虑中期财务报告的影响。除上述事项外，甲公司2×17年未发生其他纳税调整事项，递延所得税资产和递延所得税负债期初无余额。假定甲公司在未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。税法规定，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15％的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。税法规定，国债利息免税，行政性罚款支出不允许税前扣除。要求：

问答题A公司于2007年1月1日通过非同—控制下企业合并了甲公司，持有甲公司80%的股权，合并对价成本为9000万元。A公司在2007年1月1日备查簿中记录的甲公司的可辨认净资产、负债的公允价值与账面价值相同。有关资料如下： (1)甲公司2007年1月1日的所有者权益为10500万元，其中，实收资本为6000万元，资本公积为4500万元，盈余公积为0万元，未分配利润为0万元。 (2)甲公司2007年实现净利润为3000万元(均由投资者享有) (3)2007年末按净利润的10%计提法定盈余公积金。 (4)甲公司2007年因持有可供出售金融资产，公允价值变动计入资本公积447．76万元 (未扣除所得税影响)，甲公司所得税税率为33%。 (5)2007年A公司向甲公司销售商品，价款200万元，增值税税率为17%；成本为150万元，货款尚未收到。甲公司该存货未对外销售。A公司采用应收账款余额百分比法计 提坏账准备，计提比例为1%。 (6)甲公司采用的会计政策和会计期间与AS公司—致。 要求： (1)按照权益法对子公司的长期股权投资进行调整，编制应在工作底稿中编制的调整分录。 (2)计算调整后的长期股权投资。 (3)编制母公司对子公司长期股权投资项目与子公司所有者权益项目的抵销分录。 (4)编制母公司对子公司持有对方长期股权投资的投资收益的抵销分录。 (5)编制抵销存货中未实现内部销售利润的分录。 (6)编制抵销内部应收账款与应付账款的分录。 (7)编制抵销内部应收账款计提的坏账准备的分录。

问答题如何判断该会计差错是影响递延所得税还是影响应交所得税?

问答题A公司为非上市公司，按年对外提供财务报告，按年计提利息。有关债券投资业务如下。 (1)2012年1月1日，A公司购入B公司当日发行的一批5年期债券，面值5000万元，实际支付价款为4639.52万元(含交易费用9.52万元)，票面利率为10%，每年年末支付利息，到期一次归还本金。A公司将其划分为持有至到期投资，初始确认时确定的实际利率为12%。 (2)2014年12月31日，有客观证据表明B公司发生严重财务困难，A公司据此认定B公司的债券发生了减值，并预期2015年12月31日将收到利息500万元，但2016年12月31日将仅收到本金3000万元。 (3)2015年12月31日，有客观证据表明B公司财务显著改善，并预期2016年12月31日将收到利息500万元，收到本金4000万元。[(P/F，12%，1)=0.89286；(P/F，12%，2)=0.79719] 要求：

问答题甲公司2008年归属于普通股股东的净利润为48000万元(不包括子公司乙公司利润或乙公司支付的股利)，发行在外普通股加权平均数为40000万股，持有乙公司80%的普通股股权。乙公司2008年归属于普通股股东的净利润为21600万元，发行在外普通股加权平均数为9000万股，该普通股当年平均市场价格为8元。年初，乙公司对外发行600万份可用于购买其普通股的认股权证，行权价格为4元，甲公司持有其中12万份认股权证，当年无认股权证被行权。假设除股利外，母子公司之间没有其他需抵销的内部交易；甲公司取得对乙公司投资时，乙公司各项可辨认资产等的公允价值与其账面价值一致。 [要求]

问答题甲公司的财务经理在复核20×9年度财务报表时，对以下交易或事项会计处理的正确性难以作出判断： (1)为减少交易性金融资产市场价格波动对公司利润的影响，20×9年1月1日，甲公司将所持有乙公司股票从交易性金融资产重分类为可供出售金融资产，并将其作为会计政策变更采用追溯调整法进行会计处理。20×9年1月1日，甲公司所持有乙公司股票共计300万股，其中200万股系20×8年1月5日以每股12元的价格购入，支付价款2400万元，另支付相关交易费用8万元；100万股系20×8年10月18日以每股11元的价格购入，支付价款1100万元，另支付相关交易费用4万元。20×8年12月31日，乙公司股票的市场价格为每股10.5元。甲公司估计该股票价格为暂时性下跌。 20×9年12月31日，甲公司对持有的乙公司股票按照年末公允价值进行了后续计量，并将其公允价值变动计入了所有者权益。20×9年12月31日，乙公司股票的市场价格为每股10元。 (2)为减少投资性房地产公允价值变动对公司利润的影响，从20×9年1月1日起，甲公司将出租厂房的后续计量由公允价值模式变更为成本模式，并将其作为会计政策变更采用追溯调整法进行会计处理。甲公司拥有的投资性房地产系一栋专门用于出租的厂房，于20×6年12月31日建造完成达到预定可使用状态并用于出租，成本为8500万元。 20×9年度，甲公司对出租厂房按照成本模式计提了折旧，并将其计入当期损益。 在投资性房地产后续计量采用成本模式的情况下，甲公司对出租厂房采用年限平均法计提折旧，出租厂房自达到预定可使用状态的次月起计提折旧，预计使用25年，预计净残值为零。在投资性房地产后续计量采用公允价值模式的情况下，甲公司出租厂房各年末的公允价值如下：20×6年12月31日为8500万元；20×7年12月31日为8000万元；20×8年12月31日为7300万元；20×9年12月31日为6500万元。 (3)20×9年1月1日，甲公司按面值购入丙公司发行的分期付息、到期还本债券35万张，支付价款3500万元。该债券每张面值100元，期限为3年，票面年利率为6%，利息于每年末支付。甲公司将购入的丙公司债券分类为持有至到期投资，20×9年12月31日，甲公司将所持有丙公司债券的50%予以出售，并将剩余债券重分类为可供出售金融资产，重分类日剩余债券的公允价值为1850万元。除丙公司债券投资外，甲公司未持有其他公司的债券。甲公司按照净利润的10%计提法定盈余公积。 本题不考虑所得税及其他因素。 [要求]

问答题景怡公司为一家生产和销售纺织机械的有限责任公司，为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，所得税税率为33%，采用应付税款法进行核算。 2003年1月，景怡公司和其他几家公司发起成立新光股份有限公司，主要生产纺织品。注册资本为3000万元，景怡公司用货币资金投资2250万元，占股份总额的75%。在2004年)月，新光公司经批准上市，向社会发行股票2000万股，每股面值l元，发行价格为每股3.50元。新光公司上市以后，景怡公司对其的股权从75%下降为45%。新光公司章程规定，除流通股外，其他发起股东的表决权由景怡公司代为行使。景怡公司向新光公司委派了董事长和财务总监，总经理向社会招聘。 2003年和2004年，新光公司各实现净利润800万元、1000万元，并按净利润的10%和5%计提法定盈余公积和法定公益金。每年各按每股0.1元进行现金股利的分配，均与下一年5月 10日股东大会决议后支付。 2003年2月，新光公司向景怡公司购买纺织机械数台，购置价格1200万元。这部分机械的销售成本为1020万元。 2005年6月20日，新光公司公布经证监会批准的股权分置改革方案。方案规定，非流通股股东为取得流通权，向流通股股东每l0股送3股。公司章程同时规定，其他股东对新光公司的表决权继续由景怡公司代行。同时对董事会做了调整，景怡公司派出的董事会成员由5人减为4人，社会公众股股东由2人增至为3人，另从社会专家中选派一位独立董事。除必须经股东大会决定的事项外，公司重要事项的决策由董事会决定，日常经营与财务决策由董事长、总经理、财务总监共同决定。7月1日，股权分置方案实施。 新光公司董事会还决定，鉴于市场竞争激烈，需要不断开发新的产品，生产设备也应该随着新产品开发的需要而加快更新。决定从2005年3月起，将向景怡公司购买的纺织机械的折旧方法丛年限平均法改为年数总和法，折旧年限从10年缩短为6年(不考虑净残值)。2005年末，该设备的可收回金额为600万元。 2006年1月，注册会计师对新光公司进行审计时，在下列问题中与公司会计处理持有不问意见， (1)2005年8月，新光公司与金星广告公司签订了电视广告合同，合同约定新光公司一次支付给金星广告公司广告费300万元，从l0月1日起，连续播至当年12月31日。预计该广告的效应可连续持续3年，新光公司与广告播出后一次支付了全部广告费，并将25万元计入当期费用，其余计入了长期待摊费用。 (2)2005年7月，收到当地财政作为政策扶持资金的增值税返还50万元、所得税返还100万元。公司认为该项资金属于政府补助，全部计入了补贴收入。 (3)2005年11月，公司将取得的一张面值3100万元、期限为6个月的不带息商业承兑汇票向银行贴现，取得贴现款3000万元，公司冲减了应收票据，将贴现息l00万元计入财务费用，并在报表附注中披露了该项或有事项。 (4)公司于2004年7月首次对生产的产品进行召回，预提了召回费用200万元。这些产品是新光公司销售给本市的W公司，W公司作为销售商又将新光公司生产的产品分别销往俄罗斯、乌克兰、匈牙利等国。2005年12月，W公司要求新光公司还要承担部分在境外发生的退货费等250万元。此前新光公司只估计了从客户W公司手中召回发生的返工费、运输费、零件更换费等。新光公司认为这是公司对召回费用的估计错误，将其作为以前年度会计差错进行了更正。 而注册会计师认为公司对上述4项经济业务的会计处理不符合会计准则的规定。 2005年，新光公司实现净利润2000万元，其中1～6月实现净利润400万元。提取法定盈余公积和法定公益金的比例不变。 新光公司所得税率为33%。采用应付税款法进行核算。新光公司的财务会计报告与4月20日报出。假定从景怡公司购买的设备生产的产品当年均能全部售出。 [要求] (1) 编制2003年、2004年景怡公司有关长期股权投资的会计分录，并计算长期股权投资的账面价值。 (2) 计算2004年末新光公司的股东权益(列出明细项目)。 (3) 对注册会计师对新光公司提出的会计处理不正确的问题进行逐一判断。如果您认为注册会计师提出的看法正确，请写明理由，并进行正确的处理。 (4) 编制2005年景怡公司有关股权分置和长期股权投资的会计分录。 (5) 判断景怡公司对新光公司是否应该编制合并报表，如果确认景怡公司对新光公司有实质控制权，请编制2005年末合并会计报表分录。

问答题(2013年)2011年10月12日，甲公司与乙银行签订合同，借款3000万元用于技术改造，期限3年。甲公司以所属10台数控机床向乙银行提供抵押担保，但未办理抵押登记。同时，应乙银行的要求，丙公司为甲公司的前述债务向乙银行提供了连带责任保证，但未约定与抵押担保的责任承担顺序。后因甲公司厂房坍塌，抵押的9台数控机床毁损，仅1台幸存。经乙银行请求，甲公司又将所属一幅建设用地的使用权抵押给乙银行，为所欠乙银行3000万元借款提供担保。为此，双方于2013年3月10日签订抵押合同，并约定，若甲公司到期不能还款，则该建设用地使用权归乙银行。双方办理了抵押登记。甲公司为解决流动资金短缺，于2013年4月5日与不知情的丁公司签订买卖合同，将幸存的一台已为乙银行设定抵押的数控机床以500万元的价格出售给丁公司。丁公司依约于签订合同的次日向甲公司支付了全部价款，并拟于2013年4月12日提货。2013年4月10日，甲公司又将该机床以500万元的价格卖给了不知情的戊公司。戊公司依约于签订合同的当日提走了该数控机床，并拟于4月底之前将价款支付给甲公司。丁公司依约前来提货时，发现机床已被戊公司提走，遂以自己是机床所有权人为由要求戊公司返还，被戊公司拒绝。要求：根据上述内容，分别回答下列问题：

问答题某航空公司经批准占用耕地500000平方米，于2016年5月31日办妥占用耕地手续，其中用于建设飞机场跑道、停机坪占地320000平方米，候机厅占地100000平方米，宾馆和办公楼占地80000平方米。2017年6月1日，航空公司就该耕地与当地政府签订土地出让合同，支付土地补偿费4200万元、拆迁补偿费500万元、市政配套费300万元。当地耕地占用税税额为12元／米 2 ，城镇土地使用税年税额为4元／米 2 ，契税税率为4％。 根据上述资料，按照下列序号计算回答问题：

问答题长江股份有限公司(以下简称“长江公司”)为了建造一栋厂房，于2007年11月1日专门从某银行借入6000万元(假定长江公司向该银行的专门借款仅此一笔)，借款期限为2年，年利率为6%，利息到期一次支付。长江公司2007年 12月1日从某银行借入一笔一般借款50007元，借款期限为3年，年利率为6%，利息到期一次支付。该厂房采用出包方式建造，与承包方签订的工程合同的总造价为10000万元。假定利息资本化金额按年计算，每年按360天计算，每月按 30天计算。 (1)2008年发生的与厂房建造有关的事项如下： 1月1日，厂房正式动工兴建。当日用银行存款向承包方支付工程进度款20007元。3月1日，用银行存款向承包方支付工程进度款 3000万元。4月1日，因与承包方发生质量纠纷，工程被迫停工。8月1日，工程重新开工。8月1日，用银行存款向承包方支付工程进度款 2000万元。12月1日，用银行存款向承包方支付工程进度款1000万元。(2)2009年发生的与所建造厂房和债务重组有关的事项如下：3月1B，用银行存款向承包方支付工程进度款 1000万元。5月31日，厂房已达到预定可使用状态。6月30日，办理厂房工程竣工决算，与承包方结算的工程总造价为10000万元。同日工程交付手续办理完毕，支付剩余款项1000万元。11月1日，长江公司发生财务困难，无法按期偿还于2007年11月1日借入的到期借款本金和利息。按照借款合同，公司在借款逾期未还期间，仍然必须按照原利率支付利息，如果逾期期间超过2个月，银行还将加收1%的罚息。11月10日，银行将其对长江公司的专门借款形 成的债权全部划给资产管理公司。12月1日，长江公司与资产管理公司达成债务重组协议，债务重组日为12月1日，与债务重组有关的资产、债权和债务的所有权划转及相关法律手续均于当日办理完毕。有关债务重组及相关资料如下：①资产管理公司首先豁免长江公司所有积欠利息。②长江公司用一辆小轿车和一栋别墅抵偿债务 640万元。小轿车的原价为150万元，累计折旧为30万元，公允价值为90万元。该别墅原价为 600万元，累计折旧为100万元，公允价值为 550万元。两项资产均未计提减值准备。③资产管理公司对长江公司的剩余债权实施债转股，资产管理公司由此获得长江公司普通股 1000万股，每股市价为5元。(3)2010年发生的与资产置换有关的事项如下： 5月31日，长江公司由于经营业绩滑坡，为了实现产业转型和产品结构调整，与资产管理公司控股的乙公司(该公司为房地产开发企业)达成资产置换协议。协议规定，长江公司将前述新建厂房、部分库存商品和一块土地的使用权与乙公司所开发的商品房和一栋办公楼进行置换。资产置换日为5月31日。与资产置换有关的资产、债权和债务的所有权划转及相关法律手续均于当日办理完毕。其他有关资料如下：①长江公司所换出库存商品和土地使用权的账面余额分别为800万元和400万元，公允价值分别为200万元和1800万元；长江公司已为库存商品计提了300万元的跌价准备，没有为土地使用权计提减值准备。长江公司所换出的新建厂房的公允价值为8000万元。长江公司对新建厂房采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，预计净残值为462.5万元。 ②乙公司用于置换的商品房和办公楼的账面价值分别为7000万元和5000万元，公允价值分别为 6000万元和4000万元。假定长江公司对换入的商品房和办公楼没有改变其原来的用途，12月31日的可变现净值和可收回金额分别6550万元和3500万元。假定(1)长江公司没有动用的专门借款存在银行的月收益率为0.25%。(2)不考虑与厂房建造、债务重组和资产转换相关的税费；(3)非货币资产交换具有商业实质。要求：(1)确定与所建造厂房有关的借款利息停止资本化的进点。(2)计算长江公司2008年和2009年专门借款利息资本化金额。(3)计算长江公司2008年和2009年一般借款利息资本化金额。(4)编制2008年12月31日与上述专门借款和一般借款有关的会计分录。(5)计算长江公司在2009年12月1日(债务重组日)积欠资产管理公司的债务总额。(6)编制长江公司与债务重组有关的会计分录。(7)计算长江公司在2010年5月31日(资产置换日)新建厂房的累计折旧额和账面价值。(8)计算确定长江公司从乙公司换入的各项资产的入账价值，并编制有关会计分录。(9)编制长江公司在2010年12月31日对资产置换换入的资产计提减值准备时的会计分录。

问答题甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，其适用的增值税税率为17%。甲公司因业务需要，经与乙公司协商，将其生产用机器、原材料与乙公司的生产用机器、专利权和库存商品进行交换。甲公司换出机器的账面原价为1 600万元，已提折旧为1 000万元，公允价值为800万元；原材料的账面价值为400万元，公允价值和计税价格均为440万元。乙公司生产用机器的账面原价为1 400万元，已提折旧为800万元，公允价值为640万元；专利权的账面价值为360万元，公允价值为440万元；库存商品的账面价值为120万元，公允价值和计税价格均为160万元。甲公司换入的乙公司的机器作为固定资产核算，换入的乙公司的专利权作为无形资产核算，换入的乙公司的库存商品作为库存商品核算。乙公司换入的甲公司的机器作为固定资产核算，换入的甲公司的原材料作为库存原材料核算。 假定该项交换交易不具有商业实质，且甲公司和乙公司换出资产均未计提减值准备，并在交换过程中除增值税以外未发生其他相关税费。 要求：作出上述非货币性资产交换的会计处理。

问答题甲公司为上市公司，主要从事机器设备的生产和销售，适用的所得税税率为25%，有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。假定甲公司相关资产的初始入账价值等于计税基础，且折旧或摊销方法、折旧或摊销年限均与税法规定相同。甲公司按照实现净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司20×1年度所得税汇清缴于20×2年2月28日完成，20×1年度财务会计报告经董事会批准于20×2年3月15日对外报出。 20×2年3月1日，甲公司总会计师对20×1年度的下列有关资产业务的会计处理提出疑问： (1)存货 20×1年12月31日，甲公司存货中包括：150件甲产品、50件乙产品和300吨专门用于生产乙产品的N型号钢材。 150件甲产品和50件乙产品的单位预算成本均为120万元。其中，150件甲产品签订有不可撤销的销售合同，每件合同价格(不含增值税)为150万元，市场价格(不含增值税)预期为118万元；50件乙产品没有签订销售合同，每件市场价格(不含增值税)预期为118万元。销售每件甲产品、乙产品预期发生的销售费用及税金(不含增值税)均为2万元。 300吨N型号钢材单位成本为每吨20万元，可生产乙产品60件。将N型号钢材加工成乙产品每件还需要发生其他费用5万元。假定300吨N型号钢材生产的乙产品没有签订销售合同。 甲公司期末按单项计提存货跌价准备。20×1年12月31日，甲公司相关业务的会计处理如下： ①甲公司对150件甲产品和50件乙产品按成本总额24000(120×200)万元超过可变现净值总额23200[(118-2)×200]万元的差额计提了800万元存货跌价准备。此前．未计提存货跌价准备。 ②甲公司300吨N型号钢材没有计提存货跌价准备。此前，也未计提存货跌价准备。 ③甲公司对上述存货账面价值低于计税基础的差额，没有确认递延所得税资产。 (2)固定资产 20×1年12月31日，甲公司E生产线发生永久性损害但尚未处置。E生产线账面原价为6000万元，累计折旧为4600万元，此前未计提减值准备，可收回金额为零。E生产线发生的永久性损害尚未经税务部门认定。 20×1年12月31日，甲公司相关业务的会计处理如下： ①甲公司按可收回金额低于账面价值的差额计提固定资产减值准备1400万元。 ②甲公司对E生产线账面价值与计税基础之间的差额确认递延所得税资产465万元。 (3)无形资产 20×1年12月31日，甲公司无形资产账面价值中包括用于生产丙产品的专利技术。该专利技术系甲公司于20×1年7月15口购入，入账价值为2400万元，预计使用寿命为5年，预计净残值为零，采用年限平均法按月摊销。20×1年第四季度以来，市场上出现更先进的生产丙产品的专利技术．甲公司预计丙产品市场占有率将大幅下滑。甲公司估计该专利技术的可收回金额为1200万元。 20×1年12月31日，甲公司相关业务的会计处理如下： ①甲公司计算确定该专利技术的累汁摊销额为200万元，账面价值为2200万元。 ②甲公司按该专利技术可收回金额低于账面价值的差额计提了无形资产减值准备1000万元。 ③甲公司对上述专利技术账而价值低于计税基础的差额，没有确认递延所得税资产。 要求： 根据上述资料，逐项分析、判断甲公司上述存货、固定资产和无形资产相关业务的会计处理是否正确，并简要说明理由；如不正确，编制有关调整会计分录(合并编制涉及“利润分配——未分配利润”的捌整会计分录)。

问答题自2015年初以来，A公司出现不能清偿到期债务，且资产不足以清偿全部债务的情况。2015年7月1日，人民法院经审查裁定受理了A公司的破产申请，并指定了管理人。在该破产案件中，存在下述情况：(1)2014年7月10日，A公司向甲银行贷款100万元，借款期限为9个月。同日，双方签订一份抵押合同，A公司以其机器设备向甲银行设定抵押，但未办理抵押登记。2015年4月11日，A公司向甲银行清偿了贷款本息共计106万元。已知A公司用以抵押的机器设备市场价值300万元。(2)2012年4月1日，A公司将一幢楼房出租给乙公司，租期为5年。2015年7月3日，管理人在未征得承租人乙公司同意的情况下解除了该租赁合同。(3)A公司欠丙银行到期贷款100万元，同时A公司又怠于行使其对B公司的到期债权100万元。2015年6月1日，债权人丙银行作为原告，以次债务人B公司作为被告，向C人民法院提起代位权诉讼，要求B公司直接向其清偿100万元。该案件尚未审结。(4)2014年12月1日，A公司放弃其对D公司的到期债权1000万元。人民法院裁定受理A公司的破产申请后，管理人一直未请求人民法院予以撤销。债权人丁公司遂向人民法院提起诉讼，请求撤销该行为并将因此追回的财产归入债务人财产，D公司以丁公司对A公司享有的债权仅为200万元为由进行抗辩。(5)2015年4月17日，供电局向A公司发出欠缴电费催收通知书，要求A公司一周内补缴拖欠电费120万元，否则将对其生产区停止供电，A公司于4月22日向供电局补缴了全部拖欠电费。2015年7月10日，管理人主张撤销A公司向供电局补缴电费的行为。要求：根据上述内容，分别回答下列问题：

问答题(2011年)2011年3月19日，人民法院受理了甲公司的破产清算申请。管理人接管甲公司后，对其债权债务进行了清理。其中，包括以下事实：(1)2010年1月7日，鉴于与乙公司之间的长期业务合作关系，甲公司向乙公司赠送复印机一台，价值2．5万元。(2)2010年1月15日，甲公司以其部分设备作抵押，为乙公司所欠丙公司80万元货款提供了担保，并办理了抵押登记。后乙公司未能在约定期限内清偿所欠丙公司货款。2010年3月30日，经甲、乙、丙三方协商，甲公司将抵押设备依法变现70万元，价款全部用于偿还丙公司后，丙公司仍有10万元货款未得到清偿。(3)2010年5月7日，甲公司与丁公司订立合同，从丁公司处租赁机床一台，双方约定：租期1年；租金5万元。当日，甲公司向丁公司支付5万元租金，丁公司向甲公司交付机床。2011年3月8日，甲公司故意隐瞒事实，以机床所有人的身份将该机床以20万元的市场价格卖给戊公司，当日，甲公司向戊公司交付了机床，戊公司向甲公司付清了全部价款。人民法院受理甲公司破产清算申请后，丁公司向管理人要求返还其出租给甲公司的机床时，得知该机床已被甲公司卖给戊公司的事实。(4)2010年12月1日，甲公司向A银行借款100万元，期限1年，庚公司为该笔借款向A银行提供了连带责任保证。2011年4月5日，由于甲公司申请的一项国家一类新药获得批准证书，经营出现转机，遂向人民法院申请和解，同时提交了和解协议草案。人民法院审查后受理了甲公司的和解申请，并裁定和解。2011年6月23日，债权人会议通过了和解协议，主要内容如下：除对甲公司特定财产享有担保物权的债权人外，其他债权人均按30％的比例减免甲公司债务；自和解协议执行完毕之日起，甲公司不再承担清偿责任；甲公司与主要债权人建立战略性合作安排等。2011年8月31日，和解协议执行完毕。A银行就甲公司所欠其100万元借款本息申报债权后，通过和解程序获偿70％。随后，A银行致函庚公司，要求其承担保证责任，清偿其剩余30％未获偿借款本息，庚公司回函拒绝，理由是：A银行等债权人已与甲公司达成减免债务的和解协议，主债务减免后，保证债务亦应按相应比例减免。要求：根据上述内容，分别回答下列问题：